第二章工程經(jīng)濟(jì)要素

第二章現(xiàn)金流量與工程經(jīng)濟(jì)基本要素2/5/20231*主要內(nèi)容：⑴現(xiàn)金流量的概念與構(gòu)成內(nèi)容;⑵投資的概念及資產(chǎn)分類;⑶投資估算的常用方法、建設(shè)期利息的計算;⑷固定資產(chǎn)折舊的幾種主要計提方法;⑸成本的概念、成本費(fèi)用的構(gòu)成;⑹銷售收入、利潤、稅金等的概念及其計算。2/5/20232*學(xué)習(xí)重點(diǎn)：

固定資產(chǎn)投資的概念、建設(shè)期利息的計算，成本費(fèi)用的構(gòu)成、折舊的概念與計算，銷售收入與利潤、稅金的計算。*難點(diǎn)：

成本的概念、構(gòu)成與估算。2/5/20233*現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量：項目或方案在運(yùn)營期間，在每個時點(diǎn)上的現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出，統(tǒng)稱為現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金收入叫現(xiàn)金流入、現(xiàn)金支出叫現(xiàn)金流出。兩者代數(shù)和稱凈現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量圖：用以反映項目或方案運(yùn)營期間現(xiàn)金流量的二維坐標(biāo)圖，稱現(xiàn)金流量圖?，F(xiàn)金流量只計算項目實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金收、支，不計算項目內(nèi)部的現(xiàn)金轉(zhuǎn)移。2/5/20234例：某項目期初投資1500萬元，建設(shè)期兩年，第3年、第4年末獲凈收益400萬元；為擴(kuò)大生產(chǎn)，第5年初再投資300萬元，并從當(dāng)年起直至第10年，每年獲凈收益800萬元，第10年結(jié)束生產(chǎn)，殘值200萬元。試?yán)L制該項目現(xiàn)金流量圖。2/5/20235*現(xiàn)金流量的構(gòu)成1、現(xiàn)金流入：銷售收入、回收固定資產(chǎn)余值、回收流動資金。2、現(xiàn)金流出：

固定資產(chǎn)投資(含建設(shè)期利息)、流動資金投資、經(jīng)營成本、銷售稅金、所得稅。3、凈現(xiàn)金流量：現(xiàn)金流入－現(xiàn)金流出2/5/20236*投資的概念及其構(gòu)成投資是指投資活動，即投資主體為了特定的目的，獲取預(yù)期收益而施行的一種價值墊付行為。投資是指投入的資金數(shù)量，是指投資者為獲取預(yù)期收益而投入的資金或資源以及其它形式的等值價值量。2/5/20237*工程建設(shè)投資的基本構(gòu)成1.建筑安裝工程費(fèi)，包括：直接工程費(fèi)、間接費(fèi)、計劃利潤、稅金2.設(shè)備、工器具購置費(fèi)，包括：設(shè)備購置費(fèi)、工器具及生產(chǎn)家具購置費(fèi)3.工程建設(shè)其他費(fèi)用，包括：土地使用費(fèi)、施工機(jī)構(gòu)遷移費(fèi)、臨時設(shè)施費(fèi)等4.預(yù)備費(fèi)，包括：基本預(yù)備費(fèi)、漲價預(yù)備費(fèi)5.固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅6.建設(shè)期貸款利息。2/5/20238投資包括固定資產(chǎn)投資和流動資金投資

固定資產(chǎn)投資也就是基本建設(shè)投資，包括：建筑工程費(fèi)、設(shè)備購置安裝費(fèi)、其它費(fèi)用。固定資產(chǎn)原值＝固定資產(chǎn)投資＋建設(shè)期利息－應(yīng)核銷投資－轉(zhuǎn)出投資應(yīng)核銷投資：是指按照規(guī)定計算投資完成額，但不應(yīng)計入交付使用財產(chǎn)內(nèi)，要報請核銷的各項不直接構(gòu)成物質(zhì)成果的支出。轉(zhuǎn)出投資：是指建設(shè)單位在建設(shè)過程中，有些經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)給外單位的投資，既不應(yīng)分?jǐn)偟奖卷椖拷桓妒褂玫呢敭a(chǎn)價值中去，本身又不能構(gòu)成交付使用財產(chǎn)，應(yīng)單獨(dú)核算的投資完成額。2/5/20239流動資金是指企業(yè)用于購買生產(chǎn)資料、支付職工工資和其它生產(chǎn)費(fèi)用所需要的處于生產(chǎn)領(lǐng)域和流通領(lǐng)域供周轉(zhuǎn)使用的資金。

采購供應(yīng)生產(chǎn)銷售貨幣資金儲備資金生產(chǎn)資金商品資金貨幣資金2/5/202310*投資形成的資產(chǎn)

依據(jù)資產(chǎn)的特性可分為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、流動資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。1、固定資產(chǎn)：是指單位價值高，使用期限較長，并在使用過程中保持其原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。2、無形資產(chǎn)：是指具有一定價值或可以為所有者或控制者帶來經(jīng)濟(jì)利益、能在比較長時期內(nèi)持續(xù)發(fā)揮作用且不具有獨(dú)立實(shí)體的權(quán)利和經(jīng)濟(jì)資源。

2/5/2023113、流動資產(chǎn)：是指可以在一年內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。4、其他資產(chǎn)：是指企業(yè)已經(jīng)支出但不能全部計入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費(fèi)用。

2/5/202312*固定資產(chǎn)投資估算

1.生產(chǎn)能力指數(shù)法（0.6指數(shù)法）K1——已建類似項目固定資產(chǎn)投資額K2——擬建項目固定資產(chǎn)投資額Q1——已建類似項目生產(chǎn)能力Q2——擬建項目生產(chǎn)能力n——生產(chǎn)能力指數(shù)Pf——差價系數(shù)2/5/202313*固定資產(chǎn)投資估算

2.比例估算法

比例估算法是將工程項目的固定資產(chǎn)投資分為三項：①機(jī)械設(shè)備的投資；②建筑物、構(gòu)筑物的投資；③其他投資。在估算時，首先估算出機(jī)械設(shè)備部分的投資，然后根據(jù)其他兩部分與設(shè)備投資的比例關(guān)系，分別逐漸估算，再匯總求和，即為固定資產(chǎn)總投資。2/5/202314*建設(shè)期貸款利息的計算按照貸款發(fā)放的不同方式，貸款利息的計算有兩種計算方法：一、貸款為年初一次性發(fā)放建設(shè)期某年應(yīng)計利息＝(以前年度貸款本息累計＋本年度貸款額)×利率二、貸款為年度均衡發(fā)放建設(shè)期某年應(yīng)計利息＝(以前年度貸款本息累計＋本年度貸款額/2)×利率2/5/202315例：某工程項目建設(shè)期3年，每年貸款額分別為2000萬元、5000萬元、1000萬元，總計8000萬元。年利率為8%，假定貸款按年度均衡發(fā)放，計算建設(shè)期貸款利息。2/5/202316一、按貸款年初一次性發(fā)放解：第一年應(yīng)計利息＝2000×8%＝160萬元第二年應(yīng)計利息＝(2000＋160＋5000)×8%＝572.8萬元第三年應(yīng)計利息＝(7000＋160＋572.8＋1000)×8%＝698.624萬元合計：1431.424萬元2/5/202317二、按貸款年度均衡發(fā)放解：第一年應(yīng)計利息＝2000/2×8%＝80萬元第二年應(yīng)計利息＝(2000＋80＋5000/2)×8%＝366.4萬元第三年應(yīng)計利息＝(7000＋80＋366.4＋1000/2)×8%＝635.712萬元合計：1082.112萬元2/5/202318*流動資金投資估算

1、擴(kuò)大指標(biāo)估算法一般按百元產(chǎn)值占用額進(jìn)行估算：定額流動資金＝工業(yè)總產(chǎn)值×每百元產(chǎn)值占用定額流動資金2/5/202319*流動資金投資估算

2、分項詳細(xì)估算法

流動資金＝流動資產(chǎn)－流動負(fù)債式中：流動資產(chǎn)＝應(yīng)收賬款＋存貨＋現(xiàn)金流動負(fù)債＝應(yīng)付賬款2/5/202320*費(fèi)用與成本產(chǎn)品的價值生產(chǎn)產(chǎn)品要消耗物化勞動和活勞動，在產(chǎn)品生產(chǎn)中耗費(fèi)的物化勞動和活勞動的總和，就構(gòu)成了產(chǎn)品的社會生產(chǎn)費(fèi)用，即產(chǎn)品的價值，它由三部分組成：⑴已消耗的生產(chǎn)資料的價值(物化勞動)；⑵必要勞動所創(chuàng)造的價值，一般以工資、獎金等形式支付給職工，用于個人消費(fèi)；⑶剩余勞動所創(chuàng)造的價值，構(gòu)成社會的純收入(利潤)。

前兩部分構(gòu)成企業(yè)的生產(chǎn)費(fèi)用即產(chǎn)品成本,而后兩部分構(gòu)成國民收入，即凈產(chǎn)值。

2/5/202321*費(fèi)用及其特點(diǎn)：費(fèi)用是指企業(yè)在生產(chǎn)和銷售商品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)濟(jì)活動中為了取得收入所發(fā)生的，會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與利潤分配無關(guān)的總流出。特點(diǎn)：⑴費(fèi)用是企業(yè)日?；顒又邪l(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出，而不是偶發(fā)的；⑵費(fèi)用可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少，或者負(fù)債的增加，或者兼而有之。費(fèi)用本質(zhì)上是一種企業(yè)資源的流出，是資產(chǎn)的耗費(fèi)，其目的是為了取得收入；⑶費(fèi)用將引起所有者權(quán)益減少，但與利潤分配時的支出無關(guān)；⑷費(fèi)用只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出，而不包括代付的款項及償還債務(wù)支出，并且經(jīng)濟(jì)利益的支出能夠可靠計量。根據(jù)會計的有關(guān)規(guī)定，下列支出中，屬于費(fèi)用的是()。

A、購置固定資產(chǎn)的支出

B、向所有者分紅支出

C、支付未按期納稅的滯納金

D、支付購置原材料的價款2/5/202322*成本的概念產(chǎn)品成本是以貨幣為表現(xiàn)形式的，企業(yè)在一定時期內(nèi)，為生產(chǎn)和銷售一定質(zhì)量和數(shù)量的產(chǎn)品，按一定規(guī)則而支付的全部費(fèi)用。2/5/202323*成本與費(fèi)用的聯(lián)系與區(qū)別聯(lián)系：⑴成本和費(fèi)用都是企業(yè)除償債性和分配性支出以外的支出；⑵成本和費(fèi)用都是企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的耗費(fèi)；⑶生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生過程同時也是生產(chǎn)成本的形成過程，生產(chǎn)費(fèi)用構(gòu)成生產(chǎn)成本的基礎(chǔ)。區(qū)別：⑴費(fèi)用是針對一定期間而言的，而成本是針對一定產(chǎn)品而言的；⑵成本是對象化的費(fèi)用，針對的是一定的成本計算對象；⑶成本是由費(fèi)用組成的，但費(fèi)用不一定能計入成本。下列關(guān)于成本和費(fèi)用的表述中正確的是（）。Ａ.費(fèi)用是針對一定的期間而言的Ｂ.費(fèi)用是針對一定的成本核算對象而言的Ｃ.費(fèi)用是指不能計入成本而應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益的耗費(fèi)Ｄ.成本是針對一定的期間而言的2/5/202324*產(chǎn)品成本的分類：1.按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類⑴直接材料；⑵直接工資；⑶制造費(fèi)用；⑷管理費(fèi)用；⑸財務(wù)費(fèi)用；⑹銷售費(fèi)用。

2/5/202325以上六大費(fèi)用要素依次形成企業(yè)不同層次的成本：2/5/2023262.按生產(chǎn)費(fèi)用計入成本的方式分類⑴直接成本；⑵間接成本。3.按生產(chǎn)費(fèi)用與產(chǎn)量的關(guān)系分類⑴固定成本；⑵變動成本。2/5/202327*其它成本概念⑴經(jīng)營成本：是從工程項目本身考察的，在一定期間(1年)內(nèi)由于生產(chǎn)和銷售產(chǎn)品及提供勞務(wù)而實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金支出。經(jīng)營成本＝總成本－折舊費(fèi)－攤銷費(fèi)－借款利息2/5/202328注意：折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)等是過去投資在使用期的分?jǐn)偅顿Y已在期初作為一次性支出計入現(xiàn)金流量，故不能再以折舊等攤銷方式計為現(xiàn)金流量，否則會造成重復(fù)計算。全部投資現(xiàn)金流量表以全部投資作為計算基礎(chǔ)，利息支出不作為現(xiàn)金流出；而自有資金現(xiàn)金流量表則將借款利息作為單列項目，也不能包括在經(jīng)營成本之內(nèi)。

2/5/202329⑵機(jī)會成本：因喪失某種機(jī)會而造成的一種相對損失。⑶沉沒成本：過去業(yè)已支付，靠今后決策無法收回的費(fèi)用。⑷邊際成本：增加單位產(chǎn)品產(chǎn)量而引起的成本變動量。⑸環(huán)境成本：因?qū)嵤┠撤桨笇Νh(huán)境造成負(fù)作用而發(fā)生的費(fèi)用。2/5/202330*總成本費(fèi)用的估算總成本費(fèi)用的組成：1.原材料費(fèi)用；2.燃料與動力費(fèi)；3.工資及福利費(fèi)工資＝定員人數(shù)×年平均工資福利費(fèi)＝工資總額×提取比率；4.修理費(fèi)修理費(fèi)＝固定資產(chǎn)折舊額×計取比率；5.折舊費(fèi)；6.攤銷費(fèi)；7.利息支出；8.其它費(fèi)用。

問題：

這八項費(fèi)用，哪些構(gòu)成變動成本？哪些構(gòu)成固定成本？哪些構(gòu)成經(jīng)營成本？2/5/202331

總成本測算表2/5/202332*固定資產(chǎn)折舊折舊的概念：固定資產(chǎn)因損耗而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本中去的價值。2/5/202333*折舊的計算1.平均年限法月折舊率＝年折舊率÷12年折舊額＝固定資產(chǎn)原值×年折舊率2/5/2023342.工作量法：單位里程(每工作小時)折舊額＝

2/5/2023353.年數(shù)總和法：

年折舊率＝年折舊額＝(原值－殘值)×年折舊率

2/5/202336例：某項固定資產(chǎn)原價為12000元，預(yù)計凈殘值500元，使用年限5年。采用年數(shù)和法計算各年折舊額。答案2/5/2023374.雙倍余額遞減法：

年折舊率＝

年折舊額＝固定資產(chǎn)賬面價值×年折舊率固定資產(chǎn)賬面價值＝原值－已提折舊

2/5/202338注意：實(shí)行雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn)，應(yīng)在其折舊年限到期的前兩年(即最后兩年)內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計殘值后的凈額平均分?jǐn)?。例：某項固定資產(chǎn)原價為12000元，預(yù)計凈殘值500元，使用年限5年。采用雙倍余額遞減法計算各年折舊額。答案

2/5/202339*收入、利潤和稅金

收入狹義的收入，即營業(yè)收入，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動中形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。廣義的收入，包括營業(yè)收入、投資收益、補(bǔ)貼收入和營業(yè)外收入。

2/5/202340*收入、利潤和稅金

收入的特點(diǎn)：⑴收入從日常經(jīng)濟(jì)活動中產(chǎn)生，而不是從偶發(fā)交易或事項中產(chǎn)生；⑵收入可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加，或者負(fù)債的減少，或者兼而有之；⑶收入將引起所有者權(quán)益的增加；⑷收入只包括本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益的流入，不包括代收的款項。

2/5/202341*收入、利潤和稅金

收入的分類：⑴按收入的性質(zhì)，企業(yè)收入可以分為建造(施工)合同收入、銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入等；⑵按企業(yè)營業(yè)的主次分類，企業(yè)收入可以分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。

2/5/202342一、銷售收入銷售收入是企業(yè)向社會出售商品或提供勞務(wù)的貨幣收入。

銷售收入＝∑銷售量×銷售價格注意：銷售收入與產(chǎn)值的關(guān)系與區(qū)別！2/5/202343二、利潤利潤是企業(yè)在一定時期內(nèi)全部生產(chǎn)經(jīng)營活動的最終成果。是銷售收入扣除銷售成本和銷售稅金后的凈余額。銷售利潤＝銷售收入－(生產(chǎn)成本＋管理費(fèi)用＋財務(wù)費(fèi)用＋銷售費(fèi)用)－銷售稅金及附加稅后利潤＝銷售利潤－所得稅注意：利潤與凈收益的差別!

例：某企業(yè)某年銷售收入為50萬元，總成本為30萬元，折舊費(fèi)5萬元，銷售稅金及附加2萬元，所得稅稅率為25%。求企業(yè)該年利潤與凈收益。

2/5/202344利潤的分配：⑴被沒收的財物損失、支付各項稅收的滯納金和罰款；⑵彌補(bǔ)以前年度虧損；⑶提取法定公積金；⑷提取公益金；⑸向投資者分配利潤。2/5/202345三、稅金

稅金是國家依法對有納稅義務(wù)的單位和個人征收的財政資金。我國工業(yè)企業(yè)應(yīng)繳納的五大稅種：⑴流轉(zhuǎn)稅⑵所得稅⑶資源稅⑷行為稅⑸財產(chǎn)稅

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1、流轉(zhuǎn)稅1.1增值稅：以商品生產(chǎn)、流通和勞動服務(wù)各個環(huán)節(jié)的增值額為征稅對象。增值稅＝銷項稅額－進(jìn)項稅額銷項稅額＝銷售收入×稅率進(jìn)項稅額＝外購原材料、燃料、動力×稅率

2/5/2023471.2消費(fèi)稅：納稅義務(wù)人是在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口某些消費(fèi)品的單位或個人。1.3營業(yè)稅：是在我國境內(nèi)從事交通運(yùn)輸、建筑、金融保險、郵政電信、文化體育、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)等業(yè)務(wù)的單位和個人，就其營業(yè)收入或轉(zhuǎn)讓收入征收的一種稅。對于繳納營業(yè)稅的業(yè)務(wù)，不再重復(fù)征繳增值稅。

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2、所得稅定義：是以企業(yè)、單位、個人在一定時期內(nèi)的純所得額為征收對象的一種稅。有企業(yè)所得稅和個人所得稅。計算公式：所得稅＝(銷售收入－銷售成本－銷售稅金)×所得稅稅率或者：＝銷售利潤×所得稅稅率2/5/202349

3、資源稅是以被開發(fā)或占用的資源為征收對象的各種稅。

包括資源稅、土地使用稅。

2/5/202350

4、特定目的稅（行為稅）4.1城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅：是為保證城鄉(xiāng)維護(hù)和建設(shè)有穩(wěn)定的資金來源而征收的一種稅。城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅＝增值稅(或營業(yè)稅)×稅率4.2教育費(fèi)附加：主要用于改善中小學(xué)教學(xué)設(shè)施和辦學(xué)條件而設(shè)置的稅。

教育費(fèi)附加＝增值稅(或營業(yè)稅)×稅率2/5/202351

5、財產(chǎn)稅是以企業(yè)和個人擁有及轉(zhuǎn)移的財產(chǎn)的價值或增值額為征收對象的各種稅。包括車船稅、房產(chǎn)稅和土地增值稅等。2/5/202352*各種稅金的計稅基礎(chǔ)與扣除方法可以計入產(chǎn)品成本的稅金有：房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅以及進(jìn)口原材料和備品備件的關(guān)稅；從銷售收入中直接扣除的有：增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、城鄉(xiāng)建設(shè)維護(hù)費(fèi)和教育費(fèi)附加；從銷售利潤中扣除的稅金有：所得稅。2/5/202353練習(xí)：某項目生產(chǎn)能力45000噸，正常年份總成本費(fèi)用為32480萬元，其中外購原材料、燃料動力249