2023年《審計(jì)案例研究》期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)冊(cè)復(fù)習(xí)資料及答案

《審計(jì)案例研究》期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)冊(cè)復(fù)習(xí)資料及答案（一）判斷并說(shuō)明理由題(不管判斷結(jié)果對(duì)的與否，均需要說(shuō)明理由)BS◆◆被審計(jì)單位保管應(yīng)收票據(jù)的人不應(yīng)當(dāng)經(jīng)辦有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案：對(duì)理由：符合不相容職務(wù)分工的原則。BS◆◆被審計(jì)單位2023年改變?cè)瓑馁~準(zhǔn)備核算方法變直接轉(zhuǎn)銷法為備低法，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)其在報(bào)表附注中披露會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正情況。答案：錯(cuò)理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)其在報(bào)表附注中披露核算方法改變對(duì)會(huì)計(jì)信息的影響情況。BS◆◆被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表上的鈔票數(shù)額，應(yīng)以結(jié)賬日的賬面數(shù)額為準(zhǔn)。答案：錯(cuò)理由：應(yīng)以結(jié)賬日的期末結(jié)存金額為準(zhǔn)BS◆◆被審計(jì)單位永續(xù)盤(pán)存記錄應(yīng)由存儲(chǔ)部門(mén)負(fù)責(zé)。答案：錯(cuò)理由：被審計(jì)單位永續(xù)盤(pán)存記錄應(yīng)由會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)。BS◆◆被審計(jì)單位對(duì)存貨實(shí)地盤(pán)點(diǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)作為盤(pán)點(diǎn)小組成員進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。答案：錯(cuò)理由：被審計(jì)單位對(duì)存貨實(shí)地盤(pán)點(diǎn)時(shí)應(yīng)重要由內(nèi)部審計(jì)人員等參與。BS◆◆被審計(jì)單位當(dāng)年12月31日收到一張購(gòu)貨發(fā)票，并記入當(dāng)年12月份賬內(nèi)，而存貨實(shí)物卻在次年的1月2日才收到，未涉及在年終的盤(pán)點(diǎn)范圍內(nèi)，這樣有也許虛減本年的利潤(rùn)。答案：對(duì)理由：審計(jì)人員對(duì)銷售成本采用倒擠法，假如購(gòu)貨發(fā)票入帳，而存貨實(shí)物不涉及在盤(pán)點(diǎn)范圍內(nèi)的話，這批存貨將被當(dāng)成銷售成本。這樣，銷售成本將虛增，利潤(rùn)虛減。BS◆◆被審計(jì)單位購(gòu)貨交易對(duì)的截止的關(guān)鍵是交易記錄的借貸雙方必須在同一會(huì)計(jì)期間入賬。答案：對(duì)理由：這樣可以保證購(gòu)貨交易及時(shí)入帳，實(shí)現(xiàn)截止性測(cè)試目的。BS◆◆被審計(jì)單位假如將稅收滯納金、違法經(jīng)營(yíng)罰款等支出列作違約金，就有也許偷漏所得稅。答案：對(duì)理由：由于按照有關(guān)規(guī)定稅收滯納金、違法經(jīng)營(yíng)罰款等支出在計(jì)算所得稅額時(shí)，一律不得從中扣除。CF◆◆存放商品的倉(cāng)儲(chǔ)且應(yīng)相對(duì)獨(dú)立，限制無(wú)關(guān)人員接近，這項(xiàng)控制與商品的“完整性”認(rèn)定有關(guān)。答案：錯(cuò)理由：與商品的安全性認(rèn)定有關(guān)CH◆◆存貨期末盤(pán)點(diǎn)是被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制的基本規(guī)定，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。答案：錯(cuò)理由：混淆了會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任，由于存貨期末盤(pán)點(diǎn)是被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。CY◆◆出于某種不正常的目的和動(dòng)機(jī)，被審計(jì)單位或職工有也許轉(zhuǎn)移、隱匿、挪用、甚至貪污投資收益及營(yíng)業(yè)外收入。答案：對(duì)理由：轉(zhuǎn)移、隱匿、挪用、甚至貪污投資收益及營(yíng)業(yè)外收入是達(dá)成不正常的目的所采用的一種手段CY◆◆出于某種不正常的目的和動(dòng)機(jī)或工作差錯(cuò)，被審計(jì)單位對(duì)報(bào)廢的固定資產(chǎn)有也許存在按原值轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出的情況。答案：對(duì)理由：由于被審計(jì)單位對(duì)報(bào)廢的固定資產(chǎn)按原值轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出違反了會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。CZ◆◆籌資與投資循環(huán)的總目的是測(cè)試該循環(huán)各項(xiàng)余額是否公允表達(dá)。答案：對(duì)理由：這是籌資與投資循環(huán)審計(jì)德基本規(guī)定CZ◆◆籌資與投資循環(huán)的特性之一就是審計(jì)年內(nèi)籌資與投資循環(huán)的交易數(shù)量較少，而每筆交易的金額通常較大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)這一環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可以采用抽樣審計(jì)。答案：錯(cuò)理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)這一環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，一般采用具體審計(jì)。DF◆◆當(dāng)發(fā)現(xiàn)記錄的債券利息費(fèi)用大大超過(guò)相應(yīng)的應(yīng)付債券賬戶余額與票面利率成積時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)懷疑應(yīng)付債券被低估。答案：對(duì)理由：由于不管債券是折價(jià)發(fā)行、還是溢價(jià)發(fā)行，期未計(jì)算應(yīng)計(jì)的債券利息時(shí)，應(yīng)付債券賬戶余額都會(huì)大于債券利息費(fèi)用。DG◆◆對(duì)各審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，按照常規(guī)審計(jì)程序，審計(jì)人員應(yīng)一方面進(jìn)行內(nèi)部控制的符合性測(cè)試。答案：對(duì)理由：通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的符合性測(cè)試結(jié)果來(lái)決定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍、方法。DG◆◆對(duì)公司損益類項(xiàng)目的總賬與明細(xì)賬之間進(jìn)行定期的核對(duì)是損益形成環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的其中內(nèi)容之一。答案：對(duì)理由：由于通過(guò)對(duì)公司損益類項(xiàng)目的總賬與明細(xì)賬之間進(jìn)行的定期核對(duì)可以查找損益類明細(xì)賬中漏記或錯(cuò)記的情況。DL◆◆對(duì)利息支出審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用符合性測(cè)試以減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量。答案：錯(cuò)理由：對(duì)利息支出一般采用分析性復(fù)核，用借款額與利率相乘計(jì)算出利息總額，并與財(cái)務(wù)費(fèi)用的相關(guān)記錄核對(duì)，判斷被審計(jì)單位是否高估或低估利息支出。DL◆◆對(duì)利息支出，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)運(yùn)用符合性測(cè)試以減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量。答案：對(duì)理由：符合性測(cè)試是為了擬定內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行是否有效而實(shí)行的審計(jì)程序。符合性測(cè)試程序可以擬定將要執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。假如審計(jì)人員假如不運(yùn)用符合性測(cè)試，就必須執(zhí)行全面的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，所以對(duì)利息支出進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)運(yùn)用符合性測(cè)試以減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量。DL◆◆對(duì)利潤(rùn)分派的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，應(yīng)依據(jù)“盈余公積”、“應(yīng)付股利”等賬戶記錄，結(jié)合有關(guān)資料進(jìn)行。答案：錯(cuò)理由：應(yīng)重要依據(jù)“利潤(rùn)分派”等賬戶記錄，結(jié)合有關(guān)資料進(jìn)行。DQ◆◆當(dāng)其它應(yīng)收款明細(xì)賬戶出現(xiàn)大額貨方余額時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議調(diào)整，這與會(huì)計(jì)報(bào)表的表達(dá)與披露認(rèn)定有關(guān)。答案：對(duì)理由：由于在這種下，需要分析調(diào)整，因此，與會(huì)計(jì)報(bào)表的表達(dá)與披露認(rèn)定有關(guān)DQ◆◆短期借款相對(duì)于長(zhǎng)期借款來(lái)說(shuō)，金額通常較小，期限較短，且通常無(wú)須抵押，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響也不如長(zhǎng)期借款，因此一般無(wú)須審查其抵押、擔(dān)保情況。答案：錯(cuò)理由：本題錯(cuò)在“短期借款通常無(wú)須抵押”，事實(shí)并非如此。DT◆◆對(duì)投資凈收益的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，重要采用觀測(cè)法和計(jì)算法。答案：錯(cuò)理由：重要采用檢查法和計(jì)算法DT◆◆當(dāng)投資者交足認(rèn)交的投資款后，公司的實(shí)收資本應(yīng)大于注冊(cè)資本。答案：錯(cuò)理由：公司的實(shí)收資本應(yīng)等于注冊(cè)資本DY◆◆對(duì)于被審計(jì)單位擬定無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬轉(zhuǎn)銷后，已沖銷的應(yīng)收賬款應(yīng)在設(shè)立的備查簿中登記，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)核算。答案：對(duì)理由：CPA應(yīng)認(rèn)真核算作為壞賬解決的應(yīng)收賬款的是否真實(shí)、合理，會(huì)計(jì)解決是否恰當(dāng)。DY◆◆相應(yīng)付賬款進(jìn)行函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇較大金額的債權(quán)人，對(duì)金額較小甚至為零的債權(quán)人可不必函證。答案：錯(cuò)理由：對(duì)金額較小甚至為零的債權(quán)人可減少函證范圍或采用否認(rèn)式函證，但不能不函證。DY◆◆相應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，一般采用否認(rèn)式，并具體說(shuō)明應(yīng)付金額。答案：錯(cuò)理由：對(duì)于應(yīng)付賬款一般情況下不予函證，只有在較大風(fēng)險(xiǎn)的條件下才進(jìn)行，因此，以肯定式效果較好。DY◆◆對(duì)于客戶委托金融機(jī)構(gòu)代管的投資債券，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如無(wú)法進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，則須向代管機(jī)構(gòu)進(jìn)行函證。答案：對(duì)理由：代管的投資債券屬于函證的范圍DY◆◆對(duì)于公司所擁有的長(zhǎng)期投資由內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn)。答案：錯(cuò)理由：按盤(pán)點(diǎn)制度規(guī)定，應(yīng)由內(nèi)審人員或不參與投資的其別人員進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn)，以檢查是否確為公司所有。GD◆◆固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)和維護(hù)保養(yǎng)制度不屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度。答案：錯(cuò)理由：固定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)制度屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度內(nèi)容之一，而固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)制度則不屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度。GJ◆◆根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的平衡原理，所有者權(quán)益在數(shù)量上等于公司的所有資產(chǎn)減去所有負(fù)債后的余額，假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)公司資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行充足的審計(jì)，對(duì)所有者權(quán)益進(jìn)行單獨(dú)審計(jì)就沒(méi)有必要了。答案：錯(cuò)理由：有必要對(duì)所有者權(quán)益進(jìn)行單獨(dú)審計(jì)，由于對(duì)所有者權(quán)益不僅要驗(yàn)證總額對(duì)的，尚有審計(jì)其具體結(jié)構(gòu)與內(nèi)容。JC◆◆檢查長(zhǎng)期借款的使用是否符合借款協(xié)議的規(guī)定，重點(diǎn)是檢查長(zhǎng)期借款使用的安全性與賺錢性。答案：錯(cuò)理由：長(zhǎng)期借款的使用只要符合協(xié)議的規(guī)定就行，因此，重點(diǎn)是審查其使用的合理性。JG◆◆盡管不能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的所有錯(cuò)誤、舞弊和違法行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然有責(zé)任發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤、舞弊和對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表有直接影響的重大違反法規(guī)行為。答案：錯(cuò)理由：由于審計(jì)此時(shí)受被審計(jì)單位內(nèi)部控制的固有限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不也許將所有錯(cuò)誤和舞弊的違反法規(guī)行為揭發(fā)出來(lái)，只能作到合理確信的限度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師假如未能將會(huì)計(jì)報(bào)表中嚴(yán)重錯(cuò)誤與舞弊揭露出來(lái)應(yīng)負(fù)審計(jì)責(zé)任。JL◆◆記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納是防止員工貪污、挪用銷貨款的最有效辦法。答案：錯(cuò)理由：記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納雖有一定的作用，但不及請(qǐng)顧客將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶。JL◆◆將來(lái)料加工的存貨列入盤(pán)點(diǎn)范圍，也許導(dǎo)致被審計(jì)單位本年利潤(rùn)虛增。答案：對(duì)理由：結(jié)果應(yīng)當(dāng)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銷售成本采用倒擠法，將存貨虛增時(shí)，銷售成本必然虛減，本年利潤(rùn)將會(huì)虛增JS◆◆計(jì)算短期股票投資，長(zhǎng)期股權(quán)投資，期貨等高風(fēng)險(xiǎn)投資所占的比例，分析短期投資與長(zhǎng)期投資的安全性，與投資的存在或發(fā)生認(rèn)定有關(guān)。答案：錯(cuò)理由：與投資的表達(dá)與披露有關(guān)認(rèn)定有關(guān)JT◆◆將提貨單與相關(guān)的銷貨發(fā)票和銷貨賬及應(yīng)收賬款中的分錄進(jìn)行核對(duì)，可以確認(rèn)銷貨業(yè)務(wù)的完整性。答案：對(duì)理由：以上票、單與相關(guān)分錄核對(duì)能反映銷售的重要過(guò)程。JX◆◆進(jìn)行資本公積的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)一方面檢查資本公積增減變動(dòng)的內(nèi)容及其依據(jù)，并查閱相關(guān)會(huì)計(jì)記錄和原始憑證，重要是確認(rèn)資本公積增減變動(dòng)的真實(shí)性。答案：錯(cuò)理由：重要是確認(rèn)資本公積增減變動(dòng)的合法性與對(duì)的性。JZ◆◆甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)B公司長(zhǎng)期借款業(yè)務(wù)時(shí)，為擬定“長(zhǎng)期借款”賬戶余額的真實(shí)性，可以進(jìn)行函證。函證的對(duì)象應(yīng)當(dāng)是B公司的重要股東。答案：錯(cuò)理由：函證的對(duì)象應(yīng)當(dāng)是長(zhǎng)期借款的債權(quán)人KJ◆◆會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)任何一個(gè)審計(jì)委托項(xiàng)目，不管其語(yǔ)文繁簡(jiǎn)和規(guī)模大小都應(yīng)當(dāng)制定審計(jì)計(jì)劃。答案：對(duì)理由：審計(jì)計(jì)劃是必要的審計(jì)程序，是審計(jì)準(zhǔn)備階段的重要環(huán)節(jié)。KJ◆◆會(huì)計(jì)報(bào)表公布日后獲知審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項(xiàng)，假如被審計(jì)單位拒絕采用適當(dāng)措施，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)修改審計(jì)報(bào)告。答案：錯(cuò)理由：應(yīng)告知其董事會(huì)并向?qū)υ搯挝挥泄茌牂?quán)的管理機(jī)構(gòu)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)進(jìn)一步采用告知程序，讓那些信任會(huì)計(jì)報(bào)表的使用者知道，會(huì)計(jì)報(bào)表不再值得信賴。LR◆◆利潤(rùn)分派審計(jì)的目的是通過(guò)對(duì)利潤(rùn)分派順序的審查，擬定公司的利潤(rùn)分派真實(shí)性、合規(guī)合法性。答案：錯(cuò)理由：是通過(guò)對(duì)利潤(rùn)分派順序、內(nèi)容和計(jì)算的審查，擬定公司的利潤(rùn)分派真實(shí)性、合規(guī)合法性。PD◆◆盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存鈔票時(shí)，必須有被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與，并由出納員進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。答案：錯(cuò)理由：必須有被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員和出納員參與，注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)督。QD◆◆擬定壞賬準(zhǔn)備的相關(guān)內(nèi)部控制是否健全、有效不屬于壞賬準(zhǔn)備的審計(jì)目的。答案：對(duì)理由：內(nèi)部控制是否健全、有效直接決定壞帳準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性審計(jì)RB◆◆若被審計(jì)單位長(zhǎng)期投資超過(guò)其凈資產(chǎn)的50%，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期投資。答案：錯(cuò)理由：若被審計(jì)單位長(zhǎng)期投資超過(guò)其凈資產(chǎn)的50%，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查其是否已在會(huì)計(jì)報(bào)表的注釋中對(duì)此作了披露。RG◆◆假如被審計(jì)單位采用永續(xù)盤(pán)存制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可不必對(duì)存貨的計(jì)價(jià)進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)。答案：錯(cuò)理由：不能忽略對(duì)存貨計(jì)價(jià)的審計(jì)RG◆◆假如被審計(jì)單位初次接受審計(jì)，審計(jì)人員需要對(duì)固定資產(chǎn)期初余額進(jìn)行審計(jì)，仔細(xì)審查各次固定資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)記錄是最佳的審計(jì)方法。答案：錯(cuò)理由：仔細(xì)審計(jì)自開(kāi)業(yè)起固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊帳戶中所有重要的借貸記錄方法最佳。RG◆◆假如上期會(huì)計(jì)報(bào)表是由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)對(duì)期初余額不負(fù)任何責(zé)任，也無(wú)須考慮其對(duì)審計(jì)意見(jiàn)類型的影響。答案：錯(cuò)理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)對(duì)期初余額負(fù)一定審計(jì)責(zé)任，應(yīng)當(dāng)考慮其對(duì)審計(jì)意見(jiàn)類型的影響RG◆◆假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師已從被審計(jì)單位的開(kāi)戶銀行獲取了銀行對(duì)賬單和所有已付支票清單，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師勿需再向該銀行函證。答案：錯(cuò)理由：該注冊(cè)會(huì)計(jì)師必需再向該銀行函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅可以了解公司資產(chǎn)的存在，還可用于發(fā)現(xiàn)公司未登記的銀行借款。RG◆◆假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證的應(yīng)收賬款無(wú)差異，則表白所有的應(yīng)收賬款余額對(duì)的。答案：錯(cuò)理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師并未對(duì)被審計(jì)單位所有應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。RQ◆◆如期初余額對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大影響，但無(wú)法對(duì)其獲取充足、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表無(wú)保存帶解釋段類型意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。答案：錯(cuò)理由：應(yīng)發(fā)表保存意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告SC◆◆審查長(zhǎng)期投資與短期投資在分類上互相劃轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)解決是否對(duì)的時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般可不考慮的事項(xiàng)是長(zhǎng)期投資轉(zhuǎn)化為短期投資的合理性。答案：錯(cuò)理由：《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——投資》第24條規(guī)定：擬處置的長(zhǎng)期投資不調(diào)整至短期投資。SC◆◆審查公司的應(yīng)稅利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)注意上審查不得扣除項(xiàng)目的列支是否對(duì)的。答案：對(duì)理由：由于公司在確認(rèn)應(yīng)稅利潤(rùn)時(shí)，要在利潤(rùn)總額即稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上通過(guò)一系列的調(diào)整，重要是將計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)多扣除的不符合稅法規(guī)定的費(fèi)用項(xiàng)目予以調(diào)增，因此應(yīng)注意審查不得扣除項(xiàng)目的列支是否對(duì)的。SJ◆◆審計(jì)人員向銀行索取資產(chǎn)負(fù)債表日后7天左右的對(duì)賬單，其目的是驗(yàn)證被審計(jì)單位有無(wú)期后事項(xiàng)的發(fā)生。答案：錯(cuò)理由：其目的是驗(yàn)證被審計(jì)單位有無(wú)未達(dá)帳項(xiàng)的發(fā)生。SJ◆◆審計(jì)人員通過(guò)詢問(wèn)、觀測(cè)、檢查等方法，可以測(cè)試營(yíng)業(yè)外收支業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)與遵守情況。答案：對(duì)理由：符合相關(guān)內(nèi)部控制制度SJ◆◆審計(jì)人員在完畢審計(jì)工作時(shí)與被審計(jì)單位管理當(dāng)局要溝通商討審計(jì)報(bào)告的措辭。答案：錯(cuò)理由：溝通僅僅是向管理當(dāng)局告知和解釋審計(jì)意見(jiàn)的類型及審計(jì)報(bào)告措辭，并非商討。SJ◆◆審計(jì)人員在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)將已審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表作為附件贈(zèng)送報(bào)表使用人。答案：錯(cuò)理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表只負(fù)審計(jì)責(zé)任，因此，已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表只能附送，而不能作為審計(jì)報(bào)告附件。SJ◆◆審計(jì)人員分析公司投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告上為了判斷公司長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)的管理情況，因此屬于符合性測(cè)試的內(nèi)容。答案：對(duì)理由：公司投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告屬于投資內(nèi)部控制制度的一部分，因此審計(jì)人員分析公司投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告，因此屬于符合性測(cè)試的內(nèi)容。TG◆◆通過(guò)驗(yàn)資，不僅要審查驗(yàn)證公司資本的真實(shí)性，并且要明確公司資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。答案：對(duì)理由：明確公司資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系直接影響投資者的權(quán)利與利益。TY◆◆同應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)不同的是，被審計(jì)單位其他應(yīng)收款往往數(shù)額不大，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不函證相關(guān)余額。答案：錯(cuò)理由：對(duì)于被審計(jì)單位重要的有異常的其他應(yīng)收款客戶，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要函證。WL◆◆為了證實(shí)已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)是否均已登記入賬，有效的做法是審查銷售日記帳。答案：錯(cuò)理由：證實(shí)“已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)”是否均已“登記入賬”，是為了證實(shí)是否有漏記的銷售業(yè)務(wù)，所以，應(yīng)從“憑證”和“賬”兩方面入手審查。WL◆◆為了保持審計(jì)的連續(xù)性和審計(jì)結(jié)果的可比性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)同一客戶所進(jìn)行的數(shù)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，應(yīng)使用相同的重要性水平。答案：錯(cuò)理由：同一客戶客觀環(huán)境不斷變化，年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)調(diào)整重要性水平。WQ◆◆為擬定“應(yīng)付債券”賬戶期末余額的真實(shí)性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可直接向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人進(jìn)行函證。答案：對(duì)理由：對(duì)往來(lái)帳項(xiàng)的函證重要由注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自發(fā)函。YB◆◆一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證，其因素是：注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以取得購(gòu)貨發(fā)票等外部憑證來(lái)證實(shí)應(yīng)付賬款的余額。YB◆◆一般來(lái)說(shuō)，加工產(chǎn)品和儲(chǔ)存竣工產(chǎn)品僅與生產(chǎn)循環(huán)有關(guān)，而與其他任何循環(huán)無(wú)關(guān)。答案：對(duì)理由：生產(chǎn)循環(huán)所涉及的重要業(yè)務(wù)活動(dòng)涉及：生產(chǎn)產(chǎn)品、儲(chǔ)存產(chǎn)成品等。YB◆◆一般而言，按照常規(guī)審計(jì)程序，每一個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)都涉及符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試兩個(gè)方面。答案：對(duì)理由：這是基本審計(jì)程序。YS◆◆驗(yàn)收單是支持資產(chǎn)或費(fèi)用以及與采購(gòu)有關(guān)負(fù)債的存在或發(fā)生認(rèn)定的重要憑證。答案：對(duì)理由：驗(yàn)收單可直接證明相關(guān)資產(chǎn)或采購(gòu)業(yè)務(wù)的存在YS◆◆應(yīng)收賬款詢證函可以由注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自寄發(fā)，也可以由被審計(jì)單位寄發(fā)。答案：錯(cuò)理由：只能由注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自寄發(fā)YS◆◆應(yīng)收賬款函證的回函應(yīng)當(dāng)直接寄給會(huì)計(jì)師事務(wù)所。答案：對(duì)理由：應(yīng)收賬款函證的回函直接寄給會(huì)計(jì)師事務(wù)所，可保證審計(jì)證據(jù)的可靠性。YY◆◆要驗(yàn)證本期所得稅費(fèi)用的計(jì)算是否對(duì)的，一方面查明對(duì)本期發(fā)生的時(shí)間性差異的計(jì)算是否準(zhǔn)確。答案：錯(cuò)理由：應(yīng)當(dāng)是永久性差異的計(jì)算是否準(zhǔn)確。YY◆◆營(yíng)業(yè)費(fèi)用屬于銷售與收款循環(huán)中發(fā)生的費(fèi)用。答案：對(duì)理由：營(yíng)業(yè)費(fèi)用是指公司在銷售商品過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用。YZ◆◆驗(yàn)證公司資本，出具驗(yàn)資報(bào)告，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍的重要內(nèi)容。答案：對(duì)理由：我國(guó)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的明文規(guī)定。YZ◆◆驗(yàn)資報(bào)告不應(yīng)直接送給委托人，還要通過(guò)有關(guān)部門(mén)的審定。答案：錯(cuò)理由：驗(yàn)資報(bào)告應(yīng)直接送給委托人，不需通過(guò)有關(guān)部門(mén)的審定YZ◆◆驗(yàn)資從性質(zhì)上來(lái)看，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的一項(xiàng)服務(wù)業(yè)務(wù)。答案：錯(cuò)理由：驗(yàn)資是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)。ZB◆◆在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也許故意地規(guī)定計(jì)劃的重要性水平高于將用于評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果的重要性水平。答案：錯(cuò)理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師也許故意地規(guī)定計(jì)劃的重要性水平低于將用于評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果的重要性水平，這樣可以減少未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)與漏報(bào)的也許性。ZB◆◆在被審計(jì)單位因反復(fù)付款、付款后退貨及預(yù)付貨款等因素，導(dǎo)致應(yīng)付賬款借方余額過(guò)大時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位不做任何調(diào)整，但應(yīng)在財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)中說(shuō)明。答案：錯(cuò)理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師不寫(xiě)財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。ZC◆◆在籌資與投資循環(huán)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般都要索取協(xié)議、協(xié)議，這是為了證實(shí)籌資與投資業(yè)務(wù)的存在或發(fā)生認(rèn)定。答案：對(duì)理由：證實(shí)籌資與投資業(yè)務(wù)的存在或發(fā)生認(rèn)定期協(xié)議、協(xié)議是重要依據(jù)ZC◆◆注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)直接和嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)報(bào)表的違反法規(guī)行為，應(yīng)當(dāng)在制定和實(shí)行審計(jì)計(jì)劃時(shí)予以充足關(guān)注，以合理確信能發(fā)現(xiàn)此類違反法規(guī)行為。答案：對(duì)理由：直接和嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)報(bào)表的違反法規(guī)行為直接影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)及相關(guān)審計(jì)程序與方法，從而影響審計(jì)計(jì)劃的制定。ZC◆◆注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位有錯(cuò)誤或舞弊的也許性時(shí)，應(yīng)對(duì)其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，以擬定是否修改或追加審計(jì)程序。答案：錯(cuò)理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位有錯(cuò)誤或舞弊的也許性時(shí)，應(yīng)對(duì)其重要性進(jìn)行評(píng)估，以擬定是否修改或追加審計(jì)程序。ZC◆◆注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)驗(yàn)資報(bào)告的使用后果負(fù)責(zé)。------------答案：錯(cuò)理由：由于這不是審計(jì)責(zé)任。ZC◆◆注冊(cè)會(huì)計(jì)師如對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日獲知的期后事項(xiàng)實(shí)行了額外審計(jì)程序，可以簽署雙重日期的審計(jì)報(bào)告。------------答案：對(duì)符合期后事項(xiàng)審計(jì)規(guī)定ZC◆◆注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期后事項(xiàng)審計(jì)時(shí)，其應(yīng)負(fù)責(zé)的日期應(yīng)以外勤工作開(kāi)始日為限。答案：錯(cuò)理由：其應(yīng)負(fù)責(zé)的期限以會(huì)計(jì)報(bào)表公布日為限。ZC◆◆注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期后事項(xiàng)的審計(jì)，都是在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)進(jìn)行的。答案：錯(cuò)理由：由于有時(shí)即使審計(jì)報(bào)告簽發(fā)以后仍然可以追加對(duì)期后事項(xiàng)的審計(jì)。ZC◆◆注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需對(duì)本期期末數(shù)負(fù)責(zé)，一般無(wú)須專門(mén)對(duì)期初余額發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，但應(yīng)當(dāng)實(shí)行適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，如前期會(huì)計(jì)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可通過(guò)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)行的審計(jì)程序進(jìn)行證實(shí)，但無(wú)須補(bǔ)充實(shí)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。答案：錯(cuò)理由：有些項(xiàng)目如存貨審計(jì)本期交易難以獲取期初余額是否適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就比須補(bǔ)充實(shí)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。ZC◆◆注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)銀行存款業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，可以通過(guò)審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表代替對(duì)銀行存款余額的函證。答案：錯(cuò)理由：審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表不能代替對(duì)銀行存款余額的函證。ZC◆◆注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證銀行存款余額就是為了證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在。答案：錯(cuò)理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅可以了解公司資產(chǎn)的存在，還可用于發(fā)現(xiàn)公司未登記的銀行借款ZC◆◆注冊(cè)會(huì)計(jì)師分析公司投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告是為了判斷公司長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)的管理情況，因此屬于符合性測(cè)試的內(nèi)容。答案：對(duì)理由：結(jié)果應(yīng)當(dāng)是分析公司投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告屬于符合性測(cè)試的內(nèi)容。ZC◆◆注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查被審計(jì)單位是否將一年內(nèi)到期的借款列入流動(dòng)負(fù)債，這與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的完整性認(rèn)定有關(guān)。答案：錯(cuò)理由：這與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的公允性認(rèn)定有關(guān)。ZC◆◆注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)注意檢查大額金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)的合法性。答案：錯(cuò)理由：對(duì)大額金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)應(yīng)檢查其真實(shí)性和對(duì)的性，而不是合法性。ZC◆◆注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)發(fā)出詢證函未能收回及未發(fā)出的樣本，應(yīng)采用替代程序，特別注意是否存在抽逃資金與隱藏費(fèi)用的現(xiàn)象，這與其他應(yīng)收款的權(quán)利與義務(wù)認(rèn)定無(wú)關(guān)。答案：錯(cuò)理由：這與其他應(yīng)收款的權(quán)利與義務(wù)認(rèn)定有關(guān)。ZC◆◆注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查公司固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性時(shí)，如被審計(jì)單位從關(guān)聯(lián)公司購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)格明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值，可不予查實(shí)。答案：錯(cuò)理由：從關(guān)聯(lián)公司購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)格明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值時(shí)，審計(jì)人員必須查實(shí)，防止被審計(jì)單位粉飾報(bào)表數(shù)字。ZC◆◆注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查托管證券是否真實(shí)存在，一方面應(yīng)采用檢查公司股票債券存根簿。答案：錯(cuò)理由：應(yīng)向代管機(jī)構(gòu)函證，以證實(shí)托管證券是否真實(shí)存在。ZC◆◆注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)盤(pán)責(zé)任應(yīng)當(dāng)涉及現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督被審計(jì)單位盤(pán)點(diǎn)并進(jìn)行適當(dāng)?shù)某辄c(diǎn)兩部分。答案：對(duì)理由：符合監(jiān)盤(pán)的基本規(guī)定ZC◆◆注冊(cè)會(huì)計(jì)師可將審計(jì)應(yīng)付賬款中就選定賬戶余額郵寄函證的程序，完全交由被審計(jì)單位辦理。答案：錯(cuò)理由：選定賬戶余額郵寄函證的程序應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)行。ZC◆◆注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位固定資產(chǎn)折舊計(jì)提局限性的跡象是經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理?yè)p失。答案：對(duì)理由：固定資產(chǎn)折舊計(jì)提局限性導(dǎo)致清理是凈額較大，從而發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理?yè)p失。ZC◆◆注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查被審計(jì)單位賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請(qǐng)購(gòu)單的合理性和真實(shí)性，追查存貨的采購(gòu)至存貨的永續(xù)盤(pán)存記錄，可測(cè)試已發(fā)生購(gòu)貨業(yè)務(wù)的完整性。答案：錯(cuò)理由：以上審核不能保證未入帳購(gòu)貨所有入帳。ZC◆◆注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)計(jì)劃階段，之所以必須執(zhí)行分析性復(fù)合程序，目的是幫助擬定其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，從而使審計(jì)更具效率和效果。答案：對(duì)理由：分析性復(fù)核重要通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位的異常變動(dòng)及差異的調(diào)查，繼而取得審計(jì)線索獲審計(jì)證據(jù)，幫助擬定其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。ZC◆◆注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)的否認(rèn)式詢證函，假如客戶未予答復(fù)，表白被審計(jì)單位的記錄是對(duì)的可靠的。答案：錯(cuò)理由：否認(rèn)式詢證函假如客戶未予答復(fù)，不排除顧客置之不理等情況。ZD◆◆在對(duì)于長(zhǎng)期應(yīng)付債券進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)審查應(yīng)付債券原始憑證保管認(rèn)同會(huì)計(jì)記錄人員是否職責(zé)分離。答案：錯(cuò)理由：對(duì)于長(zhǎng)期應(yīng)付債券進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)審查應(yīng)付債券是否已在資產(chǎn)負(fù)債表或其附注中分類反映，由于審查應(yīng)付債券原始憑證保管人同會(huì)計(jì)記錄人員是否職責(zé)分離為CPA所進(jìn)行的符合性測(cè)試。ZJ◆◆在接受審計(jì)業(yè)務(wù)之前，后任審計(jì)人員可向前任審計(jì)人員了解審計(jì)重要性水平。答案：錯(cuò)理由：審計(jì)重要性水平是通過(guò)審計(jì)人員認(rèn)真了解有關(guān)情況而擬定的，不是向前任審計(jì)人員了解的。ZM◆◆注明雙重日期的做法，全面擴(kuò)大了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍。答案：錯(cuò)理由：注明雙重日期的做法，只是CPA對(duì)審計(jì)報(bào)告日至?xí)?jì)報(bào)表公布日獲知的期后事項(xiàng)實(shí)行了追加審計(jì)程序，并已做適當(dāng)解決后，擬定審計(jì)報(bào)告日期的方法之一。它與CPA的責(zé)任范圍是否擴(kuò)大無(wú)關(guān)。ZQ◆◆對(duì)的區(qū)分兩類不同的期后事項(xiàng)，關(guān)鍵在于對(duì)的擬定期后事項(xiàng)重要情況出現(xiàn)的時(shí)間。答案：對(duì)理由：以資產(chǎn)負(fù)債表日為標(biāo)志。ZQ◆◆在簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)之前，應(yīng)當(dāng)對(duì)事務(wù)所的勝任能力進(jìn)行評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)的內(nèi)容，應(yīng)涉及除事務(wù)所的獨(dú)立性和助理人員以外的所有事項(xiàng)。答案：錯(cuò)理由：評(píng)價(jià)的內(nèi)容應(yīng)涉及事務(wù)所的獨(dú)立性和助理人員。ZS◆◆在審計(jì)的計(jì)劃階段，運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型擬定某項(xiàng)認(rèn)定的計(jì)劃?rùn)z查風(fēng)險(xiǎn)，所使用的控制風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員的計(jì)劃估計(jì)水平。答案：對(duì)理由：重要是考核審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的要素關(guān)系ZS◆◆在審計(jì)報(bào)告階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析性復(fù)合的結(jié)論印證其他審計(jì)程序所得出的結(jié)論的直接目的在于擬定是否需要執(zhí)行其他分析性復(fù)合審計(jì)程序。答案：錯(cuò)理由：直接目的在于擬定是否需要追加其他審計(jì)程序，不一定是分析性復(fù)核。ZS◆◆在審計(jì)長(zhǎng)期投資項(xiàng)目時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)查實(shí)公司各項(xiàng)投資的應(yīng)計(jì)利息并及時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。答案：對(duì)理由：防止挪用或藏匿。ZS◆◆在審查某國(guó)有公司長(zhǎng)期投資時(shí)，假如被審計(jì)單位以無(wú)形資產(chǎn)投資，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為適當(dāng)?shù)挠?jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)可以是市場(chǎng)價(jià)。答案：錯(cuò)理由：應(yīng)當(dāng)是評(píng)估價(jià)。ZT◆◆在通常情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在核算應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表實(shí)有數(shù)與總帳余額相符的基礎(chǔ)上，函證應(yīng)收票據(jù)的余額，以避免不必要的反復(fù)審計(jì)。答案：對(duì)理由：由于通過(guò)函證應(yīng)收票據(jù)的余額可以同時(shí)驗(yàn)證應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表實(shí)有數(shù)與總帳余額ZY◆◆在驗(yàn)資實(shí)行階段，必須對(duì)與驗(yàn)資有關(guān)的會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行審計(jì)。答案：對(duì)理由：資本形式是多樣的，只有對(duì)有關(guān)的會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行審計(jì)才干驗(yàn)證資本的真實(shí)性。（二）單項(xiàng)案例分析題：1．在第一章的第一個(gè)案例中，股份公司更換事務(wù)所的重要理由是前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師離開(kāi)本來(lái)所服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出國(guó)進(jìn)修?，F(xiàn)假設(shè)經(jīng)客戶批準(zhǔn)后，王越已與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得聯(lián)系，他應(yīng)當(dāng)如何與前任審計(jì)人員進(jìn)行溝通？答：與前任審計(jì)人員進(jìn)行溝通的目的在于幫助后任審計(jì)人員了解有關(guān)管理當(dāng)局的基本情況，對(duì)的評(píng)價(jià)是否可接受審計(jì)委托。這種聯(lián)系可以是口頭的，也可以采用書(shū)面形式。在客戶授權(quán)后，前任審計(jì)人員應(yīng)按規(guī)定立即且充足地回答問(wèn)題。在聯(lián)系溝通過(guò)程中，后任審計(jì)人員必須對(duì)也許影響接受審計(jì)委托決策的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行具體合理的詢問(wèn)。比如，詢問(wèn)：管理當(dāng)局的正直性；和管理當(dāng)局在會(huì)計(jì)原則、審計(jì)程序和審計(jì)收費(fèi)等方面發(fā)生的分歧；前任審計(jì)人員所了解到的客戶經(jīng)常更換審計(jì)人員的因素。假如存在法律上的總是，或者前任審計(jì)人員與客戶發(fā)生過(guò)爭(zhēng)執(zhí)，對(duì)上述總是的答復(fù)也許是只是一句“無(wú)可奉告”。假如前任審計(jì)人員不作回答或回答很不充足，那么除非通過(guò)其他調(diào)查，否則審計(jì)人員應(yīng)謹(jǐn)慎考慮是否應(yīng)接受這一客戶。2．在第一章的第一個(gè)案例中，所列舉的是初次接受委托的情況，假設(shè)美林股份公司是誠(chéng)信事務(wù)所的老客戶，那么本次連續(xù)接受委托時(shí)，應(yīng)調(diào)查的重要內(nèi)容有什么不同？答：一般來(lái)說(shuō)，初次接受委托時(shí)，預(yù)備調(diào)查的重要內(nèi)容包含公司基本情況的內(nèi)容較多，并且要關(guān)注被審單位與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)系，而在連續(xù)接受委托時(shí)，進(jìn)行預(yù)備調(diào)查應(yīng)考慮以下重要因素：(1)管理當(dāng)局的特點(diǎn)和誠(chéng)信；(2)被審單位的涉訟案件及其解決情況；(3)以前與被審計(jì)單位在審計(jì)方面存在的意見(jiàn)分歧以及解決結(jié)果；(4)利害沖突及回避事宜；(5)內(nèi)部控制的改善情況；審計(jì)費(fèi)用的支付情況等。3．假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師在分析其財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí)，發(fā)現(xiàn)公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較大，這意味著被審單位也許存在哪些情況？答：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的波動(dòng)也許意味著公司存在以下情況：(1)經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生變動(dòng)；(2)年末銷售額忽然增減；(3)顧客總體發(fā)生變動(dòng)；(4)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)發(fā)生變動(dòng)；(5)信用政策或其運(yùn)用發(fā)生變化；(6)銷售收入的總體發(fā)生變動(dòng)。4．利息保障倍數(shù)的波動(dòng)也許表達(dá)公司存在什么樣的情況？答：利息保障倍數(shù)的波動(dòng)也許意味著被審計(jì)單位存在以下情況：(1)重要賺錢能力發(fā)生變動(dòng)；(2)債務(wù)發(fā)生變動(dòng)；(3)利率發(fā)生變動(dòng)。5．銷售與收款循環(huán)的關(guān)鍵控制點(diǎn)有哪些？在第二章的第一個(gè)案例中還缺少哪些控制點(diǎn)？并提出改善措施。答：從發(fā)出貨品的角度看，重要的控制點(diǎn)應(yīng)有：倉(cāng)庫(kù)發(fā)出商品是否根據(jù)銷售業(yè)務(wù)部門(mén)填制的銷售告知單；貨品的裝運(yùn)是否都根據(jù)銷售告知單；貨品出門(mén)有登記或有出門(mén)單；從收款和記賬的角度看，重要的控制點(diǎn)有：財(cái)務(wù)部門(mén)是否根據(jù)銷售告知單、裝運(yùn)憑證開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；銷售發(fā)票和銷售告知單是否連續(xù)編號(hào)，領(lǐng)用手續(xù)嚴(yán)格；銷售開(kāi)單與收款是否分離；銷售總賬、明細(xì)賬和應(yīng)收款總賬、明細(xì)賬及款項(xiàng)收回的登記是否由兩人以上負(fù)責(zé)；是否認(rèn)期與顧客核相應(yīng)收賬款明細(xì)賬；銷售退回和折讓是否經(jīng)授權(quán)的人員批準(zhǔn)；從內(nèi)部控制調(diào)查表和控制測(cè)試中可以發(fā)現(xiàn),該公司銷售發(fā)票的開(kāi)具與發(fā)運(yùn)單,裝貨單的核對(duì)機(jī)制較弱,致使出現(xiàn)了銷售發(fā)票與相關(guān)憑據(jù)不符的情形,為銷售發(fā)票的虛開(kāi)提供了也許；相應(yīng)收款項(xiàng)未能定期與客戶核對(duì)，使應(yīng)收款項(xiàng)的管理較為混亂。對(duì)此該公司應(yīng)對(duì)各種票證的領(lǐng)用加強(qiáng)管理，完善各種手續(xù)；相應(yīng)收賬款應(yīng)建立必要的核對(duì)制度，以減少壞賬損失和各種針相應(yīng)收賬款的舞弊行為。6．在銷售循環(huán)中為什么要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易？與此有關(guān)的舞弊方式有哪些？如何發(fā)現(xiàn)和防止？答：在進(jìn)行銷售收入審計(jì)時(shí)，必須關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易，由于在許多銷售收入舞弊案件中，公司之間運(yùn)用關(guān)聯(lián)方交易作假，有許多“方便條件”，所采用的手段也各種各樣，有的公司之間用故意抬高價(jià)格的手法；有的使用虛假銷售的手段，虛開(kāi)發(fā)票；在審計(jì)時(shí)，一方面通過(guò)與被審單位溝通，查閱投資文獻(xiàn)或通過(guò)協(xié)議，了解重要的關(guān)聯(lián)方有哪些；然后通過(guò)應(yīng)收賬款明細(xì)賬和銷售明細(xì)賬的記錄進(jìn)行憑證抽查，看與關(guān)聯(lián)方的銷售業(yè)務(wù)在價(jià)格上、數(shù)量上有無(wú)異常，對(duì)數(shù)量可結(jié)合公司的總體銷量和生產(chǎn)能力進(jìn)行分析，對(duì)價(jià)格可參照公司的價(jià)目表和定價(jià)方法進(jìn)行審計(jì)。7．進(jìn)行銷售收入的分析性復(fù)核時(shí)應(yīng)從哪些方面入手？你認(rèn)為的核心指標(biāo)應(yīng)有哪些？答：銷售收入的分析性復(fù)核是進(jìn)行銷售收入審計(jì)的重要程序，通過(guò)該程序可以發(fā)現(xiàn)銷售收入也許存在的高估或低估問(wèn)題。進(jìn)行銷售收入的分析性復(fù)核程序時(shí)，應(yīng)一方面將本期的收入數(shù)與上一期對(duì)比，看是否有異常波動(dòng)；也可將本期數(shù)與計(jì)劃數(shù)對(duì)比，看其與計(jì)劃的差異；將近幾年的毛利率進(jìn)行對(duì)比分析，看其波動(dòng)規(guī)律，并與該公司所生產(chǎn)產(chǎn)品的價(jià)格走勢(shì)、外部的市場(chǎng)環(huán)境、市場(chǎng)占有率等相關(guān)因素進(jìn)行綜合分析，以發(fā)現(xiàn)公司收入的異常變化；將本期收入與本期的營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用比較，計(jì)算銷售費(fèi)用率，看是否有異常變化。重要分析指標(biāo)可以有銷售收入增長(zhǎng)率；毛利率；銷售費(fèi)用率等。8．相應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)是否需要對(duì)所有債務(wù)人進(jìn)行函證？在擬定函證規(guī)模時(shí)應(yīng)考慮哪些因素？答：執(zhí)行應(yīng)收賬款的函證程序時(shí)，為了提高審計(jì)效率，一般不需對(duì)所有債務(wù)人進(jìn)行函證，可以根據(jù)審計(jì)抽樣擬定的樣本規(guī)模，并結(jié)合以下幾種因素的影響來(lái)選定函證對(duì)象。（1）應(yīng)收賬款在所有資產(chǎn)中的重要限度。假如應(yīng)收賬款在所有資產(chǎn)中所占的比例較大，那么，函證的也應(yīng)相應(yīng)大一些。（2）被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱。假如內(nèi)部控制比較健全，可以相應(yīng)縮小函證范圍，反之，要擴(kuò)大函證范圍。（3）以前年度的函證結(jié)果。假如以前年度函證中發(fā)現(xiàn)重大差異或欠款糾紛較多，函證范圍應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大一些。（4）函證方式的選擇。假如選擇肯定式函證，可相應(yīng)減少函證量；假如選擇否認(rèn)式函證，則相應(yīng)增長(zhǎng)函證量。一般情況下，賬齡長(zhǎng)、金額大、存在糾紛的應(yīng)收賬款、非正常名稱的賬戶、關(guān)聯(lián)方余額、有貸方余額的賬戶，則是注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須向債務(wù)人函證的對(duì)象。9．對(duì)未收到回函的應(yīng)收賬款應(yīng)采用的替代程序有哪些？答：可以采用的替代程序有：核對(duì)相關(guān)發(fā)票；出庫(kù)單；貨運(yùn)憑證；顧客定單；銷售協(xié)議等。也可查找相關(guān)的銀行存款日記賬，日后款項(xiàng)的收回也能間接證明應(yīng)收賬款的存在性。10．在第二章的第二個(gè)案例中若應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法為余額比例法，兩個(gè)賬戶合計(jì)的期末余額為1010萬(wàn)元，計(jì)提比例為10%，壞賬準(zhǔn)備賬戶的期初余額為120萬(wàn)元，本期借方發(fā)生額為181萬(wàn)元，預(yù)付賬款和應(yīng)收票據(jù)無(wú)需要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的情形，不考慮其他項(xiàng)目的影響，藍(lán)格公司壞賬準(zhǔn)備本期提取數(shù)為101萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提數(shù)額是否對(duì)的？答：不對(duì)，應(yīng)提金額為101+（181－120）=162萬(wàn)元11．根據(jù)內(nèi)部控制的規(guī)定，簽發(fā)付款支票時(shí)應(yīng)根據(jù)哪些原始憑證？答：根據(jù)內(nèi)部控制的規(guī)定，簽發(fā)付款支票時(shí)，應(yīng)根據(jù)請(qǐng)購(gòu)單、訂購(gòu)單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單、供應(yīng)商發(fā)票及已核準(zhǔn)的付款告知書(shū)等。12．就函證的重要限度而言，應(yīng)付賬款與應(yīng)收賬款比較有何不同？答：函證應(yīng)付賬款是審查應(yīng)付賬款的程序和方法之一，但并不像函證應(yīng)收賬款那樣重要，由于復(fù)核負(fù)債的最大目的存在于發(fā)現(xiàn)業(yè)已存在但未曾入賬的債務(wù)，而函證已經(jīng)入賬的負(fù)債，并不能證明是否存在未曾入賬的債務(wù)。此外，與應(yīng)收賬款相比，委托人有賣方發(fā)票、對(duì)賬單等外來(lái)證據(jù)，可以用來(lái)核算應(yīng)付賬款，而相應(yīng)收賬款，則沒(méi)有類似的憑證予以證明。尚有，決算日已經(jīng)入賬的大多數(shù)負(fù)債在下年度審計(jì)人員完畢審核時(shí)已告付訖，付款行為進(jìn)一步證實(shí)了已入賬債務(wù)的可靠性。所以，與應(yīng)收賬款比較，一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證。13．在審計(jì)應(yīng)付賬款時(shí)所取得的供應(yīng)商的對(duì)賬單和應(yīng)付賬款的函證回函均屬外部審計(jì)證據(jù)，但是它們的證據(jù)力是不同的，請(qǐng)分析其區(qū)別。答：應(yīng)付賬款的函證回函證據(jù)力更強(qiáng)。由于從被審計(jì)單位取得的供應(yīng)商的對(duì)賬單與審計(jì)人員直接從被函證單位取得的函證回函比較，前者的獨(dú)立性與真實(shí)性較差。14．在第三章的第二個(gè)案例中，未涉及租賃固定資產(chǎn)的審計(jì)，現(xiàn)假設(shè)綠島公司存在經(jīng)營(yíng)性租賃的固定資產(chǎn)，那么審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)應(yīng)注意哪些要點(diǎn)？答：對(duì)于經(jīng)營(yíng)性租賃的固定資產(chǎn)，審計(jì)時(shí)應(yīng)注意查明：（1）固定資產(chǎn)租賃是否簽訂了協(xié)議、租約，手續(xù)是否完備，協(xié)議內(nèi)容是否符合國(guó)家規(guī)定，是否有相關(guān)管理部門(mén)的批準(zhǔn)；（2）租入的固定資產(chǎn)是否確屬公司必需，或出租的固定資產(chǎn)是否確屬公司閑置不用，雙方是否認(rèn)真履行協(xié)議，其中是否有不合法的交易；（3）租金收取是否合理，有無(wú)多收或少收現(xiàn)象；（4）租入固定資產(chǎn)有無(wú)久占不用、浪費(fèi)損壞的現(xiàn)象，租出的固定資產(chǎn)有無(wú)長(zhǎng)期不收租金，無(wú)人過(guò)問(wèn)，是否有變相饋送、轉(zhuǎn)讓等情況；（5）租入的固定資產(chǎn)是否已登入備查簿，對(duì)于租賃固定資產(chǎn)的改良工程，在租賃協(xié)議中雙方是否訂有協(xié)議等。15．在第三章的第二個(gè)案例中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)新增固定資產(chǎn)72萬(wàn)元不屬更新改造費(fèi)用，不能計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，如該筆費(fèi)用的性質(zhì)屬原固定資產(chǎn)改變用途而發(fā)生的更新改造支出，那么審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)著重注意哪些問(wèn)題？答：對(duì)于在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)審查其入賬價(jià)值是否按原有固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，減去改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入，加上由于改建、擴(kuò)建而增長(zhǎng)的支出記賬，有無(wú)將改建、擴(kuò)建期間發(fā)生的料、工、費(fèi)與生產(chǎn)成本或管理費(fèi)用相混淆，或?qū)⒏慕āU(kuò)建中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價(jià)收入不入賬的情況。16．審計(jì)人員在復(fù)核折舊分錄及其計(jì)算的對(duì)的性時(shí)，應(yīng)注意哪些問(wèn)題？答：審計(jì)人員復(fù)核折舊計(jì)提的對(duì)的性時(shí)，應(yīng)先通過(guò)復(fù)核客戶編制的折舊費(fèi)用明細(xì)表和詢問(wèn)客戶，以擬定客戶在被審年度所采用的折舊方法。另一方面，還必須擬定本年度所采用的折舊方法是否與上一年度一致。對(duì)于再度審計(jì)的客戶，審計(jì)人員可通過(guò)復(fù)核去年的工作底稿，來(lái)擬定其一致性。在擬定折舊提取的合理性時(shí)，應(yīng)考慮以下兩個(gè)因素：一是客戶過(guò)去估計(jì)的固定資產(chǎn)使用年限，二是現(xiàn)有資產(chǎn)的剩余使用年限。審計(jì)人員可通過(guò)重新計(jì)算來(lái)驗(yàn)證折舊的對(duì)的性。在通常情況下，應(yīng)有選擇性地重新計(jì)算一些重要固定資產(chǎn)的折舊和測(cè)試一些本年度增長(zhǎng)和報(bào)廢的固定資產(chǎn)的折舊。17．審計(jì)人員在制定盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃時(shí)應(yīng)關(guān)注哪些問(wèn)題？答：（1）監(jiān)盤(pán)時(shí)間，一般應(yīng)以會(huì)計(jì)期末以前為優(yōu)；（2）監(jiān)盤(pán)的樣本量。一般來(lái)講，在考慮選取多大樣本量進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)時(shí)，應(yīng)考慮有關(guān)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，永續(xù)記錄的可靠性、存貨的總金額及種類、不同的重要存貨位置的數(shù)量、以及以前年度發(fā)現(xiàn)的誤差性質(zhì)和限度的內(nèi)部控制等。（3）項(xiàng)目選取問(wèn)題。一般來(lái)講，樣本選取應(yīng)將重要項(xiàng)目或典型存貨項(xiàng)目作為對(duì)象，同時(shí)對(duì)也許過(guò)時(shí)或損壞的項(xiàng)目要仔細(xì)查詢，并與管理人員就疑慮問(wèn)題互換意見(jiàn)。18．盤(pán)點(diǎn)的準(zhǔn)備工作應(yīng)涉及哪些？答：一方面，編制連續(xù)編號(hào)的盤(pán)點(diǎn)標(biāo)簽或盤(pán)點(diǎn)清單，擬定盤(pán)點(diǎn)順序，有條件的還應(yīng)繪制存貨擺放示意圖，規(guī)劃盤(pán)點(diǎn)路線。另一方面，查賬人員應(yīng)了解有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資的內(nèi)部控制和管理制度，對(duì)各項(xiàng)制度的遵循情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)存在的薄弱環(huán)節(jié)，明確盤(pán)點(diǎn)的重點(diǎn)；再次，做好盤(pán)點(diǎn)的人員準(zhǔn)備，盤(pán)點(diǎn)是整個(gè)公司的大事，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、有關(guān)人員都應(yīng)參與，通過(guò)召開(kāi)盤(pán)點(diǎn)預(yù)備會(huì)議，將盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃或指令貫徹到每一個(gè)參與人員；最后，告知被查部門(mén)，并規(guī)定其將有關(guān)物資盤(pán)點(diǎn)日的賬面數(shù)軋出，將已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤數(shù)剔除，存貨應(yīng)停止流動(dòng)、分類擺放。19．在第四章的第二個(gè)案例表4－4中，審計(jì)人員已根據(jù)被審單位制造費(fèi)用的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)對(duì)制造費(fèi)用進(jìn)行了重新調(diào)整，請(qǐng)列出調(diào)整計(jì)算的公式和過(guò)程。答:W型摩托的制造費(fèi)用為：442842.00÷5589379.22×19243669.78=1524660.41(其余以此類推)20．在第四章的第二個(gè)案例表4－5中,Y型助力車的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的金額不對(duì)的,請(qǐng)將其改正，并說(shuō)明這對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。答：表4－4中,Y型助力車的在產(chǎn)品的金額應(yīng)為3004588.36元，產(chǎn)成品的金額應(yīng)為32357105.43元，被審單位竣工產(chǎn)品多記金額，可以調(diào)減當(dāng)期利潤(rùn)，達(dá)成延遲納稅的目的。21．比較第四章的第二個(gè)案例表4－5和表4－6，指出調(diào)整前后被審單位該種產(chǎn)品加權(quán)平均成本的變化以及它對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。答：調(diào)整后，被審單位的Y型助力車的產(chǎn)品單位成本減少，一方面使資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”增長(zhǎng)，另一方面使利潤(rùn)增長(zhǎng)，應(yīng)交所得稅增長(zhǎng)，由于主營(yíng)業(yè)務(wù)成本減少了。22．關(guān)于負(fù)債融資內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)除了第五章的第一個(gè)案例中內(nèi)部控制調(diào)查表中所列示的，尚有哪些？答：是否對(duì)計(jì)劃和協(xié)議的制定進(jìn)行授權(quán)控制；對(duì)長(zhǎng)期借款是否有資產(chǎn)擔(dān)保；是否認(rèn)期或不定期地進(jìn)行核對(duì)；對(duì)借款利息是否經(jīng)常復(fù)核；等等。23．審計(jì)人員在審查長(zhǎng)期借款時(shí)除了第五章的第一個(gè)案例中提到的內(nèi)容，還應(yīng)注意把握哪些審查要點(diǎn)？答：審查年末有無(wú)到期未償還的借款，逾期借款是否辦理了延期手續(xù)；審查借款是否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露，一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款是否已轉(zhuǎn)到流動(dòng)負(fù)債；等等。24．審計(jì)人員王軍在審查應(yīng)付債券時(shí)，假設(shè)僅僅發(fā)現(xiàn)“溢價(jià)發(fā)行的公司債券，其實(shí)際收到的金額與債券票面金額的差額，沒(méi)有在債券存續(xù)期間分期攤銷”這一個(gè)問(wèn)題，據(jù)此回答王軍相應(yīng)付債券審計(jì)后確認(rèn)對(duì)的的內(nèi)容。答：取得應(yīng)付債券明細(xì)表，同有關(guān)的明細(xì)賬和總賬核對(duì)相符；詢證債券的承銷人，并驗(yàn)證應(yīng)付債券期末余額的對(duì)的性。同時(shí)，在發(fā)行債券時(shí)，將待發(fā)行債券的票面金額、債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號(hào)、委托代售部門(mén)、轉(zhuǎn)換股份等情況在備查簿中都進(jìn)行了登記。核對(duì)記賬憑證和所附原始憑證，確認(rèn)其內(nèi)容、金額等項(xiàng)目相符；債券的償還情況良好；確認(rèn)應(yīng)付債券在資產(chǎn)負(fù)債表日表上反映的恰當(dāng)，等等。25．審計(jì)人員李欣審查發(fā)現(xiàn)A公司在東安公司注冊(cè)后不久即有一筆與投資額相等的資金減少額，懷疑實(shí)收資本的存在有問(wèn)題，你認(rèn)為應(yīng)如何審查實(shí)收資本的真實(shí)存在？答：真實(shí)存在的審查目的就是要擬定出資者的投資是否的確用到了被投資公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，成為被投資公司的經(jīng)營(yíng)資金。審計(jì)人員通過(guò)審閱銀行存款、固定資產(chǎn)、存貨、無(wú)形資產(chǎn)等賬簿，發(fā)現(xiàn)有無(wú)貸記與出資者投資的一致的資金的記錄；通過(guò)對(duì)固定資產(chǎn)、存貨等實(shí)物資產(chǎn)的盤(pán)查，對(duì)收到這些財(cái)產(chǎn)的驗(yàn)罷手續(xù)、法律文書(shū)的審閱，擬定實(shí)收資本的合法性和真實(shí)存在。對(duì)于發(fā)生增減變動(dòng)的實(shí)收資本，則應(yīng)檢查是否有補(bǔ)充協(xié)議、股東會(huì)決議、協(xié)議及有關(guān)法律為依據(jù)，等等。26．審計(jì)人員李欣確認(rèn)了第五章的第二個(gè)案例東安公司盈余公積金的提取是合規(guī)的，請(qǐng)具體說(shuō)明這一結(jié)論是通過(guò)審查哪些具體內(nèi)容得出的？答：審查提取比例是否合規(guī)和經(jīng)由董事會(huì)批準(zhǔn)；提取項(xiàng)目是否完整；提取基數(shù)是否對(duì)的，等等。27．?dāng)M定第五章的第三個(gè)案例瑞豐公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資所采用的權(quán)益法是否適當(dāng)，可以運(yùn)用哪些審計(jì)程序和方法？答：通過(guò)詢問(wèn)管理當(dāng)局或函證接受投資公司等方式，確認(rèn)公司是否的確對(duì)接受投資公司具有控制、共同控制或重大影響，檢查公司是否對(duì)這些項(xiàng)目采用了權(quán)益法，假如公司未按有關(guān)規(guī)定選擇權(quán)益法核算，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)取得該公司不能對(duì)接受投資公司擁有控制、共同控制或重大影響的證據(jù)；在權(quán)益法下，公司“長(zhǎng)期股權(quán)投資”賬戶反映的投資額要隨著接受投資公司凈資產(chǎn)的增減變動(dòng)而變動(dòng)，審計(jì)人員應(yīng)盡量取得被投資公司通過(guò)審計(jì)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表，如被投資公司是股票上市公司，其年度會(huì)計(jì)報(bào)表可以從公開(kāi)渠道取得，否則，審計(jì)人員應(yīng)與擔(dān)任被投資公司審計(jì)工作的審計(jì)人員或與被投資公司聯(lián)系，函證獲得所需情況或數(shù)據(jù)；等等。28．審查第五章的第三個(gè)案例瑞豐公司的對(duì)外投資的會(huì)計(jì)報(bào)告披露，應(yīng)注意哪些問(wèn)題？答：在披露投資活動(dòng)信息時(shí)，應(yīng)把握以下內(nèi)容：當(dāng)期發(fā)生的投資凈損益，其中重大的投資凈損益項(xiàng)目應(yīng)單獨(dú)披露；短期投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資的期末余額，其中長(zhǎng)期股權(quán)投資中屬于對(duì)子公司、合營(yíng)公司、聯(lián)營(yíng)公司投資的部分應(yīng)單獨(dú)披露；在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中應(yīng)披露當(dāng)年計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備和長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備的金額；在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中應(yīng)披露投資的計(jì)價(jià)方法；在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中，應(yīng)披露投資公司期末的短期投資和長(zhǎng)期投資賬面價(jià)值合計(jì)占該公司凈資產(chǎn)的比例；采用權(quán)益法時(shí)，投資公司與被投資單位會(huì)計(jì)政策的重大差異，在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中，應(yīng)披露投資公司與被投資單位會(huì)計(jì)政策的重大差異，如投資公司的存貨計(jì)價(jià)與被投資單位不同等；在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中應(yīng)披露投資變現(xiàn)及投資收益匯回的重大限制，如被投資單位在境外，由于境外所在地外匯管制等因素，投資收益的匯回受到限制等；公司以實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)方式對(duì)外投資的，其資產(chǎn)重估確認(rèn)價(jià)值與其賬面凈值的差額，計(jì)入資本公積金。29．試列舉貨幣資金的幾個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)？答：記賬與出納分離；登記日記賬與登記總賬職務(wù)分離；對(duì)鈔票進(jìn)行突擊盤(pán)點(diǎn)；由出納和登記日記賬以外的人員定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；支票領(lǐng)用的審批和登記制度；出納與財(cái)務(wù)章分別保管等。30．為什么對(duì)銀行存款進(jìn)行函證？當(dāng)銀行存款余額為零時(shí)是否還需要向其開(kāi)戶行發(fā)函？答：銀行存款的函證程序是證實(shí)銀行存款存在的重要方法，對(duì)于公司有也許存在的銀行存款多計(jì)和少記的舞弊，通過(guò)函證可以很容易發(fā)現(xiàn)；在函證銀行存款余額時(shí)，應(yīng)向公司所有開(kāi)過(guò)戶的銀行函證，有時(shí)年末余額也許為零但審計(jì)人員為了查清真實(shí)情況，或也許存在的貸款，也必須對(duì)其進(jìn)行函證。31．對(duì)鈔票和銀行存款進(jìn)行憑證抽查時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注哪些方面？答：對(duì)鈔票和銀行存款的憑證抽查時(shí)，要重點(diǎn)審核其賬戶相應(yīng)關(guān)系，分析其合理性，對(duì)于一些特殊相應(yīng)關(guān)系的憑證應(yīng)進(jìn)一步審核其所附原始的真實(shí)性、合法性。對(duì)于有疑問(wèn)的業(yè)務(wù)一定追查到底；此外，在憑證抽查中對(duì)同類業(yè)務(wù)還應(yīng)綜合分析，如案例中的修理費(fèi)舞弊問(wèn)題，對(duì)各種支出和收入要運(yùn)用分析性復(fù)核的方法，分析其也許性。32.從哪些跡象可以發(fā)現(xiàn)公司存在出租出借賬號(hào)問(wèn)題？答：一方面，從銀行對(duì)賬單與公司日記賬的核對(duì)中，也許存在銀行對(duì)賬單有一收一付，且金額相等，但公司銀行存款日記賬中沒(méi)有登記；公司支票存根也出現(xiàn)缺號(hào)現(xiàn)象；另一方面，有的公司為了掩飾出租出借賬號(hào)問(wèn)題，簽定虛假協(xié)議，當(dāng)收到款時(shí)作“銀行存款”和“應(yīng)付賬款”的增長(zhǎng)，過(guò)幾天后再作退款解決，將賬戶轉(zhuǎn)平。33．在第七章的第一個(gè)案例中，審計(jì)項(xiàng)目組在利潤(rùn)形成審計(jì)中是如何施行實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的？答：項(xiàng)目組審計(jì)人員一方面將2023利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額各構(gòu)成項(xiàng)目與相應(yīng)的總賬、明細(xì)賬中年末余額加以核對(duì)；將各明細(xì)賬期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的各合計(jì)數(shù)與各利潤(rùn)構(gòu)成項(xiàng)目的總賬年末余額進(jìn)行核對(duì)，證明相符，并編制審計(jì)工作底稿——利潤(rùn)總額分析表，運(yùn)用分析性復(fù)核方法，將本年度損益形成各項(xiàng)目金額與上年度相應(yīng)金額進(jìn)行對(duì)比，分析差異形成的各種因素；之后，重點(diǎn)對(duì)與利潤(rùn)總額形成的三大部分，即營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益、營(yíng)業(yè)外收支凈額相關(guān)的各明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行全面審查；最后，編制審計(jì)工作底稿，調(diào)整并審定利潤(rùn)表中各構(gòu)成項(xiàng)目的金額。34．在第七章的第一個(gè)案例中，你認(rèn)為在實(shí)行損益形成審計(jì)時(shí)，會(huì)與哪些業(yè)務(wù)循環(huán)的審計(jì)相聯(lián)系？答：將與購(gòu)貨與付款循環(huán)、銷貨與收款循環(huán)、生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)及籌資與投資循環(huán)相聯(lián)系。35．在第七章的第二個(gè)案例中，假如申澤公司是外資公司，審計(jì)人員在進(jìn)行利潤(rùn)分派審計(jì)時(shí)，在本案例審查內(nèi)容的基礎(chǔ)上，還應(yīng)審查哪些內(nèi)容？答：一般股份有限公司，在向投資者進(jìn)行利潤(rùn)分派前，只規(guī)定提取法定盈余公積金和法定公益金。而外商投資公司除了要提取法定盈余公積金和法定公益金之外，還要提取職工獎(jiǎng)勵(lì)和福利基金、儲(chǔ)備基金和公司發(fā)展基金。審計(jì)項(xiàng)目組還應(yīng)對(duì)此三方面作進(jìn)一步審查。36．在第七章的第二個(gè)案例中，假如董平在審查申澤公司的所得稅金額時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司采用的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)是27%的稅率。你認(rèn)為存在什么問(wèn)題？違反了稅法的哪項(xiàng)規(guī)定？董平應(yīng)如何提出審計(jì)調(diào)整意見(jiàn)？答：根據(jù)稅法規(guī)定，相應(yīng)納稅所得額在10萬(wàn)元以上的公司一律執(zhí)行33％稅率；應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元以上，10萬(wàn)元以下，執(zhí)行27％稅率；應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元以下的，執(zhí)行18％稅率。申澤公司未審前應(yīng)納稅所得額600萬(wàn)元（假定審核對(duì)的），已超過(guò)10萬(wàn)元，不應(yīng)執(zhí)行27％稅率，而要按33%的稅率繳納所得稅。董平對(duì)此項(xiàng)因違反規(guī)定而漏繳的所得稅，應(yīng)在復(fù)核后作如下確認(rèn)：申澤公司應(yīng)納所得稅198萬(wàn)元（600×33%），實(shí)納162萬(wàn)元（600×27%），應(yīng)補(bǔ)繳所得稅36萬(wàn)元，并建議申澤公司進(jìn)行以下賬務(wù)調(diào)整：借：所得稅360000貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅36000037．若第八章第一個(gè)案例中上期審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)類型為無(wú)保存意見(jiàn)，其他條件不變，審計(jì)人員是否尚有必要對(duì)期初余額進(jìn)行審計(jì)？答：有必要，由于期初余額的審核是審計(jì)報(bào)告出具前重要的審計(jì)環(huán)節(jié)，在接手新客戶或被審計(jì)單位初次接受審計(jì)時(shí)，對(duì)期初余額的審核特別要重視。該公司自身為“ST”類，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高，即使前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告為無(wú)保存意見(jiàn)，也必須對(duì)期初余額進(jìn)行復(fù)核。根據(jù)已獲取的審計(jì)證據(jù)，形成對(duì)期初余額的審計(jì)結(jié)論，井?dāng)M定其對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)的影響。38.對(duì)期初余額進(jìn)行審核依賴的重要資料有哪些？答：被審計(jì)單位的本年和上年的會(huì)計(jì)資料及相關(guān)文獻(xiàn)；前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿，審計(jì)報(bào)告等。39．審計(jì)人員江芳對(duì)第八章第二個(gè)案例中華光公司的期后事項(xiàng)實(shí)行審計(jì)的意義何在？答：作為審計(jì)對(duì)象的會(huì)計(jì)報(bào)表，其編制基礎(chǔ)是對(duì)連續(xù)不斷的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一種人為劃分。因此，審計(jì)人員在審計(jì)某一會(huì)計(jì)年度的會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，就必須瞻前顧后，除了對(duì)所審會(huì)計(jì)年度內(nèi)發(fā)生的交易和事項(xiàng)實(shí)行必要的審計(jì)程序外，還必須對(duì)在會(huì)計(jì)期末之后發(fā)生的但又對(duì)所審會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的期后事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。這樣，才干使得會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)具有完整性。40．除了第八章第二個(gè)案例中提到的期后事項(xiàng)，你認(rèn)為期后事項(xiàng)還涉及哪些內(nèi)容？答：對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表有直接影響并需要調(diào)整的期后事項(xiàng)，除了案例中提到的，還涉及：被審計(jì)單位于資產(chǎn)負(fù)債表日前簽發(fā)的支票，在日后因透支而被開(kāi)戶銀行退回；被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日后有大批上年度生產(chǎn)的產(chǎn)成品經(jīng)驗(yàn)收不合格；資產(chǎn)負(fù)債表日被審計(jì)單位會(huì)計(jì)人員認(rèn)為可以收回的大額應(yīng)收款項(xiàng)，因資產(chǎn)負(fù)債表日后債務(wù)人忽然破產(chǎn)而無(wú)法收回；被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日前將未使用的設(shè)備以低于當(dāng)期賬面價(jià)值的價(jià)格進(jìn)行對(duì)外投資解決，而資產(chǎn)負(fù)債表日后雙方簽定的投資協(xié)議中該項(xiàng)設(shè)備的作價(jià)高于其當(dāng)期賬面價(jià)值；被審計(jì)單位由于某種因素被起訴，法院于資產(chǎn)負(fù)債表日后作出判決，被審計(jì)單位應(yīng)補(bǔ)償對(duì)方的損失。對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表沒(méi)有直接影響，但應(yīng)予以反映的事項(xiàng)，除了案例中提到的，還涉及：應(yīng)付債券的提前收回；發(fā)行債券或權(quán)益性證券；由于政府嚴(yán)禁繼續(xù)銷售某種產(chǎn)品所導(dǎo)致的存貨市價(jià)下跌；需要為新的養(yǎng)老保險(xiǎn)金計(jì)劃在近期支付大筆鈔票；偶爾性的大筆損失。41．對(duì)下列各種情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)簽發(fā)何種類型的審計(jì)報(bào)告？（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師未曾觀測(cè)客戶的存貨盤(pán)點(diǎn)，又無(wú)其他程序可供替代。（2）委托人對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍加以嚴(yán)重限制。（3）根據(jù)有關(guān)協(xié)議，或有負(fù)債及也許存在的賬外負(fù)債由被審單位承擔(dān)損失并支付。按照財(cái)政部發(fā)布的《關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會(huì)計(jì)解決問(wèn)題暫行規(guī)定》，該等或有負(fù)債也許影響發(fā)生期的損益。被審單位已在會(huì)計(jì)報(bào)表中進(jìn)行了披露。（4）被審單位有兩筆金額較大的借款項(xiàng)目未作賬務(wù)解決，注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議將其作賬務(wù)解決并計(jì)算其應(yīng)計(jì)利息入賬，被審計(jì)單位拒絕采納。答:針對(duì)（1），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保存意見(jiàn)或拒絕表達(dá)意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，未曾觀測(cè)存貨盤(pán)點(diǎn)且無(wú)其他替代程序，應(yīng)視存貨金額占資產(chǎn)總額的比例大小簽發(fā)保存意見(jiàn)或拒絕表達(dá)意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。針對(duì)（2），應(yīng)簽發(fā)拒絕表達(dá)意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。針對(duì)（3），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具無(wú)保存意見(jiàn)加解釋說(shuō)明段。針對(duì)（4），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保存意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。42．注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的第九章第一個(gè)案例中京江公司驗(yàn)資報(bào)告與審計(jì)報(bào)告的重要區(qū)別是什么？答：驗(yàn)資報(bào)告與審計(jì)報(bào)告的重要區(qū)別表現(xiàn)在：標(biāo)題、目的、結(jié)構(gòu)、意見(jiàn)類型、使用者和附件等。43．第九章第一個(gè)案例中京江公司有限責(zé)任公司與股份有限公司的驗(yàn)資內(nèi)容有什么不同？答：股份有限公司的驗(yàn)資內(nèi)容與有限責(zé)任公司的不同重要體現(xiàn)在募集設(shè)立的審批部門(mén)、文獻(xiàn)以及設(shè)立程序等方面。44假設(shè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師黃東的審驗(yàn)結(jié)果與第九章第一個(gè)案例中京江公司在實(shí)收資本及相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)方面存在著重大差異，黃東應(yīng)如何安排下一步的審驗(yàn)工作？答：應(yīng)對(duì)貨幣資金進(jìn)行函證，對(duì)實(shí)物和無(wú)形資產(chǎn)取得資產(chǎn)評(píng)估部門(mén)的有關(guān)證明，并進(jìn)一步分析重大差異的形成因素。45．假如第九章第二個(gè)案例委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì),將會(huì)在哪些方面發(fā)生變化?答：在依據(jù)、委托方、受托方、審計(jì)過(guò)程的各階段將發(fā)生相應(yīng)變化。46．假如第九章第二個(gè)案例在結(jié)束審計(jì)一年之后，黎夏公司總經(jīng)理周堅(jiān)的違紀(jì)問(wèn)題，被檢察院定性，是否應(yīng)追究審計(jì)項(xiàng)目組的責(zé)任?答：不應(yīng)追究。一方面，哲信市審計(jì)局審計(jì)項(xiàng)目組按審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)行的是抽樣審計(jì)程序；另一方面審計(jì)組織的責(zé)任，無(wú)法替代哲信市市委組織部門(mén)、人事部門(mén)的責(zé)任。47．結(jié)合第九章第二個(gè)案例“黎夏公司總經(jīng)理任期目的履行情況表”分析黎夏公司2023年的經(jīng)濟(jì)效益總體水平低于2023年的重要因素。答：既有主觀因素，又有客觀因素。客觀方面，受客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、國(guó)家宏觀政策調(diào)整的影響；主觀方面，反映出總經(jīng)理周堅(jiān)在經(jīng)營(yíng)管理，特別是內(nèi)部控制制度的設(shè)立與有效實(shí)行上存在著一定問(wèn)題，需要改善。48．“安然事件”中，安達(dá)信缺少審計(jì)的獨(dú)立性暴露出了什么問(wèn)題，我們應(yīng)如何應(yīng)對(duì)？答：安達(dá)信缺少獨(dú)立性的表現(xiàn)：數(shù)年來(lái)安達(dá)信一直為安然提供審計(jì)和會(huì)計(jì)征詢服務(wù)，僅2023年安達(dá)信從安然公司收取的審計(jì)和會(huì)計(jì)征詢的服務(wù)費(fèi)就分別高達(dá)2500萬(wàn)美元和2700萬(wàn)美元；安達(dá)信有100多名雇員專門(mén)為安然提供各種服務(wù)，每周從安然收取100多萬(wàn)美元的服務(wù)費(fèi)用；從1995年開(kāi)始，安然還將其內(nèi)部審計(jì)交給了安達(dá)信，甚至連財(cái)務(wù)長(zhǎng)也是從安達(dá)信聘用的。暴露出的問(wèn)題：現(xiàn)行的審計(jì)制度存在缺陷：承擔(dān)審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所是由被審計(jì)單位自行聘用的，被審計(jì)單位假如不滿意事務(wù)所的審計(jì)工作，則該事務(wù)所就必然面臨被炒魷魚(yú)的后果這事實(shí)上形成了被審計(jì)單位與事務(wù)所之間的雇傭與被雇傭關(guān)系，被審計(jì)單位成了事務(wù)所的衣食父母和上帝。巨大的商業(yè)利潤(rùn)必然回驅(qū)使事務(wù)所去迎合其雇主的需要，使審計(jì)背離獨(dú)立、客觀、公正的規(guī)定。目前世界各國(guó)基本上都允許會(huì)計(jì)師事務(wù)所為被審計(jì)單位提供管理和會(huì)計(jì)征詢服務(wù)，這樣做的結(jié)果是事務(wù)所過(guò)度地介入被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)，必然會(huì)將兩者的利益更緊密的捆綁在一起，審計(jì)也就不也許在具有獨(dú)立性。提出的應(yīng)對(duì)措施：由監(jiān)管機(jī)構(gòu)通過(guò)招標(biāo)方式，綜合考慮參與投標(biāo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的信譽(yù)、有無(wú)違規(guī)記錄、資質(zhì)、實(shí)力、內(nèi)部管理水平等綜合因素，并在適當(dāng)考慮事務(wù)所已承擔(dān)審計(jì)業(yè)務(wù)量與其實(shí)力配比的基礎(chǔ)上，為被審計(jì)單位選擇合適的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。嚴(yán)禁會(huì)計(jì)師事務(wù)所向被審計(jì)單位提供除外部審計(jì)外的其他服務(wù)，但可以允許事務(wù)所向其他公司提供管理和會(huì)計(jì)征詢服務(wù)。這樣，即能保證審計(jì)獨(dú)立性，又不會(huì)影響事務(wù)所的經(jīng)濟(jì)利益。49．你認(rèn)為建立、健全審計(jì)質(zhì)量控制系統(tǒng)一般應(yīng)考慮哪些方面的因素？答：設(shè)計(jì)審計(jì)質(zhì)量控制系統(tǒng)應(yīng)考慮以下因素：(1)經(jīng)營(yíng)理念；(2)組織結(jié)構(gòu)；(3)建立、健全質(zhì)量控制系統(tǒng)的政策和程序；(4)溝通質(zhì)量控制程序的方式；(5)現(xiàn)行質(zhì)量控制系統(tǒng)；(6)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模；(7)所提供專業(yè)服務(wù)的性質(zhì)；(8)客戶類型；(9)負(fù)責(zé)人及員工對(duì)質(zhì)量控制觀念的接受限度；(10)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的區(qū)域分布；50．結(jié)合第十章第二個(gè)案例，談?wù)剬I(yè)勝任能力對(duì)審計(jì)質(zhì)量的重大影響。答：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保證全體專業(yè)人員達(dá)成并保持履行其職務(wù)所需要的專業(yè)勝任能力，以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎完畢所委派的工作。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)合理制定并實(shí)行職業(yè)后續(xù)教育計(jì)劃，據(jù)以提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力與執(zhí)業(yè)水平。專業(yè)勝任能力涉及招聘、專業(yè)發(fā)展及晉升等三個(gè)方面的政策和程序。會(huì)計(jì)師事務(wù)所假如貿(mào)然承接一項(xiàng)超過(guò)自身專業(yè)勝任能力的委托，很容易陷入困境。專業(yè)發(fā)展的政策和程序應(yīng)當(dāng)合理地保證專業(yè)人員具有履行職務(wù)所需要的知識(shí)和能力，并隨著執(zhí)業(yè)進(jìn)展而不斷提高水平。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的連續(xù)發(fā)展有賴于專業(yè)人員的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)，這種依賴正隨著專業(yè)領(lǐng)域的擴(kuò)展及客戶需求的增長(zhǎng)而日益變得重要。在案例背景中提到，北京哲平會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師以離退休財(cái)務(wù)人員為主、業(yè)務(wù)助理人員缺少實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)且流動(dòng)頻繁。這種人員構(gòu)成所導(dǎo)致的直接結(jié)果就是對(duì)新業(yè)務(wù)不熟悉和“虛假驗(yàn)資”事件。該事務(wù)所長(zhǎng)期以來(lái)只考慮爭(zhēng)取擴(kuò)大市場(chǎng)，卻忽略了專業(yè)勝任能力的提高。三、綜合案例分析題1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師王紅通過(guò)對(duì)CA公司存貨項(xiàng)目的相關(guān)內(nèi)部控制制度進(jìn)行分析評(píng)價(jià)后，發(fā)現(xiàn)該公司存在下列五種也許導(dǎo)致出現(xiàn)錯(cuò)誤的狀況：（1）期末存貨未經(jīng)認(rèn)真盤(pán)點(diǎn)；（2）接近資產(chǎn)負(fù)債表日前入庫(kù)的A產(chǎn)品也許已計(jì)入存貨項(xiàng)目，但也許未進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄；（3）由XXX公司代管的甲材料也許并不存在；（4）XXX公司存放在CA公司倉(cāng)庫(kù)的乙材料也許已計(jì)入CA公司的存貨項(xiàng)目；（5）本次審計(jì)為CA公司成立以來(lái)的初次審計(jì)。規(guī)定：請(qǐng)根據(jù)上列情況分別指出各自的審計(jì)程序、審計(jì)目的和應(yīng)收集哪些審計(jì)證據(jù)。參考答案：情況序號(hào)審計(jì)程序?qū)徲?jì)目的應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)1對(duì)期末存貨進(jìn)行重新監(jiān)盤(pán)擬定被審計(jì)單位記錄的所有存貨是否的確存在，賬實(shí)是否一致盤(pán)點(diǎn)記錄及實(shí)物證據(jù)2對(duì)期末存貨截止期進(jìn)行測(cè)試擬定存貨的記錄期間是否對(duì)的最后一張驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單；最后一張貨運(yùn)文獻(xiàn)3檢查委托代管協(xié)議的有效性，檢查委托代管當(dāng)時(shí)發(fā)出材料的單據(jù)，函證委托代管單位。擬定委托代管物資的真實(shí)性和實(shí)際金額代管協(xié)議、代管材料的發(fā)運(yùn)單、委托代管單位的回函4檢查受托代管協(xié)議的有效性，核算CA公司資產(chǎn)負(fù)債表期末存貨的實(shí)際數(shù)額，檢查存貨備查本上受托代管存貨的實(shí)際存在性。擬定受托代管物資真實(shí)性和實(shí)際金額委托代管和受托代管單位的有關(guān)協(xié)議、協(xié)議和相關(guān)的文獻(xiàn)。5適當(dāng)審閱上一年存貨記錄擬定存貨的期初余額是否存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)，是否對(duì)的結(jié)轉(zhuǎn)至本期等被審計(jì)單位上年的會(huì)計(jì)資料及相關(guān)文獻(xiàn)；前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿，審計(jì)報(bào)告等2、CA股份有限公司委托××?xí)?jì)師事務(wù)所對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，雙方簽訂了如下的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。規(guī)定：（1）指出下述審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中存在的問(wèn)題；（2）重新起草審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)甲方：CA股份有限公司乙方：××?xí)?jì)師事務(wù)所甲方委托乙方進(jìn)行2023年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，經(jīng)雙方協(xié)商，達(dá)成一下約定：一、審計(jì)范圍及委托目的乙方接受甲方委托，對(duì)甲方12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表以及該年度的利潤(rùn)表和鈔票流量表進(jìn)行審計(jì)。乙方將根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)甲方內(nèi)部控制制度進(jìn)行研究和評(píng)價(jià)，對(duì)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行必要的抽查，并在乙方認(rèn)為需要時(shí)實(shí)行其他必要的審計(jì)程序，在此基礎(chǔ)上，對(duì)上述財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性，公允性及會(huì)計(jì)解決方法的一貫性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。二、甲方的責(zé)任與任務(wù)1．為乙方審計(jì)工作及時(shí)提供所需的所有資料和其它有關(guān)資料。2．委派乙方的審計(jì)人員提供必要的條件及合作，具體事項(xiàng)將在乙方所派人員于審計(jì)工作開(kāi)始之前提供的清單中列名。3．按本約定書(shū)的規(guī)定，向乙方及時(shí)足額地支付審計(jì)費(fèi)用。三、按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告，保證審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性。四、審計(jì)收費(fèi)按《ＸＸＸ收費(fèi)規(guī)定》，乙方應(yīng)收本項(xiàng)業(yè)務(wù)具體費(fèi)用，以及所花費(fèi)的工作時(shí)間擬定，預(yù)計(jì)收取人民幣ＸＸＸ萬(wàn)元，甲方應(yīng)在本約定書(shū)簽訂后預(yù)付上述費(fèi)用的ＸＸ％，其余部分在乙方提交審計(jì)報(bào)告時(shí)一并付清。如在審計(jì)過(guò)程中碰到重大問(wèn)題，致使乙方實(shí)際花費(fèi)審計(jì)工作時(shí)間有較大幅度的增長(zhǎng)，甲方應(yīng)在了解實(shí)際情況后，酌情增長(zhǎng)審計(jì)費(fèi)用。五、約定書(shū)的有效期間本約定書(shū)一式兩份，甲乙雙方各執(zhí)一份。本約定書(shū)自2023年1月10日期生效，并在所有約定事項(xiàng)完畢之前有效。六、約定事項(xiàng)的變更由于出現(xiàn)不可預(yù)見(jiàn)的情況，影響審計(jì)工作的如期完畢，或許提前初九審計(jì)報(bào)告，甲乙雙方可規(guī)定更約定事項(xiàng)，但應(yīng)及時(shí)告知對(duì)方，由雙方協(xié)商解決。七、甲乙雙方對(duì)其他事項(xiàng)的約定甲方：CA股份有限公司乙方：××?xí)?jì)師事務(wù)所代表：（簽章）代表：（簽章）參考答案：（1）漏掉了CA股份有限公司的會(huì)計(jì)責(zé)任；漏掉了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的義務(wù)；漏掉了審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)任；沒(méi)有違約責(zé)任；沒(méi)有簽約時(shí)間。（2）

審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)甲方：CA股份有限公司乙方：XX會(huì)計(jì)事務(wù)所甲方委托乙方進(jìn)行2023年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，經(jīng)雙方協(xié)商，達(dá)成以下約定：一、審計(jì)范圍及委托目的：乙方接受甲方委托，對(duì)甲方2023年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表以及該年度的利潤(rùn)表和鈔票流量表進(jìn)行審計(jì)。乙方將根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)甲方內(nèi)部控制制度進(jìn)行研究和評(píng)價(jià)，對(duì)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行必要的抽查，并在乙方認(rèn)為需要時(shí)實(shí)行其他必要的審計(jì)程序，在此基礎(chǔ)上，對(duì)上述會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性及會(huì)計(jì)解決方法的一貫性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。二、甲方的責(zé)任與義務(wù)甲方的責(zé)任涉及：（1）建立、健全內(nèi)部控制制度（2）保護(hù)資產(chǎn)的安全完整；（3）保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整。甲方的義務(wù)涉及：（1）為乙方審計(jì)工作及時(shí)提供所需的所有會(huì)計(jì)資料和其他有關(guān)資料。（2）為乙方委派的審計(jì)人員提供必要的條件及合作，具體事項(xiàng)將在乙方所派人員于審計(jì)工作開(kāi)始之前提供的清單中列明。（3）按本約定書(shū)的規(guī)定，向乙方及時(shí)足額地支付審計(jì)費(fèi)用。三、乙方的責(zé)任與義務(wù)乙方的責(zé)任是，按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行審計(jì)、出具審計(jì)報(bào)告，保證審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性。乙方的義務(wù)是：（1）按照約定期間完畢審計(jì)業(yè)務(wù)、出具審計(jì)報(bào)告；（2）對(duì)執(zhí)業(yè)過(guò)程中知悉的甲方商業(yè)秘密保密；（3）必要時(shí)，出具管理建議書(shū)。四、出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間規(guī)定乙方應(yīng)于2023年X月X日之前向甲方提交本項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告。五、審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)任乙方提交給甲方的審計(jì)報(bào)告由甲方分發(fā)并使用。使用不妥導(dǎo)致的后果與乙方及其所委派的審計(jì)人員無(wú)關(guān)。六、審計(jì)收費(fèi)按《XXX收費(fèi)規(guī)定》，乙方應(yīng)收本項(xiàng)業(yè)務(wù)的費(fèi)用，按乙方實(shí)際參與本項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的工作人員級(jí)別以及所花費(fèi)工作時(shí)間擬定，預(yù)計(jì)收取人民幣XXX萬(wàn)元，甲方應(yīng)在本約定書(shū)簽訂后預(yù)付上述費(fèi)用的XX%，其余部分在乙方提交審計(jì)報(bào)告時(shí)一并付清。如在審計(jì)過(guò)程中碰到重大問(wèn)題，致使乙方實(shí)際花費(fèi)的審計(jì)工作時(shí)間有較大幅度的增長(zhǎng)，甲方應(yīng)在了解實(shí)際情況后，酌情增長(zhǎng)審計(jì)費(fèi)用。七、約定書(shū)的有效時(shí)間本審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)一式兩份，甲乙各執(zhí)一份。本約定書(shū)自2023年1月10日起生效，并在所有約定事項(xiàng)完畢之前有效。八、約定事項(xiàng)的變更由于出現(xiàn)不可預(yù)見(jiàn)的情況，影響審計(jì)工作的如期完畢，或需提前出具審計(jì)報(bào)告，甲乙雙方可規(guī)定變更約定事項(xiàng)，但應(yīng)及時(shí)告知對(duì)方，由雙方協(xié)商解決。九、違約責(zé)任十、甲乙雙方對(duì)其他事項(xiàng)的約定甲方：CA股份有限公司（簽章）乙方：XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所（簽章）代表：（簽章）2023年X月X日代表：（簽章）2023年X月X日3、××?xí)?jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師張小、劉海已于2023年3月10日完畢對(duì)CA股份有限公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表的外勤審計(jì)工作，現(xiàn)在草擬審計(jì)報(bào)告。按審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的規(guī)定，審計(jì)報(bào)告應(yīng)于2023年3月21日提交。張、劉二人在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)，發(fā)現(xiàn)存在下列重要情況：（1）審計(jì)工作底稿顯示，2023年度利潤(rùn)表重要性水平為75萬(wàn)元，2023年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表重要性水平為85萬(wàn)元。（2）2023年3月1日，××市高級(jí)人民法院最終裁定，2023年1月，被告CA股份有限公司侵權(quán)，應(yīng)補(bǔ)償XYZ股份有限公司360萬(wàn)元。（3）CA股份有限公司2023年度提壞賬準(zhǔn)備的比例由2023年度應(yīng)收賬款年末余額的3‰提高到5‰。（4）在2023年12月31日對(duì)CA股份有限公司甲產(chǎn)品進(jìn)行監(jiān)盤(pán)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該產(chǎn)品數(shù)量短缺2023件，甲產(chǎn)品單位成本435元，但CA股份有限公司未作調(diào)整。（5）CA股份有限公司2023年6月購(gòu)置一臺(tái)價(jià)值70萬(wàn)的設(shè)備，已入賬，當(dāng)月由管理部門(mén)啟用，但當(dāng)年并未計(jì)提折舊。公司會(huì)計(jì)政策規(guī)定，該設(shè)備折舊年限為5年，殘值率為10%，按直線法計(jì)提折舊。規(guī)定：①根據(jù)上列第（1）種情況，張小、劉海應(yīng)選擇的重要性水平為多少？并說(shuō)明因素。②張小、劉海在2023年3月25日前（3月25日為CA股份有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日）對(duì)期后事項(xiàng)審查負(fù)有哪些責(zé)任；根據(jù)上列第（2）種情況，張小、劉海應(yīng)對(duì)CA股份有限公司提出何種建議？③根據(jù)上列第（3）、（4）、（5）種情況，張小、劉海應(yīng)提出何種解決建議？如提出調(diào)整建議，請(qǐng)作出調(diào)整分錄。（不考慮所得稅、盈余公積的調(diào)整）④假如只考慮第（2）、（4）、（5）種情況，并假定CA股份有限公司均未接受調(diào)整建議，請(qǐng)代張小、劉海續(xù)編如下審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告CA股份有限公司全體股東：我們審計(jì)了后附的CA股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱CA公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，涉及2023年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2023年度的利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和鈔票流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任按照公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《公司會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是CA公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任涉及：（1）設(shè)計(jì)、實(shí)行和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；（2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；（3）做出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任我們的責(zé)任是在實(shí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)行審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。審計(jì)工作涉及實(shí)行審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，涉及對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計(jì)工作還涉及評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和做出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充足、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)?！痢?xí)?jì)師事務(wù)所（公章）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：張?。ㄉw章）地址：中國(guó)·北京劉海（蓋章）報(bào)告日期：2023年3月10日參考答案：①應(yīng)選擇的重要性水平為75萬(wàn)元。由于按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則—1221號(hào)》的規(guī)定，當(dāng)不同財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性水平不同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇最低的重要性水平。重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)執(zhí)行更充足的審計(jì)測(cè)試，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)減少至可接受水平。②在3月21日前的期后事項(xiàng)屬于第一時(shí)段期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有積極辨認(rèn)的義務(wù)，應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)專門(mén)的審計(jì)程序來(lái)辨認(rèn)這些期后事項(xiàng)。3月21日至25日的期后事項(xiàng)屬于第二時(shí)期期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)行審計(jì)程序或進(jìn)行專門(mén)查詢，但假如知悉也許對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表，并與管理層討論，同時(shí)根據(jù)具體情況采用適當(dāng)措施。上述第（2）種情況屬第一時(shí)段期后事項(xiàng)，且屬于期后非調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)建議CA股份有限公司在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露。③第（3）種情況：《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》允許公司變更會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)，且CA股份有限公司調(diào)整后的計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比率符合規(guī)定，針對(duì)該情況張小、劉海應(yīng)提請(qǐng)CA股份有限公司在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露該會(huì)計(jì)估計(jì)變更情況。第（4）種情況影響利潤(rùn)總額為87萬(wàn)元（2023×435＝870000元），由于金額較大，超過(guò)重要性水平，應(yīng)建議CA股份有限公司調(diào)整。調(diào)整分錄為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本870000貸：庫(kù)存商品——甲產(chǎn)品870000第（5）種情況按規(guī)定應(yīng)計(jì)提折舊6.3【70×（1－10％）/5×0.5】萬(wàn)元，建議其調(diào)整，調(diào)整分錄為：借：管理費(fèi)用63000貸：累計(jì)折舊63000④三、導(dǎo)致保存意見(jiàn)的事項(xiàng)通過(guò)2023年12月31日的存貨監(jiān)盤(pán)，我們發(fā)現(xiàn)CA公司A產(chǎn)品短缺2023件，將導(dǎo)致利潤(rùn)總額減少87萬(wàn)元，CA公司未予調(diào)整。此外，我們注意到，2023年3月1日，北京市最高人民法院終審裁定，2023年1月CA公司被告侵權(quán)案已審理完畢，應(yīng)補(bǔ)償XYZ公司損失360萬(wàn)元，但CA公司未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露。四、審計(jì)意見(jiàn)我們認(rèn)為，除了前段所述情況外，CA公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《公司會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了CA公司2023年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2023年度的經(jīng)營(yíng)成果和鈔票流量。××?xí)?jì)師事務(wù)所（公章）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：張?。ㄊ鹈⑸w章）地址：中國(guó)·北京劉海（署名并蓋章）報(bào)告日期：2023年3月10日4.A公司未經(jīng)審計(jì)的2023年財(cái)務(wù)報(bào)表中的部分會(huì)計(jì)資料如下：項(xiàng)目金額（萬(wàn)元）項(xiàng)目金額（萬(wàn)元）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)資產(chǎn)總額36000030000054003618270000股東權(quán)益其中：股本資本公積盈余公積未分派利潤(rùn)1320238000022023208009200某會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)A公司2023年報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉強(qiáng)、江河作為外勤主管，擬定A公司2023年財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平為450萬(wàn)元，并且將報(bào)表層次的重要性水平分派至各財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，其中部分報(bào)表項(xiàng)目的重要性水平如下：財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目重要性水平（萬(wàn)元）財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目重要性水平（萬(wàn)元）銀行存款12長(zhǎng)期借款30