2023年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱之中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考前沖刺模擬試卷B卷含答案

2023年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱之中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考前沖刺模擬試卷B卷含答案單選題（共60題）1、企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的子公司外幣資產(chǎn)負(fù)債表折算時(shí)，在不考慮其他因素的情況下，下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用交易發(fā)生時(shí)即期匯率折算的是（）。A.存貨B.固定資產(chǎn)C.實(shí)收資本D.未分配利潤(rùn)【答案】C2、丙公司為甲、乙公司的母公司，2018年1月1日，甲公司以銀行存款7000萬(wàn)元取得乙公司60%有表決權(quán)的股份，另以銀行存款100萬(wàn)元支付與合并直接相關(guān)的中介費(fèi)用，當(dāng)日辦妥相關(guān)股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)后，取得了乙公司的控制權(quán)，乙公司在丙公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為9000萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資在合并日的初始投資成本為（）萬(wàn)元。A.7100B.7000C.5400D.5500【答案】C3、甲公司為增值稅一般納稅人，購(gòu)買及銷售有形動(dòng)產(chǎn)適用的增值稅稅率為13%。2×17年1月1日，購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元，取得貨物運(yùn)輸行業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)輸費(fèi)為2萬(wàn)元（不含稅），以上款項(xiàng)均已通過(guò)銀行存款支付。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司購(gòu)入該機(jī)器設(shè)備的成本為（）萬(wàn)元。A.101.78B.117C.102D.119【答案】C4、2×18年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬(wàn)元購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的5年期債券，該債券的面值為1000萬(wàn)元，票面年利率為10%，每年年末支付當(dāng)年利息，到期償還債券面值。甲公司將該債券投資分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，該債券投資的實(shí)際年利率為7.53%。2×18年12月31日，該債券的公允價(jià)值為1095萬(wàn)元，預(yù)期信用損失為20萬(wàn)元。不考慮其他因素，2×18年12月31日甲公司該債券投資的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.1095B.1075C.1082.83D.1062.83【答案】A5、2×18年12月29日甲企業(yè)一棟辦公樓達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)。期末甲企業(yè)按照1010萬(wàn)元的暫估價(jià)計(jì)入“固定資產(chǎn)”科目。甲企業(yè)采用年數(shù)總和法對(duì)其計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為6萬(wàn)元。2×19年3月28日甲企業(yè)擁有了比較完整的資產(chǎn)成本資料，實(shí)際資產(chǎn)成本為1100萬(wàn)元，則該企業(yè)應(yīng)該調(diào)整的固定資產(chǎn)累計(jì)折舊的金額為（）萬(wàn)元。A.2B.0C.0.67D.0.13【答案】B6、依據(jù)收入準(zhǔn)則的規(guī)定，在確定交易價(jià)格時(shí)，不屬于企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮的因素是（）。A.可變對(duì)價(jià)B.應(yīng)收客戶款項(xiàng)C.非現(xiàn)金對(duì)價(jià)D.合同中存在的重大融資成分【答案】B7、企業(yè)合同變更增加了可明確區(qū)分的商品及合同價(jià)款，且新增合同價(jià)款反映了新增商品單獨(dú)售價(jià)的，企業(yè)對(duì)該合同變更部分進(jìn)行的正確會(huì)計(jì)處理是（）。A.作為原合同的組成部分繼續(xù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理B.終止原合同，同時(shí)將原合同未履約部分與合同變更部分合并為新合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理C.作為一份單獨(dú)的合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理D.作為企業(yè)損失，直接計(jì)入當(dāng)期損益【答案】C8、下列關(guān)于可能性的劃分標(biāo)準(zhǔn)，說(shuō)法正確的是（）。A.“基本確定”指發(fā)生的可能性大于95%但小于100%B.“很可能”指發(fā)生的可能性大于或等于50%但小于95%C.“可能”指發(fā)生的可能性大于或等于5%但小于50%D.“極小可能”指發(fā)生的可能性大于0但小于5%【答案】A9、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％。2019年5月3日購(gòu)入用于建造生產(chǎn)線的工程物資一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅稅額為65萬(wàn)元，發(fā)生運(yùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)12萬(wàn)元，增值稅稅額1.08萬(wàn)元。工程物資全部被工程領(lǐng)用，工程建設(shè)期間發(fā)生安裝人員薪酬13．5萬(wàn)元，領(lǐng)用外購(gòu)原材料一批，該批原材料的成本為22萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為27．5萬(wàn)元。10月28日該生產(chǎn)線調(diào)試成功，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，則該生產(chǎn)線的入賬金額為（）萬(wàn)元。A.553B.547.5C.551.9D.553.1【答案】B10、下列各種情形中，不應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化的是（）。A.因地震而導(dǎo)致在建工程連續(xù)中斷超過(guò)3個(gè)月B.因勞資糾紛而導(dǎo)致在建工程連續(xù)中斷超過(guò)3個(gè)月C.因資金周轉(zhuǎn)困難而導(dǎo)致在建工程陸續(xù)停工5個(gè)月，但每次停工的持續(xù)時(shí)長(zhǎng)均不超過(guò)2個(gè)月D.因安全事故而導(dǎo)致在建工程連續(xù)中斷超過(guò)3個(gè)月【答案】C11、企業(yè)將成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)。下列關(guān)于轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的是（）。A.計(jì)入遞延收益B.計(jì)入當(dāng)期損益C.計(jì)入留存收益D.計(jì)入資本公積【答案】C12、下列項(xiàng)目中，能夠引起負(fù)債和所有者權(quán)益同時(shí)變動(dòng)的是（）。A.盈余公積轉(zhuǎn)增資本B.宣告分派現(xiàn)金股利C.宣告分派股票股利D.盈余公積彌補(bǔ)虧損【答案】B13、甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。2018年12月31日，甲公司庫(kù)存原材料A的實(shí)際成本為60萬(wàn)元，市場(chǎng)銷售價(jià)格為56萬(wàn)元，假設(shè)不發(fā)生其他銷售費(fèi)用。A材料是專門為生產(chǎn)乙產(chǎn)品而持有的。由于A材料市場(chǎng)價(jià)格的下降，市場(chǎng)上用庫(kù)存A材料生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的銷售價(jià)格由105萬(wàn)元降為90萬(wàn)元，但生產(chǎn)成本不變，將庫(kù)存A材料加工成乙產(chǎn)品預(yù)計(jì)還需加工費(fèi)用24萬(wàn)元，預(yù)計(jì)乙產(chǎn)品銷售費(fèi)用及稅金總額為12萬(wàn)元。假定甲公司2018年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備—A材料”科目貸方余額為4萬(wàn)元。不考慮其他因素，2018年12月31日A材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。A.4B.6C.2D.5【答案】C14、A公司于20×7年1月5日購(gòu)入專利權(quán)支付價(jià)款225萬(wàn)元。該無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為7年，法律規(guī)定年限為5年。20×8年12月31日，由于與該無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)因素發(fā)生不利變化，致使其發(fā)生減值，A公司估計(jì)可收回金額為90萬(wàn)元。假定無(wú)形資產(chǎn)按照直線法進(jìn)行攤銷，減值后攤銷方法和攤銷年限不變。則至20×9年底，無(wú)形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷額為（）萬(wàn)元。A.30B.45C.135D.120【答案】D15、下列對(duì)會(huì)計(jì)基本假設(shè)的表述中，正確的是（）。A.持續(xù)經(jīng)營(yíng)和會(huì)計(jì)分期確定了會(huì)計(jì)核算的空間范圍B.一個(gè)會(huì)計(jì)主體必然是一個(gè)法律主體C.貨幣計(jì)量為會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告提供了必要的手段D.會(huì)計(jì)主體確立了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間范圍【答案】C16、某設(shè)備的賬面原價(jià)為50000元，預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值率為4%，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，該設(shè)備在第3年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）元。A.5250B.6000C.6250D.9600【答案】A17、下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式要求的是（）。A.采用雙倍余額遞減法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊B.對(duì)某些資產(chǎn)、負(fù)債采用公允價(jià)值計(jì)量C.期末對(duì)存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)D.母子公司形成的企業(yè)集團(tuán)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表【答案】D18、企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，如果不是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，也不是既收取合同現(xiàn)金流量又出售金融資產(chǎn)來(lái)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，則企業(yè)應(yīng)將該金融資產(chǎn)劃分為（）。A.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)D.長(zhǎng)期借款【答案】C19、2020年2月1日甲公司以2800萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專門用于生產(chǎn)H設(shè)備的專利技術(shù)。該專利技術(shù)按產(chǎn)量進(jìn)行攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零，預(yù)計(jì)該專利技術(shù)可用于生產(chǎn)500臺(tái)H設(shè)備。甲公司2020年共生產(chǎn)90臺(tái)H設(shè)備。2020年12月31日，經(jīng)減值測(cè)試，該專利技術(shù)的可收回金額為2100萬(wàn)元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。甲公司2020年12月31日應(yīng)該確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額為（）萬(wàn)元。A.700B.0C.196D.504【答案】C20、甲公司經(jīng)營(yíng)連鎖面包店。2×19年，甲公司向客戶銷售了1000張儲(chǔ)值卡，每張卡的面值為100元，總額為10萬(wàn)元?？蛻艨稍诩坠窘?jīng)營(yíng)的任何一家門店使用該儲(chǔ)值卡進(jìn)行消費(fèi)。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司預(yù)期客戶購(gòu)買的儲(chǔ)值卡中將有大約相當(dāng)于儲(chǔ)值卡面值金額5%（即5000元）的部分不會(huì)被消費(fèi)。截至2×19年12月31日，客戶使用該儲(chǔ)值卡消費(fèi)的金額為60000元。假定甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，在客戶使用該儲(chǔ)值卡消費(fèi)時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。甲公司2×19年應(yīng)確認(rèn)的收入為（）元。A.60000B.55892C.53097D.55752【答案】B21、下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是（）。A.將處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損失計(jì)入資產(chǎn)處置損益B.對(duì)不存在標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債C.商品已經(jīng)售出，企業(yè)確認(rèn)相應(yīng)的收入，但企業(yè)為確保到期收回貨款而暫時(shí)保留商品的法定所有權(quán)D.對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備【答案】C22、A公司是B公司的母公司，當(dāng)期期末A公司自B公司購(gòu)入一臺(tái)B公司生產(chǎn)的產(chǎn)品，售價(jià)為200萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額為26萬(wàn)元，成本為180萬(wàn)元。A公司購(gòu)入后作為管理用固定資產(chǎn)核算，A公司在運(yùn)輸過(guò)程中另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等5萬(wàn)元，安裝過(guò)程中發(fā)生安裝支出18萬(wàn)元。不考慮其他因素，則該項(xiàng)內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益為（）萬(wàn)元。A.20B.54C.77D.200【答案】A23、2019年12月31日，甲公司將自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日，該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元（成本為3500萬(wàn)元，已計(jì)提累計(jì)折舊1500萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備），公允價(jià)值為4000萬(wàn)元。甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，未來(lái)期間適用的所得稅稅率為25%。2019年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益為（）萬(wàn)元。A.125B.375C.1500D.2000【答案】C24、2020年年初，甲公司“遞延所得稅資產(chǎn)”的余額為20萬(wàn)元(全部由存貨產(chǎn)生)，“遞延所得稅負(fù)債”的余額為0。2020年12月31日其他權(quán)益工具投資的公允價(jià)值增加100萬(wàn)元，期初存貨出售了50％。甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為115萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25％。假定不考慮其他因素，甲公司2020年利潤(rùn)表中“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為（）萬(wàn)元。A.150B.125C.105D.145【答案】B25、2×19年12月31日，甲公司自行研發(fā)尚未完成但符合資本化條件的開發(fā)項(xiàng)目的賬面價(jià)值為7000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)至開發(fā)完成尚需投入600萬(wàn)元。該項(xiàng)目以前未計(jì)提減值準(zhǔn)備。由于市場(chǎng)上出現(xiàn)了與其開發(fā)相類似的項(xiàng)目，甲公司于年末對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行減值測(cè)試，經(jīng)測(cè)試表明：扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為5600萬(wàn)元，未扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為5900萬(wàn)元。2×19年12月31日，該項(xiàng)目的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為5000萬(wàn)元。甲公司于2×19年年末對(duì)該開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額為（）萬(wàn)元。A.200B.0C.1400D.1100【答案】C26、2×17年2月15日，甲公司將一棟自用辦公樓對(duì)外出租，年租金為360萬(wàn)元。當(dāng)日，辦公樓成本為3200萬(wàn)元，已計(jì)提折舊為2100萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為2400萬(wàn)元。甲公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓2×17年12月31日的公允價(jià)值為2600萬(wàn)元，2×18年12月31日的公允價(jià)值為2640萬(wàn)元。2×19年3月1日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對(duì)外出售，取得價(jià)款2800萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司2×19年度因出售該辦公樓應(yīng)確認(rèn)的損益金額為（）萬(wàn)元。A.160B.1460C.400D.1700【答案】B27、2×18年12月11日，甲公司購(gòu)入某股票20萬(wàn)股，直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，購(gòu)入時(shí)每股公允價(jià)值為17元，購(gòu)買該股票另支付手續(xù)費(fèi)等2.8萬(wàn)元。2×18年末，該批股票公允價(jià)值為408萬(wàn)元。2×19年6月2日，甲公司以每股19.5元的價(jià)格將該股票全部出售，支付手續(xù)費(fèi)12萬(wàn)元。假設(shè)該甲公司每年6月30日和12月31日對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)表，按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。不考慮其他因素，甲公司出售該股票投資對(duì)2×19年6月30日所提供報(bào)表留存收益的影響是（）萬(wàn)元。A.35.2B.67.2C.30D.65.2【答案】A28、對(duì)于企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算的是（）。A.管理費(fèi)用B.營(yíng)業(yè)收入C.盈余公積D.固定資產(chǎn)【答案】D29、A公司于20×7年1月5日購(gòu)入專利權(quán)支付價(jià)款225萬(wàn)元。該無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為7年，法律規(guī)定年限為5年。20×8年12月31日，由于與該無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)因素發(fā)生不利變化，致使其發(fā)生減值，A公司估計(jì)可收回金額為90萬(wàn)元。假定無(wú)形資產(chǎn)按照直線法進(jìn)行攤銷，減值后攤銷方法和攤銷年限不變。則至20×9年底，無(wú)形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷額為（）萬(wàn)元。A.30B.45C.135D.120【答案】D30、甲公司為境內(nèi)上市公司，2020年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)包括：（1）收到增值稅出口退稅200萬(wàn)元；（2）收到控股股東現(xiàn)金捐贈(zèng)500萬(wàn)元；（3）收到稅務(wù)部門先征后返的增值稅稅款1200萬(wàn)元；（4）收到財(cái)政部門發(fā)放的補(bǔ)償以前期間研究項(xiàng)目財(cái)政補(bǔ)助資金1600萬(wàn)元。甲公司2020年對(duì)上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.收到的增值稅出口退稅200萬(wàn)元確認(rèn)為當(dāng)期其他收益B.收到的研究項(xiàng)目財(cái)政補(bǔ)助資金1600萬(wàn)元確認(rèn)為當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入C.收到的先征后返的增值稅1200萬(wàn)元確認(rèn)為當(dāng)期其他收益D.收到的控股股東現(xiàn)金捐贈(zèng)500萬(wàn)元確認(rèn)為當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入【答案】C31、企業(yè)對(duì)其分類為投資性房地產(chǎn)的寫字樓進(jìn)行日常維護(hù)所發(fā)生的相關(guān)支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目是（）。A.管理費(fèi)用B.營(yíng)業(yè)外支出C.營(yíng)業(yè)成本D.投資收益【答案】C32、2×18年12月31日，甲公司一臺(tái)原價(jià)為500萬(wàn)元、已計(jì)提折舊210萬(wàn)元、已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元的固定資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測(cè)試，其未來(lái)稅前和稅后凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值分別為250萬(wàn)元和210萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為240萬(wàn)元。不考慮其他因素，2×18年12月31日，甲公司應(yīng)為該固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額為（）萬(wàn)元。A.30B.20C.50D.60【答案】B33、2019年12月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，約定甲公司于2020年1月31日以每件1.8萬(wàn)元的價(jià)格（不含增值稅）向乙公司銷售A產(chǎn)品150件。2019年12月31日，甲公司庫(kù)存該產(chǎn)品200件，單位成本為1.5萬(wàn)元，單位市場(chǎng)銷售價(jià)格為1.4萬(wàn)元（不含增值稅）。甲公司預(yù)計(jì)銷售每件A產(chǎn)品將發(fā)生銷售費(fèi)用和其他相關(guān)稅費(fèi)為0.2萬(wàn)元。不考慮其他因素，2019年12月31日，庫(kù)存200件A產(chǎn)品的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.300B.285C.315D.320【答案】B34、2019年1月1日起，企業(yè)對(duì)其確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的某項(xiàng)非專利技術(shù)按照5年的期限進(jìn)行攤銷，由于替代技術(shù)研發(fā)進(jìn)程的加快，2020年1月，企業(yè)將該無(wú)形資產(chǎn)的剩余攤銷年限縮短為2年，這一變更屬于（）。A.會(huì)計(jì)政策變更B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更C.前期差錯(cuò)更正D.本期差錯(cuò)更正【答案】B35、甲企業(yè)2018年收到政府給予的無(wú)償撥款50000元，稅收返還20000元，資本性投入10000元，產(chǎn)品價(jià)格補(bǔ)貼30000元。不考慮其他因素，甲公司2018年取得的政府補(bǔ)助金額是（）元。A.70000B.80000C.100000D.110000【答案】A36、2×19年1月1日，甲公司制定并開始實(shí)施利潤(rùn)分享計(jì)劃。計(jì)劃規(guī)定，如果2×19年度公司凈利潤(rùn)能超過(guò)2500萬(wàn)元，對(duì)于超出部分，管理層可以享有8%的額外回報(bào)。假定截至2×19年末，甲公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2800萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲公司管理層可以分享的利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。A.24B.200C.224D.424【答案】A37、（2018年）乙公司為甲公司的全資子公司，且甲公司無(wú)其他子公司，乙公司2017年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，提取盈余公積50萬(wàn)元，宣告分配現(xiàn)金股利150萬(wàn)元，2017年甲公司個(gè)別利潤(rùn)表中確認(rèn)投資收益480萬(wàn)元，不考慮其他因素，2017年甲公司合并利潤(rùn)表中“投資收益”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額是（）萬(wàn)元。A.330B.630C.500D.480【答案】A38、甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，2017年1月10日甲公司以銀行存款9600萬(wàn)元購(gòu)入一棟寫字樓并立即對(duì)外出租，甲公司預(yù)計(jì)該寫字樓的使用壽命為40年，預(yù)計(jì)凈殘值為120萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，2017年甲公司應(yīng)對(duì)該寫字樓計(jì)提折舊金額為（）萬(wàn)元。A.240B.220C.217.25D.237【答案】C39、下列關(guān)于各項(xiàng)資產(chǎn)期末計(jì)量的表述中，正確的是（）。A.公允價(jià)值模式下的投資性房地產(chǎn)應(yīng)按照攤余成本計(jì)量B.其他權(quán)益工具投資應(yīng)按照公允價(jià)值計(jì)量，其他債權(quán)投資應(yīng)按照攤余成本計(jì)量C.外幣計(jì)價(jià)的無(wú)形資產(chǎn)期末按照公允價(jià)值計(jì)量D.存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低進(jìn)行期末計(jì)量【答案】D40、甲事業(yè)單位2×19年1月1日以持有的固定資產(chǎn)對(duì)A單位進(jìn)行投資，取得A單位40%的股權(quán)，該固定資產(chǎn)賬面余額為300萬(wàn)元，累計(jì)折舊10萬(wàn)元，評(píng)估價(jià)值200萬(wàn)元，另支付現(xiàn)金補(bǔ)價(jià)50萬(wàn)元，為換入該長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生的其他相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元，甲單位將其按照權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假定不考慮其他因素，2×19年1月1日甲事業(yè)單位應(yīng)確認(rèn)的對(duì)A單位長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬(wàn)元。A.200B.250C.260D.350【答案】C41、2018年10月10日，某民辦學(xué)校獲得一筆200萬(wàn)元的政府補(bǔ)助收入，政府規(guī)定該補(bǔ)助用于資助貧困學(xué)生，至2018年12月31日該筆支出尚未發(fā)生。對(duì)于該事項(xiàng)的核算，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。A.該筆收入在12月31日要轉(zhuǎn)入到非限定性凈資產(chǎn)B.該筆收入因?yàn)橐?guī)定了資金的使用用途，屬于限定性收入C.該筆收入在12月31日要轉(zhuǎn)入到限定性凈資產(chǎn)D.該筆收入應(yīng)該計(jì)入捐贈(zèng)收入-限定性收入科目【答案】A42、X公司為國(guó)內(nèi)工業(yè)企業(yè)，主要從事汽車零部件的銷售。該公司15%的銷售收入源自出口，出口貨物采用歐元計(jì)價(jià)和結(jié)算；從美國(guó)進(jìn)口所需原材料的20%，進(jìn)口原材料以美元計(jì)價(jià)和結(jié)算。不考慮其他因素，則X公司應(yīng)選擇的記賬本位幣是（）。A.人民幣B.美元C.歐元D.任一種都可以，企業(yè)可以自行確定和變更【答案】A43、甲公司2017年10月23日向母公司定向增發(fā)普通股100萬(wàn)股，以此為對(duì)價(jià)自母公司取得乙公司60％的股份。甲公司所發(fā)行股票的面值為1元／股，當(dāng)日收盤價(jià)為50元／股，當(dāng)日乙公司在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為10000萬(wàn)元。甲公司為進(jìn)行該項(xiàng)企業(yè)合并支付了審計(jì)、咨詢費(fèi)10萬(wàn)元。不考慮其他因素，則下列關(guān)于甲公司賬務(wù)處理的表述中，不正確的是()。A.該項(xiàng)企業(yè)合并為同一控制下的企業(yè)合并B.甲公司為進(jìn)行該項(xiàng)企業(yè)合并支付的審計(jì)、咨詢費(fèi)10萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用C.甲公司取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為6000萬(wàn)元D.甲公司應(yīng)確認(rèn)資本公積4900萬(wàn)元【答案】D44、甲公司系增值稅一般納稅人，2018年3月2日購(gòu)買W商品1000千克，運(yùn)輸途中合理?yè)p耗50千克，實(shí)際入庫(kù)950千克。甲公司取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為95000元，增值稅稅額為12350元。不考慮其他因素，甲公司入庫(kù)W商品的單位成本為（）元/千克。A.100B.95C.117D.111.15【答案】A45、下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。A.自用的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)B.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)于每年末進(jìn)行減值測(cè)試C.無(wú)形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計(jì)使用年限并分期攤銷D.內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出不應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)【答案】C46、甲公司為乙公司和丙公司的母公司，2×19年1月1日，乙公司購(gòu)入甲公司持有的丙公司80％股權(quán)，實(shí)際支付款項(xiàng)4200萬(wàn)元，形成同一控制下的控股合并。2×19年1月1日。丙公司個(gè)別報(bào)表中凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為4600萬(wàn)元，甲公司合并報(bào)表中丙公司按購(gòu)買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為5000萬(wàn)元。不考慮其他因素的影響。則2×19年1月1日，乙公司購(gòu)入丙公司80％股權(quán)的初始投資成本為()萬(wàn)元。A.4200B.4000C.3360D.3680【答案】B47、2×19年，甲公司因新技術(shù)研發(fā)成功，生產(chǎn)程序精簡(jiǎn)，需要裁減一部分員工，員工是否接受裁減可以自由選擇。甲公司調(diào)查發(fā)現(xiàn)，預(yù)計(jì)將發(fā)生補(bǔ)償金額為1000萬(wàn)元的可能性為60%，發(fā)生300萬(wàn)元補(bǔ)償金額的可能性為25%，發(fā)生200萬(wàn)元補(bǔ)償金額的可能性為15%。為職工轉(zhuǎn)崗發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)可能需要支付200萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，進(jìn)行上述辭退計(jì)劃，應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬是（）萬(wàn)元。A.705B.1000C.1200D.1500【答案】B48、甲公司系增值稅一般納稅人，2×18年1月15日購(gòu)買一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備并立即投入使用。取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款500萬(wàn)元，增值稅稅額為65萬(wàn)元。當(dāng)日甲公司預(yù)付了該設(shè)備未來(lái)一年的維修費(fèi)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10萬(wàn)元，增值稅稅額1.3萬(wàn)元，不考慮其他因素，該項(xiàng)設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.585B.596C.500D.510【答案】C49、企業(yè)自行研發(fā)專利技術(shù)發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值的是（）。A.為有效使用自行研發(fā)的專利技術(shù)而發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)用B.研究階段發(fā)生的支出C.無(wú)法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出D.專利技術(shù)的注冊(cè)登記費(fèi)【答案】D50、按金融工具的確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則的規(guī)定，購(gòu)買長(zhǎng)期債券投資劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)時(shí)，支付的交易費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入的科目是（）。A.債權(quán)投資B.管理費(fèi)用C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.投資收益【答案】A51、甲公司適用的所得稅稅率為25％。2019年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為20000萬(wàn)元，其中：（1）國(guó)債利息收入2300萬(wàn)元；（2）因違反經(jīng)濟(jì)合同支付違約金200萬(wàn)元；（3）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備3000萬(wàn)元；（4）計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2000萬(wàn)元；（5）2018年年末取得管理用的固定資產(chǎn)在2019年年末的賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為400萬(wàn)元。假定甲公司2019年遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均無(wú)期初余額，且在未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減2019年發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司2019年所得稅的會(huì)計(jì)處理中，表述不正確的是（）。A.2019年應(yīng)交所得稅5275萬(wàn)元B.2019年所得稅費(fèi)用4425萬(wàn)元C.2019年遞延所得稅費(fèi)用850萬(wàn)元D.2019年度凈利潤(rùn)15575萬(wàn)元【答案】C52、2×19年5月1日，甲公司從證券交易所購(gòu)入乙公司于當(dāng)日發(fā)行的債券2000萬(wàn)份，面值總額為10000萬(wàn)元，票面利率為6%。甲公司現(xiàn)金流充裕，沒有出售計(jì)劃，購(gòu)買該債券的目的是收取本金和利息。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)將取得的乙公司債券劃分為（）。A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)B.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)D.直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資【答案】B53、甲公司有一項(xiàng)總部資產(chǎn)與三條分別被指定為資產(chǎn)組的獨(dú)立生產(chǎn)線A、B、C。2×20年年末，總部資產(chǎn)與A、B、C資產(chǎn)組的賬面價(jià)值分別為200萬(wàn)元、100萬(wàn)元、200萬(wàn)元、300萬(wàn)元，使用壽命分別為5年、15年、10年、5年。資產(chǎn)組A、B、C的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值分別為90萬(wàn)元、180萬(wàn)元、250萬(wàn)元，三個(gè)資產(chǎn)組均無(wú)法確定公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。A.73.15B.64C.52D.48.63【答案】A54、下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)固定資產(chǎn)的是（）。A.作為本企業(yè)辦公用房購(gòu)入的寫字樓B.已完成開發(fā)并擬出售的商品房C.取得用于建造商品房的土地使用權(quán)D.已出租的商鋪【答案】A55、黃河公司為甲公司和乙公司的母公司。2019年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為1200萬(wàn)元（不含增值稅，下同），成本為700萬(wàn)元。至2019年12月31日，乙公司已對(duì)外售出該批存貨的60%，售價(jià)為820萬(wàn)元。不考慮其他因素，2019年12月31日在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因該事項(xiàng)列示的營(yíng)業(yè)成本為（）萬(wàn)元。A.0B.280C.420D.820【答案】C56、甲公司2019年度利潤(rùn)總額為1200萬(wàn)元，當(dāng)年取得的交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值上升100萬(wàn)元，當(dāng)年取得的其他債權(quán)投資期末公允價(jià)值下降300萬(wàn)元。除上述事項(xiàng)甲公司當(dāng)年無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。已知甲公司適用的所得稅稅率為25％，且未來(lái)不會(huì)發(fā)生變化，假定未來(lái)可以取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。則甲公司當(dāng)年利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)項(xiàng)目為（）萬(wàn)元。A.900B.925C.850D.875【答案】A57、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（）。A.長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算因增加投資份額由權(quán)益法改為成本法B.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法C.資產(chǎn)負(fù)債表日將獎(jiǎng)勵(lì)積分的預(yù)計(jì)兌換率由95%改為90%D.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助由總額法改為凈額法【答案】D58、2019年2月1日，甲公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專門借款。2019年3月5日，以該貸款支付前期訂購(gòu)的工程物資款，因征地拆遷發(fā)生糾紛，該廠房延遲至2019年7月1日才開工興建，開始支付其他工程款，2020年2月28日，該廠房建造完成，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2020年4月30日，甲公司辦理工程竣工決算，不考慮其他因素，甲公司該筆借款費(fèi)用的資本化期間為（）。A.2019年2月1日至2020年4月30日B.2019年3月5日至2020年2月28日C.2019年7月1日至2020年2月28日D.2019年7月1日至2020年4月30日【答案】C59、在歷史成本計(jì)量下，下列表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.負(fù)債按預(yù)期需要償還的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的折現(xiàn)金額計(jì)量B.負(fù)債按因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額計(jì)量C.資產(chǎn)按購(gòu)買時(shí)支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量D.資產(chǎn)按購(gòu)置時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量【答案】A60、2×20年1月1日，甲公司發(fā)行3年期面值為10000萬(wàn)元的債券，實(shí)際發(fā)行價(jià)格為10500萬(wàn)元。該債券的票面年利率為6％，實(shí)際年利率為4％，到期一次還本付息。不考慮其他因素，甲公司2×20年12月31日該應(yīng)付債券的攤余成本為（）萬(wàn)元。A.10320B.10000C.10920D.10500【答案】C多選題（共30題）1、甲公司2020年1月遭受重大自然災(zāi)害，并于2020年3月收到政府對(duì)自然災(zāi)害的補(bǔ)償資金200萬(wàn)元，假定甲公司采用總額法核算政府補(bǔ)助。下列有關(guān)說(shuō)法正確的有（）。A.該政府補(bǔ)助屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助B.該政府補(bǔ)助屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助C.甲公司應(yīng)當(dāng)將收到的200萬(wàn)元直接計(jì)入當(dāng)期損益D.甲公司應(yīng)當(dāng)將收到的200萬(wàn)元計(jì)入遞延收益【答案】BC2、下列交易或事項(xiàng)中，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）。A.企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)采用直線法計(jì)提折舊，稅法采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊B.企業(yè)購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)，期末公允價(jià)值小于其初始確認(rèn)金額C.企業(yè)購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)，作為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算D.對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資，因被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)而調(diào)整增加投資的賬面價(jià)值【答案】ACD3、下列關(guān)于民間非營(yíng)利組織業(yè)務(wù)活動(dòng)成本的說(shuō)法中，正確的有（）。A.會(huì)計(jì)期末，業(yè)務(wù)活動(dòng)成本結(jié)轉(zhuǎn)完畢，應(yīng)無(wú)余額B.會(huì)計(jì)期末，業(yè)務(wù)活動(dòng)成本結(jié)轉(zhuǎn)到限定性凈資產(chǎn)C.業(yè)務(wù)活動(dòng)成本是按照項(xiàng)目、服務(wù)或業(yè)務(wù)種類等進(jìn)行歸集的費(fèi)用D.直接成本是指民間非營(yíng)利組織為某一業(yè)務(wù)活動(dòng)項(xiàng)目或種類而直接發(fā)生的、應(yīng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的相關(guān)資產(chǎn)成本【答案】ACD4、關(guān)于存貨的會(huì)計(jì)處理，下列表述中正確的有（）。A.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備通常應(yīng)當(dāng)按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提也可分類計(jì)提B.存貨采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的合理?yè)p耗計(jì)入存貨采購(gòu)成本，不影響存貨的入庫(kù)單價(jià)C.因非同一控制企業(yè)合并向被投資方轉(zhuǎn)出存貨時(shí)不結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備D.因同一控制下企業(yè)合并投出的存貨直接按賬面價(jià)值轉(zhuǎn)出【答案】AD5、下列各項(xiàng)中，會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（）。A.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)B.資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)C.負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)D.負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)【答案】BC6、2×17年1月1日，甲公司購(gòu)入一項(xiàng)土地使用權(quán)，以銀行存款支付200000萬(wàn)元，該土地使用權(quán)尚可使用50年，采用直線法攤銷，無(wú)殘值。甲公司決定在該土地上以出包方式建造辦公樓。2×18年12月31日，該辦公樓已經(jīng)完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，總成本為160000萬(wàn)元（含建造期間土地使用權(quán)攤銷）。預(yù)計(jì)該辦公樓的折舊年限為25年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.土地使用權(quán)和地上建筑物應(yīng)合并作為固定資產(chǎn)核算，并按固定資產(chǎn)有關(guān)規(guī)定計(jì)提折舊B.土地使用權(quán)和地上建筑物分別作為無(wú)形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)進(jìn)行核算C.2×18年12月31日，固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為360000萬(wàn)元D.2×19年土地使用權(quán)攤銷額和辦公樓折舊額分別為4000萬(wàn)元和6400萬(wàn)元【答案】BD7、下列各項(xiàng)涉及外幣業(yè)務(wù)的賬戶中，企業(yè)因匯率變動(dòng)需于資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)其記賬本位幣余額進(jìn)行調(diào)整的有（）。A.固定資產(chǎn)B.應(yīng)付債券C.長(zhǎng)期借款D.應(yīng)收賬款【答案】BCD8、下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的表述中，正確的有（）。A.因企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式發(fā)生變化，使某項(xiàng)投資不再適合劃分為債權(quán)投資的，可以重分類為其他債權(quán)投資B.企業(yè)對(duì)某金融資產(chǎn)進(jìn)行初始分類后，不得隨意變更C.交易性金融資產(chǎn)符合一定條件時(shí)，可以重分類為其他債權(quán)投資D.其他債權(quán)投資符合一定條件時(shí)，可以重分類為交易性金融資產(chǎn)【答案】ABCD9、下列各項(xiàng)有關(guān)投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.以成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨，存貨應(yīng)按轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)量B.以成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，自用固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益C.以存貨轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值大于存貨賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為其他綜合收益D.以公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，自用固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為其他綜合收益【答案】AC10、下列各項(xiàng)現(xiàn)金收支中，應(yīng)作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量進(jìn)行列報(bào)的有（）。A.銷售產(chǎn)品收到的現(xiàn)金B(yǎng).購(gòu)買原材料支付的現(xiàn)金C.支付的生產(chǎn)工人的工資D.購(gòu)買生產(chǎn)用設(shè)備支付的現(xiàn)金【答案】ABC11、甲公司以人民幣為記賬本位幣，其外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。2020年12月1日，甲公司購(gòu)入丁公司200萬(wàn)股股票，價(jià)款為600萬(wàn)歐元，款項(xiàng)尚未支付，甲公司將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日的即期匯率為1歐元=7.44元人民幣。2020年12月31日，該項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為680萬(wàn)歐元，當(dāng)日的即期匯率為1歐元=7.65元人民幣。假定不考慮其他因素，則甲公司2020年度的相關(guān)處理中正確的有（）。A.甲公司2020年度應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益為738萬(wàn)元人民幣B.甲公司2020年度應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為126萬(wàn)元人民幣C.甲公司2020年度應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為612萬(wàn)元人民幣D.甲公司2020年度應(yīng)確認(rèn)的計(jì)入所有者權(quán)益的金額為612萬(wàn)元人民幣【答案】ABD12、?不影響利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額的有()。A.因其他債權(quán)投資公允價(jià)值下降確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)B.由于非同一控制下吸收合并(免稅合并)確認(rèn)的商譽(yù)，商譽(yù)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異C.當(dāng)期確認(rèn)的應(yīng)交所得稅D.與當(dāng)期直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅【答案】ABD13、甲公司于2018年1月1日以銀行存款500萬(wàn)元取得乙公司10%的股份，取得投資時(shí)乙公司凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為6000萬(wàn)元。甲公司將該投資作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。2019年1月1日，甲公司另支付2000萬(wàn)元取得乙公司30%的股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施共同控制。投資日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10000萬(wàn)元，當(dāng)日甲公司原持有乙公司股權(quán)的公允價(jià)值為1500萬(wàn)元。假設(shè)甲公司與乙公司交易前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，不考慮其他因素的影響，以下關(guān)于甲公司2019年新增持股時(shí)會(huì)計(jì)處理正確的有（）。A.2019年1月1日長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為3500萬(wàn)元B.2019年1月1日應(yīng)確認(rèn)的投資收益為1000萬(wàn)元C.2019年1月1日應(yīng)確認(rèn)的投資收益為1500萬(wàn)元D.2019年1月1日長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為4000萬(wàn)元【答案】ABD14、下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)后續(xù)支出的表述中，正確的有（）。A.與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的滿足資本化條件的支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本B.投資性房地產(chǎn)改擴(kuò)建期間資本化支出記入“在建工程”科目C.投資性房地產(chǎn)改擴(kuò)建期間不計(jì)提折舊或攤銷D.投資性房地產(chǎn)日常維修費(fèi)用通常記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目【答案】ACD15、企業(yè)與同一客戶同時(shí)訂立的兩份合同，應(yīng)當(dāng)合并為一份合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（）。A.該兩份合同基于同一商業(yè)目的而訂立并構(gòu)成一攬子交易B.一份合同如果發(fā)生違約，將會(huì)影響另一份合同的對(duì)價(jià)金額C.該兩份合同中的一份合同的對(duì)價(jià)金額取決于另一份合同的定價(jià)情況D.該兩份合同中所承諾的商品構(gòu)成一項(xiàng)單項(xiàng)履約義務(wù)【答案】ABCD16、甲公司2x20年發(fā)生的下列各項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.外匯匯率發(fā)生重大變化導(dǎo)致外幣存款出現(xiàn)巨額匯兌損失B.因火災(zāi)導(dǎo)致原材料發(fā)生重大損失C.發(fā)現(xiàn)2x19年確認(rèn)的存貨減值損失出現(xiàn)重大差錯(cuò)D.2x19年12月已全額確認(rèn)收入的商品因質(zhì)量問題被全部退回【答案】CD17、下列各項(xiàng)中，不影響在建工程成本的有（）。A.企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用B.建造期間工程物資盤盈凈收益C.建造期間由于正常原因造成的工程物資盤虧凈損失D.為在建工程項(xiàng)目取得的財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)貼（采用總額法核算）【答案】AD18、A公司為增值稅一般納稅人。2×18年12月對(duì)一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備的某一主要部件進(jìn)行更換，被更換部件的賬面原值為420萬(wàn)元，出售取得變價(jià)收入1萬(wàn)元。該生產(chǎn)設(shè)備為2×15年12月購(gòu)入，原價(jià)為1200萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2×19年1月購(gòu)買工程物資，價(jià)款800萬(wàn)元，增值稅稅額104萬(wàn)元。符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，不考慮殘值。關(guān)于A公司的會(huì)計(jì)處理，下列說(shuō)法中正確的有（）。A.對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換前的賬面價(jià)值為840萬(wàn)元B.被更換部件的賬面價(jià)值為294萬(wàn)元C.對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換后的入賬價(jià)值為1074萬(wàn)元D.被替換部件影響利潤(rùn)總額的金額為293萬(wàn)元【答案】ABD19、關(guān)于境外經(jīng)營(yíng)記賬本位幣的確定，下列表述中正確的有（）。A.甲公司為境內(nèi)工業(yè)企業(yè)，記賬本位幣為人民幣，A公司為甲公司在歐洲的子公司，A公司在境外的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與甲公司的交易量占有較大的比重，A公司記賬本位幣為人民幣B.乙公司為境內(nèi)工業(yè)企業(yè)，記賬本位幣為人民幣，B公司為乙公司在美國(guó)的分支機(jī)構(gòu)，但B公司對(duì)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)擁有很強(qiáng)的自主性，B公司記賬本位幣為美元C.丁公司為境內(nèi)工業(yè)企業(yè)，記賬本位幣為人民幣，C公司為丁公司在境內(nèi)的分支機(jī)構(gòu)，C公司主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為向境外公司銷售原材料，90%貨款以外幣結(jié)算，C公司應(yīng)選擇人民幣作為記賬本位幣D.丙公司為境內(nèi)工業(yè)企業(yè)，記賬本位幣為人民幣，D公司為丙公司在日本的合營(yíng)企業(yè)，D公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不依賴于境內(nèi)的丙公司，且其預(yù)期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)，D公司的記賬本位幣為人民幣【答案】AB20、企業(yè)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算時(shí)，下列各項(xiàng)中，不能采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率進(jìn)行折算的項(xiàng)目有（）。A.營(yíng)業(yè)外收入B.未分配利潤(rùn)C(jī).資本公積D.固定資產(chǎn)【答案】ABC21、企業(yè)對(duì)外幣報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，下列項(xiàng)目不能采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率進(jìn)行折算的有（）。A.實(shí)收資本B.盈余公積C.合同負(fù)債D.債權(quán)投資【答案】AB22、下列有關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量的表述中，正確的有（）。A.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核C.企業(yè)清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)?，補(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時(shí)才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，確認(rèn)的補(bǔ)償金額不能超過(guò)所確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值D.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債【答案】ABC23、下列關(guān)于反向購(gòu)買業(yè)務(wù)當(dāng)期每股收益的計(jì)算的表述中，正確的有（）。A.自當(dāng)期期初至購(gòu)買日，發(fā)行在外的普通股數(shù)量應(yīng)假定為在該項(xiàng)合并中會(huì)計(jì)上母公司向會(huì)計(jì)上子公司股東發(fā)行的普通股股數(shù)B.自當(dāng)期期初至購(gòu)買日，發(fā)行在外的普通股數(shù)量應(yīng)假定為在該項(xiàng)合并中法律上母公司向法律上子公司股東發(fā)行的普通股股數(shù)C.自購(gòu)買日至期末發(fā)行在外的普通股數(shù)量為會(huì)計(jì)上子公司實(shí)際發(fā)行在外的普通股股數(shù)D.自購(gòu)買日至期末發(fā)行在外的普通股數(shù)量為法律上子公司實(shí)際發(fā)行在外的普通股股數(shù)【答案】BC24、下列項(xiàng)目中，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（）。A.期末投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值上升B.無(wú)形資產(chǎn)期末計(jì)提減值準(zhǔn)備C.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算的國(guó)債利息收入D.計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金【答案】BD25、下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額的有（）。A.當(dāng)期確認(rèn)的應(yīng)交所得稅B.因?qū)Υ尕浻?jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)C.其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債D.非同一控制下免稅合并中，被合并方資產(chǎn)、負(fù)債公允價(jià)值與賬面價(jià)值不等產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，由此確認(rèn)的遞延所得稅【答案】AB26、2019年4月10日，某事業(yè)單位根據(jù)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的部門預(yù)算和用款計(jì)劃，向同級(jí)財(cái)政部門申請(qǐng)支付第三季度水費(fèi)10萬(wàn)元，4月18日，財(cái)政部分經(jīng)審核后，以財(cái)政直接支付方式向自來(lái)水工司支付了該單位的水費(fèi)10萬(wàn)元。4月28日，該事業(yè)單位收到了“財(cái)政直接支付入賬通知書”，以下有關(guān)該事業(yè)單位會(huì)計(jì)處理正確的有（）。A.4月18日借：?jiǎn)挝还芾碣M(fèi)用100000貸：財(cái)政撥款收入100000B.4月28日借：?jiǎn)挝还芾碣M(fèi)用100000貸：財(cái)政撥款收入100000C.4月18日借：事業(yè)支出100000貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入100000D.4月28日借：事業(yè)支出100000貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入100000【答案】BD27、2019年6月，某事業(yè)單位使用財(cái)政項(xiàng)目撥款資金購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán)，價(jià)款為200萬(wàn)元，以財(cái)政直接支付的方式支付。6月20日，該事業(yè)單位收到“財(cái)政直接支付入賬通知書”假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，該事業(yè)單位下列賬務(wù)處理正確的有（）。A.2019年6月20日購(gòu)入專利權(quán)時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理：借：無(wú)形資產(chǎn)200貸：財(cái)政拔款收入200B.2019年6月20日購(gòu)入專利權(quán)時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理：借：無(wú)形資產(chǎn)200貸：銀行存款200C.2019年6月20日購(gòu)入專利權(quán)時(shí)，預(yù)算會(huì)計(jì)處理：借：事業(yè)支出200貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入200D.2019年6月20日購(gòu)入專利權(quán)時(shí)，預(yù)算會(huì)計(jì)無(wú)需進(jìn)行會(huì)計(jì)處理【答案】AC28、企業(yè)為取得銷售合同而發(fā)生且由企業(yè)承擔(dān)的下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益的有（）。A.投標(biāo)活動(dòng)交通費(fèi)B.盡職調(diào)查發(fā)生的費(fèi)用C.招標(biāo)文件購(gòu)買費(fèi)D.投票文件制作費(fèi)【答案】ABCD29、下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金流量表中投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。A.外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)支付的現(xiàn)金B(yǎng).轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)所有權(quán)收到的現(xiàn)金C.購(gòu)買3個(gè)月內(nèi)到期的國(guó)庫(kù)券支付的現(xiàn)金D.收到分派的現(xiàn)金股利【答案】ABD30、下列屬于編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表前期準(zhǔn)備事項(xiàng)的有（）。A.統(tǒng)一母子公司的會(huì)計(jì)政策B.統(tǒng)一母子公司的資產(chǎn)負(fù)債表日及會(huì)計(jì)期間C.對(duì)子公司以外幣表示的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算D.收集編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)資料【答案】ABCD大題（共10題）一、甲公司為增值稅一般納稅人，2×19年至2×21年發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2×19年1月1日，甲公司以銀行存款472萬(wàn)元、一批商品和一棟辦公樓作為對(duì)價(jià)，從乙公司原股東處取得乙公司60%的股權(quán)投資，并于當(dāng)日辦妥了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移等相關(guān)手續(xù)。甲公司付出的商品的成本為600萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為800萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為13%；付出的辦公樓的成本為1800萬(wàn)元，已累計(jì)折舊1300萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為9%。甲公司取得乙公司股權(quán)投資后，能夠控制乙公司。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為5500萬(wàn)元（與賬面價(jià)值相等），此項(xiàng)交易之前，甲公司和乙公司無(wú)關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（2）2×19年4月17日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利300萬(wàn)元。2×19年5月8日，實(shí)際發(fā)放該項(xiàng)現(xiàn)金股利。2×19年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升90萬(wàn)元。（3）2×20年1月1日，甲公司將乙公司股權(quán)投資的一半予以出售，取得價(jià)款1500萬(wàn)元。該項(xiàng)交易后，甲公司能對(duì)乙公司施加重大影響。2×20年6月30日，甲公司向乙公司銷售一批產(chǎn)品，成本400萬(wàn)元，售價(jià)500萬(wàn)元，至2×20年末，乙公司已對(duì)外出售40%。2×20年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，乙公司未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。（4）2×21年1月1日，甲公司又出售20%的乙公司股權(quán)投資，取得價(jià)款1300萬(wàn)元。剩余部分享有乙公司10%的表決權(quán)，喪失了重大影響能力，剩余股權(quán)當(dāng)日公允價(jià)值為700萬(wàn)元，甲公司將其作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。（5）其他資料如下：①甲公司按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積。②不考慮除增值稅以外其他相關(guān)稅費(fèi)影響。（1）根據(jù)資料（1），判斷甲公司取得乙公司股權(quán)投資后應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)類別、后續(xù)核算方法，并說(shuō)明理由。（2）根據(jù)資料（1），編制甲公司在2×19年1月1日的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）根據(jù)資料（2），編制甲公司2×19年度與股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（4）根據(jù)資料（3），編制甲公司2×20年度與股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（5）根據(jù)資料（4），編制甲公司2×21年度與股權(quán)投資的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。【答案】1.甲公司取得乙公司的股權(quán)投資，應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資（0.5分），并采用成本法進(jìn)行后續(xù)核算（0.5分）。理由：甲公司能夠控制乙公司，即是對(duì)子公司的投資，所以應(yīng)劃分為長(zhǎng)期股權(quán)投資，并采用成本法核算。（1分）2.甲公司2×19年1月1日的會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)清理500累計(jì)折舊1300貸：固定資產(chǎn)1800（0.5分）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資2466貸：固定資產(chǎn)清理500主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）194（800×13%＋1000×9%）資產(chǎn)處置損益500銀行存款472（2分）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600貸：庫(kù)存商品600（0.5分）二、甲公司對(duì)政府補(bǔ)助采用總額法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，其與政府補(bǔ)助的相關(guān)資料如下：資料一，2017年4月1日，根據(jù)國(guó)家相關(guān)政策，甲公司向政府補(bǔ)助有關(guān)部門提交了購(gòu)置A環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)貼申請(qǐng)，2017年5月20日，甲公司收到政府補(bǔ)貼款12萬(wàn)元并存入銀行。資料二，2017年6月20日，甲公司以銀行存款60萬(wàn)元購(gòu)入A環(huán)保設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。資料三，2018年6月30日，因自然災(zāi)害導(dǎo)致A環(huán)保設(shè)備報(bào)廢且無(wú)殘值，相關(guān)政府補(bǔ)助無(wú)需退回。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。（1）編制甲公司2017年5月20日收到政府補(bǔ)貼款的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲公司2017年6月20日購(gòu)入A環(huán)保設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算甲公司2017年7月對(duì)該環(huán)保設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額并編制會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算甲公司2017年7月政府補(bǔ)貼款分?jǐn)傆?jì)入當(dāng)期損益的金額并編制會(huì)計(jì)分錄。（5）編制甲公司2018年6月30日A環(huán)保設(shè)備報(bào)廢的會(huì)計(jì)分錄。【答案】（1）2017年5月20日收到政府補(bǔ)貼款借：銀行存款12貸：遞延收益12（2）2017年6月20日，購(gòu)入A環(huán)保設(shè)備借：固定資產(chǎn)60貸：銀行存款60（3）2017年7月該環(huán)保設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額=60/5/12=1（萬(wàn)元）。借：制造費(fèi)用1貸：累計(jì)折舊1（4）2017年7月政府補(bǔ)貼款分?jǐn)傆?jì)入當(dāng)期損益的金額=12/5/12=0.2（萬(wàn)元）。借：遞延收益0.2貸：其他收益0.2（5）2018年6月30日A環(huán)保設(shè)備報(bào)廢借：固定資產(chǎn)清理48三、2×22年1月1日，甲公司就某寫字樓的某一層與乙公司簽訂了一份租賃協(xié)議。有關(guān)資料如下：（1）不可撤銷租賃期為5年，不含稅租金為每年10萬(wàn)元；在第5年年末，甲公司有權(quán)選擇以每年10萬(wàn)元續(xù)租5年，也有權(quán)選擇以100萬(wàn)元價(jià)格優(yōu)惠購(gòu)買該樓層，該價(jià)格遠(yuǎn)低于當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格。租金于每年年末支付。（2）為獲得該項(xiàng)租賃，甲公司發(fā)生的租賃中介傭金為4萬(wàn)元，談判人員的差旅費(fèi)1萬(wàn)元，均以銀行存款支付。（3）甲公司無(wú)法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款利率為每年5％，該利率反映的是甲公司以類似抵押條件借入期限為5年、與使用權(quán)資產(chǎn)等值的相同幣種的借款而必須支付的利率。（4）甲公司在租賃期開始日評(píng)估認(rèn)為，可以合理確定將行使優(yōu)惠購(gòu)買選擇權(quán)，而不會(huì)行使續(xù)租選擇權(quán)。（5）甲公司選擇自租賃期開始的當(dāng)月對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)提折舊，折舊方法為直線法，預(yù)計(jì)凈殘值為0。甲公司將租入的該樓層用于行政辦公。其他資料：①甲公司于2×22年1月1日即取得對(duì)上述樓層的控制，其剩余使用年限為30年。②（P/A，5％，5）＝4.3295；（P/F，5％，5）＝0.7835；（P/A，5％，10）＝7.7217；（P/F，5％，10）＝0.6139。③假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素影響。（1）判斷甲公司該項(xiàng)租賃的租賃期，并說(shuō)明理由。（2）計(jì)算甲公司在租賃期開始日應(yīng)確認(rèn)的租賃負(fù)債和使用權(quán)資產(chǎn)，并編制甲公司在租賃期開始日的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算甲公司在2×22年末應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用和對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額，并編制甲公司在2×22年末的會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算甲公司在2×23年末應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮克?、甲公司為一家高新技術(shù)企業(yè)，2×18年至2×20年，甲公司自行研究開發(fā)一項(xiàng)新專利技術(shù)，有關(guān)資料如下：資料一：2×18年1月1日，甲公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)開始自行研發(fā)X專利技術(shù)以生產(chǎn)新產(chǎn)品。2×18年1月1日至6月30日發(fā)生材料費(fèi)450萬(wàn)元、研發(fā)人員薪酬350萬(wàn)元、研發(fā)用設(shè)備的折舊費(fèi)200萬(wàn)元，此期間全部為研究階段。2×18年7月1日，X專利技術(shù)的研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開發(fā)階段，在開發(fā)階段，發(fā)生材料費(fèi)1000萬(wàn)元、研發(fā)人員薪酬600萬(wàn)元、研發(fā)用設(shè)備的折舊費(fèi)200萬(wàn)元，上述研發(fā)支出均滿足資本化條件。資料二：2×19年1月10日，該專利技術(shù)研發(fā)成功并達(dá)到預(yù)定用途。甲公司預(yù)計(jì)X專利技術(shù)的使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0,按年采用直線法攤銷。資料三：2×19年12月31日，X專利技術(shù)出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測(cè)試，該專利技術(shù)的可收回金額為1270萬(wàn)元。計(jì)提減值后預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元,仍按年采用直線法攤銷。資料四：2×20年3月1日，甲公司將X專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給乙公司，以取得乙公司30%的股權(quán)，取得投資后甲公司對(duì)乙公司具有重大影響，當(dāng)日X專利技術(shù)的公允價(jià)值為1500萬(wàn)元。其他資料：假定不考慮增值稅及其他因素。（1）根據(jù)資料一，編制甲公司2×18年研發(fā)X專利技術(shù)發(fā)生相關(guān)支出的會(huì)計(jì)分錄。（2）根據(jù)資料二，編制甲公司2×19年1月1日X專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（3）根據(jù)資料二，計(jì)算甲公司2×19年度X專利技術(shù)應(yīng)計(jì)提的攤銷金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）根據(jù)資料三，計(jì)算甲公司2×19年12月31日對(duì)X專利技術(shù)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（5）根據(jù)資料四，計(jì)算甲公司2×20年3月1日將X專利技術(shù)對(duì)外投資應(yīng)確認(rèn)的損益金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）發(fā)生相關(guān)支出時(shí)：借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出1000貸：原材料450應(yīng)付職工薪酬350累計(jì)折舊200（1分）借：研發(fā)支出——資本化支出1800貸：原材料1000應(yīng)付職工薪酬600累計(jì)折舊200（1分）當(dāng)期期末，將費(fèi)用化金額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益：借：管理費(fèi)用1000貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出1000（1分）（2）五、甲公司2×17年1月1日采用出包的方式建造一棟廠房，預(yù)期兩年完工。資料一：經(jīng)批準(zhǔn)，甲公司2×17年1月1日發(fā)行面值20000萬(wàn)元，期限三年，分期付息、一次還本，不得提前贖回的債券，票面利率為7%（與實(shí)際利率一致）。甲公司將建造期間未使用的閑置資金對(duì)外投資，取得固定收益，月收益率為0.3%。資料二：為建造廠房甲公司還占用兩筆一般借款：（1）2×17年1月1日，借入款項(xiàng)5000萬(wàn)元，期限3年，年利率6%；（2）2×18年1月1日，借入款項(xiàng)3000萬(wàn)元，期限5年，年利率8%。資料三：甲公司分別于2×17年1月1日、2×17年7月1日、2×18年1月1日、2×18年7月1日支付工程進(jìn)度款15000萬(wàn)元、5000萬(wàn)元、4000萬(wàn)元和2000萬(wàn)元。資料四：2×18年12月31日該廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。本題所涉及利息均為年末計(jì)提，次年1月1日支付。假定全年按照360天計(jì)算，每月按照30天計(jì)算。要求：（1）寫出發(fā)行債券分錄。（2）計(jì)算2×17年予以資本化利息金額并寫出相關(guān)分錄。（3）計(jì)算2×18年予以資本化和費(fèi)用化利息金額并寫出相關(guān)分錄?！敬鸢浮?.發(fā)行債券：借：銀行存款20000貸：應(yīng)付債券——面值200002.2×17年：專門借款實(shí)際利息費(fèi)用＝20000×7%＝1400（萬(wàn)元）閑置資金收益＝（20000－15000）×0.3%×6＝90（萬(wàn)元）專門借款利息資本化金額＝1400－90＝1310（萬(wàn)元）一般借款實(shí)際利息費(fèi)用＝5000×6%＝300（萬(wàn)元），應(yīng)全部費(fèi)用化。因此，2×17年應(yīng)予資本化的利息金額＝1310（萬(wàn)元）分錄為：借：在建工程1310應(yīng)收利息（或銀行存款）90財(cái)務(wù)費(fèi)用300貸：應(yīng)付利息1700六、甲公司系生產(chǎn)銷售機(jī)床的上市公司，期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，并按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。相關(guān)資料如下：資料一：2016年9月10日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的S型機(jī)床銷售合同。合同約定，甲公司應(yīng)于2017年1月10日向乙公司提供10臺(tái)S型機(jī)床，單位銷售價(jià)格為45萬(wàn)元/臺(tái)。2016年12月31日，甲公司S型機(jī)床的庫(kù)存數(shù)量為14臺(tái)，單位成本為44.25萬(wàn)元/臺(tái)，該機(jī)床的市場(chǎng)銷售價(jià)格為42萬(wàn)元/臺(tái)。估計(jì)甲公司向乙公司銷售該機(jī)床的銷售費(fèi)用為0.18萬(wàn)元/臺(tái)，向其他客戶銷售該機(jī)床的銷售費(fèi)用為0.15萬(wàn)元/臺(tái)。2016年12月31日，甲公司對(duì)存貨進(jìn)行減值測(cè)試前，未曾對(duì)S型機(jī)床計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。資料二：2016年12月31日，甲公司庫(kù)存一批用于生產(chǎn)W型機(jī)床的M材料。該批材料的成本為80萬(wàn)元，可用于生產(chǎn)W型機(jī)床10臺(tái)，甲公司將該批材料加工成10臺(tái)W型機(jī)床尚需投入50萬(wàn)元。該批M材料的市場(chǎng)銷售價(jià)格總額為68萬(wàn)元，估計(jì)銷售費(fèi)用總額為0.6萬(wàn)元。甲公司尚無(wú)W型機(jī)床訂單。W型機(jī)床的市場(chǎng)銷售價(jià)格為12萬(wàn)元/臺(tái)，估計(jì)銷售費(fèi)用為0.1萬(wàn)元/臺(tái)。2016年12月31日，甲公司對(duì)存貨進(jìn)行減值測(cè)試前，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——M材料”賬戶的貸方余額為5萬(wàn)元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：（1）計(jì)算甲公司2016年12月31日S型機(jī)床的可變現(xiàn)凈值。（2）判斷甲公司2016年12月31日S型機(jī)床是否發(fā)生減值，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。如果發(fā)生減值，計(jì)算應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）判斷甲公司2016年12月31日是否應(yīng)對(duì)M材料計(jì)提或轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。如果發(fā)生計(jì)提或轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)算應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）對(duì)于有合同部分，S型機(jī)床可變現(xiàn)凈值=10×（45-0.18）=448.2（萬(wàn)元）；對(duì)于無(wú)合同部分，S型機(jī)床可變現(xiàn)凈值=4×（42-0.15）=167.4（萬(wàn)元）。所以，S型機(jī)床的可變現(xiàn)凈值=448.2+167.4=615.6（萬(wàn)元）。（2）S型機(jī)床中有合同部分未減值，無(wú)合同部分發(fā)生減值。理由：對(duì)于有合同部分：S型機(jī)床成本=44.25×10=442.5（萬(wàn)元），可變現(xiàn)凈值為448.2萬(wàn)元，成本小于可變現(xiàn)凈值，所以有合同部分S型機(jī)床未發(fā)生減值；對(duì)于無(wú)合同部分：S型機(jī)床成本=44.25×4=177（萬(wàn)元），可變現(xiàn)凈值為167.4萬(wàn)元，成本大于可變現(xiàn)凈值，所以無(wú)合同部分S型機(jī)床發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=177-167.4=9.6（萬(wàn)元）。借：資產(chǎn)減值損失9.6貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備9.6（3）甲公司2016年12月31日應(yīng)對(duì)M材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。理由：M材料用于生產(chǎn)W型機(jī)床，所以應(yīng)先確定W型機(jī)床是否發(fā)生減值，W型機(jī)床的可變現(xiàn)凈值=10×（12-0.1）=119（萬(wàn)元），成本=80+50=130（萬(wàn)元），W型機(jī)床可變現(xiàn)凈值低于成本，發(fā)生減值，據(jù)此判斷M材料發(fā)生減值。M材料的可變現(xiàn)凈值=（12-0.1）×10-50=69（萬(wàn)元），M材料成本為80萬(wàn)元，所以存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額=80-69=11（萬(wàn)元），因“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——M材料”科目貸方余額5萬(wàn)元，所以本期末應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=11-5=6（萬(wàn)元）。借：資產(chǎn)減值損失6貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備6七、甲公司和乙公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率均為25%。2019年1月1日，甲公司以銀行存款購(gòu)入乙公司80%的股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2019年乙公司以銀行存款自甲公司購(gòu)進(jìn)A商品400件，購(gòu)買價(jià)格為每件4萬(wàn)元（不含增值稅，下同）。甲公司A商品每件成本為3萬(wàn)元。2019年乙公司對(duì)外銷售A商品300件，每件銷售價(jià)格為4.4萬(wàn)元；2019年年末結(jié)存A商品100件。2019年12月31日，A商品每件可變現(xiàn)凈值為3.6萬(wàn)元；乙公司對(duì)A商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬(wàn)元。2020年乙公司對(duì)外銷售A商品20件，每件銷售價(jià)格為3.6萬(wàn)元。2020年12月31日，乙公司年末存貨中包括從甲公司購(gòu)進(jìn)的A商品80件，A商品每件可變現(xiàn)凈值為2.8萬(wàn)元。乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中A商品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期末余額為96萬(wàn)元。要求：編制2019年和2020年與存貨有關(guān)的抵銷分錄（編制抵銷分錄時(shí)應(yīng)考慮遞延所得稅的影響；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）?！敬鸢浮浚?）2019年抵銷分錄①抵銷內(nèi)部存貨交易中未實(shí)現(xiàn)的收入、成本和利潤(rùn)借：營(yíng)業(yè)收入1600（400×4）貸：營(yíng)業(yè)成本1500存貨100［100×（4-3）］②個(gè)別報(bào)表中存貨每件減值了0.4（4-3.6）萬(wàn)元，而合并報(bào)表層面減值前每件成本為3萬(wàn)元，每件可變現(xiàn)凈值為3.6萬(wàn)元，合并報(bào)表層面沒有發(fā)生減值，合并報(bào)表中需要抵銷乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬(wàn)元（100×0.4）。借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40貸：資產(chǎn)減值損失40③調(diào)整合并財(cái)務(wù)報(bào)表中遞延所得稅資產(chǎn)2019年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中結(jié)存存貨的賬面價(jià)值=100×3=300（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=100×4=400（萬(wàn)元），合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=（400-300）×25%=25（萬(wàn)元），乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=40×25%=10（萬(wàn)元），所以合并財(cái)務(wù)報(bào)表中遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)整金額=25-10=15（萬(wàn)元）。2019年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中分錄如下：借：遞延所得稅資產(chǎn)15貸：所得稅費(fèi)用15（2）2020年抵銷分錄①抵銷期初存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)八、（2019年）甲公司對(duì)乙公司進(jìn)行股票投資的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：資料一：2×17年1月1日，甲公司以銀行存款7300萬(wàn)元從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司20%的有表決權(quán)股份，對(duì)乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策具有重大影響。當(dāng)日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為40000萬(wàn)元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值均與其賬面價(jià)值相同。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間與乙公司的相同。資料二：2×17年6月15日，甲公司將其生產(chǎn)的成本為600萬(wàn)元的設(shè)備以1000萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司。當(dāng)日，乙公司以銀行存款支付全部貨款，并將該設(shè)備交付給本公司專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)作為固定資產(chǎn)立即投入使用。乙公司預(yù)計(jì)該設(shè)備的使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。資料三：2×17年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)6000萬(wàn)元，持有的其他債權(quán)投資因公允價(jià)值上升計(jì)入其他綜合收益380萬(wàn)元。資料四：2×18年4月1日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元，2×18年4月10日，甲公司按其持股比例收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行。資料五：2×18年9月1日，甲公司以定向增發(fā)2000萬(wàn)股普通股（每股面值為1元、公允價(jià)值為10元）的方式，從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司40%的有表決權(quán)股份，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成后，甲公司共計(jì)持有乙公司60%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，該企業(yè)合并不屬于反向購(gòu)買。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值均為45000萬(wàn)元；甲公司原持有的乙公司20%股權(quán)的公允價(jià)值為10000萬(wàn)元。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。（1）判斷甲公司2×17年1月1日對(duì)乙公司股權(quán)投資的初始投資成本是否需要調(diào)整，并編制與投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）分別計(jì)算甲公司2×17年度對(duì)乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益、其他綜合收益，以及2×17年12月31日該項(xiàng)股權(quán)投資的賬面價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）分別編制甲公司2×18年4月1日在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)的會(huì)計(jì)分錄，以及2×18年4月10日收到現(xiàn)金股利時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算甲公司2×18年9月1日取得乙公司控制權(quán)時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資改按成本法核算的初始投資成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。【答案】（1）判斷甲公司2×17年1月1日對(duì)乙公司股權(quán)投資的初始投資成本是否需要調(diào)整，并編制與投