新編管理會計(jì)答案詳解

實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案《管理會計(jì)》能力訓(xùn)練參考答案答案開篇單項(xiàng)選擇題1．B2．D3．C4．C5．C6．D7．D8．A9．B多項(xiàng)選擇題1．ABE 2．ABCDE 3．ABD 4．AC 5．BCDE 6．ABCDE7．ACDE8．ABDE 9．AC判斷題1．×2．×3．×4．×5．√情境一一、單項(xiàng)選擇題1D2A3D4C5B6C7B8B9C10A11B12A13A二、多項(xiàng)選擇題1AB2DE3ADE4AB5ABCDE6ABC7ABC8BC9ACD10AE三、判斷題1× 2√ 3× 4× 5× 6√ 7√ 8×精彩文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案四、計(jì)算題題解：1、高低點(diǎn)法：（1）從表中找出最高點(diǎn)和最低點(diǎn)：產(chǎn)量（件）X總成本（元）Y最高點(diǎn)5010500最低點(diǎn)4088002）計(jì)算題y=a+bx中的a、b值：b=（10500-8800 ）/（50-40）=170元將b代入高點(diǎn)：10500=a+170 ×50a=2000或?qū)代入低點(diǎn)：8800=a+170 ×40a=2000（3）將a、b值代入y=a+bx 中，則成本性態(tài)模型為：y=2000+170x這個模型說明單位變動成本為 170元，固定成本總額為 2000元。2、回歸直線法：應(yīng)用最小平方法原理，求解 y=a+bx 中a、b兩個待定參數(shù)，應(yīng)用公式：b=（n∑xy-∑x∑y）/[n∑x2-（∑x）2]a=（∑y-b∑x）/n根據(jù)資料列表計(jì)算題∑x、∑y、∑x∑y、∑x2，其結(jié)果如下表所示：精彩文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案月份產(chǎn)量X混合成本YXYX2Y2118600010800032436，000，000220660013200040043，560，000319650012350036142，250，00041652008320025627，040，000522700015400048449，000，000625790019750062562，410，000728820022960078467，240，000821680014280044146，240，000∑∑y2=373，740，000n=8∑x=169∑y=54200∑xy=1170600x2=3675b=（8×1170600-169 ×54200）/（8×3675-1692）=244．34(元)a=(3675×54200-169×1170600)/（8×3675-1692）=1613．35(元)則成本性態(tài)模型為:y=1613．35+244．34x3．解：變動成本法：1）單位產(chǎn)品成本=10+5+7=22元2）期間成本=4000+4×600+1000=7400元3）銷貨成本=22×600=13200元4）貢獻(xiàn)邊際=40×600-（22×600+4×600）=8400元精彩文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案營業(yè)利潤=8400-（4000+1000 ）=3400 元完全成本法：1）單位產(chǎn)品成本=22+4000/1000=26元（2）期間成本=4×600+1000=3400 元（3）銷貨成本=26×600=15600 元（4）營業(yè)利潤=40×600-15600-3400=5000 元五、案例分析題貢獻(xiàn)式利潤表 單位：元第一年第二年?duì)I業(yè)收入300000450000變動成本100000150000貢獻(xiàn)邊際200000300000固定成本固定性制造費(fèi)用180000180000固定性銷售及管理費(fèi)用2500025000固定成本合計(jì)205000205000營業(yè)利潤-500095000職能式利潤表單位：元第一年第二年精彩文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案營業(yè)收入300000450000營業(yè)成本期初存貨成本0110000本期生產(chǎn)成本330000300000期末存貨成本11000050000營業(yè)成本220000360000營業(yè)毛利8000090000營業(yè)費(fèi)用2500025000營業(yè)利潤55000650005．解：（1）變動成本法：第一年第二年第三年單位產(chǎn)品成本4元4元4元完全成本法：第一年第二年第三年4+24000/60004+24000/80004+24000/4000單位產(chǎn)品成本=8元=7元=10元（2）變動成本法：第一年第二年第三年精彩文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案0元4×2000=80000元期末存貨成本元完全成本法：第一年第二年第三年7×2000=14000期末存貨成本0元0元元（3）變動成本法：第一年第二年第三年期初存貨成本0元0元8000元完全成本法：第一年第二年第三年期初存貨成本0元0元14000元（4）變動成本法：貢獻(xiàn)式利潤表單位：元第一年第二年第三年?duì)I業(yè)收入600006000060000變動成本240002400024000貢獻(xiàn)邊際360003600036000固定成本300003000030000營業(yè)利潤600060006000完全成本法：職能式利潤表單位：元精彩文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案第一年 第二年 第三年?duì)I業(yè)收入600006000060000營業(yè)成本480004200054000營業(yè)毛利12000180006000營業(yè)費(fèi)用600060006000營業(yè)利潤60001200005）利用簡算法計(jì)算題得：第一年?duì)I業(yè)利潤差額=0-0=0元第二年?duì)I業(yè)利潤差額=（24000/8000）×2000-0=6000第三年?duì)I業(yè)利潤差額=0-6000=-6000 元經(jīng)驗(yàn)證，結(jié)果是正確的。情境二一、單項(xiàng)選擇題1．C 2．D 3．A 4．C 5．D 6．D 7．B 8．B 9．C 10．A 11．A二、多項(xiàng)選擇題1．ABD 2．ABCD 3．ABC 4．ABD 5．BC 6．ABCD 7．CD 8．ADE9．ABCD三、判斷題1．× 2．√ 3．× 4．√ 5．× 6．× 7．× 8．× 9．√ 10．×四、計(jì)算題題1．解：bR=35/50=0 ．7 cmR=0．3精彩文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案px．30%=10(萬) px=33．3333(萬元)px．30%=25+10 px=116．6667(萬元)px．30%×(1+10%)=25+10 px=106．0606(萬元)2．解：(l）保本銷售量=21000/20-12=2625 （件）保本銷售額=2625×20=52500（元）(2）安全邊際額=3000×20-52500=7500 （元）安全邊際率=7500/3000 ×20=12．5%保本作業(yè)率=2625/3000=87 ．5%3．解：（1）保本量＝固定成本÷（單價－單位變動成本）其中：固定成本＝60000+50000+40000 ＝150000（元）單位變動成本＝（255000+145000 ）÷80000＝5（元）單價＝10（元）所以：保本量＝150000÷（10－50）＝30000（單位／年）2）完成生產(chǎn)能力50％時的安全邊際為：40000－30000＝10000（單位／年）3）增加的20000單位，按每單位5元的邊際貢獻(xiàn)計(jì)算題為：20000×5＝100000（元）（4）完成75％的生產(chǎn)能力時的安全邊際：60000－30000＝30000（單位／年）4．解：增加銷售量 533件,降低單位變動成本 6元；降低固定成本 48000元，提高價格6元5．解：原方案利潤=(20-14) ×8000-18000=30000( 元)新方案利潤=(18-13) ×10000-22000=28000( 元)原方案利潤較多,應(yīng)選擇原方案精彩文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案6．解：（1）加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率=33．6%綜合保本銷售額=134400/33 ．6%=40(萬元)（2）各產(chǎn)品的保本銷售量分別為 :甲=8935(件) 乙=4595(件)丙=2872(件)（3）各產(chǎn)品盈利額:甲=-8410 元 乙=3241元 丙=7969 元五、案例分析、解：本量利法的應(yīng)用2001 年廠長安排生產(chǎn)任務(wù)，顯然犯了兩個錯誤：1．沒有充分利用生產(chǎn)能力。從提供的資料來看，這個企業(yè)女式旅游鞋生產(chǎn)10000 雙，男式旅游鞋生產(chǎn) 6000 雙銷售沒有問題，但 2000 年生產(chǎn)沒有按照可能銷售量安排足，說明是受到生產(chǎn)工人數(shù)量的限制（ 2001 年女式旅游鞋增產(chǎn)，男式旅游鞋必須減產(chǎn)，也說明這一點(diǎn)）。原加工一雙男式旅游鞋為 6小時，女式旅游鞋為3小時。2001 年減少男式旅游鞋 1000 雙，應(yīng)該可以增產(chǎn)女式旅游鞋2000 雙，達(dá)到10000 雙，則利潤就可以增加。2．沒有分清女式旅游鞋生產(chǎn)、男式旅游鞋生產(chǎn)的變動成本和固定成本。 女式旅游鞋利潤大于男式旅游鞋并不等于邊際貢獻(xiàn)大于男式旅游鞋。 增產(chǎn)的應(yīng)該是單位工時邊際貢獻(xiàn)大的產(chǎn)品。為此，先要計(jì)算題產(chǎn)品的邊際貢獻(xiàn)。從資料來看，原材料是變動成本，工資雖然是固定的，但在生產(chǎn)任務(wù)飽和的情況下， 兩種產(chǎn)品之間分配隨工時消長， 也成為變動成本。其他費(fèi)用是混合成本，可按照高低點(diǎn)法進(jìn)行分解。女式旅游鞋單位變動成本 =78000-72000/9000-8000=6( 元/雙)女式旅游鞋固定成本總額 =72000-8000 ×6=24000(元)精彩文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案男式旅游鞋單位變動成本=150000-144000/5000-4000=6(元/雙)男式旅游鞋固定成本總額=150000-5000×6=120000(元)兩種旅游鞋的邊際貢獻(xiàn),計(jì)算題如下表:女式旅游鞋男式旅游鞋單價75120單位變動成本：直接材料3540直接人工918其他費(fèi)用66小計(jì)5064單位邊際貢獻(xiàn)2556生產(chǎn)一雙男式旅游鞋可生產(chǎn)兩雙女式旅游鞋，兩雙女式旅游鞋的邊際貢獻(xiàn)為 50元（25×2），小于一雙男式旅游鞋的邊際貢獻(xiàn)，因而，擴(kuò)大生產(chǎn)的應(yīng)該是男式旅游鞋。2002年生產(chǎn)安排以生產(chǎn) 6000雙女式旅游鞋，6000雙男式旅游鞋的經(jīng)濟(jì)效益為最佳。預(yù)計(jì)經(jīng)濟(jì)效益如下表：女式旅游鞋 男式旅游鞋 合計(jì)生產(chǎn)和銷售量6000 6000（雙）精彩文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案銷售收入（元）4500007200001170000變動成本（元）直接材料210000240000450000直接人工54000108000162000變動其他費(fèi)用360003600072000小計(jì)300000384000684000邊際貢獻(xiàn)150000336000486000固定成本24000120000144000利潤1260000216000342000銷售利潤率28%30%29．23%情境三一．單項(xiàng)選擇題1．B 2．D 3．C 4．B 5．D 6．D二．多項(xiàng)選擇題1．AD 2．ABC 3．ABCD 4．AB 5．ABCD 6．ABC 7．ABC三、判斷題1．×2．×3．× 4．√ 5．× 6．× 7．×四．計(jì)算題題1．（1）算術(shù)平均法：7月份預(yù)測銷售額為 S==13000（元）精彩文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案2）移動加權(quán)平均法：已知W1=0．2、W2=0．3、W3=0．57月份預(yù)測銷售額為 S=0．2×12700+0．3×13000+0．5×14000=13440（元）2．（1）高低點(diǎn)法：根據(jù)生產(chǎn)量的高低確定高點(diǎn)與低點(diǎn)資料 :高點(diǎn)生產(chǎn)量116千克，對應(yīng)的總成本104萬元；低點(diǎn)生產(chǎn)量 48千克，對應(yīng)的總成本 50萬元。則b=高低點(diǎn)總成本之差/高低點(diǎn)生產(chǎn)量之差=（104-50）/（116-48）=0．7941（萬元/千克）a=高點(diǎn)總成本-b×高點(diǎn)生產(chǎn)量=104-0．7941×116=11．8844（萬元）總成本預(yù)測模型為y==將7月份生產(chǎn)量135千克代入上式，得 7月份成本的預(yù)測值為y7=11．8844+0．7941×135=119．0879（萬元）2）回歸分析法：根據(jù)題中數(shù)據(jù)和計(jì)算題中所需項(xiàng)目列表計(jì)算題期數(shù)n產(chǎn)量成本1485024002304250025354286228092916355563080302531364686443524624409659085765081007225精彩文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案6 116 104 120641345610816相關(guān)系數(shù)r=0．9986＞0．8說明與高度正相關(guān)，則得到回歸方程=11．36+0．802當(dāng)計(jì)劃產(chǎn)量為135千克時，成本為 =119．63（萬元）3．（1）保本量=(件)保本額= (元)（2）目標(biāo)利潤=（預(yù)計(jì)銷售單價-預(yù)計(jì)單位變動成本）×預(yù)計(jì)銷售數(shù)量 -固定成本總額即，π＝（p-b）Q-a＝（400－240）ｘ6000ｘ（1+30%）－300000=948000 （元）4．按銷售百分比法預(yù)測需要追加資金的數(shù)量的關(guān)鍵問題是確定 和。在資產(chǎn)項(xiàng)目中，顯然現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和存貨是相關(guān)項(xiàng)目，無形資產(chǎn)是無關(guān)項(xiàng)目。至于固定資產(chǎn)，由于銷售額由 210萬元增加到252萬元時生產(chǎn)能力仍未充分利用，應(yīng)該作為無關(guān)項(xiàng)目處理。＝20+47．5+50=117 ．5（萬元）在負(fù)債項(xiàng)目中，應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)為相關(guān)項(xiàng)目，其余為無關(guān)項(xiàng)目。＝=25+12．5=37．5（萬元）＝36000（元）情境四一、單項(xiàng)選擇題精彩文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案1．A2．C3．B4．D5．B6．D7．A8．A 9．B10．C11．C12．A13．D15．C 16．C二、多項(xiàng)選擇題1．ACDE2．CE3．CDE4．ABCE5．AC6．ABCE7．ABC8．CD9．BCE10．ABD11．ABCDE 12．BC13．ACE三、判斷1．√2．×3．√4．×5．√6．√7．×8．×9．×10．×11．× 12．√四、計(jì)算題1．（1）采用差量分析法或貢獻(xiàn)毛益分析法：①若采用差量分析法：差量損益＝（ 100－50－35）×1000=15000(元)差量損益大于零，所以進(jìn)一步加工方案較優(yōu)。②若采用貢獻(xiàn)毛益分析法：直接出售貢獻(xiàn)毛益＝（50－28）×1000＝22000（元）進(jìn)一步加工貢獻(xiàn)毛益＝（ 100－28－35）×1000＝37000（元）后者大于前者，所以進(jìn)一步加工方案較優(yōu)。（2）用差量分析法：①差量收入＝（100－50）×800＝40000（元）②差量成本＝35×800＋8000＝36000（元）③差量損益＝40000－36000＝4000（元）>0精彩文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案所以進(jìn)一步加工方案較優(yōu)。2．采用成本平衡點(diǎn)法，設(shè)成本平衡點(diǎn)的產(chǎn)量為 x，則：方案甲的總成本為： y1＝650+4x (Ⅰ)方案乙的總成本為： y2＝400+5x (Ⅱ)方案丙的總成本為： y3＝250+6x (Ⅲ)求解等式(Ⅰ)＝(Ⅱ) 及等式(Ⅱ)＝(Ⅲ)，得出當(dāng)產(chǎn)量為0—150件時，丙優(yōu)；產(chǎn)量為150件時，丙乙均可行；產(chǎn)量為 150—250件時，乙優(yōu)；產(chǎn)量為250件時，乙甲均可行；產(chǎn)量在 250件以上時，甲優(yōu)。3．采用差量分析法或貢獻(xiàn)毛益分析法：貢獻(xiàn)毛益總額為2000元，接受訂貨。4．采用差量分析法或貢獻(xiàn)毛益分析法：差量 600元，選B產(chǎn)品A產(chǎn)品產(chǎn)量為12000/30＝400（件）；B產(chǎn)品產(chǎn)量為12000/40＝300（件）產(chǎn)量收入＝25×300－16×400＝1100（元）差量成本＝11×300－7×400＝500（元）差量損益＝1100－500＝600（元）>0所以選擇生產(chǎn)B產(chǎn)品。5．采用差量分析法：比較成本，選擇成本低的方案。外購總成本＝46×30000＝1380000（元）自產(chǎn)總成本＝（51－7）×30000＋20000×12＝1560000（元）外購比自制總成本低180000元，所以選擇外購。6．采用貢獻(xiàn)毛益分析法：C產(chǎn)品的貢獻(xiàn)毛益＝10000×（1－80％）＝2000，小于租金2500元，故停產(chǎn)。精彩文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案7．假設(shè)：D——年度材料需用量——經(jīng)濟(jì)訂貨量K——每次訂貨成本KC——單位存貨的每年平均儲存成本TC——存貨的全年總成本ＤＫ2ｘ27000ｘ1000（1）經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量Q＝＝6000（噸）＝1.5ＫＣ2）經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨次數(shù)＝27000/6000＝4．5（次）3）存貨相關(guān)總成本＝TC＝K×D/Q＋KC×Q/2＝KC×Q＝1．5×6000＝9000（元）情境五一、單項(xiàng)選擇題1．D 2．B 3．B 4．B 5．C 6．C二、多項(xiàng)選擇題1．ABC 2．ACDE 3．BCDE 4．BCD 5．AB三、判斷題1．× 2．×3．×4．√5．√ 6．×7．×四、計(jì)算題題1．P=10000×（P/F，10%，5）=10000×0．621=6210 （元）老李應(yīng)投入6210元。2．乙方案10年內(nèi)每年末付款 500000元：P=500000×（P/A，10%，10）=3072500 （元）乙方案現(xiàn)值小于甲方案投資額，故乙方案較優(yōu)?；蚣追桨敢淮涡灾Ц兜?3200000 元，可按年金現(xiàn)值計(jì)算題：精彩文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案A=3200000×1/（P/A，10%，10）=520748．57（元）每年支付額大于乙方案，所以甲方案較差。3．NPV=[（40-25）(1-40%)＋3．6×40%](P/A,10%,5)+[（40-25）(1-40%)+1+1×40%]（P/F,10%,6）-20＝2．34×3．791+2．3×0．56420=－9．83因?yàn)閮衄F(xiàn)值小于0,故不可行。五、案例分析1．(1)新舊設(shè)備的原始投資差額 =70000 元新舊設(shè)備的每年折舊差額=16850元新舊設(shè)備的每年凈利潤差額=5460．5元新舊設(shè)備殘值的差額=2600元新設(shè)備的凈現(xiàn)金流量:NCF0=－70000(元)NCF1～3=22310．5(元)NCF4=24910 ．5(元)(6) NPV=22310．5（P/A，6%，4）+24910．5（P/F，6%，5）-70000=77305．88+18608．74-70000=25914 ．62凈現(xiàn)值大于0，項(xiàng)目可行。2．（1）計(jì)算題稅后現(xiàn)金流量：時間 第0年 第1年 第2年 第3年稅前現(xiàn)金流量 -6000 2000 3000 5000折舊增加 1800 1800 1800利潤增加20012003200精彩文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案稅后利潤增加1207201920稅后現(xiàn)金流量 -6000 1920 2520 3720（2）回收期=2+1560/(3720+600)=2．41年（3）計(jì)算題凈現(xiàn)值：凈現(xiàn)值=1920×0．909+2520×0．826+(3720+600) ×0．751－6000=1745．28+2081．52+3244．32－6000=1071．12元（4）由于凈現(xiàn)值大于 0，回收期小于預(yù)計(jì)，應(yīng)該接受項(xiàng)目。情境六一、單項(xiàng)選擇題題：1．A 2．B 3．D 4．B 5．C二、多項(xiàng)選擇題題：1．ABC 2．ABC 3．BCD三、判斷題1．√ 2．× 3．√ 4．× 5．√ 6．× 7．× 8．√四、計(jì)算題題：1．．（1）計(jì)劃年度甲產(chǎn)品銷售預(yù)算單位：元摘 要 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度合計(jì)精彩文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案預(yù)計(jì)銷售量（件）300035003600320013300銷售單價（元／件）130130130130130預(yù)計(jì)銷售金額（元）3900004550004680004160001729000期初應(yīng)收款預(yù)余額150000150000計(jì)一季度銷售現(xiàn)收入273000117000390000金二季度銷售收收入318500136500455000入三季度銷售計(jì)收入327600140400468000算四季度銷售表收入291200291200合計(jì)4230004355004641004316001754200期末應(yīng)收款余額124800（2）計(jì)劃年度甲產(chǎn)品預(yù)算單位：件項(xiàng)目一季度二季度三季度四季度小計(jì)預(yù)計(jì)銷售量300035003600320013300加：期末存貨9509601000900900精彩文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案合計(jì)395044604600410014200減：期初存貨9309509601000930預(yù)計(jì)生產(chǎn)量302035103640310013270（3）計(jì)劃年度甲產(chǎn)品采購預(yù)算項(xiàng)目一季度二季度三季度四季度小計(jì)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）302035103640310013270單耗（千克/件）66666材料耗用量（千克）1812021060218401860079620加：期末存量（千克）980010000900085008500減：期初存量（千克）900098001000090009000預(yù)計(jì)購料量（千克）1892021260208401810079120計(jì)劃單價（元／千克）5．65．65．65．65．6預(yù)計(jì)采購金額（元）105951190511670101364430726402計(jì)劃年度乙產(chǎn)品采購預(yù)算項(xiàng)目 一季度 二季度 三季度 四季度 小計(jì)精彩文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）302035103640310013270單耗（千克/件）4．24．24．24．24．2材料耗用量（千克）1268414742152881302055734加：期末存量（千克）40004500420038003800減：期初存量（千克）45204000450042004520預(yù)計(jì)購料量（千克）1216415242149881262055014計(jì)劃單價（元／千克）1010101010預(yù)計(jì)采購金額（元）121641524214988126205501400000計(jì)劃年度應(yīng)付賬款預(yù)算（預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出計(jì)算題表）單位：元項(xiàng)目金額及發(fā)生額每季度實(shí)付數(shù)1234應(yīng)付賬款期初余額8000080000第一季度采購額22759213655．291036．8第二季度采購額271476162885．6108590．4第三季度采購額266584159950．4106633．6第四季度采購額227560136536應(yīng)付賬款期末余額91024合計(jì)—216555253922．4268540．8243169．6精彩文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案．2（4）計(jì)劃年度直接人工預(yù)算摘要一季度二季度三季度四季度全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）302035103640310013270標(biāo)準(zhǔn)工時（小時／件）22222預(yù)計(jì)工時（小時）604070207280620026540標(biāo)準(zhǔn)工資率（元／小時）55555直接人工成本總額（元）30200351003640031000132700（5）計(jì)劃年度制造費(fèi)用預(yù)算 單位：元項(xiàng)目全年變預(yù)計(jì)工時（小時）26540動費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)分配率（元/小時）1．3用小計(jì)34502固定費(fèi)用131670合計(jì)166172減：沉沒成本120000付現(xiàn)費(fèi)用46172制造費(fèi)用預(yù)計(jì)每季現(xiàn)金支出總額：46172÷4=11543（6）計(jì)劃年度產(chǎn)品成本及期末存貨預(yù)算精彩文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案（6） 計(jì)劃年度產(chǎn)品成本及期末存貨預(yù)成本項(xiàng)目單耗單價單位成本（元）生產(chǎn)成本（元）(13270（元）件）直接甲材料6千克5．633．6445872材料乙材料4．2千1042557340克直接人工2小時510132700變動制造費(fèi)用2小時1．32．634502合計(jì)－－88．21170414期末存貨數(shù)量900期末存貨預(yù)算 （件）標(biāo)準(zhǔn)成本（元/88．2件）期末存貨金額 79380（元）（7） 計(jì)劃年度銷售及管理費(fèi)用預(yù)算摘 要 全年預(yù)計(jì)銷售量（件） 13300單位變動費(fèi)用（元） 1精彩文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案預(yù)計(jì)變動費(fèi)用（元）13300預(yù)計(jì)固定費(fèi)用（元）84700合計(jì)（元）98000預(yù)計(jì)每季現(xiàn)金支出總額：98000÷4=24500（元）（8）計(jì)劃年度專門決策預(yù)算單位：元項(xiàng)目一季度二季度三季度四季度合計(jì)償還借款50000///50000支付利息1250///1250短期投放350008500010000095000315000支付所得稅51900250002500025000126900(9)計(jì)劃年度現(xiàn)金預(yù)算單位：元項(xiàng)目一季度二季度三季度四季度全年期初現(xiàn)金余額1027412325．812760．410876．610274加：現(xiàn)金收人應(yīng)收賬款收回及銷貨收人4230004355004641004316001754200可動用現(xiàn)金合計(jì)433274447825．8476860．44424761764474．6減：現(xiàn)金支出采購材料216555253922．243169．6243169982188精彩文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案支付工資．2431000．6132700制造費(fèi)用3020035100115433100046172銷售及管理費(fèi)用1154311543245001154398000支付所得稅24500245002500024500126900現(xiàn)金支出合計(jì)5190025000365983．8250001385960334698350065．335212．24．6收支軋抵后現(xiàn)金余額98575．897760．4110876．6107264378514融通資金：向銀行借款（期初）歸還借款（期末）（5000）（50000）支付利息（1250）（1250）短期投放（35000（85000）（100000）（95000）（315000）融通資金合計(jì)）（85000）（100000）（95000）（366250）（86250）期末現(xiàn)金余額12325．812760．410876．61226412264（10）計(jì)劃年度預(yù)計(jì)利潤表 單位：元項(xiàng)目 金額銷售收人 1729000減：變動成本精彩文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案變動生產(chǎn)成本1173060變動銷售及管理成本13300貢獻(xiàn)邊際總額542640減：固定成本固定制造費(fèi)用131670固定銷售及管理費(fèi)用84700息稅前利潤326270減：利息費(fèi)用1250稅前利潤325020減：所得稅100000稅后凈利225020（11）計(jì)劃年度預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表單位：元資產(chǎn)權(quán)益項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額1．現(xiàn)金122648．短期借款02．應(yīng)收賬1248009．應(yīng)付賬款91024款3．原材8560010．應(yīng)交稅0料79380金11．實(shí)收5280004．產(chǎn)成品315000資本2920205．短期投63900012．未分配資6．固定(345000)利潤資產(chǎn)精彩文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案．累計(jì)折舊合計(jì) 911044 合計(jì) 9110442．計(jì)劃年度彈性利潤預(yù)算單位：元銷售收入80000850009000095000100000變動成本4800051000540005700060000貢獻(xiàn)邊際3200034000360003800040000總額固定成本2000020000200002000020000營業(yè)凈利12000140001600018000200003．計(jì)劃年度銷售及管理費(fèi)用預(yù)算單位：元項(xiàng)目預(yù)算額保險費(fèi)10000房屋租金60000辦公費(fèi)5000差旅費(fèi)2000廣告費(fèi)5200職工培訓(xùn)費(fèi)7800精彩文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案合計(jì)900004．計(jì)劃年度甲產(chǎn)品貢獻(xiàn)邊際概率預(yù)算單位：元組123456789合銷售800080008000800080008000800080008000量銷售909090100100100110110110單價單555860555860555860變貢獻(xiàn)280025602400360033603200440041604000邊000000000000000000際聯(lián)合0．030．040．000．010．080．040．10．060．02概2882率精彩文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案預(yù)20481152144033601920算896000000352083204800值組101112131415161718合銷售900090009000900090009000900090009000量銷售909090100100100110110110單價單555860555860555860變貢獻(xiàn)315028802700405037803600495046804500邊000000000000000000際聯(lián)合0．040．070．010．010．060．150．090．120．03概8228率精彩文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案預(yù)1890432024301944453625921404算594081000000000值貢獻(xiàn)邊際最終預(yù)算值：3300005．計(jì)劃年度一季度現(xiàn)金預(yù)算單位：元項(xiàng)目金額期初現(xiàn)金余額9200加：現(xiàn)金收人應(yīng)收賬款收回及銷貨收人264000可動用現(xiàn)金合計(jì)273200減：現(xiàn)金支出采購材料94000支付工資25000制造費(fèi)用21000銷售及管理費(fèi)用8500購置固定資產(chǎn)92000支付所得稅6800現(xiàn)金支出合計(jì)247300收支軋抵后現(xiàn)金余絀25900融通資金：精彩文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案向銀行借款（期初）/歸還借款（期末）/支付利息/短期投放(15000)融通資金合計(jì)(15000)期末現(xiàn)金余額10900情境七一、單項(xiàng)選擇題題1．B 2．D 3．C題目中應(yīng)為（沒有） 4．D 5．A 6．B/A 7．B二、多項(xiàng)選擇題題：1．ACD 2．ABC 3．ABD 4．AC 5．ABD三、判斷題1．√ 2．√ 3．× 4．√ 5．√ 6．× 7．× 8．√四、計(jì)算題題：l．(l）直接材料成本總差異=1227600-2000×100×6=27600（元）U(2）直接材料用量差異=（198000－2000×100）×6=-12000（元）F(3）直接材料價格差異=（1227600÷198000－6）×198000=39600（元）U精彩文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案驗(yàn)證： 39600-12000 ＝27600（元）2．1）直接人工成本總差異＝33205．6-1260×4×7＝-2074．4（元）F(2）直接效率差異=（4536-1260×4）×7=-3528 （元）F(3）直接人工工資水平差異 =33205．6-7×4536=1453 ．6（元）U驗(yàn)證： -3528＋1453．6＝2074．4（元）3．1）變動制造費(fèi)用總差異＝21000-1260×19200/1200＝840（元）U(2）變動制造費(fèi)用效率差異=（4536/1260-4 ）×19200/1200 ×4=-2016 （元）F(3）變動制造費(fèi)用耗費(fèi)差異 =21000-19200/1200 ×4×4536＝2856（元）U驗(yàn)證： －2016＋2856＝840（元）4．固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率＝ 65000÷4200＝15．4762固定制造費(fèi)用總差異＝72000-4400 ×15．4762＝3905（元）兩差異法：（1）固定制造費(fèi)用預(yù)算差異＝ 72000-65000 ＝7000（元）U(2）固定制造費(fèi)用能量差異 =（4200-4400 ）×15．4762=3095 （元）F驗(yàn)證： 7000-3095＝3905（元）三差異法：（1）固定制造費(fèi)用開支差異＝ 72000-65000 ＝7000（元）U精彩文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案(2）固定制造費(fèi)用能力差異=（4200-4500）×15．4762=－4642（元）F(3）固定制造費(fèi)用效率差異=（4500-4400）×15．4762=1547（元）U驗(yàn)證：7000－4642＋1547＝3905（元）5．（1）借：生產(chǎn)成本―――甲產(chǎn)品1200000直接材料價格差異39600貸：原材料1227600直接材料用量差異12000（2）借：生產(chǎn)成本―――A產(chǎn)品35280直接人工工資水平差異1453．6貸：直接人工工資33205．6直接人工效率差異3528（3）借：變動制造費(fèi)用20160制造費(fèi)用耗費(fèi)差異2856貸：相關(guān)科目21000制造費(fèi)用效率差異差異2016（4）借：固定制造費(fèi)用68095固定制造費(fèi)用預(yù)算差異7000貸：相關(guān)科目72000固定制造費(fèi)用能量差異3095（三差異法略去）精彩文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案五、案例分析題1．計(jì)算題和分析差異：1）材料價格差異：鑄鐵：9000－1800×5＝0合金鋼：12320－440×26＝880材料用量差異：鑄鐵：（1800－780×2）×5＝1200合金鋼：（440－780×0．5）×26＝1300材料成本差異：33802）工資率差異：74593－14430×5＝2443人工效率差異：（14430－780×18）×5＝1950人工成本差異：2443＋1950＝4393（3）變動制造費(fèi)用耗費(fèi)差異15444－144301＝1014變動制造費(fèi)用效率差異（14430－780×18）×1＝390變動制造費(fèi)用成本差異1404（4）固定費(fèi)用預(yù)算差異37400－32000＝5400固定費(fèi)用產(chǎn)量差異32000－（780×40）＝800固定費(fèi)用成本差異6200成本總差異：3380＋4393＋1404＋6200＝15377（元）造成數(shù)額較大的差異原因有：（1）不可避免和控制的原因：材料提價 440×2＝880生產(chǎn)工人工資增加 2400精彩文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案固定費(fèi)用中的工資增加 800新舊固定資產(chǎn)折舊的差額 320合計(jì)4400（2）可以避免的差異：折舊老設(shè)備及時處置，可減少折舊： 4×30000×0．4％＝480其他費(fèi)用3000元，如保持上月水平，可減少 1500元。（3）剔除上述因素后，同 6月份差不多：15377－4400－480－1500＝8997（元）4）說明降低成本的措施不力。2．對成本標(biāo)準(zhǔn)的評價：（1）從實(shí)際單位成本同標(biāo)準(zhǔn)單位成本比較看，偏離較多，且都在一個方向，說明標(biāo)準(zhǔn)制定的太緊；（2）制定標(biāo)準(zhǔn)未從本單位的實(shí)際出發(fā)；（3）所制定的成本標(biāo)準(zhǔn)職工完成困難，影響積極性，久而久之，必然對成本控制不利；（4）因此，大量成本差異存在，一方面說明在成本執(zhí)行中存在問題，另一方面說明成本標(biāo)準(zhǔn)制定的不恰當(dāng)。3、對于修改成本標(biāo)準(zhǔn)的意見：（1）根據(jù)本單位的實(shí)際情況，不宜把成本標(biāo)準(zhǔn)制定的太緊， 可以根據(jù)1－6月份的資料，確定平均單位成本；（2）根據(jù)7月份某些費(fèi)用的變化進(jìn)行調(diào)整；（3）制定各成本項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)。精彩文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案情境八一、單項(xiàng)選擇題1．B/A 2．A 3．C 4．C 5．A 6．B 7．C 8．C 9．B．A二、多項(xiàng)選擇題1．ABC 2．DE 3．CD 4．DE 5．ABCD三、判斷1．x 2