會(huì)計(jì)核算-06登記會(huì)計(jì)賬簿分解

學(xué)習(xí)情境六登記會(huì)計(jì)賬簿

知識(shí)目標(biāo)熟悉日記賬、總分類賬、明細(xì)分類賬的內(nèi)容、格式。掌握登賬依據(jù)和登賬方法。掌握錯(cuò)賬更正的規(guī)則。

能力目標(biāo)能夠根據(jù)記賬憑證正確登記會(huì)計(jì)賬簿。能夠正確進(jìn)行錯(cuò)賬更正。學(xué)習(xí)內(nèi)容學(xué)習(xí)任務(wù)一認(rèn)知會(huì)計(jì)賬簿學(xué)習(xí)任務(wù)二會(huì)計(jì)賬簿的登記學(xué)習(xí)任務(wù)三錯(cuò)賬的更正學(xué)習(xí)任務(wù)四賬簿的核對(duì)、結(jié)算學(xué)習(xí)任務(wù)五賬簿的更換與保管???????會(huì)計(jì)是什么？學(xué)習(xí)任務(wù)一認(rèn)知會(huì)計(jì)賬簿

會(huì)計(jì)賬簿是由具有專門格式的賬頁(yè)組成的，以會(huì)計(jì)憑證為登記依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿冊(cè)?？ㄆ浣?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)考核經(jīng)營(yíng)成果，進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要依據(jù)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的主要依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表賬簿會(huì)計(jì)憑證提供系統(tǒng)完整的會(huì)計(jì)信息有利于保護(hù)各項(xiàng)資產(chǎn)的安全完整。一、賬簿的種類賬簿序時(shí)賬簿分類賬簿輔助性賬簿二、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置1．日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬日記賬是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序，逐日逐筆登記的賬簿，有現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬。三欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬的格式及登記特點(diǎn)：設(shè)借貸余三欄登記：逐日逐筆的進(jìn)行登記2009年憑證摘要對(duì)應(yīng)科目借方貸方余額月日字號(hào)61期初余額100002收1收到貨款應(yīng)收賬款6000160002收2收到職工還款其他應(yīng)收款2000180002付1支付費(fèi)用管理費(fèi)用2000160002本日合計(jì)8000200016000現(xiàn)金日記賬填制收付款憑證的日期填制收付款憑證中現(xiàn)金、銀行存款的對(duì)方科目填制收付款憑證的號(hào)數(shù)簡(jiǎn)要敘述業(yè)務(wù)內(nèi)容根據(jù)憑證填制金額逐筆計(jì)算余額每日結(jié)出當(dāng)日的余額特點(diǎn)：在借方和貸方欄下按對(duì)應(yīng)科目開設(shè)多欄

登記：逐日逐筆的進(jìn)行登記多欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬的格式及登記銀行存款日記賬2009年

憑證摘要結(jié)算憑證借方貸方余額月日字號(hào)種類號(hào)數(shù)應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款合計(jì)管理費(fèi)用合計(jì)61期初余額100002收1收到貨款60006000160002收2收到職工還款20002000180002付1付業(yè)務(wù)招待費(fèi)轉(zhuǎn)支48020002000160002本日合計(jì)6000200080002000200016000按對(duì)應(yīng)的借方科目設(shè)置多欄按對(duì)應(yīng)的貸方科目設(shè)置多欄“結(jié)算憑證”欄，目的是為了詳細(xì)了解銀行存款收支的具體內(nèi)容，便于定期與銀行核對(duì)賬目轉(zhuǎn)賬日記賬的格式及登記方法兩欄式轉(zhuǎn)賬日記賬（分錄簿）特點(diǎn)：借、貸二欄。登記：逐日逐筆的進(jìn)行登記2009年原始憑證摘要對(duì)應(yīng)科目分類賬頁(yè)借方貸方月日65發(fā)票支付辦公費(fèi)管理費(fèi)用651000銀行存款31000轉(zhuǎn)賬日記賬過(guò)入分類賬的賬頁(yè)會(huì)計(jì)分錄同三欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記方法

總分類賬是按會(huì)計(jì)科目設(shè)置，總括反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的賬簿。分類賬簿明細(xì)賬

明細(xì)賬是按二級(jí)科目設(shè)置，反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)詳細(xì)資料的賬簿。

總賬2.總分類賬分類賬是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類核算和記錄的賬簿。2004年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號(hào)61期初余額借6000021購(gòu)進(jìn)A材料10000153生產(chǎn)領(lǐng)用材料20000258車間一般領(lǐng)用1000030本月合計(jì)1000030000借40000原材料總分類賬登記總賬日期根據(jù)記賬憑證填制金額填制收付款憑證的號(hào)數(shù)簡(jiǎn)要敘述業(yè)務(wù)內(nèi)容根據(jù)賬戶性質(zhì)填列余額方向計(jì)算余額三欄式總分類賬的登記舉例3．明細(xì)分類賬明細(xì)賬是按二級(jí)科目設(shè)置，反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)詳細(xì)資料的賬簿。封底賬頁(yè)扉頁(yè)封面明細(xì)分類賬三欄式明細(xì)分類賬的格式及登記2009

年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號(hào)61期初余額借6000021售出商品款項(xiàng)未收10000153收回前欠貨款2000030本月合計(jì)1000020000借50000應(yīng)收賬款明細(xì)賬公司名稱：宏達(dá)公司特點(diǎn)：設(shè)借、貸、余三欄，并在余額前選擇余額方向，該余額方向反映賬戶的性質(zhì)。登記：逐日逐筆的進(jìn)行登記適用：只需提供價(jià)值信息的賬戶，如債權(quán)債務(wù)類明細(xì)賬。數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的格式及登記特點(diǎn)：在借、貸、余三欄中分設(shè)單價(jià)、數(shù)量、金額欄。登記：逐日逐筆的根據(jù)記賬憑證及明細(xì)憑證進(jìn)行登記，適用：一般適用于既需進(jìn)行價(jià)值核算，同時(shí)還需進(jìn)行實(shí)物核算的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬戶。如原材料明細(xì)賬。2009

年憑證摘要借方貸方余額月日字號(hào)數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額61期初余額10100100021購(gòu)進(jìn)201002000153領(lǐng)用510050030本月合計(jì)2010020005100500251002500原材料明細(xì)賬材料名稱：A材料借、貸、余三欄設(shè)數(shù)量、單價(jià)、金額三欄單位：千克多欄式明細(xì)分類賬的格式及登記特點(diǎn)：在借、貸、余三欄中分設(shè)專欄進(jìn)行明細(xì)核算。登記：逐日逐筆的進(jìn)行登記。適用：只提供價(jià)值指標(biāo)，適用于收入、費(fèi)用、成本等核算內(nèi)容。2009

年憑證號(hào)摘要借方貸方余額月日辦公費(fèi)人工費(fèi)折舊費(fèi)差旅費(fèi)合計(jì)616購(gòu)買辦公品1000100029計(jì)提工資費(fèi)2000020001512計(jì)提折舊費(fèi)5000500024報(bào)銷差旅費(fèi)20002000管理費(fèi)用明細(xì)賬借、貸方設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)核算應(yīng)交增值稅明細(xì)賬（按借方、貸方發(fā)生額分別設(shè)置專欄的多欄式）年憑證借方貸方借摘要進(jìn)項(xiàng)已交銷項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅出口或余額月日號(hào)數(shù)稅額稅額稅額額轉(zhuǎn)出退稅合計(jì)貸合計(jì)平行式（橫線登記式）明細(xì)分類賬的格式及登記特點(diǎn)：是對(duì)前后密切相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在同一橫行內(nèi)進(jìn)行核算和登記的賬頁(yè)。登記：逐日逐筆的進(jìn)行登記。適用：“在途物資”和某些應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的明細(xì)核算。2009年憑證號(hào)摘要借方2009年憑證號(hào)摘要貸方月日買價(jià)采購(gòu)費(fèi)用合計(jì)月日結(jié)轉(zhuǎn)合計(jì)613購(gòu)料800005000850006108入庫(kù)8500085000285購(gòu)料26000300031000在途材料明細(xì)賬只有借方有發(fā)生額為在途材料材料名稱：A材料單位：千克學(xué)習(xí)任務(wù)二會(huì)計(jì)賬簿的登記

一、會(huì)計(jì)賬簿登記規(guī)則1．賬簿啟用（1）填列賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表賬簿啟用的條件

新創(chuàng)立的企業(yè)及其他經(jīng)濟(jì)單位，應(yīng)依法建賬，并啟用賬簿。

持續(xù)經(jīng)營(yíng)的單位，在每個(gè)新的會(huì)計(jì)年度開始時(shí)，除固定資產(chǎn)明細(xì)賬等少數(shù)明細(xì)分類賬簿和備查賬簿可以連續(xù)使用舊賬外，其他的分類賬簿和日記賬均要在新年度開始時(shí)啟用新賬，不能跨年度使用。賬簿啟用規(guī)則在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱扉頁(yè)填列“賬簿啟用表”、總賬還應(yīng)填列“科目索引”賬簿的啟用規(guī)則

賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表

單位名稱、賬簿名稱、啟用日期、賬簿冊(cè)數(shù)、賬簿編號(hào)、賬簿頁(yè)數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。

會(huì)計(jì)人員因故離職時(shí)，應(yīng)辦理交接手續(xù)，在“啟用表”交接記錄欄內(nèi)，填寫清楚交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名等內(nèi)容，并由交接雙方人員簽名或者蓋章，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，還應(yīng)當(dāng)在移交清冊(cè)中列明會(huì)計(jì)軟件及密碼。

賬戶目錄（科目索引）順序編號(hào)名稱頁(yè)號(hào)順序編號(hào)名稱頁(yè)號(hào)1庫(kù)存現(xiàn)金113實(shí)收資本402銀行存款414資本公積453應(yīng)收賬款715盈余公積504在途材料1016本年利潤(rùn)535原材料1417利潤(rùn)分配606庫(kù)存商品1818生產(chǎn)成本657固定資產(chǎn)2219制造費(fèi)用708累計(jì)折舊2520主營(yíng)業(yè)務(wù)收入759應(yīng)付賬款2821主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8010應(yīng)付職工薪酬3122營(yíng)業(yè)稅金及附加8511應(yīng)交稅金3423管理費(fèi)用9012長(zhǎng)期借款3724銷售費(fèi)用95

在總賬和明細(xì)賬的扉頁(yè)上一般設(shè)有科目索引，標(biāo)明每一個(gè)分類賬戶所在頁(yè)數(shù)，以方便記賬。記賬人員要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號(hào)（如打“√”），以防止漏記、重記和錯(cuò)記情況的發(fā)生

（1）應(yīng)登記賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要，金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)。2.賬簿的登記規(guī)則√王平登記賬簿的規(guī)則

（2）記賬時(shí)，必須按賬戶頁(yè)次順序逐頁(yè)、逐行連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果不慎出現(xiàn)跳行、隔頁(yè)，不得任意涂改，應(yīng)在空行、空頁(yè)處用紅色墨水劃對(duì)角線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁(yè)空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章，以示證明。對(duì)訂本式賬簿，不得任意撕毀賬頁(yè)，對(duì)活頁(yè)式賬簿也不得任意抽換賬頁(yè)。會(huì)計(jì)科目：原材料20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸21入庫(kù)2000002000005轉(zhuǎn)35入庫(kù)100000借300000

7轉(zhuǎn)30出庫(kù)50000借250000會(huì)計(jì)科目：原材料20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

月日種類號(hào)數(shù)月日種類號(hào)數(shù)王平王平王方王方此頁(yè)注銷此行注銷登記賬簿的規(guī)則會(huì)計(jì)主管記賬人員（3）記賬必須使用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫。紅色墨水只能在下列情況使用：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中登記減少數(shù)；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄，如結(jié)賬、劃線。登記賬簿的規(guī)則總賬會(huì)計(jì)科目：本年利潤(rùn)2009年憑證摘要借方貸方余額月日種類號(hào)數(shù)228轉(zhuǎn)19轉(zhuǎn)入主營(yíng)收入120000120000轉(zhuǎn)21轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10000020000轉(zhuǎn)22轉(zhuǎn)入銷售費(fèi)用250005000表示企業(yè)的虧損。（4）記賬要保持清晰、整潔，記賬文字和數(shù)字要端正、清楚、書寫規(guī)范，文字與數(shù)字高度一般應(yīng)占賬簿行間高度的二分之一，以便留有改錯(cuò)的空間。2004年憑證摘要借貸十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分月日字號(hào)1345790013457900原材料總分類賬2.賬簿的登記規(guī)則正確書寫方法不正確的書寫方法

（5）凡需結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)定期結(jié)出余額現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須每天結(jié)出余額。結(jié)出余額后，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”的字樣。沒(méi)有余額的賬戶，應(yīng)在該欄內(nèi)寫“平”字并在余額欄“元”位上用“0”表示。~2.登記賬簿的規(guī)則2004

年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號(hào)61期初余額借6000021售出商品款項(xiàng)未收10000153收回前欠貨款2000030本月合計(jì)1000020000借40000應(yīng)收賬款明細(xì)賬公司名稱：紅星公司寫出余額方向，余額方向代表賬戶的性質(zhì)計(jì)算余額2.登記賬簿的規(guī)則

（6）每登記滿一張賬頁(yè)結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)和余額，寫在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在本頁(yè)的摘要欄內(nèi)注明“轉(zhuǎn)次頁(yè)”字樣，在次頁(yè)的摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣。

對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁(yè)末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁(yè)末止的累計(jì)數(shù)；對(duì)既不需要結(jié)記本月發(fā)生額也不需要結(jié)記本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁(yè)末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁(yè)。會(huì)計(jì)科目：原材料2009

年憑證借摘要借方貸方或余額貸26承前頁(yè)2000001000010000015轉(zhuǎn)35入庫(kù)100000借30000017轉(zhuǎn)36出庫(kù)50000

過(guò)次頁(yè)30000060000借150000會(huì)計(jì)科目：原材料2009

年憑證借摘要借方貸方或余額貸

217

承前頁(yè)30000060000借150000

18轉(zhuǎn)39入庫(kù)100000

月日種類號(hào)數(shù)

月日種類號(hào)數(shù)2.登記賬簿的規(guī)則下一頁(yè)的第一行應(yīng)登記“承前頁(yè)”的內(nèi)容保證賬簿登記連續(xù)性每一頁(yè)登記完畢，應(yīng)“過(guò)次頁(yè)”二、會(huì)計(jì)賬簿的登記1．日記賬的登記（1）現(xiàn)金日記賬的登記現(xiàn)金日記賬是由出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的庫(kù)存現(xiàn)金收款、付款憑證或提取現(xiàn)金的銀行存款付款憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿?，F(xiàn)金日記賬通常使用訂本式賬簿（2）銀行存款日記賬的登記

銀行存款日記賬是由出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的銀行存款收款、付款憑證或庫(kù)存現(xiàn)金付款憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。

銀行存款日記賬通常使用訂本式賬簿，其賬頁(yè)格式較之現(xiàn)金日記賬多了“結(jié)算憑證”欄，目的是為了詳細(xì)了解銀行存款收支的具體內(nèi)容，便于定期與銀行核對(duì)賬目，2．總分類賬的登記總分類賬通常采用訂本式三欄賬簿。

總分類賬簿如何登記，取決于企業(yè)采用何種會(huì)計(jì)核算程序。

記賬憑證賬務(wù)處理程序原始憑證原始憑證匯總表

總分類賬明細(xì)分類賬

財(cái)務(wù)報(bào)表收款記賬憑證

付款轉(zhuǎn)賬現(xiàn)金銀行存款日記賬①②④⑤⑤⑥③③思考：記賬憑證核算形式的優(yōu)缺點(diǎn)記賬憑證核算形式適的適用范圍科目匯總表賬務(wù)處理程序原始憑證原始憑證匯總表

總分類賬明細(xì)分類賬

財(cái)務(wù)報(bào)表收款記賬憑證

付款轉(zhuǎn)賬現(xiàn)金銀行存款日記賬①②③④⑥⑥⑦③科目匯總表⑤

科目匯總表是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，按科目進(jìn)行歸類編制的。具體步驟為：

匯總根據(jù)記賬憑證匯總計(jì)算每一個(gè)總賬賬戶的借、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)，并將發(fā)生額填入科目匯總表的相應(yīng)欄內(nèi)。

試算平衡按科目匯總后，應(yīng)加總借、貸方發(fā)生額，進(jìn)行發(fā)生額試算平衡。

匯總時(shí)間企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)量的大小，可以按月匯總，也可以分五天、十天、半個(gè)月或一個(gè)月編制匯總?？颇繀R總表的編制科目匯總表圖例科目匯總表

年月日至年月日第

號(hào)

會(huì)計(jì)科目總賬頁(yè)數(shù)本期發(fā)生額記賬憑證起止號(hào)借

方貸

方現(xiàn)金銀行存款原材料……合

計(jì)借貸方合計(jì)進(jìn)行試算平衡科目匯總表圖例填寫匯總時(shí)間思考：科目匯總表核算形式的優(yōu)缺點(diǎn)科目匯總表核算形式適用范圍第一步，根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表工作底稿?，F(xiàn)金270.00其他應(yīng)收款270.00……xxxxxxxx……xxxxxxxx第二步，將“T”字形賬戶上匯總發(fā)生額合計(jì)直接填入科目匯總表?，F(xiàn)金270.00其他應(yīng)收款270.00……xxxxxxxx……xxxxxxxx科目匯總表X月1日至x日借方會(huì)計(jì)科目貸方庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款預(yù)付賬款其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備….合計(jì)xxxxxxxxxxxx=第三步，根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。科目匯總表X月1日至x日借方會(huì)計(jì)科目貸方庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款預(yù)付賬款其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備….合計(jì)xxxxxxxxxxxx庫(kù)存現(xiàn)金總分類賬xxxxxx其他應(yīng)收款總分類賬xxxxxx學(xué)習(xí)任務(wù)三錯(cuò)賬的更正

劃線更正法紅字更正法補(bǔ)充登記法劃線更正法適用于記賬后結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)記賬憑證正確，而賬簿記錄出現(xiàn)文字或數(shù)字錯(cuò)誤的情況。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)①日記賬總賬明細(xì)賬記錄記賬憑證②登記錯(cuò)賬更正的方法——?jiǎng)澗€更正法注意

如發(fā)生記賬后的記賬憑證正確，而過(guò)賬錯(cuò)誤的，不可以采用劃結(jié)更正法，而要根據(jù)實(shí)際情況采用紅字更正法或補(bǔ)充登記法。√

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李放李放

用藍(lán)字編制一張正確的記賬憑證，在摘要欄中注明“更正某日×號(hào)憑證錯(cuò)誤”

用紅字金額編制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證內(nèi)容一致的記賬憑證，在摘要欄中注明“沖銷某日×號(hào)憑證錯(cuò)誤”，填制日期為錯(cuò)賬的更正日期，憑證編號(hào)按本日已編憑證順序編寫。

記賬憑證中使用的會(huì)計(jì)科目發(fā)生錯(cuò)誤，并已按錯(cuò)誤憑證登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。錯(cuò)賬更正的方法——紅字更正法（一）適用范圍㈠更正方法及步驟用紅字金額記入有關(guān)賬戶，以沖銷原來(lái)的錯(cuò)賬。用藍(lán)字登記有關(guān)賬戶，以更正錯(cuò)賬。1234紅字更正舉例㈠

5月10日，從銀行提取現(xiàn)金350元（已填制憑證銀付8號(hào)），5月14日發(fā)現(xiàn)在填制記賬憑證時(shí)，選擇付款憑證誤將金額填為530元，并已據(jù)以登記入賬。例記賬憑證借：庫(kù)存現(xiàn)金530貸：銀行存款530登記庫(kù)存現(xiàn)金賬戶

530銀行存款賬戶

530登記更正紅字更正舉例㈠記賬憑證借：庫(kù)存現(xiàn)金

530

貸：銀行存款

530更正1編紅字沖銷憑證2紅字記賬，沖銷錯(cuò)賬庫(kù)存現(xiàn)金

530530銀行存款

530530記賬憑證借：庫(kù)存現(xiàn)金

350

貸：銀行存款3503編藍(lán)字更正憑證4藍(lán)字記賬，更正錯(cuò)賬

銀行存款

530

530

350庫(kù)存現(xiàn)金

530530350記賬憑證中使用的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目正確，只是所記金額大于應(yīng)記金額，并已登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。錯(cuò)賬更正的方法——紅字更正法（二）適用范圍㈡

用紅字金額登記有關(guān)賬戶，沖銷多記金額。

填制一張紅字金額為正確與錯(cuò)誤金額的差額的記賬憑證（賬戶及對(duì)應(yīng)關(guān)系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中注明“沖銷某日×號(hào)憑證多記金額”。更正方法及步驟紅字更正舉例㈡

5月10日，從銀行提取現(xiàn)金350元（已填制憑證銀付8號(hào)），5月14日發(fā)現(xiàn)在填制記賬憑證時(shí)，選擇付款憑證誤將金額填為530元，并已據(jù)以登記入賬。例記賬憑證借：庫(kù)存現(xiàn)金530貸：銀行存款530登記庫(kù)存現(xiàn)金賬戶

530銀行存款賬戶

530登記更正紅字更正舉例(二）更正1編紅字沖銷憑證2紅字記賬，沖銷多記金額庫(kù)存現(xiàn)金

530180銀行存款

530180記賬憑證借：庫(kù)存現(xiàn)金180貸：銀行存款180

記賬憑證中使用的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目正確，只是所記金額小于應(yīng)記金額，并已登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。錯(cuò)賬更正的方法——補(bǔ)充登記法適用范圍

用藍(lán)字登記有關(guān)賬戶，補(bǔ)記少記金額。

填制一張藍(lán)字金額為正確與錯(cuò)誤金額的差額的記賬憑證（賬戶及對(duì)應(yīng)關(guān)系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中注明“補(bǔ)充某日×號(hào)憑證少記金額”。更正方法及步驟補(bǔ)充登記舉例補(bǔ)充登記舉例

9月12日，以銀行存款6500元?dú)w還前欠的購(gòu)貨款，在填制記賬憑證時(shí)，選擇付款憑證誤將金額填為5600元，并據(jù)以登記入賬。例記賬憑證借：應(yīng)付賬款

5600

貸：銀行存款5600登記應(yīng)付賬款5600銀行存款5600登記更正更正1編藍(lán)字補(bǔ)充憑證2藍(lán)字記賬，補(bǔ)記少記金額應(yīng)付賬款5600

900銀行存款5600

900記賬憑證借：應(yīng)付賬款

900

貸：銀行存款900學(xué)習(xí)任務(wù)四賬簿的核對(duì)、結(jié)算

一、賬簿的核對(duì)賬簿的核對(duì)又稱對(duì)賬，是指會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證、實(shí)物資產(chǎn)以及債權(quán)債務(wù)相互核對(duì)，使會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確可靠。對(duì)賬的內(nèi)容賬證核對(duì)賬賬核對(duì)賬實(shí)核對(duì)二、賬簿的結(jié)算

賬簿的結(jié)算又稱結(jié)賬，即在將某一期間全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)之上，結(jié)算出賬簿的發(fā)生額和期末余額，并將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或新的賬簿。結(jié)轉(zhuǎn)下個(gè)會(huì)計(jì)期間期末結(jié)賬日記賬總賬明細(xì)賬1．結(jié)賬的內(nèi)容（1）檢查本期內(nèi)日常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否已全部登記入賬，若發(fā)現(xiàn)漏賬、錯(cuò)賬，應(yīng)及時(shí)補(bǔ)記、更正。（2）按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整的賬務(wù)處理，以計(jì)算確定本期的成本、費(fèi)用、收入和財(cái)務(wù)成果。（3）在本期全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算出所有賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。計(jì)算登記各種賬簿的本期發(fā)生額和期末余額。

2．結(jié)賬要求按結(jié)賬時(shí)間的不同日記賬總賬明細(xì)賬月結(jié)季結(jié)年結(jié)月結(jié)月結(jié)，是指月末對(duì)本月賬簿記錄所進(jìn)行的總結(jié)。2004年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號(hào)1131本月合計(jì)6000060000平0本年累計(jì)150000150000平0121收1銷售A商品300009收3銷售B商品2000030轉(zhuǎn)25結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月?lián)p益50000會(huì)計(jì)科目：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總賬~~月末在最后一筆業(yè)務(wù)的下一行摘要欄內(nèi)填寫“本月合計(jì)”，并合計(jì)本月該賬戶的本期借貸方發(fā)生額并計(jì)算本期期末余額在該欄的上下各劃一條通欄的單紅線作為結(jié)賬標(biāo)志對(duì)于損益類賬戶需要結(jié)出本年累計(jì)額的，在“本月合計(jì)”下一行按相同的方法計(jì)結(jié)“本年累計(jì)”額。~本年累計(jì)200000200000平030

本月合計(jì)

5000050000平0~季結(jié)季結(jié)，是指季末時(shí)對(duì)本季賬簿記錄所進(jìn)行的總結(jié)。2004年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號(hào)121收1銷售A商品300009收3銷售B商品2000030轉(zhuǎn)25結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月?lián)p益50000會(huì)計(jì)科目：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總賬季末在最后一個(gè)月的“本月合計(jì)”欄下一行的摘要欄內(nèi)填寫“本季合計(jì)”，并合計(jì)本季該賬戶的借貸方發(fā)生額并計(jì)算本期期末余額在本“季合計(jì)”欄下再劃一條單紅線作為季結(jié)標(biāo)志。~本季合計(jì)200000200000平030

本月合計(jì)

5000050000平0~年結(jié)年結(jié)，是指年末時(shí)對(duì)本年賬簿記錄所進(jìn)行的總結(jié)。2004年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號(hào)121收1銷售A商品300009收3銷售B商品2000030轉(zhuǎn)25結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月?lián)p益50000會(huì)計(jì)科目：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總賬年末在最后一個(gè)月或季的“本月合計(jì)”或“本季合計(jì)”欄下一行的摘要欄內(nèi)填寫“本年合計(jì)”，并合計(jì)本年該賬戶的借貸方發(fā)生額并計(jì)算本期期末余額在“本年合計(jì)”欄下再劃雙紅線作為年結(jié)標(biāo)志。~本季合計(jì)200000200000平030

本月合計(jì)

5000050000平0~~本年合計(jì)900000900000平03．結(jié)賬的注意事項(xiàng)（1）結(jié)賬時(shí)應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同的賬戶記錄，分別采用不同的方法應(yīng)收賬款總賬明細(xì)科目：威達(dá)公司2009