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文檔簡介
2022年中級會(huì)計(jì)職稱之中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)題庫附答案(基礎(chǔ)題)單選題(共60題)1、2018年1月1日開始,甲公司按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定采用新的財(cái)務(wù)報(bào)表格式進(jìn)行列報(bào)。因部分財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)項(xiàng)目發(fā)生變更,甲公司對2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表可比期間的數(shù)據(jù)按照變更后的財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)項(xiàng)目進(jìn)行了調(diào)整。甲公司的上述會(huì)計(jì)處理體現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是()。?A.實(shí)質(zhì)重于形式B.權(quán)責(zé)發(fā)生制C.可比性D.會(huì)計(jì)主體【答案】C2、資產(chǎn)減值測試過程中預(yù)計(jì)資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量如涉及外幣,下列說法中不正確的是()。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以其記賬本位幣為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的結(jié)算貨幣為基礎(chǔ)確定的折現(xiàn)率對未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)C.企業(yè)計(jì)算出該資產(chǎn)以結(jié)算貨幣反映的現(xiàn)值后,按照折現(xiàn)當(dāng)日的即期匯率折算D.企業(yè)在計(jì)算該資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量時(shí),不應(yīng)考慮預(yù)計(jì)將發(fā)生的相關(guān)改良支出【答案】A3、企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)。下列關(guān)于轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額的會(huì)計(jì)處理表述中,正確的是()。A.計(jì)入遞延收益B.計(jì)入當(dāng)期損益C.計(jì)入其他綜合收益D.計(jì)入資本公積【答案】B4、下列各項(xiàng)中,不應(yīng)于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益的是()。A.攤銷期限不超過一年的合同取得成本B.履行合同中發(fā)生的直接人工和直接材料C.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用D.為取得合同發(fā)生的、除預(yù)期能夠收回的增量成本之外的其他支出(明確由客戶承擔(dān)的除外)【答案】B5、2×19年7月1日,乙公司為興建廠房從銀行借入專門借款10000萬元,借款期限為2年,年利率為5%,借款利息按季支付。乙公司于2×19年10月1日正式開工興建廠房,預(yù)計(jì)工期1年零3個(gè)月,工程采用出包方式。乙公司于開工當(dāng)日、2×19年12月31日分別支付工程進(jìn)度款2400萬元和2000萬元。乙公司自借入款項(xiàng)起,將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)?,月收益率?.4%。乙公司2×19年計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為()萬元。A.125B.500C.250D.5【答案】D6、甲公司為增值稅一般納稅人,購買及銷售有形動(dòng)產(chǎn)適用的增值稅稅率為13%。2×17年1月1日,購入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為100萬元,增值稅稅額為13萬元,取得貨物運(yùn)輸行業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)輸費(fèi)為2萬元(不含稅),以上款項(xiàng)均已通過銀行存款支付。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司購入該機(jī)器設(shè)備的成本為()萬元。A.101.78B.117C.102D.119【答案】C7、A公司2×17年12月1日購入的一項(xiàng)環(huán)保設(shè)備,原價(jià)為1500萬元,使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為0,會(huì)計(jì)處理時(shí)按照雙倍余額遞減法計(jì)提折舊,稅法規(guī)定按直線法計(jì)提折舊,使用年限、凈殘值同會(huì)計(jì)。2×19年末企業(yè)對該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了60萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,A公司所得稅稅率為25%。假定預(yù)計(jì)未來期間稅前可以取得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異,對于該項(xiàng)設(shè)備,A公司2×19年度進(jìn)行所得稅處理時(shí)應(yīng)確認(rèn)()。A.遞延所得稅負(fù)債75萬元B.遞延所得稅負(fù)債37.5萬元C.遞延所得稅資產(chǎn)37.5萬元D.遞延所得稅資產(chǎn)75萬元【答案】C8、甲企業(yè)由投資者A、B和C組成,協(xié)議規(guī)定,相關(guān)活動(dòng)的決策至少需要75%表決權(quán)通過才能實(shí)施。假定A、B和C投資者任意兩方均可達(dá)成一致意見,但三方不可能同時(shí)達(dá)成一致意見。下列項(xiàng)目中屬于共同控制的是()。A.A公司、B公司、C公司在該甲企業(yè)中擁有的表決權(quán)分別為50%、35%和15%B.A公司、B公司、C公司在該甲企業(yè)中擁有的表決權(quán)分別為50%、25%和25%C.A公司、B公司、C公司在該甲企業(yè)中擁有的表決權(quán)分別為80%、10%和10%D.A公司、B公司、C公司在該甲企業(yè)中擁有的表決權(quán)分別為40%、30%和30%【答案】A9、下列關(guān)于取決于職工提供服務(wù)期限長短的長期殘疾福利水平的表述中,不正確的是()。A.應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)的期間確認(rèn)應(yīng)付長期殘疾福利義務(wù)B.計(jì)量時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮長期殘疾福利支付的可能性C.計(jì)量時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮長期殘疾福利預(yù)期支付的期限D(zhuǎn).應(yīng)當(dāng)在導(dǎo)致職工長期殘疾的事件發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)應(yīng)付長期殘疾福利義務(wù)【答案】D10、根據(jù)資產(chǎn)的定義,下列各項(xiàng)中不屬于資產(chǎn)特征的是()。A.資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的經(jīng)濟(jì)資源B.資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益C.資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易和事項(xiàng)形成的D.資產(chǎn)的成本能夠可靠計(jì)量【答案】D11、2018年6月30日,甲公司與乙公司簽訂租賃合同,合同規(guī)定甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司,租賃期為1年,年租金為200萬元。當(dāng)日,出租辦公樓的公允價(jià)值為8000萬元,原賬面價(jià)值為5500萬元。2018年12月31日,該辦公樓的公允價(jià)值為9000萬元。2019年6月30日,甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對外出售,取得價(jià)款9500萬元。甲公司采用公允價(jià)值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,不考慮其他因素。上述交易或事項(xiàng)對甲公司2019年度損益的影響金額為()萬元。A.500B.3100C.6000D.7000【答案】B12、某公司采用期望現(xiàn)金流量法估計(jì)未來現(xiàn)金流量,2018年A設(shè)備在不同的經(jīng)營情況下產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別如下:該公司經(jīng)營好的可能性為40%,產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為200萬元;經(jīng)營一般的可能性為50%,產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為160萬元;經(jīng)營差的可能性為10%,產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為80萬元。則該公司A設(shè)備2018年預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量為()萬元。??A.168B.160C.80D.200【答案】A13、甲公司以人民幣作為記賬本位幣。2016年12月31日,即期匯率為1美元=6.94元人民幣,甲公司銀行存款美元賬戶借方余額為1500萬美元,應(yīng)付賬款美元賬戶貸方余額為100萬美元。兩者在匯率變動(dòng)調(diào)整前折算的人民幣余額分別為10350萬元和690萬元。不考慮其他因素,2016年12月31日因匯率變動(dòng)對甲公司2016年12月營業(yè)利潤的影響為()。A.增加56萬元B.減少64萬元C.減少60萬元D.增加4萬元【答案】A14、投資性房地產(chǎn)進(jìn)行初始計(jì)量時(shí),下列處理方法中不正確的是()。A.采用公允價(jià)值模式和成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本進(jìn)行初始計(jì)量B.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn),取得時(shí)按照公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量C.自行建造投資性房地產(chǎn)的成本,由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成D.外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本,包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出【答案】B15、甲公司對外幣交易采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算,按季計(jì)算匯兌損益。2×19年4月12日,甲公司收到一張期限為2個(gè)月的不帶息外幣應(yīng)收票據(jù),票面金額為100萬美元,當(dāng)日即期匯率為1美元=6.8元人民幣。2×19年6月12日,該公司收到票據(jù)款100萬美元,當(dāng)日即期匯率為1美元=6.68元人民幣。2×19年6月30日,即期匯率為1美元=6.75元人民幣。甲公司因該外幣應(yīng)收票據(jù)在2×19年第二季度產(chǎn)生的匯兌收益為()萬元人民幣。A.-5B.12C.-12D.7【答案】C16、甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2017年4月1日,下列事項(xiàng)中屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是()。A.2017年3月11日,甲公司上月銷售產(chǎn)品因質(zhì)量問題被客戶退回B.2017年3月5日,甲公司用3000萬元盈余公積轉(zhuǎn)增資本C.2017年2月8日,甲公司發(fā)生火災(zāi)造成重大損失600萬元D.2017年3月20日,注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司2016年度存在重大會(huì)計(jì)舞弊【答案】D17、對于資產(chǎn)報(bào)廢、毀損、盤盈、盤虧,政府單位應(yīng)當(dāng)在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前將相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入的科目是()。A.固定資產(chǎn)清理B.其他支出C.待處理財(cái)產(chǎn)損溢D.資產(chǎn)處置費(fèi)用【答案】C18、甲公司有500名職工,從2019年1月1日起實(shí)行累積帶薪缺勤制度,該制度規(guī)定,每名職工每年可享受6個(gè)工作日帶薪休假,未使用的休假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個(gè)日歷年度,超過1年未使用的權(quán)利作廢;職工離開公司時(shí),對未使用的累積帶薪年休假無權(quán)獲得現(xiàn)金支付。2019年12月31日,每名職工當(dāng)年平均未使用年休假為2天半,甲公司預(yù)計(jì)2020年有400名職工將享受不超過6天的帶薪休假,剩余的100名職工每人將平均享受7天半休假,假定這100名職工全部為公司行政管理人員,該公司行政管理人員平均每名職工每個(gè)工作日工資為200元。則甲公司在2019年年末因累積帶薪缺勤應(yīng)確認(rèn)的職工薪酬為()元。A.50000B.30000C.20000D.15000【答案】B19、企業(yè)出租無形資產(chǎn)取得的租金收入,應(yīng)計(jì)入()。A.營業(yè)外收入B.其他業(yè)務(wù)收入C.投資收益D.管理費(fèi)用【答案】B20、甲公司的記賬本位幣為人民幣,外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。2019年1月20日,甲公司收到投資者的外幣投資100萬美元,當(dāng)日的即期匯率為1美元=6.8元人民幣,2019年12月31日的即期匯率為1美元=6.85元人民幣。則甲公司對于該項(xiàng)投資,在2019年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中列示的實(shí)收資本的金額為()萬元人民幣。A.685B.680C.682.5D.0【答案】B21、2×18年10月18日,甲公司以銀行存款3000萬元購入乙公司的股票,分類為以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2×18年12月31日該股票投資的公允價(jià)值為3200萬元,2×19年12月31日該股票投資的公允價(jià)值為3250萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2×19年12月31日,該股票投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為3000萬元。不考慮其他因素,甲公司對該股票投資公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的余額為()萬元。A.12.5B.62.5C.112.5D.50【答案】B22、2018年2月1日,甲公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專門借款。2018年3月5日,以該貸款支付前期訂購的工程物資款,因征地拆遷發(fā)生糾紛,該廠房延遲至2018年7月1日才開工興建,開始支付其他工程款,2020年2月28日,該廠房建造完成,達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2020年4月30日,甲公司辦理工程竣工決算,不考慮其他因素,甲公司該筆借款費(fèi)用的資本化期間為()。A.2018年2月1日至2020年4月30日B.2018年3月5日至2020年2月28日C.2018年7月1日至2020年2月28日D.2018年7月1日至2020年4月30日【答案】C23、2×20年7月1日,甲公司與客戶簽訂一項(xiàng)合同,向其銷售H、K兩件商品。合同交易價(jià)格為5萬元,H、K兩件商品的單獨(dú)售價(jià)分別為1.2萬元和4.8萬元。合同約定,H商品于合同開始日交付,K商品在7月10日交付,當(dāng)兩件商品全部交付之后,甲公司才有權(quán)收取全部貨款。交付H商品和K商品分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù),控制權(quán)分別在交付時(shí)轉(zhuǎn)移給客戶。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。甲公司在交付H商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)()。A.應(yīng)收賬款1萬元B.合同資產(chǎn)1萬元C.合同資產(chǎn)1.2萬元D.應(yīng)收賬款1.2萬元【答案】B24、下列各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債中不產(chǎn)生暫時(shí)性差異的是()。A.自行研發(fā)的無形資產(chǎn)B.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)C.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金【答案】D25、甲公司2019年12月31日收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助1500萬元,用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的費(fèi)用。假定稅法規(guī)定,該政府補(bǔ)助屬于不征稅收入。則2019年12月31日遞延收益的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬元。A.200B.0C.375D.1500【答案】D26、母公司是投資性主體的,對不納入合并范圍的子公司的投資應(yīng)按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目是()。A.公允價(jià)值變動(dòng)收益B.資本公積C.投資收益D.其他綜合收益【答案】A27、2×18年12月31日,甲公司一臺(tái)原價(jià)為500萬元、已計(jì)提折舊210萬元、已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬元的固定資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測試,其未來稅前和稅后凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值分別為250萬元和210萬元,公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為240萬元。不考慮其他因素,2×18年12月31日,甲公司應(yīng)為該固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額為()萬元。A.30B.20C.50D.60【答案】B28、2017年5月10日,甲事業(yè)單位以一項(xiàng)原價(jià)為50萬元,已計(jì)提折舊10萬元、評估價(jià)值為100萬元的固定資產(chǎn)對外投資,作為長期投資核算,在投資過程中另以銀行存款支付直接相關(guān)費(fèi)用1萬元,不考慮其他因素,甲事業(yè)單位該業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入長期投資成本的金額為()萬元。A.41B.100C.40D.101【答案】D29、下列各項(xiàng)關(guān)于無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的是()。A.內(nèi)部產(chǎn)生的商譽(yù)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)B.計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在該資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)時(shí)應(yīng)予轉(zhuǎn)回C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)賬面價(jià)值均應(yīng)按10年平均攤銷D.以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為無形資產(chǎn)【答案】D30、2×14年2月1日,甲公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專門借款。2×14年3月5日,以該貸款支付前期訂購的工程物資款;因征地拆遷發(fā)生糾紛,該廠房延遲至2×14年7月1日才開工興建,開始支付其他工程款。2×15年7月28日,該廠房建造完成,達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2×15年9月30日,甲公司辦理工程竣工決算,不考慮其他因素,甲公司該筆借款費(fèi)用的資本化期間為()。A.2×14年2月1日至2×15年9月30日B.2×14年3月5日至2×15年7月28日C.2×14年7月1日至2×15年7月28日D.2×14年7月1日至2×15年9月30日【答案】C31、A公司2×18年1月1日對乙公司的初始投資成本為165萬元,占乙公司30%的股權(quán),采用權(quán)益法核算。投資時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為500萬元。當(dāng)年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤150萬元,2×19年乙公司發(fā)生凈虧損750萬元,2×20年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元,假定取得投資時(shí)被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值等于賬面價(jià)值,雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。則2×20年年末A公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值是()萬元。A.75B.90C.165D.0【答案】A32、A公司于20×7年1月5日購入專利權(quán)支付價(jià)款225萬元。該無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為7年,法律規(guī)定年限為5年。20×8年12月31日,由于與該無形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)因素發(fā)生不利變化,致使其發(fā)生減值,A公司估計(jì)可收回金額為90萬元。假定無形資產(chǎn)按照直線法進(jìn)行攤銷,減值后攤銷方法和攤銷年限不變。則至20×9年底,無形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷額為()萬元。A.30B.45C.135D.120【答案】D33、甲公司管理層于2018年11月制定了一項(xiàng)關(guān)閉A產(chǎn)品生產(chǎn)線的業(yè)務(wù)重組計(jì)劃。為了實(shí)施上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃,甲公司預(yù)計(jì)將發(fā)生以下支出或損失:因辭退員工將支付補(bǔ)償款800萬元;因撤銷廠房租賃合同將支付違約金50萬元;因?qū)⒂糜贏產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉庫將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5萬元;因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出2萬元;因推廣新款B產(chǎn)品將發(fā)生廣告費(fèi)用500萬元;因處置用于A產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失200萬元。至2018年12月31日,上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃已對外公告,員工補(bǔ)償及相關(guān)支出尚未支付。甲公司因該事項(xiàng)影響損益的金額為()萬元。A.-850B.-800C.-1050D.-1000【答案】C34、下列各項(xiàng)關(guān)于或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的是()。A.現(xiàn)時(shí)義務(wù)導(dǎo)致的預(yù)計(jì)負(fù)債,不能在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為負(fù)債B.現(xiàn)時(shí)義務(wù)導(dǎo)致的預(yù)計(jì)負(fù)債,在資產(chǎn)負(fù)債表日無需復(fù)核C.潛在義務(wù)導(dǎo)致的或有負(fù)債,不能在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為負(fù)債D.或有事項(xiàng)形成的或有資產(chǎn),應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為資產(chǎn)【答案】C35、甲公司為遵守國家有關(guān)環(huán)保的法律規(guī)定,2011年1月31日,甲公司對A生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行停工改造,安裝環(huán)保裝置。3月25日,新安裝的環(huán)保裝置達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用,共發(fā)生成本600萬元。至1月31日,A生產(chǎn)設(shè)備的成本為18000萬元,已計(jì)提折舊9000萬元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備。A生產(chǎn)設(shè)備預(yù)計(jì)使用16年,已使用8年,安裝環(huán)保裝置后還將使用8年;環(huán)保裝置預(yù)計(jì)使用5年。甲公司的固定資產(chǎn)按年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值均為零。甲公司2011年度A生產(chǎn)設(shè)備(包括環(huán)保裝置)應(yīng)計(jì)提的折舊是()萬元。A.937.50B.993.75C.1027.50D.1125.00【答案】C36、A公司2×18年度財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)將于2×19年4月30日對外公布。2×19年4月14日,A公司發(fā)現(xiàn)2×17年一項(xiàng)重大差錯(cuò)。A公司應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理是()。A.調(diào)整2×18年會(huì)計(jì)報(bào)表期末數(shù)和本期數(shù)B.調(diào)整2×19年會(huì)計(jì)報(bào)表期初數(shù)和上期數(shù)C.調(diào)整2×18年會(huì)計(jì)報(bào)表期初數(shù)和上期數(shù)D.調(diào)整2×19年會(huì)計(jì)報(bào)表期末數(shù)和本期數(shù)【答案】C37、下列各項(xiàng)中,屬于企業(yè)會(huì)計(jì)政策變更的是()。A.將固定資產(chǎn)的折舊方法由年數(shù)總和法變更為年限平均法B.將無形資產(chǎn)的攤銷方法由直線法變更為產(chǎn)量法C.將產(chǎn)品保修費(fèi)用的計(jì)提比例由銷售收入的1.5%變更為1%D.將政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理方法由凈額法變更為總額法【答案】D38、下列關(guān)于無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中,不正確的是()。A.預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值應(yīng)轉(zhuǎn)銷轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出B.計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在該資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)時(shí)應(yīng)予轉(zhuǎn)回C.以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為無形資產(chǎn)D.無形資產(chǎn)的攤銷方法至少應(yīng)于每年年度終了進(jìn)行復(fù)核【答案】B39、甲公司內(nèi)部研究開發(fā)一項(xiàng)管理用的專利技術(shù),2018年研究階段發(fā)生研究費(fèi)用100萬元;開發(fā)階段,符合資本化條件之前支付的開發(fā)人員工資20萬元,計(jì)提專項(xiàng)設(shè)備折舊金額為10萬元,領(lǐng)用原材料20萬元;符合資本化條件之后支付開發(fā)人員工資50萬元,計(jì)提專項(xiàng)設(shè)備折舊金額為30萬元,領(lǐng)用的原材料價(jià)值為40萬元,2018年11月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),預(yù)計(jì)使用年限是10年,預(yù)計(jì)凈殘值為0,按照直線法計(jì)提攤銷。假定不考慮其他因素,甲公司因該專利技術(shù)對2018年度利潤表上“研發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)目的影響金額為()萬元。A.102B.152C.100D.150【答案】B40、甲公司系增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%。2019年4月5日,甲公司將自產(chǎn)的300件K產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。該批產(chǎn)品的單位成本為400元/件,公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為600元/件。不考慮其他因素,甲公司應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額為()萬元。A.18B.14.04C.12D.20.34【答案】D41、甲公司為乙公司的母公司。2017年1月1日,甲公司從集團(tuán)外部用銀行存款購入丁公司60%股權(quán)。2018年7月1日,乙公司購入甲公司持有的丁公司60%股權(quán),實(shí)際支付款項(xiàng)3000萬元,形成同一控制下的控股合并。2018年7月1日,丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為4000萬元,按購買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為4680萬元。不考慮其他因素,2018年7月1日,乙公司購入丁公司60%股權(quán)的入賬價(jià)值為()萬元。A.2400B.3108C.2808D.2700【答案】C42、甲公司2×17年出售1000張禮品卡,每張面值500元,可在其所有營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)兌換。甲公司基于類似禮品卡的相關(guān)歷史經(jīng)驗(yàn),預(yù)計(jì)此次未行使禮品卡權(quán)利的金額為總額的10%,即50000元。2×18年,客戶兌換了價(jià)值27000元的禮品卡,不考慮其他因素,則甲公司2×18年應(yīng)確認(rèn)的收入為()元。A.29700B.3000C.27000D.30000【答案】D43、甲公司自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù),累計(jì)發(fā)生研究開發(fā)支出800萬元,其中符合資本化條件的支出為500萬元。研發(fā)成功后向國家專利局提出專利權(quán)申請并獲得批準(zhǔn),實(shí)際發(fā)生注冊登記費(fèi)8萬元;為使用該項(xiàng)新技術(shù)發(fā)生的有關(guān)人員培訓(xùn)費(fèi)為6萬元。不考慮其他因素,甲公司該項(xiàng)無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()萬元。A.508B.514C.808D.814【答案】A44、甲公司管理層于2018年11月制定了一項(xiàng)關(guān)閉A產(chǎn)品生產(chǎn)線的業(yè)務(wù)重組計(jì)劃。為了實(shí)施上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃,甲公司預(yù)計(jì)將發(fā)生以下支出或損失:因辭退員工將支付補(bǔ)償款800萬元;因撤銷廠房租賃合同將支付違約金50萬元;因?qū)⒂糜贏產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉庫將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5萬元;因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出2萬元;因推廣新款B產(chǎn)品將發(fā)生廣告費(fèi)用500萬元;因處置用于A產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失200萬元。至2018年12月31日,上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃已對外公告,員工補(bǔ)償及相關(guān)支出尚未支付。甲公司因該事項(xiàng)影響損益的金額為()萬元。A.-850B.-800C.-1050D.-1000【答案】C45、甲公司只有一個(gè)子公司乙公司,2019年度,甲公司和乙公司個(gè)別現(xiàn)金流量表中“銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額分別為1500萬元和800萬元,“購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額分別為1800萬元和800萬元。2019年度甲公司向乙公司銷售商品收到現(xiàn)金300萬元。不考慮其他因素,合并現(xiàn)金流量表中“銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為()萬元。A.2300B.2600C.2000D.3000【答案】C46、2017年1月10日,甲公司以銀行存款5110萬元(含交易費(fèi)用10萬元)購入乙公司股票,將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。2017年4月28日,甲公司收到乙公司2017年4月24日宣告分派的現(xiàn)金股利80萬元。2017年12月31日,甲公司持有的該股票公允價(jià)值為5600萬元,不考慮其他因素,該項(xiàng)投資使甲公司2017年?duì)I業(yè)利潤增加的金額為()萬元。A.580B.490C.500D.570【答案】D47、甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%。該公司董事會(huì)決定于20×1年3月31日對某生產(chǎn)用設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造。20×1年3月31日,該固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為5000萬元,已計(jì)提折舊3000萬元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備;該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命為20年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,按直線法計(jì)提折舊。為改造該固定資產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料500萬元,發(fā)生人工費(fèi)用190萬元,領(lǐng)用工程用物資1300萬元;拆除原固定資產(chǎn)上部分部件的變價(jià)收入為10萬元(等于替換部分賬面價(jià)值)。假定該技術(shù)改造工程于20×1年9月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用,改造后該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額為3900萬元,預(yù)計(jì)尚可使用壽命為15年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,按直線法計(jì)提折舊。甲公司20×1年度對該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額為()萬元。A.125B.127.5C.128.83D.130.25【答案】B48、2018年12月31日,甲公司對一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為1000萬元。2019年3月6日,法院對該起訴訟判決,甲公司應(yīng)賠償乙公司900萬元;甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25%,按凈利潤的10%提取盈余公積,2018年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2019年3月31日,預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素,該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“盈余公積”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額為()萬元。A.7.5B.67.5C.10D.90【答案】A49、確立會(huì)計(jì)核算空間范圍所依據(jù)的會(huì)計(jì)基本假設(shè)是()。A.會(huì)計(jì)主體B.持續(xù)經(jīng)營C.會(huì)計(jì)分期D.貨幣計(jì)量【答案】A50、已確認(rèn)的政府補(bǔ)助需要返還的,下列情況正確的處理方法是()。A.初始確認(rèn)時(shí)沖減相關(guān)資產(chǎn)成本的,應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)賬面價(jià)值B.不存在相關(guān)遞延收益的,直接計(jì)入資本公積C.存在相關(guān)遞延收益的,沖減相關(guān)遞延收益賬面余額,超出部分計(jì)入其他綜合收益D.不存在相關(guān)遞延收益的,直接計(jì)入未分配利潤【答案】A51、2×18年12月31日,甲公司從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司70%有表決權(quán)股份并能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2×19年6月1日,甲公司將一批成本為40萬元的產(chǎn)品以50萬元的價(jià)格銷售給乙公司。至2×19年12月31日,乙公司已對外出售該批產(chǎn)品的40%。2×19年度乙公司按購買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈利潤為500萬元。不考慮其他因素。甲公司2×19年度合并利潤表中少數(shù)股東損益的金額為()萬元。A.147B.148.2C.148.8D.150【答案】D52、甲公司管理層于2018年11月制定了一項(xiàng)關(guān)閉A產(chǎn)品生產(chǎn)線的業(yè)務(wù)重組計(jì)劃。為了實(shí)施上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃,甲公司預(yù)計(jì)將發(fā)生以下支出或損失:因辭退員工將支付補(bǔ)償款800萬元;因撤銷廠房租賃合同將支付違約金50萬元;因?qū)⒂糜贏產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉庫將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5萬元;因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出2萬元;因推廣新款B產(chǎn)品將發(fā)生廣告費(fèi)用500萬元;因處置用于A產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失200萬元。至2018年12月31日,上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃已對外公告,員工補(bǔ)償及相關(guān)支出尚未支付。甲公司因該事項(xiàng)影響損益的金額為()萬元。A.-850B.-800C.-1050D.-1000【答案】C53、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中,不能使企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益總額同時(shí)增加的是()。A.支付借款利息B.交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值上升C.權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資期末確認(rèn)的享有被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤份額D.接受投資者投入的一臺(tái)固定資產(chǎn)【答案】A54、下列有關(guān)固定資產(chǎn)成本確定的表述中,不正確的是()。A.投資者投入固定資產(chǎn)的成本,應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定,但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外B.企業(yè)外購固定資產(chǎn)成本應(yīng)包括買價(jià)以及相關(guān)稅費(fèi)等C.核電站核設(shè)施企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用應(yīng)按其現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)成本D.為凈化環(huán)境需購置的環(huán)保設(shè)備,因?yàn)椴粫?huì)為企業(yè)帶來直接經(jīng)濟(jì)利益,因此不能確認(rèn)為固定資產(chǎn)【答案】D55、(2018年)2018年,甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅為15800萬元,遞延所得稅資產(chǎn)本期凈增加320萬元(其中20萬元對應(yīng)其他綜合收益),遞延所得稅負(fù)債未發(fā)生變化,不考慮其他因素,2018年利潤表應(yīng)列示的所得稅費(fèi)用金額為()萬元A.15480B.16100C.15500D.16120【答案】C56、2X19年12月31日,甲公司某在建工程項(xiàng)目的賬面價(jià)值為4000萬元,預(yù)計(jì)A.100B.400C.300D.0【答案】C57、甲公司建造生產(chǎn)線,預(yù)計(jì)工期為2年,自20×4年7月1日開始建造,當(dāng)日預(yù)付承包商建設(shè)工程款為3000萬元。9月30日,追加支付工程進(jìn)度款為2000萬元。甲公司生產(chǎn)線建造工程占用借款包括:(1)20×4年6月1日借入的3年期專門借款4000萬元,年利率為6%。(2)20×4年1月1日借入的2年期一般借款3000萬元,年利率為7%。A.119.5B.122.5C.139.5D.137.5【答案】A58、下列各情形中,不能表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零的是()。A.因大雨影響而滯銷的葡萄已霉?fàn)€變質(zhì)B.X機(jī)床的生產(chǎn)已不再需要Z配件,并且該配件也無其他利用和轉(zhuǎn)讓價(jià)值C.被替換的可以低價(jià)銷售的汽車發(fā)動(dòng)機(jī)D.已過保質(zhì)期且不能再出售的面包【答案】C59、甲公司2×19年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定,甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品200件,單位售價(jià)325元(不含增值稅),增值稅稅率為13%;乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng),乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本240元。甲公司于2×19年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品,并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn),甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為30%。至2×19年12月31日止,上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回,重新預(yù)計(jì)的退貨率為20%。按照稅法規(guī)定,銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時(shí)開具紅字增值稅專用發(fā)票。甲公司因銷售A產(chǎn)品對2×19年度利潤總額的影響是()元。A.0B.18400C.13600D.14400【答案】C60、甲公司為增值稅一般納稅人,2018年1月15日開始自行研發(fā)某項(xiàng)管理用非專利技術(shù),研究階段發(fā)生支出120萬元(均為人員薪酬),以銀行存款支付開發(fā)階段支出340萬元(其中符合資本化條件前發(fā)生的支出為100萬元)。研發(fā)活動(dòng)于2018年12月11日結(jié)束,研發(fā)成功。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)非專利技術(shù)可以使用5年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用直線法計(jì)提攤銷。2019年6月30日該項(xiàng)無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為153萬元,公允價(jià)值為158萬元,預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為9萬元。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)尚可使用3年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,繼續(xù)采用直線法計(jì)提攤銷。2020年6月20日,甲公司將該非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給乙公司,開具的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100萬元,增值稅稅額為6萬元,款項(xiàng)已收取并存入銀行。不考慮其他相關(guān)因素,則甲公司應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)處置損益()萬元。A.-6.25B.-0.25C.-47.22D.-41.22【答案】A多選題(共30題)1、企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí),轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額,可能影響的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目有()。A.資本公積B.其他綜合收益C.公允價(jià)值變動(dòng)收益D.投資收益【答案】BC2、A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2014年4月20日批準(zhǔn)對外報(bào)出。該公司2014年1月1日至4月20日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中,需要對2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整的有()。A.因2014年1月份匯率發(fā)生大幅波動(dòng)致使該公司外幣貨幣性項(xiàng)目出現(xiàn)重大匯兌差額B.2014年2月15日,董事會(huì)制訂了2013年度股利分配方案C.A公司2013年已確認(rèn)收入的一筆銷售業(yè)務(wù)因產(chǎn)品質(zhì)量問題發(fā)生銷售折讓D.2014年2月發(fā)現(xiàn)一批存貨在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已嚴(yán)重貶值【答案】CD3、下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有()。A.工業(yè)企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)作為投資性房地產(chǎn)核算B.工業(yè)企業(yè)將購入的用于建造辦公樓的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算C.工業(yè)企業(yè)將出租的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將購入的用于建造商品房的土地使用權(quán)作為存貨核算【答案】ABD4、下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中,將導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益總額變動(dòng)的有()A.賬面價(jià)值與公允價(jià)值不同的債權(quán)投資重分類為其他債權(quán)投資B.其他債權(quán)投資發(fā)生減值C.其他權(quán)益工具投資的公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)D.權(quán)益法下收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利【答案】AC5、下列各項(xiàng)中,會(huì)影響在建工程成本的有()。A.建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧(非自然災(zāi)害導(dǎo)致)凈損失B.在建工程試運(yùn)行收入C.自然災(zāi)害等原因造成的在建工程報(bào)廢凈損失D.工程物資期末計(jì)提的減值準(zhǔn)備【答案】ABC6、關(guān)于外幣借款在資本化期間的匯兌差額,下列處理中正確的有()。A.外幣一般借款本金的匯兌差額應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本B.外幣一般借款利息的匯兌差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益C.外幣專門借款本金的匯兌差額應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本D.外幣專門借款利息的匯兌差額應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用【答案】BC7、甲公司系增值稅一般納稅人,下列各項(xiàng)中,應(yīng)計(jì)入進(jìn)口原材料入賬價(jià)值的有()。A.購買價(jià)款B.關(guān)稅C.入庫前的倉儲(chǔ)費(fèi)D.進(jìn)口環(huán)節(jié)可抵扣增值稅【答案】ABC8、企業(yè)為取得銷售合同而發(fā)生且由企業(yè)承擔(dān)的下列各項(xiàng)支出中,應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益的有()。A.投標(biāo)活動(dòng)交通費(fèi)B.盡職調(diào)查發(fā)生的費(fèi)用C.招標(biāo)文件購買費(fèi)D.投票文件制作費(fèi)【答案】ABCD9、企業(yè)按成本法核算時(shí),下列事項(xiàng)中不會(huì)引起長期股權(quán)投資賬面價(jià)值變動(dòng)的有()。A.被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本B.持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利C.期末計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備D.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈損益【答案】ABD10、下列固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊的有()。A.經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)B.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)C.大修理停用的固定資產(chǎn)D.處于更新改造過程停止使用的固定資產(chǎn)【答案】AC11、(2019年)下列各項(xiàng)中,將影響企業(yè)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)處置損益的有()。A.賣價(jià)B.賬面價(jià)值C.支付給代理機(jī)構(gòu)的傭金D.繳納的印花稅【答案】ABC12、根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定,企業(yè)的會(huì)計(jì)期間包括()。A.年度B.半年度C.季度D.月度【答案】ABCD13、關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值的確定,下列說法中正確的有()。A.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí),應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的原價(jià)、累計(jì)折舊(或攤銷)、減值準(zhǔn)備等,分別轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(或攤銷)、投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí),應(yīng)按該項(xiàng)存貨在轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值,借記“投資性房地產(chǎn)”科目C.存貨轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí),應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值,作為投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí),應(yīng)按轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為投資性房地產(chǎn)入賬價(jià)值【答案】ABCD14、下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理表述中,正確的有()。A.取得交易性金融資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi),計(jì)入投資收益B.處置時(shí)實(shí)際收到的金額與交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益C.該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入投資收益D.持有交易性金融資產(chǎn)期間享有被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利計(jì)入投資收益【答案】ABD15、?下列各公司均為甲公司的子公司,甲公司以人民幣為記賬本位幣,則下列各項(xiàng)屬于境外經(jīng)營的有()。A.在北京的A公司選擇美元為記賬本位幣B.在英國的B公司選擇英鎊為記賬本位幣C.在上海自貿(mào)區(qū)的C公司選擇人民幣為記賬本位幣D.在法國的D公司選擇歐元為記賬本位幣【答案】ABD16、下列各項(xiàng)關(guān)于年度外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有()。A.外幣報(bào)表折算差額歸屬于母公司的部分應(yīng)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中“其他綜合收益”項(xiàng)目列示,少數(shù)股東分擔(dān)的外幣報(bào)表折算差額在“少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目列示B.資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤項(xiàng)目的年末余額按年末資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算C.資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)項(xiàng)目年末余額按年末資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算D.利潤表中營業(yè)收入項(xiàng)目的本年金額采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算【答案】ACD17、下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中,正確的有()。A.已經(jīng)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn),不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的,不得計(jì)提折舊或攤銷C.采用成本模式計(jì)量的,不得確認(rèn)減值損失D.由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的,應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理【答案】ABD18、下列各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的有()。A.固定資產(chǎn)建造期間因安全事故連續(xù)停工4個(gè)月的借款費(fèi)用B.滿足資本化條件的固定資產(chǎn)改建支出C.固定資產(chǎn)的日常維修費(fèi)D.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用的現(xiàn)值【答案】BD19、下列有關(guān)固定資產(chǎn)折舊表述,不正確的有()。A.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn),當(dāng)月不提折舊,從下月起計(jì)提折舊;當(dāng)月減少的固定資產(chǎn),當(dāng)月不提折舊B.固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定,不得變更C.應(yīng)計(jì)折舊額是指應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的金額,已計(jì)提減值準(zhǔn)備的,還應(yīng)當(dāng)扣除減值準(zhǔn)備的累計(jì)金額D.雙倍余額遞減法在計(jì)提折舊時(shí)不考慮預(yù)計(jì)凈殘值的影響【答案】ABD20、下列各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備后,在相應(yīng)資產(chǎn)持有期間其價(jià)值回升時(shí),可以將已計(jì)提的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回至損益的有()。A.商譽(yù)減值準(zhǔn)備B.債權(quán)投資減值準(zhǔn)備C.其他權(quán)益工具投資減值準(zhǔn)備D.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備【答案】BD21、下列關(guān)于民間非營利組織特定業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理表述中,錯(cuò)誤的有()。A.捐贈(zèng)收入均屬于非限定性收入B.對于捐贈(zèng)承諾,不應(yīng)予以確認(rèn)收入C.當(dāng)期為政府專項(xiàng)資金補(bǔ)助項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用D.捐贈(zèng)收入一般屬于非交換交易收入【答案】AC22、企業(yè)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算時(shí),下列各項(xiàng)中,不能采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率進(jìn)行折算的項(xiàng)目有()。A.債權(quán)投資B.盈余公積C.實(shí)收資本D.合同負(fù)債【答案】BC23、下列各項(xiàng)中,屬于借款費(fèi)用的有()。A.因借款發(fā)生的折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷B.企業(yè)發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費(fèi)C.外幣借款匯兌差額D.企業(yè)借入專門借款發(fā)生的手續(xù)費(fèi)【答案】ACD24、甲公司2×19年1月1日購入乙公司60%股權(quán)(非同一控制下企業(yè)合并),能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營決策實(shí)施控制。除乙公司外,甲公司無其他子公司,當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3000萬元。2×19年度,乙公司按照購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)持續(xù)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤為400萬元,無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2×19年年末,甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中所有者權(quán)益總額為6000萬元。不考慮其他因素,下列關(guān)于甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的表述中正確的有()。A.2×19年度少數(shù)股東損益為160萬元B.2×19年12月31日少數(shù)股東權(quán)益為1360萬元C.2×19年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益為6240萬元D.2×19年12月31日股東權(quán)益總額為7600萬元【答案】ABCD25、下列各項(xiàng)關(guān)于土地使用權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有()。A.為建造固定資產(chǎn)購入的土地使用權(quán)計(jì)入固定資產(chǎn)成本B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為建造商品房購入的土地使用權(quán)確認(rèn)為存貨C.用于出租的土地使用權(quán)及其地上建筑物一并確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)D.廠房建造期間土地使用權(quán)的攤銷應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益【答案】BC26、下列關(guān)于無形資產(chǎn)凈殘值的說法,表述正確的有()。A.無形資產(chǎn)殘值的估計(jì)應(yīng)以資產(chǎn)處置時(shí)的可收回金額為基礎(chǔ)B.預(yù)計(jì)凈殘值發(fā)生變化的,應(yīng)重新調(diào)整已計(jì)提的攤銷金額C.資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)對無形資產(chǎn)的殘值進(jìn)行復(fù)核D.凈殘值高于其賬面價(jià)值時(shí),無形資產(chǎn)不再攤銷【答案】ACD27、關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日外幣項(xiàng)目折算,下列表述中不正確的有()。A.外幣貨幣性項(xiàng)目的期末匯兌差額均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益B.以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目,不會(huì)產(chǎn)生匯兌差額C.外幣非貨幣性項(xiàng)目均應(yīng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算,不改變其初始入賬時(shí)的記賬本位幣金額D.以公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目,其公允價(jià)值變動(dòng)金額不受匯率變動(dòng)影響【答案】ACD28、下列各項(xiàng)涉及外幣業(yè)務(wù)的賬戶中,企業(yè)因匯率變動(dòng)需于資產(chǎn)負(fù)債表日對其記賬本位幣余額進(jìn)行調(diào)整的有()。A.固定資產(chǎn)B.應(yīng)付債券C.長期借款D.應(yīng)收賬款【答案】BCD29、關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值的確定,下列說法中正確的有()。A.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí),應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的原價(jià)、累計(jì)折舊(或攤銷)、減值準(zhǔn)備等,分別轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(或攤銷)、投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí),應(yīng)按該項(xiàng)存貨在轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值,借記“投資性房地產(chǎn)”科目C.存貨轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí),應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值,作為投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí),應(yīng)按轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為投資性房地產(chǎn)入賬價(jià)值【答案】ABCD30、下列各項(xiàng)中,關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)的說法正確的有()。A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限B.按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減,應(yīng)視同可抵扣暫時(shí)性差異處理C.與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異,相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益D.如果相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間很長(超過三年),遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)予以折現(xiàn)【答案】ABC大題(共10題)一、甲公司為我國境內(nèi)注冊的上市公司,2017年和2018年有關(guān)資料如下:資料(一):對乙公司、丙公司投資情況如下:(1)甲公司出于長期戰(zhàn)略考慮,2017年12月31日以1500萬歐元購買了在意大利注冊的乙公司發(fā)行在外的60%股份,共計(jì)1000萬股,并自當(dāng)日起能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策。為此項(xiàng)合并,甲公司另支付相關(guān)審計(jì)、法律等費(fèi)用300萬元人民幣。乙公司所有客戶都位于意大利,以歐元作為主要結(jié)算貨幣,且與當(dāng)?shù)氐你y行保持長期良好的合作關(guān)系,其借款主要從當(dāng)?shù)劂y行借入??紤]到原管理層的能力、業(yè)務(wù)熟悉程度等,甲公司完成收購交易后,保留了乙公司原管理層的所有成員。2017年12月31日,乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2300萬歐元;歐元與人民幣之間的即期匯率為1歐元=7.8元人民幣。2018年度,乙公司以購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)持續(xù)計(jì)算的凈利潤為500萬歐元。乙公司的利潤表在折算為母公司記賬本位幣時(shí),按照2018年度平均匯率折算。其他相關(guān)匯率信息如下:2018年12月31日,1歐元=8元人民幣;2018年度平均匯率,1歐元=7.9元人民幣。假定對乙公司的投資沒有減值跡象,并自購買日起對乙公司的投資按歷史成本在個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)。(2)2018年3月31日,甲公司支付2470萬元取得丙公司30%股權(quán)并能對丙公司施加重大影響。另支付相關(guān)審計(jì)、法律等費(fèi)用30萬元人民幣。當(dāng)日,丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為8400萬元,可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9000萬元,其中,有一項(xiàng)無形資產(chǎn)公允價(jià)值為1000萬元,賬面價(jià)值為400萬元,該無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用5年,無殘值,采用直線法攤銷。假定上述無形資產(chǎn)均自甲公司取得丙公司30%股權(quán)后的下月開始攤銷。2018年7月31日,甲公司向丙公司銷售一批存貨,成本為200萬元(未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備),售價(jià)為300萬元,至2018年12月31日,丙公司已將上述存貨對外出售80%。丙公司2018年實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬元,其他綜合收益減少360萬元,假定有關(guān)利潤和其他綜合收益在年度中均衡實(shí)現(xiàn)。資料(二):2018年度甲公司其他相關(guān)業(yè)務(wù)的情況如下:(1)1月1日,甲公司與境內(nèi)子公司丁公司(甲公司持有丁公司80%股份)簽訂租賃協(xié)議,將甲公司一棟辦公樓出租給丁公司,租賃期開始日為協(xié)議簽訂日,年租金為100萬元,租賃期為10年。丁公司將租賃的資產(chǎn)作為辦公樓使用。甲公司將該棟出租辦公樓作為投資性房地產(chǎn)核算,并按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓租賃期開始日的公允價(jià)值為1660萬元,2018年12月31日的公允價(jià)值為1750萬元。該辦公樓于2017年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用,其建造成本為1500萬元,預(yù)計(jì)使用年限為20年,預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司對所有固定資產(chǎn)按年限平均法計(jì)提折舊。(2)9月30日,丁公司將一臺(tái)設(shè)備(固定資產(chǎn))出售給甲公司,該設(shè)備賬面價(jià)值為240萬元,公允價(jià)值為400萬元,甲公司將其作為管理用固定資產(chǎn),采用年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為0。假定不考慮有關(guān)相關(guān)稅費(fèi)及其他因素?!敬鸢浮?1)①甲公司購買乙公司股權(quán)的初始投資成本=1500×7.8=11700(萬元人民幣);甲公司購買丙公司股權(quán)的初始投資成本=2470+30=2500(萬元)。對乙公司進(jìn)行企業(yè)合并支付的相關(guān)審計(jì)、法律等費(fèi)用300萬元人民幣,在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用);對丙公司投資支付的相關(guān)審計(jì)、法律等費(fèi)用30萬元人民幣應(yīng)計(jì)入長期股權(quán)投資初始投資成本。②購買乙公司股權(quán)產(chǎn)生的商譽(yù)=11700-2300×60%×7.8=936(萬元人民幣)。③乙公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表折算為母公司記賬本位幣時(shí)的外幣報(bào)表折算差額=(2300+500)×8-(2300×7.8+500×7.9)=510(萬元人民幣)。合并報(bào)表中的“其他綜合收益”項(xiàng)目的金額=510×60%=306(萬元人民幣)。④甲公司對丙公司投資應(yīng)采用權(quán)益法核算。理由:甲公司取得丙公司30%股權(quán)并能夠?qū)Ρ臼┘又卮笥绊?。借:長期股權(quán)投資—投資成本2500(2470+30)貸:銀行存款2500借:長期股權(quán)投資—投資成本200(9000×30%-2500)貸:營業(yè)外收入200甲公司投資后丙公司調(diào)整后的凈利潤=1200×9/12-(1000-400)÷5×9/12-(300-200)×(1-80%)=790(萬元),甲公司2018年持有丙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=790×30%=237(萬元)。二、甲公司為非上市公司,按年對外提供財(cái)務(wù)報(bào)告。有關(guān)債券投資業(yè)務(wù)如下:(1)2×18年1月1日,甲公司購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的一批5年期債券,面值為4000萬元,實(shí)際支付價(jià)款為3612萬元(含交易費(fèi)用12萬元),票面利率為6.5%,每年末支付利息,到期一次歸還本金。甲公司根據(jù)合同現(xiàn)金流量特征及管理該項(xiàng)金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式,將其劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn),初始確認(rèn)時(shí)確定的實(shí)際利率為8%。(2)2×20年12月31日,甲公司經(jīng)評估認(rèn)定該項(xiàng)金融資產(chǎn)存在預(yù)計(jì)信用損失,經(jīng)過測算預(yù)計(jì)信用損失為800萬元。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))(1)編制甲公司2×18年購買債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算甲公司2×18年、2×19年及2×20年12月31日減值前該項(xiàng)金融資產(chǎn)的賬面余額并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(3)編制甲公司2×20年12月31日計(jì)提債權(quán)投資的減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。【答案】(1)借:債權(quán)投資——成本4000貸:銀行存款3612債權(quán)投資——利息調(diào)整388(2分)(2)①2×18年12月31日:應(yīng)收利息=4000×6.5%=260(萬元)實(shí)際利息收入=3612×8%=288.96(萬元)利息調(diào)整攤銷=288.96-260=28.96(萬元)年末賬面余額=3612+28.96=3640.96(萬元)(1分)借:應(yīng)收利息260債權(quán)投資——利息調(diào)整28.96貸:投資收益288.96(1分)②2×19年12月31日:應(yīng)收利息=4000×6.5%=260(萬元)三、甲公司擁有一棟辦公樓和M、P、V三條生產(chǎn)線,辦公樓為與M、P、V生產(chǎn)線相關(guān)的總部資產(chǎn)。2x19年12月31日,辦公樓、M、P、V生產(chǎn)線的賬面價(jià)值分別為200萬元、80萬元、120萬元和150萬元。2x19年12月31日,辦公樓、M、P、V生產(chǎn)線出現(xiàn)減值跡象,甲公司決定進(jìn)行減值測試,辦公樓無法單獨(dú)進(jìn)行減值測試。M、P、V生產(chǎn)線分別被認(rèn)定為資產(chǎn)組。資料一:2x19年12月31日,甲公司運(yùn)用合理和一致的基礎(chǔ)將辦公樓賬面價(jià)值分?jǐn)偟組、P、V生產(chǎn)線的金額分別為40萬元、60萬元和100萬元。資料二:2x19年12月31日,分?jǐn)偭宿k公樓賬面價(jià)值的M、P、V生產(chǎn)線的可收回金額分別為140萬元、150萬元和200萬元。資料三:P生產(chǎn)線由E、F兩臺(tái)設(shè)備構(gòu)成,E、F設(shè)備均無法產(chǎn)生單獨(dú)的現(xiàn)金流量。2x19年12月31日,E、F設(shè)備的賬面價(jià)值分別為48萬元和72萬元,甲公司估計(jì)E設(shè)備的公允價(jià)值和處置費(fèi)用分別為45萬元和1萬元,F(xiàn)設(shè)備的公允價(jià)值和處置費(fèi)用均無法合理估計(jì)。不考慮其他因素。要求:(1)分別計(jì)算分?jǐn)偭宿k公樓賬面價(jià)值的M、P、V生產(chǎn)線應(yīng)確認(rèn)減值損失的金額。(2)計(jì)算辦公樓應(yīng)確認(rèn)減值損失的金額,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(3)分別計(jì)算P生產(chǎn)線中E、F設(shè)備應(yīng)確認(rèn)減值損失的金額?!敬鸢浮?1)①將辦公樓賬面價(jià)值分?jǐn)偟組生產(chǎn)線后賬面價(jià)值=80+40=120(萬元),其可收回金額為140萬元,賬面價(jià)值小于可收回金額,沒有發(fā)生減值,則分?jǐn)偭宿k公樓賬面價(jià)值的M生產(chǎn)線應(yīng)確認(rèn)減值損失的金額為0。②將辦公樓賬面價(jià)值分?jǐn)偟絇生產(chǎn)線后賬面價(jià)值=120+60=180(萬元),其可收回金額為150萬元,賬面價(jià)值大于可收回金額,發(fā)生減值30萬元(180-150),則分?jǐn)偭宿k公樓賬面價(jià)值的P生產(chǎn)線應(yīng)確認(rèn)減值損失的金額為30萬元。③將辦公樓賬面價(jià)值分?jǐn)偟絍生產(chǎn)線后賬面價(jià)值=150+100=250(萬元),其可收回金額為200萬元,賬面價(jià)值大于可收回金額,發(fā)生減值50萬元(250-200),則分?jǐn)偭宿k公樓賬面價(jià)值的V生產(chǎn)線應(yīng)確認(rèn)減值損失的金額為50萬元。(2)將各資產(chǎn)組的減值金額在辦公樓和各資產(chǎn)組之間分配:P資產(chǎn)組減值金額分?jǐn)偨o辦公樓的金額=30*60/180=10(萬元);P資產(chǎn)組減值金額分?jǐn)偨o資產(chǎn)組的金額=30*120/180=20(萬元)。V資產(chǎn)組減值金額分?jǐn)偨o辦公樓的金額=50*100/250=20(萬元);V資產(chǎn)組減值金額分?jǐn)偨o資產(chǎn)組的金額=50*150/250=30(萬元)。所以,M資產(chǎn)組沒有發(fā)生減值損失,P資產(chǎn)組發(fā)生減值損失20萬元,V資產(chǎn)組發(fā)生減值損失30萬元,辦公樓發(fā)生減值損失=10+20=30(萬元);辦公樓應(yīng)確認(rèn)減值損失的金額為30萬元。借:資產(chǎn)減值損失30?貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30(3)分?jǐn)偭宿k公樓賬面價(jià)值的P資產(chǎn)組減值金額分?jǐn)偨o資產(chǎn)組的金額=30*120/180=20(萬元);P生產(chǎn)線中E設(shè)備應(yīng)分?jǐn)偟臏p值損失的金額=20*48/(48+72)=8(萬元),由于E設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額=45-1=44(萬元),E設(shè)備最多能確認(rèn)減值損失的金額=48-44=4(萬元);P生產(chǎn)線中E設(shè)備應(yīng)分?jǐn)偟臏p值損失的金額=20*48/(48+72)=8(萬元)?由于E設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額=45-1=44(萬元)四、甲公司于2018年1月1日購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的5年期債券,面值為1000萬元,票面年利率為7%,實(shí)際年利率為6%,每年年末支付利息,到期一次償付本金。支付購買價(jià)款1050萬元,甲公司將取得的該項(xiàng)投資作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算。2018年12月31日,甲公司收到2018年度利息70萬元。該金融工具的信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后顯著增加,按整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失計(jì)量損失準(zhǔn)備100萬元。當(dāng)日市場利率為7%。2019年12月31日,甲公司收到2019年度利息70萬元。因乙公司發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難,該債券已發(fā)生信用減值,甲公司按整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失計(jì)量損失準(zhǔn)備余額為150萬元。當(dāng)日市場利率為8%。假定不考慮其他因素。要求:(1)計(jì)算2018年1月1日甲公司該項(xiàng)投資的初始確認(rèn)金額,并編制相關(guān)分錄。(2)計(jì)算2018年12月31日甲公司因該項(xiàng)投資應(yīng)確認(rèn)的利息收入,并編制相關(guān)分錄。(3)計(jì)算2019年12月31日該債券投資的攤余成本?!敬鸢浮浚?)甲公司取得該項(xiàng)投資的初始確認(rèn)金額為1050萬元。相應(yīng)賬務(wù)處理為:借:債權(quán)投資—成本1000—利息調(diào)整50貸:銀行存款1050(2)甲公司2018年度因持有乙公司債券應(yīng)確認(rèn)的利息收入=期初賬面余額×實(shí)際利率=1050×6%=63(萬元)。借:應(yīng)收利息70貸:投資收益63債權(quán)投資—利息調(diào)整7(3)甲公司2019年12月31日該債券投資的攤余成本=期初賬面余額+本期計(jì)提的利息-本期收到的利息-累計(jì)計(jì)提的信用減值準(zhǔn)備=(1050-7)+(1050-7)×6%-1000×7%-150=885.58(萬元)。五、2x19年至2x20年,甲公司發(fā)生的與債券投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下。資料一:2x19年1月1日,甲公司以銀行存款5000萬元購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的期限為5年、分期付息、到期償還面值、不可提前贖回的債券。該債券的面值為5000萬元,票面年利率為6%,每年的利息在次年1月1日以銀行存款支付。甲公司將購入的乙公司債券分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。資料二:2x19年12月31日,甲公司所持乙公司債券的公允價(jià)值為5100萬元(不含利息)資料三:2x20年5月10日,甲公司將所持乙公司債券全部出售,取得價(jià)款5150萬元存入銀行。不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求(交易性金融資產(chǎn)”料目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目)(1)編制甲公司2x19年1月1日購入乙公司債券的會(huì)計(jì)分錄。(2)分別編制甲公司2x19年12月31日確認(rèn)債券利息收入的會(huì)計(jì)分錄和2x20年1月1日收到利息的會(huì)計(jì)分錄。(3)編制甲公司2x19年12月31日對乙公司債券投資按公允價(jià)值計(jì)量的會(huì)計(jì)分錄。(4)編制甲公司2x20年5月10日出售乙公司債券的會(huì)計(jì)分錄?!敬鸢浮?1)借:交易性金融資產(chǎn)——成本5000?貸:銀行存款5000(2)2x19年12月31日借:應(yīng)收利息300(5000*6%)??貸:投資收益3002x20年1月1日借:銀行存款300??貸:應(yīng)收利息300(3)借:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)100(5100-5000)?貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益100(4)借:銀行存款5150六、18-19年,甲公司發(fā)生的股權(quán)交易明細(xì)如下:資料一,18年4月1日,甲公司銀行存款800萬元自非關(guān)聯(lián)方購入乙公司5%股權(quán),公司將其指定以公允價(jià)值計(jì)量日變動(dòng)計(jì)入其他投資收益的金融資產(chǎn),相關(guān)交易當(dāng)日完成,18年6月30日甲公司所持乙公司股份的公允價(jià)值為900萬元資料二,6月30日甲公司銀行存款4500萬,自非關(guān)聯(lián)方購入乙公司25%股權(quán),累計(jì)持股30%相關(guān)交易當(dāng)日完成,甲公司對乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策有絕對重大影響,對該股權(quán)采用權(quán)益法計(jì)量,當(dāng)日,乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)的賬面凈值為17000萬元,資產(chǎn)負(fù)債賬面價(jià)值與賬面凈值一致。資料三,18年9月15日,乙公司以800萬元的價(jià)格向甲公司銷售成本為700萬元的設(shè)備,當(dāng)日購入直接安裝使用,預(yù)計(jì)使用10年,凈殘值為0,采用年限平均法折舊。資料四,18年7月1日-12月31日,乙公司凈利潤為800萬元。其所持以公允價(jià)值計(jì)量其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值增加40萬元。資料五,19年乙公司凈利潤2000萬元。其他權(quán)益工具投資,長期股權(quán)投資應(yīng)寫明細(xì)科目。問題一:甲18年4月1日購入乙5%股權(quán)的分錄。問題二:甲公司18年6月30日所持乙公司5%股權(quán)按公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量的分錄。問題三:甲公司18年6月30日所持乙公司30%股權(quán)時(shí),長投的初始計(jì)量成本,加分錄。問題四:18年甲對乙股權(quán)投資在確認(rèn)投部資收益和其他綜合收益的計(jì)算,加分錄。問題五:甲2019年對乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益的計(jì)算加分錄?!敬鸢浮浚?)借:其他權(quán)益工具投資——成本?800?貸:銀行存款?800(2)借:其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)?100?貸:其他綜合收益?100(3)長投的初始計(jì)量的成本=900+4500=5400(萬元)借:長期股權(quán)投資——投資成本?4500?貸:銀行存款?4500借:長期股權(quán)投資——投資成本??900?貸:其他權(quán)益工具投資——成本?800?????????????????——公允價(jià)值變動(dòng)?100借:其他綜合收益??100七、甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%。甲公司經(jīng)營實(shí)現(xiàn)多元化,除生產(chǎn)銷售相關(guān)產(chǎn)品外,還專門承接建筑設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)。假設(shè)銷售價(jià)款均不含應(yīng)向客戶收取的增值稅稅額。該公司2×18年~2×19年發(fā)生如下業(yè)務(wù):資料一:2×18年2月1日,甲公司與乙公司簽訂辦公樓建造合同,按乙公司的特定要求在乙公司的一宗土地使用權(quán)上建造一棟辦公樓。根據(jù)合同的約定,建造該辦公樓的價(jià)格為9000萬元,甲公司分三次收取款項(xiàng),分別于合同簽訂日、完工進(jìn)度達(dá)到50%、竣工驗(yàn)收日收取合同價(jià)款的20%、30%、50%。工程于2×18年2月開工,預(yù)計(jì)于2×19年底完工。甲公司預(yù)計(jì)建造上述辦公樓的總成本為7000萬元,截至2×18年12月31日,甲公司累計(jì)實(shí)際發(fā)生的成本為4200萬元。甲公司按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的比例確定履約進(jìn)度。資料二:2×18年12月3日,甲公司與丙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定,甲公司向丙公司銷售A產(chǎn)品40件,單位售價(jià)為3.5萬元(不含增值稅);丙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng),丙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為2萬元。甲公司于2×18年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品,并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn),甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為30%。至2×18年12月31日,上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回,重新預(yù)計(jì)的退貨率為20%。資料三:甲公司與丁公司簽訂一項(xiàng)購銷合同,合同規(guī)定甲公司為丁公司建造安裝兩部電梯,合同價(jià)款為1000萬元。按合同規(guī)定,丁公司在甲公司交付電梯前預(yù)付不含稅價(jià)款的70%,其余價(jià)款在甲公司將電梯運(yùn)抵丁公司并安裝檢驗(yàn)合格后才予以支付。甲公司于2×18年12月25日將建造完成的電梯運(yùn)抵丁公司,預(yù)計(jì)于次年1月31日全部安裝完成。該電梯的實(shí)際成本為600萬元,預(yù)計(jì)安裝費(fèi)用為20萬元。資料四:2×18年9月10日,甲公司與W公司簽訂一項(xiàng)固定造價(jià)合同,為W公司承建一棟辦公樓,合同總價(jià)款為2000萬元,預(yù)計(jì)合同總成本為1500萬元。假定該建造服務(wù)屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù),并根據(jù)累計(jì)發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定履約進(jìn)度。至2×18年年末已經(jīng)發(fā)生合同成本600萬元。2×19年初,因W公司欲更改設(shè)計(jì),雙方協(xié)商之后決定,在原辦公樓基礎(chǔ)上增加一部分設(shè)計(jì)作為企業(yè)員工食堂,因此W公司追加合同價(jià)款300萬元,甲公司預(yù)計(jì)合同成本將增加140萬元。資料五:2×18年10月1日,甲公司與H公司簽訂合同,向H公司銷售100張電腦桌和100把電腦椅,總價(jià)款為120萬元。合同約定,電腦桌于15日內(nèi)交付,相關(guān)電腦椅于20日內(nèi)交付,且在電腦桌和電腦椅等所有商品全部交付后,甲公司才有權(quán)收取全部合同對價(jià)。假定上述兩項(xiàng)銷售分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù),全部商品交付給H公司時(shí),H公司即取得其控制權(quán)。上述電腦桌的單獨(dú)售價(jià)為96萬元,電腦椅的單獨(dú)售價(jià)為64萬元。甲公司電腦桌和電腦椅均按時(shí)交付。假定該事項(xiàng)不考慮增值稅、所得稅等因素影響。資料六:2×19年1月1日,甲公司與D公司簽訂銷售協(xié)議,約定甲公司向D公司銷售一批產(chǎn)品,售價(jià)為600萬元,成本為400萬元,雙方協(xié)商D公司分3年于每年年末平均支付,甲公司于每次收到款項(xiàng)時(shí)分別開具增值稅專用發(fā)票。當(dāng)日,甲公司發(fā)出產(chǎn)品,該批產(chǎn)品的現(xiàn)銷價(jià)格為525萬元。假定實(shí)際利率為7%。(1)根據(jù)資料一,判斷甲公司建造辦公樓業(yè)務(wù)屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)還是屬于某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù),說明理由,并計(jì)算甲公司2×18年度的合同履約進(jìn)度,以及應(yīng)確定的收入和成本金額。(2)根據(jù)資料二,編制甲公司2×18年與上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(3)根據(jù)資料三,判斷甲公司對此事項(xiàng)是否確認(rèn)收入,并編制甲公司2×18年與上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(4)根據(jù)資料四,計(jì)算甲公司2×18年年末的履約進(jìn)度,以及應(yīng)確認(rèn)的合同收入和合同成本;判斷2×19年初發(fā)生合同變更的業(yè)務(wù)處理原則,同時(shí)請說明應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理。(5)根據(jù)資料五,編制甲公司2×18年與上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(6)根據(jù)資料六,編制甲公司2×19年與上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。【答案】(1)甲公司的建造辦公樓業(yè)務(wù)屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)(0.5分)。理由:按照乙公司的特定要求在乙公司的土地上建造一棟辦公樓滿足“客戶能夠控制企業(yè)履約過程中在建的商品”(0.5分)。甲公司2×18年度的合同履約進(jìn)度=4200/7000×100%=60%(0.5分),應(yīng)確認(rèn)的收入=9000×60%=5400(萬元)(0.5分),應(yīng)確認(rèn)的成本=7000×60%=4200(萬元)(0.5分)。(2)①甲公司銷售商品時(shí)作如下分錄:借:應(yīng)收賬款[3.5×40×(1+13%)]158.2???貸:主營業(yè)務(wù)收入(3.5×40×70%)98??????預(yù)計(jì)負(fù)債(3.5×40×30%)42??????應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(3.5×40×13%)18.2(0.5分)借:主營業(yè)務(wù)成本(40×2×70%)56???應(yīng)收退貨成本(40×2×30%)24八、甲、乙公司均為國內(nèi)上市公司。2×18至2×20年甲公司發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下:(1)2×18年1月1日,甲公司以1200萬元的價(jià)格購買乙公司10%的股份,直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資核算,實(shí)際支付的價(jià)款中包括乙公司已宣告但尚未支付的現(xiàn)金股利80萬元。假定不考慮其他因素。2×18年5月3日,甲公司收到乙公司支付的上述現(xiàn)金股利80萬元,存入銀行。2×18年度,乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元,其他綜合收益增加300萬元(由于其他權(quán)益工具投資的公允價(jià)值變動(dòng)所產(chǎn)生)。2×18年12月31日,該項(xiàng)投資的公允價(jià)值為1500萬元。(2)2×19年1月8日,甲公司以2800萬元的價(jià)格購買乙公司20%的股份,增資后,作為長期股權(quán)投資核算,采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,2×19年1月8日乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為15000萬元(假設(shè)公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同)。原投資的公允價(jià)值不變,仍為1500萬元。(3)乙公司2×19年實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元。甲公司對乙公司長期股權(quán)投資在2×19年年末的預(yù)計(jì)可收回金額為4200萬元。(4)2×20年8月5日甲公司以4500萬元出售對乙公司的投資。甲公司盈余公積的計(jì)提比例為10%假定不考慮其他因素。(1)編制甲公司2×18年至2×20年有關(guān)該項(xiàng)股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。【答案】(1)2×18年1月1日取得股權(quán)時(shí)分錄是:借:其他權(quán)益工具投資——成本1120應(yīng)收股利80貸:銀行存款1200(1分)2×
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