2023年中級財務會計二作業(yè)參考答案

中級財務會計（二）形成性考核冊答案作業(yè)1參考答案A公司為一般納稅人，存貨按實際成本核算,經(jīng)營貨合用增值稅稅率17%、合用消費稅稅率１0%,轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅為5%。2０23年5月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務:１.向B公司采購甲材料，增值稅專用發(fā)票上注明價款90００000元、增值稅１5３０00元,另有運費2０２３元。發(fā)票賬單已經(jīng)到達，材料已經(jīng)驗收入庫，貨款及運費以銀行存款支付。??借:原材料9００0000+2023*(1-3%)?應交稅費-應交增值稅(進項稅額)15３0０0+２023*7%

貸:銀行存款9１5５０00

???2．銷售乙產(chǎn)品５000件，單位售價200元,單位成本150元該產(chǎn)品需同時交納增值稅與消費稅。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出,貨款已委托銀行收取，相關(guān)手續(xù)辦理完畢。?借:應收賬款11700０0?貸:主營業(yè)務收入1００0000?應交稅費-應交增值稅1700００?借:營業(yè)稅金及附加1000０0

貸:應交稅費－-應交消費稅10０000?同時確認成本?借:主營業(yè)務成本?貸：庫存商品

3.轉(zhuǎn)讓一項專利的所有權(quán),收入１500０元已存入銀行。該項專利的賬面余值為８000０元、累計攤銷７５000元。

?借:銀行存款１5000

累計攤銷７5０0０?貸:無形資產(chǎn)80０00?應交稅費-應交營業(yè)稅750?營業(yè)外收入－出售無形資產(chǎn)利得9２５0??4.收購農(nóng)產(chǎn)品一批,實際支付款８0000元。我國增值稅實行條例規(guī)定收購農(nóng)產(chǎn)品按買價和13％的扣除率計算進項稅額。農(nóng)產(chǎn)品已驗收入庫。??借:原材料80000*（1-13%)69600?應交稅費-應交增值稅１040０?貸:鈔票8000０?5．委托D公司加工一批原材料，發(fā)出材料成本為10０000元。加工費用25000元。加工過程中發(fā)生的增值稅42５０元、消費稅250０元，由受托單位代收代交。材料加工完畢并驗收入庫,準備直接對外銷售。加工費用和應交的增值稅、消費稅已用銀行存款與D公司結(jié)算。

借:委托加工物資100000

貸:原材料1０0０00

借:委托加工物資2５0０0＋２５0０

應交稅費-應交增值稅（進項稅額)4２50

貸:銀行存款3１７５０

?提醒:直接對外銷售的,不得抵扣消費稅?6.購入設備一臺,增值稅專用發(fā)票上注明價款１80000元、增值稅30600元。設備已投入使用,款項已通過銀行存款支付。

借：固定資產(chǎn)180000?應交稅費-－應交增值稅(進項稅額)30６０0

貸:銀行存款210600?

??７.公司在建的辦公大樓因施工需要,領用原材料一批，成本50000元。?借:在建工程５0000＊１.17?貸:原材料500０0

應交稅費－-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出）850０

8．月底對原材料進行盤點,盤虧金額4000元,因素待查。?借:待解決財產(chǎn)損益-待解決流動資產(chǎn)損益4０0０?貸:原材料4０00?

盤虧的原材料，由于因素尚未確認.無法擬定增值稅是否需要做進項稅額轉(zhuǎn)出.第二十四條條例第十條第(二）項所稱非正常損失，是指因管理不善導致被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。

習題二

甲公司欠乙公司貨款350萬元?，F(xiàn)甲公司發(fā)生財務困難,短期內(nèi)無法償付。雙方協(xié)商,由甲公司一批存貨和所持有的Ａ公司股票抵債。其中,1.抵償存貨的成本2０0萬元，已提跌價準備15萬元，公允價值180萬元；２.甲公司持有的A公司股票10０00股作為可供出售金融資產(chǎn)核算和管理，該批股票成本１50000元,持有期內(nèi)已確認公允價值變動凈收益１000０0元，重組日的公允價值為每股30元。乙公司對改項債權(quán)已計提30%的壞賬準備,受讓的存貨仍作為存貨核算和管理,對受讓的A公司股票作為交易性投資管理。甲、乙公司均為一般納稅人,經(jīng)營貨品合用的增值稅稅率17%。分別作出甲、乙公司對該項債務重組業(yè)務的會計分錄。

甲:

借：應付賬款３50

貸:主營業(yè)務收入180

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)３0.60

可供出售金融資產(chǎn)(成本)１5?可供出售金融資產(chǎn)（公允價值變動）10

投資收益5

營業(yè)外收入－債務重組收益109.40

借:主營業(yè)務成本1８５

存貨跌價準備1５

貸:存貨2０0?借：資本公積--其他資本公積１0

貸:投資收益10

?乙:

借:壞賬準備105?交易性金融資產(chǎn)３0

存貨180

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)3０.60

營業(yè)外支出-－債務重組損失４.4?貸:應收賬款350

習題三?簡答題辭退福利與職工養(yǎng)老金有何區(qū)別??1、答：辭退福利是在職工與公司簽訂的勞動協(xié)議到期前,公司根據(jù)法律、與職工本人或職工代表(工會）簽訂的協(xié)議，或者基于商業(yè)慣例，承諾當其提前終止對職工的雇傭關(guān)系時支付的補償,引發(fā)補償?shù)氖马検寝o退,因此，公司應當在辭退時進行確認和計量。?職工在正常退休時獲得的養(yǎng)老金,是其與公司簽訂的勞動協(xié)議到期時,或者職工達成了國家規(guī)定的退休年齡時獲得的退休后生活補償金額,此種情況下給予補償?shù)氖马検锹毠ぴ诼殨r提供的服務而不是退休自身，因此，公司應當是在職工提供服務的會計期間確認和計量。?

２、試說明或有負債披露的理由與內(nèi)容

答:其重要理由是在現(xiàn)值的計算涉及到諸多相關(guān)因素，比如折現(xiàn)期、折現(xiàn)率等。對于極具有不擬定性的或有事項來說，這些因素更難擬定。對或有負債披露的具體內(nèi)容如下：1.或有負債形成的因素；2．或有負債預計產(chǎn)生的財務影響（如無法預計，應說明理由)；3．獲得補償?shù)囊苍S性。?作業(yè)2參考答案２０2３年1月1日H公司從建行借入三年期借款10０0萬元用于生產(chǎn)線工程建設，利率8%,利息于各年未支付。其他有關(guān)資料如下:(１)工程于2０23年1月１日開工，當天公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款300萬元。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入4萬元。（2）2023年4月1日工程因質(zhì)量糾紛停工,直到7月3日恢復施工。第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入4萬元。（3）２023年７月１日公司按規(guī)定支付工程款400萬元。第三季度,公司該筆借款的閑置資金300萬元購入交易性證券，獲得投資收益9萬元存入銀行。第四季度,該項證券的投資收益為0,年末收回本金300萬元存入銀行。(4)２023你那10月1日，公司從工商銀行借入一般借款500萬元，期限1年、利率6％。利息按季度、并于季末支付。10月1日公司支付工程進度款50０萬元。（5）至2023年末、該項工程尚未竣工。規(guī)定１．判斷2023年專門借款利息應予資本化的期間。2.按季計算應付的借款利息及其資本化金額,并編制2023年度按季計提利息以及年末支付利息的會計分錄。?１、2023年資本化期間為２02３年１月1日—12月３1日，但4月１日—6月3０日應暫停資本化。

2、第一季度

（1)專門借款利息＝1０00＊8%/4=20（萬元）

（2）利息資本化金額

＝利息費用－閑置資金取得的利息收入

=20-4=16(萬元)

借:在建工程-－生產(chǎn)線１6萬

借:銀行存款4萬

貸：應付利息20萬

?2、第二度（暫停資本化）

(1)專門借款利息=10０0*8%/４＝20（萬元)

（2）計入財務費用的金額＝20-４=16(萬元)

借：財務費用1６萬?借：銀行存款4萬?貸：應付利息2０萬

?3、第三季度

（1)專門借款利息=１０0０*８%/4＝２0(萬元）?(２)利息資本化金額=２0－9＝1１(萬元)?借:在建工程-－生產(chǎn)線1１萬

借:銀行存款9萬

貸：應付利息2０萬??4、第四季度?(1）專門借款利息＝100０*8％/4=20（萬元）,應所有資本化

(2)從１0月1日開始,該工程累計支出已達1２00萬元，超過了專門借款200萬元，應將超過部分占用一般借款的借款費用資本化。?累計資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=200*(３/3)＝200（萬元）

季度資本化率＝６％/4=1.5％

一般借款利息資本化金額=2０0＊1.5%=3（萬元）?利息資本化金額=20+3=23(萬元）

借：在建工程-－生產(chǎn)線2０萬?貸:應付利息20萬?

借:在建工程--生產(chǎn)線3萬?借：財務費用4.5萬?貸：銀行存款（500*6%/4)7.５萬?習題二?2０2３年1月2日K公司發(fā)行5年期債券一批,面值202300００元，票面利率4%,利息于每年的7月1日、１月1日分期支付,到期一次還本。該批債券實際發(fā)行價為15３66680元(不考慮發(fā)行費用）,債券折價采用實際利率法分攤，債券發(fā)行的實際利率為5%。公司于每年的6月末,1２月末計提利息，同時分攤折價款。規(guī)定１.采用實際利率法計算該批公司債券半年的實際利息費用、應付利息于分攤的折價。應付債券利息費用計算表。2.編制發(fā)行債券、按期預提利息及支付利息、到期還本付息的會計分錄。?１。采用實際利率法計算該批公司債券半年的實際利息費用,應付利息,分攤折價？

答所有利息調(diào)整費用=２02３-１５36.668=463.332萬元

計算債券的攤余價值＝1５3６．668?半年的實際利息費用=4０+3８．4167=7８.４167?半年應付利息＝２023＊4％/2＝40萬元.

半年分攤的折價=153６.6６8*5%／2＝38.416７萬元

??2。編制發(fā)行債券,按期預提利息及支付利息,到期還本付息的會計分錄。

借:銀行存款1536.6６８

應付債券--利息調(diào)整4６3.３３2?貸:應付債券-面值2023

2023年上半年預提利息

借:財務費用7８.4167?貸:應付債券-利息調(diào)整38.41６7?應付債券－-應計利息４0

２０23年７月１日支付利息

借：應付債券－-應計利息40?貸：銀行存款４0

2０２3年12月31日作業(yè)3參考答案

202３年1月2日T公司采用分期收款方式銷售大型設備，協(xié)議價款１５00萬元，按照約定分5年、并于每年年末平均收取。設備已經(jīng)發(fā)出,發(fā)出商品時T公司已開出增值稅發(fā)票,購貨方已支付增值稅款25５萬元?，F(xiàn)銷方式下，該設備售價1200萬元，成本９00萬元。規(guī)定1.編制T公司發(fā)出商品的會計分錄。2.編制T公司分期收款銷售實現(xiàn)融資收益計算表（采用實際利率法,表格請參考教材12-1。本題中,年金300萬元、期數(shù)５年、現(xiàn)值１200萬元的折現(xiàn)率為7.93%）;３.編制T公司2023年末收款并攤銷末實現(xiàn)融資收益的會計分錄。1.借：主營業(yè)務成本９00貸:庫存商品９002．年份(t)未收本金At＝At—l—Dt－1財務費用B=Ａ＊７．93％收現(xiàn)總額C已收本金D＝C—B20２３年１月1日１2002０２3年12月3１日１２0０９5.16３00204.842023年12月31日995.1678.92300221．０8２023年1２月３1日774.08６1．38３00238.622023年12月３1日5３5．4642.46300２５7.５42０23年12月31日277.９222.08*3００２77.９２總額30０１5001２003．借:銀行存款3０0貸:長期應收款3０0借：未確認融資收益95．1６貸：財務費用95.162０２3年度A公司實現(xiàn)稅前利潤200萬元。本年會計核算的收支中，確認國債利息收入８000元、支付罰金4０00元；去年終購入并使用的設備，原價30萬元，本年度利潤表中列支年折舊費450０0元,按稅法規(guī)定該設備的年折舊額為57000元。從本年起，A公司的所得稅費用采用資產(chǎn)負債表債務法核算，所得稅率為25％，遞延所得稅的年初余額為0。公司當年無其他納稅調(diào)整事項。規(guī)定1.計算A公司本年度固定資產(chǎn)的賬面價值、計稅基礎;2．計算Ａ公司本年末以及本年產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債；３.計算A公司本年的納稅所得稅與應交所得稅;４.2０23年１-１月A公司已預交所得稅4５萬元，編制A公司年末列支所得稅費用的會計分錄。1.A公司本年度固定資產(chǎn)的賬面價值＝3０00０0-4５0００＝2５50０0元,計稅基礎=３00000-57000＝24３000元;２.A公司本年產(chǎn)生的遞延所得稅負債＝(２5）*２5%=3000元，本年末的遞延所得稅負債=0+３000=３000元;3．A公司本年的納稅所得稅(個人覺得此處應是“應納稅所得額”）＝202３00０－8000+40０0-（５７00０-450０0)=１９８4000元,應交所得稅=１984000*25%=４9６００0元；4.２02３年１－1月（個人覺得此處應是“1-11月”)A公司已預交所得稅45萬元，借：所得稅費用－當期所得稅4６00０=49貸:應交稅費－應交所得稅４６00０借：所得稅費用-遞延所得稅3000貸:遞延所得稅負債３０001．試簡要說明與獨資公司或合作公司相比,公司制公司所有者權(quán)益的會計核算有何不同？答:與獨資公司或合作公司相比，公司制公司所有者權(quán)益的會計核算的不同之處：獨資公司和合作公司由于不是獨立的法律實體以及承擔無限連帶償債責任的特點使得這兩類公司在分派賺錢前不提各種公積,會計上不存在分項反映所有者權(quán)益構(gòu)成的問題,但對承擔有限責任的公司公司而言，獨立法律實體的特性以及法律基于對債權(quán)人權(quán)益的保護，對所有者權(quán)益的構(gòu)成以及權(quán)益性資金的運用都作了嚴格的規(guī)定,會計上必須清楚地反映所有者權(quán)益的構(gòu)成,并提供各類權(quán)益形成與運用信念，因此,會計核算上不僅要反映所有者權(quán)益總額，還應反映每類權(quán)益項目的增減變動情況。試述商品銷售收入的確認條件公司銷售商品應當同時滿足5個條件,1'公司把與商品所有權(quán)有關(guān)的重要風險和報酬同時轉(zhuǎn)移.也就是說，商品一旦售出,無論減值或毀損所形成的風險都由購買方承擔.2'公司在銷售以后不再對商品有管理權(quán)也無法繼續(xù)控制.３'銷售的商品可以可靠的計量它所形成的金額．4'銷售商品所形成的經(jīng)濟利益可以直接或間接的流入公司．5'銷售商品時,相關(guān)的已發(fā)生的成本或?qū)l(fā)生的成本也必須可以可靠的去計量中級財務會計形成性考核冊作業(yè)4習題一答案公司為一般納稅人,合用的增值稅率為17%，所得稅率為25％，公司按凈利潤的10％計提法定盈余公積。20２312月公司在內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)以下問題并規(guī)定會計部門更正:1、2023２月1日２、20２３1月2日,公司以200萬元購入一項專利,會計和稅法規(guī)定的攤銷年限均為8年，但202３公司對該項專利未予攤銷。3、2023１1月，公司銷售產(chǎn)品一批,符合銷售收入確認條件,已確認收入１500萬元，其銷售成本11００萬元尚未結(jié)轉(zhuǎn)。規(guī)定:分析上述業(yè)務所發(fā)生的會計差錯，并編制更正的相關(guān)會計分錄。１、2０23２月1日，公司購入一批低值易耗品所有由行政管理部門領用,價款１５萬元,誤記固定資產(chǎn)，至年終已計提折舊１5000元;公司對低值易耗品采用五成攤銷法。會計差錯：將低值易耗品誤作固定資產(chǎn),同時誤提折舊,漏攤低值易耗品更正分錄借：低值易耗品1５０００0貸：固定資產(chǎn)1500０0借:管理費用——低值易耗品攤銷75０００貸：低值易耗品7５０00借：累計折舊15000貸:管理費用-折舊１50002、202３1月2日,公司以20０萬元購入一項專利，會計和稅法規(guī)定的攤銷年限均為8年,但2０23公司對該項專利未予攤銷。會計差錯:無形資產(chǎn)共計少攤銷2年,其中1年屬于上年度更正分錄借：以前年度損益調(diào)整2５000０借：管理費用-無形資產(chǎn)攤銷2５00０0貸：累計攤銷５０00０03、202３１１月，公司銷售產(chǎn)品一批,符合銷售收入確認條件，已確認收入1500萬元,其銷售成本1100萬元尚未結(jié)轉(zhuǎn)。會計差錯:上年度銷售成本少結(jié)轉(zhuǎn)更正分錄借：以前年度損益調(diào)整11000000貸：庫存商品110000０0習題二鈔票流量表的編制202３年Z公司的有關(guān)資料如下：1.資產(chǎn)負債表有關(guān)項目:應收賬款：年初余額１0000元,年末余額3４00０元。預付賬款:年初余額０，年末余額15000元。存貨：年初余額976０元，年末余額７84０元。應付賬款:年初余額6700元，年末余額５4００元。預收賬款:年初余額0,年末余額４000元。應交稅費（應交所得稅)年初余額160０元，年末余額600元。2.本年度的其他補充資料如下:1.從銀行提取鈔票3３0０0元，支付工資3000０元、各種獎金3０0０元，其中經(jīng)營人員工資１8０00元、獎金20２3元；在建工程人員工資120２3元、獎金1000元。用銀行存款支付工程物資貨款81900元。2.商品銷售收入1800０0元、銷項增值稅306００元。3.商品銷售成本100００0元、進項增