2022年注冊會計師之注冊會計師會計自我檢測試卷B卷附答案

2022年注冊會計師之注冊會計師會計自我檢測試卷B卷附答案單選題（共60題）1、在非同一控制下控股合并中，因未來存在一項不確定性事項而發(fā)生或有對價的，下列會計處理方法正確的是（）。A.從購買日起算12個月之后需要調整或有對價的，如果該或有對價為資產或負債性質，且屬于金融工具相關準則規(guī)定的金融工具，則應采用公允價值計量且公允價值變動計入當期損益B.購買日后出現(xiàn)對購買日已存在情況的新的或者進一步證據而需要調整或有對價的，均應當予以確認并對原計入合并商譽的金額進行調整C.自購買日起12個月以后出現(xiàn)對購買日已存在情況的新的或者進一步證據而需要調整或有對價的，應當予以確認并調整資本公積D.自購買日起12個月內出現(xiàn)對購買日已存在情況的新的或進一步證據而需要調整或有對價的，如果或有對價屬于權益性質的，不進行會計處理【答案】A2、下列關于喪失控制權情況下處置部分對子公司投資的處理，不正確的是（）。A.剩余股權，應當按其賬面價值確認為長期股權投資B.處置后的剩余股權能夠對原有子公司實施共同控制或重大影響的，按有關成本法轉為權益法的相關規(guī)定進行會計處理C.在合并財務報表中，剩余股權應當按照其在喪失控制權日的公允價值進行重新計量D.在合并財務報表中，與原有子公司股權投資相關的其他綜合收益，應當在喪失控制權時轉為當期投資收益或留存收益【答案】A3、（2014年真題）20×3年，甲公司實現(xiàn)利潤總額210萬元，包括：20×3年收到的國債利息收入10萬元，因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款20萬元。甲公司20×3年年初遞延所得稅負債余額為20萬元，年末余額為25萬元，上述遞延所得稅負債均產生于固定資產賬面價值與計稅基礎的差異。甲公司適用的所得稅稅率為25％。不考慮其他因素，甲公司20×3年的所得稅費用是（）。A.52.5萬元B.55萬元C.57.5萬元D.60萬元【答案】B4、（2015年真題）下列各項有關職工薪酬的會計處理中，正確的是（）。A.與設定受益計劃相關的當期服務成本應計入當期損益B.與設定受益計劃負債相關的利息費用應計入其他綜合收益C.與設定受益計劃相關的過去服務成本應計入期初留存收益D.因重新計量設定受益計劃凈負債產生的精算損失應計入當期損益【答案】A5、新華公司以一臺生產設備和一批原材料與西頤公司的一條生產線進行非貨幣性資產交換。新華公司換出生產設備的賬面原價為1500萬元，累計折舊為300萬元，已計提減值準備200萬元，公允價值為1400萬元；換出原材料的成本為200萬元，未計提存貨跌價準備，公允價值為240萬元。西頤公司換出生產線的賬面原價為2000萬元，累計折舊為500萬元，已計提減值準備100萬元，公允價值為1600萬元。新華公司另向西頤公司收取銀行存款40萬元作為補價。假定該非貨幣性資產交換不具有商業(yè)實質，不考慮增值稅等其他因素影響，新華公司換入生產線的入賬價值為（）萬元。A.1200B.1160C.1300D.1140【答案】B6、甲公司擁有乙公司80%的有表決權股份，能夠控制乙公司財務和經營決策。2012年6月1日，甲公司將本公司生產的一批產品出售給乙公司，售價為800萬元，成本為500萬元。至2012年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的40%，當日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為400萬元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，甲公司在編制合并財務報表對上述交易進行抵銷時，在合并財務報表層面應確認的遞延所得稅資產為（）。A.75萬元B.20萬元C.45萬元D.25萬元【答案】D7、甲公司與客戶簽訂一項租賃合同，合同約定甲公司出租一架飛機，期限為2年，由客戶決定具體的飛行時間和地點以及具體搭載的物品，同時配備飛機的操作人員，能夠提供該操作服務的并非只有甲公司，客戶也可以從其他方聘用操作人員，該合同總價款為300萬，假設單獨租賃飛機的市場公允價值為280萬元，飛機操作人員的服務費用的市場價格為40萬元，租賃飛機應分攤的合同對價金額為（）。A.280萬元B.300萬元C.262.5萬元D.270萬元【答案】C8、（2018年真題）2×17年1月，甲公司出售所持子公司（乙公司）80%股權，出售后剩余5%股權不能再對乙公司進行控制、共同控制或施加重大影響。下列各項關于甲公司出售乙公司股權時對剩余5%股權進行會計處理的表述中，正確的是（）。A.按成本進行計量B.按公允價值與其賬面價值的差額確認為資本公積C.視同取得該股權投資時即采用權益法核算并調整其賬面價值D.按金融工具確認和計量準則進行分類和計量【答案】D9、關于輸入值，下列說法中錯誤的是（）。A.企業(yè)可使用出價計量資產頭寸B.企業(yè)可使用出價計量負債頭寸C.企業(yè)可使用要價計量負債頭寸D.企業(yè)可使用市場參與者在實務中使用的在出價和要價之間的中間價或其他定價慣例計量相關資產或負債【答案】B10、2×19年年初，甲公司擁有A、B、C三家非全資子公司，當年度該集團因買賣股權涉及現(xiàn)金流量的交易或事項如下：（1）因購買A子公司的少數(shù)股權支付銀行存款300萬元；（2）依法處置持有B子公司的部分股權，收到銀行存款200萬元，處置后仍對B子公司具有控制權；（3）因處置C子公司收到銀行存款350萬元，處置時該子公司貨幣資金余額為300萬元，處置后喪失對C子公司控制權；（4）因新增D子公司以銀行存款支付購買價款380萬元，購買時該D子公司貨幣資金余額為400萬元。下列各項關于甲公司現(xiàn)金流量表列報的表述中，不正確的是（）。A.甲公司個別現(xiàn)金流量表中投資活動現(xiàn)金流入550萬元B.甲公司合并現(xiàn)金流量表中投資活動現(xiàn)金流入70萬元C.甲公司個別現(xiàn)金流量表中籌資活動現(xiàn)金流出300萬元D.甲公司合并現(xiàn)金流量表中籌資活動現(xiàn)金流入200萬元【答案】C11、股份有限公司在接受投資者投資時，應通過（）科目核算。A.資本公積——其他資本公積B.未分配利潤C.股本D.實收資本【答案】C12、甲、乙公司同屬于A集團公司下的兩家子公司，甲公司于2018年12月29日以1000萬元取得對乙公司30%的股權，能夠對乙公司施加重大影響，投資當日乙公司可辨認凈資產公允價值總額為2500萬元，與賬面價值相等。2019年12月25日甲公司又以一項賬面價值為1400萬元、公允價值為1600萬元的固定資產自乙公司的其他股東處取得乙公司40%的股權，乙公司自第一次投資日開始實現(xiàn)凈利潤1500萬元，無其他所有者權益變動。追加投資日乙公司相對于最終控制方A集團而言的可辨認凈資產賬面價值為4000萬元。假定該交易不屬于一攬子交易，甲公司合并報表中應確認的初始投資成本為（）。A.2400萬元B.3500萬元C.2600萬元D.2800萬元【答案】D13、2×20年12月31日，甲公司庫存丙材料的實際成本為100萬元，不含增值稅的銷售價格為80萬元，擬全部用于生產1萬件丁產品。將該批材料加工成丁產品尚需投入的成本總額為40萬元。由于丙材料市場價格持續(xù)下降，丁產品每件不含增值稅的市場價格由原160元下降為110元。估計銷售該批丁產品將發(fā)生銷售費用及相關稅費合計為2萬元。不考慮其他因素，2×20年12月31日，甲公司該批丙材料的賬面價值應為（）。A.68萬元B.70萬元C.80萬元D.100萬元【答案】A14、費用與直接計入利潤的損失的主要區(qū)別在于（）。A.經營活動與非經營活動的區(qū)別B.日?；顒优c非日?；顒拥膮^(qū)別C.經濟利益流出與經濟利益流入的區(qū)別D.向所有者分配利潤無關與有關的區(qū)別【答案】B15、甲公司擁有乙和丙兩家子公司。2×19年6月15日，乙公司將其產品以市場價格銷售給丙公司，售價為100萬元（不考慮相關稅費），銷售成本為76萬元。丙公司購入后作為固定資產使用，按4年的期限、采用年限平均法對該項資產計提折舊，預計凈殘值為零。假定不考慮所得稅的影響，甲公司在編制2×20年年末合并資產負債表時，應調減“未分配利潤”項目的金額為（）萬元。A.15B.6C.9D.24【答案】A16、下列各項交易或事項產生的差額中，應當計入所有者權益的是（）。A.企業(yè)發(fā)行公司債券實際收到的價款與債券面值之間的差額B.企業(yè)發(fā)行可轉換公司債券的發(fā)行價格與負債公允價值之間的差額C.企業(yè)將債務轉為權益工具時債務賬面價值與權益工具公允價值之間的差額D.企業(yè)購入可轉換公司債券實際支付的價款與可轉換公司債券面值之間的差額【答案】B17、2O21年1月1日，甲公司以增發(fā)2000萬股本公司普通股股票和一臺大型設備為對價，取得乙公司30％的股權。其中，所發(fā)行普通股面值為每股1元，公允價值為6元。為增發(fā)股份，甲公司向證券承銷機構等支付傭金和手續(xù)費300萬元。用作對價的大型設備賬面價值為800萬元，公允價值為1000萬元。當日，乙公司可辨認凈資產公允價值為42000萬元。假定甲公司能夠對乙公司施加重大影響。不考慮其他因素，甲公司該項長期股權投資的初始投資成本是（）萬元。A.13300B.13100C.12600D.13000【答案】D18、（2020年真題）甲公司采用商業(yè)匯票結算方式結算已售產品貨款，常持有大量的應收票據。甲公司對應收票據進行管理的目標是，將商業(yè)匯票持有至到期以收取合同現(xiàn)金流量，同時兼顧流動性需求貼現(xiàn)商業(yè)匯票。不考慮其他因素，甲公司上述應收票據在資產負債表中列示的項目是（）。A.應收票據B.應收款項融資C.其他流動資產D.其他債權投資【答案】B19、甲公司以1400萬元取得土地使用權并自建三棟同樣設計的廠房，其中一棟作為投資性房地產用于經營租賃，三棟廠房工程已經完工，全部成本合計6000萬元，完工當日土地使用權賬面價值為1200萬元，假定不考慮其他因素，租賃期開始日該投資性房地產的初始成本是（）萬元。A.3600B.7200C.2400D.2000【答案】C20、甲公司2×19年1月1日開始建造一個生產線，同時于當日向銀行借入200萬美元專門用于該生產線的建造（當日即發(fā)生支出），年利率為10%，每半年計提利息，年末支付利息。期限為5年；同時甲公司還有一筆一般借款，該筆借款為2×18年1月1日借入，借款金額為100萬美元，年利率為8%，按季度計提利息，年末支付利息，期限為5年，甲公司對外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日即期匯率進行計算。2×19年的市場匯率如下：A.288萬元人民幣B.258.4萬元人民幣C.178.4萬元人民幣D.164萬元人民幣【答案】D21、甲公司2×18年1月1日按面值發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券100萬張，另支付發(fā)行手續(xù)費25萬元。該債券每張面值為100元，期限為5年，票面年利率為5％。下列會計處理中正確的是（）。A.發(fā)行公司債券時支付的手續(xù)費直接計入財務費用B.發(fā)行的公司債券按面值總額確認為負債初始入賬價值C.2×18年年末應確認的利息費用為500萬元D.應付債券初始確認金額為9975萬元【答案】D22、2×19年6月10日，某上市公司（增值稅一般納稅人）購入一臺不需要安裝的生產設備，支付價款200萬元，增值稅稅額26萬元，購入后即達到預定可使用狀態(tài)。該設備的預計使用壽命為10年，預計凈殘值為16萬元，按照年限平均法計提折舊。2×20年12月因出現(xiàn)減值跡象，對該設備進行減值測試，預計該設備的公允價值為90萬元，處置費用為6萬元；如果繼續(xù)使用，預計未來使用及處置產生現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為70萬元，假定設備計提減值準備后原預計使用壽命、預計凈殘值和計提折舊的方法均不變。該生產設備2×21年應計提的折舊額為（）萬元。A.18.4B.8.5C.8.75D.8【答案】D23、下列關于投資性房地產會計處理的表述中錯誤的是()。A.投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量的，資產負債表日，公允價值高于其賬面余額的差額計入公允價值變動損益B.母公司以經營租賃方式出租給子公司的房地產，個別報表中應當作為母公司的投資性房地產，但在編制合并報表時，應作為企業(yè)集團的自用房地產C.將存貨轉換為以公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產，投資性房地產應按轉換日的公允價值計量，公允價值小于存貨賬面價值的差額確認為當期損益D.以公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產轉換為自用固定資產，自用固定資產應按轉換日的公允價值計量，公允價值大于賬面價值的差額確認為其他綜合收益【答案】D24、下列各項關于外幣折算會計處理的表述中，正確的是（）。A.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的外幣貨幣性金融資產形成的匯兌差額計入其他綜合收益B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的外幣非交易性權益工具投資形成的匯兌差額計入其他綜合收益C.期末外幣預收賬款以當日即期匯率折算并將由此產生的匯兌差額計入當期損益D.收到投資者以外幣投入的資本時，外幣投入資本與相應的貨幣性項目均按合同約定匯率折算，不產生外幣資本折算差額【答案】B25、甲公司對投資性房地產采用成本模式進行后續(xù)計量。自2×21年1月1日起，甲公司將一項投資性房地產出租給某單位，租賃期為4年，每年收取租金1300萬元。該投資性房地產原價為24000萬元，預計使用年限為40年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零；至2×21年1月1日已使用10年，累計折舊6000萬元。2×21年12月31日，甲公司在對該投資性房地產進行減值測試時，發(fā)現(xiàn)該投資性房地產的可收回金額為17300萬元。假定不考慮其他相關稅費，該投資性房地產對甲公司2×21年利潤總額的影響金額為（）萬元。A.600B.700C.900D.1300【答案】A26、（2014年真題）下列各項中，體現(xiàn)實質重于形式這一會計信息質量要求的是（）。A.確認預計負債B.對應收賬款計提壞賬準備C.對外公布財務報表時提供可比信息D.將永續(xù)債劃分為權益工具【答案】D27、下列關于政府單位資產取得的說法中，不正確的是（）。A.單位資產的取得方式包括外購、自行加工或自行建造、接受捐贈、無償調入、置換換入、租賃等B.資產在取得時按照成本進行初始計量C.單位對于接受捐贈的資產，資產成本不能確定的，采用名義金額計量D.單位對于無償調入的資產，應當按照無償調入資產的成本減去相關稅費后的金額計入無償調撥凈資產【答案】C28、下列項目中，屬于政府財務會計要素的是（）。A.預算收入B.凈資產C.預算支出D.預算結余【答案】B29、在不考慮其他因素的情況下，下列各項中，不屬于甲公司關聯(lián)方的是（）。A.甲公司總經理的兒子控制的乙公司B.甲公司母公司的財務總監(jiān)C.與甲公司共同投資設立合營企業(yè)的合營方丙公司D.甲通過控股子公司間接擁有30%股權并能施加重大影響的丁公司【答案】C30、甲公司為母公司，乙公司為甲公司的子公司。下列各項關于編制年度合并財務報表時會計處理的表述中，正確的是（）。A.甲公司實質上構成對乙公司凈投資的對乙公司的長期應收款項所產生的匯兌差額在合并資產負債表未分配利潤項目列示B.甲公司應收乙公司賬款與應付乙公司賬款以抵銷后的凈額在合并資產負債表中列示C.甲公司應采用資產負債表日即期匯率將乙公司財務報表折算為以甲公司記賬本位幣表示的財務報表D.乙公司外幣報表折算差額中歸屬于少數(shù)股東的部分在合并資產負債表少數(shù)股東權益項目列示【答案】D31、甲公司2×19年1月1日從乙公司購入一臺不需要安裝的W型機器作為固定資產使用，該機器已收到。購貨合同約定，W機器的總價款為3000萬元，分3年支付，2×19年12月31日支付1500萬元，2×20年12月31日支付900萬元，2×21年12月31日支付600萬元。假定甲公司3年期銀行借款年利率為6%，不考慮其他因素，甲公司2×20年12月31日未確認融資費用余額為（）萬元。已知：（P/F，6%，1）=0.9434；（P/F，6%，2）=0.8900；（P/F，6%，3）=0.8396。A.82.98B.72.16C.54.37D.33.97【答案】D32、甲公司2×09年2月20日購入一臺機器設備并投入使用，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為200000元，增值稅稅額為26000元，甲公司采用年限平均法計提折舊，該設備預計使用壽命為10年，預計凈殘值率為固定資產原價的3%，因產品轉型，2×11年2月28日，甲公司將該機器設備出售給乙公司，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為160000元，增值稅額為20800元。出售時，該設備已計提減值準備4000元，已計提折舊38800元，甲公司以銀行存款支付該設備拆卸費用5000元。甲公司出售此設備發(fā)生的凈損益為（）。A.2500元B.－2200元C.－3000元D.1680元【答案】B33、（2018年真題）2×17年1月1日，甲公司發(fā)生的事項如下：（1）因業(yè)務模式改變，將某項債券投資由以攤余成本計量的金融資產重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產；（2）因不再出租，將某塊土地由以公允價值進行后續(xù)計量的投資性房地產轉換為以成本計量的無形資產；（3）執(zhí)行新的收入準則，收入確認時點的判斷標準由以風險報酬轉移變更為以控制權轉移；（4）因增資甲公司對乙公司股權投資的后續(xù)計量由以公允價值計量且其變動計入當期損益改為按權益法核算。下列各項中，甲公司應當作為會計政策變更進行會計處理的是（）。A.收入確認時點的判斷標準由以風險報酬轉移變更為以控制權轉移B.對乙公司股權投資的后續(xù)計量由以公允價值計量且其變動計入當期損益改為按權益法核算C.債券投資由以攤余成本計量的金融資產重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產D.以公允價值進行后續(xù)計量的投資性房地產轉換為以成本計量的無形資產【答案】A34、甲企業(yè)按國家規(guī)定享受增值稅先征后返的稅收優(yōu)惠政策，2019年實際繳納增值稅400萬元，實際返還增值稅200萬元。甲企業(yè)取得政府補助時，應編制的會計分錄是（）。A.借：銀行存款200貸：其他收益200B.借：其他應收款200貸：遞延收益200C.借：其他應收款200貸：其他收益200D.借：銀行存款200貸：遞延收益200【答案】A35、2×18年1月1日，甲公司以銀行存款3000萬元取得乙公司60％的股權，能夠對乙公司實施控制；當日，乙公司可辨認凈資產公允價值為4500萬元(與賬面價值相同)。A.確認其他綜合收益80萬元B.確認投資收益80萬元C.確認其他綜合收益-420萬元D.確認投資收益-420萬元【答案】B36、甲公司為增值稅一般納稅人，以自營方式建造一項自用廠房。甲公司為購建該廠房購入一批工程物資，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅額為13萬元，在建造期間，該批工程物資全部被領用；支付施工人員工資合計為85萬元；建造期間發(fā)生水費5萬元、電費20萬元。該工程完工時，將其按照固定資產核算。假定不考慮其他因素，該自用廠房的入賬成本為（）。A.185萬元B.192萬元C.210萬元D.226萬元【答案】C37、甲公司是乙公司和丙公司的母公司，丁公司和戊公司分別是乙公司的合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)，己公司和庚公司分別是丙公司的合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)。下列各種關系中，不構成關聯(lián)方關系的是（）。A.甲公司和丁公司B.乙公司和己公司C.戊公司和庚公司D.丙公司和戊公司【答案】C38、2×19年1月1日，甲公司購買A公司的股票200萬股，共支付價款2000萬元，另支付交易費用10萬元。甲公司取得A公司股票時將其作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。2×19年12月31日，A公司股票公允價值為每股12元。2×20年3月1日，甲公司將持有的A公司股票全部出售，售價為每股20元。則甲公司從取得至出售累計影響利潤總額的金額為（）萬元。A.2000B.2390C.2400D.1990【答案】D39、甲公司為從事房地產開發(fā)的企業(yè)，其生產的商品房為主要用于出售的存貨，2×19年1月1日甲公司自行建造的一批商品房完工，2×19年3月1日，甲公司將其中一部分用于出售的存貨轉為出租并與乙公司簽訂租賃協(xié)議，協(xié)議約定，租期為3年，每年的租金為300萬元，于每年年末支付，租賃期開始日為2×19年6月30日，2×19年12月31日甲公司收到乙公司600萬元租金并存入銀行，則甲公司存貨轉換為投資性房地產的日期為（）。A.2×19年1月1日B.2×19年3月1日C.2×19年6月30日D.2×19年12月31日【答案】C40、（2016年真題）甲公司實行累積帶薪休假制度，當年未享受的休假只可結轉至下一年度。2×14年年末，甲公司因當年度管理人員未享受休假而預計了將于2×15年支付的職工薪酬20萬元。2×15年年末，該累積帶薪休假尚有40%未使用，不考慮其他因素。A.不作賬務處理B.從應付職工薪酬轉出計入資本公積C.沖減當期的管理費用D.作為會計差錯追溯重述上年財務報表相關項目的金額【答案】C41、甲公司2021年有關損益科目的發(fā)生額如下：主營業(yè)務收入為3500萬元，其他業(yè)務收入為500萬元，主營業(yè)務成本為2100萬元，其他業(yè)務成本為210萬元，銷售費用為50萬元，管理費用為30萬元，財務費用為20萬元，投資收益為80萬元，資產減值損失為60萬元，公允價值變動損益為30萬元（損失），營業(yè)外收入為60萬元，營業(yè)外支出為35萬元。不考慮其他因素，甲公司2021年利潤表中“營業(yè)利潤”項目應列示的金額為（）萬元。A.1580B.1605C.1290D.1640【答案】A42、下列有關企業(yè)合并業(yè)務形成暫時性差異的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)合并業(yè)務發(fā)生時確認的資產、負債初始計量金額與其計稅基礎不同所形成的應納稅暫時性差異，不確認遞延所得稅負債B.非同一控制下的企業(yè)合并中，因資產、負債的入賬價值與其計稅基礎不同生產的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，其確認結果將影響購買日的所得稅費用C.在免稅合并的情況下，非同一控制下企業(yè)合并中確認的商譽，其入賬價值與其計稅基礎不同產生的應納稅暫時性差異，不確認遞延所得稅負債D.在應稅合并的情況下，非同一控制下企業(yè)合并中確認的商譽，在其初始計量和后續(xù)計量中均不產生暫時性差異【答案】C43、2×19年1月1日，甲公司取得A公司25%的股權，實際支付款項6000萬元，能夠對A公司施加重大影響，同日A公司可辨認凈資產公允價值為22000萬元（與賬面價值相等）。2×19年度，A公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，無其他所有者權益變動。2×20年1月1日，甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買同一集團內另一企業(yè)持有的A公司40%股權。為取得該股權，甲公司增發(fā)2000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為3.5元；另支付承銷商傭金50萬元。取得該股權時，相對于最終控制方而言的A公司可辨認凈資產賬面價值為23000萬元，甲公司所在集團最終控制方此前合并A公司時確認的商譽為200萬元（未發(fā)生減值）。進一步取得投資后，甲公司能夠對A公司實施控制。假定甲公司和A公司采用的會計政策、會計期間相同。不考慮其他因素，甲公司2×20年1月1日進一步取得股權投資時應確認的資本公積為（）萬元。A.6850B.6900C.6950D.6750【答案】A44、甲公司2×19年1月1日發(fā)行在外的普通股股數(shù)為8000萬股，2×19年發(fā)生以下事項：A.0.98元B.1元C.1.3元D.1.1元【答案】B45、甲公司為上市公司。經證監(jiān)會批準，甲公司于2×18年9月30日以發(fā)行1．2億股（發(fā)行價格為每股10元）為對價，向乙公司購買其持有的丙公司100％的股權（評估作價為12億元）。A.1.1元／股B.1.4元／股C.1元／股D.1.3元／股【答案】A46、甲公司2×20年1月1日發(fā)行在外的普通股為27000萬股，2×20年度實現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤為18000萬元，普通股平均市價為每股10元。2×20年度，甲公司發(fā)生的與其權益性工具相關的交易或事項如下：（1）4月20日，宣告發(fā)放股票股利，以年初發(fā)行在外普通股股數(shù)為基礎每10股送1股，除權日為5月1日。（2）7月1日，根據經批準的股權激勵計劃，授予高管人員6000萬份股票期權。每份期權行權時按4元的價格購買甲公司1股普通股，行權日為2×21年8月1日。（3）12月1日，甲公司按高價回購普通股6000萬股，以備實施股權激勵計劃之用。甲公司2×20年度的基本每股收益和稀釋每股收益分別是（）。A.0.62元/股、0.58元/股B.0.64元/股、0.56元/股C.0.67元/股、0.58元/股D.0.76元/股、0.62元/股【答案】A47、下列各項交易或事項產生的差額中，應當計入所有者權益的是（）。A.企業(yè)發(fā)行可轉換公司債券的發(fā)行價格與負債公允價值之間的差額B.企業(yè)將債務轉為權益工具時債務賬面價值與權益工具公允價值之間的差額C.企業(yè)購入可轉換公司債券實際支付的價款與可轉換公司債券面值之間的差額D.企業(yè)發(fā)行公司債券實際收到的價款與債券面值之間的差額【答案】A48、下列各項中，不應計入企業(yè)存貨成本的是（）。A.企業(yè)采購的用于廣告營銷活動的特定商品B.為生產產品發(fā)生的符合資本化條件的借款費用C.專用于產品生產的無形資產所計提的攤銷額D.企業(yè)為取得存貨而按國家有關規(guī)定支付的環(huán)保費用【答案】A49、甲公司2×19年的財務報告于2×20年4月10日對外公告，適用的所得稅稅率為25%，所得稅匯算清繳于3月31日完成。1月10日，甲公司發(fā)現(xiàn)2×18年漏攤銷管理用無形資產20萬元，具有重大影響。下列甲公司針對其無形資產所做的處理中，正確的是（）。A.調增2×19年當年凈損益15萬元B.調減2×19年當年凈損益15萬元C.調增2×19年期初留存收益15萬元D.調減2×19年期初留存收益15萬元【答案】D50、某民間非營利組織于2×19年年初設立，2×19年度取得捐贈收入200萬元（其中限定性收入50萬元，非限定性收入150萬元），取得政府補助收入160萬元（其中限定性收入60萬元，非限定性收入100萬元），取得其他收入50萬元，發(fā)生業(yè)務活動成本180萬元，其他費用30萬元，則該民間非營利組織2×19年年末非限定性凈資產的金額為（）。A.200萬元B.90萬元C.70萬元D.40萬元【答案】B51、下列各項不應確認遞延所得稅負債的是（）。A.對聯(lián)營企業(yè)的長期股權投資（長期持有），初始投資成本小于應享有被投資單位可辨認凈資產份額而調增的長期股權投資B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產期末公允價值大于初始投資成本C.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產期末公允價值大于其初始投資成本D.權益法核算的長期股權投資（短期持有），因被投資單位其他權益變動而確認調增的長期股權投資【答案】A52、下列關于費用與損失的表述中，正確的是（）。A.損失是由企業(yè)非日?；顒铀l(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出B.費用和損失都是經濟利益的流出并最終導致所有者權益的減少C.費用和損失的主要區(qū)別在于是否計入企業(yè)的當期損益D.企業(yè)發(fā)生的損失在會計上應計入營業(yè)外支出【答案】B53、長江公司與黃河公司在合并前同受甲公司控制。長江公司20×1年1月1日投資500萬元購入黃河公司100%股權，黃河公司可辨認凈資產公允價值為500萬元，相對于甲公司而言的所有者權益賬面價值為400萬元，其差額由一項預計尚可使用5年、凈殘值為零、采用直線法攤銷的無形資產形成。20×1年黃河公司利潤表中列示的“凈利潤”為90萬元，相對于甲公司而言的凈利潤為100萬元；20×2年黃河公司分配現(xiàn)金股利60萬元，20×2年黃河公司利潤表中列示的“凈利潤”為115萬元，相對于甲公司而言的凈利潤為120萬元，所有者權益其他項目不變。不考慮其他因素，在20×2年末長江公司編制合并抵銷分錄時，長期股權投資應調整為（）。A.560萬元B.545萬元C.660萬元D.645萬元【答案】A54、關于政府會計中負債要素，下列表述中不正確的是（）。A.負債是政府會計主體過去的經濟業(yè)務或者事項所形成的B.負債是預期會導致經濟資源流出政府會計主體的潛在義務C.負債不包括政府會計主體未來發(fā)生的經濟業(yè)務或事項形成的義務D.相關義務的金額能夠可靠計量才可以確認為負債【答案】B55、下列各項中屬于資本公積（其他資本公積）核算內容的是（）。A.權益結算股份支付在等待期內形成的資本公積B.溢價發(fā)行股票形成的資本公積C.固定資產報廢形成的凈損失D.可轉換公司債券初始計量分拆形成的權益成分【答案】A56、甲公司為一家商品制造企業(yè)，2×18年甲公司將其生產的100臺A商品委托乙公司進行銷售。甲公司與乙公司協(xié)議約定，A商品售價為0.9萬元/臺，甲公司負責A商品的生產、定價以及售后服務，乙公司負責A商品的對外銷售并按照銷售價款的10%向甲公司收取手續(xù)費，未售出的部分可以退還給甲公司。假定不考慮其他因素，下列說法正確的是（）。A.該業(yè)務中，甲公司屬于主要責任人B.該業(yè)務中，乙公司屬于主要責任人C.甲公司應在A商品運抵乙公司時全部確認收入D.乙公司應該將銷售價款確認為收入【答案】A57、（2020年真題）20×9年10月12日，甲公司與乙公司、丙公司共同出資設立丁公司。根據合資合同和丁公司章程的約定，甲公司、乙公司、丙公司分別持有丁公司55%、25%、20%的表決權資本；丁公司設股東會，相關活動的決策需要60%以上表決權通過才可作出，丁公司不設董事會，僅設一名執(zhí)行董事，同時兼任總經理，由職業(yè)經理人擔任，其職責是執(zhí)行股東會決議，主持經營管理工作。不考慮其他因素，對甲公司而言，丁公司是（）。A.子公司B.聯(lián)營企業(yè)C.合營企業(yè)D.共同經營【答案】B58、下列各項中，不屬于預計資產未來現(xiàn)金流量時應考慮的因素或內容的是（）。A.為維持資產正常運轉發(fā)生的預計現(xiàn)金流出B.資產持續(xù)使用過程中預計產生的現(xiàn)金流入C.未來年度因實施已承諾重組減少的預計現(xiàn)金流出D.未來年度為改良資產發(fā)生的預計現(xiàn)金流出【答案】D59、2×21年年末A公司對其有關存貨進行盤點，發(fā)現(xiàn)部分存貨存在如下問題：（1）甲原材料因收發(fā)過程中的計量差錯導致其盤虧10萬元，原進項稅額為1.3萬元；（2）乙原材料由于管理不善丟失20萬元，原進項稅額為2.6萬元；（3）丙原材料由于管理不善造成盤虧30萬元，原進項稅額為3.9萬元；（4）丁原材料由于正常原因造成過期且無轉讓價值的損失1萬元，原進項稅額為0.13萬元，A公司在2×21年年末未對其進行清理；（5）戊原材料由于自然災害損失了40萬元，原進項稅額為5.2萬元。A.進項稅額需要轉出的金額為6.5萬元B.應計入管理費用的金額為66.5萬元C.確認資產減值損失1萬元D.應計入營業(yè)外支出的金額為46.4萬元【答案】D60、甲社會團體屬于民間非營利組織，2×19年發(fā)生的下列業(yè)務，會計處理正確的是（）。A.接受A企業(yè)的捐贈收入（屬于附條件的捐贈），在實際收到時將其確認為收入B.將本年收到的會費收入（均屬于非限定性收入）于年末轉入非限定性凈資產中C.接受B企業(yè)委托對外進行捐贈的，在收到捐贈資產時確認為捐贈收入D.收到政府支付的專項撥款，將其計入到政府補助收入——非限定性收入中【答案】B多選題（共30題）1、或有事項是一種不確定事項，其結果具有不確定性。下列各項中，屬于或有事項直接形成的結果有（）。A.或有負債B.或有資產C.預計負債D.因預期獲得補償而確認的資產【答案】ABC2、甲公司欠乙公司貨款1500萬元，因甲公司發(fā)生財務困難，無法償還已逾期的貨款。為此，甲公司與乙公司經協(xié)商一致，于2×17年6月4日簽訂債務重組協(xié)議：甲公司以其擁有的賬面價值為650萬元、公允價值為700萬元的設備，以及賬面價值為500萬元、公允價值為600萬元的庫存商品抵償乙公司貨款，差額部分于2×18年6月底前以現(xiàn)金償付80%。其余部分予以豁免。雙方已于2×17年6月30日辦理了相關資產交接手續(xù)。甲公司與乙公司不存在關聯(lián)方關系。不考慮相關稅費及其他因素，下列各項關于甲公司上述交易于2×17年會計處理的表述中，正確的有（）。A.甲公司確認債務重組利得40萬元B.甲公司確認延期償付乙公司貨款280萬元的負債C.甲公司抵債庫存商品按公允價值600萬元確認營業(yè)收入D.甲公司抵債設備按公允價值與其賬面價值的差額50萬元確認處置利得【答案】ACD3、下列經濟業(yè)務或事項，采用公允價值進行后續(xù)計量的有（）。A.固定資產B.交易性金融資產C.其他債權投資D.交易性金融負債【答案】BCD4、（2020年真題）2×18年1月1日，甲公司出售所持聯(lián)營企業(yè)（乙公司）的全部30%股權，出售所得價款1800萬元。出售當日，甲公司對乙公司股權投資的賬面價值為1200萬元，其中投資成本為850萬元，損益調整為120萬元，因乙公司持有的非交易性權益工具投資公允價值變動應享有其他綜合收益的份額為50萬元，因乙公司所持丙公司股權被稀釋應享有的資本公積份額為180萬元。另外，甲公司應收乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利10萬元。不考慮稅費及其他因素，下列各項關于甲公司出售乙公司股權會計處理的表述中，正確的有（）。A.應收股利10萬元在出售當期確認為信用減值損失B.因乙公司所持丙公司股權被稀釋應享有資本公積份額180萬元從資本公積轉入出售當期的投資收益C.因乙公司非交易性權益工具投資公允價值變動應享有其他綜合收益份額50萬元從其他綜合收益轉入出售當期的留存收益D.確認出售乙公司股權投資的轉讓收益600萬元【答案】BC5、甲公司為境內注冊的公司，其30％收入來自于出口銷售，其余收入來自于國內銷售；生產產品所需原材料有30％進口，出口產品和進口原材料通常以歐元結算。A.合并資產負債表中歸屬于乙公司少數(shù)股東的外幣報表折算差額應并入少數(shù)股東權益項目B.“應收賬款—歐元”賬戶產生的匯兌損失為104萬元人民幣C.“應付賬款—歐元”賬戶產生的匯兌損失為2萬元人民幣D.“長期應收款—美元”賬戶產生的匯兌損失為400萬元人民幣【答案】ABCD6、甲公司為一家互聯(lián)網視頻播放經營企業(yè)，其為減少現(xiàn)金支出而進行的取得有關影視作品播放權的下列交易中，屬于非貨幣性資產交換的有（）。A.以應收商業(yè)承兌匯票換取其他方持有的乙版權B.以作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產核算的權益性投資換取其他方持有的己版權C.以本公司持有的丙版權換取其他持有的丁版權D.以將于3個月內到期的國債投資換取其他方持有的戊版權【答案】BC7、甲公司2×20年發(fā)生下列業(yè)務：（1）處置交易金融資產，賬面價值為1200萬元，售價為1500萬元，款項已經收到。（2）處置其他權益工具投資，賬面價值為1500萬元，售價為1800萬元，款項已經收到。（3）到期收回債權投資，面值為1000萬元，3年期，利率3%，到期一次還本付息。（4）處置對甲公司的長期股權投資，持股比例為40%，采用權益法核算，成本為5000萬元，售價為4000萬元；款項已經收到。（5）處置對乙公司的長期股權投資，持股比例為80%，采用成本法核算，成本為6000萬元，售價為7000萬元；款項已經收到。A.收回投資收到的現(xiàn)金為8300萬元B.取得投資收益收到的現(xiàn)金為1390萬元C.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額為7900萬元D.支付其他與投資活動有關的現(xiàn)金為100萬元【答案】ABCD8、甲公司委托證券公司發(fā)行普通股股票2000萬股，每股面值1元，按每股6元的價格發(fā)行，受托單位按照發(fā)行價格的1%收取手續(xù)費用。下列相關表述中正確的有（）。A.確認資本公積（股本溢價）貸方金額10000萬元B.確認股本貸方金額2000萬元C.確認資本公積（股本溢價）貸方金額9880萬元D.確認銀行存款借方金額12000萬元【答案】BC9、（2018年真題）2×17年度，甲公司發(fā)生的有關交易或事項如下：（1）將持有的子公司（丙公司）80%股權出售給其全資子公司（乙公司），收取的價款5500萬元。出售日，丙公司各項可辨認資產、負債的公允價值為7500萬元，在甲公司合并財務報表中列示的凈資產賬面價值為6000萬元；（2）以所持聯(lián)營企業(yè)（丁公司）股權作為支付對價，購入戊公司60%股權并能控制戊公司的相關經濟活動。購買日，所持丁公司股權的公允價值為15000萬元，賬面價值為14000萬元，戊公司各項可辨認資產、負債的公允價值為22000萬元，賬面價值為20000萬元。購入戊公司前，甲公司及其子公司與戊公司不存在關聯(lián)方關系。不考慮稅費及其他因素，下列各項關于甲公司在編制2×17年度合并財務報表時有關會計處理的表述中，正確的有（）。A.確認收益1000萬元B.沖減資本公積700萬元C.確認其他綜合收益2000萬元D.確認商譽1800萬元【答案】AD10、下列有關企業(yè)固定資產確認的說法中，正確的有（）。A.以經營租賃方式出租的機器設備和房屋建筑物因所有權沒有轉移，都屬于企業(yè)的固定資產B.企業(yè)購入的環(huán)保設備，不能通過使用直接給企業(yè)帶來經濟利益的，不符合固定資產確認條件，不應作為固定資產進行管理和核算C.固定資產的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經濟利益的，應當將各組成部分分別確認為單項固定資產D.施工企業(yè)所持有的模板、擋板和腳手架等周轉材料，由于數(shù)量多、單價低，考慮到成本效益原則，在實務中通常確認為存貨【答案】CD11、（2016年真題）下列有關公允價值計量結果所屬層次的表述中，正確的有（）。A.公允價值計量結果所屬層次，取決于估值技術的輸入值B.公允價值計量結果所屬層次由對公允價值計量整體而言重要的輸入值所屬的最高層次決定C.使用第二層次輸入值對相關資產進行公允價值計量時，應當根據資產的特征進行調整D.對相同資產或負債在活躍市場上報價進行調整的公允價值計量結果應劃分為第二層次或第三層次【答案】ACD12、甲公司自行建造的C建筑物于2×19年12月31日達到預定可使用狀態(tài)并于當日直接對外出租，成本為6800萬元。甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2×21年12月31日，已出租C建筑物累計公允價值變動收益為1200萬元，其中本年度公允價值變動收益為500萬元。根據稅法規(guī)定，已出租C建筑物以歷史成本為基礎按稅法規(guī)定扣除折舊后的金額作為其計稅基礎，稅法規(guī)定的折舊年限為20年，預計凈殘值為零，自投入使用的次月起采用年限平均法計提折舊。甲公司2×21年度實現(xiàn)的利潤總額為15000萬元，適用的所得稅稅率為25%，且預計未來期間適用稅率不會發(fā)生變化。甲公司下列對該事項會計處理的描述中正確的有（）。A.2×21年確認遞延所得稅負債210萬元B.2×21年12月31日遞延所得稅負債余額為470萬元C.2×21年應交所得稅為3625萬元D.2×21年所得稅費用為3750萬元【答案】ABD13、關聯(lián)方披露準則當中所指關鍵管理人員包括（）。A.董事長、董事B.總經理C.主管各項事務的副總經理D.監(jiān)事【答案】ABC14、（2020年真題）下列各項資產負債表日至財務報表批準報出日之間發(fā)生的事項中，不應作為調整事項調整資產負債表日所屬年度財務報表相關項目的有（）A.發(fā)生銷售退回B.發(fā)生同一控制下企業(yè)合并C.擬出售固定資產在資產負債表日后事項期間滿足劃分為持有待售類別的條件D.發(fā)現(xiàn)報告年度財務報表存在重要差錯【答案】BC15、甲公司為房地產開發(fā)企業(yè)，下列各項具有商業(yè)實質的資產交易中，甲公司不應當適用《企業(yè)會計準則第7號——非貨幣性資產交換》的有（）。A.甲公司以其擁有的一項專利權換取戊公司的十臺機器設備B.甲公司以其一棟已開發(fā)完成的商品房換取己公司的一塊土地C.甲公司以其持有的乙公司5%的股權換取丙公司的一塊土地D.甲公司以其一套用于經營出租的公寓換取丁公司以交易為目的的10萬股股票【答案】BCD16、下列有關交易費用會計處理的表述中，錯誤的有（）。A.企業(yè)為取得交易性金融負債發(fā)生的交易費用，計入當期損益B.企業(yè)為發(fā)行權益性證券而發(fā)生的交易費用，沖減資本公積——股本溢價的金額C.企業(yè)取得的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產發(fā)生的交易費用，計入交易性金融資產的成本D.同一控制下企業(yè)合并方式形成的長期股權投資，發(fā)生的直接相關的交易費用，計入長期股權投資的成本【答案】CD17、（2018年真題）甲公司20×7年度因相關交易或事項產生以下其他綜合收益：（1）以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債務工具投資因公允價值變動形成其他綜合收益3200萬元；（2）按照應享有聯(lián)營企業(yè)重新計量設定受益計劃凈負債變動的價值相應確認其他綜合收益500萬元；（3）對子公司的外幣報表進行折算產生的其他綜合收益1400萬元；（4）指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債因企業(yè)自身信用風險的變動形成其他綜合收益300萬元。不考慮其他因素，上述其他綜合收益在相關資產處置或負債終止確認時不應重分類計入當期損益的有（）。A.對子公司的外幣財務報表進行折算產生的其他綜合收益B.按照應享有聯(lián)營企業(yè)重新計量設定受益計劃凈負債變動的份額應確認其他綜合收益C.指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債因企業(yè)自身信用風險的變動形成的其他綜合收益D.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債務工具投資因公允價值變動形成的其他綜合收益【答案】BC18、關于政府單位固定資產的核算，下列表述中正確的有（）。A.購入需要安裝的固定資產，應當先通過“在建工程”科目核算，安裝完畢交付使用時再轉入“固定資產”科目核算B.對于融資租入的固定資產，政府單位應當采用與自有固定資產相一致的折舊政策對其計提折舊C.政府單位的固定資產一般不應采用加速折舊法計提折舊D.對政府單位固定資產計提折舊時，應當考慮其預計凈殘值【答案】ABC19、（2020年真題）下列各項中，在合并資產負債表中應當計入資本公積的有（）。A.同一控制下企業(yè)合并中支付的合并對價賬面價值小于取得的凈資產賬面價值的差額B.存貨轉換為采用公允價值模式進行計量的投資性房地產時轉換日公允價值大于賬面價值的差額C.母公司在不喪失控制權的情況下部分處置對子公司的長期股權投資，處置價款大于處置長期股權投資相對應享有子公司自購買日開始持續(xù)計算的凈資產份額的差額D.因聯(lián)營企業(yè)接受新股東的資本投入，投資方仍采用權益法核算時相應享有聯(lián)營企業(yè)凈資產份額發(fā)生變動的部分【答案】ACD20、下列各項中，在對境外經營財務報表進行折算時選用的有關匯率，符合會計準則的有（）。A.股本采用股東出資日的即期匯率折算B.未分配利潤項目采用報告期平均匯率折算C.當期提取的盈余公積采用當期平均匯率折算D.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產采用資產負債表日即期匯率折算【答案】ACD21、下列關于合營安排的表述中，不正確的有（）。A.當合營安排未通過單獨主體達成時，該合營安排為共同經營B.合營安排劃分為合營企業(yè)的，參與方對合營安排有關的凈資產享有權利C.兩個參與方組合能夠集體控制某項安排的，該安排構成合營安排D.合營安排中參與方對合營安排提供擔保的，該合營安排為共同經營【答案】CD22、下列各項中，不應作為合同履約成本確認為合同資產的有（）A.為取得合同發(fā)生但預期能夠收回的增量成本B.為組織和管理企業(yè)生產經營發(fā)生的但非由客戶承擔的管理費用C.無法在尚未履行的與已履行（或已部分履行）的履約義務之間區(qū)分的支出D.為履行合同發(fā)生的非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用【答案】ABCD23、某股份有限公司的下列做法中，不違背會計核算可比性要求的有（）。A.因預計發(fā)生年度虧損，將以前年度計提的在建工程減值準備全部予以轉回B.因客戶的財務狀況好轉，將壞賬準備的計提比例由應收賬款余額的30%降為15%C.由于固定資產的更新改造，預計使用年限由10年變更為15年進行會計處理D.因減持股份而對被投資單位不再具有控制但仍然有重大影響，將長期股權投資由成本法改為權益法核算【答案】BCD24、關于固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法，下列說法中錯誤的有（）。A.固定資產使用壽命預計數(shù)與原先估計數(shù)有差異的，應當調整固定資產使用壽命和折舊方法B.與固定資產有關的經濟利益預期消耗方式有重大改變的，應當調整固定資產折舊方法C.固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法的改變應作為會計政策變更處理D.與固定資產有關的經濟利益預期消耗方式有重大改變的，應當相應改變固定資產使用壽命【答案】ACD25、下列關于資本化的表述中，正確的有（）。A.開發(fā)階段支出應當資本化計入無形資產成本B.在建項目占用一般借款的，其借款利息可以資本化C.房地產開發(fā)企業(yè)不應將用于項目開發(fā)的借款費用資本化計入開發(fā)成本D.符合資本化條件的固定資產是指需要經過相當長時間的購建或者生產活動才能達到預定可使用狀態(tài)的固定資產【答案】BD26、甲公司2×19年12月31日購入一棟辦公樓，實際取得成本為4000萬元。該辦公樓預計使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。因公司遷址，2×21年6月30日甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議，該協(xié)議約定：甲公司將上述辦公樓租賃給乙公司，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，租賃期2年，年租金600萬元，每半年支付一次。租賃協(xié)議簽訂日該辦公樓的公允價值為3900萬元。甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2×21年12月31日，該辦公樓的公允價值為2200萬元。下列各項關于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的有（）。A.出租辦公樓應于2×21年計提折舊100萬元B.出租辦公樓應于租賃期開始日確認其他綜合收益200萬元C.出租辦公樓應于租賃期開始日按其原價4000萬元確認為投資性房地產D.2×21年出租辦公樓取得的300萬元租金應沖減投資性房地產的賬面價值【答案】AB27、2×16年9月末，甲公司董事會通過一項決議，擬將持有的一項閑置管理用設備對外出售。甲公司9月30日與獨立第三方簽訂出售協(xié)議。擬將該設備以4100萬元的價值出售給獨立第三方，預計出售過程中將發(fā)生的處置費用為100萬元。該設備為甲公司于2×14年7月購入，原價為6000萬元，預計使用10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，至擬出售時已計提折舊1350萬元，未計提減值準備。至2×16年12月31日，該設備出售尚未完成，但甲公司預計將于2×17年第一季度完成。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司因該設備對其財務報表影響的表述中，正確的有（）。A.甲公司2×16年年末因持有該設備應計提650萬元減值準備B.該設備在2×16年年末資產負債表中應以4000萬元的價值列報為流動資產C.甲公司2×16年對該設備計提的折舊600萬元計入當期損益D.甲公司2×16年年末資產負債表中因該交易應確認4100萬元應收款【答案】AB28、下列各項會對使用權資產成本產生影響的有（）。A.承租人為將租賃資產恢復至租賃條款約定狀態(tài)預計將發(fā)生的成本B.基于租賃資產的使用強度形成的可變租賃付款額C.承租人為評估是否應進行租賃而發(fā)生的差旅費、咨詢費用D.固定付款額【答案】AD29、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，2×19年1月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為100萬元，增值稅額為13萬元。該商品成本為80萬，商品已發(fā)出，款項已收到。協(xié)議規(guī)定，甲公司應在2×19年5月31日將所售商品購回，回購價為110萬元（不含增值稅額）。甲公司應作出的正確會計處理包括（）。A.借：銀行存款113貸：其他應付款100應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）13B.借：主營業(yè)務成本80貸：庫存商品80C.借：其他應付款110應交稅費——應交增值稅（進項稅額）14.30貸：銀行存款124.30D.借：財務費用2貸：其他應付款2【答案】ACD30、企業(yè)與同一客戶同時訂立的兩份或多份合同，不應當合并為一份合同進行會計處理的是（）。A.該兩份或多份合同基于不同的商業(yè)目的B.該兩份或多份合同中所承諾的商品構成一項單項履約義務C.該兩份或多份合同中的一份合同的對價金額與其他合同的定價或履行情況無關D.該兩份或多份合同在同一個月內訂立【答案】ACD大題（共10題）一、龍華股份有限公司（以下簡稱龍華公司））為增值稅一般納稅人，庫存商品、工程物資適用的增值稅稅率為13%，不動產適用的增值稅稅率為9%。不考慮除增值稅以外的其他稅費。龍華公司對投資性房地產采用公允價值模式計量。龍華公司有關房地產的相關業(yè)務資料如下：（1）2×15年1月，龍華公司自行建造辦公大樓。在建設期間，龍華公司購進為工程準備的一批物資，價款為1400萬元，增值稅為182萬元。該批物資已驗收入庫，款項以銀行存款支付。該批物資全部用于辦公樓工程項目。龍華公司為建造工程，領用本企業(yè)生產的庫存商品一批，成本160萬元，另支付在建工程人員薪酬362萬元。（2）2×15年8月，該辦公樓的建設達到了預定可使用狀態(tài)并投入使用。該辦公樓預計使用壽命為20年，預計凈殘值為122萬元，采用直線法計提折舊。（3）2×16年12月，龍華公司與昌泰公司簽訂了租賃協(xié)議，將該辦公大樓經營租賃給昌泰公司，租賃期為10年，年租金為260萬元，租金于每年年末結清。租賃期開始日為2×17年1月1日。（4）與該辦公大樓同類的房地產在2×17年年初的公允價值為2200萬元，2×17年年末的公允價值分別為2400萬元。（5）2×18年1月，甲公司與昌泰公司達成協(xié)議并辦理過戶手續(xù)，以2779.5萬元的價格將該項辦公大樓轉讓給昌泰公司（包括增值稅稅額229.5萬元），全部款項已收到并存入銀行。（答案中的金額單位用萬元表示。）（1）計算自行建造辦公大樓的初始入賬成本。（2）計算龍華公司該項辦公大樓2×16年年末累計折舊的金額。（3）編制龍華公司將該項辦公大樓停止自用改為出租的有關會計分錄。（4）編制龍華公司該項辦公大樓有關2×17年末后續(xù)計量的有關會計分錄。（5）編制龍華公司該項辦公大樓有關2×17年租金收入的會計分錄。（6）編制龍華公司2×18年處置該項辦公大樓的有關會計分錄?！敬鸢浮浚?）自行建造辦公大樓的初始入賬成本＝1400＋160＋362＝1922（萬元）（1分）（2）龍華公司該項辦公大樓2×16年年末累計折舊＝（1922－122）/20＋（1922－122）/20×4/12＝90＋30＝120（萬元）（1分）（3）借：投資性房地產——成本2200累計折舊120貸：固定資產1922其他問答題收益398（2分）（4）借：投資性房地產——公允價值變動200貸：公允價值變動損益200（1分）（5）借：銀行存款??????????????????283.4貸：其他業(yè)務收入?????????????????260應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）23.4（2分）二、（2017年）甲公司2×16年發(fā)生的與職工薪酬相關的事項如下：（1）4月10日甲公司董事會通過表決，以本公司的自產產品作為獎品，對乙車間全體員工超額完成一季度生產任務進行獎勵，每位員工獎勵一件產品，該車間員工總數(shù)200人，其中車間管理人員30人，一線生產工人170人。發(fā)放給員工的本公司產品市場售價為4000元/件，成本為1800元/件。4月20日，將200件產品發(fā)放給員工。（2）甲公司共有2000名員工，從2×16年1月1日起該公司實行累積帶薪缺勤制度，規(guī)定每個職工可享受7個工作日的帶薪假，未使用的年休假可以向后結轉1個會計年度，超過期限作廢，員工離職后不能取得現(xiàn)金支付。2×16年12月31日，每位職工當年平均未使用的假期為2天。根據過去經驗的預期（該經驗繼續(xù)適用），甲公司預計2×17年有1800名員工將享受不超過7天的帶薪假期，剩余200名員工每人平均享受8.5天的帶薪休假。該200名員工中150名為銷售人員，50名為高級管理人員。甲公司平均每名員工每個工作日的工資為400元，甲公司職工年休假以后進先出為基礎，即帶薪假期先從本年度享受的權利中扣除。（3）甲公司正在研發(fā)丙研發(fā)項目，2×16年共發(fā)生項目研發(fā)人員工資200萬元，其中自2×16年年初至6月30日期間發(fā)放的研發(fā)人員工資120萬元，屬于費用化支出，7月1日到11月30日研發(fā)項目達到預定用途前發(fā)放的研發(fā)人員工資80萬元屬于資本化支出，研發(fā)人員工資已經以銀行存款支付。（4）2×16年12月20日甲公司董事會做出決議，擬關閉在某地區(qū)的一個分公司，針對該公司員工進行補償，具體為：因為未達到法定退休年齡，提前離開公司的員工。另外自其達到法定退休年齡后，按照每月1000元的標準給予退休人員補償。涉及員工80人，每人30萬元的一次性補償2400萬元已于12月26日支付。每月1000元的退休后補償將于2×17年1月1日陸續(xù)發(fā)放，根據精算結果甲公司估計補償義務的現(xiàn)值為1200萬元。其他有關資料：甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，本題不考慮其他因素。要求：就甲公司2×16年發(fā)生的與職工薪酬有關的事項，逐項說明其應進行的會計處理，并編制相關會計分錄。【答案】事項（1），以自產產品發(fā)放給職工，作為非貨幣性福利處理，視同銷售確認收入以及銷項稅額，同時結轉成本。會計分錄：借：制造費用［30×0.4×（1＋13%）］13.56生產成本［170×0.4×（1＋13%）］76.84貸：應付職工薪酬90.4借：應付職工薪酬90.4貸：主營業(yè)務收入80應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）10.4借：主營業(yè)務成本（0.18×200）36貸：庫存商品36事項（2）應將由于職工累計未使用的帶薪年休假權利而導致預期將支付的工資在2×16年予以確認。會計分錄：借：銷售費用（150×1.5×0.04）9管理費用（50×1.5×0.04）3貸：應付職工薪酬——累積帶薪缺勤12事項（3），甲公司為進行研發(fā)項目發(fā)生的研發(fā)人員工資應當按照內部研究開發(fā)無形資產的有關條件判斷其中應予資本化和費用化的部分，并確認為應付職工薪酬。會計分錄如下：三、X公司有一條甲生產線，該生產線生產某精密儀器，由A、B、C三部機器構成，成本分別為400萬元、600萬元和1000萬元。使用年限為10年，凈殘值為零，以年限平均法計提折舊。各機器均無法單獨產生現(xiàn)金流量，但整條生產線構成完整的產銷單位，屬于一個資產組。2×20年末甲生產線出現(xiàn)減值跡象，因此，對甲生產線進行減值測試。2×20年12月31日，A、B、C三部機器的賬面價值分別為200萬元、300萬元、500萬元，合計為1000萬元。估計A機器的公允價值減去處置費用后的凈額為150萬元，B、C機器都無法合理估計其公允價值減去處置費用后的凈額以及未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。整條生產線預計尚可使用5年。經估計其未來5年的現(xiàn)金流量及恰當?shù)恼郜F(xiàn)率后，得到該生產線預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為600萬元。無法合理估計生產線的公允價值減去處置費用后的凈額。要求：作出2×20年末資產組減值的相關會計處理?！敬鸢浮?×20年12月31日（1）該生產線的賬面價值＝200＋300＋500＝1000（萬元）。（2）可收回金額＝600（萬元）。（3）生產線應當確認減值損失＝1000－600＝400（萬元）。（4）機器A應確認的減值損失＝200－150＝50（萬元）?！痉治觥堪凑辗謹偙壤?，機器A應當分攤的減值損失＝400×200/1000＝80（萬元）；分攤后的賬面價值＝200－80＝120（萬元）；但由于機器A的公允價值減去處置費用后的凈額為150萬元，因此機器A最多可確認的減值損失＝200－150＝50（萬元），未能分攤的減值損失30萬元（80萬元－50萬元），應當在機器B和機器C之間進行再分攤。（5）機器B應確認的減值損失＝（400－50）×300/（300＋500）＝131.25（萬元）。（6）機器C應確認的減值損失＝（400－50）×500/（300＋500）＝218.75（萬元）。借：資產減值損失400貸：固定資產減值準備——機器A50——機器B131.25——機器C218.75（7）分攤減值損失后，資產組的賬面價值＝1000－400＝600（萬元）。分攤減值損失后，機器A的賬面價值＝200－50＝150（萬元）。四、甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）2×15年更換年審會計師事務所，新任注冊會計師在對其2×15年度財務報表進行審計時，對以下事項的會計處理存在質疑。其他有關資料：甲公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，不計提任意盈余公積。不考慮所得稅等相關稅費因素的影響。甲公司2×15年年度報告于2×16年3月20日對外報出。要求：判斷甲公司對下列事項（1）至事項（3）的會計處理是否正確并說明理由；對于不正確的會計處理，編制更正的會計分錄（無需通過“以前年度損益調整”科目，不考慮當期盈余公積的計提）。（1）自2×14年開始，甲公司每年年末均按照職工工資總額的10%計提相應資金計入應付職工薪酬，計提該資金的目的在于解決后續(xù)擬實施員工持股計劃的資金來源，但有關計提金額并不對應于每一在職員工。甲公司計劃于2×18年實施員工持股計劃，以2×14年至2×17年四年間計提的資金在二級市場購買本公司股票，授予員工持股計劃范圍內的管理人員，員工持股計劃范圍內的員工與原計提時在職員工的范圍很可能不同。如員工持股計劃未能實施，員工無權取得該部分計入職工薪酬的提取金額。該計劃下，甲公司2×14年計提了3000萬元。2×15年年末，甲公司就當年度應予計提的金額進行了以下會計處理：借：管理費用3600貸：應付職工薪酬3600（2）為調整產品結構，去除冗余產能，2×15年甲公司推出一項鼓勵員工提前離職的計劃。該計劃范圍內涉及的員工共有1000人，平均距離退休年齡還有5年。甲公司董事會于10月20日通過決議，該計劃范圍內的員工如果申請?zhí)崆半x職，甲公司將每人一次性地支付補償款30萬元。根據計劃公布后與員工達成的協(xié)議，其中的800人會申請離職。截至2×15年12月31日，該計劃仍在進行當中。甲公司進行了以下會計處理：借：長期待攤費用24000貸：預計負債24000借：營業(yè)外支出4800貸：長期待攤費用4800【答案】1.甲公司該項會計處理不正確。理由：該部分金額不是針對特定員工需要對象化支付的費用，即不是當期為了獲取員工服務實際發(fā)生的費用，沒有構成甲公司的現(xiàn)時義務，不能確認為應付職工薪酬。涉及員工持股計劃擬授予員工的股份，應當根據其授予條件等分析是獲取的哪些期間的職工服務，并將與股份支付相關的費用計入相應期間。更正分錄：借：應付職工薪酬6600貸：盈余公積300未分配利潤2700管理費用36002.甲公司該項交易的會計處理不正確。理由：該項計劃原則上應屬于會計準則規(guī)定的辭退福利，有關一次性支付的辭退補償金額應于計劃確定時作為應付職工薪酬，相關估計應支付的金額全部計入當期損益，而不能在不同年度間分期攤銷。更正分錄：借：管理費用24000貸：營業(yè)外支出4800長期待攤費用19200借：預計負債24000貸：應付職工薪酬——辭退福利240003.甲公司該項會計處理不正確。理由：利潤分享計劃下員工應分享的部分應作為職工薪酬并計入有關成本費用，因涉及的是銷售部門，甲公司應計入2×15年銷售費用。五、（2011年）甲公司20×3年度實現(xiàn)賬面凈利潤15000萬元，其20×3年度財務報表于20×4年2月28日對外報出。該公司20×4年度發(fā)生的有關交易或事項以及相關的會計處理如下：甲公司適用的所得稅稅率為25%，在本題涉及的相關年度甲公司預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用來抵減可抵扣暫時性差異的所得稅影響。甲公司20×4年度實現(xiàn)盈利，按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。（1）甲公司于20×4年3月26日依據法院判決向銀行支付連帶保證責任賠款7200萬元，并將該事項作為會計差錯追溯調整了20×3年度財務報表。甲公司上述連帶保證責任產生于20×1年。根據甲公司、乙公司及銀行三方簽訂的合同，乙公司向銀行借款7000萬元，除以乙公司擁有的一棟房產向銀行提供抵押外，甲公司作為連帶責任保證人，在乙公司無力償付借款時承擔連帶保證責任。20×3年10月，乙公司無法償還到期借款。20×3年12月26日，甲公司、乙公司及銀行三方經協(xié)商，一致同意以乙公司用于抵押的房產先行拍賣抵償借款本息。按當時乙公司抵押房產的市場價格估計，甲公司認為拍賣價款足以支付乙公司所欠銀行借款本息7200萬元。為此，甲公司在其20×3年度財務報表附注中對上述連帶保證責任進行了說明，但未確認與該事項相關的負債。20×4年3月1日，由于抵押的房產存在產權糾紛，乙公司無法拍賣。為此，銀行向法院提起訴訟，要求甲公司承擔連帶保證責任。20×4年3月20日，法院判決甲公司承擔連帶保證責任。假定稅法規(guī)定，企業(yè)因債務擔保的損失不允許稅前扣除。【分析】原錯誤會計分錄為：借：以前年度損益調整7200貸：其他應付款7200借：利潤分配——未分配利潤6480盈余公積720貸：以前年度損益調整7200（2）20×4年4月20日，甲公司收到當?shù)囟悇詹块T返還其20×3年度已交所得稅款的通知，4月30日收到稅務部門返還的所得稅款項720萬元。甲公司在對外提供20×3年度財務報表時，因無法預計是否符合有關的稅收優(yōu)惠政策，故全額計算交納了所得稅并確認了相關的所得稅費用?！敬鸢浮?.甲公司的會計處理不正確。理由：20×4年3月20日法院判決甲公司承擔連帶擔保責任時，甲公司20×3年度的財務報表已經對外報出，就支付的賠償款7200萬元不能再追溯調整20×3年度的財務報表，應計入發(fā)生當期損益。更正分錄：借：營業(yè)外支出7200貸：利潤分配——未分配利潤6480盈余公積7202.甲公司的會計處理不正確。理由：企業(yè)收到的所得稅返還屬于政府補助，應按《政府補助》準則的規(guī)定處理。在實際收到所得稅返還時，直接計入當期損益，不應追溯調整已對外報出的20×3年度財務報表相關項目。更正分錄：借：利潤分配——未分配利潤648盈余公積72貸：其他收益（或所得稅費用）720六、2×19年1月1日，P公司用銀行存款3000萬元購得S公司80%的股份（假定P公司與S公司的企業(yè)合并屬于非同一控制下的企業(yè)合并）。購買日，S公司有一辦公樓，其公允價值為700萬元，賬面價值為600萬元，按年限平均法計提折舊額，預計使用年限為20年，無殘值。假定A辦公樓用于S公司的總部管理。其他資產和負債的公允價值與其賬面價值相等。假定S公司的會計政策和會計期間與P公司一致，不考慮P公司和S公司的內部交易及合并資產、負債的所得稅影響。要求：（1）在合并財務報表中編制2×19年12月31日對S公司個別報表的調整分錄。（2）在合并財務報表中編制2×20年12月31日對S公司個別報表的調整分錄?！敬鸢浮浚?）借：固定資產100貸：資本公積100借：管理費用5（100÷20）貸：固定資產——累計折舊5（2）借：固定資產100貸：資本公積100借：年初未分配利潤5貸：固定資產——累計折舊5借：管理費用5貸：固定資產——累計折舊5七、甲公司位于北京中關村永豐高新技術產業(yè)基地，甲公司2×19年6月15日，與政府部門市科技創(chuàng)新委員會簽訂了科技計劃項目合作書。擬對甲公司的新材料研究項目提供研究補助資金。該項目總預算600萬元，其中，政府部門資助300萬元，甲公司自籌300萬