2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師之注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)通關(guān)考試題庫(kù)帶答案解析

2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師之注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)通關(guān)考試題庫(kù)帶答案解析單選題（共60題）1、下列有關(guān)企業(yè)合并業(yè)務(wù)形成暫時(shí)性差異的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)合并業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債初始計(jì)量金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同所形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債B.非同一控制下的企業(yè)合并中，因資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同生產(chǎn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，其確認(rèn)結(jié)果將影響購(gòu)買日的所得稅費(fèi)用C.在免稅合并的情況下，非同一控制下企業(yè)合并中確認(rèn)的商譽(yù)，其入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債D.在應(yīng)稅合并的情況下，非同一控制下企業(yè)合并中確認(rèn)的商譽(yù)，在其初始計(jì)量和后續(xù)計(jì)量中均不產(chǎn)生暫時(shí)性差異【答案】C2、甲公司為增值稅一般納稅人。2×20年2月1日，甲公司購(gòu)入一批生產(chǎn)用原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為3000萬(wàn)元，可抵扣增值稅額為390萬(wàn)元；發(fā)生運(yùn)輸途中保險(xiǎn)費(fèi)80萬(wàn)元，可抵扣增值稅額為4.8萬(wàn)元；發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用200萬(wàn)元，可抵扣增值稅額為20萬(wàn)元，發(fā)生入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用20萬(wàn)元。另外，甲公司還為該批原材料發(fā)生倉(cāng)庫(kù)保管費(fèi)15萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司購(gòu)入原材料的成本是（）。A.3300萬(wàn)元B.3315萬(wàn)元C.3343.8萬(wàn)元D.3120萬(wàn)元【答案】A3、甲公司2020年年初其他綜合收益貸方余額為500萬(wàn)元，本年將自用房屋轉(zhuǎn)作經(jīng)營(yíng)性出租且以公允價(jià)值模式計(jì)量，該房屋原值2000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊200萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值為1500萬(wàn)元，年末公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，甲公司本年另購(gòu)買乙公司股票將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，初始成本1000萬(wàn)元，年末公允價(jià)值800萬(wàn)元，假設(shè)不考慮所得稅等因素的影響，2020年年末甲公司其他綜合收益的余額是（）萬(wàn)元。A.300B.800C.500D.900【答案】A4、甲公司2×20年3月購(gòu)入并投入使用不需要安裝設(shè)備一臺(tái)，設(shè)備原值860萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值2萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，則企業(yè)在2×21年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。A.344B.240.8C.206.4D.258【答案】B5、下列各項(xiàng)關(guān)于外幣折算會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額計(jì)入其他綜合收益B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的外幣非交易性權(quán)益工具投資形成的匯兌差額計(jì)入其他綜合收益C.收到投資者以外幣投入的資本時(shí)，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目均按合同約定匯率折算，不產(chǎn)生外幣資本折算差額D.期末外幣預(yù)收賬款以當(dāng)日即期匯率折算并將由此產(chǎn)生的匯兌差額計(jì)入當(dāng)期損益【答案】B6、下列項(xiàng)目中，會(huì)產(chǎn)生直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失的是（）。A.出售固定資產(chǎn)凈收益B.因聯(lián)營(yíng)企業(yè)增資擴(kuò)股導(dǎo)致持股比例下降但仍具有重大影響，投資方享有被投資單位增資后凈資產(chǎn)份額的增加額C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（權(quán)益工具）項(xiàng)目所產(chǎn)生的匯兌差額D.以權(quán)益結(jié)算的股份支付在等待期內(nèi)確認(rèn)計(jì)入所有者權(quán)益的金額【答案】C7、2×21年12月31日，甲公司自行研發(fā)尚未完成但符合資本化條件的開發(fā)項(xiàng)目的賬面價(jià)值為3500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)至開發(fā)完成尚需投入300萬(wàn)元。該項(xiàng)目以前未計(jì)提減值準(zhǔn)備。由于市場(chǎng)出現(xiàn)了與其開發(fā)相類似的項(xiàng)目，甲公司于年末對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行減值測(cè)試，經(jīng)測(cè)試表明：扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預(yù)計(jì)的未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為2800萬(wàn)元，未扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預(yù)計(jì)的未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為2950萬(wàn)元。2×21年12月31日，該開發(fā)項(xiàng)目的市場(chǎng)出售價(jià)格減去相關(guān)費(fèi)用后的凈額為2500萬(wàn)元。不考慮其他因素，則甲公司2×21年末對(duì)該開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額是（）。A.550萬(wàn)元B.700萬(wàn)元C.850萬(wàn)元D.1000萬(wàn)元【答案】B8、20×8年7月，甲公司因生產(chǎn)產(chǎn)品使用的非專利技術(shù)涉嫌侵權(quán)，被乙公司起訴。20×8年12月31日，案件仍在審理過(guò)程中。律師認(rèn)為甲公司很可能敗訴。預(yù)計(jì)賠償金額在200萬(wàn)至300萬(wàn)之間，如果敗訴，甲公司需要支付訴訟費(fèi)20萬(wàn)元，甲公司認(rèn)為，其對(duì)非專利技術(shù)及其生產(chǎn)的產(chǎn)品已經(jīng)購(gòu)買了保險(xiǎn)，如果敗訴，保險(xiǎn)公司按照保險(xiǎn)合同的約定很可能對(duì)其進(jìn)行賠償，預(yù)計(jì)賠償金額為150萬(wàn)元。A.200萬(wàn)元B.250萬(wàn)元C.150萬(wàn)元D.270萬(wàn)元【答案】D9、甲公司為制造企業(yè)，下列交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，屬于金融負(fù)債的是（）。A.為已銷售產(chǎn)品計(jì)提質(zhì)量保證金5000萬(wàn)元B.按年度獎(jiǎng)金計(jì)劃計(jì)提的應(yīng)付職工薪酬30萬(wàn)元C.預(yù)收乙公司商品采購(gòu)款800萬(wàn)元D.向證券公司借入丙上市公司100萬(wàn)股股票對(duì)外出售【答案】D10、甲社會(huì)團(tuán)體的個(gè)人會(huì)員每年應(yīng)交納會(huì)費(fèi)400元，交納期間為每年1月1日至12月31日，當(dāng)年未按時(shí)交納會(huì)費(fèi)的會(huì)員下年度自動(dòng)失去會(huì)員資格。該社會(huì)團(tuán)體共有會(huì)員2000人。至2×19年12月31日，1600人交納當(dāng)年會(huì)費(fèi)，300人交納了2×19年度至2×21年度的會(huì)費(fèi)，100人尚未交納當(dāng)年會(huì)費(fèi)，該社會(huì)團(tuán)體2×19年度應(yīng)確認(rèn)的會(huì)費(fèi)收入為（）元。A.760000B.640000C.120000D.200000【答案】A11、（2014年）下列交易事項(xiàng)中，不影響發(fā)生當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是（）。A.投資銀行理財(cái)產(chǎn)品取得的收益B.自國(guó)家取得的重大自然災(zāi)害補(bǔ)助款C.預(yù)計(jì)與當(dāng)期產(chǎn)品銷售相關(guān)的保修義務(wù)D.因授予高管人員股票期權(quán)在當(dāng)期確認(rèn)的費(fèi)用【答案】B12、2×18年3月，母公司以1000萬(wàn)元的價(jià)格（不含增值稅額），將其生產(chǎn)的A產(chǎn)品銷售給其全資子公司，該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為800萬(wàn)元。2×18年末全部形成期末存貨；截至2×19年末子公司購(gòu)入的該批A產(chǎn)品已對(duì)外銷售了60%，售價(jià)為700萬(wàn)元。2×19年子公司又以500萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入母公司成本為350萬(wàn)元的B產(chǎn)品。截至2×19年末，該批B產(chǎn)品均未對(duì)外銷售。不考慮其他因素，2×19年期末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益是（）。A.80萬(wàn)元B.350萬(wàn)元C.230萬(wàn)元D.200萬(wàn)元【答案】C13、下列各項(xiàng)因設(shè)定受益計(jì)劃產(chǎn)生的職工薪酬成本中，除非計(jì)入資產(chǎn)成本，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益的是（）。A.精算利得或損失B.當(dāng)期服務(wù)成本C.過(guò)去服務(wù)成本D.結(jié)算利得或損失【答案】A14、下列關(guān)于或有資產(chǎn)的說(shuō)法，正確的是（）。A.或有資產(chǎn)是企業(yè)的潛在資產(chǎn)，不能確認(rèn)為資產(chǎn)，一般應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露B.企業(yè)通常不應(yīng)當(dāng)披露或有資產(chǎn)，但或有資產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響等C.可能取得的或有資產(chǎn)，一般應(yīng)作出披露D.當(dāng)或有資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為很可能收到的資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)予以確認(rèn)【答案】B15、乙工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)。本月購(gòu)進(jìn)原材料200公斤，貨款為6000元，增值稅為780元；發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)為350元，入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用為130元；驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理?yè)p耗。乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本為每公斤（）元。A.32.40B.33.33C.35.28D.36.00【答案】D16、以下關(guān)于記賬本位幣的變更說(shuō)法正確的是（）。A.記賬本位幣變更時(shí)，進(jìn)行的折算可能會(huì)產(chǎn)生匯兌差額B.變更記賬本位幣時(shí)，應(yīng)該采用變更當(dāng)月的平均匯率進(jìn)行折算C.企業(yè)記賬本位幣發(fā)生變更的，其比較財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)以可比當(dāng)月的即期匯率折算所有資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表項(xiàng)目D.企業(yè)的記賬本位幣發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露變更的理由【答案】D17、甲公司以一臺(tái)設(shè)備換入丁公司的專利權(quán)，設(shè)備的原價(jià)為600000元，已提折舊220000元，已提減值準(zhǔn)備40000元，公允價(jià)值為400000元；專利權(quán)的賬面原價(jià)為500000元，累計(jì)攤銷為150000元，公允價(jià)值為380000元。甲公司收到丁公司支付的現(xiàn)金20000元作為補(bǔ)價(jià)。交易發(fā)生日，雙方均已辦妥資產(chǎn)所有權(quán)的劃轉(zhuǎn)手續(xù)，該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且雙方資產(chǎn)公允價(jià)值均能可靠計(jì)量。假定不考慮增值稅以及相關(guān)稅費(fèi)等其他因素的影響。對(duì)于該項(xiàng)交換，甲公司處置非流動(dòng)資產(chǎn)取得的收益為（）元。A.90000B.0C.20000D.60000【答案】D18、甲公司為一家服裝連鎖銷售企業(yè)，在某地?fù)碛卸嗉议T店，2×20年11月1日，甲公司決定將當(dāng)?shù)匾患医?jīng)營(yíng)不善的A門店進(jìn)行整體轉(zhuǎn)讓。至2×20年11月30日，該門店內(nèi)尚有庫(kù)存商品價(jià)值180萬(wàn)元（成本190萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元），固定資產(chǎn)賬面價(jià)值90萬(wàn)元（原值為120萬(wàn)元，已計(jì)提累計(jì)折舊30萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備），無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值30萬(wàn)元（原值為48萬(wàn)元，已計(jì)提累計(jì)攤銷18萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備），已不存在其他資產(chǎn)和未結(jié)算的負(fù)債，當(dāng)日該門店達(dá)到可立即轉(zhuǎn)讓的狀態(tài)。2×20年12月1日，甲公司與乙公司簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議，約定2×21年4月1日前將該門店轉(zhuǎn)讓給乙公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)款為280萬(wàn)元，甲公司預(yù)計(jì)將發(fā)生處置費(fèi)用10萬(wàn)元。至2×20年末尚未實(shí)際轉(zhuǎn)讓給乙公司。假定不考慮其他因素，甲公司下列會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.甲公司固定資產(chǎn)劃分為持有待售時(shí)，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備9萬(wàn)元B.甲公司無(wú)形資產(chǎn)劃分為持有待售時(shí)，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備7.5萬(wàn)元C.甲公司庫(kù)存商品劃分為持有待售時(shí)，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元D.甲公司2×20年末資產(chǎn)負(fù)債表中“持有待售資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)列報(bào)的金額為310萬(wàn)元【答案】B19、2×18年12月31日，甲公司對(duì)外出租的一棟辦公樓（作為投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量）的賬面原值為7000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊為200萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，且計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相同。2×19年1月1日，甲公司將該辦公樓由成本模式計(jì)量改為公允價(jià)值模式計(jì)量，當(dāng)日公允價(jià)值為8800萬(wàn)元。甲公司適用所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。對(duì)此項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更，甲公司應(yīng)調(diào)整2×19年年初未分配利潤(rùn)的金額為（）萬(wàn)元。A.500B.1350C.1500D.2000【答案】B20、甲公司與乙公司簽訂合同，為其提供一條高山觀光索道的全套設(shè)備。甲公司僅向乙公司提供該套設(shè)備的購(gòu)置安裝，不參與乙公司觀光索道的運(yùn)營(yíng)和管理，不提供其他服務(wù)，但是需要根據(jù)法定要求提供質(zhì)量保證，該合同僅包含一項(xiàng)履約義務(wù)。在觀光索道安裝完成投入運(yùn)營(yíng)后，乙公司向甲公司支付固定價(jià)款，總金額為8000萬(wàn)元（等于甲公司該套設(shè)備生產(chǎn)安裝的實(shí)際成本），8000萬(wàn)元固定價(jià)款付清后，觀光索道的所有權(quán)移交給乙公司。在觀光索道投入運(yùn)營(yíng)后的5年內(nèi)，乙公司于每年結(jié)束后，按該條觀光索道門票收入的20%支付款項(xiàng)給甲公司。假定不考慮其他因素。下列關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。A.該合同的對(duì)價(jià)金額中包含可變對(duì)價(jià)，其可變對(duì)價(jià)為觀光索道投入運(yùn)營(yíng)后5年內(nèi)門票收入的20%B.該合同的固定價(jià)格8000萬(wàn)元可直接計(jì)入交易價(jià)格C.該合同中可變對(duì)價(jià)的最佳估計(jì)數(shù)一經(jīng)確定，不得重新調(diào)整D.對(duì)于該合同中的可變對(duì)價(jià)，甲公司應(yīng)當(dāng)按照期望值或最可能發(fā)生金額確定其最佳估計(jì)數(shù)并計(jì)入交易價(jià)格【答案】C21、甲公司2×21年12月31日發(fā)生了下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）處置采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，處置時(shí)賬面價(jià)值為5000萬(wàn)元［其中，投資成本為4000萬(wàn)元，損益調(diào)整為800萬(wàn)元，其他綜合收益為100萬(wàn)元（可重分類進(jìn)損益），其他權(quán)益變動(dòng)為100萬(wàn)元］，售價(jià)為6000萬(wàn)元；（2）處置采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，處置時(shí)賬面價(jià)值為6000萬(wàn)元，售價(jià)為8000萬(wàn)元；（3）處置交易性金融資產(chǎn)，處置時(shí)賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，售價(jià)為2000萬(wàn)元；（4）處置其他權(quán)益工具投資，處置時(shí)賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元（其中成本為1500萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)增加500萬(wàn)元），售價(jià)為3000萬(wàn)元。影響甲公司2×21年年末所有者權(quán)益的金額是（）。A.5700萬(wàn)元B.5600萬(wàn)元C.－700萬(wàn)元D.5000萬(wàn)元【答案】D22、（2013年真題）甲公司建造一條生產(chǎn)線，該工程預(yù)計(jì)工期為兩年，建造活動(dòng)自20×4年7月1日開始，當(dāng)日預(yù)付承包商建造工程款3000萬(wàn)元。9月30日，追加支付工程進(jìn)度款2000萬(wàn)元。甲公司該生產(chǎn)線建造工程占用借款包括：（1）20×4年6月1日借入的三年期專門借款4000萬(wàn)元，年利率6%；（2）20×4年1月1日借入的兩年期一般借款3000萬(wàn)元，年利率7%，甲公司將閑置部分專門借款投資貨幣市場(chǎng)基金，月收益率為0.6%，不考慮其他因素。20×4年甲公司該生產(chǎn)線建造工程應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用是（）。A.119.50萬(wàn)元B.122.50萬(wàn)元C.137.50萬(wàn)元D.139.50萬(wàn)元【答案】A23、2×22年1月1日，乙公司將某專利權(quán)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司，每年收取租金10萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓期間乙公司不使用該項(xiàng)專利。該專利權(quán)系乙公司2×21年1月1日購(gòu)入的，初始入賬價(jià)值為10萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年。該無(wú)形資產(chǎn)按直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。假定不考慮其他因素，乙公司2×22年度因該專利權(quán)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為（）。A.－2萬(wàn)元B.6萬(wàn)元C.8萬(wàn)元D.10萬(wàn)元【答案】C24、下列不屬于所有者權(quán)益類會(huì)計(jì)科目的是（）。A.實(shí)收資本B.資本公積C.其他權(quán)益工具D.應(yīng)付股利【答案】D25、A公司2×18年1月1日為建造一條生產(chǎn)線，專門向銀行借入一筆3年期外幣借款300萬(wàn)美元，年利率為8%，利息按季計(jì)算，到期一次支付。1月1日借入時(shí)的市場(chǎng)匯率為1美元=7.0元人民幣，3月31日的市場(chǎng)匯率為1美元=6.9元人民幣，6月30日的市場(chǎng)匯率為1美元=6.7元人民幣。假設(shè)2×18年第一、二季度均屬于資本化期間，則第二季度外幣專門借款匯兌差額的資本化金額為（）萬(wàn)元人民幣。A.-61.2B.61.2C.-60D.-1.2【答案】A26、關(guān)于集團(tuán)內(nèi)涉及不同企業(yè)股份支付的會(huì)計(jì)處理，表述不正確的是（）。A.結(jié)算企業(yè)是接受服務(wù)企業(yè)的投資者的，應(yīng)當(dāng)按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值或應(yīng)承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值確認(rèn)為對(duì)接受服務(wù)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資，同時(shí)確認(rèn)資本公積（其他資本公積）或負(fù)債B.結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理C.結(jié)算企業(yè)以集團(tuán)內(nèi)的其他子公司的權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理D.接受服務(wù)企業(yè)具有結(jié)算義務(wù)且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理【答案】C27、某科研所實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度，2×21年1月1日根據(jù)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的部門預(yù)算和用款計(jì)劃，向財(cái)政部門申請(qǐng)財(cái)政授權(quán)支付用款額度100萬(wàn)元，3月6日，財(cái)政部門經(jīng)過(guò)審核后，采用財(cái)政授權(quán)支付方式下達(dá)了100萬(wàn)元用款額度。3月10日，收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”。3月20日，購(gòu)入不需要安裝的科研設(shè)備一臺(tái)，實(shí)際成本為60萬(wàn)元。下列關(guān)于該科研所會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。A.3月10日確認(rèn)零余額賬戶用款額度100萬(wàn)元B.3月10日確認(rèn)財(cái)政撥款收入100萬(wàn)元C.3月20日確認(rèn)固定資產(chǎn)60萬(wàn)元D.3月20日確認(rèn)事業(yè)收入60萬(wàn)元【答案】D28、（2021年真題）下列各項(xiàng)關(guān)于政府會(huì)計(jì)的表述中，正確的是（）。A.政府財(cái)務(wù)報(bào)告的編制以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)B.政府財(cái)務(wù)報(bào)告分為政府部門財(cái)務(wù)報(bào)告和政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告C.政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、成本和費(fèi)用D.政府財(cái)務(wù)報(bào)告包括政府決算報(bào)告【答案】B29、甲公司2×21年度會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理存在差異的交易或事項(xiàng)如下：（1）當(dāng)年購(gòu)入的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升40萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（2）計(jì)提與擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債600萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的支出不得稅前扣除。（3）計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備140萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。（4）因?yàn)樘潛p合同而確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元，稅法規(guī)定在該合同損失實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。不考慮其他因素，甲公司因上述事項(xiàng)或交易產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異是（）。A.880萬(wàn)元B.280萬(wàn)元C.240萬(wàn)元D.840萬(wàn)元【答案】C30、甲公司以人民幣為記賬本位幣，發(fā)生外幣交易時(shí)采用交易當(dāng)日的即期匯率折算。2×21年甲公司當(dāng)期出口商品一批，售價(jià)1000萬(wàn)歐元，款項(xiàng)已收到，收匯當(dāng)日歐元對(duì)人民幣的匯率為1∶6.90；當(dāng)期進(jìn)口貨物一批，價(jià)值500萬(wàn)歐元，款項(xiàng)已支付，結(jié)匯當(dāng)日歐元對(duì)人民幣的匯率為1∶6.92。資產(chǎn)負(fù)債表日歐元對(duì)人民幣的即期匯率為1∶6.93。假定銀行存款的期初余額為0，甲公司當(dāng)期沒有發(fā)生其他業(yè)務(wù)。下列有關(guān)匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金影響額的計(jì)算，不正確的是（）。A.匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流入的影響額為30萬(wàn)元B.匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流出的影響額為5萬(wàn)元C.匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量?jī)纛~的影響額為25萬(wàn)元D.匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量?jī)纛~的影響額為0【答案】D31、2×20年1月31日承租人甲公司與出租人乙公司就百貨大樓中的一間商鋪簽訂了一份租賃合同，包括5年不可撤銷期限和2年按照市場(chǎng)價(jià)格行使的續(xù)租選擇權(quán)。2×20年2月1日甲公司收到鑰匙并開始對(duì)該商鋪進(jìn)行裝修，且花費(fèi)了大量資金，預(yù)計(jì)在租賃期屆滿時(shí)仍具有重大使用價(jià)值，且該價(jià)值僅可通過(guò)繼續(xù)使用該商鋪實(shí)現(xiàn)。合同約定有3個(gè)月免租期，承租人自2×20年5月1日開始支付租金。不考慮其他因素，下列關(guān)于承租人的確定事項(xiàng)中，正確的是（）。A.租賃期開始日為2×20年1月31日B.在租賃期開始日，承租人確定租賃期為5年C.租賃期不包含出租人給予承租人的免租期D.租賃協(xié)議中租金支付時(shí)間的約定，并不影響租賃期開始日的判斷【答案】D32、關(guān)于新發(fā)行普通股股數(shù)計(jì)算時(shí)間起點(diǎn)的確定，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。A.為收取現(xiàn)金而發(fā)行的普通股股數(shù)，從應(yīng)收現(xiàn)金之日起計(jì)算B.因債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具而發(fā)行的普通股股數(shù)，從停計(jì)債務(wù)利息之日或結(jié)算日起計(jì)算C.為收購(gòu)非現(xiàn)金資產(chǎn)而發(fā)行的普通股股數(shù)，從簽訂合同之日起計(jì)算D.非同一控制下的企業(yè)合并，作為對(duì)價(jià)發(fā)行的普通股股數(shù)，從購(gòu)買日起計(jì)算【答案】C33、甲公司發(fā)出存貨按先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)，期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。2×20年1月1日將發(fā)出存貨由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法。2×20年年初A材料賬面余額等于賬面價(jià)值40000元，數(shù)量為50千克。2×20年1月10日、20日分別購(gòu)入A材料600千克、350千克，單價(jià)分別為850元、900元，1月25日領(lǐng)用A材料400千克。甲公司用未來(lái)適用法對(duì)該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，則2×20年1月31日A材料的賬面余額為（）元。A.540000B.467500C.510000D.519000【答案】D34、（2016年真題）2×14年1月1日，甲公司通過(guò)向乙公司股東定向增發(fā)1500萬(wàn)股普通股（每股面值為1元，市價(jià)為6元），取得乙公司80%股權(quán)，并控制乙公司，另以銀行存款支付財(cái)務(wù)顧問費(fèi)300萬(wàn)元。雙方約定，如果乙公司未來(lái)3年平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率超過(guò)8%，甲公司需要另外向乙公司原股東支付100萬(wàn)元的合并對(duì)價(jià)；當(dāng)日，甲公司預(yù)計(jì)乙公司未來(lái)3年平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率很可能達(dá)到10%。該項(xiàng)交易前，甲公司與乙公司及其控股股東不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)企業(yè)合并的合并成本是（）。A.9000萬(wàn)元B.9300萬(wàn)元C.9100萬(wàn)元D.9400萬(wàn)元【答案】C35、企業(yè)對(duì)隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，該包裝物的實(shí)際成本應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到（）。A.制造費(fèi)用B.銷售費(fèi)用C.管理費(fèi)用D.其他業(yè)務(wù)成本【答案】B36、甲公司2020年年初其他綜合收益貸方余額為500萬(wàn)元，本年將自用房屋轉(zhuǎn)作經(jīng)營(yíng)性出租且以公允價(jià)值模式計(jì)量，該房屋原值2000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊200萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值為1500萬(wàn)元，年末公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，甲公司本年另購(gòu)買乙公司股票將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，初始成本1000萬(wàn)元，年末公允價(jià)值800萬(wàn)元，假設(shè)不考慮所得稅等因素的影響，2020年年末甲公司其他綜合收益的余額是（）萬(wàn)元。A.300B.800C.500D.900【答案】A37、2×19年1月1日，甲公司將一項(xiàng)專利權(quán)用于對(duì)外出租，年租金100萬(wàn)元。已知該項(xiàng)專利權(quán)的原值為1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利權(quán)的使用壽命為10年，已使用3年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。2×19年12月31日，甲公司估計(jì)該項(xiàng)專利權(quán)的可收回金額為545萬(wàn)元。不考慮其他因素，則甲公司2×19年度因該項(xiàng)專利權(quán)影響利潤(rùn)總額的金額（）萬(wàn)元。A.-155B.55C.45D.-55【答案】D38、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人。甲公司原銷售給乙公司一批商品，價(jià)稅合計(jì)1130萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。甲公司與乙公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，乙公司分別用一批庫(kù)存商品和無(wú)形資產(chǎn)（專利權(quán)）抵償全部?jī)r(jià)款。該庫(kù)存商品的成本為600萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬(wàn)元，公允價(jià)值為450萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額為58.5萬(wàn)元；無(wú)形資產(chǎn)原價(jià)為800萬(wàn)元，已計(jì)提攤銷200萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值700萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額為91萬(wàn)元。不考慮其他因素，乙公司因該項(xiàng)債務(wù)重組確認(rèn)其他收益的金額為（）萬(wàn)元。A.50B.-119.5C.80.5D.230【答案】B39、2×17年12月31日，某事業(yè)單位經(jīng)與代理銀行提供的對(duì)賬單核對(duì)無(wú)誤后，將150萬(wàn)元零余額賬戶用款額度予以注銷。另外，本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，未下達(dá)的用款額度為200萬(wàn)元。2×18年初，該單位收到代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書及財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度。該事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理不正確的是（）。A.2×17年12月31日注銷額度時(shí)應(yīng)增加“財(cái)政應(yīng)返還額度”并沖減“零余額賬戶用款額度”150萬(wàn)元B.2×18年初恢復(fù)額度時(shí)應(yīng)增加“零余額賬戶用款額度”并沖減“財(cái)政應(yīng)返還額度”150萬(wàn)元C.2×17年12月31日補(bǔ)記指標(biāo)數(shù)，應(yīng)增加“財(cái)政應(yīng)返還額度”并確認(rèn)“財(cái)政撥款收入”200萬(wàn)元D.2×18年初收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)的額度時(shí)不再進(jìn)行會(huì)計(jì)處理【答案】D40、（2016年真題）下列交易或事項(xiàng)中，甲公司應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)交換進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是（）。A.以持有的應(yīng)收賬款換取乙公司的產(chǎn)品B.以持有的應(yīng)收票據(jù)換取乙公司的電子設(shè)備C.以持有的土地使用權(quán)換取乙公司的產(chǎn)品作為固定資產(chǎn)使用D.以債權(quán)投資換取乙公司25%股權(quán)投資【答案】C41、（2021年真題）甲公司2×19年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)批準(zhǔn)于2×20年4月1日對(duì)外報(bào)出。下列各項(xiàng)關(guān)子甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，需要調(diào)整2×19年度財(cái)務(wù)報(bào)表的是（）A.2×20年3月1日，發(fā)行新股B.2×20年3月15日，存貨市場(chǎng)價(jià)格下跌C.2×20年1月15日,簽訂購(gòu)買子公司的協(xié)議，2×20年3月28日完成股權(quán)過(guò)戶登記手續(xù),取得對(duì)子公司的控制權(quán)D.2×20年3月21日,發(fā)現(xiàn)重要的前期差錯(cuò)【答案】D42、甲公司從事土地開發(fā)與建設(shè)業(yè)務(wù)，2×21年1月1日與土地使用權(quán)及地上建筑物相關(guān)的交易或事項(xiàng)有：（1）股東作為出資投入土地使用權(quán)的公允價(jià)值為2800萬(wàn)元，地上建筑物的公允價(jià)值為2500萬(wàn)元，上述土地使用權(quán)及地上建筑物供管理部門辦公使用，預(yù)計(jì)使用年限為40年；（2）以支付土地出讓金方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為450萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為50年。甲公司開始在該土地上建造商業(yè)設(shè)施，建成后作為自營(yíng)住宿、餐飲的場(chǎng)地；（3）以支付土地出讓金方式取得一宗土地使用權(quán)，甲公司將在該土地上建設(shè)一住宅小區(qū)后對(duì)外出售，實(shí)際成本為700萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為70年。假定上述土地使用權(quán)均無(wú)殘值，且均采用直線法計(jì)提攤銷。甲公司2×21年12月31日無(wú)形資產(chǎn)（土地使用權(quán)）的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.3950B.1150C.2820D.3171【答案】D43、甲公司為增值稅一般納稅人。2×19年4月，甲公司擬為處于研究階段的項(xiàng)目購(gòu)置一臺(tái)實(shí)驗(yàn)設(shè)備。根據(jù)國(guó)家政策，甲公司向有關(guān)部門提出補(bǔ)助2000萬(wàn)元的申請(qǐng)。2×19年6月，政府批準(zhǔn)了甲公司的申請(qǐng)并撥付2000萬(wàn)元，該款項(xiàng)于2×19年6月30日到賬。2×19年6月30日，甲公司購(gòu)入該實(shí)驗(yàn)設(shè)備并投入使用，實(shí)際支付價(jià)款3600萬(wàn)元（不含增值稅）。甲公司采用年限平均法按5年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定該項(xiàng)補(bǔ)助采用總額法核算，不考慮其他因素，甲公司因購(gòu)入和使用該臺(tái)實(shí)驗(yàn)設(shè)備對(duì)2×19年度損益的影響金額為（）萬(wàn)元。A.-320B.-160C.1620D.1840【答案】B44、（2021年真題）2*20年甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下:A.131萬(wàn)元B.101萬(wàn)元C.1萬(wàn)元D.11萬(wàn)元【答案】C45、甲公司為增值稅一般納稅人，2×18年11月20日，甲公司購(gòu)進(jìn)一臺(tái)需要安裝的A設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為950萬(wàn)元，可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為123.5萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付。安裝A設(shè)備時(shí)，甲公司領(lǐng)用原材料36萬(wàn)元（不含增值稅額），支付安裝人員工資14萬(wàn)元。2×18年12月30日，A設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。A設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，甲公司采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。甲公司2×21年度對(duì)A設(shè)備計(jì)提的折舊是（）萬(wàn)元。A.136.8B.144C.187.34D.190【答案】B46、2×20年1月1日，甲公司制定了一項(xiàng)設(shè)定受益計(jì)劃，并于當(dāng)日開始實(shí)施，向公司部分員工提供額外退休金，這些員工在退休后每人每年可以額外獲得5萬(wàn)元退休金。員工獲得該額外退休金基于其自計(jì)劃開始日起為公司提供的服務(wù)，而且必須為公司服務(wù)到退休。假定符合計(jì)劃的員工為10人，上述員工均為企業(yè)管理人員，當(dāng)前平均年齡為40歲，退休年齡為60歲，可以為公司服務(wù)20年。假定在退休前無(wú)人離職，退休后平均計(jì)劃壽命為30年。折現(xiàn)率為10%；不考慮未來(lái)通貨膨脹影響因素，已知（P/A，10%，30）＝9.4269，（P/F，10%，19）＝0.1635，（P/F，10%，18）＝0.1799。下列關(guān)于甲公司因設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)而進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理，不正確的是（）。（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）A.2×20年12月31日因設(shè)定受益計(jì)劃應(yīng)確認(rèn)的服務(wù)成本為3.85萬(wàn)元B.2×21年12月31日因設(shè)定受益計(jì)劃應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用為0.39萬(wàn)元C.2×21年12月31日因設(shè)定受益計(jì)劃應(yīng)確認(rèn)的服務(wù)成本為4.24萬(wàn)元D.2×21年12月31日“長(zhǎng)期應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目列示金額為8.09萬(wàn)元【答案】D47、2×21年1月1日，A公司以定向增發(fā)普通股股票的方式，購(gòu)買乙公司80%的股權(quán)從而能夠?qū)ζ鋵?shí)施控制，投資時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3100萬(wàn)元，賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元，差額系一項(xiàng)固定資產(chǎn)所致。為取得該股權(quán)，A公司增發(fā)1000萬(wàn)股普通股，每股面值為1元，每股公允價(jià)值為3元，另支付承銷商傭金50萬(wàn)元。A公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%，且在此之前無(wú)關(guān)聯(lián)方關(guān)系。A公司的該項(xiàng)合并符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件，屬于免稅合并。2×21年1月1日，A公司取得乙公司80%股權(quán)時(shí)，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)商譽(yù)的金額為（）萬(wàn)元。A.0B.520C.540D.600【答案】C48、（2020年真題）甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生下列事項(xiàng)，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A.報(bào)告期間銷售的產(chǎn)品有質(zhì)量問題，被采購(gòu)方退回B.股東大會(huì)通過(guò)利潤(rùn)分配方案，擬以資本公積轉(zhuǎn)增股本并向全體股東分配股票股利C.外部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司以前期間財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤D.獲悉法院關(guān)于乙公司破產(chǎn)清算的通告，甲公司資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)收乙公司的款項(xiàng)可能無(wú)法收回【答案】B49、甲公司持有乙公司80%的股權(quán)，2×12年12月甲公司將其使用的一項(xiàng)固定資產(chǎn)出售給乙公司，賬面價(jià)值為280萬(wàn)元，售價(jià)320萬(wàn)元，乙公司取得該項(xiàng)資產(chǎn)之后作為固定資產(chǎn)使用，甲公司2×12年合并報(bào)表中的抵銷分錄為（）。A.分錄為：借：營(yíng)業(yè)收入320貸：營(yíng)業(yè)成本280固定資產(chǎn)——原價(jià)40B.分錄為：借：資產(chǎn)處置收益40貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)40C.分錄為：借：營(yíng)業(yè)收入256貸：營(yíng)業(yè)成本224固定資產(chǎn)——原價(jià)32D.分錄為：借：資產(chǎn)處置收益32貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)32【答案】B50、（2013年真題）甲公司董事會(huì)決定的下列事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（）。A.將自行開發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限由8年調(diào)整為6年B.將發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法變更為移動(dòng)加權(quán)平均法C.將固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值的比例由5%提高至8%D.將符合持有待售條件的固定資產(chǎn)由非流動(dòng)資產(chǎn)重分類為流動(dòng)資產(chǎn)列報(bào)【答案】B51、（2012年真題）甲公司以人民幣為記賬本位幣，發(fā)生外幣交易時(shí)采用交易日的即期匯率折算。甲公司12月20日進(jìn)口一批原材料并驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付；原材料成本為80萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.8元人民幣。12月31日，美元戶銀行存款余額為1000萬(wàn)美元，按年末匯率調(diào)整前的人民幣賬面余額為7020萬(wàn)元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.5元人民幣。上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司12月份營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為（）萬(wàn)元人民幣。A.-220B.-496C.-520D.-544【答案】B52、下列關(guān)于處置子公司部分股權(quán)的表述中正確的是（）。A.處置子公司部分股權(quán)不喪失控制權(quán)的，個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表均不確認(rèn)損益B.處置子公司部分股權(quán)不喪失控制權(quán)的，處置日應(yīng)當(dāng)減少合并財(cái)務(wù)報(bào)表商譽(yù)金額C.處置子公司部分股權(quán)喪失控制權(quán)的，個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表均確認(rèn)損益D.處置子公司部分股權(quán)喪失控制權(quán)的，處置日不減少合并財(cái)務(wù)報(bào)表商譽(yù)金額【答案】C53、2×20年12月1日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，協(xié)議約定：2×21年2月甲公司以120元/件的價(jià)格向乙公司出售A產(chǎn)品2萬(wàn)件，若不能按期交貨，甲公司需要按照價(jià)款總額的10%交納違約金。至2×20年底甲公司為生產(chǎn)該產(chǎn)品已發(fā)生成本8萬(wàn)元，但因原材料價(jià)格突然上漲，預(yù)計(jì)生產(chǎn)每件產(chǎn)品的成本上升至130元。不考慮其他因素，2×20年12月31日，甲公司因該合同確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為（）。A.20萬(wàn)元B.24萬(wàn)元C.8萬(wàn)元D.12萬(wàn)元【答案】D54、A公司2021年1月1日，從政府處收到一筆用于補(bǔ)償企業(yè)以后5年期間的因與治理環(huán)境相關(guān)費(fèi)用的款項(xiàng)3000萬(wàn)元。A公司采用總額法對(duì)此類補(bǔ)助進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不考慮其他因素，則下列說(shuō)法中不正確的是（）。A.A公司收到的該項(xiàng)補(bǔ)償屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助B.A公司收到的該項(xiàng)補(bǔ)償屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助C.A公司收到的該項(xiàng)補(bǔ)償在2021年確認(rèn)的其他收益金額為600萬(wàn)元D.A公司收到的該項(xiàng)補(bǔ)償應(yīng)在2021年1月1日確認(rèn)為遞延收益3000萬(wàn)元【答案】A55、甲公司為建造一項(xiàng)大型生產(chǎn)用設(shè)備于2×21年1月1日取得專門借款1800萬(wàn)元，2×21年2月1日開始動(dòng)工興建，2×21年資產(chǎn)支出情況如下：1月1日1200萬(wàn)元，6月1日1500萬(wàn)元，8月1日900萬(wàn)元，另外占用兩筆一般借款，一項(xiàng)為2×20年3月1日取得，金額1000萬(wàn)元；2×21年7月1日取得一般借款2000萬(wàn)元。該設(shè)備工期為13個(gè)月（不包含暫停資本化期間）。2×21年3月1日至4月30日因勞動(dòng)糾紛停工，5月1日恢復(fù)施工；2×21年6月1日又因?yàn)榘踩鹿释９?，直?0月1日才恢復(fù)施工。該工程于2×22年6月30日建造完成，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司此設(shè)備建造過(guò)程中的資本化期間為（）。A.2×21年1月1日至2×21年5月31日；2×21年10月1日至2×22年6月30日B.2×21年1月1日至2×21年2月28日；2×21年5月1日至2×21年5月31日；2×21年10月1日至2×22年6月30日C.2×21年1月1日至2×22年6月30日D.2×21年2月1日至2×21年5月31日；2×21年10月1日至2×22年6月30日【答案】D56、2019年2月10日，甲公司以6元/股的價(jià)格購(gòu)入乙公司股票50萬(wàn)股，支付手續(xù)費(fèi)0.6萬(wàn)元，甲公司將該股票投資分類為交易性金融資產(chǎn)，2019年12月31日，乙公司股票價(jià)格為9.5元/股。2020年2月20日，乙公司分配現(xiàn)金股利，甲公司獲得4萬(wàn)元，3月20日，甲公司以10.6元/股的價(jià)格將股票全部出售，不考慮其他因素，甲公司因持有乙公司股票2020年應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）。A.55萬(wàn)元B.234萬(wàn)元C.59萬(wàn)元D.233.40萬(wàn)元【答案】C57、甲公司發(fā)行1000萬(wàn)股普通股（每股面值1元，市價(jià)5元）作為合并對(duì)價(jià)取得乙公司100%的股權(quán)，合并后乙公司維持法人資格繼續(xù)經(jīng)營(yíng)，合并雙方合并前無(wú)關(guān)聯(lián)方關(guān)系，購(gòu)買日乙企業(yè)的可辨認(rèn)資產(chǎn)公允價(jià)值總額為5000萬(wàn)元，可辨認(rèn)負(fù)債公允價(jià)值總額為2000萬(wàn)元。不考慮其他因素，合并成本與享有被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額應(yīng)（）。A.計(jì)入商譽(yù)3000萬(wàn)元B.計(jì)入資本公積3000萬(wàn)元C.個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表不作賬務(wù)處理，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)確認(rèn)合并商譽(yù)2000萬(wàn)元D.個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表不作賬務(wù)處理，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)確認(rèn)資本公積2000萬(wàn)元【答案】C58、下列有關(guān)前期差錯(cuò)的說(shuō)法中，不正確的是（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯(cuò)，但確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外B.前期差錯(cuò)通常包括計(jì)算錯(cuò)誤、應(yīng)用會(huì)計(jì)政策錯(cuò)誤、疏忽或曲解事實(shí)、舞弊產(chǎn)生的影響等C.追溯重述法，是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)時(shí)，視同該項(xiàng)前期差錯(cuò)從未發(fā)生過(guò)，從而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行更正的方法D.確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，不得采用未來(lái)適用法【答案】D59、某民間非營(yíng)利組織于2×19年年初設(shè)立，2×19年度取得捐贈(zèng)收入200萬(wàn)元（其中限定性收入50萬(wàn)元，非限定性收入150萬(wàn)元），取得政府補(bǔ)助收入160萬(wàn)元（其中限定性收入60萬(wàn)元，非限定性收入100萬(wàn)元），取得其他收入50萬(wàn)元，發(fā)生業(yè)務(wù)活動(dòng)成本180萬(wàn)元，其他費(fèi)用30萬(wàn)元，則該民間非營(yíng)利組織2×19年年末非限定性凈資產(chǎn)的金額為（）。A.200萬(wàn)元B.90萬(wàn)元C.70萬(wàn)元D.40萬(wàn)元【答案】B60、A公司采用吸收合并方式合并B公司，為進(jìn)行該項(xiàng)企業(yè)合并，A公司定向發(fā)行了10000萬(wàn)股普通股（每股面值1元，公允價(jià)值每股10元）作為對(duì)價(jià)。購(gòu)買日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為9000萬(wàn)元，公允價(jià)值為10000萬(wàn)元。此外A公司發(fā)生評(píng)估咨詢費(fèi)用10萬(wàn)元，股票發(fā)行費(fèi)用80萬(wàn)元，均以銀行存款支付。A公司和B公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，假定不考慮其他因素。A公司購(gòu)買日應(yīng)確認(rèn)合并商譽(yù)為（）。A.10000萬(wàn)元B.90000萬(wàn)元C.90260萬(wàn)元D.100010萬(wàn)元【答案】B多選題（共30題）1、關(guān)于新發(fā)行普通股股數(shù)計(jì)算時(shí)間起點(diǎn)的確定，下列說(shuō)法中正確的有（）。A.為收取現(xiàn)金而發(fā)行的普通股股數(shù)，從應(yīng)收現(xiàn)金之日起計(jì)算B.因債務(wù)轉(zhuǎn)為資本而發(fā)行的普通股股數(shù)，從停計(jì)債務(wù)利息之日或結(jié)算日起計(jì)算C.非同一控制下的企業(yè)合并，作為對(duì)價(jià)發(fā)行的普通股股數(shù)，從購(gòu)買日起計(jì)算D.為收購(gòu)非現(xiàn)金資產(chǎn)而發(fā)行的普通股股數(shù)，從簽訂合同之日起計(jì)算【答案】ABC2、企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)，屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失的有（）。A.其他債權(quán)投資的公允價(jià)值變動(dòng)B.出售固定資產(chǎn)產(chǎn)生的損益C.因重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)形成的利得D.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊(cè)資本中所占份額的金額【答案】AC3、某股份有限公司的下列做法中，不違背會(huì)計(jì)核算可比性要求的有（）。A.因預(yù)計(jì)發(fā)生年度虧損，將以前年度計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備全部予以轉(zhuǎn)回B.因客戶的財(cái)務(wù)狀況好轉(zhuǎn)，將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由應(yīng)收賬款余額的30%降為15%C.由于固定資產(chǎn)的更新改造，預(yù)計(jì)使用年限由10年變更為15年進(jìn)行會(huì)計(jì)處理D.因減持股份而對(duì)被投資單位不再具有控制但仍然有重大影響，將長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算【答案】BCD4、下列關(guān)于合營(yíng)安排的表述中，說(shuō)法正確的有（）。A.共同經(jīng)營(yíng)是指合營(yíng)方享有該安排相關(guān)資產(chǎn)并承擔(dān)該安排相關(guān)負(fù)債的合營(yíng)安排B.企業(yè)應(yīng)對(duì)其合營(yíng)企業(yè)確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資，并采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量C.企業(yè)從第三方購(gòu)入的共同經(jīng)營(yíng)，支付價(jià)款的總額大于應(yīng)享有該共同經(jīng)營(yíng)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的部分計(jì)入當(dāng)期損益D.參與方為合營(yíng)安排提供擔(dān)保的，該擔(dān)保行為本身會(huì)導(dǎo)致該安排劃分為企業(yè)的共同經(jīng)營(yíng)【答案】AB5、下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表編制方法的表述中，正確的有（）。A.“開發(fā)支出”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目中發(fā)生的總額填列B.“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列C.“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科目后的金額計(jì)算填列D.“長(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目，應(yīng)拫據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目的期末余額，減去相應(yīng)的“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目和“壞賬準(zhǔn)備”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目期末余額以及一年內(nèi)到期部分后的金額填列【答案】BD6、下列情況中，W公司擁有該被投資單位權(quán)益性資本未超過(guò)半數(shù)，但可以納入W公司合并報(bào)表合并范圍的有（）。A.通過(guò)與被投資企業(yè)其他投資者之間的協(xié)議，持有該被投資企業(yè)半數(shù)以上表決權(quán)B.根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權(quán)控制被投資企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策C.有權(quán)任免被投資企業(yè)的董事會(huì)等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員D.在被投資企業(yè)的董事會(huì)或者類似權(quán)力機(jī)構(gòu)會(huì)議上持有絕大多數(shù)投票權(quán)【答案】ABCD7、關(guān)于出租人的會(huì)計(jì)處理，下列項(xiàng)目表述中正確的有()。A.如果一項(xiàng)租賃實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與租賃資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的幾乎全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，出租人應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)租賃分類為融資租賃B.出租人對(duì)應(yīng)收融資租賃款進(jìn)行初始計(jì)量時(shí)，應(yīng)當(dāng)以租賃投資凈額作為應(yīng)收融資租賃款的入賬價(jià)值C.按照租賃資產(chǎn)年運(yùn)營(yíng)收入的一定比例計(jì)算的可變租賃付款額，應(yīng)計(jì)入租賃收款額中D.出租人在融資租賃中收到的租賃保證金應(yīng)沖減應(yīng)收融資租賃款【答案】AB8、下列關(guān)于債務(wù)重組的定義，說(shuō)法正確的有（）。A.企業(yè)針對(duì)一筆因購(gòu)銷商品而產(chǎn)生的合同負(fù)債修改結(jié)算條款，交易對(duì)手方?jīng)]有改變，屬于債務(wù)重組B.企業(yè)針對(duì)一筆租賃應(yīng)收款修改結(jié)算條款，交易對(duì)手方?jīng)]有改變，屬于債務(wù)重組C.企業(yè)針對(duì)一筆預(yù)計(jì)負(fù)債修改結(jié)算條款，交易對(duì)手方?jīng)]有改變，屬于債務(wù)重組D.企業(yè)針對(duì)一筆應(yīng)付賬款修改結(jié)算條款，交易對(duì)手方?jīng)]有改變，屬于債務(wù)重組【答案】BD9、甲公司持有乙公司80%股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。20×9年12月20日，甲公司與無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的丙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，擬將所持乙公司60%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司，轉(zhuǎn)讓后甲公司將喪失對(duì)乙公司的控制，但能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽＝刂?0×9年12月31日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓尚未成功，甲公司預(yù)計(jì)將在3個(gè)月內(nèi)完成轉(zhuǎn)讓。假定甲公司所持乙公司股權(quán)投資在20×9年12月31日滿足劃分為持有待售類別的條件，不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的有（）。A.自滿足劃分為持有待售類別的條件起不再將乙公司納入20×9年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍B.在20×9年12月31日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中將所持乙公司80%股權(quán)投資在“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示C.在20×9年12月31日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中將所持乙公司60%股權(quán)投資在“持有待售資產(chǎn)”項(xiàng)目列示，將所持有乙公司20%股權(quán)投資在“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目列示D.在20×9年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中將所持乙公司60%股權(quán)投資在“持有待售資產(chǎn)”項(xiàng)目列示，將所持有乙公司20%股權(quán)投資在“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目列示【答案】ABCD10、下列各項(xiàng)關(guān)于土地使用權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的有（）。A.為建造固定資產(chǎn)購(gòu)入的土地使用權(quán)計(jì)入固定資產(chǎn)成本B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為開發(fā)商品房購(gòu)入的土地使用權(quán)確認(rèn)為存貨C.用于出租的土地使用權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)核算D.土地使用權(quán)在廠房等地上建筑物達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)與該地上建筑物一并確認(rèn)為固定資產(chǎn)【答案】ACD11、甲公司為一部影視視頻平臺(tái)提供商。2×16年，甲公司以其擁有的一部電影的版權(quán)與乙公司一電視劇作品的版權(quán)交換。換出版權(quán)在甲公司的賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，換入版權(quán)在乙公司的賬面價(jià)值為550萬(wàn)元。交易中未涉及貨幣資金收付。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)該交易的會(huì)計(jì)判斷中，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有（）。A.該交易屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)當(dāng)按照非貨幣性資產(chǎn)交換的原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理B.因換出電影版權(quán)處于使用期間內(nèi)且無(wú)市場(chǎng)交易價(jià)值可供借鑒，在確定其公允價(jià)值時(shí)，可參考同類作品的對(duì)外版權(quán)許可收入并作適當(dāng)調(diào)整C.無(wú)法可靠確定換入、換出資產(chǎn)公允價(jià)值的情況下，應(yīng)按照換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值并考慮相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值D.因換入、換出資產(chǎn)內(nèi)容、制作方法和演員團(tuán)隊(duì)、適應(yīng)用戶人群等并不相同，其帶來(lái)的預(yù)期現(xiàn)金流量存在差異，該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)【答案】ABCD12、A公司為一家礦業(yè)企業(yè)，其在2×21年發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下：（1）1月2日，A公司從上海聯(lián)合產(chǎn)權(quán)交易所取得甲公司轉(zhuǎn)讓的采礦/探礦權(quán)，價(jià)款3000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限20年，采用直線法攤銷。（2）3月1日，A公司吸收合并了丙公司，丙公司擁有一項(xiàng)未確認(rèn)的專利技術(shù)，A公司進(jìn)行充分辨認(rèn)和合理判斷后，認(rèn)為該項(xiàng)專利技術(shù)滿足無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件，其公允價(jià)值為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限10年，采用直線法攤銷。此前，A公司與丙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（3）4月1日，A公司購(gòu)入一項(xiàng)商標(biāo)所有權(quán)，價(jià)款500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)剩余法律有效期2年。我國(guó)法律規(guī)定商標(biāo)權(quán)的有效期為10年，可無(wú)限續(xù)展，且進(jìn)行延續(xù)時(shí)不需要付出重大成本。（4）5月1日，自丁公司處取得一項(xiàng)商標(biāo)使用權(quán)，約定A公司每年年末按年銷售收入的10%支付使用費(fèi)，使用期10年，第一年，A公司實(shí)現(xiàn)銷售收入100萬(wàn)元。不考慮增值稅等相關(guān)因素，下列有關(guān)A公司對(duì)上述事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.1月2日取得采礦/探礦權(quán)所形成的無(wú)形資產(chǎn)在年末的賬面價(jià)值為2850萬(wàn)元B.3月1日在非同一控制下的吸收合并中取得專利技術(shù)所形成的無(wú)形資產(chǎn)在年末的賬面價(jià)值為90萬(wàn)元C.4月1日購(gòu)入的商標(biāo)所有權(quán)在年末的賬面價(jià)值仍然為500萬(wàn)元D.對(duì)于5月1日自丁公司處取得的商標(biāo)使用權(quán)，A公司應(yīng)將每年年末支付的使用費(fèi)計(jì)入當(dāng)期損益【答案】ACD13、（2020年真題）2×18年，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下:（1）為給境外派到境內(nèi)的10名高管人員提供臨時(shí)住所，租入10套住房，每年租金共120萬(wàn)元；（2）因業(yè)務(wù)調(diào)整，擬解除150名員工的勞動(dòng)關(guān)系，經(jīng)與被辭退員工協(xié)商一致，向每位被辭退員工支付20萬(wàn)元補(bǔ)償；（3）實(shí)施員工帶薪休假制度，發(fā)生員工休假期間的工資80萬(wàn)元；（4）為40名中層干部團(tuán)購(gòu)商品房，2500萬(wàn)元購(gòu)房款由甲公司墊付。下列各項(xiàng)中，甲公司應(yīng)當(dāng)作為職工薪酬進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（）。A.為高管人員租房并支付租金B(yǎng).支付員工帶薪休假期間的工資C.為中層干部團(tuán)購(gòu)商品房墊付款項(xiàng)D.向被辭退員工支付補(bǔ)償【答案】ABD14、下列固定資產(chǎn)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊且應(yīng)將所計(jì)提的折舊額記入“管理費(fèi)用”科目的有（）。A.經(jīng)營(yíng)出租的機(jī)器設(shè)備B.生產(chǎn)車間使用的機(jī)器設(shè)備C.行政管理部門使用的辦公設(shè)備D.未使用的廠房【答案】CD15、甲公司2×19年1月1日，以銀行存款和一棟辦公樓從乙公司的原股東處取得乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策產(chǎn)生重大影響。甲公司實(shí)際支付銀行存款500萬(wàn)元，辦公樓的原價(jià)為2000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊800萬(wàn)元，公允價(jià)值為1500萬(wàn)元。另發(fā)生相關(guān)交易費(fèi)用10萬(wàn)元。同日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為5000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為4600萬(wàn)元。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司2×19年1月1日的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為1500萬(wàn)元B.長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為2010萬(wàn)元C.影響利潤(rùn)總額的金額為290萬(wàn)元D.影響利潤(rùn)總額的金額為300萬(wàn)元【答案】BD16、下列各項(xiàng)中投資者擁有對(duì)被投資者權(quán)力的有（）。A.甲投資者持有被投資者48%的投票權(quán)，剩余投票權(quán)由數(shù)千位股東持有，但沒有股東持有超過(guò)1%的投票權(quán)，沒有任何股東與其他股東達(dá)成協(xié)議或能夠作出共同決策B.乙投資者持有被投資者40%的投票權(quán)，其他12位投資者各持有被投資方5%的投票權(quán)，股東協(xié)議授予乙投資者任免負(fù)責(zé)相關(guān)活動(dòng)的管理人員及確定其薪酬的權(quán)利，若要改變協(xié)議，須獲得2/3的多數(shù)股東表決權(quán)同意C.丙投資者持有被投資者45%的投票權(quán)，其他2位投資者各持有被投資者26%的投票權(quán)，剩余投票權(quán)由其他三位股東持有，各占1%，不存在影響決策的其他安排D.丁投資者持有被投資者45%的投票權(quán)，其他11位投資者各持有被投資者5%的投票權(quán)，股東之間不存在合同安排以互相協(xié)商或作出共同決策，也不存在其他為丁投資者擁有權(quán)力提供證據(jù)的額外事實(shí)和情況【答案】AB17、（2017年真題）2×15年12月31日，甲公司以某項(xiàng)固定資產(chǎn)及現(xiàn)金與其他三家公司共同出資設(shè)立乙公司，甲公司持有乙公司60%股權(quán)并能夠?qū)ζ鋵?shí)施控制；當(dāng)日，雙方辦理了與固定資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移相關(guān)的手續(xù)。該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元，公允價(jià)值為2600萬(wàn)元。乙公司預(yù)計(jì)上述固定資產(chǎn)尚可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，每年計(jì)提的折舊額直接計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.2×16年合并利潤(rùn)表管理費(fèi)用項(xiàng)目抵銷60萬(wàn)元B.2×15年合并利潤(rùn)表資產(chǎn)處置收益項(xiàng)目抵銷600萬(wàn)元C.2×17年年末合并資產(chǎn)負(fù)債表固定資產(chǎn)項(xiàng)目抵銷480萬(wàn)元D.2×17年年末合并資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤(rùn)項(xiàng)目的年初數(shù)抵銷540萬(wàn)元【答案】ABCD18、M公司以定向增發(fā)股票的方式購(gòu)買同一集團(tuán)內(nèi)N公司持有的F公司80%股權(quán)。為取得該股權(quán)，M公司增發(fā)200萬(wàn)股普通股，每股面值為1元，每股公允價(jià)值為10元；支付承銷商傭金20萬(wàn)元，合并中發(fā)生審計(jì)費(fèi)用12萬(wàn)元。合并當(dāng)日F公司所有者權(quán)益在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值為700萬(wàn)元，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元。M公司和F公司采用的會(huì)計(jì)政策相同，基于上述資料，如下論斷中正確的有（）。A.該合并屬于同一控制下的換股合并B.長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬成本為560萬(wàn)元C.承銷商的傭金和合并中的審計(jì)費(fèi)用均列入發(fā)生當(dāng)期的管理費(fèi)用D.M公司因此合并貸記“資本公積——股本溢價(jià)”360萬(wàn)元E.此業(yè)務(wù)直接造成M公司所有者權(quán)益追加540萬(wàn)元【答案】AB19、在確定存貨的可變現(xiàn)凈值時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。A.存貨的采購(gòu)成本B.存貨的市場(chǎng)銷售價(jià)格C.持有存貨的目的D.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)【答案】BCD20、（2018年真題）下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入發(fā)生當(dāng)期損益的有（）。A.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付形成的負(fù)債在結(jié)算前資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)B.將分類為權(quán)益工具的金融工具重分類為金融負(fù)債時(shí)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額C.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的差額【答案】ACD21、2×18年，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）為給境外派到境內(nèi)的10名高管人員提供臨時(shí)住所，租入10套住房，每年租金共120萬(wàn)元；（2）因業(yè)務(wù)調(diào)整，擬解除150名員工的勞動(dòng)關(guān)系，經(jīng)與被辭退員工協(xié)商一致，向每位被辭退員工支付20萬(wàn)元補(bǔ)償；（3）實(shí)施員工帶薪休假制度，發(fā)生員工休假期間的工資80萬(wàn)元；（4）為40名中層干部團(tuán)購(gòu)商品房，2500萬(wàn)元購(gòu)房款由甲公司墊付。A.支付員工帶薪休假期間的工資B.為高管人員租房并支付租金C.為中層干部團(tuán)購(gòu)商品房墊付款項(xiàng)D.向被辭退員工支付補(bǔ)償【答案】ABD22、（2014年真題）下列關(guān)于附等待期的股份支付會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，相關(guān)權(quán)益性工具的公允價(jià)值在授予日后不再調(diào)整B.附市場(chǎng)條件的股份支付，應(yīng)在市場(chǎng)及非市場(chǎng)條件均滿足時(shí)確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用C.現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在授予日不作會(huì)計(jì)處理，權(quán)益結(jié)算的股份支付應(yīng)予處理D.業(yè)績(jī)條件為非市場(chǎng)條件的股份支付，等待期內(nèi)應(yīng)根據(jù)后續(xù)信息調(diào)整對(duì)可行權(quán)情況的估計(jì)【答案】AD23、下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的有（）。A.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的不允許再采用成本模式計(jì)量B.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不應(yīng)計(jì)提折舊或攤銷C.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備D.采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，按月計(jì)提的折舊或進(jìn)行的攤銷應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用【答案】AB24、下列有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理，表述正確的有（）。A.非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，無(wú)論是否發(fā)生補(bǔ)價(jià)，只要換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值不相同，均應(yīng)確認(rèn)換出資產(chǎn)的處置損益B.在具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，沒有發(fā)生補(bǔ)價(jià)的情況下，對(duì)于換入資產(chǎn)涉及多項(xiàng)資產(chǎn)的，應(yīng)按各項(xiàng)換入資產(chǎn)公允價(jià)值相對(duì)比例，將換出資產(chǎn)公允價(jià)值總額分?jǐn)傊粮黜?xiàng)換入資產(chǎn)的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值C.在具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，發(fā)生補(bǔ)價(jià)的情況下，支付補(bǔ)價(jià)方，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值和換出資產(chǎn)增值稅銷項(xiàng)稅額之和加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)減去換入資產(chǎn)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，作為換入資產(chǎn)的成本D.非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例（換入資產(chǎn)公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的，可以按照換入資產(chǎn)原賬面價(jià)值的相對(duì)比例或其他合理比例），對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本【答案】ACD25、甲、乙公司均為增值稅一般納稅人。2×19年3月1日，甲公司委托乙公司加工材料一批（屬于應(yīng)稅消費(fèi)品），發(fā)出材料的實(shí)際成本為80000元，加工費(fèi)為28000元，發(fā)生增值稅3640元。乙公司將該材料加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)。2×19年4月1日甲公司將加工后的材料提回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品并支付消費(fèi)稅12000元，不考慮其他因素影響，則甲公司關(guān)于下列會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（）。A.甲公司支付的加工費(fèi)31640元計(jì)入委托加工物資成本B.甲公司支付的加工費(fèi)28000元計(jì)入委托加工物資成本C.甲公司收回委托加工物資的實(shí)際成本為120000元D.甲公司收回委托加工物資的實(shí)際成本為108000元【答案】BD26、民間非營(yíng)利組織按照是否存在限定將收入?yún)^(qū)分為限定性收入和非限定性收入，在判斷收入是否存在限定時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。A.時(shí)間B.用途C.來(lái)源D.金額【答案】AB27、甲公司在集團(tuán)內(nèi)實(shí)施了以下員工持股計(jì)劃:A.乙公司授予本公司員工股票期權(quán)B.乙公司授予研發(fā)人員限制性股票C.甲公司出售給乙公司員工持股平臺(tái)股份D.丙公司贈(zèng)予乙公司員工持股平臺(tái)股份【答案】ABCD28、下列各經(jīng)營(yíng)分部中，應(yīng)當(dāng)確定為報(bào)告部分的有（）。A.該分部的分部負(fù)債占所有分部負(fù)債合計(jì)的10%或者以上B.該分部的分部利潤(rùn)（虧損）絕對(duì)額占所有盈利分部利潤(rùn)合計(jì)額或所有虧損分部虧損合計(jì)額較大者的10%或者以上C.該分部的分部收入占所有分部收入合計(jì)的10%或者以上D.該分部的分部資產(chǎn)占所有分部資產(chǎn)合計(jì)額的10%或者以上【答案】BCD29、甲公司擁有一棟自用廠房，因業(yè)務(wù)需求需要整體搬遷至市中心，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，附帶約定條款，且甲公司和乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。以下假設(shè)情況中符合劃分為持有待售類別條件的有（）。A.甲公司在市中心新建的廠房竣工前繼續(xù)使用現(xiàn)有廠房，竣工后將其交付給乙公司B.甲公司在騰空廠房后將其交付給乙公司，且騰空廠房所需時(shí)間是正常并符合交易慣例的C.因經(jīng)濟(jì)形式發(fā)生急劇惡化，乙公司違約并按照協(xié)議繳納違約金，甲公司未在一年內(nèi)重新簽定轉(zhuǎn)讓協(xié)議D.甲公司將廠房涉及的環(huán)境污染因素已考慮到轉(zhuǎn)讓價(jià)款中，預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)讓將于8個(gè)月內(nèi)完成【答案】BD30、關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，下列說(shuō)法中正確的有（）。A.當(dāng)月增加的無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)月開始攤銷B.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照10年進(jìn)行攤銷C.有證據(jù)表明使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)其使用壽命是有限的，則應(yīng)將該項(xiàng)變更視為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理D.無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回【答案】ACD大題（共10題）一、甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。（1）20×6年1月1日，甲公司以20000萬(wàn)元總價(jià)款購(gòu)買了一棟已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的公寓。該公寓總面積為1萬(wàn)平方米，每平方米單價(jià)為2萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為50年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司計(jì)劃將該公寓對(duì)外出租。（2）20×6年，甲公司出租上述公寓實(shí)現(xiàn)租金收入500萬(wàn)元，發(fā)生費(fèi)用支出（不含折舊）100萬(wàn)元。由于市場(chǎng)發(fā)生變化，甲公司出售了公寓總面積的20%，取得收入4200萬(wàn)元，所出售公寓于20×6年12月31日辦理了房產(chǎn)過(guò)戶手續(xù)。20×6年12月31日，該公寓每平方米的公允價(jià)值為2.1萬(wàn)元。其他資料：甲公司所有收入與支出均以銀行存款結(jié)算。要求：編制甲公司20×6年1月1日、12月31日與投資性房地產(chǎn)的購(gòu)買、公允價(jià)值變動(dòng)、出租、出售相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮竣?0×6年1月1日，甲公司以20000萬(wàn)元購(gòu)買公寓：借：投資性房地產(chǎn)——成本20000貸：銀行存款20000②20×6年，甲公司實(shí)現(xiàn)租金收入和發(fā)生的成本：借：銀行存款500貸：其他業(yè)務(wù)收入（或主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）500借：其他業(yè)務(wù)成本（或主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）100貸：銀行存款100③公司于20×6年12月31日出售投資性房地產(chǎn)：借：銀行存款4200貸：其他業(yè)務(wù)收入（或主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）4200借：其他業(yè)務(wù)成本（或主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）4000貸：投資性房地產(chǎn)——成本4000（20000×20%）④20×6年12月31日，公寓的公允價(jià)值增加800萬(wàn)元[（2.1-2）×10000×（1-20%）]二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2×19年8月對(duì)甲公司以前年度的事項(xiàng)進(jìn)行審查，關(guān)注到以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理：（1）經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，自2×18年1月1日起，甲公司將A設(shè)備的折舊年限由10年變更為5年。該設(shè)備用于行政管理，于2×15年12月投入使用，原價(jià)為600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法進(jìn)行攤銷，至2×17年12月31日未計(jì)提過(guò)減值準(zhǔn)備。甲公司對(duì)該會(huì)計(jì)估計(jì)變更采用了追溯調(diào)整法，并在2×18年折舊120萬(wàn)元。甲公司進(jìn)行的賬務(wù)處理是：借：盈余公積12利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)108貸：累計(jì)折舊120借：管理費(fèi)用120貸：累計(jì)折舊120（2）2×18年1月1日，甲公司經(jīng)評(píng)估確認(rèn)當(dāng)?shù)氐姆康禺a(chǎn)市場(chǎng)交易條件成熟，遂將其一棟對(duì)外出租的辦公樓由成本模式變更為公允價(jià)值模式。該辦公樓原價(jià)為2000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日該辦公樓的公允價(jià)值為1600萬(wàn)元。甲公司在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，將該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額記入“其他綜合收益”科目，并在2×18年度計(jì)提折舊100萬(wàn)元。（3）2×18年1月1日，甲公司以1000萬(wàn)元的價(jià)格自市場(chǎng)回購(gòu)本公司普通股，擬對(duì)員工進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)。因甲公司的母公司（乙公司）于2×18年1月2日與甲公司的高管簽訂股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，甲公司暫未實(shí)施本公司的股權(quán)激勵(lì)。根據(jù)乙公司與甲公司高管簽訂的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，乙公司對(duì)甲公司100名高管每人授予20萬(wàn)份乙公司的股票期權(quán)，授予日每份股票期權(quán)的公允價(jià)值為10元，行權(quán)條件為自授予日起，高管人員在甲公司服務(wù)滿4年。至2×18年12月31日，股票期權(quán)的公允價(jià)值為20元，甲公司高管已經(jīng)離開10人，預(yù)計(jì)未來(lái)還將有20人會(huì)離開。甲公司的賬務(wù)處理是：借：資本公積1000貸：銀行存款1000【答案】資料（1）：甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：固定資產(chǎn)折舊年限的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，該項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行處理。借：累計(jì)折舊120貸：盈余公積12利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)108借：管理費(fèi)用40[（600-600/10×2）/（5-2）-120]貸：累計(jì)折舊40資料（2）：甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：投資性房地產(chǎn)由成本模式變更為公允價(jià)值模式，變更日，公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入留存收益；公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊。借：其他綜合收益400貸：盈余公積40[1600-（2000-800）]×10%利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)360三、甲公司為境內(nèi)上市公司，適用的所得稅稅率為25%，2×19年期初遞延所得稅資產(chǎn)余額為20萬(wàn)元（全部為未彌補(bǔ)虧損引起），遞延所得稅負(fù)債余額為0，2×19年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）1月1日，甲公司開始自行研發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)，研究階段發(fā)生支出300萬(wàn)元，6月1日進(jìn)入開發(fā)階段，12月31日，該專利技術(shù)研發(fā)成功。開發(fā)階段共發(fā)生支出1100萬(wàn)元，其中符合資本化條件的支出600萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。（2）2月1日，甲公司發(fā)行一項(xiàng)短期融資券，根據(jù)其業(yè)務(wù)模式和合同現(xiàn)金流量特征，將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，發(fā)行價(jià)款為580萬(wàn)元；2×19年年末，該項(xiàng)金融負(fù)債公允價(jià)值為500萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)金融負(fù)債在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（3）7月1日，甲公司按照面值購(gòu)入一項(xiàng)分期付息、到期一次還本的公司債券，利息每半年支付一次，2019年利息于2019年12月31日收到。根據(jù)其業(yè)務(wù)模式和合同現(xiàn)金流量特征，將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，購(gòu)買價(jià)款為320萬(wàn)元，未發(fā)生其他費(fèi)用支出。該債券年利率為6%，期限為3年；2×19年年末，該項(xiàng)金融資產(chǎn)公允價(jià)值為450萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)持有公司債券的利息收入在實(shí)際收到時(shí)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（4）其他資料：①甲公司本年發(fā)生400萬(wàn)元廣告費(fèi)用，已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定廣告費(fèi)支出不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。②甲公司2×19年實(shí)現(xiàn)銷售收入總額2000萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2500萬(wàn)元，上年未彌補(bǔ)虧損得以彌補(bǔ)。③假定資產(chǎn)負(fù)債表日有確鑿證據(jù)表明未來(lái)期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額，用來(lái)抵扣可抵扣的暫時(shí)性差異。（1）計(jì)算甲公司2×19年末無(wú)形資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、其他債權(quán)投資賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，判斷形成的暫時(shí)性差異的性質(zhì)，并說(shuō)明是否確認(rèn)遞延所得稅；（2）判斷甲公司2×19年發(fā)生的廣告費(fèi)支出是否形成暫時(shí)性差異，并說(shuō)明理由；（3）計(jì)算甲公司2×19年應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用的金額，并編制所得稅確認(rèn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）①無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值＝600（萬(wàn)元）（0.5分）計(jì)稅基礎(chǔ)＝600×175%＝1050（萬(wàn)元）（0.5分）形成可抵扣暫時(shí)性差異，但不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；（0.5分）②交易性金融負(fù)債賬面價(jià)值＝500（萬(wàn)元）（0.5分）計(jì)稅基礎(chǔ)＝580（萬(wàn)元）（0.5分）形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。（0.5分）③其他債權(quán)投資賬面價(jià)值＝450（萬(wàn)元）（0.5分）計(jì)稅基礎(chǔ)＝320（萬(wàn)元）（0.5分）形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債并計(jì)入所有者權(quán)益，不影響所得稅費(fèi)用。（1分）（2）廣告費(fèi)支出形成可抵扣暫時(shí)性差異；理由：廣告費(fèi)支出400萬(wàn)元，不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分300萬(wàn)元（2000×15%）萬(wàn)元可以在當(dāng)期扣除，超過(guò)部分100萬(wàn)元可以結(jié)轉(zhuǎn)以后期間扣除，因此形成100萬(wàn)元的可抵扣暫時(shí)性差異。（1分）（3）應(yīng)納稅所得額＝2500－20/25%－（300＋500）×75%－80＋100＝1840（萬(wàn)元）（0.5分）應(yīng)交所得稅＝1840×25%＝460（萬(wàn)元）（0.5分）遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額＝100×25%－20＝5（萬(wàn)元），影響所得稅費(fèi)用；（0.5分）遞延所得稅負(fù)債本期發(fā)生額＝（80＋450－320）×25%＝52.5（萬(wàn)元），其中20萬(wàn)元影響所得稅費(fèi)用，32.5萬(wàn)元影響其他綜合收益；（0.5分）因此，應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用＝460－5＋20＝475（萬(wàn)元）（0.5分）分錄為：借：所得稅費(fèi)用475四、甲公司為上市公司，按年對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告，有關(guān)投資業(yè)務(wù)如下。（1）2×18年1月1日，甲公司以3130萬(wàn)元銀行存款作為對(duì)價(jià)購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的5年期、一次還本、分期付息的一般公司債券。次年1月3日支付利息，票面年利率為5%，面值總額為3000萬(wàn)元。另支付交易費(fèi)用2.27萬(wàn)元，實(shí)際利率為4%。甲公司管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，且該現(xiàn)金流量?jī)H為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。（2）2×19年年末，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為3500萬(wàn)元。（3）2×20年1月1日，因甲公司管理該類金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式發(fā)生改變，甲公司在未來(lái)期間對(duì)該類金融資產(chǎn)以收取合同現(xiàn)金流量為主，但不排除在未來(lái)?yè)駲C(jī)出售該類金融資產(chǎn)的可能，當(dāng)日，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值仍為3500萬(wàn)元。因此，甲公司將該金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。（1）根據(jù)資料（1），判斷該項(xiàng)金融資產(chǎn)的類型，并說(shuō)明理由。（2）根據(jù)資料（1），編制2×18年購(gòu)買債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（3）根據(jù)資料（2），分別計(jì)算2×18年年末、2×19年年末該債券的攤余成本，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（4）根據(jù)資料（3），判斷甲公司的處理是否正確，如果不正確，說(shuō)明理由，并編制正確的會(huì)計(jì)分錄。【答案】（1）應(yīng)將其劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。（1分）理由：甲公司根據(jù)該項(xiàng)投資的合同現(xiàn)金流量特征及業(yè)務(wù)模式，即以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，且該現(xiàn)金流量?jī)H為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付，因此應(yīng)將其劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。（1分）（2）會(huì)計(jì)分錄為：借：債權(quán)投資——成本3000——利息調(diào)整132.27貸：銀行存款3132.27（1分）（3）2×18年確認(rèn)的投資收益＝（3130＋2.27）×4%＝125.29（萬(wàn)元）（0.5分）2×18年年末攤余成本＝3132.27－（3000×5%－125.29）＝3107.56（萬(wàn)元）（0.5分）借：應(yīng)收利息150貸：投資收益125.29債權(quán)投資——利息調(diào)整24.71（1分）2×19年確認(rèn)的投資收益＝3107.56×4%＝124.30（萬(wàn)元）（0.5分）2×19年年末攤余成本＝3107.56－（3000×5%－124.30）＝3081.86（萬(wàn)元）（0.5分）借：應(yīng)收利息150貸：投資收益124.30五、A公司的所得稅稅率為25％，假定A公司稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。不考慮其他納稅調(diào)整，稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許稅前扣除。2×20年12月接到下列處罰書面通知書：（1）因違反當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款300萬(wàn)元，至2×20年12月31日該項(xiàng)罰款尚未支付；（2）因違反稅收法規(guī)的規(guī)定，接到稅務(wù)部門的處罰通知，要求其支付罰款200萬(wàn)元。至2×20年12月31日，該項(xiàng)罰款尚未支付。要求：做出A公司對(duì)該交易事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理?！敬鸢浮緼公司的會(huì)計(jì)處理如下：年末負(fù)債賬面價(jià)值＝500（萬(wàn)元）。年末負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)＝500－0＝500（萬(wàn)元）。不形成暫時(shí)性差異。借：所得稅費(fèi)用[（1000＋500）×25％]375貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅375六、甲公司2×16年和2×17年發(fā)生如下售后租回業(yè)務(wù)：（1）2×16年12月31日，甲公司將其作為固定資產(chǎn)核算的一臺(tái)辦公用設(shè)備以560萬(wàn)元的價(jià)格出售給M公司，款項(xiàng)已收存銀行。出售當(dāng)日該機(jī)器設(shè)備的公允價(jià)值為550萬(wàn)元，賬面原價(jià)為550萬(wàn)元，已計(jì)提折舊60萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元，尚可使用年限為4年。同時(shí)又簽訂了一份融資租賃協(xié)議將該機(jī)器設(shè)備租回，每期租金為120萬(wàn)元，租賃期為4年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)無(wú)殘值。（2）2×17年1月1日，甲公司將公允價(jià)值為6400萬(wàn)元的生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)，按照6000萬(wàn)元的價(jià)格售出給乙