民營(yíng)企業(yè)稅收籌劃解析 3700字

民營(yíng)企業(yè)稅收籌劃解析3700字【提要】民營(yíng)企業(yè)已成為經(jīng)濟(jì)開展重要增長(zhǎng)點(diǎn)，但在稅收籌劃方面還存在許多問(wèn)題。正確利用稅收籌劃的前提是真正理解稅收籌劃，稅收籌劃實(shí)質(zhì)上是財(cái)務(wù)管理的一局部。由于稅負(fù)較高，管理不完善等原因，產(chǎn)權(quán)明晰的民營(yíng)企業(yè)對(duì)稅收籌劃的重要性短少正確的認(rèn)識(shí)。

隨著我國(guó)稅收制度的日趨完善，依法納稅并能動(dòng)地利用稅收杠桿，謀求最大的經(jīng)濟(jì)利益，已經(jīng)成為企業(yè)理財(cái)?shù)墓沧R(shí)。民營(yíng)企業(yè)作為新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)亮點(diǎn)，應(yīng)重視并積極地進(jìn)行稅收籌劃，在合理降低稅負(fù)的同時(shí)實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。

一、民營(yíng)企業(yè)的稅負(fù)現(xiàn)狀及其影響

我國(guó)民營(yíng)企業(yè)最近幾年的稅負(fù)總體是偏高的(楊天宇，2022)，近三年〔1999—2022〕銷售額、納稅額、交費(fèi)額和稅后凈利潤(rùn)等4個(gè)指標(biāo)的年均增長(zhǎng)率分別為24.02%、24.65%、22.74%和19.50%，都超過(guò)了兩位數(shù)，但稅后凈利潤(rùn)的增長(zhǎng)卻很小。24.65%的納稅平均增長(zhǎng)率遠(yuǎn)高于19.50%的利潤(rùn)增長(zhǎng)率。民營(yíng)企業(yè)的高稅負(fù)所帶來(lái)的直接結(jié)果是偷逃稅問(wèn)題。有關(guān)學(xué)者對(duì)2000年的“地下經(jīng)濟(jì)〞、“隱性經(jīng)濟(jì)〞案例研究中，估計(jì)當(dāng)年我國(guó)民營(yíng)企業(yè)偷逃稅總額將到達(dá)1260～1890億元，相當(dāng)于當(dāng)年政府收入的10%～16%，這個(gè)數(shù)字是很驚人的。除了納稅因素外，民營(yíng)企業(yè)交納的費(fèi)用也增長(zhǎng)迅速，到達(dá)了22.74%。這兩方面的因素助長(zhǎng)了民營(yíng)企業(yè)的尋租行為以及政府部門或其官員的設(shè)租行為，從而妨礙了經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，并將進(jìn)一步影響下面所討論的稅收籌劃問(wèn)題。

二、關(guān)于稅收籌劃的根本問(wèn)題

1.真正理解稅收籌劃

蓋地認(rèn)為，稅收籌劃是納稅人依據(jù)所波及到的現(xiàn)行稅法，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，運(yùn)用納稅人的權(quán)利，根據(jù)稅法中的‘允許’與‘不允許’、‘應(yīng)該’與‘不應(yīng)該’以及‘非不允許’與‘非不應(yīng)該’的工程、內(nèi)容等，進(jìn)行旨在減輕稅負(fù)的謀劃和對(duì)策。并認(rèn)為納稅籌劃的根本實(shí)質(zhì)是節(jié)稅。而宋獻(xiàn)中、沈肇章那么認(rèn)為稅收籌劃是指納稅人為實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值最大化和使其合法權(quán)利得到充沛的享受和行使，在既定的稅收環(huán)境下，對(duì)多種納稅計(jì)劃進(jìn)行優(yōu)化選擇的一種理財(cái)活動(dòng)。本文傾向于后者，即從企業(yè)的整體利益來(lái)把握，將稅收籌劃視為一種理財(cái)行為。在這里，關(guān)于稅收籌劃的一個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題是如何看待節(jié)稅與避稅。節(jié)稅強(qiáng)調(diào)在稅收政策的指導(dǎo)下，對(duì)納稅計(jì)劃的優(yōu)化選擇。而避稅在實(shí)踐中，主要指納稅人違背國(guó)家的課稅意圖，利用稅法上的漏洞和模糊之處，曲解稅法，躲避納稅義務(wù)。從理論上說(shuō)，二者的區(qū)別似乎很明顯，一般人都會(huì)對(duì)避稅持批判態(tài)度，上述兩種有關(guān)稅收籌劃的解釋也都將避稅排除在外，但在實(shí)踐中，要完全辨別二者往往很困難。

2.稅收籌劃的理論依據(jù)

稅收是國(guó)家實(shí)現(xiàn)其宏觀經(jīng)濟(jì)政策的重要伎倆〔替代效應(yīng)、收入效應(yīng)〕，但能否起到預(yù)期的效果，還要看國(guó)家的政策信息是否能準(zhǔn)確地傳遞并影響其行為。稅收籌劃正是納稅人主動(dòng)地接受信息并能動(dòng)地加以調(diào)整運(yùn)用的過(guò)程。因此，稅收效應(yīng)和稅收調(diào)控理論是稅收籌劃的理論依據(jù)，無(wú)論是國(guó)企還是民企，稅收籌劃都是納稅人合法權(quán)益的體現(xiàn)，是對(duì)國(guó)家宏觀調(diào)控的積極回應(yīng)。同時(shí)，稅收調(diào)控的范圍和伎倆也根本上界定了稅收籌劃的區(qū)域及其可能性。

3.關(guān)于避稅問(wèn)題的逆向思維

無(wú)論是節(jié)稅還是避稅，其過(guò)程都是一個(gè)企業(yè)與政府稅務(wù)部門博弈的過(guò)程。當(dāng)作為規(guī)那么制定者的政府部門選擇了一個(gè)有缺陷的規(guī)那么時(shí)，作為理性經(jīng)濟(jì)人的企業(yè)必會(huì)選擇趁虛而入的對(duì)策〔避稅〕，這也是它的最優(yōu)決策。當(dāng)企業(yè)做出這一行動(dòng)時(shí)，政府那么應(yīng)及時(shí)調(diào)整并完善規(guī)那么，并最終形成納稅均衡。因此，一項(xiàng)避稅行為最終引發(fā)了規(guī)那么的完善、課稅目的的實(shí)現(xiàn)以及國(guó)家整體利益的最大化。如果避稅未能帶來(lái)上述效應(yīng)，則，我們就應(yīng)該關(guān)注一下政府的涉稅行為，是因?yàn)楸惧X高還是沒(méi)有履行應(yīng)負(fù)的職責(zé)

三、民營(yíng)企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀及影響因素分析

從產(chǎn)權(quán)方面分析，民營(yíng)企業(yè)具有產(chǎn)權(quán)清晰、沒(méi)有代理人問(wèn)題或代理鏈簡(jiǎn)潔的相對(duì)優(yōu)勢(shì)。因此，按照委托代理理論，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)有較大的動(dòng)力去追求企業(yè)利潤(rùn)的最大化，對(duì)于能夠?qū)崿F(xiàn)這一目標(biāo)的稅收籌劃當(dāng)然也應(yīng)當(dāng)有足夠的重視。然而，從實(shí)踐中來(lái)看，民營(yíng)企業(yè)稅收籌劃意識(shí)還是比擬淡薄，重視程度不夠。這主要受下列因素的影響:

1.民營(yíng)企業(yè)中，存在大量的中小型企業(yè)〔調(diào)查顯示，資產(chǎn)規(guī)模與銷售規(guī)模都在1000萬(wàn)元下列的占70%以上〕，企業(yè)內(nèi)部相關(guān)財(cái)稅人員的素質(zhì)偏低，難以進(jìn)行有效的稅收籌資，而稅務(wù)代理市場(chǎng)不完善，一般的財(cái)稅代理人員沒(méi)有或不能履行稅收籌劃功能。據(jù)2022年對(duì)珠三角民營(yíng)企業(yè)的問(wèn)卷調(diào)查，代表最高財(cái)務(wù)水平的財(cái)務(wù)經(jīng)理來(lái)看，其學(xué)業(yè)雖比以往有所提高，但仍有近35%的比例在中專水平下列，大學(xué)水平以上的只占22.08%。進(jìn)而可以推論，財(cái)務(wù)經(jīng)理下列的一般的財(cái)務(wù)人員的水平顯然更需要進(jìn)一步的提高。

2.民營(yíng)企業(yè)的業(yè)主不足一定的稅收籌劃意識(shí)。民營(yíng)企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)主要來(lái)自企業(yè)業(yè)主的有效安頓。而目前眾多的民營(yíng)企業(yè)，特別是中小型企業(yè)面臨的外部環(huán)境不足標(biāo)準(zhǔn)性，稅費(fèi)偏高，管理較亂的現(xiàn)象還比擬嚴(yán)重，導(dǎo)致一些企業(yè)轉(zhuǎn)而尋租。相對(duì)于稅收籌劃，“拉關(guān)系〞帶來(lái)的好處要簡(jiǎn)單的多，快的多。這也從一個(gè)方面解釋了為什么有產(chǎn)權(quán)優(yōu)勢(shì)的民企卻不能很好地利用稅收籌劃。

局部民營(yíng)企業(yè)對(duì)稅收籌劃不足正確的理解，甚至認(rèn)為稅收籌劃類似于偷逃稅款，一旦查出將受到嚴(yán)懲或破壞了自己的形象，帶來(lái)以后不必要的麻煩。他們不分明自己已經(jīng)或正在發(fā)生的時(shí)機(jī)本錢有多大。

3.稅費(fèi)偏高還是民營(yíng)企業(yè)偷逃稅款的重要?jiǎng)右?，而偷逃稅也在一定程度上掩蓋了稅收籌劃的重要性。對(duì)于“企業(yè)不按規(guī)定作賬的原因〞這一調(diào)查工程，有26.48%的企業(yè)認(rèn)為是增值稅負(fù)太重，有28.57%的企業(yè)認(rèn)為是所得稅負(fù)太重，有18.38%的企業(yè)認(rèn)為是為了防止攤派和收費(fèi)，這三者之和到達(dá)了73.43%。結(jié)合偷逃稅款與“不按規(guī)定作賬〞的緊密關(guān)系，我們很容易看出高稅負(fù)與偷逃稅的因果關(guān)系以及因此導(dǎo)致輕視稅收籌劃的可能。具體如下表:

調(diào)查工程選項(xiàng)企業(yè)數(shù)百分比

企業(yè)不按規(guī)定做賬的原因是:增值稅負(fù)太重31726.48%

所得稅負(fù)太重34228.57%

為了取得銀行貸款12410.36%

防止攤派和收費(fèi)22022.38%

其他19416.21%

4.民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)公開程度很低。這在一定程度上使企業(yè)的稅收籌劃更易受到外部監(jiān)管部門的置疑，并可能產(chǎn)生一些歧視性待遇，從而，嚴(yán)重影響了企業(yè)管理人員對(duì)稅收籌劃的重視程度。從民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)公開情況看，其信息披露程度是很差的。如下表所示:

調(diào)查工程選項(xiàng)企業(yè)數(shù)百分比

財(cái)務(wù)公開程度只對(duì)企業(yè)老板53935.21%

高級(jí)經(jīng)理層(全部信息)31820.77%

高級(jí)經(jīng)理層(局部相關(guān)信息)25816.85%

特定披露對(duì)象22022.37%

其他19612.80%四、民營(yíng)企業(yè)應(yīng)盡快利用稅收籌劃，行使自己的合法權(quán)益，但應(yīng)注意下列根本的原那么:

1.民營(yíng)企業(yè)一定要按照穩(wěn)健性的原那么進(jìn)行稅收籌劃，防止違法現(xiàn)象的發(fā)生。民營(yíng)企業(yè)面臨著歷史遺留的問(wèn)題，受到“歧視〞性的待遇是一個(gè)現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。同時(shí)，外部存在著較大的稅制頻繁變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，利率變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)等等。因此，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)及時(shí)獲取稅收環(huán)境信息特別是政府涉稅行為的信息，正確謹(jǐn)慎地進(jìn)行稅收籌劃，不能有任何僥幸心理。

穩(wěn)健性還意味著要防止“稅收陷阱〞帶來(lái)的稅負(fù)損失。這一點(diǎn)要求企業(yè)及時(shí)掌握稅法的一些特定要求，進(jìn)行恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理。稅務(wù)籌劃在很大程度上是一種事前行為，而稅收法規(guī)、國(guó)家政策等很可能在今后的時(shí)間發(fā)生變化，因此，收益與風(fēng)險(xiǎn)并存。實(shí)際上，能否減少“稅收陷阱〞所帶來(lái)的損失，仍取決于財(cái)稅人員的業(yè)務(wù)水平。眾多中小型民營(yíng)企業(yè)也正是不足業(yè)務(wù)水平較高的人員，從而面臨著稅收籌劃的“瓶頸〞。

2.民營(yíng)企業(yè)，特別是廣闊中小型企業(yè)，一定要把握本錢－效益原那么，并且要結(jié)合自身的實(shí)際情況，整體考慮。好的稅收籌劃辦法也不一定對(duì)每個(gè)企業(yè)都適合。一種稅額的減少有可能伴隨著另一種稅額的增加。在籌劃稅收計(jì)劃時(shí)，不能一味地考慮稅收本錢的降低，而忽略因該籌劃計(jì)劃的實(shí)施引發(fā)的其他費(fèi)用的增加或收入的減少，必須綜合籌劃。

3.納稅籌劃效勞于財(cái)務(wù)決策的原那么。事實(shí)上，納稅籌劃是財(cái)務(wù)決策的重要組成局部。示例，在籌資中可通過(guò)恰當(dāng)?shù)剡x擇籌資渠道及還本付息辦法等來(lái)到達(dá)節(jié)稅的目的，而籌資決策就