2023年中央電大1月中級財務(wù)會計二試題及參考答案

中級財務(wù)會計（二）試題2023年1月一、單項選擇題1.對1年內(nèi)到期的持有至到期投資，填列資產(chǎn)負(fù)債表時的對的做法是(D)。A.合并填入"交易性金融資產(chǎn)"項目B.直接填入"持有至到期投資"項目C.在"持有至到期投資"項目下單設(shè)"1年內(nèi)到期的金額"項目反映D.在流動資產(chǎn)項目下單設(shè)"1年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)"項目反映2.因采購商品開具面值40萬元、票面利率4%、期限3個月的商業(yè)匯票一張。該應(yīng)付票據(jù)到期時，公司一共應(yīng)償付(C)。A.440000元C.404000元B.412023元D.400000元3.支付給職工的下列各項中，不屬于職工薪酬內(nèi)容的是(D)。A.醫(yī)療保險費B.住房公積金C.職工教育經(jīng)費D.職工出差補貼4.公司現(xiàn)有注冊資本1000萬元，法定盈余公積余額600萬元。則法定盈余公積中可用于轉(zhuǎn)增資本金的數(shù)額為(A)。A.350萬元C.500萬元B.400萬元D.600萬元5.我國現(xiàn)行會計實務(wù)中，對所發(fā)生的銷售折讓，對的的會計解決是(C)。A.增長折讓發(fā)生當(dāng)期的銷售成本B.增長銷售費用C.直接沖減折讓發(fā)生當(dāng)期的銷售收入D.作為資產(chǎn)減值損失解決6.2023年2月7日，A公司收到法院告知被K公司起訴，并被規(guī)定補償違約經(jīng)濟(jì)損失30萬元。至6月末，法院尚未作出裁決。A公司估計有80%的也許勝訴;若敗訴，補償金額估計為20萬元，并支付訴訟費用3萬元。對此項訴訟，2011年6月30日A公司對外報送財務(wù)報表A.不確認(rèn)負(fù)債，也無需在財務(wù)報表附注中披露B.作為或有負(fù)債在財務(wù)報表附注中披露C.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債23萬元，同時在財務(wù)報表附注中披露D.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債33萬元，同時在財務(wù)報表附注中披露7.下列各項中，不屬于會計差錯內(nèi)容的是(D)。A.記賬憑證中科目使用錯誤B.漏計已完畢的交易C.應(yīng)計項目期末未作調(diào)整D.根據(jù)新掌握的信息調(diào)整壞賬估計率8.委托證券公司發(fā)行股票，股款總收入1000萬元，按規(guī)定支付給證券公司的發(fā)行費用20萬元從中抵扣。股票發(fā)行結(jié)束并與證券公司結(jié)算后，公司對上述鈔票流量應(yīng)在鈔票流量表中(B)。A.反映"投資所支付的鈔票"980萬元B.反映"吸取技資所收到的鈔票"980萬元C.反映"技資所支付的鈔票"980萬元D.分別反映"吸取投資所收到的鈔票"1000萬元和"支付的其他與籌資活動有關(guān)的鈔票"20萬元9.在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的是(C)。A.出售虧損的一家子公司B.發(fā)現(xiàn)報告年度的固定資產(chǎn)折舊金額計算錯誤C.原涉訴的案件法院已裁決，公司實際補償金額比原預(yù)計的大額增長D.報告期內(nèi)申請破產(chǎn)清算的某債務(wù)公司已進(jìn)入清算階段，公司對該項債權(quán)提高壞賬估計率10.2023年1月2日發(fā)行一批5年期、一次還本分期付息的公司債券，總面值100萬元，票面利率6%，發(fā)行時的市場利率為8%，實際收款918825元(發(fā)行費用略)，利息每半年支付一次，采用實際利率法，2023年6月30日公司應(yīng)確認(rèn)A.27565元C.36753元B.30000元D.73506元二、多項選擇題11.下列各項中,應(yīng)作為營業(yè)外支出核算的有(ABDE)。A.對外捐贈資產(chǎn)B.火災(zāi)導(dǎo)致的存貨損失C.租賃辦公房支付的租金D.稅款滯納金E.出售固定資產(chǎn)凈損失12.下列各項發(fā)生時，也許產(chǎn)生或有負(fù)債的有(ABCD)。A.提供債務(wù)擔(dān)保B.因經(jīng)濟(jì)糾紛被起訴C.產(chǎn)品質(zhì)量保證D.商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)E發(fā)行債券13.下列業(yè)務(wù)發(fā)生時，能引起公司鈔票流量變動的是(DE)。A.用設(shè)備抵債B.將交易性金融資產(chǎn)中已持有三個月的債券投資變現(xiàn)C.將鈔票存入銀行D.用銀行存款購入上市公司股票E.收回已到期的債券投資存入銀行14．下列各項中，屬于會計估計內(nèi)容的是(ABC)。A.無形資產(chǎn)的攤銷年限定為5年B.預(yù)計負(fù)債按最有也許發(fā)生金額擬定C.期末擬定存貨可變現(xiàn)凈值D.可供出售金融資產(chǎn)期末按公允價值計價E.對具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)互換，換入資產(chǎn)按公允價值計量15.一般納稅公司下列業(yè)務(wù)支付的增值稅，按規(guī)定可予抵扣的有(BC)。A.購進(jìn)在建工程物資B.購進(jìn)存貨C.購進(jìn)作為固定資產(chǎn)的機器設(shè)備D.購進(jìn)用于年終獎勵的獎品E購進(jìn)用于技術(shù)研究的材料三、筒答題（每小題5分，共10分）16.什么叫借款費用資本化?我國現(xiàn)行公司會計準(zhǔn)則規(guī)定可予資本化的借款費用品體有哪些?答：借款費用資本化是指將與購置資產(chǎn)相關(guān)的借款費用作為資產(chǎn)取得成本的一部分。我國《公司會計準(zhǔn)則第17號一借款費用》規(guī)定，需要通過相稱長時間(通常為1年以上、含1年)的購建或者生產(chǎn)活動才干達(dá)成預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)的(l分)，固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、存貨（僅指房地產(chǎn)公司開發(fā)的用于對外出售的房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品、公司制造的用于對外出售的大型機器設(shè)備等）、建造協(xié)議、開發(fā)階段符合資本化條件的無形資產(chǎn)等，在資產(chǎn)達(dá)成預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的借款費用予以資本化，計入所購建或生產(chǎn)的資產(chǎn)成本。17.如何理解編制利潤表的"本期營業(yè)觀"與"損益滿計觀巧試舉一例說明。答：本期營業(yè)觀：利潤表中的本期損益僅指當(dāng)期進(jìn)行營業(yè)活動所產(chǎn)生的正常性經(jīng)營損益，據(jù)此利潤表的內(nèi)容只涉及與本期正常經(jīng)營有關(guān)的收支。(2分〉損益滿計觀：利潤表中的本期損益應(yīng)涉及所有在本期確認(rèn)的收支，而不管產(chǎn)生的時間和因素，并將它們計列在本期的利潤表中。(2分)例如自然災(zāi)害損失，會計上確認(rèn)為營業(yè)外支出。編報利潤表時，按照本期損益現(xiàn)不涉及在利潤表中；按照損益滿計觀，則應(yīng)涉及。(1分〉尚有，因各種因素發(fā)生的以前年度損益調(diào)整，按照本期營業(yè)現(xiàn)，不能在利潤表中列示，由于它與本期經(jīng)營活動無關(guān)z按照損益滿計觀，當(dāng)然反映在利潤表中。評分標(biāo)準(zhǔn)：舉一例即可，內(nèi)容不限，只要對的就行。四、單項業(yè)務(wù)題（本題共32分）18.E公司(一般納稅人，經(jīng)營存貨合用17%的增值稅)2023年12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下，規(guī)定編制會計分錄(寫出總賬科目即可):(1)計提長期借款利息8萬元，明年6月初支付。該筆借款用于公司的平常經(jīng)營與周轉(zhuǎn)。(1)借：財務(wù)費用80000貸：應(yīng)付利息80000(2)交納上月未交增值稅20萬元。(2)借：應(yīng)交稅費202300貸：銀行存款202300(3)銷售產(chǎn)品一批，售價25萬元、成本10萬元，協(xié)議規(guī)定購貨方在明年3月31日之前有權(quán)退貨。E公司無法估計退貨率，已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，貨款尚未收到。(3)借：應(yīng)收賬款42500貸：應(yīng)交稅費42500同時：借：發(fā)出商品100000貸：庫存商品100000(4)經(jīng)批準(zhǔn)，按每股12元的價格回購本公司發(fā)行在外的普通股股票10000股。(4)借：庫存股1202300貸:銀行存款1202300(5)因改制需要辭退一批員工，估計補償金額30萬元。(5)借：管理費用300000貸：應(yīng)付職工薪酬300000(6)出售自用廠房一棟，按規(guī)定應(yīng)交營業(yè)稅12萬元。(6)借:固定資產(chǎn)清理120230貸：應(yīng)交稅費120230(7)發(fā)現(xiàn)去年6月初購入并由行政管理部門領(lǐng)用的一臺設(shè)備，公司一直未計提折舊。該設(shè)備原價50000元，預(yù)計使用5年，無殘值，直線法折舊。經(jīng)確認(rèn)，屬于非重大會計差錯。(7)借:管理費用15000貸：累計折舊15000(8)在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本7萬元、售價12萬元。(8)借:在建工程140400貸:主營業(yè)務(wù)收入120230應(yīng)交稅費20400同時：借:主營業(yè)務(wù)成本70000貸：庫存商品70000(9)年終決算，結(jié)轉(zhuǎn)本年度發(fā)生的虧損80萬元。(9)借：利潤分派800000貸：本年利潤800000(10)經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積40萬元填補虧損。(10)借：盈余公積400000貸：利潤分派400000五、計算題（本題10分）19.2023年1月2日K公司銷售產(chǎn)品一批，售價(不含增值稅)400條件一：購貨方若能在1個月內(nèi)付款，則可享受相應(yīng)的鈔票折扣，具體條件為2/10，1/20、n/30。條件二：購貨方若3個月后才干付款，則K公司提供分期收款銷售。約定總價款為480萬元，2年內(nèi)分4次支付(6個月一期、期末付款〉、每次平均付款120萬元。本題銷售業(yè)務(wù)所發(fā)生的增值稅略。規(guī)定:(1)根據(jù)營銷條件一，采用總額法計算并填妥下表中與上項銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的各項指標(biāo)。答：(1)根據(jù)營銷條件一，K公司發(fā)生的各項指標(biāo)的計算結(jié)果如下表所示。K公司銷售收入確認(rèn)與收款計算表單位:元收款日確認(rèn)銷售收入鈔票折扣支出實際收款2023.1.840000008000039202302023.1.1640000004000039600002023.3.9400000000(2)根據(jù)營銷條件二，計算擬定上項銷售的主營業(yè)務(wù)收入金額。(2)根據(jù)營銷條件二，計算擬定上項銷售的主營業(yè)務(wù)收入金額=400萬元六、綜合題（本題13分）20.2023年12月底甲公司購入一項設(shè)備并投入使用，原價15萬元，預(yù)計使用5年，無殘值，采用雙倍余額遞減法計提折舊。稅法規(guī)定該種設(shè)備采用直線法折舊，折舊年限同為5年。2023年末，根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，甲公司將該設(shè)備(公允價值與賬面價值相同，增值稅率17%)抵償前欠某公司的貨款10萬元。規(guī)定(有關(guān)計算請列示計算過程):(1)分別采用直線法、雙倍余額遞減法計算該項設(shè)備2023年、2023年度的折舊額；(1)2023年度：采用直線法折舊，年折舊額=150000÷5=30000元采用雙倍余額遞減法折舊，2023年折舊額=150000×40%=60000元2023年折舊額=90000×40%=36000元(2)計算2023年末該項設(shè)備的賬面價值與計稅基礎(chǔ)；2023年末：該項設(shè)備的賬面價值=原價150