2023年注冊會計師之注冊會計師會計能力測試試卷A卷附答案

2023年注冊會計師之注冊會計師會計能力測試試卷A卷附答案單選題（共60題）1、（2021年真題）下列各項關(guān)于政府會計的表述中，正確的是（）。A.政府財務(wù)報告的編制以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)B.政府財務(wù)報告分為政府部門財務(wù)報告和政府綜合財務(wù)報告C.政府財務(wù)會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、成本和費用D.政府財務(wù)報告包括政府決算報告【答案】B2、甲公司2×21年因租賃業(yè)務(wù)發(fā)生下列支出：（1）因租入乙公司一臺大型設(shè)備，支付租賃負(fù)債150萬元，支付未納入租賃負(fù)債計量的可變租賃付款額40萬元；（2）租入丙公司一臺辦公設(shè)備（假定符合短期租賃的相關(guān)條件），支付相關(guān)付款額10萬元；（3）因?qū)ν獬鲎庖豁棇懽謽鞘盏阶饨鹗杖?00萬元。上述收支均已通過銀行存款結(jié)算。假定不存在A.300萬元B.250萬元C.100萬元D.290萬元【答案】B3、甲公司應(yīng)收乙公司貨款1500萬元（含稅），并將其分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，乙公司將該應(yīng)付款項分類為以攤余成本計量的金融負(fù)債。2×23年6月12日，雙方簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定乙公司以100件自產(chǎn)產(chǎn)品抵償該債務(wù)，乙公司抵債資產(chǎn)的市場價格為10萬元/件，成本為8萬元/件。當(dāng)日，甲公司該項債權(quán)的公允價值為1440萬元。6月30日，乙公司將抵債資產(chǎn)運抵甲公司并向甲公司開具了增值稅專用發(fā)票。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。甲公司對該項債權(quán)已計提壞賬準(zhǔn)備200萬元。不考慮其他因素，下列關(guān)于該項債務(wù)重組的表述中，不正確的是（）。A.甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益140萬元B.乙公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組收益570萬元C.甲公司取得庫存商品的入賬價值為1000萬元D.該事項對乙公司2×23年利潤總額的影響金額為570萬元【答案】C4、下列各項關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（）。A.自行研究開發(fā)的無形資產(chǎn)在尚未達(dá)到預(yù)定用途前無需考慮減值B.非同一控制下企業(yè)合并中，購買方應(yīng)確認(rèn)被購買方在該項交易前未確認(rèn)但可單獨辨認(rèn)且公允價值能夠可靠計量的無形資產(chǎn)C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)在持有過程中不應(yīng)該攤銷也不考慮減值D.同一控制下企業(yè)合并中，合并方應(yīng)確認(rèn)被合并方在該項交易前未確認(rèn)的無形資產(chǎn)【答案】B5、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人。甲公司原銷售給乙公司一批商品，價稅合計1130萬元，款項尚未收到。甲公司與乙公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，乙公司分別用一批庫存商品和無形資產(chǎn)（專利權(quán)）抵償全部價款。該庫存商品的成本為600萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備100萬元，公允價值為450萬元，增值稅銷項稅額為58.5萬元；無形資產(chǎn)原價為800萬元，已計提攤銷200萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值700萬元，增值稅銷項稅額為91萬元。不考慮其他因素，乙公司因該項債務(wù)重組確認(rèn)其他收益的金額為（）萬元。A.50B.-119.5C.80.5D.230【答案】B6、下列屬于其他長期職工福利的是（）。A.企業(yè)根據(jù)經(jīng)營業(yè)績或職工貢獻(xiàn)等情況提取并將在一年內(nèi)支付的獎金B(yǎng).設(shè)定提存計劃C.長期帶薪缺勤D.設(shè)定受益計劃【答案】C7、2×22年年初，甲公司購買了A公司當(dāng)日發(fā)行的一般公司債券，面值為1000000元，票面年利率為4%，期限為5年，買價（公允價值）為950000元，同時，發(fā)生交易費用6680元，甲公司將其劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，該債券每年年末支付一次利息，在第五年年末兌付本金（不能提前兌付）并支付最后一年利息。假定甲公司經(jīng)計算確定的實際利率為5%。甲公司持有A公司債券至到期累計應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）。A.1040000元B.200000元C.1200000元D.243320元【答案】D8、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%。甲公司委托乙公司加工一批材料，材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。發(fā)出材料的實際成本為60萬元，應(yīng)支付的加工費為20萬元、增值稅進(jìn)項稅額2.6萬元（已取得增值稅專用發(fā)票），由受托方代收代繳的消費稅8.89萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費，加工完畢后甲公司收回該批材料的實際成本為（）。A.60萬元B.80萬元C.88.89萬元D.85.4萬元【答案】B9、（2017年真題）甲公司在編制2×17年度財務(wù)報表時，發(fā)現(xiàn)2×16年度某項管理用無形資產(chǎn)未攤銷，應(yīng)攤銷金額20萬元，甲公司將該20萬元補記的攤銷額計入了2×17年度的管理費用。甲公司2×16年和2×17年實現(xiàn)的凈利潤分別為20000萬元和18000萬元。不考慮其他因素，甲公司上述會計處理體現(xiàn)的會計信息質(zhì)量要求是（）。A.重要性B.相關(guān)性C.可比性D.及時性【答案】A10、下列各項現(xiàn)金流量中屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）。A.庫存商品換取長期股權(quán)投資的交易中，以銀行存款支付補價B.支付購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的資本化借款利息C.將銷售產(chǎn)生的應(yīng)收賬款申請保理取得現(xiàn)金，銀行對于標(biāo)的債權(quán)具有追索權(quán)D.企業(yè)將實際收到的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助存入銀行【答案】D11、（2012年真題）下列各項中，不應(yīng)計入在建工程項目成本的是（）。A.在建工程試運行收入B.建造期間工程物資盤盈凈收益C.建造期間工程物資盤虧凈損失D.為在建工程項目取得的財政專項補貼【答案】D12、（2018年真題）2×17年1月1日，甲公司發(fā)生的事項如下：（1）因業(yè)務(wù)模式改變，將某項債券投資由以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；（2）因不再出租，將某塊土地由以公允價值進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以成本計量的無形資產(chǎn)；（3）執(zhí)行新的收入準(zhǔn)則，收入確認(rèn)時點的判斷標(biāo)準(zhǔn)由以風(fēng)險報酬轉(zhuǎn)移變更為以控制權(quán)轉(zhuǎn)移；（4）因增資甲公司對乙公司股權(quán)投資的后續(xù)計量由以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益改為按權(quán)益法核算。下列各項中，甲公司應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更進(jìn)行會計處理的是（）。A.收入確認(rèn)時點的判斷標(biāo)準(zhǔn)由以風(fēng)險報酬轉(zhuǎn)移變更為以控制權(quán)轉(zhuǎn)移B.對乙公司股權(quán)投資的后續(xù)計量由以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益改為按權(quán)益法核算C.債券投資由以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)D.以公允價值進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以成本計量的無形資產(chǎn)【答案】A13、下列關(guān)于記賬本位幣的變更的表述中，正確的是（）。A.記賬本位幣變更時，進(jìn)行的折算可能會產(chǎn)生匯兌差額B.變更記賬本位幣時，應(yīng)該采用變更當(dāng)月的平均匯率進(jìn)行折算C.企業(yè)記賬本位幣發(fā)生變更的，其比較財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)以可比當(dāng)月的即期匯率折算所有資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表項目D.企業(yè)的記賬本位幣發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露變更的理由【答案】D14、下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表列示表述不正確的是（）。A.自報告之日起超過12個月到期且預(yù)期持有超過12個月的衍生工具應(yīng)當(dāng)劃分為非流動資產(chǎn)或非流動負(fù)債B.有些流動負(fù)債，如應(yīng)付賬款等，屬于企業(yè)正常營業(yè)周期中使用的營運資金的一部分，盡管這些經(jīng)營性項目有時在資產(chǎn)負(fù)債表日后超過一年才到期清償，但是它們?nèi)詰?yīng)劃分為流動負(fù)債C.劃分為持有待售的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等應(yīng)列示于“持有待售資產(chǎn)”項目D.預(yù)計將在一年內(nèi)收回的長期應(yīng)收款，仍然劃分為非流動資產(chǎn)【答案】D15、甲公司2×19年的財務(wù)報告于2×20年4月10日對外公告，適用的所得稅稅率為25%，所得稅匯算清繳于3月31日完成。1月10日，甲公司發(fā)現(xiàn)2×18年漏攤銷管理用無形資產(chǎn)20萬元，具有重大影響。下列甲公司針對其無形資產(chǎn)所做的處理中，正確的是（）。A.調(diào)增2×19年當(dāng)年凈損益15萬元B.調(diào)減2×19年當(dāng)年凈損益15萬元C.調(diào)增2×19年期初留存收益15萬元D.調(diào)減2×19年期初留存收益15萬元【答案】D16、乙公司（甲公司的子公司）從丙銀行取得貸款，甲公司為其擔(dān)保本息和罰息合計金額的60%，其余部分乙公司以自身房地產(chǎn)作為抵押。截至2×19年10月乙公司貸款逾期無力償還，被丙銀行起訴，甲公司成為第二被告，丙銀行要求甲公司與被擔(dān)保單位共同償還貸款本息總額500萬元，并支付罰息10萬元，2×19年年末該訴訟正在審理中。甲公司估計承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的可能性為90%，且乙公司無償還能力，2×19年年末甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債為（）萬元。A.306B.500C.510D.312【答案】A17、甲公司2×19年7月1日A商品結(jié)存1500件，單位成本為2萬元。7月8日從外部購入A商品1000件，單位成本為2.2萬元；7月10日發(fā)出200件，7月20日購入1500件，單位成本為2.3萬元；7月28日發(fā)出1000件；7月31日購入1000件，單位成本為2.5萬元。甲公司采用月末一次加權(quán)平均法計算結(jié)存A商品的期末材料成本為（）萬元。A.8474B.11150C.8800D.10704【答案】A18、20×9年1月1日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，將其一棟物業(yè)租賃給乙公司作為商場使用。根據(jù)合同約定，物業(yè)的租金為每月50萬元，于每季末支付，租賃期為5年，自合同簽訂日開始算起，租賃期首3個月為免租期，乙公司免予支付租金，如果乙公司每年的營業(yè)收入超過10億元，乙公司應(yīng)向甲公司支付經(jīng)營分享收入100萬元。乙公司20×9年度實現(xiàn)營業(yè)收入12億元。甲公司認(rèn)定上述租賃為經(jīng)營租賃。不考慮增值稅及其他因素，上述交易對甲公司20×9年度營業(yè)利潤的影響金額是（）。A.570萬元B.600萬元C.700萬元D.670萬元【答案】D19、20×9年2月16日，甲公司以500萬元的價格向乙公司銷售一臺設(shè)備。雙方約定，1年以后甲公司有義務(wù)以600萬元的價格從乙公司處回購該設(shè)備。對于上述交易，不考慮增值稅及其他因素，甲公司正確的會計處理方法是（）。A.作為融資交易進(jìn)行會計處理B.作為租賃交易進(jìn)行會計處理C.作為附有銷售退回條款的銷售交易進(jìn)行會計處理D.分別作為銷售和購買進(jìn)行會計處理【答案】A20、20×4年2月1日，甲公司以增發(fā)1000萬股普通股和一臺設(shè)備為對價，取得乙公司25%的股權(quán)。普通股面值為每股1元，公允價值為每股10元。為發(fā)行股份支付給券商的傭金和手續(xù)費400萬元。甲公司付出該設(shè)備的賬面價值為1000萬元，公允價值為1200萬元，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為40000萬元。A.10000萬元B.11600萬元C.11000萬元D.11200萬元【答案】D21、根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第2號——長期股權(quán)投資》規(guī)定，長期股權(quán)投資核算方法轉(zhuǎn)換的處理不正確的是（）。A.由于持股比例下降將長期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法核算的，應(yīng)比較剩余股權(quán)投資的初始投資成本與剩余持股比例計算的原投資時應(yīng)享有的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，確定是否需要對長期股權(quán)投資的初始投資成本進(jìn)行調(diào)整B.由于持股比例下降將長期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法核算的，個別報表中，應(yīng)按轉(zhuǎn)換時剩余部分長期股權(quán)投資的公允價值作為權(quán)益法核算的入賬價值C.由于持股比例下降將長期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法核算的，在合并報表中對于剩余股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照其在喪失控制權(quán)日的公允價值進(jìn)行重新計量D.因追加投資原因?qū)е略钟械膶β?lián)營企業(yè)或合營企業(yè)的投資轉(zhuǎn)為對子公司投資的，如果屬于非同一控制下企業(yè)合并，在個別報表中則應(yīng)當(dāng)以購買日之前所持被購買方的股權(quán)投資的賬面價值與購買日新增投資成本之和，作為該項投資的初始投資成本【答案】B22、（2015年真題）下列有關(guān)編制中期財務(wù)報告的表述中，符合會計準(zhǔn)則規(guī)定的是（）。A.中期財務(wù)報告會計計量以本報告期期末為基礎(chǔ)B.在報告中期內(nèi)新增子公司的中期末不應(yīng)將新增子公司納入合并范圍C.中期財務(wù)報告會計要素確認(rèn)和計量原則應(yīng)與本年度財務(wù)報告相一致D.中期財務(wù)報告的重要性判斷應(yīng)以預(yù)計的年度財務(wù)報告數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)【答案】C23、甲公司2×18年1月購入一項無形資產(chǎn)并投入使用，初始入賬價值為80萬元，預(yù)計使用壽命為10年，無殘值，采用直線法攤銷。A.45.50B.48.75C.52.00D.56.50【答案】B24、下列各項交易或事項中，應(yīng)按債務(wù)重組會計準(zhǔn)則進(jìn)行會計處理的是（）。A.向銀行出售應(yīng)收賬款B.因債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難債權(quán)人豁免其部分債務(wù)C.以未來應(yīng)收貨款本金及其利息進(jìn)行資產(chǎn)證券化D.簽發(fā)商業(yè)承兌匯票支付購貨款【答案】B25、經(jīng)與乙公司商協(xié)，甲公司以一臺設(shè)備換入乙公司的一項專利技術(shù)，交換日，甲公司換出設(shè)備的賬面價值為560萬元，公允價值為700萬元（等于計稅價格），甲公司將設(shè)備運抵乙公司并向乙公司開具了增值稅專用發(fā)票，當(dāng)日雙方辦妥了專利技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。經(jīng)評估確認(rèn)，該專項技術(shù)的公允價值為900萬元（免增值稅），甲公司另以銀行存款支付乙公司109萬元，甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%，不考慮其他因素，甲公司換入專利技術(shù)的入賬價值是（）。A.641萬元B.900萬元C.781萬元D.819萬元【答案】B26、甲公司對本期發(fā)生的有關(guān)交易和事項會計處理如下：A.甲公司對應(yīng)收乙公司的款項計提壞賬準(zhǔn)備體現(xiàn)了會計信息質(zhì)量謹(jǐn)慎性要求B.甲公司將預(yù)收丙公司貨款確認(rèn)為當(dāng)期收入體現(xiàn)了會計信息質(zhì)量相關(guān)性要求C.甲公司按照分期付款額的現(xiàn)值作為固定資產(chǎn)入賬價值違背了會計信息質(zhì)量可靠性要求D.甲公司對投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式違背了會計信息質(zhì)量可比性要求【答案】A27、甲公司2×16年度財務(wù)報表于2×17年3月20日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外提供。2×17年1月1日至3月20日，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：（1）2×17年1月20日，法院對乙公司就2×16年8月起訴甲公司侵犯知識產(chǎn)權(quán)案件作出終審判決，甲公司需支付乙公司的賠償超過其2×16年末預(yù)計金額200萬元；（2）根據(jù)2×16年12月31日甲公司與丙公司簽訂的銷售協(xié)議，甲公司于2×17年1月25日將其生產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)往丙公司并開出增值稅專用發(fā)票。丙公司收到所購貨物后發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量存在嚴(yán)重問題，隨即要求退貨。甲公司于2×17年2月3日收到丙公司退回的產(chǎn)品并開具紅字增值稅發(fā)票；（3）2×17年2月15日，甲公司收到丁公司2×16年12月銷售貨款；（4）2×17年3月10日，甲公司與戊公司簽訂收購其持有的己公司全部股權(quán)的協(xié)議。假定上述交易或事項均具有重要性，不考慮其他因素，應(yīng)作為甲公司2×16年末資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是（）。A.銷售退回B.簽訂收購股權(quán)協(xié)議C.法院判決的賠償金額大于原預(yù)計金額D.收到丁公司貨款【答案】C28、甲乙公司是母子公司關(guān)系。20×7年甲公司從乙公司購進(jìn)A商品400件，購買價格為每件2萬元。乙公司A商品每件成本為1.5萬元。20×7年甲公司對外銷售A商品300件，每件銷售價格為2.2萬元；年末結(jié)存A商品100件，每件可變現(xiàn)凈值為1.8萬元。假定不考慮其他因素，在甲公司20×7年末合并資產(chǎn)負(fù)債表中，甲公司的A商品作為存貨應(yīng)當(dāng)列報的金額是（）。A.220萬元B.200萬元C.180萬元D.150萬元【答案】D29、下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日的相關(guān)內(nèi)容，說法不正確的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日僅指每年的12月31日B.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的有利或不利事項C.半年度、季度和月度屬于會計中期D.如果母公司或者子公司在國外，無論該母公司或子公司如何確定會計年度或會計中期，其向國內(nèi)提供的財務(wù)報告都應(yīng)根據(jù)我國《會計法》和會計準(zhǔn)則的要求確定資產(chǎn)負(fù)債表日【答案】A30、大華公司發(fā)出存貨按先進(jìn)先出法計價，期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。2×19年1月1日，該公司將發(fā)出存貨由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法。2×19年初，存貨賬面余額等于賬面價值40000元、50千克；2×19年1月、2月分別購入材料600千克、350千克，單價分別為850元、800元；2×19年3月5日領(lǐng)用400千克。假定大華公司采用未來適用法處理該項會計政策變更。假定2×19年期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為495000元，由于發(fā)出存貨計價方法的改變對期末計提存貨跌價準(zhǔn)備的影響金額為（）。A.3000元B.8500元C.6000元D.8300元【答案】A31、企業(yè)與同一客戶同時訂立的兩份或多份合同，應(yīng)當(dāng)合并為一份合同進(jìn)行會計處理是（）。A.該兩份或多份合同沒有構(gòu)成一攬子交易B.該兩份或多份合同中所承諾的商品構(gòu)成一項單項履約義務(wù)C.該兩份或多份合同中的一份合同的對價金額與其他合同的定價或履行情況無關(guān)D.該兩份或多份合同在一個月內(nèi)訂立【答案】B32、下列關(guān)于產(chǎn)品質(zhì)量保證費用的說法中正確的是（）。A.企業(yè)將計提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用計入當(dāng)期管理費用B.已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的產(chǎn)品，當(dāng)企業(yè)不再生產(chǎn)該產(chǎn)品時，應(yīng)在產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿時，將預(yù)計負(fù)債轉(zhuǎn)銷，預(yù)計負(fù)債余額為零C.企業(yè)針對特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，在保修期結(jié)束時，預(yù)計負(fù)債余額可以在其他產(chǎn)品發(fā)生維修支出時再行結(jié)轉(zhuǎn)D.已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的產(chǎn)品，當(dāng)企業(yè)不再生產(chǎn)該產(chǎn)品時，預(yù)計負(fù)債余額應(yīng)在其他產(chǎn)品發(fā)生維修支出時予以結(jié)轉(zhuǎn)【答案】B33、A公司銷售的產(chǎn)品包括甲產(chǎn)品、乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品，甲產(chǎn)品經(jīng)常單獨出售，其可直接觀察的單獨售價為60萬元；乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品的單獨售價不可直接觀察，A公司采用市場調(diào)整法估計乙產(chǎn)品的單獨售價為30萬元，采用成本加成法估計丙產(chǎn)品的單獨售價為10萬元。A公司經(jīng)常以60萬元的價格單獨銷售甲產(chǎn)品，并且經(jīng)常將乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品組合在一起以20萬元的價格銷售。假定上述價格均不包含增值稅。2×20年，A公司與客戶簽訂合同，向其銷售甲、乙、丙三種產(chǎn)品，合同總價款為80萬元，這三種產(chǎn)品構(gòu)成3個單項履約義務(wù)。針對上述合同，關(guān)于A公司在2×20年確認(rèn)上述產(chǎn)品的收入的表述不正確的是（）。A.甲產(chǎn)品確認(rèn)收入為48萬元B.乙產(chǎn)品確認(rèn)收入為15萬元C.丙產(chǎn)品確認(rèn)收入為5萬元D.甲產(chǎn)品、乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品確認(rèn)總收入為80萬元【答案】A34、下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的說法中，正確的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，如果涉及損益調(diào)整，直接在“利潤分配——未分配利潤”科目核算B.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，前期或有事項變?yōu)榇_定的事項，應(yīng)依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項準(zhǔn)則做出相應(yīng)處理C.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，在調(diào)整報表項目相關(guān)數(shù)字之后，還要在財務(wù)報告附注中進(jìn)行披露D.2×20年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出前，公司董事會于2×21年3月25日提出現(xiàn)金股利分派方案，該公司調(diào)整了報告年度財務(wù)報表相關(guān)項目的金額【答案】B35、大海公司適用的所得稅稅率為25%，期末對存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。2×20年12月31日，大海公司庫存A產(chǎn)品40件，每件成本為4萬元，賬面成本總額為160萬元，其中16件已與乙公司簽訂有不可撤銷的銷售合同，銷售價格為每件4.4萬元，其余A產(chǎn)品未簽訂銷售合同。A產(chǎn)品2×20年12月31日的市場價格為每件4.08萬元，預(yù)計銷售每件A產(chǎn)品需要發(fā)生的銷售費用及相關(guān)稅金為0.2萬元。則大海公司該存貨期末對凈利潤的影響金額為（）萬元。A.2.88B.0C.3.12D.2.16【答案】D36、甲公司升級生產(chǎn)線，升級改造之前,該生產(chǎn)線的賬面價值為3500萬元，被替換的冷凝設(shè)備的賬面價值為500萬元，企業(yè)為進(jìn)行改造該固定資產(chǎn)發(fā)生如下支出：（1）購入新的冷凝裝置成本為1200萬元，增值稅額為156萬元；（2）企業(yè)為改造生產(chǎn)線借入專門借款的利息為80萬元；（3）企業(yè)發(fā)生人工費320萬元；（4）企業(yè)領(lǐng)用庫存原材料200萬元，增值稅額26萬元；（5）企業(yè)領(lǐng)用外購工程物資400萬元，增值稅額為52萬元。A.4000萬元B.5200萬元C.5700萬元D.5434萬元【答案】B37、根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》，下列說法中不正確的是（）。A.企業(yè)計提的資產(chǎn)減值金額應(yīng)該通過“資產(chǎn)減值損失”核算B.企業(yè)“資產(chǎn)減值損失”科目最終余額反映在利潤表中C.企業(yè)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提，不得轉(zhuǎn)回D.對于計提了減值的固定資產(chǎn)，計算其減值后剩余使用年限內(nèi)計提的折舊時不需要考慮減值準(zhǔn)備對賬面價值的影響【答案】D38、（2015年真題）下列各項有關(guān)職工薪酬的會計處理中，正確的是（）。A.與設(shè)定受益計劃相關(guān)的當(dāng)期服務(wù)成本應(yīng)計入當(dāng)期損益B.與設(shè)定受益計劃負(fù)債相關(guān)的利息費用應(yīng)計入其他綜合收益C.與設(shè)定受益計劃相關(guān)的過去服務(wù)成本應(yīng)計入期初留存收益D.因重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債產(chǎn)生的精算損失應(yīng)計入當(dāng)期損益【答案】A39、不考慮其他因素，下列各項固定資產(chǎn)應(yīng)劃分為持有待售的資產(chǎn)是（）。A.甲公司與A公司簽訂不可撤銷的銷售協(xié)議，約定將一臺正在更新改造的設(shè)備完工后轉(zhuǎn)讓給A公司，設(shè)備完工時間無法確定B.乙公司2019年10月1日與B公司達(dá)成銷售協(xié)議，約定于2020年12月31日將一棟自用辦公樓出售給B公司C.丙公司與C公司簽訂一項不可撤銷的銷售協(xié)議，約定于次月1日將一條生產(chǎn)線出售給C公司，尚未完成的客戶訂單一并移交D.丁公司2019年1月1日與D公司達(dá)成協(xié)議，計劃將于次年2月10日將一臺生產(chǎn)設(shè)備轉(zhuǎn)讓給D公司，但尚未簽訂正式的書面協(xié)議【答案】C40、2×21年12月1日，甲公司按面值發(fā)行5萬張可轉(zhuǎn)換公司債券，每張面值100元，期限5年，到期前債券持有人有權(quán)隨時按每張面值100元的債券轉(zhuǎn)換為5股的比例，將持有的債券轉(zhuǎn)換為甲公司的普通股。根據(jù)這一轉(zhuǎn)換條款，甲公司有可能在該批債券到期前（包括資產(chǎn)負(fù)債表日起12個月內(nèi)）予以轉(zhuǎn)股清償，假定不考慮其他因素和情況。甲公司在2×21年12月31日判斷該可轉(zhuǎn)換債券的負(fù)債成分列示情況的表述中，正確的是（）。A.全部列示為流動負(fù)債B.全部列示為非流動負(fù)債C.扣除資產(chǎn)負(fù)債表日起12個月內(nèi)予以轉(zhuǎn)股清償?shù)牟糠至惺緸榉橇鲃迂?fù)債D.資產(chǎn)負(fù)債表日起12個月內(nèi)予以轉(zhuǎn)股清償?shù)牟糠至惺緸榱鲃迂?fù)債【答案】B41、甲公司及其子公司（乙公司）2×18年至2×20年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：A.-60B.-40C.-20D.40【答案】C42、甲公司為非金融企業(yè)，2×21年發(fā)生業(yè)務(wù)如下：（1）因向銀行進(jìn)行定期存款抵押，取得短期借款90萬元；（2）通過銀行承兌匯票貼現(xiàn)取得現(xiàn)金30萬元，該貼現(xiàn)不符合金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件；（3）通過分期付款方式購建生產(chǎn)線，支付本年應(yīng)付的分期價款50萬元，另支付安裝人員薪酬30萬元；（4）因購建辦公樓取得專門借款，支付符合資本化條件的借款利息費用60萬元，該借款為上年期初取得，期限2年；上述收支均通過銀行存款結(jié)算。假定不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司現(xiàn)金流量表的相關(guān)處理，表述正確的是（）。A.經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為－10萬元B.投資活動現(xiàn)金流量凈額為－140萬元C.籌資活動現(xiàn)金流入為90萬元D.籌資活動現(xiàn)金流出為110萬元【答案】D43、2×15年6月，甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓框架協(xié)議，協(xié)議約定：將甲公司持有的丁公司20%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，轉(zhuǎn)讓價款為7億元，乙公司分為三次支付。2×15年支付了第一筆款項2億元。為了保證乙公司的利益，甲公司于2×15年11月將其持有的丁公司的5%股權(quán)過戶給乙公司，但乙公司暫時并不擁有與該5%股權(quán)對應(yīng)的表決權(quán)和利潤分配權(quán)。假定甲公司和乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。A.將實際收到的價款確認(rèn)為負(fù)債B.將甲公司與乙公司簽訂的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議作為或有事項在財務(wù)報表附注中披露C.將實際收到價款與所對應(yīng)的5%股權(quán)投資賬面價值的差額確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓損益D.將轉(zhuǎn)讓總價款與對丁公司20%股權(quán)投資賬面價值的差額確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓損益，未收到的轉(zhuǎn)讓款確認(rèn)為應(yīng)收款【答案】A44、甲公司2×19年3月20日取得一項生產(chǎn)用設(shè)備，入賬成本為640萬元，預(yù)計凈殘值為10萬元，預(yù)計使用壽命為6年，采用年數(shù)總和法計提折舊。2×20年4月1日，為提高設(shè)備產(chǎn)能，甲公司對該設(shè)備進(jìn)行更新改造，替換舊部件賬面價值為20萬元，更換新部件發(fā)生支出60萬元，發(fā)生安裝支出50萬元，領(lǐng)用原材料20萬元，假設(shè)相關(guān)支出均符合資本化條件。2×20年9月30日該設(shè)備改造完工并繼續(xù)投入使用。甲公司預(yù)計該設(shè)備使用壽命變?yōu)?年，預(yù)計凈殘值變?yōu)?0萬元，甲公司改按年限平均法計提折舊。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備2×20年末賬面價值為（）。A.570萬元B.552萬元C.551萬元D.555萬元【答案】B45、企業(yè)為建造固定資產(chǎn)準(zhǔn)備的工程物資，如果建設(shè)期間發(fā)生工程物資盤虧、報廢及毀損（非自然災(zāi)害導(dǎo)致），減去殘料價值以及保險公司、過失人等賠款后的凈損失，應(yīng)當(dāng)計入（）。A.管理費用B.在建工程C.資本公積D.營業(yè)外支出【答案】B46、甲公司2×18年初實施了一項權(quán)益結(jié)算的股份支付計劃，向100名管理人員每人授予1萬份的股票期權(quán)，約定自2×18年1月1日起，這些管理人員連續(xù)服務(wù)3年，即可以每股3元的價格購買1萬份甲公司股票。授予日該股票期權(quán)的公允價值為每股5元。2×18年沒有人離職，預(yù)計未來一年不會有人離職，但是至2×19年12月31日，已有10名管理人員離職，當(dāng)日股票期權(quán)的公允價值為每股6元。2×20年4月20日，甲公司經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，將該項股份支付計劃取消，同時以現(xiàn)金向未離職的員工進(jìn)行補償共計460萬元。2×20年初至取消股權(quán)激勵計劃前，無人離職。不考慮其他因素，2×20年甲公司因取消股份支付影響損益的金額是（）。A.－80萬元B.10萬元C.160萬元D.150萬元【答案】C47、以款項的實際收付為標(biāo)準(zhǔn)來處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)，確定本期收入和費用，計算本期盈虧的會計處理基礎(chǔ)是（）。A.相關(guān)性B.收付實現(xiàn)制C.權(quán)責(zé)發(fā)生制D.及時性【答案】B48、下列各項中，能夠引起現(xiàn)金流量凈額發(fā)生變動的是（）。A.以存貨抵償債務(wù)B.以銀行存款支付采購款C.將現(xiàn)金存為銀行活期存款D.以銀行存款購買2個月內(nèi)到期的債券投資【答案】B49、下列有關(guān)單位接受捐贈的會計處理表述不正確的是（）。A.接受捐贈的貨幣資金在財務(wù)會計中確認(rèn)捐贈收入，同時在預(yù)算會計中確認(rèn)其他預(yù)算收入B.接受捐贈的存貨、固定資產(chǎn)等非現(xiàn)金資產(chǎn)，在不考慮發(fā)生相關(guān)稅費、運輸費情況下，在財務(wù)會計中確認(rèn)捐贈收入，不需要在預(yù)算會計中進(jìn)行會計處理C.對外捐贈現(xiàn)金資產(chǎn)的，在財務(wù)會計中確認(rèn)其他費用，同時在預(yù)算會計中確認(rèn)其他支出D.單位對外捐贈庫存物品、固定資產(chǎn)等非現(xiàn)金資產(chǎn)的，在財務(wù)會計中應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入“資產(chǎn)處置費用”科目，同時在預(yù)算會計中應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入“其他支出”科目【答案】D50、20×6年1月1日，甲企業(yè)外購M無形資產(chǎn)，實際支付的價款為100萬元，假定未發(fā)生其他稅費。該無形資產(chǎn)預(yù)計使用壽命為5年，采用直線法攤銷。20×7年12月31日，由于與M無形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟因素發(fā)生不利變化，致使M無形資產(chǎn)發(fā)生價值減值，甲企業(yè)估計其可收回金額為18萬元，原預(yù)計使用壽命不變。20×9年12月31日，甲企業(yè)發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致M無形資產(chǎn)在20×7年發(fā)生減值損失的不利經(jīng)濟因素已全部消失，且此時估計M無形資產(chǎn)的可收回金額為22萬元，此無形資產(chǎn)在20×9年末的賬面價值為（）。A.20萬元B.10萬元C.6萬元D.22萬元【答案】C51、下列行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)會計處理表述不正確的是（）。A.已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，按照估計價值入賬，待辦理竣工決算后再按照實際成本調(diào)整原來的暫估價值B.融資租賃取得的固定資產(chǎn)，其成本按照租賃協(xié)議或者合同確定的租賃價款、相關(guān)稅費以及固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等確定。C.單位依法履職或開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動所發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊計入業(yè)務(wù)活動費用D.事業(yè)單位本級行政及后勤管理部門開展管理活動發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊計入經(jīng)營費用【答案】D52、20X8年1月1日，甲公司為購建生產(chǎn)線借入3年期專門借款3000萬元，年利率為6%。當(dāng)年度發(fā)生與購建生產(chǎn)線相關(guān)的支出包括:1月1日支付材料款1800萬元;3月1支付工程進(jìn)度款1600萬元;9月1日支付工程進(jìn)度款2000萬元。甲公司將暫時未使用的專門借款用于貨幣市場投資，月利率為0.5%,除專門借款外，甲公司尚有兩筆流動資金借款:一筆為20X7年10月借入的2年期借款2000萬元，年利率為5.5%;另一筆為20X8年1月1日借入的1年期借款3000萬元，年利率為4.5%。假定上述借款的實際利率與名義利率相同，不考慮其他因素，甲公司20X8年度應(yīng)予資本化的一般借款利息金額是（）。A.45萬元B.49萬元C.60萬元D.55萬元【答案】B53、（2019年真題）甲公司將原自用的辦公樓用于出租，以賺取租金收入。租賃期開始日，該辦公樓賬面原價為14000萬元，已計提折舊為5600萬元，公允價值為12000萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。甲公司上述自用辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時公允價值大于原賬面價值的差額在財務(wù)報表中列示的項目是（）。A.資本公積B.營業(yè)收入C.其他綜合收益D.公允價值變動收益【答案】C54、甲股份有限公司以人民幣為記賬本位幣，對外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2×21年8月1日，將25000美元到銀行兌換為人民幣，銀行當(dāng)日的美元買入價為1美元=6.50元人民幣，中間價為1美元=6.55元人民幣，賣出價為1美元=6.60元人民幣，該項外幣兌換業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌差額是（）元人民幣。A.1250B.2500C.0D.1875【答案】A55、甲公司2×22年10月10日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，共支付價款860萬元，其中包括交易費用4萬元。購入時，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0.16元。甲公司將購入的乙公司股票作為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。2×22年12月2日，甲公司出售該項金融資產(chǎn)，收到價款960萬元。A.100萬元B.116萬元C.120萬元D.132萬元【答案】B56、（2021年真題）2×20年1月1日,甲公司以1200萬元購買乙公司10%的股權(quán),乙公司為非上市公司,甲公司將對乙公司的投資分類為以公允價值計量的且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2×20年12月31日,甲公司在確定對乙公司投資的公允價值時，下列各項表述中，正確的是（）A.甲公司可以采用乙公司同行業(yè)上市公司的市盈率對乙公司股權(quán)進(jìn)行估值B.甲公司可以采用現(xiàn)金流量折現(xiàn)法進(jìn)行估值，使用稅后現(xiàn)金流量和稅后折現(xiàn)率C.鑒于持有乙公司的投資尚未超過一年,以1200萬元作為公允價值D.甲公司同時采用市場法和收益法進(jìn)行估值，甲公司選擇估值結(jié)果較高的市場法估值結(jié)果作為乙公司股權(quán)的公允價值【答案】B57、（2020年真題）政府會計由預(yù)算會計和財務(wù)會計構(gòu)成，下列關(guān)于政府會計的表述中，錯誤的是()。A.預(yù)算會計實行收付實現(xiàn)制，財務(wù)會計實行權(quán)責(zé)發(fā)生制B.政府會計主體應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算會計和財務(wù)會計兩套賬,分別反映政府會計主體的預(yù)算執(zhí)行信息和財務(wù)信息C.政府會計應(yīng)當(dāng)實現(xiàn)預(yù)算會計和財務(wù)會計雙重功能D.政府會計主體應(yīng)當(dāng)以預(yù)算會計核算生成的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)編制政府決算報告,以財務(wù)會計核算生成的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)編制政府財務(wù)報告【答案】B58、2×20年1月1日，甲公司將持有的丙公司20%股權(quán)投資以1240萬元的價格全部轉(zhuǎn)讓給乙公司，上述投資是甲公司于2×18年1月1日以500萬元購入的且對丙公司具有重大影響，投資日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值與公允價值均為3000萬元。2×18年和2×19年度丙公司累計實現(xiàn)凈利潤500萬元，丙公司持有以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（其他權(quán)益工具投資）公允價值上升計入其他綜合收益的金額為100萬元，其他所有者權(quán)益增加100萬元。不考慮其他因素，甲公司轉(zhuǎn)讓丙公司股權(quán)投資時應(yīng)確認(rèn)的投資收益的金額為（）萬元。A.740B.640C.540D.520【答案】D59、企業(yè)處置子公司股權(quán)投資直至喪失控制權(quán)并屬于一攬子交易的，下列相關(guān)表述中不正確的是（）。A.應(yīng)當(dāng)將各項交易作為一項處置子公司并喪失控制權(quán)的交易進(jìn)行會計處理B.個別財務(wù)報表，在喪失控制權(quán)之前，每一次處置價款與處置長期股權(quán)投資部分賬面價值的差額確認(rèn)為其他綜合收益C.在喪失控制權(quán)之前，每一次處置價款與處置投資對應(yīng)的享有該子公司按購買日公允價值持續(xù)計算的凈資產(chǎn)的賬面價值的份額的差額，合并財務(wù)報表中確認(rèn)為資本公積（股本溢價或資本溢價）D.在喪失控制權(quán)之前，每一次處置價款與處置投資對應(yīng)的享有該子公司按購買日公允價值持續(xù)計算的凈資產(chǎn)的賬面價值的份額的差額，合并財務(wù)報表中確認(rèn)為其他綜合收益【答案】C60、同一控制下合并報表編制中，關(guān)于長期股權(quán)投資和子公司所有者權(quán)益抵銷的說法，錯誤的是（）。A.借方登記子公司的全部所有者權(quán)益B.抵銷過程中借方確認(rèn)新的商譽C.貸方登記長期股權(quán)投資和少數(shù)股東權(quán)益D.抵銷的子公司所有者權(quán)益為持續(xù)計量的凈資產(chǎn)賬面價值【答案】B多選題（共30題）1、（2016年真題）甲公司2×15年除發(fā)行在外普通股外，還發(fā)生以下可能影響發(fā)行在外普通股數(shù)量的交易或事項：（1）3月1日，授予高管人員以低于當(dāng)期普通股平均市價在未來期間購入甲公司普通股的股票期權(quán)；（2）6月10日，以資本公積轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增3股；（3）7月20日，定向增發(fā)3000萬股普通股用于購買一項股權(quán)；（4）9月30日，發(fā)行優(yōu)先股8000萬股，按照優(yōu)先股發(fā)行合同約定，該優(yōu)先股在發(fā)行后2年，甲公司有權(quán)選擇將其轉(zhuǎn)換為本公司普通股。不考慮其他因素，甲公司在計算2×15年基本每股收益時，應(yīng)當(dāng)計入基本每股收益計算的股份有（）。A.為取得股權(quán)定向增發(fā)增加的發(fā)行在外股份數(shù)B.因資本公積轉(zhuǎn)增股本增加的發(fā)行在外股份數(shù)C.因優(yōu)先股于未來期間轉(zhuǎn)股可能增加的股份數(shù)D.授予高管人員股票期權(quán)可能于行權(quán)條件達(dá)到時發(fā)行的股份數(shù)【答案】AB2、下列項目中，一般納稅企業(yè)應(yīng)計入存貨成本的有（）。A.運輸途中的合理損耗B.商品流通企業(yè)采購過程中發(fā)生的保險費C.委托加工材料發(fā)生的增值稅D.自制存貨生產(chǎn)過程中發(fā)生的直接費用【答案】ABD3、（2012年真題）下列各項關(guān)于對境外經(jīng)營財務(wù)報表進(jìn)行折算的表述中，正確的有（）。A.對境外經(jīng)營財務(wù)報表折算產(chǎn)生的差額應(yīng)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中單獨列示B.合并財務(wù)報表中對境外子公司財務(wù)報表折算產(chǎn)生的差額應(yīng)由控股股東享有或分擔(dān)C.對境外經(jīng)營財務(wù)報表中實收資本項目的折算應(yīng)按業(yè)務(wù)發(fā)生時的即期匯率折算D.處置境外子公司時應(yīng)按處置比例計算處置部分的外幣報表折算差額計入當(dāng)期損益【答案】ACD4、2×19年12月31日，甲公司銀行借款余額為8000萬元，其中，自乙銀行借入的1500萬元借款將于一年內(nèi)到期，甲公司不具有自主展期清償?shù)臋?quán)利；自丙銀行借入的4000萬元借款按照協(xié)議將于3年后償還，但因甲公司違反借款協(xié)議規(guī)定的資金用途，丙銀行2×19年12月31日要求甲公司于2×20年4月1日前償還；自丁銀行借入的2500萬元借款將于一年內(nèi)到期，甲公司可以自主展期兩年償還，但尚未決定是否將該借款展期。2×19年12月31日甲公司還持有戊公司股票投資，劃分為交易性金融資產(chǎn)，公允價值為2900萬元，該投資預(yù)計將在一年內(nèi)出售。下列表述正確的有（）。A.乙銀行的1500萬元借款作為流動負(fù)債列報B.丙銀行的4000萬元借款作為流動負(fù)債列報C.丁銀行的2500萬元借款作為非流動負(fù)債列報D.公允價值為2900萬元的交易性金融資產(chǎn)作為流動資產(chǎn)列報【答案】ABD5、下列各經(jīng)營分部中，應(yīng)當(dāng)確定為報告部分的有（）。A.該分部的分部負(fù)債占所有分部負(fù)債合計的10%或者以上B.該分部的分部利潤（虧損）絕對額占所有盈利分部利潤合計額或所有虧損分部虧損合計額較大者的10%或者以上C.該分部的分部收入占所有分部收入合計的10%或者以上D.該分部的分部資產(chǎn)占所有分部資產(chǎn)合計額的10%或者以上【答案】BCD6、甲公司和乙公司為增值稅一般納稅人。2×21年5月31日，甲公司以自用的一座辦公樓換取乙公司的一項無形資產(chǎn)和一批商品。該項辦公樓在甲公司的賬面原值為2000萬元，已計提折舊1000萬元，公允價值為1300萬元。乙公司換出的存貨的賬面價值為500萬元，公允價值為550萬元，換出的無形資產(chǎn)的賬面原值為1000萬元，已計提攤銷400萬元，公允價值為700萬元，不考慮其稅費影響。乙公司另向甲公司支付了銀行存款95.5萬元。當(dāng)日雙方辦妥了資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，已知此項交換具有商業(yè)實質(zhì)。假定各項資產(chǎn)計稅價格均等于公允價值，交換后資產(chǎn)的原有用途不變。假定無形資產(chǎn)滿足免稅條件，不動產(chǎn)適用的增值稅稅率為9%，存貨適用的增值稅稅率為13%。不考慮其他因素，下列說法正確的有（）。A.甲公司應(yīng)確認(rèn)固定資產(chǎn)處置損益300萬元B.甲公司應(yīng)確認(rèn)換入資產(chǎn)的總價值為1250萬元C.甲公司換入存貨的入賬價值為550萬元，換入無形資產(chǎn)的入賬價值為700萬元D.乙公司應(yīng)確認(rèn)的換出資產(chǎn)損益為150萬元【答案】ABCD7、下列項目中，會產(chǎn)生直接計入所有者權(quán)益的利得或損失的有（）。A.現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期工具的部分B.因聯(lián)營企業(yè)增資導(dǎo)致持股比例下降但仍具有重大影響，投資方享有被投資單位增資后凈資產(chǎn)份額的增加額C.作為其他權(quán)益工具投資核算的外幣非貨幣性項目所產(chǎn)生的匯兌差額D.以權(quán)益結(jié)算的股份支付在等待期內(nèi)確認(rèn)計算所有者權(quán)益的金額【答案】AC8、下列關(guān)于中期財務(wù)報告的編制要求，表述正確的有（）。A.企業(yè)在編制中期財務(wù)報告時，應(yīng)當(dāng)將中期視同為一個獨立的會計期間，所采用的會計政策應(yīng)當(dāng)與年度財務(wù)報表所采用的會計政策相一致B.重要性程度的判斷應(yīng)當(dāng)以中期財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，而不得以預(yù)計的年度財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)C.企業(yè)的會計政策變更發(fā)生在會計年度的第1季度，在財務(wù)報表的列報方面，企業(yè)只需要根據(jù)變更后的會計政策編制第1季度和當(dāng)年度以后季度財務(wù)報表，并對根據(jù)中期財務(wù)報告準(zhǔn)則要求提供的以前年度比較財務(wù)報表最早期間的期初留存收益和比較財務(wù)報表的其他相關(guān)項目數(shù)字作相應(yīng)調(diào)整D.企業(yè)的會計政策變更發(fā)生在會計年度內(nèi)第1季度之外的其他季度，在財務(wù)報表的列報方面，企業(yè)只需要根據(jù)變更后的會計政策編制當(dāng)季度和當(dāng)年度以后季度財務(wù)報表，并對根據(jù)中期財務(wù)報告準(zhǔn)則要求提供的以前年度比較財務(wù)報表最早期間的期初留存收益和比較財務(wù)報表的其他相關(guān)項目數(shù)字作相應(yīng)調(diào)整【答案】ABC9、下列有關(guān)《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第13號》關(guān)聯(lián)方關(guān)系認(rèn)定的表述中，正確的有（）。A.甲集團(tuán)公司的子公司A與同一集團(tuán)內(nèi)P公司的合營公司B公司互為關(guān)聯(lián)方B.乙公司的合營公司C和乙公司的聯(lián)營公司D的子公司X互為關(guān)聯(lián)方C.丙公司與E公司共同設(shè)立一項共同經(jīng)營，丙公司與E公司構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系D.同受丁公司重大影響的聯(lián)營企業(yè)M、聯(lián)營企業(yè)N，以及聯(lián)營企業(yè)M的子公司Y和聯(lián)營企業(yè)N的子公司Z之間，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系【答案】ABD10、（2015年）下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。A.按新的控制定義調(diào)整合并財務(wù)報表合并范圍B.會計準(zhǔn)則修訂要求將不具有控制、共同控制和重大影響的權(quán)益性投資由長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)為其他權(quán)益工具投資C.公允價值計量使用的估值技術(shù)由市場法變更為收益法D.因處置部分股權(quán)喪失了對子公司的控制導(dǎo)致長期股權(quán)投資的后續(xù)計量方法由成本法轉(zhuǎn)變?yōu)闄?quán)益法【答案】AB11、下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)支出的說法中，正確的有（）。A.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行的日常維護(hù)支出在發(fā)生時計入管理費用B.滿足資本化條件的投資性房地產(chǎn)后續(xù)支出計入投資性房地產(chǎn)的成本C.投資性房地產(chǎn)在改擴建期間不計提折舊或攤銷D.投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改擴建以后仍作為投資性房地產(chǎn)的，在改擴建期間應(yīng)繼續(xù)將其作為投資性房地產(chǎn)，無需轉(zhuǎn)化為固定資產(chǎn)核算【答案】BCD12、合營安排的特征包括（）。A.各參與方受到該安排的約束B.企業(yè)采用權(quán)益法對合營安排進(jìn)行后續(xù)計量C.兩個或兩個以上的參與方對該安排實施共同控制D.企業(yè)合營安排可分為合營企業(yè)和共同經(jīng)營兩類【答案】AC13、下列資產(chǎn)中，不需要計提折舊的有（）。A.已劃分為持有待售的固定資產(chǎn)B.以公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的已出租廠房C.因產(chǎn)品市場不景氣尚未投入使用的外購機器設(shè)備D.已經(jīng)完工投入使用但尚未辦理竣工決算的自建廠房【答案】AB14、關(guān)于持有待售和終止經(jīng)營的列報，下列表述中正確的有（）。A.首次滿足持有待售類別劃分條件的非流動資產(chǎn)或劃分為持有待售類別的處置組中的資產(chǎn)和負(fù)債不應(yīng)當(dāng)調(diào)整可比會計期間資產(chǎn)負(fù)債表B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在利潤表中分別列示持續(xù)經(jīng)營損益和終止經(jīng)營損益C.劃分為持有待售的資產(chǎn)產(chǎn)生的損益應(yīng)作為終止經(jīng)營損益列報D.終止經(jīng)營不再滿足持有待售類別劃分條件的，原來作為終止經(jīng)營損益列報的信息重新作為可比會計期間的持續(xù)經(jīng)營損益列報【答案】ABD15、下列有關(guān)確定存貨可變現(xiàn)凈值基礎(chǔ)的表述，正確的有（）。A.無銷售合同的庫存商品以該庫存商品的市場價格為基礎(chǔ)B.有銷售合同的庫存商品以該庫存商品的合同價格為基礎(chǔ)C.用于出售的且無銷售合同的材料以該材料的市場價格為基礎(chǔ)D.用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料以該材料的市場價格為基礎(chǔ)【答案】ABC16、下列有關(guān)存貨可變現(xiàn)凈值計算基礎(chǔ)的表述中，不正確的有()。A.如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量少于銷售合同的訂貨數(shù)量，實際持有與該銷售合同相關(guān)的存貨應(yīng)以市場價格作為可變現(xiàn)凈值的計算基礎(chǔ)B.對于為生產(chǎn)而持有的材料，如果用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計高于成本，則該材料應(yīng)當(dāng)按照可變現(xiàn)凈值計量C.如果材料價格的下降表明材料的售價低于成本，則該材料應(yīng)當(dāng)按其售價計量，按其差額計提存貨跌價準(zhǔn)備D.如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的一般銷售價格（即市場銷售價格）作為計算基礎(chǔ)【答案】ABC17、下列有關(guān)股份支付的相關(guān)表述中，正確的有（）。A.股份支付，是指企業(yè)為獲取職工和其他方提供服務(wù)而授予權(quán)益工具或者承擔(dān)以權(quán)益工具為基礎(chǔ)確定的負(fù)債的交易B.股份支付準(zhǔn)則所指的權(quán)益工具只包括企業(yè)本身及其母公司的權(quán)益工具，不包括同集團(tuán)其他會計主體的權(quán)益工具C.股份支付是企業(yè)與職工或其他方之間發(fā)生的交易D.股份支付是以獲取職工或其他方服務(wù)為目的的交易【答案】ACD18、（2021年真題）甲公司2x20年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下:A.就關(guān)閉分公司事項，確認(rèn)負(fù)債800萬元B.就擔(dān)保事項，確認(rèn)負(fù)債1500萬元C.就產(chǎn)品質(zhì)量保證金，確認(rèn)銷售費用10萬元D.就擔(dān)保事項，確認(rèn)資產(chǎn)1800萬元【答案】BC19、下列事項中，影響企業(yè)的當(dāng)期損益的有（）。A.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)期末公允價值高于賬面價值B.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)期末公允價值低于賬面價值C.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額高于賬面價值D.將自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為按公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其公允價值高于賬面價值【答案】AB20、2012年，甲企業(yè)支付生產(chǎn)人員工資200萬元，支付管理人員工資50萬元，支付車間維修費用5萬元，支付在建工程人員工資6萬元，支付廣告費30萬元，支付招待費3萬元，支付上期購貨欠款600萬元，支付固定資產(chǎn)運費15萬元，支付罰款6萬元，支付因建造在建工程發(fā)生的借款利息2萬元，支付解雇部分高管給予的補償款8萬元。針對上述支出，下列說法中正確的有（）。A.現(xiàn)金流量表“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目列示的金額為264萬元B.現(xiàn)金流量表“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目列示的金額為44萬元C.與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出為0D.與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出為21萬元【答案】BD21、下列關(guān)于發(fā)行方按合同條款約定贖回所發(fā)行的除普通股以外的分類為其他權(quán)益工具的金融工具的處理中，正確的有（）。A.企業(yè)贖回其他權(quán)益工具時，應(yīng)按贖回價格借記“庫存股”，貸記“銀行存款”B.企業(yè)注銷所購回的金融工具時，應(yīng)按該工具對應(yīng)的其他權(quán)益工具的賬面價值，借記“其他權(quán)益工具”，貸記“庫存股”C.企業(yè)贖回其他權(quán)益工具時，應(yīng)按贖回價格借記“其他權(quán)益工具”，貸記“銀行存款”，贖回價格與原其他權(quán)益工具賬面價值的差額計入財務(wù)費用D.企業(yè)注銷所購回的金融工具時，應(yīng)按該工具對應(yīng)的其他權(quán)益工具的賬面價值，借記“其他權(quán)益工具”，按贖回價格，貸記“庫存股”，按其差額，計入資本公積（資本溢價或股本溢價），資本公積不足沖減的，依次沖減盈余公積和未分配利潤【答案】AD22、關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的會計處理，下列說法中正確的有（）。A.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時將其包含的負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成分確認(rèn)為其他權(quán)益工具B.可轉(zhuǎn)換公司債券在進(jìn)行分拆時，應(yīng)當(dāng)對負(fù)債成分的未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)確定負(fù)債成分的初始確認(rèn)金額C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用，應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益D.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換股份前負(fù)債成分計提的利息費用均應(yīng)計入當(dāng)期損益【答案】AB23、下列各企業(yè)的處置業(yè)務(wù)（假定均已符合持有待售條件），在2×19年末符合終止經(jīng)營定義的有（）。A.甲公司（連鎖餐飲企業(yè)）2×19年12月1日與A公司簽訂處置某一餐廳的協(xié)議，該餐廳為甲公司在當(dāng)?shù)?00家連鎖餐廳中的一家B.乙公司（藥品生產(chǎn)及批發(fā)企業(yè)）2×19年12月1日與B公司簽訂處置位于某地區(qū)的子公司的協(xié)議，該子公司負(fù)責(zé)乙公司在當(dāng)?shù)氐乃信l(fā)業(yè)務(wù)C.丙公司（連鎖酒店集團(tuán)）2×19年12月1日與C公司簽訂處置協(xié)議，向其轉(zhuǎn)讓某一專為轉(zhuǎn)售而取得的子公司D.丁公司（服裝生產(chǎn)及銷售集團(tuán)）2×19年12月1日與D公司簽訂處置某地區(qū)營業(yè)網(wǎng)點的協(xié)議，該營業(yè)網(wǎng)點負(fù)責(zé)當(dāng)?shù)厮袖N售業(yè)務(wù)，至2×19年末，該網(wǎng)點已停止全部經(jīng)營項目，辭退全部員工，但部分員工工資尚未結(jié)算，預(yù)計2×20年1月可結(jié)清【答案】BCD24、甲社會團(tuán)體屬于民間非營利組織，2×20年發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，會計處理不正確的是（）。A.接受A企業(yè)捐贈的現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)按照實際收到的金額入賬B.將本年收到的會費收入（均屬于非限定性收入）于年末轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)中C.接受B企業(yè)委托對外進(jìn)行捐贈的，在收到捐贈資產(chǎn)時確認(rèn)為捐贈收入D.收到政府支付的專項撥款，將其計入到政府補助收入——非限定性收入中【答案】CD25、下列各項金融資產(chǎn)或金融負(fù)債中，因匯率變動導(dǎo)致的匯兌差額應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期財務(wù)費用的有（）。A.外幣應(yīng)收賬款B.外幣債權(quán)投資產(chǎn)生的應(yīng)收利息C.外幣非交易性權(quán)益工具投資D.外幣衍生金融負(fù)債【答案】AB26、甲公司為增值稅一般納稅人，出售設(shè)備適用的增值稅稅率為13%，2×19年6月29日出售一臺管理用設(shè)備，協(xié)議售價為100萬元，增值稅銷項稅額13萬元，設(shè)備原價為400萬元，預(yù)計使用壽命為10年，無殘值，已經(jīng)使用4年，采用年限平均法計提折舊，不考慮其他因素，下列有關(guān)該固定資產(chǎn)的表述中正確的有（）。A.2×19年該設(shè)備對公司利潤總額的影響金額為140萬元B.2×19年該設(shè)備對公司營業(yè)利潤的影響金額為20萬元C.2×19年該設(shè)備對公司利潤總額的影響金額為160萬元D.2×19年甲公司因處置該設(shè)備計入資產(chǎn)處置損益的金額為140萬元【答案】CD27、下列關(guān)于會計估計及其變更的表述中，不正確的有（）。A.會計估計應(yīng)以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)B.會計估計變更應(yīng)根據(jù)不同情況采用追溯重述法或追溯調(diào)整法進(jìn)行處理C.會計估計變更會削弱會計信息的可靠性D.某項變更難以區(qū)分為會計政策變更和會計估計變更的，應(yīng)作為會計政策變更處理【答案】BCD28、（2019年真題）下列各項關(guān)于固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A.為提升性能進(jìn)行更新改造的固定資產(chǎn)停止計提折舊B.為保持固定資產(chǎn)使用狀態(tài)發(fā)生的日常修理支出予以資本化計入固定資產(chǎn)成本C.已簽訂不可撤銷合同，擬按低于賬面價值的價格出售的固定資產(chǎn)，停止計提折舊并按賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理D.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)以暫估價值為基礎(chǔ)計提折舊【答案】AD29、下列業(yè)務(wù)中，體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則的有（）。A.企業(yè)對交易性金融資產(chǎn)采用公允價值進(jìn)行后續(xù)計量B.對虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)，企業(yè)將其中滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件的部分確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債C.為了減少技術(shù)更新帶來的無形損耗，企業(yè)對高新技術(shù)設(shè)備采取加速折舊法D.企業(yè)對存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低進(jìn)行期末計量【答案】BCD30、下列相關(guān)說法中，正確的有（）。A.利得是指由企業(yè)非日常活動所形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的凈流入B.損失是指由企業(yè)非日?；顒铀l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的凈流出C.收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入D.費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出【答案】ABCD大題（共10題）一、長江公司在、、三地?fù)碛腥曳止獳BC司，這三家分公司的經(jīng)營活動由一個總部負(fù)責(zé)運作。由于A、B、C三家分公司均能產(chǎn)生獨立于其他分公司的現(xiàn)金流入，所以該公司將這三家分公司確定為三個資產(chǎn)組。2×18年12月31日，企業(yè)經(jīng)營所處的技術(shù)環(huán)境發(fā)生了重大不利變化，出現(xiàn)減值跡象，需要進(jìn)行減值測試。假設(shè)總部資產(chǎn)的賬面價值為200萬元，能夠按照各資產(chǎn)組賬面價值的比例進(jìn)行合理分?jǐn)?，A、B、C分公司和總部資產(chǎn)的使用壽命均為20年。減值測試時，A、B、C三個資產(chǎn)組的賬面價值分別為320萬元、160萬元和320萬元。長江公司計算得出A分公司資產(chǎn)的可收回金額為420萬元，B分公司資產(chǎn)的可收回金額為160萬元，C分公司資產(chǎn)的可收回金額為380萬元。要求：計算A、B、C三個資產(chǎn)組和總部資產(chǎn)分別計提的減值準(zhǔn)備（答案中的金額用萬元表示）【答案】（1）將總部資產(chǎn)分配至各資產(chǎn)組總部資產(chǎn)應(yīng)分配給A資產(chǎn)組的金額=200×320/800=80（萬元）；總部資產(chǎn)應(yīng)分配給B資產(chǎn)組的金額=200×160/800=40（萬元）；總部資產(chǎn)應(yīng)分配給C資產(chǎn)組的金額=200×320/800=80（萬元）。分配后各資產(chǎn)組的賬面價值為：A資產(chǎn)組的賬面價值=320+80=400（萬元）；B資產(chǎn)組的賬面價值=160+40=200（萬元）；C資產(chǎn)組的賬面價值=320+80=400（萬元）。（2）進(jìn)行減值測試A資產(chǎn)組的賬面價值為400萬元，可收回金額為420萬元，沒有發(fā)生減值；B資產(chǎn)組的賬面價值為200萬元，可收回金額為160萬元，發(fā)生減值40萬元；C資產(chǎn)組的賬面價值為400萬元，可收回金額為380萬元，發(fā)生減值20萬元。將各資產(chǎn)組的減值額在總部資產(chǎn)和各資產(chǎn)組之間分配：B資產(chǎn)組減值額分配給總部資產(chǎn)的金額=40×40/200=8（萬元），分配給B資產(chǎn)組本身的金額=40×160/200=32（萬元）。二、大海公司為一工業(yè)企業(yè)，其財務(wù)經(jīng)理在2020年年底復(fù)核2020年度財務(wù)報表時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：（1）10月10日，大海公司涉及一樁訴訟案件，至2020年12月31日尚未作出判決，咨詢公司法律顧問后，認(rèn)為敗訴的可能性為50%，且如果敗訴，支付的賠償款為60萬元至90萬元之間的某一金額，而且該區(qū)間內(nèi)每個金額的可能性都大致相同。大海公司會計處理如下：借：營業(yè)外支出75貸：預(yù)計負(fù)債75（2）10月28日，因為產(chǎn)品質(zhì)量問題，被甲公司提起訴訟，至12月31日法院尚未判決。期末大海公司法律顧問認(rèn)為敗訴的可能性為65%，預(yù)計賠償金額為200萬元，另支付訴訟費用5萬元，鑒于大海公司對該產(chǎn)品購買了產(chǎn)品質(zhì)量保險，期末大海公司基本確定可從保險公司獲得賠償180萬元。大海公司的會計處理如下：借：營業(yè)外支出200管理費用5貸：預(yù)計負(fù)債205同時確認(rèn)資產(chǎn)：借：其他應(yīng)收款180貸：營業(yè)外支出180（3）11月1日，大海公司與乙公司簽訂一份不可撤銷合同，合同約定：大海公司在2021年2月1日以每件2萬元的價格向乙公司銷售100件A產(chǎn)品，乙公司應(yīng)預(yù)付定金20萬元，若大海公司違約，雙倍返還定金。年末，大海公司倉庫并無相關(guān)A產(chǎn)品，由于生產(chǎn)A產(chǎn)品的材料價格上漲，生產(chǎn)100件A產(chǎn)品的總成本已經(jīng)上升至210萬元，假定不考慮與銷售A產(chǎn)品相關(guān)的稅費。大海公司會計處理如下：【答案】事項（1），大海公司的會計處理不正確。理由：敗訴的可能性為50%，而或有事項確認(rèn)負(fù)債的一個條件是“很可能”，即大于50%且小于等于95%。正確的處理：大海公司該事項認(rèn)定為一項或有負(fù)債，應(yīng)當(dāng)在2020年度財務(wù)報表附注中進(jìn)行披露。事項（2），大海公司的會計處理正確。事項（3），大海公司年末確認(rèn)存貨跌價準(zhǔn)備的會計處理不正確。理由：大海公司2020年年末并不存在與合同相關(guān)的標(biāo)的資產(chǎn)，不應(yīng)確認(rèn)存貨跌價準(zhǔn)備，應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。正確的會計處理：執(zhí)行合同發(fā)生的損失=210-200=10（萬元），不執(zhí)行合同發(fā)生的損失為20萬元。因此，大海公司選擇執(zhí)行合同。但因期末不存在標(biāo)的資產(chǎn)，因此將相關(guān)損失確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債：借：營業(yè)外支出10貸：預(yù)計負(fù)債10待用于執(zhí)行合同的A產(chǎn)品完工時：借：預(yù)計負(fù)債10貸：庫存商品10事項（4），大海公司將與重組計劃有關(guān)的直接支出全部確認(rèn)為“預(yù)計負(fù)債”科目的處理不正確。三、20×9年12月31日，甲公司有一筆應(yīng)收子公司（戊公司）款項3000萬元，系20×7年向戊公司銷售商品形成，戊公司已將該商品于20×7年對集團(tuán)外獨立第三方銷售。甲公司20×8年對該筆應(yīng)收款計提了800萬元壞賬準(zhǔn)備，考慮到戊公司20×9年財務(wù)狀況進(jìn)一步惡化，甲公司20×9年對該應(yīng)收款進(jìn)一步計提了400萬元壞賬。本題中有關(guān)公司適用的所得稅稅率均為25%，且預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時性差異的所得稅影響。不考慮除所得稅以外的其他相關(guān)稅費。要求：根據(jù)上述資料，編制甲公司20×9年合并財務(wù)報表有關(guān)的抵銷分錄?！敬鸢浮拷瑁簯?yīng)付賬款3000貸：應(yīng)收賬款3000借：應(yīng)收賬款800貸：年初未分配利潤800借：年初未分配利潤200貸：遞延所得稅資產(chǎn)200借：應(yīng)收賬款400貸：信用減值損失400借：所得稅費用100貸：遞延所得稅資產(chǎn)100四、甲公司為一大型零售連鎖企業(yè)，成立于2×20年1月1日，2×20年發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）甲公司成立初始，即推行一項購物積分計劃。根據(jù)該計劃，顧客每消費1元即可獲得1個積分，不足1元不積分。每個積分在下次開始購物時可以抵減0.01元。購物積分有效期至當(dāng)年年末。截至2×20年1月31日，顧客累計消費金額為200200.86元，累計銷售商品成本為168000元。由于每單不滿1元部分不贈積分，甲公司逐筆計算后得到本月贈送積分累計金額為200000個，根據(jù)市場調(diào)查結(jié)果，甲企業(yè)預(yù)計積分在到期前的使用率為95%。當(dāng)月，顧客已使用積分18000個。甲公司認(rèn)為授予顧客的積分為顧客提供了一項重大權(quán)利。（2）截至2×20年2月末，該部分積分顧客累計使用了38000個，甲公司對該部分積分的使用率進(jìn)行了重新估計，仍然預(yù)計顧客將會使用95%的積分。（3）截至2×20年3月末，該部分積分顧客累計使用了50000個，甲公司對該部分積分的使用率進(jìn)行了重新估計，預(yù)計顧客將會使用90%的積分。假定上述金額均不包含增值稅，且假定不考慮相關(guān)稅費的影響。（1）根據(jù)上述資料，判斷甲企業(yè)授予顧客積分是否構(gòu)成單項履約義務(wù)，并說明理由。（2）根據(jù)資料（1），計算甲公司2×20年1月因使用獎勵積分應(yīng)確認(rèn)收入的金額，并編制甲企業(yè)1月份的會計分錄。（3）根據(jù)資料（2），計算甲公司2×20年2月因使用獎勵積分應(yīng)確認(rèn)收入的金額，并編制甲企業(yè)2月份的會計分錄。（4）根據(jù)資料（3），判斷積分使用率發(fā)生變化后是否需要追溯調(diào)整，并說明理由。如果需要追溯，編制追溯調(diào)整分錄以及3月份積分確認(rèn)收入的分錄；如果不需要追溯，編制3月份積分確認(rèn)收入的分錄?！敬鸢浮浚?）理由：因為甲企業(yè)認(rèn)為授予顧客的積分為顧客提供了一項重大權(quán)利，因此，應(yīng)當(dāng)作為單項履約義務(wù)。（0.5分）（2）因為授予顧客積分構(gòu)成單項履約義務(wù)，因此，甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照商品和積分的單獨售價的相對比例對交易價格進(jìn)行分?jǐn)?。顧客購買商品的單獨售價＝200200.86（元）考慮積分的使用率，積分的單獨售價＝200000×0.01×95%＝1900（元）商品分?jǐn)偟慕灰變r格＝[200200.86÷（200200.86＋1900）]×200200.86＝198318.72（元）（1分）積分分?jǐn)偟慕灰變r格＝[1900÷（200200.86＋1900）]×200200.86＝1882.14（元）（1分）已使用積分當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)收入＝18000÷（200000×95%）×1882.14＝178.31（元）（1分）相關(guān)會計分錄：借：銀行存款200200.86貸：主營業(yè)務(wù)收入198318.72合同負(fù)債1882.14（1.5分）借：主營業(yè)務(wù)成本168000貸：庫存商品168000（0.5分）借：合同負(fù)債178.31五、（2016年）甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）為一家從事貴金屬進(jìn)口、加工生產(chǎn)及相關(guān)產(chǎn)品銷售的企業(yè)，其2×15年發(fā)生了下列交易或事項：（4）2×15年1月2日，甲公司股東大會通過向高管人員授予限制性股票的方案。方案規(guī)定：30名高管人員每人以每股5元的價格購買甲公司10萬股普通股，自方案通過之日起，高管人員在甲公司服務(wù)滿3年且3年內(nèi)公司凈資產(chǎn)收益率平均達(dá)到15%或以上，3年期滿即有權(quán)利擁有相關(guān)股票。服務(wù)期未滿或未達(dá)到業(yè)績條件的，3年期滿后，甲公司將以每股5元的價格回購有關(guān)高管人員持有的股票。3年等待期內(nèi)，高管人員不享有相關(guān)股份的股東權(quán)力。2×15年1月2日，甲公司普通股的市場價格為每股10元；當(dāng)日，被授予股份的高管人員向甲公司支付價款并登記為相關(guān)股票的持有人。2×15年，該計劃涉及的30名高管人員中沒有人離開甲公司，且預(yù)計未來期間不會有高管人員離開。2×15年甲公司凈資產(chǎn)收益率為18%，預(yù)計未來期間仍有上升空間，在3年期間內(nèi)平均凈資產(chǎn)收益率達(dá)到20%的可能性較大。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。要求：說明甲公司2×15年應(yīng)進(jìn)行的會計處理并說明理由（包括應(yīng)如何確認(rèn)及相關(guān)理由，并編制會計分錄）。【答案】事項（4）：甲公司所授予高管的限制性股票應(yīng)作為股份支付處理，取得高管支付的價款應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債。會計分錄：借：銀行存款1500貸：股本300資本公積——股本溢價1200借：庫存股1500貸：其他應(yīng)付款15002×15年確認(rèn)的成本費用=5×10×30×1/3=500（萬元）。借：管理費用500貸：資本公積500理由：授予日有關(guān)限制性股票的市場價格高于高管實際支付的價格，其差額未來3年內(nèi)應(yīng)作為股份支付費用計入相關(guān)期間損益。對于取得的限制性股票，因未來期間在沒有達(dá)到行權(quán)條件時甲公司將以原價回購，不符合權(quán)益界定，應(yīng)作為金融負(fù)債。六、甲公司與客戶簽訂合同，向其銷售A、B、C三種產(chǎn)品，合同總價款為140萬元，這三種產(chǎn)品構(gòu)成三項履約義務(wù)。企業(yè)經(jīng)常以60萬元單獨出售A產(chǎn)品，其單獨售價可直接觀察；B產(chǎn)品和C產(chǎn)品的單獨售價不可直接觀察，企業(yè)采用市場調(diào)整法估計的B產(chǎn)品單獨售價為35萬元，采用成本加成法估計的C產(chǎn)品單獨售價為65萬元。甲公司通常以60萬元的價格單獨銷售A產(chǎn)品，并將B產(chǎn)品和C產(chǎn)品組合在一起以80萬元的價格銷售。上述價格均不包含增值稅。要求：根據(jù)上述資料，分別確定A產(chǎn)品、B產(chǎn)品和C產(chǎn)品的交易價格?！敬鸢浮咳N產(chǎn)品的單獨售價合計為160萬元（60＋35＋65），而該合同的價格為140萬元，該合同的整體折扣為20萬元。由于甲公司經(jīng)常將B產(chǎn)品和C產(chǎn)品組合在一起以80萬元的價格銷售，該價格與其單獨售價之和100萬元（35＋65）的差額為20萬元，與該合同的整體折扣一致，而A產(chǎn)品單獨銷售的價格與其單獨售價一致，證明該合同的整體折扣僅應(yīng)歸屬于B產(chǎn)品和C產(chǎn)品。A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r格＝60（萬元）。B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r格＝80×35/（35＋65）＝28（萬元）。C產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r格＝80×65/（35＋65）＝52（萬元）。七、甲公司為境內(nèi)上市公司。2×16年度，甲公司經(jīng)注冊會計師審計前的凈利潤為35000萬元，其2×16年度財務(wù)報表于2×17年4月25日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。注冊會計師在對甲公司2×16年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時，對下列有關(guān)交易或事項的會計處理提出質(zhì)疑：（1）2×16年1月1日，甲公司以1000萬元購買了乙公司資產(chǎn)支持計劃項目發(fā)行的收益憑證。根據(jù)合同約定，該收益憑證期限三年，預(yù)計年收益率為6%。當(dāng)年收益于下年1月底前支付；收益憑證到期時按照資產(chǎn)支持計劃所涉及資產(chǎn)的實際現(xiàn)金流量情況支付全部或部分本金；發(fā)行方不保證償還全部本金和支付按照預(yù)計收益率計算的收益。該收益憑證于2×16年12月31日的公允價值為980萬元。2×16年，甲公司的會計處理如下：借：債權(quán)投資1000貸：銀行存款1000借：應(yīng)收賬款60貸：投資收益60（2）2×16年6月20日，甲公司與丁公司簽訂售后租回協(xié)議，將其使用的一棟辦公樓出售給丁公司，出售價格為12500萬元，款項已經(jīng)收存銀行。根據(jù)協(xié)議的約定，甲公司于2×16年7月1日起向丁公司租賃該辦公樓，租賃期限5年，每半年支付租賃費用250萬元。該辦公樓的原價為8500萬元，2×16年7月1日的公允價值為11000萬元，截至2×16年7月1日該辦公樓已提折舊1700萬元，預(yù)計該辦公樓尚可使用40年。該辦公樓所在地段市場價值確定的租賃費用為每年180萬元。2×16年，甲公司的會計處理如下：（注意：半年）借：固定資產(chǎn)清理6800累計折舊1700貸：固定資產(chǎn)8500借：銀行存款12500貸：固定資產(chǎn)清理12500借：固定資產(chǎn)清理5700【答案】（1）事項（1），甲公司的會計處理不正確。理由：該金融資產(chǎn)在特定日期產(chǎn)生的合同現(xiàn)金流量不是僅對本金和以未償付的本金金額為基礎(chǔ)的利息支付，不能通過合同現(xiàn)金流量測試，應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)，在實際收到收益時，確認(rèn)相關(guān)收益。更正的處理：借：交易性金融資產(chǎn)1000貸