2022年注冊會計師之注冊會計師會計押題練習試題A卷含答案

2022年注冊會計師之注冊會計師會計押題練習試題A卷含答案單選題（共60題）1、2×18年5月甲公司以一批庫存商品換入乙公司一臺生產用設備，該批庫存商品的賬面余額為80萬元，已提跌價準備10萬元，公允價值為100萬元，增值稅稅率為13%，消費稅率為5%。乙公司設備的原價為100萬元，已提折舊5萬元，公允價值90萬元，增值稅率為13%，該交易使得甲乙雙方未來現(xiàn)金流量與交易前產生明顯不同，而且甲、乙雙方均保持換入資產的原使用狀態(tài)。經雙方協(xié)議，由甲公司收取乙公司銀行存款11.3萬元。甲、乙公司就此業(yè)務分別認定損益為（）。A.25萬元，－16.7萬元B.25萬元，－5萬元C.8萬元，－5萬元D.25萬元，－7.5萬元【答案】B2、2020年12月3日，甲公司因其產品質量對趙某造成人身傷害，被趙某提起訴訟，要求賠償150萬元，至12月31日，法院尚未做出判決。甲公司預計該項訴訟很可能敗訴，賠償金額估計在100萬元至150萬元之間（該區(qū)間內各種結果發(fā)生的可能性相等），并且還需要支付訴訟費用2萬元?？紤]到已對該產品質量向保險公司投保，甲公司基本確定可從保險公司獲得賠償130萬元，但尚未獲得相關賠償證明。下列處理中正確的是（）。A.該事項應確認預計負債125萬元B.該事項不應確認資產C.該事項應確認資產5萬元D.該事項應確認預計負債127萬元【答案】D3、A股份有限公司（以下簡稱“A公司”）以定向增發(fā)股票的方式從非關聯(lián)方處取得B公司60%股權，并能對B公司實施控制。為取得該股權，A公司增發(fā)60萬股股票，每股面值為1元，每股公允價值為1.5元，并支付承銷商傭金10萬元，則A公司取得該股權時應確認的資本公積為（）萬元。A.80B.90C.20D.30【答案】C4、甲公司注冊在乙市，在該市有大量的投資性房地產，由于地處偏僻，乙市沒有活躍的房地產交易市場，無法取得同類或類似房地產的市場價格。以前年度，甲公司對乙市投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量。經董事會批準，甲公司從20×9年1月1日起將投資性房地產的后續(xù)計量由公允價值模式改變?yōu)槌杀灸Ｊ?。假定投資性房地產后續(xù)計量模式的改變對財務報表的影響重大，甲公司正確的會計處理方法是（）。A.作為會計估計變更采用未來適用法進行會計處理B.作為會計政策變更采用追溯調整法進行會計處理，并相應調整可比期間信息C.作為會計政策變更采用未來適用法進行會計處理D.作為前期差錯更正采用追溯重述法進行會計處理，并相應調整可比期間信息【答案】D5、甲公司于2×08年1月2日購入一項專利權，成本為90000元。該專利權的剩余有效期為15年，但根據對產品市場技術發(fā)展的分析，該專利權的使用壽命為10年。甲公司購入的該專利權為管理部門辦公使用。2×11年12月31日，由于出現(xiàn)新技術，導致該專利權無使用價值進行報廢處理。則2×11年因該專利權的攤銷和報廢對公司利潤總額的影響為（）。A.－9000元B.－54000元C.－63000元D.－72000元【答案】C6、甲公司對購入的固定資產在其預計的使用期限內分期計提折舊，體現(xiàn)的會計基本假設是（）。A.會計主體B.永久經營C.會計分期D.貨幣計量【答案】C7、（2013年真題）甲公司為增值稅一般納稅人，采用先進先出法計量A原材料的成本。20×1年年初，甲公司庫存200件A原材料的賬面余額為2000萬元，未計提跌價準備。6月1日購入A原材料250件，成本2375萬元，增值稅308.75萬元，運輸環(huán)節(jié)取得增值稅專用發(fā)票，運輸費用80萬元，增值稅7.2萬元，保險費用0.23萬元。1月31日、6月6日、11月12日分別發(fā)出A原材料150件、200件和30件。甲公司20×1年12月31日庫存A原材料成本是（）。A.665萬元B.686萬元C.687.4萬元D.700萬元【答案】C8、A公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%，采用資產負債表債務法核算，盈余公積計提比例為10%。20×8年10月A公司以1000萬元購入B上市公司的股票，作為短期投資，期末按成本計價。A公司從20×9年1月1日起，執(zhí)行新準則，并按照新準則的規(guī)定，將上述短期投資劃分為交易性金融資產，20×8年末該股票公允價值為800萬元。稅法規(guī)定，資產在持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算確定應計入應納稅所得額的金額。該會計政策變更對A公司20×9年的期初留存收益的影響為（）。A.－300萬元B.－50萬元C.－150萬元D.－200萬元【答案】C9、（2016年真題）下列各項關于外幣財務報表折算的會計處理中，正確的是（）A.合并財務報表中各子公司之間存在實質上構成對另一子公司凈投資的外幣貨幣性項目，其產生的匯兌差額應由少數(shù)股東承擔B.在合并財務報表中對境外經營子公司產生的外幣報表折算差額應在歸屬于母公司的所有者權益中單列“外幣報表折算差額”項目反映C.以母、子公司記賬本位幣以外的貨幣反映的實質上構成對境外經營子公司凈投資的外幣貨幣性項目，其產生的匯兌差額在合并財務報表中轉入當期財務費用D.以母公司記賬本位幣反映的實質上構成對境外經營子公司凈投資的外幣貨幣性項目，其產生的匯兌差額在合并財務報表中應轉入其他綜合收益【答案】D10、在不考慮其他因素的情況下，下列各項中，不屬于甲公司關聯(lián)方的是（）。A.甲公司總經理的兒子控制的乙公司B.甲公司母公司的財務總監(jiān)C.與甲公司共同投資設立合營企業(yè)的合營方丙公司D.甲通過控股子公司間接擁有30%股權并能施加重大影響的丁公司【答案】C11、下列各項中，不影響其他綜合收益的是（）。A.發(fā)行可轉換公司債券包含的權益成分的價值B.應享有聯(lián)營企業(yè)其他綜合收益的份額C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資形成的公允價值變動D.自用房地產轉為公允價值模式計量的投資性房地產轉換日公允價值大于賬面價值的差額【答案】A12、甲公司擁有乙公司80%的有表決權股份，能夠控制乙公司財務和經營決策。2012年6月1日，甲公司將本公司生產的一批產品出售給乙公司，售價為800萬元，成本為500萬元。至2012年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的40%，當日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為400萬元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，甲公司在編制合并財務報表對上述交易進行抵銷時，在合并財務報表層面應確認的遞延所得稅資產為（）。A.75萬元B.20萬元C.45萬元D.25萬元【答案】D13、下列事項中，不屬于《企業(yè)會計準則第39號——公允價值計量》準則規(guī)范的相關資產或負債的是（）。A.以非貨幣性資產形式取得的政府補助，公允價值不能可靠計量的除外B.非同一控制下企業(yè)合并中取得的可辨認資產和負債以及作為合并對價發(fā)行的權益工具C.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產D.債權投資的后續(xù)計量【答案】D14、下列有關企業(yè)合并涉及的或有對價的會計處理表述中不正確的是（）。A.同一控制下企業(yè)合并涉及的或有對價，或有對價確認預計負債的，該預計負債與其結算金額的差額計入當期損益B.同一控制下企業(yè)合并涉及的或有對價，或有對價確認資產的，該資產與其結算金額的差額不影響損益C.非同一控制下企業(yè)合并涉及的或有對價，滿足資產或負債確認條件的，按照其在購買日的公允價值計入企業(yè)合并成本D.非同一控制下企業(yè)合并涉及的或有對價，不得指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產【答案】A15、關于外幣報表折算差額的處理，下列說法中符合現(xiàn)行會計準則規(guī)定的是（）。A.計入當期損益B.在資產負債表中所有者權益項目下單獨列示C.作為資產反映D.作為負債反映【答案】B16、（2015年真題）下列關于或有事項的表述中，正確的是（）。A.或有事項形成的預計負債是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務B.預計負債應當與其相關的或有資產相抵后在資產負債表中以凈額列報C.或有事項形成的資產應當在很可能收到時予以確認D.預計負債計量應考慮與其相關的或有資產預期處置產生的損益【答案】A17、甲公司持有乙公司80%的股權，對其能夠實施控制；同時，乙公司持有甲公司5%的股權，對其不構成重大影響。下列關于甲公司和乙公司的相關處理，表述不正確的是（）。A.甲公司個別報表中，應將持有的乙公司股權確認為長期股權投資，并按照成本法計量B.甲公司合并報表中，應將持有乙公司的長期股權投資與乙公司所有者權益進行抵銷C.甲公司合并報表中，應按照乙公司持有甲公司股權的公允價值，將其轉為合并財務報表中的庫存股D.乙公司個別報表中，應將持有甲公司的股權確認為金融資產，按照公允價值進行計量【答案】C18、（2018年真題）甲公司在非同一控制下企業(yè)合并中取得10臺生產設備，合并日以公允價值計量這些生產設備，甲公司可以進入X市場或Y市場出售這些生產設備，合并日相同生產設備每臺交易價格分別為180萬元和175萬元。如果甲公司在X市場出售這些合并中取得的生產設備，需要支付相關交易費用100萬元，將這些生產設備運到X市場需要支付運費60萬元；如果甲公司在Y市場出售這些合并中取得的生產設備，需要支付相關交易費用的80萬元，將這些生產設備運到Y市場需要支付運費20萬元。假定上述生產設備不存在主要市場，不考慮增值稅及其他因素，甲公司上述生產設備的公允價值總額是（）。A.1730萬元B.1650萬元C.1740萬元D.1640萬元【答案】A19、甲外商投資企業(yè)以人民幣作為記賬本位幣，采用交易發(fā)生日的市場匯率折算外幣業(yè)務。該企業(yè)銀行存款（美元）賬戶的上期期末余額70000美元，市場匯率為1美元＝6.30元人民幣。該企業(yè)10月10日將其中20000美元在銀行兌換為人民幣，銀行當日美元買入價為1美元＝6.25元人民幣，當日市場匯率為1美元＝6.32元人民幣。該企業(yè)本期沒有涉及其他美元賬戶的業(yè)務，期末市場匯率為1美元＝6.28元人民幣。該企業(yè)本期登記的財務費用（匯兌損失）金額為（）。A.1300元B.700元C.2000元D.－100元【答案】C20、甲公司經董事會批準于2×19年1月1日開始研究開發(fā)一項專利技術，該項專利技術于2×20年1月1日達到預定用途。其中，研究階段發(fā)生的研究人員薪酬為100萬元，計提專用設備折舊金額為50萬元；開發(fā)階段發(fā)生的相關專業(yè)人員薪酬100萬元，計提專用設備折舊金額為50萬元，其他支出為50萬元，均符合資本化條件，其他不符合資本化條件的支出為80萬元。不考慮其他因素，則甲公司2×19年年末確認管理費用的金額為（）萬元。A.230B.150C.100D.180【答案】A21、下列各項支出中屬于損失的是（）。A.商譽減值損失B.固定資產修理費用C.固定資產盤虧凈損失D.長期股權投資轉讓損失【答案】C22、2020年6月1日，英明公司將其擁有的某項專利技術出售給科貿公司，該專利技術于2018年3月1日自主研發(fā)形成，該專利技術的入賬價值為500萬元，該專利技術用于生產產品。至出售日，已計提累計攤銷50萬元，計提減值準備50萬元，出售取得價款為600萬元，假定該專利技術生產的產品全部尚未銷售。不考慮其他因素，英明公司從持有到出售期間，影響利潤總額的金額為（）萬元。A.170B.150C.200D.100【答案】B23、下列各項中關于投資性房地產的后續(xù)計量表述中不正確的是（）。A.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產不計提折舊或攤銷B.采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產計提折舊或攤銷C.采用公允價值模式對投資性房地產進行后續(xù)計量的企業(yè)如果第一次取得的一項非在建投資性房地產的公允價值不能持續(xù)可靠取得的，應對其采用成本模式進行后續(xù)計量直至處置，并假定無殘值D.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產的公允價值變動計入其他綜合收益【答案】D24、債務重組采用以修改其他條款方式進行的，債務人下列會計處理表述不正確的是（）。A.債務重組采用修改其他條款方式進行的，如果修改其他條款導致債務終止確認，債務人應當按照公允價值計量重組債務，終止確認的債務賬面價值與重組債務確認金額之間的差額，計入投資收益B.如果修改其他條款未導致債務終止確認，或者僅導致部分債務終止確認，對于未終止確認的部分債務，債務人應當根據其分類，繼續(xù)以攤余成本、以公允價值計量且其變動計入當期損益或其他適當方法進行后續(xù)計量C.對于以攤余成本計量的債務，債務人應當根據重新議定合同的現(xiàn)金流量變化情況，重新計算該重組債務的賬面價值，并將相關利得或損失計入投資收益D.重新計算的該重組債務的賬面價值，應當根據重新議定或修改的合同現(xiàn)金流量現(xiàn)值確定，且只能按債務的原實際利率對該現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)【答案】D25、關于政府會計中負債要素，下列表述中不正確的是（）。A.負債是政府會計主體過去的經濟業(yè)務或者事項所形成的B.負債是預期會導致經濟資源流出政府會計主體的潛在義務C.負債不包括政府會計主體未來發(fā)生的經濟業(yè)務或事項形成的義務D.相關義務的金額能夠可靠計量才可以確認為負債【答案】B26、下列業(yè)務中涉及的會計與稅法的會計處理差異，需要確認遞延所得稅資產的是（）。A.企業(yè)持有一項固定資產，會計規(guī)定按10年采用直線法計提折舊，稅法按8年采用直線法計提折舊,凈殘值相同B.企業(yè)自行研發(fā)的無形資產按照直線法計提攤銷，稅法按照無形資產成本的175%攤銷C.應稅合并中確認的商譽發(fā)生減值D.企業(yè)債務擔保的支出，會計計入當期損益，按照稅法規(guī)定，因債務擔保發(fā)生的支出不得稅前列支【答案】C27、（2012年真題）下列各項中，不應計入在建工程項目成本的是（）。A.在建工程試運行收入B.建造期間工程物資盤盈凈收益C.建造期間工程物資盤虧凈損失D.為在建工程項目取得的財政專項補貼【答案】D28、甲公司為一家制造性企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×20年4月1日，為降低采購成本，向乙公司一次購進了三套不同型號且有不同生產能力的設備X、Y和Z。甲公司以銀行存款支付貨款880000元、增值稅稅額114400元、包裝費20000元。X設備在安裝過程中領用生產用原材料賬面成本20000元，支付安裝費30000元。假定設備X、Y和Z分別滿足固定資產的定義及其確認條件，公允價值分別為300000元、250000元、450000元。假設不考慮其他相關稅費的影響，則X設備的入賬價值為（）元。A.320000B.324590C.350000D.327990【答案】A29、甲公司2×19年度“財務費用”賬戶借方發(fā)生額為40萬元，均為利息費用。財務費用包括計提的長期借款利息25萬元（2×19年未支付利息），其余財務費用均以銀行存款支付。“應付股利”賬戶年初余額為30萬元，無年末余額。除上述資料外，債權債務的增減變動均以貨幣資金結算。甲公司2×19年現(xiàn)金流量表中“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目列示的金額為（）萬元。A.25B.30C.70D.45【答案】D30、甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅率為13%。甲公司2×20年度財務報表于2×21年3月20日經董事會批準對外報出。2×21年2月10日，因管理疏漏發(fā)生火災，造成外購的一批原材料毀損，賬面價值為300000元，已計提存貨跌價準備24000元，按規(guī)定由保管員個人賠償152000元，假定不考慮增值稅以外的其他稅費及其他影響因素，下列各項關于甲公司會計處理的表述中，正確的是（）。A.確認管理費用187000元B.確認營業(yè)外支出190120元C.增值稅進項稅額轉出42120元D.火災造成的材料毀損屬于2×20年資產負債表日后調整事項【答案】C31、關于外幣報表折算差額的處理，下列說法中符合現(xiàn)行會計準則規(guī)定的是（）。A.計入當期損益B.在資產負債表中所有者權益項目下單獨列示C.作為資產反映D.作為負債反映【答案】B32、甲公司為一家工業(yè)制造企業(yè)，其生產的某產品每年產量均衡，因此對其持有的一臺機器設備采用工作量法計提折舊。該機器設備原價為400萬元，預計未來可用該設備生產的產品總量為1000萬件，預計凈殘值率為3%。假定甲公司在本月用該設備生產了20萬件產品，不考慮其他因素，該臺機器設備的本月折舊額為（）。A.8萬元B.7.76萬元C.7萬元D.8.5萬元【答案】B33、甲公司對外幣業(yè)務采用即期匯率的近似匯率折算，假定業(yè)務發(fā)生當月1日的市場匯率為即期匯率的近似匯率，按月計算匯兌損益。2×18年1月1日，該公司從中國銀行貸款400萬美元用于廠房擴建，年利率為6%，每季末計提利息，年末支付當年利息，當日市場匯率為1美元＝6.21元人民幣。3月31日市場匯率為1美元＝6.26元人民幣，6月1日市場匯率為1美元＝6.27元人民幣，6月30日市場匯率為1美元＝6.29元人民幣。甲公司于2×18年3月1日正式開工，并于當日支付工程物資款100萬美元。不考慮其他因素，該外幣借款的匯兌差額在第二季度的資本化金額為（）。A.12.3萬元人民幣B.12.18萬元人民幣C.14.4萬元人民幣D.13.2萬元人民幣【答案】A34、A公司采用吸收合并方式合并B公司，為進行該項企業(yè)合并，A公司定向發(fā)行了10000萬股普通股（每股面值1元，公允價值每股10元）作為對價。購買日，B公司可辨認凈資產賬面價值為9000萬元，公允價值為10000萬元。此外A公司發(fā)生評估咨詢費用10萬元，股票發(fā)行費用80萬元，均以銀行存款支付。A公司和B公司不存在關聯(lián)方關系，假定不考慮其他因素。A公司購買日應確認合并商譽為（）。A.10000萬元B.90000萬元C.90260萬元D.100010萬元【答案】B35、下列各項中，屬于債權人應當在附注中披露的債務重組有關信息的是（）。A.根據債務重組方式，分組披露債權賬面價值和債務重組相關損益B.債務重組導致的對子公司的權益性投資增加額C.按資產類別披露受讓各項資產的入賬成本D.終止確認債權是否計提過減值準備以及減值的金額【答案】A36、甲公司2×21年通過吸收合并方式取得乙公司一臺大型設備，該設備可以在A和B兩個市場進行交易。A市場相同設備的成交價格為340萬元，需支付交易費用1萬元，將該設備運至A市場需支付運輸費3萬元；B市場相同設備的成交價格為350萬元，需支付交易費用2萬元，將該設備運至B市場需要支付運輸費8萬元。假定該設備沒有主要市場，下列關于甲公司會計處理正確的是（）。A.甲公司確定最有利市場時，應僅考慮運輸費，不考慮交易費B.B市場為該設備的最有利市場C.甲公司在確定公允價值時，應同時考慮交易費用和運輸費D.甲公司應確認設備的公允價值為336萬元【答案】B37、公司主要從事X產品的生產和銷售，生產X產品使用的主要材料Y材料全部從外部購入，20×7年12月31日，在甲公司財務報表中庫存Y材料的成本為5600萬元，若將全部庫存Y材料加工成X產品，甲公司估計還需發(fā)生成本1800萬元。預計加工而成的X產品售價總額為7000萬元，預計的銷售費用及相關稅費總額為300萬元，若將庫存Y材料全部予以出售，其市場價格為5000萬元。假定甲公司持有Y材料的目的系用于X產品的生產，不考慮其他因素，甲公司在對Y材料進行期末計算時確定的可變現(xiàn)凈值是（）。A.5000萬元B.4900萬元C.7000萬元D.5600萬元【答案】B38、下列各項交易，應當將固定資產劃分為持有待售的是（）。A.甲公司2×19年10月1日與A公司簽訂不可撤銷的銷售協(xié)議，約定于2×20年11月30日將一臺生產設備轉讓給A公司B.乙公司管理層作出決議，計劃將一棟自用辦公樓于本月底出售給B公司C.丙公司與C公司簽訂一項銷售協(xié)議，約定于次月1日將一條生產線出售給C公司，雙方均已通過管理層決議D.丁公司2×20年1月1日與D公司達成協(xié)議，計劃將于本年10月31日將一臺管理用設備轉讓給D公司，但是此協(xié)議為口頭協(xié)議，尚未簽訂正式的書面協(xié)議【答案】C39、下列對會計基本假設的表述中正確的是（）。A.持續(xù)經營確定了會計核算的空間范圍B.會計主體假設是權責發(fā)生制的產生依據C.貨幣計量為會計核算提供了必要的手段D.會計主體確定了會計核算的時間范圍【答案】C40、某民間非營利組織2×20年年初“限定性凈資產”科目的余額為500萬元。2×20年年末有關科目貸方余額如下：“捐贈收入—限定性收入”1000萬元、“政府補助收入—限定性收入”200萬元。不考慮其他因素，2×20年年末該民間非營利組織積存的限定性凈資產為（）。A.1200萬元B.1500萬元C.1700萬元D.500萬元【答案】C41、（2013年真題）甲公司20×3年1月1日發(fā)行在外普通股為10000萬股，引起當年發(fā)行在外普通股股數(shù)發(fā)生變動的事項：（1）9月30日，為實施一項非同一控制下企業(yè)合并定向增發(fā)2400萬股；（2）11月30日，以資本公積轉增股本，每10股轉增2股。甲公司20×3年實現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤為8200萬元。不考慮其他因素，甲公司20×3年基本每股收益是（）。A.0.55元/股B.0.64元/股C.0.76元/股D.0.82元/股【答案】B42、下列各項中不屬于投資性房地產的是（）。A.房地產企業(yè)持有以備增值后轉讓的土地使用權B.工業(yè)企業(yè)持有以備增值后轉讓的土地使用權C.用于出租的土地使用權及地上建筑物D.租賃期屆滿，收回后準備繼續(xù)對外出租的建筑物【答案】A43、（2018年真題）甲公司為增值稅一般納稅人。2×20年2月28日，甲公司購入一臺需安裝的設備，以銀行存款支付設備價款120萬元、增值稅進項稅額15.6萬元。3月6日，甲公司以銀行存款支付裝卸費0.6萬元。4月10日，設備開始安裝，在安裝過程中，甲公司發(fā)生安裝人員工資0.8萬元；領用原材料一批，該批原材料的成本為6萬元，相應的增值稅進項稅額為0.78萬元，市場價格（不含增值稅）為6.3萬元。設備于2×20年6月20日完成安裝，達到預定可使用狀態(tài)。該設備預計使用10年，預計凈殘值為零，甲公司采用年限平均法計提折舊。甲公司該設備2×20年應計提的折舊是（）萬元。A.6.37B.6.39C.6.42D.7.33【答案】A44、2×19年1月1日，甲公司以3000萬元現(xiàn)金取得乙公司60%的股權，能夠對乙公司實施控制；當日乙公司可辨認凈資產公允價值為4500萬元（假定公允價值與賬面價值相等）。2×21年10月1日，乙公司向非關聯(lián)方丙公司定向增發(fā)新股，增資2700萬元，相關手續(xù)于當日完成，甲公司對乙公司的持股比例下降為40%，對乙公司具有重大影響。2×19年1月1日至2×21年10月1日期間，乙公司實現(xiàn)凈利潤2500萬元，其中2×19年1月1日至2×20年12月31日期間，乙公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元。假定乙公司一直未進行利潤分配，未發(fā)生其他計入所有者權益的交易或事項。A.結轉持股比例下降部分長期股權投資賬面價值1000萬元，同時確認相關損益80萬元B.對剩余股權視同自取得投資時即采用權益法核算進行調整而影響期初留存收益的金額為800萬元C.對剩余股權視同自取得投資時即采用權益法核算進行調整而影響當期投資收益的金額為200萬元D.調整后長期股權投資賬面價值為1800萬元【答案】D45、下列關于股份支付的會計處理說法中正確的是（）。A.對于附有市場條件的股份支付，只要職工滿足了其他所有非市場條件，企業(yè)就應當確認已取得的服務對應的成本費用B.對于附有市場條件的股份支付，只要職工滿足了全部市場條件，無論非市場條件是否滿足，均應當確認成本費用C.股份支付中只要滿足服務期限條件，無論市場條件與非市場條件是否得到滿足，均應當確認成本費用D.股權激勵計劃約定員工須服務至企業(yè)成功完成首次公開募股的，“企業(yè)成功完成首次公開募股”屬于可行權條件中的市場條件【答案】A46、甲公司為增值稅一般納稅人，2×18年1月25日以其擁有的一項長期股權投資與乙公司生產的一批商品交換。A.30B.21C.65D.81【答案】D47、A公司適用的所得稅稅率為25%。2×20年1月1日A公司將其某自用房屋對外出租，該房屋的成本為7500萬元，預計使用年限為20年。轉為投資性房地產之前，已使用4年，企業(yè)按照年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。轉換日該房屋的公允價值等于賬面價值，均為6000萬元。轉為投資性房地產核算后，能夠持續(xù)可靠取得該投資性房地產的公允價值，A公司采用公允價值模式對該投資性房地產進行后續(xù)計量。該項投資性房地產在2×20年12月31日的公允價值為9000萬元。2×20年稅前會計利潤為10000萬元。該項投資性房地產在2×21年12月31日的公允價值為8500萬元。A.2×20年年末“遞延所得稅負債”余額為843.75萬元B.2×20年應確認的遞延所得稅費用為843.75萬元C.2×20年應交所得稅為2500萬元D.2×20年所得稅費用為2500萬元【答案】C48、甲公司2×17年至2×20年發(fā)生以下交易或事項：2×17年12月31日購入一棟辦公樓，實際取得成本為3000萬元。該辦公樓預計使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。因公司遷址，2×20年6月30日甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議。該協(xié)議約定：甲公司將上述辦公樓租賃給乙公司，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，租期2年，年租金150萬元，每半年支付一次。租賃協(xié)議簽訂日該辦公樓的公允價值為2800萬元。甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2×20年12月31日，該辦公樓的公允價值為2200萬元。假定不考慮增值稅等相關稅費，下列各項關于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的是（）。A.出租辦公樓應于2×20年計提折舊150萬元B.出租辦公樓應于租賃期開始日確認其他綜合收益175萬元C.出租辦公樓應于租賃期開始日按其原價3000萬元確認為投資性房地產D.出租辦公樓2×20年取得的75萬元租金應沖減投資性房地產的賬面價值【答案】B49、（2012年真題）甲公司為上市公司，其20×6年度財務報告于20×7年3月1日對外報出。該公司在20×6年12月31日有一項未決訴訟，經咨詢律師，估計很可能敗訴并預計將支付的賠償金額、訴訟費等在760萬元至1000萬元之間（其中訴訟費為7萬元）。為此，甲公司預計了880萬元的負債；20×7年1月30日法院判決甲公司敗訴，并需賠償1200萬元，同時承擔訴訟費用10萬元。上述事項對甲公司20×6年度利潤總額的影響金額為（）。A.-880萬元B.-1000萬元C.-1200萬元D.-1210萬元【答案】D50、2×20年12月31日甲公司以1900萬元的價格購入一棟辦公樓當日即對外出租，租賃開始日為2×21年初，租期為5年，年租金為100萬元于租賃期開始日后每年末收取，該辦公樓的預計尚可使用年限為20年，并準備經營出租，甲公司對其采用成本模式進行后續(xù)計量，2×21年末該辦公樓的公允價值為2200萬元，甲公司因持有該投資性房地產而影響的2×21年營業(yè)利潤的金額為（）。A.200萬元B.100萬元C.5萬元D.195萬元【答案】C51、甲公司持有乙公司30%的有表決權股份，能夠對乙公司生產經營決策施加重大影響。2019年，甲公司將其賬面價值為500萬元的商品以400萬元的價格出售給乙公司，無證據表明交易價格與賬面價值之間的差額是由于該資產發(fā)生減值損失導致的。2019年資產負債表日，該批商品尚未對外部第三方出售。A.300萬元B.330萬元C.270萬元D.0【答案】B52、（2014年真題）甲公司為上市公司，其20×6年度財務報告于20×7年3月1日對外報出。該公司在20×6年12月31日有一項未決訴訟。經咨詢律師，估計很可能敗訴并預計將支付的賠償金額、訴訟費等在760萬元至1000萬元之間（其中訴訟費為7萬元）。為此，甲公司預計了880萬元的負債；20×7年1月30日法院判決甲公司敗訴，并需賠償1200萬元，同時承擔訴訟費用10萬元。上述事項對甲公司20×6年度利潤總額的影響金額為（）。A.－880萬元B.－1000萬元C.－1200萬元D.－1210萬元【答案】D53、下列項目中，不屬于借款費用的是（）。A.借款過程中發(fā)生的手續(xù)費B.因外幣借款產生的匯兌差額C.發(fā)行債券的溢價D.發(fā)行公司債券發(fā)生的利息【答案】C54、（2017年真題）甲公司擁有對四家公司的控制權，其下屬子公司的會計政策和會計估計均符合會計準則規(guī)定，不考慮其他因素，甲公司在編制2×16年合并財務報表時，對其子公司進行的下述調整中，正確的是（）。A.將子公司（乙公司）1年以內應收賬款壞賬準備的計提比例由3%調整為與甲公司相同的計提比例5%B.對2×16年通過同一控制下企業(yè)合并取得的子公司（丁公司），將其固定資產、無形資產的折舊和攤銷年限按照與甲公司相同的期限進行調整C.將子公司（丙公司）投資性房地產的后續(xù)計量模式由成本模式調整為與甲公司相同的公允價值模式D.將子公司（戊公司）閑置不用但沒有明確處置計劃的機器設備由固定資產調整為持有待售非流動資產并相應調整后續(xù)計量模式【答案】C55、下列關于非貨幣性資產交換的會計處理說法不正確的是（）。A.在交換具有商業(yè)實質的情況下，當換出資產的公允價值不能可靠計量而換入資產的公允價值能夠可靠計量時，應按照換入資產的公允價值為基礎確定換入資產的入賬價值B.具有商業(yè)實質但換入資產和換出資產公允價值均不能可靠計量的，應當以換出資產公允價值為基礎確定換入資產成本C.當交換不具有商業(yè)實質但是換入或換出資產的公允價值能夠可靠計量時，應采用賬面價值計量換入資產的入賬價值D.涉及多項資產的非貨幣性資產交換，具有商業(yè)實質且換入資產的公允價值能夠可靠計量的，應當按照換入各項資產的公允價值占換入資產公允價值總額（不考慮換入金融資產）的比例，對換入資產的成本總額（扣除換入金融資產公允價值）進行分配，確定各項換入資產的成本【答案】B56、甲公司2×21年2月通過非同一控制企業(yè)合并的方式取得乙公司80%的股權，并能夠對乙公司實施控制。甲公司因該項企業(yè)合并確認了商譽2160萬元。2×21年12月31日，乙公司可辨認凈資產的賬面價值為5800萬元，按照購買日的公允價值持續(xù)計算的金額為5640萬元。甲公司將乙公司認定為一個資產組（該資產組中沒有負債和或有負債），經測算確定該資產組在2×21年12月31日的可收回金額為6600萬元。A.1392萬元B.2160萬元C.1740萬元D.1584萬元【答案】A57、甲公司2×19年4月1日以銀行存款600萬元取得乙公司30%的股權，能夠對乙公司的財務和生產經營決策產生重大影響，當日乙公司可辨認凈資產的公允價值為1800萬元，可辨認凈資產賬面價值為1700萬元，差額由一批庫存商品產生，該批商品，乙公司于2×19年對外出售40%，剩余部分在2×20年全部對外出售。2×21年1月10日甲公司對外出售該股權的50%，剩余部分確認為其他權益工具投資。A.810萬元B.1590萬元C.1530萬元D.1620萬元【答案】C58、2×19年12月1日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，協(xié)議約定：2×20年2月甲公司以120元/件的價格向乙公司出售A產品2萬件，若不能按期交貨，甲公司需要按照價款總額的10%交納違約金。至2×19年底甲公司為生產該產品已發(fā)生成本8萬元，但因原材料價格突然上漲，預計生產每件產品的成本上升至130元。不考慮其他因素，2×19年12月31日，甲公司因該合同確認的預計負債為（）。A.20萬元B.24萬元C.8萬元D.12萬元【答案】D59、關于財務報告的說法中正確的是（）。A.企業(yè)對外提供的財務報告應反映企業(yè)某一會計期間的財務狀況B.企業(yè)對外提供的財務報告應反映企業(yè)某一特定日期的經營成果、現(xiàn)金流量C.財務報告是專門為了內部管理需要的、特定目的的報告D.財務報告其服務對象主要是投資者、債權人等外部使用者【答案】D60、承租人甲公司與出租人乙公司簽訂了一項汽車租賃合同，租賃期為5年。A.在租賃期開始日，甲公司應將該擔保余值下預計應付的金額40000元納入租賃付款額B.在租賃期開始日，甲公司應將該擔保余值下預計應付的金額30000元納入租賃付款額C.第一年年末，甲公司應根據擔保余值下預計應付金額10000元的現(xiàn)值重新計量租賃負債D.第一年年末，甲公司應根據擔保余值下預計應付金額10000元重新計量租賃負債【答案】C多選題（共30題）1、根據《企業(yè)會計準則第13號——或有事項》的規(guī)定，重組是指企業(yè)制定和控制的，將顯著改變企業(yè)組織形式、經營范圍或經營方式的計劃實施行為，下列各項中，符合上述重組定義的交易或事項有（）。A.對組織結構進行較大的調整B.為擴大業(yè)務鏈條購買數(shù)家子公司C.出售企業(yè)的部分業(yè)務D.營業(yè)活動從一個國家遷移到其他國家【答案】ACD2、下列關于會計信息質量要求的說法中，正確的有（）。A.及時性要求企業(yè)對于將要發(fā)生的交易或事項，應當及時進行確認、計量和報告，不得延后B.實質重于形式要求企業(yè)應當按照交易或者事項的經濟實質進行會計確認、計量和報告C.謹慎性要求企業(yè)對交易或事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎、不應高估資產或收益、低估負債或費用D.可比性是指同一企業(yè)不同時期的財務數(shù)據要具有可比性【答案】BC3、2×19年1月1日，甲公司發(fā)生的事項如下：（1）因業(yè)務模式改變，將某項債券投資由以攤余成本計量的金融資產重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產；（2）因能夠持續(xù)可靠取得公允價值信息，將某項投資性房地產后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式；（3）執(zhí)行新的收入準則，收入確認時點的判斷標準由以風險報酬轉移變更為以控制權轉移；（4）因增資甲公司對乙公司股權投資的后續(xù)計量由權益法核算改為成本法核算。下列各項中，甲公司應當作為會計政策變更進行會計處理的有（）。A.債券投資由以攤余成本計量的金融資產重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產B.投資性房地產后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式C.收入確認時點的判斷標準由以風險報酬轉移變更為以控制權轉移D.對乙公司股權投資的后續(xù)計量由權益法核算改為成本法核算【答案】BC4、2017年度，甲公司發(fā)生的有關交易或事項如下：（1）以庫存原材料償付所欠乙公司賬款的70%，其余應付賬款以銀行存款支付；（2）對以子公司（丙公司）的股權投資換取對丁公司40%股權并收到補價，收到的補價占換出丙公司股權公允價值的15%；（3）租入一臺設備，簽發(fā)銀行承兌匯票用于支付設備租賃費；（4）向戊公司發(fā)行自身普通股，取得戊公司對乙公司60%的股權。上述交易或事項均發(fā)生于非關聯(lián)方之間。下列各項關于甲公司發(fā)生的上述交易或事項中，不屬于非貨幣性資產交換的有（）。A.簽發(fā)銀行承兌匯票支付設備租賃費B.以丙公司股權換取丁公司股權并收到補價C.以庫存原材料和銀行存款償付所欠乙公司款項D.發(fā)行自身普通股取得乙公司60%股權【答案】ACD5、下列有關費用的表述中，正確的有（）。A.費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出B.費用只有在經濟利益很可能流出企業(yè)，從而導致企業(yè)資產減少或者負債增加且經濟利益的流出額能夠可靠計量時才能予以確認C.費用不一定是日?；顒铀纬傻腄.企業(yè)發(fā)生的交易或者事項導致其承擔了一項負債而又不確認為一項資產的，一般應當在發(fā)生時確認為費用，計入當期損益【答案】ABD6、甲企業(yè)為客戶生產一臺專用設備。雙方約定，如果甲企業(yè)能夠在30天內交貨，則可以額外獲得100股客戶的股票作為獎勵。合同開始日，該股票的價格為每股5元；由于缺乏執(zhí)行類似合同的經驗，當日，甲企業(yè)估計該100股股票的公允價值計入交易價格將不滿足累計已確認的收入極可能不會發(fā)生重大轉回的限制條件。合同開始日之后的第25天，企業(yè)將該設備交付給客戶，從而獲得了100股股票，該股票在此時的價格為每股6元。A.合同開始日，甲企業(yè)不應將該100股股票的公允價值500元計入交易價格B.合同開始日，甲企業(yè)應當將該100股股票的公允價值500元計入交易價格C.合同開始日之后的第25天，應當確認收入500元D.合同開始日之后的第25天，應當確認收入600元【答案】AC7、下列關于或有負債和或有資產的相關表述中，正確的有（）。A.在資產負債表中，因或有事項而確認的負債（預計負債）應與其他負債項目區(qū)別開來，單獨反映B.企業(yè)無須在會計報表附注中披露預計負債經濟利益流出不確定性的說明C.或有負債無論作為潛在義務還是現(xiàn)時義務，均不符合負債的確認條件，因而不予確認D.在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預期對企業(yè)會造成重大不利影響，企業(yè)無須披露這些信息，但應當披露該未決訴訟、未決仲裁的性質，以及沒有披露這些信息的事實和原因【答案】ACD8、下列關于售后回購交易的會計處理，符合企業(yè)會計準則規(guī)定的是（）。A.企業(yè)因存在與客戶的遠期安排而負有回購義務或企業(yè)享有回購權利的，應當作為融資交易進行相應的會計處理B.企業(yè)到期未行使回購權利的，應當在該回購權利到期時終止確認金融負債，同時確認收入C.企業(yè)負有應客戶要求回購商品義務的，客戶具有行使該要求權重大經濟動因的，企業(yè)應當將售后回購作為租賃交易或融資交易D.企業(yè)負有應客戶要求回購商品義務的，客戶不具有行使該要求權重大經濟動因的，應當將其作為附有銷售退回條款的銷售交易【答案】BCD9、甲公司2×15年發(fā)生下列交易或事項：（1）以賬面價值為18200萬元的土地使用權作為對價，取得同一集團內乙公司100%股權，合并日乙公司凈資產在最終控制方合并報表中的賬面價值為12000萬元；（2）為解決現(xiàn)金困難，控股股東代甲公司繳納稅款4000萬元；（3）政府為補助甲公司以后期間研發(fā)無形資產的投入，取得與收益相關政府補助6000萬元（按政府規(guī)定使用該筆資金）；（4）控股股東將自身持有的甲公司2%股權贈予甲公司10名管理人員并立即行權。不考慮其他因素，與甲公司有關的交易或事項中，會引起其2×15年所有者權益中資本性項目發(fā)生變動的有（）。A.大股東代為繳納稅款B.同一控制下企業(yè)合并取得乙公司股權C.取得與收益相關的政府補助D.控股股東對管理人員的股份贈予【答案】ABD10、甲公司2×18年的財務報告于2×19年3月25日批準對外報出。甲公司的注冊會計師在對甲公司2×18年財務報告進行審計時發(fā)現(xiàn)，以前年度少確認10元的借款費用。A.及時性B.重要性C.可比性D.實質重于形式【答案】ACD11、（2017年真題）2×17年，甲公司與其子公司（乙公司）發(fā)生的有關交易或事項如下：（1）甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利600萬元；（2）甲公司將其生產的產品出售給乙公司用于對外銷售，收到價款及增值稅585萬元；（3）乙公司償還上年度自甲公司購買產品的貨款900萬元；（4）乙公司將土地使用權及地上廠房出售給甲公司用于其生產，收到現(xiàn)金3500萬元。下列各項關于甲公司上述交易或事項在編制合并現(xiàn)金流量表時應予抵銷的表述中，正確的有（）。A.甲公司經營活動收到的現(xiàn)金585萬元與乙公司經營活動支付的現(xiàn)金585萬元抵銷B.甲公司投資活動收到的現(xiàn)金900萬元與乙公司籌資活動支付的現(xiàn)金900萬元抵銷C.甲公司投資活動收到的現(xiàn)金600萬元與乙公司籌資活動支付的現(xiàn)金600萬元抵銷D.甲公司投資活動支付的現(xiàn)金3500萬元與乙公司投資活動收到的現(xiàn)金3500萬元抵銷【答案】ACD12、以下各項目中，應納入合并報表合并范圍的有（）。A.母公司直接擁有半數(shù)以上表決權資本的被投資企業(yè)B.母公司和其控制的子公司合計擁有半數(shù)以上表決權資本的被投資企業(yè)C.已宣告破產的原子公司D.規(guī)模較小的子公司【答案】ABD13、下列關于合營安排的表述中，說法正確的有（）。A.共同經營是指合營方享有該安排相關資產并承擔該安排相關負債的合營安排B.企業(yè)應對其合營企業(yè)確認長期股權投資，并采用權益法進行后續(xù)計量C.企業(yè)從第三方購入的共同經營，支付價款的總額大于應享有該共同經營可辨認凈資產公允價值份額的部分計入當期損益D.參與方為合營安排提供擔保的，該擔保行為本身會導致該安排劃分為企業(yè)的共同經營【答案】AB14、下列各項資產的減值處理，適用《企業(yè)會計準則第8號——資產減值》規(guī)定的有（）。A.成本模式計量的投資性房地產的減值B.使用權資產的減值C.合同資產的減值D.合并商譽的減值【答案】ABD15、（2014年）下列資產中，不需要計提折舊的有（）。A.已劃分為持有待售的固定資產B.以公允價值模式進行后續(xù)計量的已出租廠房C.因產品市場不景氣尚未投入使用的外購機器設備D.已經完工投入使用但尚未辦理竣工決算的自建廠房【答案】AB16、下列關于會計政策及其變更的說法中正確的有（）。A.會計政策變更能夠提供更可靠、更相關的會計信息B.會計政策一經確定，不得隨意變更C.本期發(fā)生的交易或者事項與以前相比具有本質差別而采用新的會計政策，屬于會計政策變更D.對初次發(fā)生的或不重要的交易或者事項采用新的會計政策，屬于會計政策變更【答案】AB17、甲公司2×20年發(fā)生的有關交易或事項如下：（1）2×20年1月1日，甲公司為乙公司的一筆銀行貸款提供全額擔保，并從乙公司取得一批質押物。由于乙公司未按期還款，銀行向法院提起訴訟。2×20年12月31日，法院判決甲公司承擔全額擔保責任1500萬元。當日質押物的公允價值為1800萬元。（2）計提2×20年度產品質量保證金10萬元（法定質保）。（3）2×20年12月，甲公司董事會決定關閉一個分公司，但尚未對外公布，也未采取任何實質性措施。甲公司預計關閉該分公司將發(fā)生相關支出800萬元。不考慮其他因素，甲公司2×20年度對上述交易或事項會計處理的表述中，正確的有（）。A.就擔保事項確認負債1500萬元B.就擔保事項確認資產1800萬元C.就產品質量保證金確認銷售費用10萬元D.就關閉分公司事項確認負債800萬元【答案】AC18、下列各項關于政府單位特定業(yè)務會計核算的一般原則中，正確的有（）。A.除另有規(guī)定外，單位預算會計采用收付實現(xiàn)制B.對于單位應上繳財政的現(xiàn)金所涉及的收支業(yè)務，進行預算會計處理C.政府單位財務會計實行權責發(fā)生制D.對于納入部門預算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務，同時進行財務會計和預算會計核算【答案】ACD19、下列各項中，屬于終止經營的有（）。A.A公司董事會已作出決議擬整體出售的歐洲區(qū)業(yè)務，且A公司已與B公司就歐洲區(qū)業(yè)務簽訂了不可撤銷的轉讓協(xié)議，該協(xié)議將在簽訂后1年內履行完畢B.A公司取得的一個子公司，A公司在取得該子公司時即計劃將其出售給C公司，預計將在3個月內與C公司簽訂不可撤銷的轉讓協(xié)議，且預計該協(xié)議將在簽訂后1年內履行完畢C.A公司董事會決議出售的一臺生產設備，且A公司已與D公司就該生產設備簽訂了不可撤銷的轉讓協(xié)議，該協(xié)議將在簽訂后半年內履行完畢D.A公司董事會決議撤銷的南亞事業(yè)部，A公司計劃將該區(qū)域與其他區(qū)域整合為亞太事業(yè)部，相關整合工作將于半年內完成【答案】AB20、M公司擬出售其持有全資子公司的50%的股權投資，假設擬出售的股權投資符合持有待售類別的劃分條件，下列表述中正確的有（）。A.個別報表中將擁有的子公司股權全部劃分為持有待售類別B.個別報表中將出售部分股權投資劃分為持有待售類別C.合并報表中將子公司所有資產和負債劃分為持有待售類別D.合并報表中將出售部分對應的子公司的資產和負債劃分為持有待售類別【答案】AC21、關于固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法，下列說法中錯誤的有（）。A.固定資產使用壽命預計數(shù)與原先估計數(shù)有差異的，應當調整固定資產使用壽命和折舊方法B.與固定資產有關的經濟利益預期消耗方式有重大改變的，應當調整固定資產折舊方法C.固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法的改變應作為會計政策變更處理D.與固定資產有關的經濟利益預期消耗方式有重大改變的，應當相應改變固定資產使用壽命【答案】ACD22、下列各項中，可能調整年度所有者權益變動表中，“本年年初余額”的交易或事項有（）。A.前期差錯更正B.同一控制下企業(yè)合并C.會計政策變更D.因處置投資導致對被投資單位的后續(xù)計量由成本法轉為權益法【答案】ABCD23、甲公司2×16年財務報表于2×17年4月10日批準對外報出，下列各項關于甲公司2×17年發(fā)生的交易或事項中屬于2×16年資產負債表日后調整事項的有（）。A.3月2日，發(fā)現(xiàn)2×15年度存在一項重大會計差錯，該差錯影響2×15年利潤表及資產負債表有關項目B.3月10日，2×16年年底的一項未決訴訟結案，法院判決甲公司勝訴并獲賠償1800萬元。但甲公司無法判斷對方的財務狀況和支付能力C.2月10日，甲公司董事會通過決議將投資性房地產的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式D.4月3日，收到2×16年11月銷售的一批已確認銷售收入的商品發(fā)生15%的退貨，按照購銷合同約定，甲公司應當返還客戶與該部分商品有關的貨款【答案】AD24、下列關于工商企業(yè)外幣交易會計處理的表述中，正確的有（）。A.結算外幣應收賬款形成的匯兌差額應計入財務費用B.結算外幣應付賬款形成的匯兌差額應計入財務費用C.出售外幣交易性金融資產形成的匯兌差額應計入投資收益D.持有外幣以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產形成的匯兌差額應計入其他綜合收益【答案】ABC25、關于持續(xù)經營假設，下列表述正確的有（）。A.無論何種情況下，企業(yè)都應按照持續(xù)經營假設選擇會計核算的原則和方法B.持續(xù)經營假設下，企業(yè)將會按當前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務C.如果判斷企業(yè)不會持續(xù)經營，固定資產就不應采用歷史成本進行記錄并按期計提折舊D.由于持續(xù)經營，才產生了當期與以前期間、以后期間的差別，才使不同類型的會計主體有了記賬的基準，進而出現(xiàn)了折舊、攤銷等會計處理方法【答案】BC26、關于持有待售和終止經營的列報，下列表述中正確的有（）。A.首次滿足持有待售類別劃分條件的非流動資產或劃分為持有待售類別的處置組中的資產和負債不應當調整可比會計期間資產負債表B.企業(yè)應當在利潤表中分別列示持續(xù)經營損益和終止經營損益C.劃分為持有待售的資產產生的損益應作為終止經營損益列報D.終止經營不再滿足持有待售類別劃分條件的，原來作為終止經營損益列報的信息重新作為可比會計期間的持續(xù)經營損益列報【答案】ABD27、下列各項中，影響企業(yè)對股份支付預計可行權情況作出估計的有（）。A.市場條件B.非市場條件C.非可行權條件D.服務期限條件【答案】BD28、甲公司為2×19年新成立的公司，2×19年發(fā)生經營虧損3000萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個年度的應納稅所得額，預計未來5年內能產生足夠的應納稅所得額彌補該虧損。2×20年實現(xiàn)稅前利潤800萬元，未發(fā)生其他納稅調整事項，預計未來4年內能產生足夠的應納稅所得額彌補剩余虧損。2×20年適用的所得稅稅率為33%，根據2×20年頒布的新所得稅法規(guī)定，自2×21年1月1日起該公司適用所得稅稅率變更為25%。2×21年實現(xiàn)稅前利潤1200萬元，2×21年未發(fā)生其他納稅調整事項，預計未來3年內能產生足夠的應納稅所得額彌補剩余虧損。則下列說法正確的有（）。A.2×19年年末應確認的遞延所得稅資產為990萬元B.2×20年年末利潤表的所得稅費用為0萬元C.2×20年轉回遞延所得稅資產264萬元D.2×20年年末的遞延所得稅資產余額為550萬元【答案】AD29、下列事實或情況可以判斷屬于共同經營的有（）。A.合營安排未通過單獨主體達成B.單獨主體的法律形式賦予各參與方享有與安排相關資產的權利，并承擔與安排相關負債的義務C.合同安排的條款約定各參與方享有與安排相關資產的權利，并承擔與安排相關負債的義務D.其他相關事實和情況賦予各參與方享有與安排相關資產的權利，并承擔與安排相關負債的義務【答案】ABCD30、甲公司為我國境內企業(yè)，日常核算以人民幣作為記賬本位幣，甲公司在英國和加拿大分別設有子公司，負責當?shù)厥袌龅倪\營，子公司的記賬本位幣分別為英鎊和加元。甲公司在編制合并財務報表時，下列各項關于境外財務報表折算所采用匯率的表述中，正確的有（）。A.英國公司的固定資產采用購入時的歷史匯率折算為人民幣B.英國公司持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的股票投資采用期末匯率折算為人民幣C.加拿大公司的未分配利潤采用報告期平均匯率折算為人民幣D.加拿大公司的加元收入和成本采用報告期平均匯率折算為人民幣【答案】BD大題（共10題）一、M公司2018年5月1日至2020年1月10日發(fā)生下列與長期股權投資有關的經濟業(yè)務：（1）2018年5月1日M公司從證券市場上購入N公司發(fā)行在外40%的股份并準備長期持有，從而對N公司能夠施加重大影響，實際支付款項2500萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬元），另支付相關稅費10萬元。2018年5月1日，N公司可辨認凈資產公允價值為6600萬元,賬面價值為6300萬元，差額為一項管理用無形資產，該無形資產在投資當日的公允價值為700萬元，賬面價值為400萬元，采用直線法攤銷，剩余使用年限為10年，無殘值。（2）2018年6月20日收到現(xiàn)金股利。（3）2018年10月8日N公司向M公司銷售一批商品，售價為200萬元，成本為150萬元，至2018年12月31日，M公司將上述商品對外銷售80%，余下的商品在2019年全部對外出售。（4）2018年12月31日，N公司因投資性房地產轉換導致其他綜合收益增加了200萬元。（5）2018年N公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，其中1月至4月份共實現(xiàn)凈利潤200萬元。（6）2019年3月10日，N公司宣告分派現(xiàn)金股利100萬元。（7）2019年3月25日，M公司收到現(xiàn)金股利。（8）2019年度N公司實現(xiàn)凈利潤620萬元,無其他所有者權益變動。（9）2020年1月10日，M公司將持有N公司10%的股份對外轉讓，收到款項820萬元存入銀行。轉讓后持有N公司30%的股份，對N公司仍具有重大影響。假定不考慮所得稅等相關因素的影響。要求：（1）編制M公司2018年與長期股權投資相關的會計分錄?！敬鸢浮浚?）2018年5月1日，取得長期股權投資時：借：長期股權投資——投資成本2450應收股利60貸：銀行存款2510由于投資當日初始投資成本2450萬元小于應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值的份額2640萬元（6600×40%），應調整長期股權投資的初始投資成本，調增的金額=2640-2450=190（萬元）。借：長期股權投資——投資成本190貸：營業(yè)外收入1902018年6月20日借：銀行存款60貸：應收股利602018年12月31日N公司自投資日至2018年年末調整后的凈利潤=（800-200）-（700/10-400/10）×8/12-（200-150）×（1-80%）=570（萬元），M公司應進行的會計處理為：借：長期股權投資——損益調整228（570×40%）——其他綜合收益80（200×40%）二、20×9年12月31日，甲公司有一筆應收子公司（戊公司）款項3000萬元，系20×7年向戊公司銷售商品形成，戊公司已將該商品于20×7年對集團外獨立第三方銷售。甲公司20×8年對該筆應收款計提了800萬元壞賬準備，考慮到戊公司20×9年財務狀況進一步惡化，甲公司20×9年對該應收款進一步計提了400萬元壞賬。本題中有關公司適用的所得稅稅率均為25%，且預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用于抵減可抵扣暫時性差異的所得稅影響。不考慮除所得稅以外的其他相關稅費。要求：根據上述資料，編制甲公司20×9年合并財務報表有關的抵銷分錄。【答案】借：應付賬款3000貸：應收賬款3000借：應收賬款800貸：年初未分配利潤800借：年初未分配利潤200貸：遞延所得稅資產200借：應收賬款400貸：信用減值損失400借：所得稅費用100貸：遞延所得稅資產100三、2×20年12月，A公司與乙公司簽訂一份B產品銷售合同，約定在2×21年2月底以每件1.2萬元的價格向乙公司銷售2000件B產品，違約金為合同總價款的20%。2×20年12月31日，A公司已生產B產品2000件并驗收入庫，每件實際成本1.6萬元。A公司銷售B產品不發(fā)生銷售費用。要求：如果不執(zhí)行合同，年末B產品每件市場價格分別為2.4萬元、1.5萬元、1.3萬元三種情形，計算并編制三種情形的相關會計分錄?！敬鸢浮緼公司每件成本1.6萬元，每件合同售價1.2萬元，待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同。（1）情形一：年末B產品每件市場價格分別為2.4萬元①判斷是否執(zhí)行合同可變現(xiàn)凈值＝2000×1.2－0＝2400（萬元）成本＝2000×1.6＝3200（萬元）執(zhí)行合同損失＝3200－2400＝800（萬元）不執(zhí)行合同損失＝違約金損失2000×1.2×20%＋按市價確認銷售損失（1.6－2.4）×2000＝－1120（萬元），即產生收益，沒有損失。綜合考慮，應選擇不執(zhí)行合同。②會計分錄：借：營業(yè)外支出480（2000×1.2×20%）貸：預計負債480（2）情形二，年末B產品每件市場價格為1.5萬元。①判斷是否執(zhí)行合同可變現(xiàn)凈值＝2000×1.2－0＝2400（萬元）四、長江股份有限公司（以下簡稱“長江公司”）為上市公司，2019年發(fā)生如下與長期股權投資有關業(yè)務：（1）2019年1月1日，長江公司向A公司定向發(fā)行1000萬股普通股（每股面值1元，每股市價5元）作為對價，取得A公司擁有的甲公司60%的股權。在此之前，A公司與長江公司不存在任何關聯(lián)方關系。長江公司另以銀行存款支付評估費、審計費以及律師費50萬元；為發(fā)行股票，長江公司以銀行存款支付了證券商傭金、手續(xù)費100萬元。2019年1月1日，甲公司可辨認凈資產公允價值為6000萬元，與賬面價值相同，相關手續(xù)于當日辦理完畢，長江公司于當日取得控制權。2019年3月10日，甲公司股東大會做出決議，宣告分配現(xiàn)金股利300萬元。2019年3月20日，長江公司收到該現(xiàn)金股利。2019年度甲公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，因投資性房地產轉換增加其他綜合收益200萬元，無其他所有者權益變動。期末經減值測試，長江公司對甲公司的股權投資未發(fā)生減值。（2）2019年7月1日，長江公司自非關聯(lián)方處購入乙公司100萬股股票，享有其有表決權股份的51%，能夠控制其生產經營決策。取得時共支付價款540萬元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬元，另外支付相關稅費2萬元。2019年7月14日，長江公司收到購買價款中包含的現(xiàn)金股利40萬元。2019年度，由于乙公司的經營業(yè)績滑坡，期末長江公司對該長期股權投資進行減值測試，確定其可收回金額為400萬元。要求：（1）根據資料（1），分析、判斷長江公司合并甲公司屬于何種合并類型，并說明理由。（2）根據上述資料，編制長江公司在2019年度的會計分錄?！敬鸢浮浚?）長江公司合并甲公司屬于非同一控制下的企業(yè)合并。理由：長江公司與A公司兩者之間沒有關聯(lián)方關系，本次合并前后不受同一方或相同多方最終控制。（2）資料（1）2019年1月1日：借：長期股權投資5000（1000×5）貸：股本1000（1000×1）資本公積——股本溢價4000借：管理費用50貸：銀行存款50借：資本公積——股本溢價100貸：銀行存款1002019年3月10日：五、甲公司為一家上市公司。相關年度發(fā)生與金融工具有關的交易或事項如下：（1）2×17年12月31日，甲公司以銀行存款91600萬元購入乙公司當日發(fā)行的面值總額為100000萬元的5年期公司債券，另支付交易費用200萬元。該債券票面年利率為5%，每年12月31日支付利息，到期一次償還本金?？紤]交易費用后的實際年利率為7%。甲公司以收取合同現(xiàn)金流量為目標管理該項金融資產。乙公司債券募集說明書的相關條款規(guī)定，該債券在特定日期產生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎的利息的支付。（2）2×18年12月31日，乙公司按約向甲公司支付債券利息5000萬元。當日，甲公司評估該金融資產的信用風險自初始確認以來未顯著增加，并計算其未來12個月預期信用損失為1600萬元。（3）2×19年12月31日，甲公司收到乙公司支付的債券利息5000萬元。當日，甲公司評估該金融資產的信用風險自初始確認以來已顯著增加，并計算其整個存續(xù)期的預期信用損失為6000萬元。（4）2×20年12月31日，甲公司收到乙公司支付的債券利息5000萬元。甲公司了解到乙公司面臨重大財務困難，認定該項金融資產已發(fā)生減值。同日，甲公司計算整個存續(xù)期的預期信用損失為16000萬元。（5）2×21年12月31日，乙公司未按約向甲公司支付債券利息。甲公司計算該項金融資產整個存續(xù)期的預期信用損失為24000萬元。本題不考慮其他因素。要求：（1）判斷甲公司所持有的乙公司債券應予確認的金融資產類別并說明理由。（2）計算甲公司2×17年12月31日取得該金融資產的初始確認金額，并編制與取得該金融資產相關的會計分錄。（3）編制甲公司2×18年12月31日該金融資產有關確認投資收益、收到利息和計提減值準備的會計分錄。（4）編制甲公司2×19年12月31日該金融資產有關確認投資收益、收到利息和計提減值準備的會計分錄。（5）計算甲公司2×20年12月31日應確認的實際減值前的利息收入，并編制有關確認投資收益、收到利息和計提減值準備的會計分錄?！敬鸢浮浚?）判斷甲公司所持有的乙公司債券應予確認的金融資產類別并說明理由。甲公司所持有的乙公司債券應分類為以攤余成本計量的金融資產。理由：甲公司管理該金融資產的業(yè)務模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標；該金融資產的合同條款規(guī)定，該債券在特定日期產生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎的利息的支付。符合分類為以攤余成本計量的金融資產的條件。（2）計算甲公司2×17年12月31日取得該項金融資產的初始確認金額，并編制與取得該項金融資產相關的會計分錄。甲公司2×17年12月31日取得該項金融資產的初始確認金額＝91600＋200＝91800（萬元）。借：債權投資——成本100000貸：銀行存款91800債權投資——利息調整8200（3）編制甲公司2×18年12月31日該金融資產有關確認投資收益、收到利息和計提減值準備的會計分錄。借：應收利息（100000×5%）5000債權投資——利息調整1426貸：投資收益（91800×7%）6426借：銀行存款5000貸：應收利息5000六、甲公司為一家投資控股型公司，擁有各項業(yè)務的子公司。（1）甲公司的子公司——乙公司是一家建筑承包商，從事辦公室設計和建造業(yè)務。2×18年2月1日，乙公司與戊公司簽訂辦公室建造合同，按照戊公司的特定要求在戊公司的土地上建造一棟辦公樓。根據合同約定，建造辦公樓的總價款為8000萬元，款項分三次收取。乙公司分別于合同簽訂日、完工進度到50%、竣工驗收日收取合同造價的20%、30%、50%。該工程于2×18年2月開工，預計2×20年年底完工。乙公司預計建造總成本6500萬元。截至2×18年12月31日止，累計實際發(fā)生的成本為3900萬元，乙公司根據累計實際發(fā)生的成本占預計總成本的比例確定履約進度。（2）甲公司的子公司——丙公司為一家生產通信設備的公司。2×18年1月1日，與己公司簽訂專利技術合同，約定己公司可在5年內使用該專利技術生產A產品。丙公司向己公司收取由兩部分金額組成的專利技術許可費：一是固定金額200萬元的專利技術許可費，于每年年底收??；二是按照己公司A產品銷售額的2%收取的提成，于第二年年初收取。根據以往的經驗與做法，丙公司可合理預期不會對該專利技術實施重大影響活動。2×18年12月31日，丙公司收到己公司支付的固定金額200萬元。2×18年度，己公司銷售A產品收入80000萬元。其他相關資料：第一，合同均符合企業(yè)會計準則，且均經各方管理層批準。第二，丙公司和乙公司估計，因向客戶轉讓商品或提供服務而有權收取的對價很可能收回。第三，不考慮貨幣時間價值，不考慮稅費及其他因素。要求：（1）根據資料（1），判斷乙企業(yè)建造辦公樓屬于在某一時段內履行的履約義務還是某一時點履行的履約義務，并說明理由。（2）根據資料（1），計算2×18年乙企業(yè)的履約進度，以及確認的收入和成本。（3）根據資料（2），判斷丙公司授權己公司專利技術使用權屬于在某一時段內履行的履約義務還是某一時點履行的履約義務，并說明理由；丙公司按己公司銷售A產品收入的2%收取的提成何時確認收入。（4）根據材料（2），編制2×18年丙公司與收入確認相關的分錄?！敬鸢浮?.屬于在某一時段內履行的履約義務。理由：按照戊公司的特定要求在戊公司的土地上建造一棟辦公樓，滿足“客戶能夠控制企業(yè)履約過程中在建的商品”。2.2×18年的履約進度＝3900/6500×100%＝60%2×18年應確認的收入＝8000×60%＝4800（萬元）2×18年應確認的成本＝6500×60%＝3900（萬元）3.屬于在某一時點履行的履約義務。理由：丙公司可合理預期不會對該專利技術實施重大影響活動。丙公司按照己公司A產品銷售額的2%收取的提成客戶后續(xù)銷售或實際使用行為實際發(fā)生與企業(yè)履行相關履約義務二者孰晚確認收入，即應于2×18年12月31日確認收入。4.2×18年1月1日收取的固定金額確認收入分錄為：借：應收賬款1000貸：其他業(yè)務收入10002×18年12月31日借：銀行存款200貸：應收賬款200丙公司按己公司銷售A產品的20%收取的提成的金額＝80000×2%＝1600（萬元）。七、甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”），2×21年發(fā)生了下列交易或事項：（1）2×21年12月10日，甲公司與客戶簽訂合同，向客戶銷售一件W產品，總價為198萬元，在法律上規(guī)定的1年質保期外，甲公司額外提供2年的質保期，在此期間如發(fā)生質量問題，甲公司負責維修或更換。含1年質保期的W產品單獨售價為195萬元，W產品延長2年的質保期單獨售價為5萬元。W產品單位成本為150萬元。（2）2×21年12月31日，經甲公司董事會批準，甲公司與非關聯(lián)公司M公司簽訂了一份不可撤銷的資產轉讓協(xié)議，將一項原價為1000萬元，累計折舊為200萬元的固定資產（含2×21年12月計提的折舊，該固定資產未計提過減值準備）以810萬元的價格轉讓給M公司。雙方約定于2×22年3月31日前完成轉讓資產的交割。甲公司預計上述轉讓將發(fā)生30萬元出售費用。（3）2×21年6月18日，甲公司向乙公司銷售商品一批，應收乙公司款項的入賬金額為190萬元。甲公司將該應收款項分類為以攤余成本計量的金融資產。乙公司將該應付款項分類為以攤余成本計量的金融負債。2×21年10月20日，雙方簽訂債務重組合同，乙公司以一項作為無形資產核算的非專利技術償還該欠款。該無形資產的賬面余額為200萬元，累計攤銷額為20萬元，已計提減值準備5萬元。當日，甲公司該應收款項的公允價值為182萬元，已計提壞賬準備10萬元。10月25日，雙方辦理完成該無形資產轉讓手續(xù)，甲公司以銀行存款支付評估費用4萬元。乙公司應付款項的賬面價值仍為190萬元。假設不考慮相關稅費。假設甲公司管理層決議，受讓該非專利技術后將在6個月內將其出售，當日無形資產的公允價值為182萬元，預計未來出售該非專利技術時將發(fā)生2萬元的出售費用，該非專利技術滿足持有待售資產確認條件。（4）2×21年7月20日，甲公司以一項權益法核算的長期股權投資與丙公司的一項交易性金融資產、一臺設備和一項專利權進行交換。長期股權投資公允價值為380萬元，賬面價值為360萬元，其中“投