建筑業(yè)營(yíng)改增教案(第一版,2016年4月7日)

建筑業(yè)“營(yíng)改增”內(nèi)部培訓(xùn)資料（第一期）主講人：肖堅(jiān)武2016年4月7日主講人簡(jiǎn)介公司營(yíng)改增領(lǐng)導(dǎo)小組副組長(zhǎng)兼辦公室主任公司擬任財(cái)務(wù)總監(jiān)寧波市會(huì)計(jì)領(lǐng)軍人才企業(yè)類第一期學(xué)員上海財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)專業(yè)碩士（MPAcc）上海市高級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn)交流內(nèi)容提綱一、增值稅幾個(gè)基本要素二、一般納稅人稅收管理三、增值稅專用發(fā)票管理四、發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)間點(diǎn)五、跨地區(qū)施工納稅地點(diǎn)六、兼營(yíng)業(yè)務(wù)和混合銷售解讀七、增值稅專用發(fā)票處罰條例八、施工項(xiàng)目增值稅案例分析九、“營(yíng)改增”應(yīng)對(duì)措施一、增值稅基本要素建材公司、分包商（供應(yīng)方）支付采購(gòu)進(jìn)項(xiàng)稅額建筑總包公司對(duì)甲：采購(gòu)方對(duì)丙：銷售方應(yīng)繳增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額收款銷售房地產(chǎn)公司（采購(gòu)方）一、增值稅基本要素1、增值稅概念：上游企業(yè)已繳納增值稅可實(shí)施抵扣2、納稅主體分：一般納稅人&小規(guī)模納稅人3、計(jì)稅方法：一般計(jì)稅法&簡(jiǎn)易計(jì)稅法4、稅率和征收率：多檔稅率（17%、11%、6%、0）3%征收率2、納稅主體（繳納稅收單位）納稅主體一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)一：銷售額≥500萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)二：會(huì)計(jì)核算規(guī)范小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)一：銷售額<500萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)二：會(huì)計(jì)核算不規(guī)范3、計(jì)稅方法（怎么計(jì)算繳稅金額？）兩種計(jì)稅方法一般計(jì)稅法：銷項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅額簡(jiǎn)易計(jì)稅法：不含稅收入額*征收率一般納稅人一般計(jì)稅方法簡(jiǎn)易計(jì)稅方法（特定應(yīng)稅行為）建筑業(yè)有：清包工程、甲供工程、老項(xiàng)目小規(guī)模納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅方法（只此一種辦法）開增值稅普通發(fā)票，自己不能開專用發(fā)票4、稅率和征收率稅率：多檔稅率，用于一般計(jì)稅方法17%、11%、6%、0%，農(nóng)產(chǎn)品13%扣除率征收率：3%，在簡(jiǎn)易計(jì)稅方法中使用二、一般納稅人稅收管理1、實(shí)施簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的三種情形2、實(shí)施一般計(jì)稅方法的納稅申報(bào)3、哪些情形“視同銷售”需要納稅申報(bào)4、不能進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的幾種情形5、建筑業(yè)能夠抵扣的兩個(gè)特殊情況6、營(yíng)改增試點(diǎn)辦法小結(jié)1、三種實(shí)行簡(jiǎn)易征稅情形（3%）清包工：不采購(gòu)主料只采購(gòu)輔料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或其他費(fèi)用甲供工程：發(fā)包方提供設(shè)備、材料、動(dòng)力老項(xiàng)目：標(biāo)準(zhǔn)一：《施工許可證》注明開工日在4月30日前標(biāo)準(zhǔn)二：未取得許可證，承包合同注明開工日在4月30日前（1）老項(xiàng)目怎么納稅申報(bào)？老項(xiàng)目一律實(shí)行“簡(jiǎn)易計(jì)稅”方法應(yīng)繳增值稅=【（全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用-分包款）÷（1+3%）】×3%，該稅收在工程所在地稅務(wù)機(jī)構(gòu)就地繳納各項(xiàng)成本發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣之后，每月還要在機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行納稅申報(bào)（怎么申報(bào)拭目以待？）“營(yíng)改增”過(guò)渡期分包發(fā)票管理注意點(diǎn)1、從分包方取得的4月30日前開具的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，在6月

30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證2、從分包方取得5月1日后開具的增值稅專用發(fā)票，專用發(fā)票備注欄須注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項(xiàng)目名稱2、新項(xiàng)目怎么申報(bào)繳稅？4月30日后新簽訂新合同或取得施工許可證新項(xiàng)目納稅第一步：在建筑服務(wù)地主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)預(yù)繳：一般計(jì)稅方法：應(yīng)預(yù)繳稅額＝（全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用-分包款）÷（1+11%）×2%簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：應(yīng)預(yù)繳稅額＝（全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用-分包款）÷（1+3%）×3%納稅第二步：向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)構(gòu)納稅申報(bào)工程應(yīng)稅收入銷項(xiàng)發(fā)票發(fā)票信息數(shù)據(jù)庫(kù)采集、匯總次月15日前機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅申報(bào)各類成本費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)發(fā)票納稅人跨區(qū)域提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款時(shí)間

（增值稅專用發(fā)票認(rèn)證時(shí)間也是180天）納稅人跨區(qū)提供建筑服務(wù)，按照本辦法應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過(guò)6個(gè)月沒有預(yù)繳稅款的，由機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理3、哪些情形“視同銷售”需要申報(bào)納稅？

1、甲方以房產(chǎn)抵付工程款2、甲方代付代扣費(fèi)用（水費(fèi)、電費(fèi)等）3、甲方以自己貨物抵付工程款4、貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)搬到另外一個(gè)機(jī)構(gòu)所在地5、甲方以房代乙方支付外欠材料款、分包款4、進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣幾種情形1、書面合同、付款證明、發(fā)票三者不全或者不一致（“三流不一”）2、交際應(yīng)酬消費(fèi)、個(gè)人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額3、清包工程、甲供工程、老項(xiàng)目取到的各類進(jìn)項(xiàng)稅額4、用于項(xiàng)目集體福利發(fā)生的各類進(jìn)項(xiàng)稅額5、利息支出的進(jìn)項(xiàng)稅額6、因管理不善貨物被盜和損壞，該貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額7、因違法資產(chǎn)被沒收、銷毀、拆除，該資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額8、基礎(chǔ)資料、核算不規(guī)范，稅務(wù)資料不能準(zhǔn)確提供（實(shí)行簡(jiǎn)易征收）9、應(yīng)辦一般納稅人而沒有辦理好一般納稅人資格（實(shí)行簡(jiǎn)易征收）5、建筑業(yè)能夠抵扣的兩個(gè)特殊情況新項(xiàng)目在2016年5月1日后取得（包括接受投資、自建、抵債進(jìn)來(lái)）的會(huì)計(jì)上作為固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以分兩年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年60%；第二年40%施工現(xiàn)場(chǎng)購(gòu)入的臨時(shí)設(shè)施，如不是用在集體福利上（職工食堂、浴室、小賣部），可以進(jìn)項(xiàng)抵扣；否則要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，不得抵扣銷項(xiàng)稅額增值稅稅率建筑業(yè)實(shí)行11%稅率過(guò)渡期政策已簽合同按3%簡(jiǎn)易征收,新合同按一般征收（銷項(xiàng)－進(jìn)項(xiàng)）征繳方式項(xiàng)目部就地預(yù)繳機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)年末匯算清繳商品砼取消3%簡(jiǎn)易征收，按增值稅稅率（17%)一般征收勞務(wù)分包可選擇按3%簡(jiǎn)易征收、自身工資發(fā)放進(jìn)項(xiàng)不得抵扣。抵扣項(xiàng)存量資產(chǎn)不能抵扣，新購(gòu)資產(chǎn)包括臨設(shè)一次性抵扣，固定資產(chǎn)按照第一年60%，第二年40%抵扣利息支出不允許抵扣營(yíng)改增實(shí)施方案(小結(jié))虛開增值稅專用發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)全面掌握企業(yè)增值稅涉稅信息合同物流發(fā)票資金合同管理物資管理發(fā)票管理資金管理四流合一，信息聯(lián)動(dòng)，防范稽查稅務(wù)稽查、四流（合同、物流、票流、資金）合一、數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)性強(qiáng)，單財(cái)務(wù)無(wú)法處理涉稅信息數(shù)據(jù)量大，手工無(wú)法處理地域分散、涉稅信息按納稅人集中難度大基于信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)四流合一，信息集中管控是風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避唯一之道！風(fēng)險(xiǎn)集中總部對(duì)應(yīng)規(guī)避之道——信息化增值稅按月申報(bào)，涉稅信息特別是發(fā)票信息的采集管理時(shí)效性要求高。三、增值稅專用發(fā)票管理票樣一：三、增值稅專用發(fā)票管理票樣二：三、增值稅專用發(fā)票管理票樣三：2、專用發(fā)票管理須注意幾條1、發(fā)票抬頭要與書面合同、收款單位一致（“三流合一”）2、貨物價(jià)款、折扣款、增值稅稅額都要在專票一一反映3、紅字專用發(fā)票要按規(guī)定開具，否則無(wú)法沖銷銷項(xiàng)稅額4、稅務(wù)部門會(huì)檢查專用發(fā)票不含稅價(jià)款是否合理？否則重新計(jì)價(jià)5、專用發(fā)票上的稅率要與書面合同一致，專用發(fā)票只有180天認(rèn)證期限制6、專用發(fā)票須在稅務(wù)機(jī)關(guān)防偽稅控系統(tǒng)認(rèn)證通過(guò)后，才能支付貨款7、與小規(guī)模納稅人合作，如果要抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，須要求其到其主管稅務(wù)部門代開增值稅專用發(fā)票3、營(yíng)改增后購(gòu)銷結(jié)算價(jià)有利情形與發(fā)包方工程款結(jié)算時(shí)爭(zhēng)取新的結(jié)算價(jià)是營(yíng)改增前的不含稅價(jià)（即企業(yè)實(shí)收結(jié)算款沒有受稅改影響）采購(gòu)材料、分包工程時(shí)爭(zhēng)取新的采購(gòu)價(jià)是營(yíng)改增前的含稅價(jià)（即同樣貨物數(shù)量，總付款不變，但進(jìn)項(xiàng)可抵扣，采購(gòu)成本節(jié)省了）3、營(yíng)改增前后采購(gòu)成本變動(dòng)舉例舉例：如公司向供應(yīng)商采購(gòu)建材，價(jià)格是106萬(wàn)元。營(yíng)改增前供應(yīng)商開具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，營(yíng)改增之后，供應(yīng)商如適用6%的增值稅稅率。營(yíng)改增前營(yíng)業(yè)稅發(fā)票106萬(wàn)元采購(gòu)成本106萬(wàn)元營(yíng)改增后增值稅發(fā)票：100萬(wàn)元價(jià)款+6萬(wàn)元稅款采購(gòu)成本100萬(wàn)元抵扣稅款6萬(wàn)元四、納稅義務(wù)時(shí)間點(diǎn)1、書面承包合同確定的付款日期2、收到銷售款（包括預(yù)收工程款）的當(dāng)天3、開出工程款發(fā)票當(dāng)天4、抵債資產(chǎn)權(quán)屬變更轉(zhuǎn)移當(dāng)天五、納稅地規(guī)定1、工程所在地稅務(wù)機(jī)構(gòu)——預(yù)征稅款（2%3%）2、機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)構(gòu)——納稅申報(bào)注：機(jī)構(gòu)所在地：既可能指總機(jī)構(gòu)所在地，也可能指分公

司機(jī)構(gòu)所在地（看有無(wú)在當(dāng)?shù)丶{稅登記和發(fā)生業(yè)務(wù)）對(duì)各地設(shè)立分公司的特別提示1、對(duì)已有分公司如新業(yè)務(wù)發(fā)展不需用，應(yīng)盡快注銷2、以后有新的分公司需要設(shè)立，盡量不要在當(dāng)?shù)囟悇?wù)登記，否則每月申報(bào)納稅表3、所有采購(gòu)合同、分包合同、增值稅專用發(fā)票抬頭均開具為“龍?jiān)ㄔO(shè)集團(tuán)股份有限公司”；除因特殊業(yè)務(wù)開拓需設(shè)立的，須經(jīng)總公司書面同意六、兼營(yíng)業(yè)務(wù)、混合銷售解讀1、定義（1）、兼營(yíng)業(yè)務(wù)是指涉及不同稅率的應(yīng)稅服務(wù)（2）、混合銷售是指既有應(yīng)稅建筑服務(wù)也有銷售貨物

EPC業(yè)務(wù)（設(shè)計(jì)6%,采購(gòu)17%,建筑11%)

幕墻工程(幕墻銷售+幕墻安裝）、鋼結(jié)構(gòu)工程2、不同稅率的應(yīng)稅行為，如不分開核算，要按照高稅率征收。要按照不同稅率項(xiàng)目對(duì)合同、發(fā)票、結(jié)算分別核算銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額，達(dá)到降低稅負(fù)目的。七、增值稅專用發(fā)票處罰條例《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條：虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪；虛開發(fā)票罪虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。第二百零六條：偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪第二百零七條：非法出售增值稅專用發(fā)票罪第二百零八條：非法購(gòu)買增值稅專用發(fā)票、購(gòu)買偽造的增值稅專用發(fā)票罪;第二百一十條：盜竊罪、詐騙罪;持有偽造的發(fā)票罪明知是偽造的發(fā)票而持有，數(shù)量較大的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金;數(shù)量巨大的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。管理嚴(yán)、處罰重、獲刑條件低《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條虛開增值稅專用發(fā)票罪獲刑條件刑事風(fēng)險(xiǎn)高額罰金責(zé)任人虛開增值票稅款1萬(wàn)以上/騙取稅款5000以上三年以下有期徒刑或者拘役二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金自然人犯罪：虛開或者接受虛開個(gè)人虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的

（虛開增值票稅款10萬(wàn)以上/騙取稅款5萬(wàn)以上）三年以上十年以下有期徒刑五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的

（虛開增值票稅款50萬(wàn)以上/騙取稅款30萬(wàn)以上）十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)單位犯罪：對(duì)單位判處罰金，并對(duì)追究其直接負(fù)責(zé)的主管人員（項(xiàng)目實(shí)際控制人）和其他直接責(zé)任人員（財(cái)務(wù)人員、經(jīng)辦人員）。幾類增值稅專用發(fā)票違法行為虛開增值稅專用發(fā)票（下稱“專用發(fā)票”）向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外單位或個(gè)人買取專用發(fā)票借用他人專用發(fā)票私自印制專用發(fā)票八、施工項(xiàng)目增值稅案例分析

案例1：“搞”發(fā)票沖成本沖利潤(rùn)買“真”發(fā)票沖成本賬、沖項(xiàng)目經(jīng)理獎(jiǎng)金的管理模式：“虛開”增值稅風(fēng)險(xiǎn)罪項(xiàng)目基準(zhǔn)毛利買100噸開150噸票找關(guān)系造合同，稅務(wù)代開純買發(fā)票行為借：銀行存款5000

貸：工程結(jié)算5000借：工程施工-合同成本4607

貸：應(yīng)付賬款-XX掛靠公司4607借：應(yīng)付賬款-XX掛靠公司4607貸：銀行存款4607借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4607工程施工-合同毛利393貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加5000*3.36%=168貸：應(yīng)交稅金-營(yíng)業(yè)稅5000*3%=150應(yīng)交稅金-城建稅150*7%=10.5其他應(yīng)交款-教育附加150*3%=4.5其他應(yīng)交款-地方教育附加150*2%=3借：工程結(jié)算5000貸：工程施工-合同成本4607工程施工-合同毛利393借：應(yīng)收賬款-－XX被掛靠公司4607貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4607借：銀行存款4607貸：應(yīng)收賬款－XX被掛靠公司4607被掛靠單位掛靠單位營(yíng)改增借用外單位資質(zhì)承攬項(xiàng)目，“營(yíng)改增”后，只能以出借方名義進(jìn)行核算，賬務(wù)處理無(wú)法在借用單位反映，收入和利潤(rùn)無(wú)法匯總到借用單位。營(yíng)改增前營(yíng)改增后

案例2：“掛靠”經(jīng)營(yíng)模式

企業(yè)借用“高資質(zhì)企業(yè)”管理模式的沖擊：四流不一致，或者無(wú)賬可做案例3：項(xiàng)目“承包”管理項(xiàng)目部獨(dú)立承包，獨(dú)立設(shè)資金賬戶對(duì)外做支付模式的沖擊：四流不合一，影響抵扣工作程序集團(tuán)公司分公司或項(xiàng)目部1投標(biāo)投標(biāo)2簽訂總承包合同3集團(tuán)公司簽訂采購(gòu)合同，分包合同，租賃合同，服務(wù)合同等4總包收款5扣除管理費(fèi)、稅金等扣款項(xiàng)后撥款給項(xiàng)目經(jīng)理個(gè)人賬戶6項(xiàng)目部收貨、對(duì)下驗(yàn)工計(jì)價(jià)等7項(xiàng)目賬戶對(duì)采購(gòu)、分包等支付案例4：甲供材料、能源消耗約定“甲供材料”建設(shè)單位只提供《調(diào)撥單》；水電氣等能源消耗只提供《扣款單》：非增值稅專用發(fā)票，不能用于抵扣新工程計(jì)價(jià)規(guī)則下甲供材的影響

造價(jià)進(jìn)項(xiàng)稅額

造價(jià)進(jìn)項(xiàng)稅額

材料10017

1000甲供

20034

20034

人工200

200

機(jī)械10017

10017

利潤(rùn)100

100

銷項(xiàng)稅77

66

777

666

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入成本利潤(rùn)

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入成本利潤(rùn)700600100

600500100銷項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)應(yīng)繳增值稅

銷項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)應(yīng)繳增值稅77689

665115收款支出凈現(xiàn)金收入

收款支出凈現(xiàn)金收入777677100

666566100甲供材料、水電氣等能源消耗建議：提供發(fā)票或者“甲控”案例5：甲方指定分包

甲方指定分包給個(gè)人或者小規(guī)模納稅人：不能拿到可抵扣的發(fā)票或者只能拿到低稅率發(fā)票3%17%或11%基礎(chǔ)工程專業(yè)分包給個(gè)人從個(gè)人或小規(guī)模納稅人租賃設(shè)備案例6：勞務(wù)分包支付

勞務(wù)須分包采購(gòu)：包工頭掛靠專業(yè)有資質(zhì)的勞務(wù)公司?？偝邪镜目铐?xiàng)直接打給包工頭的管理模式，四流不合一，無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。甲方：XX建設(shè)集團(tuán)乙方：YY勞務(wù)公司12購(gòu)貨單位：XX建設(shè)集團(tuán)銷貨單位：YY勞務(wù)公司3施工單位：YY勞務(wù)公司審核單位：XX建設(shè)集團(tuán)4付款單位：XX建設(shè)集團(tuán)收款單位：張三運(yùn)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)建議小結(jié)序號(hào)營(yíng)改增沖擊建議1買發(fā)票沖賬模式禁止并且監(jiān)督2子公司、個(gè)人、掛靠單位“共享”企業(yè)資質(zhì)禁止掛靠單位簽合同、付款3借用高資質(zhì)企業(yè)承接項(xiàng)目禁止，建議企業(yè)提升資質(zhì)4項(xiàng)目部承包，扣除管理費(fèi)后劃撥款項(xiàng)，項(xiàng)目部賬戶做支付禁止通過(guò)

項(xiàng)目部獨(dú)立對(duì)外資金賬戶對(duì)外支付5甲供材料不提供發(fā)票，水電氣等能源消耗不提供發(fā)票建議變甲供為“甲控”6甲方指定分包給個(gè)人或小規(guī)模納稅人建議給建設(shè)單位明確要求，至少讓客戶欠我人情7勞務(wù)款項(xiàng)直接支付給包工頭禁止，應(yīng)該支付給合同約定的供應(yīng)商8混業(yè)經(jīng)營(yíng)建議分業(yè)務(wù)簽合同9集中采購(gòu)，分項(xiàng)目供貨，集中開票模式建議按項(xiàng)目開票（合同中建議明確開票要求）10小規(guī)模納稅人達(dá)到一般納稅人資格后，沒有按規(guī)定轉(zhuǎn)為一般納稅人建議持續(xù)關(guān)注，臨界點(diǎn)月份暫停收票、盡量開票九、建筑業(yè)“營(yíng)改增”應(yīng)對(duì)措施

稅率與征收率一般納稅人17%稅率：銷售或進(jìn)口貨物，提供加工修理、修配勞務(wù)，租賃有形動(dòng)產(chǎn)13%稅率：銷售農(nóng)產(chǎn)品等11%稅率：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)6%稅率：設(shè)計(jì)勘察、咨詢等部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人征收率：3%建筑企業(yè)供應(yīng)商量大，地域分散，需要強(qiáng)化供應(yīng)商信息管理，建立企業(yè)級(jí)供應(yīng)商庫(kù)，規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)、保障進(jìn)項(xiàng)取得。加強(qiáng)供應(yīng)商信息基本管理：納稅登記證、開戶行、開戶賬號(hào)、地址、電話等納稅開票信息加強(qiáng)供應(yīng)商風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，被稅務(wù)部門列入黑名單的供應(yīng)商杜絕與其合作,以免引火燒身。建立供應(yīng)商應(yīng)付款保證金制度，提供抄報(bào)完稅證明支付保證金，防止善意虛開導(dǎo)致的企業(yè)損失。加強(qiáng)合格供方管理需要采用發(fā)票O(jiān)CR掃描識(shí)別（拍一拍）增值稅以票抵稅建筑業(yè)發(fā)票管理；量大、點(diǎn)多、線長(zhǎng)、面廣。發(fā)票管理要求更加嚴(yán)格.增值稅專用發(fā)票保管理制度嚴(yán)格、流程復(fù)雜。銷項(xiàng)稅稅票：領(lǐng)取、保管、開具。進(jìn)項(xiàng)稅稅票：收集、審核、傳遞、認(rèn)證、抵扣、歸檔（檔案保存5年）。增值稅納稅申報(bào)繳納復(fù)雜，模式多樣，專業(yè)要求高。1、就地預(yù)繳2、機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)3、年末清算匯繳10億產(chǎn)值的企業(yè)預(yù)估年進(jìn)項(xiàng)發(fā)票量:幾萬(wàn)張發(fā)票收集、財(cái)務(wù)檔案按月申報(bào)、信息時(shí)效性四流合一，輕松管理拍一拍（OCR)發(fā)票管理材料出入庫(kù)單資金/應(yīng)付識(shí)別識(shí)別手機(jī)、高拍儀、掃描儀三種設(shè)備、無(wú)成本或者低成本，發(fā)票和銷售清單的智能化采集、拍一拍新中大與全球最強(qiáng)的OCR識(shí)別廠商合作，提供最先進(jìn)的OCR掃描識(shí)別服務(wù)，實(shí)現(xiàn)圖片采集數(shù)據(jù)錄入一拍完成，免費(fèi)！OCR數(shù)據(jù)自動(dòng)完成發(fā)票登記、材料入庫(kù)、材料出庫(kù)。并根據(jù)登記發(fā)票自動(dòng)生成應(yīng)付賬款。全自動(dòng)實(shí)現(xiàn)票流、物流、資金流三流合一。發(fā)票管理與全國(guó)最新的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票免掃描認(rèn)證網(wǎng)站集成，一鍵完成發(fā)票抵扣，高效、智能、簡(jiǎn)便、時(shí)尚過(guò)渡期稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)營(yíng)改增后，建企流轉(zhuǎn)稅稅收征管將由地稅局移交國(guó)稅局，地稅局必然會(huì)對(duì)欠繳營(yíng)業(yè)稅及附加進(jìn)行清欠。集中清欠會(huì)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金流帶來(lái)巨大風(fēng)險(xiǎn)。建議企業(yè)按項(xiàng)目梳理賬務(wù)已確認(rèn)收入、已計(jì)提應(yīng)交稅金。建議提前安排資金歸還欠繳稅金或者主動(dòng)與地稅局溝通