海關(guān)辦理貨物減免稅流程和詳解

減免稅政策及

具體操作中關(guān)村海關(guān)主要內(nèi)容進(jìn)口設(shè)備減免稅的有關(guān)政策享受減免稅進(jìn)口貨物的范圍后續(xù)監(jiān)管的相關(guān)規(guī)定違反監(jiān)管的行政處罰立法淵源

《海關(guān)法》第五十七條

特定地區(qū)、特定企業(yè)或者有特定用途的進(jìn)出口貨物，可以減征或者免征關(guān)稅。特定減稅或者免稅的范圍和辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。

依照前款規(guī)定減征或者免征關(guān)稅進(jìn)口的貨物，只能用于特定地區(qū)、特定企業(yè)或者特定用途，未經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)并補(bǔ)繳關(guān)稅，不得移作他用。《關(guān)稅條例》國(guó)務(wù)院令第392號(hào)第四十六條特定地區(qū)、特定企業(yè)或者有特定用途的進(jìn)出口貨物減征或者免征關(guān)稅，以及臨時(shí)減征或者免征關(guān)稅，按照國(guó)務(wù)院的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第四十七條進(jìn)口貨物減征或者免征進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅，按照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。第四十八條納稅義務(wù)人進(jìn)出口減免稅貨物的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)在進(jìn)出口該貨物之前，按照規(guī)定持有關(guān)文件向海關(guān)辦理減免稅審批手續(xù)。經(jīng)海關(guān)審查符合規(guī)定的，予以減征或者免征關(guān)稅。第四十九條需由海關(guān)監(jiān)管使用的減免稅進(jìn)口貨物，在監(jiān)管年限內(nèi)轉(zhuǎn)讓或者移作他用需要補(bǔ)稅的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)該貨物進(jìn)口時(shí)間折舊估價(jià)，補(bǔ)征進(jìn)口關(guān)稅。特定減免稅進(jìn)口貨物的監(jiān)管年限由海關(guān)總署規(guī)定。管理規(guī)定《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物減免稅管理辦法》海關(guān)總署令第179號(hào)第一條

為了規(guī)范海關(guān)進(jìn)出口貨物減免稅管理工作，保障行政相對(duì)人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》（以下簡(jiǎn)稱《海關(guān)法》）、《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口關(guān)稅條例》（以下簡(jiǎn)稱《關(guān)稅條例》）及有關(guān)法律和行政法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。第二條

進(jìn)出口貨物減征或者免征關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅（以下簡(jiǎn)稱減免稅）事務(wù)，除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，海關(guān)依照本辦法實(shí)施管理。政策依據(jù)-三資企業(yè)國(guó)發(fā)【1997】37號(hào)國(guó)務(wù)院關(guān)于調(diào)整進(jìn)口設(shè)備稅收政策的通知署稅【1997】1062號(hào)海關(guān)總署關(guān)于貫徹《國(guó)務(wù)院關(guān)于調(diào)整進(jìn)口設(shè)備稅收政策的通知》的緊急通知署稅【1999】791號(hào)海關(guān)總署關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)外商投資有關(guān)進(jìn)口稅收政策的通知海關(guān)總署【2008】65號(hào)公告署稅【1997】1062號(hào)凡符合《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中鼓勵(lì)類和限制乙類的外商投資項(xiàng)目，符合《當(dāng)前國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術(shù)目錄》的國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目，以及利用外國(guó)政府貸款和國(guó)際金融組織貸款項(xiàng)目，應(yīng)由上述項(xiàng)目可行性研究報(bào)告的審批單位審核符合條件后，出具《國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的內(nèi)外資項(xiàng)目確認(rèn)書》。投資項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告審批權(quán)限、程序，仍按國(guó)家現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。計(jì)劃單列市和國(guó)家試點(diǎn)企業(yè)集團(tuán)名單請(qǐng)見(jiàn)附件四。免稅物品應(yīng)嚴(yán)格按國(guó)務(wù)院規(guī)定的范圍掌握，外商投資項(xiàng)目以及政府貸款和國(guó)際金融組織貸款項(xiàng)目除《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》，國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目除《國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品外，該項(xiàng)目所需進(jìn)口自用設(shè)備，以及按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)及數(shù)量合理的配套件、備件準(zhǔn)予免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。鼓勵(lì)項(xiàng)目和自有資金一、進(jìn)口設(shè)備減免稅的有關(guān)政策1、署稅[1997]1062號(hào)文件征免性質(zhì)7892、署稅[1999]791號(hào)文件征免性質(zhì)799（二）文件主要精神：1997年底國(guó)家為進(jìn)一步擴(kuò)大利用外資，引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)和設(shè)備，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和進(jìn)步，保持國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、健康發(fā)展，國(guó)務(wù)院決定，自1998年1月1日起，對(duì)國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目和外商投資項(xiàng)目進(jìn)口設(shè)備，在規(guī)定的范圍內(nèi)免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。（三）進(jìn)口設(shè)備免稅范圍外商投資項(xiàng)目符合《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》鼓勵(lì)類項(xiàng)目；有項(xiàng)目確認(rèn)書的在《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品之外；2008年65號(hào)公告在投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備；按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)及配套件、備件重大裝備《財(cái)政部國(guó)家發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部海關(guān)總署國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家能源局關(guān)于調(diào)整重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策的通知》財(cái)關(guān)稅〔2009〕55號(hào)自2009年7月1日起，對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)為生產(chǎn)國(guó)家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品而確有必要進(jìn)口的關(guān)鍵零部件及原材料，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。同時(shí)，取消相應(yīng)整機(jī)和成套設(shè)備的進(jìn)口免稅政策。對(duì)國(guó)產(chǎn)裝備尚不能完全滿足需求，仍需進(jìn)口的，作為過(guò)渡措施，經(jīng)嚴(yán)格審核，以逐步降低優(yōu)惠幅度、縮小免稅范圍的方式，在一定期限內(nèi)繼續(xù)給予進(jìn)口優(yōu)惠政策。（四）免稅額度的問(wèn)題1、98年1月1日以后成立的企業(yè)，2003年6月以后根據(jù)172號(hào)文憑《項(xiàng)目確認(rèn)書》的用匯額度予以備案，之前按實(shí)際入資給額度。2、98年1月1日以前成立的企業(yè)根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的驗(yàn)資報(bào)考的實(shí)際入資給于額度（現(xiàn)金、設(shè)備）3、98年1月1日以后成立的企業(yè)，2003年6月以前成立的企業(yè)根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的驗(yàn)資報(bào)考的實(shí)際入資給于額度（現(xiàn)金、設(shè)備）4、對(duì)于增資（98年以前或以后）憑新《項(xiàng)目確認(rèn)書》的用匯額度予以增資備案。署稅[1999]791號(hào)自有資金主要精神對(duì)已設(shè)立的鼓勵(lì)類和限制乙類外商投資企業(yè)、外商投資研究開(kāi)發(fā)中心、先進(jìn)技術(shù)型和產(chǎn)品出口型外商投資企業(yè)（五類企業(yè)）技術(shù)改造，在原批準(zhǔn)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需要的自用設(shè)備及其配套的技術(shù)、配件、備件，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅。自有資金的免稅范圍（二）享受政策應(yīng)符合的條件1、資金來(lái)源應(yīng)是五類企業(yè)投資總額以外的自有資金（具體是指企業(yè)儲(chǔ)備基金、發(fā)展基金、折舊和稅后利潤(rùn)）；2、進(jìn)口商品用途：在原批準(zhǔn)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)，對(duì)本企業(yè)原有設(shè)備更新（不包括成套設(shè)備和生產(chǎn)線）或維修；3、進(jìn)口商品范圍：國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需要的設(shè)備（即不屬于《國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》的商品），以及與上述設(shè)備配套的技術(shù)、配件、備件（包括隨設(shè)備進(jìn)口或單獨(dú)進(jìn)口的）。自有資金免稅額度問(wèn)題根據(jù)審批部門出具《外商投資企業(yè)進(jìn)口更新設(shè)備、技術(shù)及配件證明》中企業(yè)的自有資金總額及企業(yè)提供的審計(jì)報(bào)告不予免稅商品《國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄（2008年調(diào)整）》財(cái)政部、國(guó)家發(fā)展改革委、海關(guān)總署、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布2008年第39號(hào)公告《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄

》、《停止減免稅的20種商品》海關(guān)總署公告2008年第65號(hào)增值稅轉(zhuǎn)型海關(guān)總署公告2008年第103號(hào)一、自2009年1月1日起，對(duì)按照或者比照《國(guó)務(wù)院關(guān)于調(diào)整迸口設(shè)備稅收政策的通知》(國(guó)發(fā)〔1997〕37號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》)現(xiàn)定享受進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策的下列項(xiàng)目和企業(yè)進(jìn)口的自用設(shè)備以及按照合同隨上述設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)及配套件、備件，恢復(fù)征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，但繼續(xù)免征關(guān)稅:(一)國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目和外商投資項(xiàng)目;(二)外國(guó)政府貸款和國(guó)際金融組織貸款項(xiàng)目;……(五)……自有資金進(jìn)行技術(shù)改造項(xiàng)目；……外商投資鼓勵(lì)項(xiàng)目申請(qǐng)海關(guān)備案有關(guān)要求1998年1月1日及以后成立的三資企業(yè)（即合資、合作、獨(dú)資企業(yè)，成立日期以批準(zhǔn)證書所列為準(zhǔn)）辦理海關(guān)減免稅備案手續(xù)應(yīng)提供以下文件：審批部門核發(fā)的《國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的內(nèi)外資項(xiàng)目確認(rèn)書》原件一份；商務(wù)部或北京市商務(wù)局批復(fù)的《進(jìn)口設(shè)備清單》原件；填寫《進(jìn)出口貨物征免稅備案申請(qǐng)表》一份；企業(yè)成立的合同及章程（獨(dú)資企業(yè)只交章程）復(fù)印件各一份；經(jīng)貿(mào)部門對(duì)企業(yè)成立的合同，章程的批復(fù)文件（原件一份）；《批準(zhǔn)證書》和《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》復(fù)印件，審核其批準(zhǔn)日期，以區(qū)分應(yīng)享受的不同免稅政策；按照上述清單所寫并加蓋企業(yè)公章的進(jìn)口設(shè)備詳細(xì)用途說(shuō)明，明確進(jìn)口設(shè)備的功能及在本企業(yè)中用途。外商投資企業(yè)利用自有資金進(jìn)口設(shè)備備案須知有關(guān)部門出具的《外商投資企業(yè)進(jìn)口更新設(shè)備、技術(shù)及配備件證明》原件一份；企業(yè)進(jìn)口超出原有設(shè)備更新或維修的范圍，進(jìn)行技術(shù)改造的，應(yīng)出具由國(guó)家或省級(jí)經(jīng)貿(mào)委按審批權(quán)限審批的《技術(shù)改造項(xiàng)目確認(rèn)登記證明》；有關(guān)部門批準(zhǔn)的企業(yè)進(jìn)口更新設(shè)備、技術(shù)及配備件清單；填寫《進(jìn)出口貨物征免稅備案申請(qǐng)表》一份；填寫《內(nèi)外資項(xiàng)目進(jìn)口設(shè)備及技術(shù)清單》一份；按照上述清單詳細(xì)說(shuō)明各項(xiàng)設(shè)備用途，說(shuō)明中應(yīng)明確載明進(jìn)口設(shè)備的功能及在本企業(yè)中的用途，進(jìn)口設(shè)備備件還應(yīng)寫明所進(jìn)備件用于原已進(jìn)口的何設(shè)備中；經(jīng)貿(mào)部或經(jīng)貿(mào)部授權(quán)有關(guān)部門頒發(fā)的批準(zhǔn)證書復(fù)印件一份；國(guó)家工商行政管理部門頒發(fā)的有效營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件一份；企業(yè)利用自有資金進(jìn)行設(shè)備更新維修或技術(shù)改造，需進(jìn)口屬于《國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》內(nèi)的商品，如確屬國(guó)內(nèi)同類產(chǎn)品的性能不能滿足需要的，由歸口管理該類產(chǎn)品的國(guó)家行業(yè)主管部門審批并出具《外商投資企業(yè)設(shè)備更新或技術(shù)改造進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)的同類設(shè)備證明》；外商投資企業(yè)進(jìn)口設(shè)備申辦征免稅證明須知外商投資企業(yè)在辦理進(jìn)口設(shè)備的征免稅證明時(shí)，應(yīng)向海關(guān)提供下列下列單證：填寫《進(jìn)出口貨物征免稅證明申請(qǐng)表》一份；進(jìn)口貨物詳細(xì)用途說(shuō)明，必要時(shí)提供海關(guān)所需的貨物圖片、技術(shù)說(shuō)明書等有關(guān)材料；完整的進(jìn)口貨物發(fā)票復(fù)印件兩份、裝箱單兩份，對(duì)于鼓勵(lì)項(xiàng)目，還應(yīng)同時(shí)提供合同或訂單復(fù)印件一份；海關(guān)出具的《海關(guān)進(jìn)出口貨物征免稅備案登記表》原件（原件經(jīng)海關(guān)核銷后再退回申請(qǐng)單位）及復(fù)印件一份；

公司有效營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本及批準(zhǔn)證書復(fù)印件各一份；減免稅手續(xù)的《授權(quán)書》（正本）；海關(guān)認(rèn)為與審批有關(guān)的其他文件；以上所有資料要求使用A4紙，并加蓋單位公章。中關(guān)村海關(guān)減免稅業(yè)務(wù)流程人工初審預(yù)錄入人工復(fù)審

過(guò)機(jī)、打印處長(zhǎng)審批科長(zhǎng)審批

發(fā)單一般情況下，受理后10個(gè)工作日出證受理與初審是海關(guān)受理貨主減免稅申請(qǐng)的第一環(huán)節(jié)，其職責(zé)任務(wù)是：接受貨主的減免稅申請(qǐng)，審核申請(qǐng)單位填報(bào)的《進(jìn)出口貨物征免稅申請(qǐng)表》中各項(xiàng)欄目的填寫是否正確、規(guī)范；所附單證是否齊全、一致、有效；是否符合有關(guān)減免稅文件要求；稅則歸類是否正確；并根據(jù)有關(guān)文件在申請(qǐng)表上批注免稅依據(jù)和具體的征免意見(jiàn)，發(fā)給申請(qǐng)人單證受理牌，交申請(qǐng)單位將《進(jìn)出口貨物征免稅申請(qǐng)表》和受理牌交數(shù)據(jù)予錄入公司進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入。預(yù)錄入是指予錄入公司將海關(guān)受理的《進(jìn)出口貨物征免稅申請(qǐng)表》的全部?jī)?nèi)容錄入到計(jì)算機(jī)中，并打印出《海關(guān)進(jìn)出口貨物征免稅證明申請(qǐng)表》，審核無(wú)誤后即交海關(guān)復(fù)審。出證是海關(guān)審理減免稅的最終環(huán)節(jié)。將打印出的《進(jìn)出口貨物征免稅證明》的各個(gè)欄目與《進(jìn)出口貨物征免稅申請(qǐng)表》中的相應(yīng)欄目進(jìn)行最后核對(duì)，確認(rèn)無(wú)誤后，在《進(jìn)出口貨物征免稅證明》上規(guī)定位置加蓋海關(guān)簽章；將加蓋海關(guān)簽章的減免稅證明發(fā)給申請(qǐng)單位，收回受理牌，對(duì)于異地報(bào)關(guān)的征免稅證明，還應(yīng)負(fù)責(zé)將有關(guān)數(shù)據(jù)通過(guò)計(jì)算機(jī)傳送至口岸海關(guān)。

享受稅收優(yōu)惠的進(jìn)口貨物監(jiān)管年限1.船舶、飛機(jī)：8年2.機(jī)動(dòng)車輛：6年3.其他貨物：5年《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物減免稅管理辦法》179號(hào)令第二十六條

在進(jìn)口減免稅貨物的海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi)，未經(jīng)海關(guān)許可，減免稅申請(qǐng)人不得擅自將減免稅貨物轉(zhuǎn)讓、抵押、質(zhì)押、移作他用或者進(jìn)行其他處置。減免稅貨物的后續(xù)管理減免稅設(shè)備的結(jié)轉(zhuǎn)問(wèn)題：對(duì)于尚處在海關(guān)監(jiān)管期內(nèi)的減免稅貨物由于各種原因發(fā)生轉(zhuǎn)讓的應(yīng)提前向海關(guān)提出申請(qǐng)；原進(jìn)口減免稅設(shè)備如轉(zhuǎn)讓給國(guó)內(nèi)其他可享受同等稅收優(yōu)惠的單位使用的，仍可予以免稅；原進(jìn)口減免稅貨物如轉(zhuǎn)讓給其他不享受同等稅收優(yōu)惠的單位使用的，一般應(yīng)按原減免稅進(jìn)口貨物的剩余監(jiān)管年限折舊補(bǔ)稅后方可轉(zhuǎn)讓。移作他用第三十條

在海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi)，減免稅申請(qǐng)人需要將減免稅貨物移作他用的，應(yīng)當(dāng)事先向主管海關(guān)提出申請(qǐng)。經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，減免稅申請(qǐng)人可以按照海關(guān)批準(zhǔn)的使用地區(qū)、用途、企業(yè)將減免稅貨物移作他用。本條第一款所稱移作他用包括以下情形：（一）將減免稅貨物交給減免稅申請(qǐng)人以外的其他單位使用；（二）未按照原定用途、地區(qū)使用減免稅貨物；（三）未按照特定地區(qū)、特定企業(yè)或者特定用途使用減免稅貨物的其他情形。除海關(guān)總署另有規(guī)定外，按照本條第一款規(guī)定將減免稅貨物移作他用的，減免稅申請(qǐng)人還應(yīng)當(dāng)按照移作他用的時(shí)間補(bǔ)繳相應(yīng)稅款；移作他用時(shí)間不能確定的，應(yīng)當(dāng)提交相應(yīng)的稅款擔(dān)保，稅款擔(dān)保不得低于剩余監(jiān)管年限應(yīng)補(bǔ)繳稅款總額。貸款抵押第三十一條

在海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi)，減免稅申請(qǐng)人要求以減免稅貨物向金融機(jī)構(gòu)辦理貸款抵押的，應(yīng)當(dāng)向主管海關(guān)提出書面申請(qǐng)。經(jīng)審核符合有關(guān)規(guī)定的，主管海關(guān)可以批準(zhǔn)其辦理貸款抵押手續(xù)。減免稅申請(qǐng)人不得以減免稅貨物向金融機(jī)構(gòu)以外的公民、法人或者其他組織辦理貸款抵押。第三十二條

減免稅申請(qǐng)人以減免稅貨物向境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)辦理貸款抵押的，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提供擔(dān)保。解除監(jiān)管第四十二條

減免稅貨物海關(guān)監(jiān)管年限屆滿的，自動(dòng)解除監(jiān)管。在海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi)的進(jìn)口減免稅貨物，減免稅申請(qǐng)人書面申請(qǐng)?zhí)崆敖獬O(jiān)管的，應(yīng)當(dāng)向主管海關(guān)申請(qǐng)辦理補(bǔ)