2023年中央電大會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)小藍(lán)本綜合練習(xí)題及答案新版

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)綜合練習(xí)題一、分析說明題1．分析說明制度、會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)制度的目的和作用提醒：＊制度是規(guī)定組織成員共同遵守的，按一定程序辦事的行為規(guī)范和準(zhǔn)則。＊會(huì)計(jì)制度是按照一定的程序指定的具有一定強(qiáng)制性的會(huì)計(jì)行為規(guī)范和準(zhǔn)則。結(jié)合教材第一節(jié)內(nèi)容思考會(huì)計(jì)制度的目的和作用。＊【參考答案】會(huì)計(jì)制度的目的是保證公司財(cái)務(wù)報(bào)告目的的實(shí)現(xiàn)。＊【參考答案】會(huì)計(jì)制度的作用有助于實(shí)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)報(bào)告目的；有助于公司經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)；有助于提高公司經(jīng)營(yíng)效率和效果；有助于提高公司核心競(jìng)爭(zhēng)力。答：（1）制度是規(guī)定組織成員共同遵守的?按一定程序辦事的行為規(guī)范和準(zhǔn)則。會(huì)計(jì)制度是指由政府部門、公司單位通過一定的程序制定的具有一定強(qiáng)制性的會(huì)計(jì)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。它包含政府部門制定的統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度和公司部會(huì)計(jì)制度。會(huì)計(jì)制度是實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)它是隨著會(huì)計(jì)的發(fā)展而不斷演變的。會(huì)計(jì)制度在其歷史發(fā)展過程中，經(jīng)歷了自發(fā)階段、隨意階段、準(zhǔn)則階段和法制階段等4個(gè)階段。我國(guó)會(huì)計(jì)制度管理體制，實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理的原則。由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)《會(huì)計(jì)法》制定公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，規(guī)范會(huì)計(jì)工作，逐步形成我國(guó)的會(huì)計(jì)規(guī)范體系，為我國(guó)會(huì)計(jì)管理的一大特色。

（2）會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)應(yīng)達(dá)成經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)為有關(guān)方面提供信息之目的。執(zhí)行會(huì)計(jì)制度應(yīng)發(fā)揮的作用重要有：

1．保證會(huì)計(jì)工作的正常進(jìn)行；

2．保證會(huì)計(jì)及相關(guān)工作有序運(yùn)轉(zhuǎn)；

3．保證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的提高；

4．保證會(huì)計(jì)監(jiān)控作用的有效發(fā)揮；

5．保證會(huì)計(jì)人員行使職權(quán)。2．我國(guó)已經(jīng)建立了由1項(xiàng)基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、38項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與有關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指引以及《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋》（第1至第4號(hào)），這表白我國(guó)形成了完整的以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為主的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系，公司平常會(huì)計(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則就是公司會(huì)計(jì)制度。你認(rèn)同這種說法嗎？試分析并說明理由。提醒：這種說法是不準(zhǔn)確的。請(qǐng)從會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與內(nèi)部控制應(yīng)用指引的關(guān)系中進(jìn)行理解，結(jié)合教材第一章理解本題。＊【參考答案】這種說法不準(zhǔn)確。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與公司會(huì)計(jì)制度的有一定的區(qū)別：（1）規(guī)范的目的不同。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范的目的重要是解決會(huì)計(jì)要素如何進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量的問題，同時(shí)也規(guī)范會(huì)計(jì)主體應(yīng)當(dāng)披露哪些方面的信息；而會(huì)計(jì)制度規(guī)范的目的重要是解決會(huì)計(jì)要素如何進(jìn)行記錄和報(bào)告的問題。（2）合用的范圍不同。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則合用于股份公司的會(huì)計(jì)解決?而會(huì)計(jì)制度合用于所有公司。（3）規(guī)范的具體內(nèi)容和可操作性強(qiáng)弱不同。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范的內(nèi)容重要是對(duì)會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量進(jìn)行“定性”的規(guī)定。而會(huì)計(jì)制度規(guī)范的內(nèi)容則具體得多。準(zhǔn)則的可操作性較差，制度的可操作性較強(qiáng)。（4）對(duì)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)規(guī)定不同。由于可操作性限度不同，準(zhǔn)則規(guī)定會(huì)計(jì)人員具有較高的職業(yè)判斷能力，而制度對(duì)這方面的規(guī)定相對(duì)較低。（5）在會(huì)計(jì)規(guī)范體系中的層次不同。準(zhǔn)則和制度是兩個(gè)不同層次的規(guī)范，前者制約后者。3．公司會(huì)計(jì)制度中特別是公司核算制度重要由《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》總體規(guī)范?！豆緯?huì)計(jì)準(zhǔn)則》重要由哪些構(gòu)成呢？關(guān)注我國(guó)《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》與《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《美國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的異同。提醒：《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》重要由一項(xiàng)基本準(zhǔn)則和三十八項(xiàng)具體準(zhǔn)則構(gòu)成?！豆緯?huì)計(jì)準(zhǔn)則》《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則指南》的具體內(nèi)容請(qǐng)查詢財(cái)政部會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)網(wǎng)站，并了解與《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《美國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》異同。＊【參考答案】《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》與《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的異同：根據(jù)目前國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，兩者在會(huì)計(jì)解決方面上的10項(xiàng)重要差異，涉及：固定資產(chǎn)采購(gòu)計(jì)價(jià)、借款費(fèi)用資本化、非貨幣性交易、短期投資、長(zhǎng)期投資商譽(yù)、研究與開發(fā)費(fèi)用、開辦費(fèi)、資產(chǎn)類政府補(bǔ)貼、債務(wù)重組、所得稅。＊【參考答案】《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》與《美國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的異同：一方面，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理論框架比較，中美兩國(guó)都從會(huì)計(jì)目的出發(fā)來構(gòu)建會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的理論框架。通過對(duì)會(huì)計(jì)目的的研究，明確會(huì)計(jì)信息的使用者及其用途，為會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的建立指明方向，為會(huì)計(jì)要素的構(gòu)建、財(cái)務(wù)報(bào)告的設(shè)計(jì)找到依據(jù)。但同美國(guó)會(huì)計(jì)理論結(jié)構(gòu)相比，我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理論框架重要有兩點(diǎn)不同；（1）我國(guó)把會(huì)計(jì)質(zhì)量特性提成兩個(gè)層次，即信息的質(zhì)量規(guī)定和管理決策的質(zhì)量層次，決策的質(zhì)量取決于信息的質(zhì)量，而美國(guó)會(huì)計(jì)理論結(jié)構(gòu)把可靠性和相關(guān)性作為互相作用、互相影響的關(guān)系；（2）我國(guó)的會(huì)計(jì)理論結(jié)構(gòu)把會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)制度作為其重要組成部分和會(huì)計(jì)理論與實(shí)踐的重要聯(lián)結(jié)部分，而美國(guó)則未將其納入框架結(jié)構(gòu)。另一方面，從會(huì)計(jì)準(zhǔn)則模式比較，由于中美兩國(guó)所處的社會(huì)環(huán)境不同，所實(shí)行的經(jīng)濟(jì)政策有別，因而其制定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)出發(fā)點(diǎn)和會(huì)計(jì)模式也就不會(huì)相同。4．公司對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告的含義和目的？財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者及其需要是什么？會(huì)對(duì)公司對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)產(chǎn)生什么影響？為什么現(xiàn)階段公司沒有財(cái)務(wù)報(bào)告自主設(shè)計(jì)權(quán)？提醒：＊（1）公司對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告是公司對(duì)外提供的反映公司某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、鈔票流量等會(huì)計(jì)信息的文獻(xiàn)。其目的的取決于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目的?借助對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告來滿足公司各利益相關(guān)者的信息需求。具體參照第二章理解本題。＊（2）財(cái)務(wù)報(bào)告使用者重要涉及投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會(huì)公眾等。從其各自關(guān)注點(diǎn)出發(fā)闡述本題。（3）為什么現(xiàn)階段公司沒有財(cái)務(wù)報(bào)告自主設(shè)計(jì)權(quán)？請(qǐng)綜合教材第二章內(nèi)容并結(jié)合國(guó)際狀況和我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)實(shí)際情況進(jìn)行分析。＊【參考答案】見教材P27-28財(cái)務(wù)報(bào)告是以一定的列報(bào)的方式來描述公司活動(dòng)過程及結(jié)果，是公司主體與外部利益相關(guān)者進(jìn)行有效溝通的工具。由于要滿足不同信息使用者的需求，因此必須實(shí)現(xiàn)高度標(biāo)準(zhǔn)化。可以基本滿足各利益相關(guān)者不同會(huì)計(jì)信息需求的財(cái)務(wù)報(bào)告是由統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來直接規(guī)范。財(cái)務(wù)報(bào)告的社會(huì)規(guī)范性意味著公司沒有財(cái)務(wù)報(bào)告自主設(shè)計(jì)權(quán)。公司沒有財(cái)務(wù)報(bào)告自主設(shè)計(jì)權(quán)就意味著英國(guó)在相關(guān)規(guī)范的有效執(zhí)行上下工夫，這樣對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)的核心就轉(zhuǎn)為構(gòu)建有效的報(bào)告類準(zhǔn)則執(zhí)行機(jī)制。5．公司在對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告的設(shè)計(jì)上沒有自主權(quán)？那么形成財(cái)務(wù)報(bào)告表項(xiàng)目的會(huì)計(jì)科目也就不也許設(shè)計(jì)，由此會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿與會(huì)計(jì)核算程序的可設(shè)計(jì)性也比較小。你認(rèn)同這種說法嗎？試分析并說明理由。提醒：這種說法是不準(zhǔn)確的。從法律角度以及對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告與會(huì)計(jì)賬戶、科目、憑證、賬簿等之間關(guān)系方面理解其因素。＊【參考答案】教材P57-58劃出的重點(diǎn)會(huì)計(jì)核算的具體方法涉及：設(shè)立會(huì)計(jì)科目、復(fù)式記賬、填制審核會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。它們的關(guān)系：不是各自孤立存在的，而是互相聯(lián)系、互相制約、相輔相成，共同構(gòu)成一個(gè)系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算方法體系。6．公司資產(chǎn)負(fù)債表設(shè)計(jì)的目的？資產(chǎn)負(fù)債表表內(nèi)項(xiàng)目是如何設(shè)計(jì)的？資產(chǎn)負(fù)債表設(shè)計(jì)和其他主表設(shè)計(jì)有何聯(lián)系和區(qū)別？提醒：＊（1）資產(chǎn)負(fù)債表是反映公司在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。（2）資產(chǎn)負(fù)債表表內(nèi)項(xiàng)目是如何設(shè)計(jì)的？請(qǐng)參照教材第二章第二節(jié)內(nèi)容。＊教材P35劃出的重點(diǎn)（3）資產(chǎn)負(fù)債表設(shè)計(jì)和其他主表設(shè)計(jì)有何聯(lián)系和區(qū)別？請(qǐng)結(jié)合教材第二章第三至第五節(jié)內(nèi)容歸納總結(jié)。＊【參考答案】（2）資產(chǎn)負(fù)債表是反映公司在某一特定日期（如月末、季末、半年末、年末）財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表，這是一張靜態(tài)報(bào)表。它是根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益之間的互相關(guān)系，按照“資產(chǎn)=負(fù)債十所有者權(quán)益”這一基本會(huì)計(jì)恒等式，依照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和一定的順序，把公司在一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益反映出來。由此可見，資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)編報(bào)日的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的期末余額填列。（3）資產(chǎn)負(fù)債表同損益表的表間關(guān)系重要是資產(chǎn)負(fù)債表中未分派利潤(rùn)的期末數(shù)減去期初數(shù)，應(yīng)當(dāng)?shù)扔趽p益表的未分派利潤(rùn)項(xiàng)，由于，資產(chǎn)負(fù)債表是一個(gè)時(shí)點(diǎn)報(bào)表，而損益表是一個(gè)時(shí)期報(bào)表，兩個(gè)不同時(shí)點(diǎn)之間就是一段時(shí)期，這兩個(gè)時(shí)點(diǎn)的上未分派利潤(rùn)的差額，應(yīng)當(dāng)?shù)扔谶@段時(shí)期內(nèi)未分派利潤(rùn)的增量。資產(chǎn)負(fù)債表同鈔票流量表之間的關(guān)系，重要是資產(chǎn)負(fù)債表的鈔票，銀行存款及其他貨幣資金等項(xiàng)目的期末數(shù)減去期初數(shù)，應(yīng)當(dāng)?shù)扔阝n票流量表最后的鈔票及鈔票等價(jià)物凈流量。資產(chǎn)負(fù)債表是一個(gè)時(shí)點(diǎn)報(bào)表，鈔票流量表是一個(gè)時(shí)期報(bào)表。利潤(rùn)表和鈔票流量表相同之處就是，他們都是時(shí)期報(bào)表，就是反映一段時(shí)期內(nèi)的一些活動(dòng)情況，一個(gè)是反映一段時(shí)期內(nèi)的利潤(rùn)情況，一個(gè)是反映一段時(shí)期內(nèi)的鈔票流量情況；所謂不同之處就是，編制的基礎(chǔ)不同。7．公司利潤(rùn)表設(shè)計(jì)的目的？利潤(rùn)是公司永遠(yuǎn)的主題？利潤(rùn)表設(shè)計(jì)目的和公司反映利潤(rùn)現(xiàn)狀有無相違反現(xiàn)象？因素何在？公司利潤(rùn)表的設(shè)計(jì)和其他主表設(shè)計(jì)有何聯(lián)系和區(qū)別？提醒：＊（1）利潤(rùn)表設(shè)計(jì)是為了反映公司在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。＊（2）利潤(rùn)是公司永遠(yuǎn)的主題，現(xiàn)階段公司經(jīng)營(yíng)成果還重要是以會(huì)計(jì)利潤(rùn)來描述的？公司經(jīng)營(yíng)成果報(bào)告的最重要載體還是利潤(rùn)表。但是一些公司為了取得上市資格、為謀求在證券市場(chǎng)中的有利地位、避免公司財(cái)務(wù)狀況不佳的窘境現(xiàn)形等因素，會(huì)出現(xiàn)以下和公司反映利潤(rùn)現(xiàn)狀相違反的現(xiàn)象，如運(yùn)用關(guān)聯(lián)交易減少費(fèi)用支出、增長(zhǎng)收入來源、運(yùn)用銷售調(diào)整增長(zhǎng)本期利潤(rùn)、運(yùn)用推遲費(fèi)用入賬時(shí)間減少本期費(fèi)用、運(yùn)用會(huì)計(jì)政策調(diào)節(jié)利潤(rùn)、通過非經(jīng)常性收益增長(zhǎng)利潤(rùn)等。（3）公司利潤(rùn)表的設(shè)計(jì)和其他主表設(shè)計(jì)有何聯(lián)系和區(qū)別？請(qǐng)結(jié)合教材第二章第三至第五節(jié)內(nèi)容歸納總結(jié)。＊教材P42劃出的重點(diǎn)8．從公司利潤(rùn)表報(bào)表項(xiàng)目看，“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶與“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶是以“營(yíng)業(yè)收入”報(bào)表項(xiàng)目合并列報(bào)的，這意味著兩者的會(huì)計(jì)要素業(yè)務(wù)性質(zhì)完全相同，因此它們的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)也是完全相同的。你認(rèn)同這種說法嗎？試分析并說明理由。提醒：＊這種說法是不準(zhǔn)確的。從賬戶性質(zhì)、特點(diǎn)、核算內(nèi)容、風(fēng)險(xiǎn)等方面闡述理由。【參考答案】主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是公司為完畢其經(jīng)營(yíng)目的而從事的平?；顒?dòng)中的重要項(xiàng)，如工商公司的銷售商品、銀行的貸款和辦理結(jié)算等。其他業(yè)務(wù)收入是主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他平?；顒?dòng)，如工業(yè)公司銷售材料、提供非工業(yè)性勞務(wù)等。具有不經(jīng)常發(fā)生，每筆業(yè)務(wù)金額一般較小，占收入的比重較低等特點(diǎn)。9．在我國(guó)財(cái)政部未規(guī)定編制鈔票流量之前，曾經(jīng)出現(xiàn)過一些公司資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表表上信息均佳的公司。最后公司卻因鈔票流停滯而導(dǎo)致破產(chǎn)，你認(rèn)為因素何在？鈔票流量表的設(shè)計(jì)內(nèi)容？鈔票流量表的設(shè)計(jì)和其他主表設(shè)計(jì)有何聯(lián)系和區(qū)別？提醒：＊由于資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表均按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則設(shè)計(jì)的，不能反映公司真正的鈔票流量狀況，所以公司會(huì)因鈔票流停滯而導(dǎo)致破產(chǎn)。鈔票流量表是按照收付實(shí)現(xiàn)制原則編制，可以填補(bǔ)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表這方面的缺陷。＊鈔票流量表的設(shè)計(jì)內(nèi)容請(qǐng)參照教材第二章第四節(jié)內(nèi)容?！緟⒖即鸢浮拷滩腜43-44劃出的重點(diǎn)＊答：（1）因素在于大量鈔票外流，資金無法周轉(zhuǎn)；長(zhǎng)期無鈔票流入，公司經(jīng)營(yíng)停滯而導(dǎo)致破產(chǎn)。 （2）鈔票流量表的設(shè)計(jì)應(yīng)涉及的內(nèi)容：鈔票流量表總體結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)、鈔票流量表內(nèi)項(xiàng)目列報(bào)設(shè)計(jì)、鈔票流量表附注設(shè)計(jì)。（3）鈔票流量表是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表的有益補(bǔ)充，與這兩張表相結(jié)合會(huì)產(chǎn)生增量信息，其聯(lián)系與區(qū)別重要是：①資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)要素與負(fù)債要素是以流動(dòng)性大小作為列報(bào)的依據(jù)，但這僅僅是一種財(cái)務(wù)狀況類會(huì)計(jì)要素具體構(gòu)成項(xiàng)目的排列標(biāo)準(zhǔn)，而鈔票流量表則衡量了公司流動(dòng)性最強(qiáng)的鈔票及鈔票等價(jià)物資產(chǎn)的變化結(jié)果及因素，有助于評(píng)價(jià)公司支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力。②利潤(rùn)表重要是按照凈利潤(rùn)的形成過程分層次進(jìn)行了列報(bào)，但不能清楚反映利潤(rùn)的質(zhì)量，即利潤(rùn)流入與鈔票流量間的相應(yīng)關(guān)系。③鈔票流量表是以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)與籌資活動(dòng)將公司所有鈔票流量進(jìn)行劃分，這無疑在一定限度上修正了資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表完全以會(huì)計(jì)要素為主體的公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分的局限性。10．在我國(guó)財(cái)政部2023年頒布的新《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中，所有者權(quán)益變動(dòng)表被列為第四大主表，該報(bào)表由本來的附表成為一大主表，有人戲稱所有者權(quán)益變動(dòng)表的地位提高了。你認(rèn)為因素何在？所有者權(quán)益變動(dòng)表的設(shè)計(jì)內(nèi)容。談所有者權(quán)益變動(dòng)表的設(shè)計(jì)和其他主表設(shè)計(jì)有何聯(lián)系和區(qū)別？【參考答案】＊（1）由于2023年頒布的新《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》下，引入了“公允價(jià)值”計(jì)量模式等導(dǎo)致現(xiàn)在所有者權(quán)益變動(dòng)情況更加復(fù)雜，為了讓信息使用者清楚的了解公司所有者權(quán)益變動(dòng)的具體情況，所以將所有者權(quán)益變動(dòng)表被列為第四大主表。（2）在所有者權(quán)益變動(dòng)表中，公司至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：（1）凈利潤(rùn)；（2）直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目及其總額；（3）會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額；（4）所有者投入資本和向所有者分派利潤(rùn)等；（5）提取的盈余公積；（6）實(shí)收資本或股本、資本公積、盈余公積、未分派利潤(rùn)的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。（3）談所有者權(quán)益變動(dòng)表的設(shè)計(jì)和其他主表設(shè)計(jì)有何聯(lián)系和區(qū)別？請(qǐng)結(jié)合教材第二章第三至第五節(jié)內(nèi)容歸納總結(jié)。11、公司設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表附注的因素?財(cái)務(wù)報(bào)表附注的設(shè)計(jì)內(nèi)容？提醒：＊（1）公司設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表附注是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表未達(dá)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充說明。（2）財(cái)務(wù)報(bào)表附注的設(shè)計(jì)內(nèi)容請(qǐng)參照教材第二章第六節(jié)內(nèi)容。＊【參考答案】（1）附注是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、鈔票流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中所列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等，其因素是有些交易和事項(xiàng)并不能完全符合會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)與計(jì)量的特性，相關(guān)信息無法列入表內(nèi)，但同時(shí)這些信息又對(duì)報(bào)表的使用人非常有用。附注披露的基本規(guī)定涉及三個(gè)方面：其一是定量與定性信息相結(jié)合，以實(shí)現(xiàn)從質(zhì)和量?jī)蓚€(gè)方面對(duì)公司經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)完整進(jìn)行反映，從而滿足信息使用者的決策需求。其二是按照一定的結(jié)構(gòu)進(jìn)行系統(tǒng)合理的排列和分類，順序披露信息，便于使用者理解和掌握，也更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表的可比性。其三是與財(cái)務(wù)報(bào)表等報(bào)表中列示的項(xiàng)目互相參照，以有助于使用者相關(guān)聯(lián)使用信息從而從整體上更好地理解財(cái)務(wù)報(bào)表。（2）表外附注信息披露方式的基本原理并沒有脫離賬戶體系，這也保證了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)語言的一致性與可比性（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的追溯證明）。同時(shí)這也表白財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息披露的基本理論框架的核心還在于賬戶體系，即使現(xiàn)今會(huì)計(jì)信息披露的內(nèi)容看似越來越多，但并沒有脫離其本原?！豆緯?huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》應(yīng)用指南列舉了公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)當(dāng)按順序披露的重要內(nèi)容與方式，涉及：公司的基本情況；財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)；遵循公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明；重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)；會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明；報(bào)表重要項(xiàng)目的說明；或有事項(xiàng)；資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)及關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等內(nèi)容。12、進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告分析的因素和內(nèi)容是什么？財(cái)務(wù)報(bào)告分析的設(shè)計(jì)內(nèi)容？提醒：＊（1）進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告分析是對(duì)報(bào)表作出評(píng)論性的解釋。財(cái)務(wù)報(bào)告分析的內(nèi)容請(qǐng)參照本章第七節(jié)內(nèi)容。（2）財(cái)務(wù)報(bào)告分析的設(shè)計(jì)內(nèi)容請(qǐng)參照教材第二章第七節(jié)內(nèi)容。＊【參考答案】（1）財(cái)務(wù)報(bào)表分析，簡(jiǎn)稱財(cái)務(wù)分析，是通過收集、整理公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中的有關(guān)數(shù)據(jù)，并結(jié)合其他有關(guān)的補(bǔ)充信息，對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和鈔票流量情況進(jìn)行綜合比較與評(píng)價(jià)，為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供管理決策和控制依據(jù)的一項(xiàng)管理工作。

做好財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作，可以對(duì)的評(píng)價(jià)公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和鈔票流量情況，揭示公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的矛盾和問題，為改善經(jīng)營(yíng)管理提供方向和線索;可以預(yù)測(cè)公司未來的報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn);可以檢查公司預(yù)算完畢情況，考核經(jīng)營(yíng)管理人員的業(yè)績(jī)，為建立健全合理的激勵(lì)機(jī)制提供幫助。（2）財(cái)務(wù)報(bào)告分析的內(nèi)容重要涉及公司經(jīng)營(yíng)環(huán)境與經(jīng)營(yíng)特性分析、公司會(huì)計(jì)政策及其變動(dòng)分析、財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目及其結(jié)構(gòu)分析、財(cái)務(wù)能力分析、公司綜合分析與評(píng)價(jià)等。13．公司會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的目的？設(shè)計(jì)的依據(jù)？提醒：＊（1）會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素再分類而形成的具體核算項(xiàng)目的名稱。會(huì)計(jì)要素僅僅是對(duì)會(huì)計(jì)核算對(duì)象的總結(jié)性分類，是將業(yè)務(wù)活動(dòng)界定為財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、鈔票流量與所有者權(quán)益變動(dòng)四類初步會(huì)計(jì)信息，但沒有解決會(huì)計(jì)要素內(nèi)部以及會(huì)計(jì)要素之間業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生而導(dǎo)致變動(dòng)的核算問題，會(huì)計(jì)科目對(duì)會(huì)計(jì)要素具體分類后，具體業(yè)務(wù)活動(dòng)變化及其結(jié)果都有相應(yīng)會(huì)計(jì)科目來描述，這樣會(huì)計(jì)核算便與業(yè)務(wù)活動(dòng)有了相應(yīng)關(guān)系。＊（2）我國(guó)會(huì)計(jì)科目是由財(cái)政部以公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則方式統(tǒng)一制定并頒布實(shí)行的。我國(guó)《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—應(yīng)用指南（2023）》的附錄“會(huì)計(jì)科目和重要財(cái)務(wù)解決”提出，公司在不違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告規(guī)定的前提下，可以根據(jù)本單位的實(shí)際情況自行增設(shè)、分拆、合并會(huì)計(jì)科目。公司不存在的交易或者事項(xiàng)，可不設(shè)立相關(guān)會(huì)計(jì)科目。對(duì)于明細(xì)科目，公司可以比照附錄中的規(guī)定自行設(shè)立。14．下述是兩個(gè)關(guān)于會(huì)計(jì)憑證的論述：（1）某公司平常交易對(duì)象都為個(gè)體戶，大多數(shù)交易都是鈔票交易且沒有相關(guān)憑證，所以只能用白條和自制收付憑證來支持賬務(wù)解決，但該公司保證這些活動(dòng)都已經(jīng)真實(shí)發(fā)生。（2）甲公司庫(kù)存商品發(fā)出時(shí)，由銷售部門填制一式四聯(lián)出庫(kù)單。倉(cāng)庫(kù)發(fā)出庫(kù)存商品后，將第一聯(lián)出庫(kù)單留存登記庫(kù)存商品卡片，第二聯(lián)供銷售部門留存，第三、四聯(lián)交給會(huì)計(jì)并由其登記庫(kù)存商品總賬和明細(xì)賬。你認(rèn)同這兩種做法嗎？試分析并說明理由。提醒：這兩種說法都有不準(zhǔn)確之處。從內(nèi)部控制方面理解因素。＊【參考答案】（1）單位會(huì)計(jì)賬簿記錄必須有合法有效的原始憑證。為了對(duì)的地反映和監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、對(duì)的和合法，必須對(duì)原始憑證進(jìn)行嚴(yán)格認(rèn)真的審核。各種原始憑證除由經(jīng)辦業(yè)務(wù)部門審核以外，還要由會(huì)計(jì)部門進(jìn)行審核。審核的內(nèi)容重要涉及下述兩方面：（一）審核原始憑證的內(nèi)容和填制手續(xù)是否合規(guī)重要核算憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與實(shí)際情況相符，憑證必須具有的基本內(nèi)容是否填寫齊全，文字和數(shù)字是否填寫對(duì)的、清楚；有關(guān)人員是否簽字蓋章。審核中若發(fā)現(xiàn)不符合實(shí)際情況、手續(xù)不完備或數(shù)字計(jì)算不對(duì)的的原始憑證，應(yīng)退回有關(guān)經(jīng)辦部門或人員，規(guī)定他們予以補(bǔ)辦手續(xù)。（二）審核原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否合理、合法重要查明發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合國(guó)家的政策、法令和制度，有無違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律等違法亂紀(jì)的行為。（三）技術(shù)性審核根據(jù)原始憑證的填寫規(guī)定，審核原始憑證的摘要和數(shù)字及其他項(xiàng)目是否填寫對(duì)的、數(shù)量、單價(jià)、金額、合計(jì)是否填寫對(duì)的、大、小寫金額是否相符。若有差錯(cuò)，應(yīng)退回經(jīng)辦人員予以更正。（2）會(huì)計(jì)人員甲同時(shí)登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬，不相容職務(wù)未進(jìn)行分離。應(yīng)建議甲公司由不同的會(huì)計(jì)人員登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬。15、會(huì)計(jì)核算程序有哪些？有何聯(lián)系和區(qū)別？提醒：實(shí)踐中使用的會(huì)計(jì)核算程序重要涉及非匯總型與憑證匯總型兩類。具體內(nèi)容參照教材理解?！緟⒖即鸢浮浚?）會(huì)計(jì)核算程序也稱賬務(wù)解決程序，是指將憑證組織、賬簿組織、記賬方法有機(jī)結(jié)合的方法和環(huán)節(jié)。目前，我國(guó)公司、事業(yè)、機(jī)關(guān)等單位會(huì)計(jì)一般采用的賬務(wù)解決程序重要有：①記賬憑證核算程序（最基本的核算程序）②科目匯總表核算程序（關(guān)鍵是編制科目匯總表）③匯總記賬憑證核算程序（關(guān)鍵是定期編制匯總記賬憑證）④多欄式日記賬核算程序（2）聯(lián)系：不同的會(huì)計(jì)核算程序有不同的特性和合用范圍，但也有其聯(lián)系，表現(xiàn)在：都是根據(jù)原始憑證填制記賬憑證，都是根據(jù)記賬憑證及相關(guān)原始憑證登記日記賬和明細(xì)賬，都是根據(jù)總分類賬及相關(guān)明細(xì)分類賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表。區(qū)別：不同核算程序的重要在于登記總分類賬的方法、程序、依據(jù)不同。16．石家莊市中級(jí)人民法院2023年2月12日發(fā)出民事裁定書，正式宣布三鹿集團(tuán)股份有限公司破產(chǎn)。三元股份（600429.SH）公告稱在2023年3月4日石家莊市中級(jí)人民法院舉行的“三鹿集團(tuán)破產(chǎn)資產(chǎn)拍賣會(huì)”上，河北三元與三元集團(tuán)組成的聯(lián)合股份有限公司的破產(chǎn)，其無形資產(chǎn)也就隨之不存在了。你認(rèn)同這種說法嗎？試分析并說明理由。提醒：從無形資產(chǎn)的特點(diǎn)、種類，以及我國(guó)對(duì)無形資產(chǎn)的管理等方面理解本題。＊【參考答案】不認(rèn)同；衡量一個(gè)公司的無形資產(chǎn)到底有多少，應(yīng)從兩方面考察。從會(huì)計(jì)計(jì)價(jià)角度，公司的無形資產(chǎn)就是其在資產(chǎn)負(fù)債表中顯示的數(shù)額。按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，自創(chuàng)無形資產(chǎn)按自創(chuàng)成本入賬，外購(gòu)無形資產(chǎn)按外購(gòu)價(jià)格入賬。因此，反映在會(huì)計(jì)賬簿中的無形資產(chǎn)一般不會(huì)很大。比如無形資產(chǎn)中的商標(biāo)，只是設(shè)計(jì)商標(biāo)、申請(qǐng)商標(biāo)等費(fèi)用的數(shù)額，反映在會(huì)計(jì)賬簿中也許也就是幾千塊錢。而人們通常所說幾十億、上百億無形資產(chǎn)，是公司在發(fā)生轉(zhuǎn)讓、改制等特定經(jīng)濟(jì)行為中所顯現(xiàn)的價(jià)值，是需要通過中介機(jī)構(gòu)的評(píng)估來完畢的?！盁o形資產(chǎn)的評(píng)估值歷來都不是虛的概念，也不是在任何時(shí)候都有用，它是服務(wù)于某個(gè)經(jīng)濟(jì)行為的評(píng)估基準(zhǔn)日的數(shù)字?！痹谌矍璋肥录l(fā)生之前，三鹿擁有巨額無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)是毋庸置疑的事實(shí)。而三聚氰胺事件后，“三鹿進(jìn)入破產(chǎn)程序，假定該公司破產(chǎn)合法、合情、合理，則清算時(shí)也理應(yīng)涉及無形資產(chǎn)問題?！?023年11月發(fā)布的《資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則-無形資產(chǎn)》中按無形資產(chǎn)能否獨(dú)立存在，將其分為可辨認(rèn)無形資產(chǎn)和不可辨認(rèn)無形資產(chǎn)?？杀嬲J(rèn)無形資產(chǎn)涉及專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、專有技術(shù)、銷售網(wǎng)絡(luò)、客戶關(guān)系、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、協(xié)議權(quán)益等。不可辨認(rèn)無形資產(chǎn)是指商譽(yù)。由此可見，即使不涉及目前在我國(guó)公司財(cái)務(wù)報(bào)表上仍以無形資產(chǎn)列示的土地使用權(quán)，進(jìn)入清算程序的三鹿集團(tuán)仍然會(huì)擁有部分無形資產(chǎn)。17．區(qū)分作業(yè)成本核算法與傳統(tǒng)成本核算法下間接費(fèi)用的分派方法以及對(duì)公司成本計(jì)算的影響。提醒：請(qǐng)結(jié)合教材第五章第四節(jié)內(nèi)容歸納總結(jié)。＊【參考答案】在傳統(tǒng)成本核算制度下，是用數(shù)量動(dòng)因?qū)⒊杀痉峙傻疆a(chǎn)品里，間接費(fèi)用或間接成本的分派標(biāo)準(zhǔn)是工時(shí)或機(jī)器臺(tái)時(shí)。在作業(yè)成本核算制度下，作業(yè)成本法是根據(jù)成本動(dòng)因?qū)⒆鳂I(yè)成本分派到產(chǎn)品中去。一方面要確認(rèn)費(fèi)用單位從事了什么作業(yè)，計(jì)算每種作業(yè)所發(fā)生的成本。然后，以產(chǎn)品對(duì)這種作的需求為基礎(chǔ)，通過原材料、燃料和人力資源轉(zhuǎn)換成產(chǎn)成品的過程，將成本追蹤到產(chǎn)品，因而作業(yè)成本采用的分派基礎(chǔ)是作業(yè)的數(shù)量化，是成本動(dòng)因。18．現(xiàn)階段由于我國(guó)尚未形成全國(guó)統(tǒng)一的能對(duì)公司會(huì)計(jì)人員具有強(qiáng)制約束力的成本核算規(guī)范，并且公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與成本核算完全無關(guān)，成本核算僅僅是依賴會(huì)計(jì)實(shí)踐進(jìn)行的，重要是會(huì)計(jì)職業(yè)判斷在發(fā)揮著直接的約束作用，這就是說公司對(duì)生產(chǎn)成本核算系統(tǒng)擁有完全設(shè)計(jì)權(quán)。你認(rèn)同這種說法嗎？試分析并說明理由。提醒：這種說法是不準(zhǔn)確的。從公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和公司成本核算的關(guān)系等方面闡述因素。＊【參考答案】財(cái)政部2023年12月4日正式頒布新的《公司財(cái)務(wù)通則》，規(guī)定我國(guó)國(guó)有及國(guó)有控股公司（金融公司除外）于2023年1月1日起正式實(shí)行。新《公司財(cái)務(wù)通則》第五章是關(guān)于公司成本控制的，共十一條，重要圍繞成本控制、費(fèi)用管理、研發(fā)費(fèi)用管理、社會(huì)責(zé)任的承擔(dān)、業(yè)務(wù)費(fèi)用的支付、薪酬辦法、職工勞動(dòng)報(bào)酬、職工福利、繳納政府非稅收入的義務(wù)與權(quán)利、公司與個(gè)人的支出界線等方面做出規(guī)定。比如第三十九條規(guī)定，“公司依法實(shí)行安全生產(chǎn)、清潔生產(chǎn)、污染治理、地址災(zāi)害防治、生態(tài)恢復(fù)和環(huán)境保護(hù)等所需經(jīng)費(fèi)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定列入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當(dāng)期費(fèi)用”。2023年3月16日頒布于2023年1月119．分析公司設(shè)計(jì)負(fù)債業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的目的。提醒：＊公司設(shè)計(jì)負(fù)債業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度，既要實(shí)現(xiàn)對(duì)公司負(fù)債狀況的真實(shí)反映，又要保證公司債權(quán)人權(quán)益得到保障。真是反映體現(xiàn)為要嚴(yán)格按照《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》的相關(guān)原則與條件確認(rèn)、計(jì)量公司負(fù)債，并使用統(tǒng)一的核算方式記錄與報(bào)告公司負(fù)債業(yè)務(wù)。20．負(fù)債業(yè)務(wù)具體核算方法的設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)涉及哪些？提醒：參考教材第六章理解。＊【參考答案】一、負(fù)債業(yè)務(wù)核算方法設(shè)計(jì)的環(huán)節(jié)：（1）明確負(fù)債業(yè)務(wù)的內(nèi)容（2）熟悉國(guó)家相關(guān)會(huì)計(jì)制度的具體規(guī)定（3）擬定核算所用的會(huì)計(jì)科目（4）熟悉反映負(fù)債業(yè)務(wù)發(fā)生的原始記錄（5）闡述會(huì)計(jì)科目的使用說明（6）寫出重要負(fù)債業(yè)務(wù)的分錄舉例（7）明確負(fù)債項(xiàng)目在報(bào)表中的填列方法。二、負(fù)債業(yè)務(wù)核算方法設(shè)計(jì)的具體內(nèi)容：增貸減借法。如短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)計(jì)負(fù)債、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券。21．下述是兩個(gè)關(guān)于負(fù)債的論述：（1）公司用商品償還債務(wù)時(shí)，通常編制：“借：應(yīng)付賬款，貸：庫(kù)存商品”跨級(jí)分錄。（2）以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工的非貨幣性福利，應(yīng)根據(jù)受益對(duì)象按照該產(chǎn)品公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。你認(rèn)同這兩種做法嗎？試分析并說明理由。提醒：從這樣核算導(dǎo)致的結(jié)果中分析因素，判斷正誤。＊ 【參考答案】企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品或外購(gòu)商品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工，應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，按照該產(chǎn)品或商品的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目、貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目；由于增值稅暫行條例及其實(shí)行細(xì)則規(guī)定，自產(chǎn)、委托加工的貨品用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)屬于視同銷售貨品行為，需要確認(rèn)收入并計(jì)提銷項(xiàng)稅額，假如購(gòu)進(jìn)的貨品、應(yīng)稅勞務(wù)用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)?其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，已經(jīng)抵扣的，要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。所以實(shí)際發(fā)放非貨幣性福利時(shí)，在借記“應(yīng)付職工薪酬”科目的同時(shí)，要區(qū)別自產(chǎn)貨品和外購(gòu)貨品貸記相關(guān)科目，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的銷售成本。其他非貨幣性福利也要通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算，并根據(jù)受益對(duì)象計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。發(fā)放自產(chǎn)貨品借：生產(chǎn)成本管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品發(fā)放外購(gòu)貨品借：生產(chǎn)成本管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）22．如何理解所有者權(quán)益業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目的？提醒：＊所有者權(quán)益業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度和設(shè)計(jì)目的是反映公司資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益，以及所有權(quán)益保值真值情況，杜絕虛假出資、抽逃出資、資本不實(shí)等情況的發(fā)生，同時(shí)還要保證所有者權(quán)益具體項(xiàng)目間變動(dòng)的合法性與真實(shí)性。23．下述是兩個(gè)關(guān)于所有者權(quán)益的論述：（1）投資者以抵押物、沒有產(chǎn)權(quán)證明和過戶手續(xù)的房產(chǎn)等作為投入資本，屬于騙取公司投資收益的行為，給接受投資的公司及其他投資者帶來了風(fēng)險(xiǎn)和損失，同時(shí)也損害了去特債權(quán)人的利益。（2）公司以實(shí)物、無形資產(chǎn)等向其他單位投資，投資協(xié)議、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值或評(píng)估價(jià)值低于賬面價(jià)值時(shí)，公司應(yīng)將差額直接沖減“資本公積”；當(dāng)評(píng)估價(jià)高于賬面價(jià)值時(shí)，公司應(yīng)直接計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”。你認(rèn)同這兩種做法嗎？試分析并說明理由。提醒：＊（1）第一種說法是成立的。由于投資者對(duì)抵押物、沒有產(chǎn)權(quán)證明過戶手續(xù)的房產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)沒有支配權(quán)或所有權(quán)，因此該類投資沒有法律依據(jù)，并且也許使接受投資公司陷入法律糾紛而帶來相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)與損失?這樣也就加大了公司總體風(fēng)險(xiǎn)水平從而侵害債權(quán)人利益。（2）第二種說法是不成立的。從公司以實(shí)物、無形資產(chǎn)等向其他單位投資的相關(guān)規(guī)定中理解因素。＊【參考答案】公司以實(shí)物、無形資產(chǎn)向其他單位投資，投資協(xié)議、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值或評(píng)估價(jià)值低于賬面價(jià)值時(shí)，其差額公司應(yīng)作為當(dāng)期損益解決，有些公司卻直接沖"資本公積"減少了所有者權(quán)益，虛增了利潤(rùn)。當(dāng)評(píng)估價(jià)高于賬面價(jià)值時(shí)，公司本應(yīng)計(jì)入"資本公積"科目核算，但公司直接計(jì)入"營(yíng)業(yè)外收入"，虛增當(dāng)期利潤(rùn)。24．收入與費(fèi)用業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)目的？提醒：＊（1）收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等構(gòu)成利潤(rùn)，收入與費(fèi)用業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)杜絕隨意調(diào)整利潤(rùn)的計(jì)算、分派方法以及編造虛假利潤(rùn)；＊（2）各項(xiàng)收入的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)遵循規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，杜絕虛列或者隱瞞收入、推遲或提前確認(rèn)收入；＊（3）各項(xiàng)費(fèi)用、成本的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定，杜絕隨意改變費(fèi)用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法，以及虛列、多列、不列或者少列費(fèi)用、成本。25．下述是兩個(gè)關(guān)于負(fù)債的論述：（1）公司將從聯(lián)營(yíng)公司分得的利潤(rùn)直接追加了投資，會(huì)計(jì)賬務(wù)解決時(shí)借記“應(yīng)付利潤(rùn)”賬戶與貸記“實(shí)收資本”賬戶。（2）公司將年終對(duì)機(jī)器設(shè)備保養(yǎng)維修期間支付的人工工資及提取福利費(fèi)直接計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶。你認(rèn)同這兩種做法嗎？試分析并說明理由。提醒：（1）第一種說法是不成立的。從分得的聯(lián)營(yíng)利潤(rùn)的會(huì)計(jì)核算以及應(yīng)付利潤(rùn)賬戶內(nèi)涵中理解因素；＊【參考答案】“應(yīng)付利潤(rùn)”記載的是每年利潤(rùn)分派以后?應(yīng)當(dāng)分派給投資者或股東、而還沒支付給他們的利潤(rùn)，相稱于應(yīng)付款類的科目。現(xiàn)行制度規(guī)定，聯(lián)營(yíng)投資利潤(rùn)實(shí)行“先分后稅”的原則，對(duì)外投資的公司分得聯(lián)營(yíng)利潤(rùn)后，應(yīng)作為投資收益入帳，依法交納所得稅。＊（2）第二種說法是不成立的。從公司年終對(duì)機(jī)器設(shè)備維修保養(yǎng)期間支付的工人工資以及福利費(fèi)的會(huì)計(jì)核算中理解因素?！緟⒖即鸢浮拷瑁汗芾碣M(fèi)用26．試對(duì)公司期間費(fèi)用控制進(jìn)行制度設(shè)計(jì)。提醒：從制定嚴(yán)格的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、對(duì)費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行分解、建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度、對(duì)費(fèi)用支出申請(qǐng)審批、對(duì)于未列入預(yù)算的費(fèi)用項(xiàng)目、辦法費(fèi)用支出業(yè)務(wù)、建立費(fèi)用支出內(nèi)部報(bào)告制度、建立費(fèi)用考核制度、加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用的監(jiān)督檢查等方面進(jìn)行設(shè)計(jì)。＊【參考答案】（一）建立費(fèi)用管理崗位責(zé)任制，明確財(cái)務(wù)部門和費(fèi)用歸，管理部門的崗位職責(zé)、權(quán)限，保證辦理費(fèi)用業(yè)務(wù)的不相容崗位互相分離、制約和監(jiān)督。費(fèi)用支出不相容崗位至少涉及：1、費(fèi)用預(yù)算的編制與審批；2、費(fèi)用支出的審批與執(zhí)行；3、費(fèi)用支出的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。（二）費(fèi)用歸口管理部門按照授權(quán)批準(zhǔn)制度對(duì)費(fèi)用支出進(jìn)行審批。1、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)辦理費(fèi)用的結(jié)算，審核發(fā)票、結(jié)算憑證等相關(guān)憑據(jù)的真實(shí)性、完整性、合法性。2、財(cái)務(wù)部門對(duì)費(fèi)用支出實(shí)時(shí)監(jiān)控，對(duì)實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用支出超過預(yù)算的，立即查明因素；采用相應(yīng)措施。（三）費(fèi)用預(yù)算的編制及審批，費(fèi)用歸口管理部門提出年度費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)。1、財(cái)務(wù)部綜合平衡、匯總編制年度費(fèi)用預(yù)算，按照公司全面預(yù)算管理辦法的規(guī)定，層層分解下達(dá)，貫徹費(fèi)用責(zé)任主體。2、人力資源部制定獎(jiǎng)懲措施，考核費(fèi)用指標(biāo)的完畢情況，實(shí)行費(fèi)用責(zé)任追究制度。3、公司及控股子公司結(jié)算起點(diǎn)以上或必須通過銀行轉(zhuǎn)賬支付的費(fèi)用，由公司總經(jīng)理審批?結(jié)算起點(diǎn)以下或無法通過銀行轉(zhuǎn)賬支付的零星費(fèi)用，各子公司總經(jīng)理有權(quán)進(jìn)行審批。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)辦理費(fèi)用支出，超越授權(quán)范圍審批的費(fèi)用支出，有權(quán)拒絕辦理。27．責(zé)任會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義？是不是所有的公司制公司都有必要設(shè)計(jì)這人會(huì)計(jì)制度呢？提醒：通過對(duì)公司內(nèi)部責(zé)任中心的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃與控制？并建立一套職責(zé)履行情況的評(píng)價(jià)與考核機(jī)制的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，責(zé)任會(huì)計(jì)制度旨在運(yùn)用會(huì)計(jì)信息對(duì)各分權(quán)單位的責(zé)任業(yè)績(jī)進(jìn)行計(jì)量、控制與考核。請(qǐng)參考第九章第一節(jié)內(nèi)容歸納總結(jié)。＊【參考答案】（1）公司為了有效地控制各責(zé)任中心的職責(zé)履行情況，并合理地?cái)M定與其職責(zé)履行相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益，而建立的一套行之有效的、能及時(shí)和對(duì)的地反映、評(píng)價(jià)和考核各責(zé)任中心實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的一種公司內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，其意義為：提高各層管理人員的工作積極性；迅速及時(shí)地解決問題，提高管理效率；利于管理人員的利益與公司保持高度一致；促使公司最高管理層將精力集中在公司的戰(zhàn)略目的的制訂及其控制管理上。（2）責(zé)任會(huì)計(jì)制度是對(duì)公司內(nèi)部責(zé)任中心的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃與控制并建立一套職責(zé)履行情況的評(píng)價(jià)與考核機(jī)制的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度。責(zé)任會(huì)計(jì)則是將選定的責(zé)任中心視為會(huì)計(jì)核算對(duì)象，所核算會(huì)計(jì)信息服務(wù)于對(duì)責(zé)任中心的描述，是對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的重新分類反映，或者說是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的一種新的描述方式。

責(zé)任會(huì)計(jì)并不是一種獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算體系，而是對(duì)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的一種重新歸類方式它仍然建立在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系上。它是將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的會(huì)計(jì)主體更具體的界定為特定的責(zé)任主體，是以這些責(zé)任主體為會(huì)計(jì)主體而進(jìn)行的核算活動(dòng)，核算仍然是借助會(huì)計(jì)要素進(jìn)行的。然而從另一方面看，責(zé)任會(huì)計(jì)在公司中的應(yīng)用則具有很大的彈性，不同公司根據(jù)管理需求可以有多種責(zé)任主體的劃分標(biāo)準(zhǔn)以及它們之間的信息流轉(zhuǎn)方式，責(zé)任會(huì)計(jì)理論上是公司管理模式的具體組成部分，具有很大的設(shè)計(jì)間。

責(zé)任會(huì)計(jì)制度適應(yīng)于現(xiàn)代公司的分權(quán)管理模式，分權(quán)管理模式的重要特性是為公司內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)配置相應(yīng)的決策職能，使決策點(diǎn)盡也許靠近需進(jìn)行決策的地點(diǎn)做出，這樣就在保證職責(zé)完整性的同時(shí)充足調(diào)動(dòng)各職責(zé)部門的主觀能動(dòng)性，科學(xué)合理的授權(quán)自身就是一種內(nèi)在激勵(lì)機(jī)制。當(dāng)然，這需要配之以相應(yīng)的約束機(jī)制。以上說明所有公司制公司都有必要設(shè)計(jì)責(zé)任會(huì)計(jì)制度.28．公司責(zé)任中心如何確立？公司責(zé)任中心的制度設(shè)計(jì)涉及哪些方面？概況公司責(zé)任中心的制度實(shí)行要點(diǎn)。提醒：請(qǐng)參考第九章第二節(jié)內(nèi)容歸納總結(jié)。＊【參考答案】(1)責(zé)任中心是指承擔(dān)一定經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并享有一定權(quán)利的公司內(nèi)部（責(zé)任）單位。責(zé)任中心就是將公司經(jīng)營(yíng)體分割成擁有獨(dú)自產(chǎn)品或市場(chǎng)的幾個(gè)績(jī)效責(zé)任單位，然后將總合的管理責(zé)任授權(quán)給予這些單位之后，將他們單位處在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境之下，透過客觀性的利潤(rùn)計(jì)算，實(shí)行必要的業(yè)績(jī)衡量與獎(jiǎng)懲，以期達(dá)成公司設(shè)定的經(jīng)營(yíng)成果的一種管理制度.它的確立應(yīng)遵循以下原則：（1）決策權(quán)與執(zhí)行權(quán)相統(tǒng)一原則（2）決策權(quán)與責(zé)任制相匹配原則（3）責(zé)任績(jī)效的可確指與可計(jì)量原則（4）責(zé)任中心層次性原則（2）涉及①公司責(zé)任預(yù)算編制的設(shè)計(jì)。

②各責(zé)任主體間的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格與結(jié)算制度的設(shè)計(jì)。

③責(zé)任中心業(yè)務(wù)憑證、表格與責(zé)任報(bào)告的設(shè)計(jì)。

④責(zé)任會(huì)計(jì)賬簿體系的設(shè)計(jì)。

⑤責(zé)任中心責(zé)任目的實(shí)現(xiàn)限度評(píng)價(jià)與考核的設(shè)計(jì)。（3）。設(shè)計(jì)責(zé)任中心首要的考慮因素就是它們?cè)诠窘?jīng)營(yíng)管理中的職能定位，公司內(nèi)部的分工機(jī)制使得各職能部門都有自身的業(yè)務(wù)范圍，公司授權(quán)也是按照它們的業(yè)務(wù)范圍進(jìn)行的，從這個(gè)角度看，責(zé)任中心事實(shí)上也是在強(qiáng)化各職能部門的業(yè)務(wù)專業(yè)化問題。這樣，一般意義上的責(zé)任中心就涉及了成本費(fèi)用中心、收入中心、利潤(rùn)中心和投資中心四類。29．責(zé)任會(huì)計(jì)要編制責(zé)任報(bào)告？因此需要獨(dú)立的責(zé)任會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿提供數(shù)據(jù)支持？財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息是完全不能滿足責(zé)任報(bào)告編制需求的，并且財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)與責(zé)任報(bào)告數(shù)據(jù)間沒有任何須要的聯(lián)系。你認(rèn)同這種說法嗎？試分析并說明因素。提醒：這種說法是不對(duì)的的，因素請(qǐng)參考教材第九章理解。＊【參考答案】這種說法不對(duì)的。作業(yè)四，4題30．下述是三個(gè)關(guān)于責(zé)任會(huì)計(jì)的論述：（1）內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格屬于短期價(jià)格決策內(nèi)容?由具體業(yè)務(wù)部門操作而與責(zé)任中心無關(guān)。（2）各成本中心為了有效管理各中心發(fā)生的成本而應(yīng)將其擬定為責(zé)任成本。（3）公司內(nèi)部各機(jī)構(gòu)或部門都必須被確認(rèn)為責(zé)任中心并指定專人承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。你認(rèn)同這三種做法嗎？試分析并說明理由。提醒：這三種說法都有不準(zhǔn)確之處。因素請(qǐng)參考教材第九章理解。＊【參考答案】（1）內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格屬于短期價(jià)格決策的內(nèi)容，是內(nèi)部結(jié)算制度的三大內(nèi)容之一，而內(nèi)部結(jié)算制度是指各責(zé)任中心之間按內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格消償互相提供產(chǎn)品或勞務(wù)所發(fā)生的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)關(guān)系而進(jìn)行的安排。因此“內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格與責(zé)任中心無關(guān)”的說法是不對(duì)的的。（2）這種說法不準(zhǔn)確。成本中心是指有權(quán)發(fā)生并控制成本的單位。成本中心一般不會(huì)產(chǎn)生收入，通常只計(jì)量考核發(fā)生的成本。①成本中心不考核收益，只考核成本。②成本中心只對(duì)可控成本負(fù)責(zé)，不負(fù)責(zé)不可控成本。③責(zé)任成本是成本中心考核和控制的重要內(nèi)容。成本中心當(dāng)期發(fā)生的所有可控成本之和就是其責(zé)任成本。（3）這種說法太絕對(duì)，應(yīng)當(dāng)為“公司部門各機(jī)構(gòu)或部門都可以被確認(rèn)為責(zé)任中心并指定專人承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任”。31．內(nèi)部結(jié)算制度設(shè)計(jì)的必要性探討。提醒：內(nèi)部結(jié)算制度設(shè)計(jì)的必要性請(qǐng)參考第九章第三節(jié)內(nèi)容歸納總結(jié)。＊【參考答案】公司原有組織被劃分各類責(zé)任中心后，建立內(nèi)部結(jié)算制度設(shè)計(jì)是必要的。各責(zé)任中心間的業(yè)務(wù)活動(dòng)關(guān)系便具有了交易性，也就需要為之設(shè)計(jì)內(nèi)部結(jié)算制度，以便分清各責(zé)任中心的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，明確各責(zé)任中心的業(yè)績(jī)，為考核提供依據(jù)。 內(nèi)部結(jié)算制度是指公司各責(zé)任中心間按內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格清償互相提供產(chǎn)品或勞務(wù)所發(fā)生的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)關(guān)系而進(jìn)行的安排。 設(shè)計(jì)公司的內(nèi)部結(jié)算制度涉及內(nèi)部結(jié)算方式、內(nèi)部結(jié)算價(jià)格與內(nèi)部結(jié)算機(jī)構(gòu)三部分內(nèi)容。32．我國(guó)公司會(huì)計(jì)信息化進(jìn)程如何？我國(guó)公司會(huì)計(jì)信息化與本來手工化進(jìn)行制度設(shè)計(jì)的差別之處有哪些？對(duì)的理解公司會(huì)計(jì)信息化的優(yōu)越性。提醒：請(qǐng)查閱相關(guān)資料，結(jié)合教材第十章第一節(jié)內(nèi)容歸納總結(jié)。＊【參考答案】（1）現(xiàn)代的會(huì)計(jì)信息化是以強(qiáng)大的電算化為技術(shù)支撐的，所以說，信息化的發(fā)展到何種階段，很大限度上取決于現(xiàn)有電算化技術(shù)如何創(chuàng)新。而電算化技術(shù)創(chuàng)新的關(guān)鍵，在于會(huì)計(jì)信息化軟件。軟件是電子計(jì)算機(jī)的靈魂。運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)所要達(dá)成的目的能否有效地實(shí)現(xiàn)，關(guān)鍵在于其使用的軟件如何。因此，會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展，其內(nèi)涵就在于會(huì)計(jì)軟件的開發(fā)與運(yùn)營(yíng)環(huán)境，以及其技術(shù)的發(fā)展。我國(guó)會(huì)計(jì)軟件結(jié)構(gòu)與功能的發(fā)展，從20世紀(jì)開始，大體可分為五個(gè)階段：初始性開發(fā)的軟件階段（1979～1988）、單項(xiàng)業(yè)務(wù)解決軟件階段（1988～1993）、核算型軟件階段（1993～1998）、管理型軟件階段（1998～2023）和融合于全面公司管理型軟件階段（2023至今）。(2)手工會(huì)計(jì)模式與會(huì)計(jì)信息化模式核算的區(qū)別會(huì)計(jì)核算所用的計(jì)算工具和數(shù)據(jù)、信息的載體媒介不同。手工會(huì)計(jì)模式使用的會(huì)計(jì)工具是算盤計(jì)算器、紙張等會(huì)計(jì)信息化模式是一個(gè)人機(jī)結(jié)合的系統(tǒng)其特點(diǎn)是使用計(jì)算機(jī)來解決會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)解決過程按程序自動(dòng)完畢特別是記賬及報(bào)表生產(chǎn)的過程無須人工操作。手工會(huì)計(jì)模式的核算信息重要以紙張為載體而會(huì)計(jì)信息化模式的信息載體除必要的原始憑證外都是以電子數(shù)據(jù)的形式存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)、光盤等非紙張的存儲(chǔ)材質(zhì)上其特點(diǎn)是信息存儲(chǔ)量大檢索方便、快速。會(huì)計(jì)核算程序不同。手工會(huì)計(jì)在進(jìn)行會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)解決時(shí)可描述為“會(huì)計(jì)憑證→會(huì)計(jì)帳簿→會(huì)計(jì)報(bào)表”的關(guān)系。在會(huì)計(jì)信息化模式核算流程中整個(gè)解決過程分為輸入、解決、輸出三個(gè)環(huán)節(jié)其控制的重點(diǎn)是在輸入這個(gè)環(huán)節(jié)由輸入的會(huì)計(jì)憑證生成帳簿和報(bào)表這個(gè)程序可描述為“會(huì)計(jì)憑證→會(huì)計(jì)帳簿會(huì)計(jì)憑證→會(huì)計(jì)報(bào)表”。一切中間過程都在機(jī)內(nèi)操作而需要的任何中間資料信息都可以通過查詢得到滿足。隨著核算程序的變化憑證、帳簿和報(bào)表的作用和關(guān)系也隨之改變。④帳簿形式和錯(cuò)帳更正方法對(duì)帳、結(jié)帳和期末帳項(xiàng)調(diào)整的方式方法不同。手工會(huì)計(jì)模式核算采用平行登記法分別登記總賬與明細(xì)帳填制記賬憑證的差錯(cuò)、記賬或過賬的差錯(cuò)、數(shù)量或金額計(jì)算上的差錯(cuò)等都難免發(fā)生但在會(huì)計(jì)信息化模式核算中不存在記賬和過賬上的差錯(cuò)輸入的憑證都通過計(jì)算機(jī)的邏輯校驗(yàn)所有的日記賬、明細(xì)賬、總賬都出于同一數(shù)據(jù)源記賬和過賬都是由軟件完畢。⑤帳戶設(shè)立方法和帳簿登記方法不同。⑥會(huì)計(jì)工作的組織體制不同。在手工會(huì)計(jì)模式中會(huì)計(jì)工作組織體制依據(jù)會(huì)計(jì)科目類別或科目設(shè)立他們之間通過信息資料傳遞、互換建立聯(lián)系互相稽核牽制使會(huì)計(jì)正常運(yùn)營(yíng)。在信息化模式會(huì)計(jì)中會(huì)計(jì)工作的組織以數(shù)據(jù)的不同形態(tài)作為重要依據(jù)一般會(huì)計(jì)部門劃分如下專業(yè)組數(shù)據(jù)收集組、憑證編碼組、數(shù)據(jù)解決組、信息分析組、系統(tǒng)維護(hù)組等(7)內(nèi)部控制制度不同。手工會(huì)計(jì)模式核算重要靠會(huì)計(jì)人員在工作中遵守各項(xiàng)規(guī)章制度按照工作流程加強(qiáng)不同崗位間的稽核工作來達(dá)成內(nèi)部控制的目的。而以會(huì)計(jì)核算軟件運(yùn)用為主的會(huì)計(jì)信息化模式工作中的內(nèi)控部分除了人這個(gè)執(zhí)行控制的主體外許多內(nèi)容控制方法重要通過會(huì)計(jì)軟件來實(shí)現(xiàn)的。因此其內(nèi)部控制特點(diǎn)重要表現(xiàn)為人工控制和軟件控制相結(jié)合內(nèi)部控制向綜合控制發(fā)展。8會(huì)計(jì)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)方法不同。在手工會(huì)計(jì)中會(huì)計(jì)系統(tǒng)一般有會(huì)計(jì)師根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、上級(jí)主管機(jī)構(gòu)制定的統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度并參考同行業(yè)的經(jīng)驗(yàn)針對(duì)公司工作的需要擬訂撰寫而成。有了電子計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)解決高度自動(dòng)化帳冊(cè)、報(bào)表都要根據(jù)打印機(jī)的規(guī)定重新設(shè)計(jì)不僅要遵循手工情況下的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度還要遵循信息化下的一些特定的信息化制度。(3)公司信息化是指公司廣泛運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)，充足開發(fā)和運(yùn)用公司內(nèi)部或外部的，公司也許得到和運(yùn)用的，并與公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的各種信息，以便及時(shí)把握機(jī)會(huì)，做出決策，增進(jìn)運(yùn)營(yíng)效率，從而提高公司競(jìng)爭(zhēng)力水平和經(jīng)濟(jì)效益的過程。能提高公司經(jīng)營(yíng)管理信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，有助于公司決策的進(jìn)一步科學(xué)化；能促使公司業(yè)務(wù)辦事程序和管理程序更加合理，從而有助于增強(qiáng)公司的快速反映能力；能進(jìn)一步促進(jìn)公司資源的合理組合及運(yùn)用，使其在現(xiàn)有資源條件下達(dá)成最佳運(yùn)用效果，從而大大提高公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率和管理效率；能給公司提供一個(gè)的強(qiáng)大、快捷的信息交流平臺(tái)，有助于我們緊緊跟蹤一些先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和成果，從而有助公司的發(fā)展，提高員工的創(chuàng)新能力。33．公司會(huì)計(jì)信息化保密規(guī)定？我國(guó)公司會(huì)計(jì)信息化與本來手工化進(jìn)行制度設(shè)計(jì)的保密規(guī)定有何不同？目前我國(guó)公司會(huì)計(jì)信息化保密制度實(shí)行的重要難點(diǎn)有哪些？提醒：請(qǐng)查閱相關(guān)資料，結(jié)合教材第十章第二節(jié)內(nèi)容歸納總結(jié)。＊【參考答案】（1）公司會(huì)計(jì)信息化后，必須要解決信息的安全問題。由于電子數(shù)據(jù)高度集中，高度依賴電腦，且受人為操作失誤、機(jī)器故障、電腦病毒入侵及水災(zāi)、火災(zāi)等因素影響，數(shù)據(jù)容易被破壞，因此必須做好會(huì)計(jì)信息化的安全保密控制，重要控制措施應(yīng)涉及：訂立內(nèi)部操作制度、嚴(yán)禁非電腦操作人員操作財(cái)會(huì)用電腦、設(shè)立操作權(quán)限限制、操作人員身份的密碼控制、數(shù)據(jù)存貯和解決相隔離、設(shè)立接觸與操作的日記控制、機(jī)房環(huán)境保護(hù)、安全供電系統(tǒng)的安裝等。此外針對(duì)網(wǎng)絡(luò)黑客和計(jì)算機(jī)病毒等，公司應(yīng)增強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全防范能力，采用防火墻技術(shù)，信息加密存儲(chǔ)功能等為會(huì)計(jì)信息化提供技術(shù)支持。（2）34．會(huì)計(jì)信息化是對(duì)傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)核算方式的完全替代，因此與傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)核算方式相適應(yīng)的內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范不能適應(yīng)會(huì)計(jì)信息化的規(guī)定，會(huì)計(jì)信息化就是要完全轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)核算方式下會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿等內(nèi)容而進(jìn)行重新設(shè)計(jì)，否則會(huì)計(jì)信息化就無法實(shí)現(xiàn)。你認(rèn)同這種說法嗎？試分析并說明理由。提醒：這種說法不準(zhǔn)確的。從會(huì)計(jì)信息化涉及不同的使用層次、進(jìn)行適應(yīng)于會(huì)計(jì)信息化的規(guī)范、內(nèi)部控制信息化等方面理解因素。＊【參考答案】會(huì)計(jì)信息化是采用現(xiàn)代信息技術(shù)，對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)模型進(jìn)行重整，并在重整的基礎(chǔ)上建立技術(shù)與會(huì)計(jì)高度融合的、開放的現(xiàn)代會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。也就是說，會(huì)計(jì)信息化是會(huì)計(jì)與信息技術(shù)融合的過程，是將會(huì)計(jì)信息作為管理信息資源，全面運(yùn)用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)和遠(yuǎn)程通訊為主的信息技術(shù)對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行搜集、加工、傳輸、存儲(chǔ)和應(yīng)用，為公司經(jīng)營(yíng)管理、控制決策和社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)提供充足、實(shí)時(shí)的信息。計(jì)算機(jī)替代手工記賬，通常稱為"甩賬"。目前，甩賬的審查和審批分為兩大塊，除國(guó)家中央業(yè)務(wù)主管部門外，均按屬地由財(cái)政部門管理(軍隊(duì)等特殊部門除外)。國(guó)務(wù)院-行業(yè)主管部門在北京，而下屬單位在全國(guó)各地，要審查一家單位的"甩賬"工作，需要興師動(dòng)眾，費(fèi)用高昂，并且時(shí)間往往延長(zhǎng)目前，計(jì)算機(jī)替代手工記賬的管理在方法上各地很不一致，有的是財(cái)政直接管理，有的是由有關(guān)的會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)、會(huì)計(jì)電算化協(xié)會(huì)等組織代為管理。35．會(huì)計(jì)工作權(quán)限設(shè)立原則，公司會(huì)計(jì)信息化權(quán)限設(shè)立設(shè)計(jì)規(guī)定，我國(guó)公司會(huì)計(jì)信息化與本來手工化下權(quán)限設(shè)立設(shè)計(jì)規(guī)定的差別之處？提醒：請(qǐng)結(jié)合第十章第三節(jié)內(nèi)容和實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)思考總結(jié)。＊【參考答案】教材P255-259劃出的重點(diǎn)二、制度設(shè)計(jì)題1．《中華人民共和國(guó)財(cái)政部會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查公告（第二十一號(hào)）》披露：（1）貴州益佰制藥股份有限公司2023年度無依據(jù)預(yù)提產(chǎn)品檢測(cè)費(fèi)8481萬元。（2）甕福（集團(tuán)）有限責(zé)任公司下屬甕福達(dá)州化工有限責(zé)任公司2023年至2023年使用31張?zhí)摷侔l(fā)票列支裝修材料費(fèi)用等支出173萬元。（3）南京江寧經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)總公司2023年度實(shí)際投資建造并擁有產(chǎn)權(quán)的辦公樓1.19億元未納入會(huì)計(jì)賬簿核算。（4）安徽輝隆集團(tuán)皖淮農(nóng)資有限責(zé)任公司2023年度銷售貨品時(shí)發(fā)生的租賃費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)均為白條收據(jù)，并通過向客戶開具紅字發(fā)票的形式直接沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入435萬元。（5）福建中能電氣股份有限公司2023年度購(gòu)進(jìn)并已領(lǐng)用的財(cái)會(huì)542萬元未取得原始發(fā)票，漏繳公司所得稅81萬元。（6）廈門安妮股份有限公司及下屬?gòu)B門安妮公司股份有限公司2023年度獎(jiǎng)公司資金4147萬元存入員工個(gè)人賬戶。（7）青島雙星股份有限公司下屬雙星輪胎銷售有限公司2023年度由產(chǎn)品質(zhì)量問題給予客戶980萬元折讓，未按規(guī)定開具增值稅紅字專用發(fā)票。（8）河南天方藥業(yè)股份有限公司2023年度在無發(fā)票的情況下，劣質(zhì)銷售服務(wù)費(fèi)2978萬元。（9）湖南天潤(rùn)化工發(fā)展有限公司2023年至2023年度原材料入庫(kù)、領(lǐng)用及產(chǎn)成品入庫(kù)、銷售環(huán)節(jié)原始憑證大量缺失，包裝物、原材料、產(chǎn)成品帳實(shí)嚴(yán)重不符。（10）青海西部水電有限公司2023年度存在購(gòu)入鋼材的發(fā)票開具單位和應(yīng)付賬款掛賬單位不一致等會(huì)計(jì)違規(guī)問題。（11）四川大學(xué)后勤集團(tuán)下屬成都科技大學(xué)汽車修理廠等5家單位2023年度違規(guī)設(shè)立兩套賬簿，下屬學(xué)生宿舍，公寓，物業(yè)管理服務(wù)中心等4家單位違規(guī)設(shè)立預(yù)算內(nèi)帳套。規(guī)定：（1）試歸納上述公司在平常會(huì)計(jì)核算中存在的局限性。（2）分析手工會(huì)計(jì)下強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工資的核心內(nèi)容。（3）回答原始憑證會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)最應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)。（4）回答幾張憑證會(huì)計(jì)支付設(shè)計(jì)最應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)。（5）回答公司設(shè)立兩套或兩套以上會(huì)計(jì)賬簿的最大危險(xiǎn)。（6）總結(jié)《公司內(nèi)部控制應(yīng)用指引第17號(hào)—內(nèi)部信息傳遞》與會(huì)計(jì)信息化在規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作上各自的特定作用。提醒：從內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)報(bào)表信息質(zhì)量等方面歸納總結(jié)，并結(jié)合自己的工作實(shí)踐進(jìn)行理解闡述。＊（1）未嚴(yán)格遵守《會(huì)計(jì)法》、《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等的規(guī)定。＊（2）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作重要涉及：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度及其基本規(guī)定和管理規(guī)定等等。在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)立和人員配備方面特別要注意不相容崗位的分離及印章的管理。會(huì)計(jì)核算方面要注意原始憑證的真實(shí)、完整、及時(shí)傳遞。＊（3）在原始憑證設(shè)計(jì)過程中，還應(yīng)注意遵循下列規(guī)定，第一：要適應(yīng)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，兼顧記錄部門、業(yè)務(wù)部門以及其他有關(guān)部門對(duì)業(yè)務(wù)管理的具體規(guī)定；第二：要適應(yīng)公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)立和人員分工情況，貫徹內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)各業(yè)務(wù)部門和經(jīng)辦人員的責(zé)任意識(shí)，防止錯(cuò)誤及舞弊行為；第三：要保證會(huì)計(jì)憑證簡(jiǎn)便易行，促使會(huì)計(jì)信息及時(shí)、高效傳遞；第四：要對(duì)的解決好借鑒與改善的關(guān)系，特別對(duì)于有統(tǒng)一規(guī)范格式的原始憑證，如非必要應(yīng)盡量采用，以簡(jiǎn)化設(shè)計(jì)工作，保證會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)規(guī)范統(tǒng)一。＊（4）設(shè)計(jì)記賬憑證時(shí)，應(yīng)考慮下列規(guī)定：第一。要保證記賬憑證能在記賬工作中起到分錄指示作用，有關(guān)的借貸雙方科目欄次應(yīng)清楚醒目,簡(jiǎn)樸明了；第二。應(yīng)反映填制、審核、主管等不同崗位人員的簽章，以便減少錯(cuò)弊，加強(qiáng)內(nèi)部牽制，保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)工作的合法合規(guī)性；第三。記賬憑證必須附有原始憑證，作為書面依據(jù)，記賬憑證中應(yīng)有標(biāo)明所附原始憑證數(shù)量、概況的節(jié)目，以便查閱、核對(duì)；第四。記賬憑證的設(shè)計(jì)應(yīng)貫徹《會(huì)計(jì)法》和《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，一律采用借貸復(fù)式記賬法，以便規(guī)范公司的會(huì)計(jì)行為；第五。記賬憑證的基本格式已經(jīng)約定俗成，除非十分必要，公司可盡量采用國(guó)家有關(guān)部門統(tǒng)一印制的記賬憑證，以簡(jiǎn)化設(shè)計(jì)工作，節(jié)約人力物力。＊（5）兩套賬的危害巨大：1.違反《會(huì)計(jì)法》中的，任何單位和個(gè)人不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料,不得提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，的規(guī)定,公司向外界提供不真實(shí)外帳,導(dǎo)致決策失誤。2.導(dǎo)致國(guó)家稅款大量流失，偷稅案件頻繁發(fā)生。3.破壞社會(huì)風(fēng)氣，滋生腐敗現(xiàn)象。4.耗損公司大量人力、財(cái)力以及物力，導(dǎo)致社會(huì)資源嚴(yán)重浪費(fèi)。5.給審計(jì)部門帶來更大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，且浪費(fèi)較多的審計(jì)成本。＊（6）公司內(nèi)部控制應(yīng)用指引第17號(hào)——內(nèi)部信息傳遞》，突出強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部報(bào)告的形成、使用和評(píng)估，提出了內(nèi)部信息傳遞應(yīng)當(dāng)關(guān)注的重要風(fēng)險(xiǎn)以及相應(yīng)的管控措施。該指引提出，公司內(nèi)部信息傳遞至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn)：A.內(nèi)部報(bào)告系統(tǒng)缺失、功能不健全、內(nèi)容不完整，也許影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有序運(yùn)營(yíng)。B.內(nèi)部信息傳遞不通暢、不及時(shí)，也許導(dǎo)致決策失誤、相關(guān)政策措施難以貫徹。C.內(nèi)部信息傳遞中泄露商業(yè)秘密，也許削弱公司核心競(jìng)爭(zhēng)力?！皶?huì)計(jì)信息化”是指將會(huì)計(jì)信息作為管理信息資源，全面運(yùn)用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)通信為主的信息技術(shù)對(duì)其進(jìn)行獲取、加工、傳輸、應(yīng)用等解決，為公司經(jīng)營(yíng)管理、控制決策和經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)提供充足、實(shí)時(shí)、全方位的信息。會(huì)計(jì)信息化是信息社會(huì)的產(chǎn)物，是未來會(huì)計(jì)的發(fā)展方向。2．《中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào)》與中國(guó)會(huì)計(jì)視野網(wǎng)聯(lián)合發(fā)起了關(guān)于小公司會(huì)計(jì)人員生存狀況調(diào)查，發(fā)現(xiàn)接受采訪的近50位小公司會(huì)計(jì)人員中超過半數(shù)都有身兼數(shù)職的經(jīng)歷，除了會(huì)計(jì)，“兼職”最多的崗位是文員和后勤。比如一家銷售時(shí)尚飾品公司的會(huì)計(jì)坦言，“在我們公司，結(jié)算崗位的員工交會(huì)計(jì)，看管倉(cāng)庫(kù)的員工也叫會(huì)計(jì)。作為會(huì)計(jì)，出納的事我做過，送貨收錢的事我也做過?！鄙钲谀彻九畷?huì)計(jì)同時(shí)還為女老板“幫她在網(wǎng)上購(gòu)物，替她訂制一些禮品送人，幫她交水電費(fèi)?！北本┠硶?huì)計(jì)認(rèn)為小公司多是家族式管理，會(huì)計(jì)人一方面要解決好老板和其他親戚之間的關(guān)系，此外要防范做假賬風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)在堅(jiān)持原則前提下做些合理避稅，但不能一味依老板意愿行事。這就是所謂的小公司會(huì)計(jì)提供的“保姆說”服務(wù)。規(guī)定：（1）試分析相對(duì)于大公司而言小公司的會(huì)計(jì)崗位設(shè)立的特點(diǎn)：（2）相對(duì)于大公司而言，小公司會(huì)強(qiáng)調(diào)建立系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度嗎？（3）小公司沒有相對(duì)完整的內(nèi)部控制制度，因此也許就存在一些不規(guī)范的做法？為了規(guī)避這種情況的出現(xiàn)，你有如何的建議嗎？（4）《小公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，財(cái)會(huì)【2023】17號(hào)，已正式發(fā)布并自2023年1月1號(hào)起在全國(guó)小公司范圍內(nèi)實(shí)行。你認(rèn)為小公司現(xiàn)在就有必要按《小公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》建立賬簿體系與內(nèi)部會(huì)計(jì)核算制度嗎？闡述你的理由？（5）闡述你對(duì)小公司會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的一些想法。提醒：＊（1）大公司會(huì)計(jì)人員多，基本上是一崗一人或者一崗多人，而小公司由于規(guī)模小并且賬目簡(jiǎn)樸，通常是一人多崗，實(shí)踐中小公司老板認(rèn)為一切有關(guān)數(shù)字的工作的應(yīng)當(dāng)交給會(huì)計(jì)去做。結(jié)合2023年10月26日頒布的《關(guān)于貫徹實(shí)行《小公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的指導(dǎo)意見》、《小公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和自己的工作實(shí)踐闡述。＊【參考答案】《小公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，財(cái)會(huì)〔2023〕17號(hào)，已正式發(fā)布，自2023年1月1日起在全國(guó)小公司范圍內(nèi)實(shí)行。深刻領(lǐng)略發(fā)布實(shí)行《小公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的重要意義，小公司是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的重要力量，促進(jìn)小公司發(fā)展，是保持國(guó)民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展的重要基礎(chǔ)，是關(guān)系民生和社會(huì)穩(wěn)定的重大戰(zhàn)略任務(wù)。發(fā)布實(shí)行《小公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》是貫徹貫徹《中華人民共和國(guó)中小公司促進(jìn)法》、《國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)中小公司發(fā)展的若干意見》，國(guó)發(fā)〔2023〕36號(hào)，等有關(guān)法規(guī)政策的重要舉措，有助于加強(qiáng)小公司內(nèi)部管理，促進(jìn)小公司又好又快發(fā)展，有助于加強(qiáng)小公司稅收征管，促進(jìn)小公司稅負(fù)公平，有助于加強(qiáng)小公司貸款管理，防范小公司貸款風(fēng)險(xiǎn)。3．在江蘇蘇州有一家制藥廠，已從事制藥生產(chǎn)數(shù)年，在蘇州有只要生產(chǎn)車間和相應(yīng)的管理部門，為開拓市場(chǎng)擴(kuò)大銷售，公司2023年開始在上海設(shè)有銷售部。規(guī)定：假如你是該公司的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)者，你如何總體設(shè)計(jì)公司會(huì)計(jì)制度呢？會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)立的形式有哪些？如何選擇？會(huì)計(jì)工作崗位職責(zé)與人員配備需要注意哪些方面呢？提醒：＊（1）公司會(huì)計(jì)制度涉及了兩部分內(nèi)容：第一部分是國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的法律、法令等，這些內(nèi)容體現(xiàn)著公司的嚴(yán)格遵從性；第二部分是公司結(jié)合自身情況自行制定的內(nèi)部辦法、規(guī)章等，這些內(nèi)容體現(xiàn)著公司會(huì)計(jì)制度的可設(shè)計(jì)性。當(dāng)然在設(shè)計(jì)公司會(huì)計(jì)制度時(shí)，對(duì)上述二部分內(nèi)容均需在遵循實(shí)質(zhì)重于形式的原則基礎(chǔ)上的有效執(zhí)行，因而公司會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)就是將規(guī)范公司會(huì)計(jì)活動(dòng)的各項(xiàng)內(nèi)容有機(jī)地制度化并使之得到有效執(zhí)行的過程。對(duì)該公司的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)也涉及上述兩個(gè)部分，一是遵循法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，二是在成本效益前提下，設(shè)計(jì)相關(guān)會(huì)計(jì)制度為公司的經(jīng)營(yíng)管理提供更多的信息資源。（2）公司會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)立形式是與公司的管理模式相匹配的，由于公司會(huì)計(jì)工作的核心就是真實(shí)地反映公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)立涉及小型公司會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)、大中型公司會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)、集團(tuán)公司會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)與內(nèi)部核算制會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)四類形式。（3）該公司的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)立應(yīng)與公司的規(guī)模和管理上具體規(guī)定的不同，設(shè)立相應(yīng)原會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)。當(dāng)然假如上述公司規(guī)模不大，也可采用創(chuàng)新會(huì)計(jì)組織方式，如會(huì)計(jì)外包與財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心這兩種較為成熟會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)立方式。對(duì)上海銷售部可運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息化制度設(shè)計(jì)，結(jié)合金融服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，設(shè)立與該銷售部規(guī)模相適應(yīng)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與人員（4）會(huì)計(jì)工作崗位劃分及職責(zé)擬定則是完畢工作流程的基礎(chǔ)。是每個(gè)會(huì)計(jì)崗位及相應(yīng)會(huì)計(jì)人員的一種會(huì)計(jì)工作責(zé)任制度?！稌?huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》對(duì)會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)立提出了基本原則與示范性規(guī)定：一是會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗、一人多崗或一崗多人，應(yīng)當(dāng)符合內(nèi)部牽制的規(guī)定；會(huì)計(jì)工作崗位的設(shè)立由各單位根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要擬定。（5）《公司內(nèi)部控制基本規(guī)范》第28條明確了公司應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，通過手工控制與自動(dòng)控制、防止性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。控制措施一般涉及：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制等。（6）在會(huì)計(jì)人員控制方面如出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；二是會(huì)計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃的進(jìn)行輪換，以促進(jìn)會(huì)計(jì)人員全面熟悉業(yè)務(wù)，提高綜合工作能力，以便于各崗位會(huì)計(jì)工作人員互相配合、協(xié)調(diào)工作；假如該公司是國(guó)有公司其任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。會(huì)計(jì)法第三十六條各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)立會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員；不具有設(shè)立條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記帳業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記帳。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范第六條各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)；不具有單獨(dú)設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)條件的，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備專職會(huì)計(jì)人員。設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)配備會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人；在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備專職會(huì)計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)在專職會(huì)計(jì)人員中指定會(huì)計(jì)主管人員。4．資料：甲公司材料采購(gòu)由采購(gòu)部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單發(fā)出訂購(gòu)單。驗(yàn)收部門根據(jù)訂購(gòu)單規(guī)定對(duì)運(yùn)達(dá)的貨品驗(yàn)收，并編制一試多聯(lián)的未連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單。倉(cāng)庫(kù)更加驗(yàn)收單驗(yàn)收貨品并簽字后將貨品入庫(kù)保管。驗(yàn)收單涉及了數(shù)量、品名、單價(jià)等內(nèi)容，其中一聯(lián)叫采購(gòu)部門登記采購(gòu)明細(xì)賬和編制付款憑證，待付款憑單批準(zhǔn)后月末交會(huì)計(jì)部門，一聯(lián)交會(huì)計(jì)部門登記材料明細(xì)賬一聯(lián)由倉(cāng)庫(kù)保存并登記材料明細(xì)賬。會(huì)計(jì)部門根據(jù)只附有驗(yàn)收單的付款憑證單登記有關(guān)賬簿，在審核付款憑單后支付采購(gòu)款項(xiàng)。甲公司授權(quán)會(huì)計(jì)部門經(jīng)理簽署支票，經(jīng)理將其授權(quán)給會(huì)計(jì)人員丁負(fù)債，但保存了支票印章。丁根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的憑單及保證支票收款人名稱與憑單內(nèi)容一致后便簽署支票，用時(shí)在憑單上加蓋“已支付”印章。規(guī)定：分析甲公司材料采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的局限性。提醒：從內(nèi)部控制的角度出發(fā)，從驗(yàn)收單、付款憑單、會(huì)計(jì)部月末審核付款憑單等方面進(jìn)行解答。＊【參考答案】驗(yàn)收單未連續(xù)編號(hào)，不能保證所有的采購(gòu)都已記錄或不被反復(fù)記錄。應(yīng)建議公司對(duì)驗(yàn)收單進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。付款憑單未附訂購(gòu)單及供應(yīng)商的發(fā)票等，會(huì)計(jì)部無法核對(duì)采購(gòu)事項(xiàng)是否真實(shí)，登記有關(guān)賬薄時(shí)，在金額或數(shù)量也許就會(huì)出現(xiàn)差錯(cuò)。應(yīng)建議甲公司將訂購(gòu)單和發(fā)票等與付款憑單一起交會(huì)計(jì)部。會(huì)計(jì)部月末審核付款憑單后才付款。應(yīng)建議公司采購(gòu)部及時(shí)將付款單交會(huì)計(jì)部，按約定期間付款。5.資料：A公司發(fā)出庫(kù)存商品對(duì)外銷售的基本流程是：（1）銷售部已簽訂的銷售協(xié)議、訂貨單及倉(cāng)儲(chǔ)部的存貨情況等為依據(jù)編制銷售，發(fā)貨，告知單；（2）發(fā)貨告知單要通過相關(guān)授權(quán)人員審核；（3）倉(cāng)儲(chǔ)部依據(jù)經(jīng)審批的銷售，發(fā)貨，告知單開具產(chǎn)品出庫(kù)單；（4）倉(cāng)儲(chǔ)發(fā)出人和銷售領(lǐng)用人簽字確認(rèn)；（5）上述基本流程體現(xiàn)子啊開具信息系統(tǒng)中。規(guī)定：根據(jù)A公司發(fā)出庫(kù)存商品對(duì)外銷售基本流程繪制相應(yīng)的內(nèi)部控制流程圖。提醒：參考教材第八章第二節(jié)進(jìn)行理解。6.W公司是醫(yī)藥制品公司，對(duì)生產(chǎn)所需的原材料除考慮價(jià)格因素外，還要注重質(zhì)量規(guī)定。W公司原材料采購(gòu)重要通過招投標(biāo)方式進(jìn)行的。采購(gòu)部門一方面從建立的供應(yīng)商檔案中擬定參與招標(biāo)會(huì)議的供應(yīng)商，通過比較產(chǎn)品性價(jià)比擬定幾家供應(yīng)商，由公司的檢查部門從中擬定質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的供應(yīng)商。然后采購(gòu)部門與供應(yīng)商簽訂購(gòu)買協(xié)議，購(gòu)買的額原材料到達(dá)后再經(jīng)檢查部門進(jìn)行抽檢，出具檢查單，倉(cāng)庫(kù)保管部門對(duì)數(shù)量、品種進(jìn)行檢查并出具入庫(kù)單，財(cái)務(wù)部門審核及核對(duì)檢查單、入庫(kù)單、購(gòu)貨發(fā)票后登記明細(xì)賬，采購(gòu)部門制定用款計(jì)劃，財(cái)務(wù)部門根據(jù)用款計(jì)劃籌備資金付款。規(guī)定：分析該公司存活采購(gòu)控制中存在的問題并提出完善對(duì)策。提醒：一方面要知道存貨采購(gòu)業(yè)務(wù)的控制原理。然后再對(duì)多給案例進(jìn)行分析。請(qǐng)結(jié)合教材第四章第二節(jié)內(nèi)容歸納總結(jié)。＊【參考答案】可依據(jù)教材第四章第二節(jié)P93等內(nèi)容并參考以下提醒思考回答。依據(jù)公司內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號(hào)——采購(gòu)業(yè)務(wù)及資產(chǎn)類會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)規(guī)定，公司存的采購(gòu)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制存在以下問題：應(yīng)當(dāng)關(guān)注采購(gòu)計(jì)劃安排不合理，市場(chǎng)變化趨勢(shì)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確，導(dǎo)致庫(kù)存短缺或積壓，也許導(dǎo)致公司生產(chǎn)停滯或資源浪費(fèi)；供應(yīng)商選擇不妥，采購(gòu)方式不合理，招投標(biāo)或定價(jià)機(jī)制不科學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)范，也許導(dǎo)致采購(gòu)物資質(zhì)次價(jià)高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐；采購(gòu)驗(yàn)收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)，也許導(dǎo)致采購(gòu)物資、資金損失或信用受損等方面的風(fēng)險(xiǎn)。問題：1.綜合本題公司采用招標(biāo)形式進(jìn)行采購(gòu)是比較好的，但采購(gòu)部門從建立的供應(yīng)商檔案中進(jìn)行選取，也許因信息不充足，優(yōu)良的供應(yīng)商被排除在外；2.公司檢查部門的檢查，解決的是材料樣本的質(zhì)量問題，而采購(gòu)部門據(jù)此擬定質(zhì)優(yōu)價(jià)廉供應(yīng)商，依據(jù)局限性；3.采購(gòu)部門與供應(yīng)商簽訂購(gòu)買協(xié)議沒有使用部門的請(qǐng)購(gòu)單或用料申請(qǐng)和材料計(jì)劃，易導(dǎo)致多余采購(gòu)；4.購(gòu)買的原材料到達(dá)后再經(jīng)檢查部門進(jìn)行抽檢的做法不妥，除在質(zhì)量無法得到保證，在數(shù)量上也也許存在誤差；5.采購(gòu)部門制訂用款計(jì)劃，財(cái)務(wù)部門根據(jù)用款計(jì)劃籌備資金付款，，該行動(dòng)應(yīng)在年初進(jìn)行，而不是材料采購(gòu)之后；。完善措施：大宗采購(gòu)在網(wǎng)絡(luò)和媒介上發(fā)布招標(biāo)公告，材料的性價(jià)比判斷應(yīng)吸取成本核算人員和材料使用部門參與采購(gòu)部門的采購(gòu)應(yīng)依據(jù)年度采購(gòu)計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃和生產(chǎn)部門的請(qǐng)購(gòu)單為依據(jù)，并商財(cái)務(wù)部門進(jìn)行經(jīng)濟(jì)批量采購(gòu)測(cè)算。材料到貨的驗(yàn)收應(yīng)是完整的，以便對(duì)采購(gòu)材料的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等與協(xié)議核對(duì)，對(duì)與協(xié)議不符的材料拒收并索賠，采購(gòu)部門應(yīng)提出用款計(jì)劃申請(qǐng)報(bào)財(cái)務(wù)部門，以便財(cái)務(wù)部門做出資金預(yù)算，時(shí)間應(yīng)為年初或上年末，而不是依據(jù)采購(gòu)部門制訂的計(jì)劃，以防因資金安排不妥導(dǎo)致違約。采購(gòu)后評(píng)估等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限，按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)，建立價(jià)格監(jiān)督機(jī)制，定期檢查和評(píng)價(jià)采購(gòu)過程中的薄弱環(huán)節(jié)，采用有效控制措施，保證物資采購(gòu)滿足公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要。7.資料：B公司存貨盤點(diǎn)清查的做法如下：（1）擬定具體的存貨盤點(diǎn)清查計(jì)劃并合理安排相關(guān)人員（2）及時(shí)編制盤點(diǎn)表以反映盤點(diǎn)清查結(jié)果（3）分析帳實(shí)差異并編制盤點(diǎn)書面報(bào)告（4）對(duì)盤點(diǎn)清查中的問題要按照規(guī)定權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后解決（5）上述基本流程體現(xiàn)在會(huì)計(jì)信息體系中。規(guī)定：根據(jù)B公司存貨盤點(diǎn)清查的做法繪制相應(yīng)的內(nèi)部控制流程圖。提醒：緊密聯(lián)系內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)，結(jié)合工作中的實(shí)踐并參考教材第四章第二節(jié)內(nèi)容歸納總結(jié)。審核編制盤點(diǎn)報(bào)告提出解決意見不通過通過存儲(chǔ)存貨的情況編制盤點(diǎn)計(jì)劃審核編制盤點(diǎn)報(bào)告提出解決意見不通過通過存儲(chǔ)存貨的情況編制盤點(diǎn)計(jì)劃審核盤點(diǎn)作業(yè)/盤點(diǎn)登記表分析賬實(shí)差異盤盈盤虧、跌價(jià)解決財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)通過不通過8.資料：N公司按照銷售協(xié)議開展銷售業(yè)務(wù)。竣工產(chǎn)品填制產(chǎn)成品入庫(kù)單驗(yàn)收合格后入庫(kù)。銷售部門根據(jù)銷售協(xié)議編制發(fā)貨告知單規(guī)定倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨和運(yùn)送部門辦理托運(yùn)手續(xù)。銷售部門根據(jù)倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨告知單開具發(fā)票并登記產(chǎn)成品明細(xì)賬。運(yùn)送部門將發(fā)貨告知單與銷售發(fā)票一并交會(huì)計(jì)部門，會(huì)計(jì)部門與銷售協(xié)議核對(duì)開具運(yùn)雜費(fèi)清單并告知出納人員辦理或看結(jié)算與財(cái)務(wù)解決。N公司還存在：（1）公司總經(jīng)理可以解決與銷售和收款有關(guān)的所有業(yè)務(wù)（2）會(huì)計(jì)部門根據(jù)總經(jīng)理指令開具銷售發(fā)票（3）倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨人員更加總經(jīng)理指令給客戶發(fā)運(yùn)貨品（4）倉(cāng)庫(kù)沒有庫(kù)存明細(xì)賬及貨品進(jìn)出庫(kù)記錄，按估算毛利率計(jì)算銷售成本（5）銷售協(xié)議、銷售計(jì)劃、銷售告知單、發(fā)貨憑證、運(yùn)貨憑證以及銷售發(fā)票等文化和憑證從未核對(duì)（6）會(huì)計(jì)部門根據(jù)銷售發(fā)票確認(rèn)應(yīng)收賬款。規(guī)定：分析N公司銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的局限性提醒：從不相容崗位、銷售發(fā)票的控制、成品出庫(kù)的控制、設(shè)立庫(kù)存明細(xì)賬、定期核相應(yīng)收賬款控制等方面歸納總結(jié)。＊【參考答案】（一）1.入庫(kù)、供貨、裝貨等職責(zé)并沒有有效分離。入庫(kù)單和發(fā)貨單本來應(yīng)當(dāng)由倉(cāng)儲(chǔ)部門填寫，但公司卻分別由生產(chǎn)部門和銷售部門填寫，這樣容易導(dǎo)致多列存貨、多計(jì)收入而不被察覺。2.運(yùn)送部門設(shè)有根據(jù)發(fā)貨單和銷售定單裝運(yùn)貨品并簽發(fā)裝運(yùn)憑證，容易導(dǎo)致漏計(jì)銷售收入。3.在銷售收入的內(nèi)部控制體系中，記錄主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款的人員應(yīng)當(dāng)分離，同時(shí)負(fù)責(zé)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款記賬的人員不能經(jīng)手貨幣資金。電焊條子公司的出納人員同時(shí)負(fù)責(zé)辦理貸款結(jié)算和賬務(wù)解決，這是極其嚴(yán)重的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制漏洞，很容易導(dǎo)致貨幣資金的舞弊、銷售收入做假賬等行為。4.公司沒有專門的客戶信用管理專人和機(jī)構(gòu)，對(duì)銷售產(chǎn)品的單位不能了解和掌握資信情況，會(huì)給收款帶來很大隱患。（二）1.公司內(nèi)部控制制度存在明顯缺陷。諸多環(huán)節(jié)均缺少互相制約、互相監(jiān)督的機(jī)制，在各種業(yè)務(wù)解決中沒有體現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的規(guī)定。2.不相容崗位沒有互相分離。該公司經(jīng)理可以解決銷售與收款有關(guān)的所有業(yè)務(wù)，顯然沒有達(dá)成內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的規(guī)定。3.銷售發(fā)票缺少嚴(yán)格的控制。銷售發(fā)票是會(huì)計(jì)正式記錄銷售收入的標(biāo)志，若對(duì)其控制不嚴(yán)，會(huì)導(dǎo)致公司財(cái)務(wù)狀況反映不實(shí)和舞弊行為的發(fā)生。該廠開具發(fā)票時(shí)沒有以銷售部門的銷售發(fā)票告知單以及客戶的購(gòu)貨訂單、銷售告知單為準(zhǔn)，而是先將“A廠”的貨給購(gòu)貨單位，然后按甲的指令開發(fā)票，使大部分銷售款沒有入賬。9.某公司銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，銷售部門的業(yè)務(wù)人員在了解客戶的基本情況后，擬定交易的初步意向，填寫客戶資料表。該表交由信用管制部門派駐的信用管制師對(duì)客戶的經(jīng)營(yíng)能力、資信狀況進(jìn)行評(píng)核，出具授信建議。經(jīng)銷售部門經(jīng)歷核準(zhǔn)與客戶的交易方式及給予客戶的信用額度后，簽定銷售協(xié)議。銷售部門業(yè)務(wù)助理將客戶資料輸入電腦系統(tǒng)存檔。如是現(xiàn)銷客戶，當(dāng)收到客戶訂單及繳款時(shí)，將客戶之繳款填寫繳款單送交財(cái)會(huì)部門出納員。出納員在收款后，將繳款單的一聯(lián)交財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)收款的會(huì)計(jì)進(jìn)行電腦系統(tǒng)繳款確認(rèn)。如是放賬客戶，須將已獲準(zhǔn)的授信責(zé)任書送交財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)應(yīng)收款的會(huì)計(jì)進(jìn)行電腦系統(tǒng)的授信額度確認(rèn)，同時(shí)，將客戶的訂貨單的一聯(lián)及相應(yīng)的銷售協(xié)議一份轉(zhuǎn)交管理部門。營(yíng)業(yè)管理部門的人員將電腦系統(tǒng)中制作的銷售告知單送交儲(chǔ)運(yùn)部門（營(yíng)業(yè)管理部門、儲(chǔ)運(yùn)部門工作由一個(gè)人領(lǐng)導(dǎo)）。儲(chǔ)運(yùn)部門依據(jù)銷貨告知單表白的品種、數(shù)量進(jìn)行備貨并生成一式四聯(lián)的送貨單送交財(cái)會(huì)部門。財(cái)會(huì)部門核對(duì)價(jià)格、收款金額無誤后簽字并在電腦系統(tǒng)確認(rèn)生成銷貨清單，據(jù)此填制銷貨發(fā)票并予以記賬。財(cái)會(huì)部門將銷貨發(fā)票及三聯(lián)送貨單送交儲(chǔ)運(yùn)部門。儲(chǔ)運(yùn)部門留存一聯(lián)，其余兩聯(lián)送貨單及銷貨發(fā)票連用貨品送交客戶。客戶簽收后將送貨連留存一聯(lián)，另一聯(lián)送貨單由儲(chǔ)運(yùn)部門返回財(cái)會(huì)部門作為銷售收入或應(yīng)收賬款之依據(jù)。規(guī)定：請(qǐng)指出該公司銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中的優(yōu)點(diǎn)和存在的問題。提醒：（1）該公司內(nèi)部控制的可取之處應(yīng)當(dāng)從不相容職務(wù)分工控制、信用管制系統(tǒng)、電腦系統(tǒng)授信額度確認(rèn)的權(quán)限控制等方面進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。（2）該公司內(nèi)部控制的缺憾之處應(yīng)當(dāng)湊夠分離制度、應(yīng)收賬款的管理等方面進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。（3）請(qǐng)結(jié)合教材第四章第二節(jié)內(nèi)容歸納總結(jié)。＊【參考答案】一、該公司內(nèi)部控制制度的可取之處為：1．該公司的銷售制度較好地運(yùn)用了不相容職務(wù)分工控制。將銷售作業(yè)中客戶甄選、客戶信用調(diào)查、接受客戶訂單、核準(zhǔn)付款條件、填制銷貨告知單、發(fā)出商品、開具發(fā)票、收取貨款及會(huì)計(jì)記錄等不相容崗位所涉及到的銷售人員、信用管制人員、營(yíng)管人員、財(cái)務(wù)人員、儲(chǔ)運(yùn)人員進(jìn)行了分工。2．該公司建立和健全了信用管制系統(tǒng)。信用管制系統(tǒng)的建立，保證了銷售成果的有效性，避免了壞賬的發(fā)生，實(shí)現(xiàn)了相應(yīng)收賬款的事前控制。3．該公司采用了電腦系統(tǒng)授信額度確認(rèn)的權(quán)限控制。電腦系統(tǒng)授信額度的確認(rèn)，提高了銷售業(yè)務(wù)的工作效率，保證了營(yíng)業(yè)收入的真實(shí)性、合理性、完整有效性，同時(shí)也提高了信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性、查閱的方便性。該公司采用的這些內(nèi)控制度有助于各職能部門之間的互相牽制和監(jiān)督。可在一定限度上防止貪污舞弊行為的發(fā)生，可減少銷售業(yè)務(wù)中也許出現(xiàn)的低效率和侵吞公司利益的行為。二、該公司內(nèi)部控制制度的缺憾之處為：1．分離制度的執(zhí)行中還不夠徹底，由于銷售部門、營(yíng)業(yè)管理部門與儲(chǔ)運(yùn)部門同屬一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)管理，尚存在作弊的隱患，因此，在相關(guān)業(yè)務(wù)的牽制上還不夠嚴(yán)謹(jǐn)。2．應(yīng)收賬款的管理上還應(yīng)加強(qiáng)事后管理，應(yīng)建立詢證函