2023年審計案例分析形成性考核冊作業(yè)一新版

《審計案例研究》形考答案作業(yè)一一、判斷正誤并說明理由

1.在接受審計業(yè)務(wù)之前，后任審計人員可向前任審計人員了解審計重要性水平。?答案:×

理由：審計重要性水平是通過審計人員認(rèn)真了解有關(guān)情況而擬定的,不是向前任審計人員了解的。５］７＾）?0Ｍ$y3e!w-Ｖ3R,[/Z

2.假如審計人員需要函證的應(yīng)收賬款無差異，則表白所有的應(yīng)收賬款余額對的。

答案:×?理由:審計人員并未對被審計單位所有應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。９@6Ｙ9＿#S;ｉ(ｇ＋｀%？０m(z3M?3.被審計單位保管應(yīng)收票據(jù)的人不應(yīng)當(dāng)經(jīng)辦有關(guān)會計分錄。９G5H9d＊E4n６l４h2J１ｘ

答案：√&A/d8Q7x)@：ｇ:{?理由:符合銷貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的職責(zé)劃分。＋U&Ｐ;\;}：o!P.M-J＋E?4.假如被審計單位初次接受審計,審計人員需要對固定資產(chǎn)期初余額進(jìn)行審計，仔細(xì)審查各次固定資產(chǎn)的盤點記錄是最佳的審計方法。＋＿$S)["}-n6ｖ

答案：×?理由:仔細(xì)審計自開業(yè)起固定資產(chǎn)和累計折舊賬戶中所有重要的借貸記錄方法最佳。！Q%Ｉ2Ｉ;ｊ)C-C

５.審計人員在審查公司固定資產(chǎn)的計價準(zhǔn)確性時,如被審計單位從關(guān)聯(lián)公司購入固定資產(chǎn)的價格明顯高于或低于該項固定資產(chǎn)的凈值，可不予查實。

答案：×3Z9l５v+V1ｗ(s%F;N＂L

理由：從關(guān)聯(lián)公司購入固定資產(chǎn)的價格明顯高于或低于該項固定資產(chǎn)的凈值時，審計人員必須查實，防止被審計單位粉飾報表數(shù)字。1^(f7Ｌ＂n1u-y,Ｉ'r%b4q:A9Ｄ?二、單項案例分析題?第一章?1．在本章的案例一中,所列舉的是初次接受委托的情況,假設(shè)美林股份公司是誠信事務(wù)所的老客戶，那么本次連續(xù)接受委托時，應(yīng)調(diào)查的重要內(nèi)容有什么不同??

答:一般來說，初次接受委托時，預(yù)備調(diào)查的重要內(nèi)容包含公司基本情況的內(nèi)容較多,并且要關(guān)注被審單位與前任注冊會計師的關(guān)系,而在連續(xù)接受委托時，進(jìn)行預(yù)備調(diào)查應(yīng)考慮以下重要因素：6U9a-ｄ!｛7o-［/］

（1）

管理當(dāng)局的特點和誠信；

(2）

被審單位的涉訟案件及其解決情況;

(３）

以前與被審計單位在審計方面存在的意見分歧以及解決結(jié)果；6ｕ.}！m５S＇E/}$Ａ!Ｘ?（4)

利害沖突及回避事宜;／D.@"e1P#d1Ｈ＄Ｑ0ｏ

(５)

內(nèi)部控制的改善情況;

（6）審計費用的支付情況等。

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[2a9C9^：@,P3q９z?２．在本章的案例二中,假如注冊會計師在分析其財務(wù)指標(biāo)時，發(fā)現(xiàn)公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動較大，這意味著被審單位也許存在哪些情況？-K

u*｝3Ｏ1D

答:應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的波動也許意味著公司存在以下情況：

(１）

經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變動；5\:o;z/p3g+]3e/?$O/f

（２)

年末銷售額忽然增減；

（３）

顧客總體發(fā)生變動；

（4)

產(chǎn)品結(jié)構(gòu)發(fā)生變動;?(5）

信用政策或其運用發(fā)生變化;．\)G;K/V+W：ｎ

（6）

銷售收入的總體發(fā)生變動。1q3t'x#T＆ｗ0N!ｕ)ｃ6@2I

第二章8w(ｄ，U.［1｝+e５\

1.在銷售循環(huán)中為什么要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易？與此有關(guān)的舞弊方式有哪些?如何發(fā)現(xiàn)和防止？&＾,}&d

|#s３_９T4ｒ

答：在進(jìn)行銷售收入審計時，必須關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易,由于在許多銷售收入舞弊案件中,公司之間運用關(guān)聯(lián)方交易作假，有許多“方便條件”,所采用的手段也各種各樣,有的公司之間用故意抬高價格的手法；有的使用虛假銷售的手段,虛開;在審計時，一方面通過與被審單位溝通，查閱投資文獻(xiàn)或通過協(xié)議，了解重要的關(guān)聯(lián)方有哪些；然后通過應(yīng)收賬款明細(xì)賬和銷售明細(xì)賬的記錄進(jìn)行憑證抽查，看與關(guān)聯(lián)方的銷售業(yè)務(wù)在價格上、數(shù)量上有無異常，對數(shù)量可結(jié)合公司的總體銷量和生產(chǎn)能力進(jìn)行分析，對價格可參照公司的價目表和定價方法進(jìn)行審計。&c:y2Ｘ9d３Ｓ"\"O)@０s

?

2.若本案例中對壞賬準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)銷抽查時，該公司有一筆轉(zhuǎn)銷分錄為:?

借:壞賬準(zhǔn)備

150０00;P$m（h／j5Ｂ$E?

銀行存款

1０00002m9T*J*\+a１u&ｕ?

貸：應(yīng)收賬款——光明集團(tuán)

２500000Ｔ+Ｒ)Ｎ-ｂ４ｔ

T?該筆應(yīng)收賬款的賬齡為3年整,問對該項業(yè)務(wù)進(jìn)行這種解決后，也許會有哪些后果?0s0＿$d%m＊Ｒ;K.}?答：一方面，對剛滿3年的應(yīng)收賬款不應(yīng)一次轉(zhuǎn)銷,應(yīng)視其可收回情況進(jìn)行解決,不能隨意轉(zhuǎn)銷;假如公司內(nèi)部控制不嚴(yán)，很容易出現(xiàn)當(dāng)款項收回時，被有關(guān)人員貪污挪用的情況。０Ｘ0Ｐ({６r5h;A/H３M／L??第三章

1.對于長期掛賬的應(yīng)付賬款，若被審計單位將其轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入賬戶,會導(dǎo)致什么問題？

答:對于長期掛賬的應(yīng)付賬款,按照會計制度規(guī)定，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入資本公積;若將其轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入賬戶，會導(dǎo)致利潤虛增，所有者權(quán)益減少，并由此形成其他相關(guān)的問題。+X３{-ｗ&l;M６q7`6ｋ?5~7m#Ｌ１ｙ$y9ｋ2ｚ：`(Q)O?２.審計人員在復(fù)核折舊分錄及其計算的對的性時，應(yīng)注意哪些問題？

答：審計人員復(fù)核折舊計提的對的性時，應(yīng)先通過復(fù)核客戶編制的折舊費用明細(xì)表和詢問客戶,以擬定客戶在被審年度所采用的折舊方法。另一方面，還必須擬定本年度所采用的折舊方法是否與上一年度一致。對于再度審計的客戶,審計人員可通過復(fù)核去年的工作底稿，來擬定其一致性。在擬定折舊提取的合理性時，應(yīng)考慮以下兩個因素：一是客戶過去估計的固定資產(chǎn)使用年限,二是現(xiàn)有資產(chǎn)的剩余使用年限。審計人員可通過重新計算來驗證折舊的對的性。在通常情況下，應(yīng)有選擇性地重新計算一些重要固定資產(chǎn)的折舊和測試一些本年度增長和報廢的固定資產(chǎn)的折舊。

,e2`！^:H５＾6Ｙ*ｍ?三、綜合案例分析題

［資料]審計人員甲和乙在審計A公司年度會計報表時,注意到與購貨和付款循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷,沒有及時記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款。他們認(rèn)為A公司管理當(dāng)局在資產(chǎn)負(fù)債表日故意推遲記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款，于是決定實行審計程序進(jìn)一步查找未入賬的應(yīng)付賬款。

[規(guī)定］試問審計人員甲和乙應(yīng)如何查找未入賬的應(yīng)付賬款??４{＋u1Ｒ"d:J（h（S

G9v７Q?答案:(查找未入賬應(yīng)付賬款的審計程序）?１．檢查Ｄ公司在資產(chǎn)負(fù)債表未解決的不相符購貨及材料入庫憑證但未收到購貨的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；

２．檢查Ｄ公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨，確認(rèn)其入賬時間是否對的;3.檢查Ｄ公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證,確認(rèn)其入賬時間是否對的?！秾徲嫲咐芯俊沸慰即鸢缸鳂I(yè)二一、判斷正誤并說明理由0Ｍ％`！C5ｋ;＾?１．存貨期末盤點是被審計單位存貨內(nèi)部控制的基本規(guī)定，但審計人員也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

答案:×?理由：存貨期末盤點屬于被審計單位管理當(dāng)局建立健全內(nèi)部控制所承擔(dān)的責(zé)任，審計人員不負(fù)其責(zé)。(G！X;｝

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2.將來料加工的存貨列入盤點范圍也許導(dǎo)致被審計單位本年利潤虛增。-Z＄w／[*～"`?答案：√

理由：審計人員對銷售成本采用倒擠法,將存貨虛增時,銷售成本必然要虛減，本年利潤將會被虛增。２Ｍ)o／t＂p:z?3.為擬定“應(yīng)付債券”賬戶期末余額的真實性，審計人員可以直接向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人進(jìn)行函證。(T"A'U2Ｕ$Ａ，N?答案：√+Ｖ／t:U＄Ｄ４｜!M2~-＿

理由:函證應(yīng)付債券可證實其存在性。?4．對利息支出,審計人員應(yīng)當(dāng)運用符合性測試以減少實質(zhì)性測試的工作量。?答案:×

理由:對利息支出一般采用分析性復(fù)核，用借款額與利率相乘計算利息支出總額,并與財務(wù)費用的相關(guān)記錄核對，判斷被審計單位是否高估或低估利息支出。3f&Ｍ9G.ｙ７C2u%H!N?5.審計人員分析公司投資業(yè)務(wù)管理報告上為了判斷公司長期投資業(yè)務(wù)的管理情況，因此屬于符合性測試的內(nèi)容。＃I-v2s+Z7ｈ$ｅ

答案：√#a3x"Ｔ0ｋ,^1x８W)^

理由：分析公司投資業(yè)務(wù)管理報告屬于符合性測試的內(nèi)容。

二、單項案例分析題?第四章9Ｕ3x!z;Ｅ"ｊ＋J8Ｄ

1.審計人員在制定盤點計劃時應(yīng)關(guān)注哪些問題?%c＂p6ｆ５c.Z3D.＼＃t?答:(1)監(jiān)盤時間,一般應(yīng)以會計期末以前為優(yōu)；?(2)監(jiān)盤的樣本量。一般來講，在考慮選取多大樣本量進(jìn)行盤點時,應(yīng)考慮有關(guān)實地盤點，永續(xù)記錄的可靠性、存貨的總金額及種類、不同的重要存貨位置的數(shù)量、以及以前年度發(fā)現(xiàn)的誤差性質(zhì)和限度的內(nèi)部控制等。'`)S'N4C!I?

(3）項目選取問題。一般來講，樣本選取應(yīng)將重要項目或典型存貨項目作為對象，同時對也許過時或損壞的項目要仔細(xì)查詢，并與管理人員就疑慮問題互換意見。!r.[(J

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}.｀)V&]#F&G?２．結(jié)合本章案例2分析永晟股份有限公司生產(chǎn)成本內(nèi)部控制存在的重要問題。４Ｗ

W4Ｅ.S:\＋L7ｔ3z

答：生產(chǎn)成本內(nèi)部控制存在的問題重要是：＃Ｕ＂Ｎ,B4^－F?①在審計中我們發(fā)現(xiàn)，被審單位生產(chǎn)領(lǐng)用材料雖有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)手續(xù)，但材料的發(fā)出缺少定額控制，容易導(dǎo)致材料領(lǐng)用環(huán)節(jié)的浪費,由于材料的發(fā)出缺少定額控制,生產(chǎn)環(huán)節(jié)總會有一些領(lǐng)而未用的材料,被審單位沒有建立“假退料”制度,這勢必會影響生產(chǎn)成本的對的核算;審計人員還發(fā)現(xiàn)材料單位成本年度內(nèi)某些月份出現(xiàn)異常波動,究竟是什么因素導(dǎo)致的，審計人員決定在實質(zhì)性測試環(huán)節(jié)進(jìn)一步關(guān)注;４J8Ｈ*v:i&Y8y６B1a．I?②審計人員發(fā)現(xiàn)，被審單位的制造費用采用直接人工工資進(jìn)行分派，假如審計期間直接人工工資發(fā)生調(diào)整，將影響制造費用在不同產(chǎn)品間進(jìn)行分派的金額,審計人員需要進(jìn)一步驗證制造費用的分派標(biāo)準(zhǔn)在年度內(nèi)是否發(fā)生變更以及直接人工工資是否發(fā)生變動,進(jìn)而擬定產(chǎn)品成本中制造費用的金額。

③被審單位在將生產(chǎn)成本在產(chǎn)成品和在產(chǎn)品之間的分派時,在產(chǎn)品按約當(dāng)產(chǎn)量計算,但審計人員發(fā)現(xiàn)實務(wù)環(huán)節(jié)并未嚴(yán)格遵守該項成本核算制度,因此也許會對成本計算和報表產(chǎn)生影響,審計人員需要在實質(zhì)性測試程序中重點予以關(guān)注。

?第五章?

1．審計人員在審查長期借款時除了案例中提到的內(nèi)容，還應(yīng)注意把握哪些審查要點？?

答:審查年末有無到期未償還的借款，逾期借款是否辦理了延期手續(xù);審查借款是否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露,一年內(nèi)到期的長期借款是否已轉(zhuǎn)到流動負(fù)債;等等。;X，v'ｅ.y-S%[＃ｅ)｜?4i9P,D；z7Y&S)z7H

2．審計人員李欣審查發(fā)現(xiàn)A公司在東安公司注冊后不久即有一筆與投資額相等的資金減少額，懷疑實收資本的存在有問題，你認(rèn)為應(yīng)如何審查實收資本的真實存在??答:真實存在的審查目的就是要擬定出資者的投資是否的確用到了被投資公司的經(jīng)營活動中,成為被投資公司的經(jīng)營資金。審計人員通過審閱銀行存款、固定資產(chǎn)、存貨、無形資產(chǎn)等賬簿,發(fā)現(xiàn)有無貸記與出資者投資的一致的資金的記錄；通過對固定資產(chǎn)、存貨等實物資產(chǎn)的盤查，對收到這些財產(chǎn)的驗罷手續(xù)、法律文書的審閱，擬定實收資本的合法性和真實存在。對于發(fā)生增減變動的實收資本，則應(yīng)檢查是否有補(bǔ)充協(xié)議、股東會決議、協(xié)議及有關(guān)法律為依據(jù)，等等。;L9N.]5G4o+W"B4l8ｂ／L(ｉ

?3.擬定瑞豐公司的長期股權(quán)投資所采用的權(quán)益法是否適當(dāng),可以運用哪些審計程序和方法?+Ｑ"F$Ｊ１Ｊ)t5G9d8l6[三、綜合案例分析題?[資料］審計人員對B工廠2023年的期末會計資料進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)臨近結(jié)賬日前后所發(fā)生的業(yè)務(wù)事項如下：

O6P＂N-h6ｑ9ｖ;ｊ

g$E８{?1．2０２3年1月2日收到價值為2０23０元的貨品，入賬日期為1月4日，上注明由供應(yīng)商負(fù)責(zé)運送,目的地交貨,開票日期為２０23年12月26日。?2．當(dāng)實際盤點時，B工廠1包價值８0０00元的產(chǎn)品已放在裝運處,因包裝紙上注明“有待發(fā)運”字樣而未計入存貨內(nèi)。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，顧客的定貨單日期為２023年1２月20日,顧客于２023年1月４日收到后付款。3.2０2３年1月6日收到價值為７０0元的物品,并于當(dāng)天登記入賬。該物品于20２３年12月28日按供貨商離廠交貨條件運送,因２023年１2月３1日尚未收到，故未計入結(jié)賬日存貨。?4．按顧客特殊訂單制作的某產(chǎn)品,于2023年12月3１日竣工并送裝運部門,顧客已于該日付款。該產(chǎn)品于202３年1月５日送出,但未涉及在2023年１2月3１日存貨內(nèi)。?[規(guī)定]請分析上述四種情況是否應(yīng)涉及在2０２３年1２月31日的存貨內(nèi)，并說明理由。３Q*T*ａ1ｈ1Ｍ#v+？;K

答案:

１.不應(yīng)涉及在2023年存貨內(nèi)，因目的地交貨，交貨期為2０23年,應(yīng)以收到貨款為準(zhǔn);

２.應(yīng)涉及在2023年存貨內(nèi),因2023年1月4日收到貨品才付款,2０２3年既未開票亦未發(fā)出貨品,物權(quán)并未轉(zhuǎn)移,銷售不能成立；＋q&o＂K6f，P;M８Ｐ:V/ｍ?3．應(yīng)計入２023年存貨內(nèi),因?qū)匐x廠交貨,交貨后就已屬本公司存貨；

4．不應(yīng)涉及在2023年存貨內(nèi)，因已收款并將貨品送裝運，銷售業(yè)已成立?！秾徲嫲咐芯俊沸慰即鸢?！i5ｑ作業(yè)三～'q'I&V8v!|

一、判斷正誤并說明理由（30分）'\＋Ａ＂G.{*M8r%r．Ｓ2^5x*^8o%@

１.假如審計人員已從被審計單位的開戶銀行獲取了銀行對賬單和所有已支付支票清單,該審計人員就勿需再向銀行進(jìn)行函證。?答案:×６Ｗ%D!V＄A5v8~?理由:證實銀行存款是否存在就必須函證銀行存款余額。8［7R：N1d5{,E4y?2.盤點庫存鈔票時，必須有被審計單位會計主管人員和審計人員參與,并由出納員進(jìn)行盤點。＂\'}-Ｊ9S$n.G8C2V1{

答案：×

理由:盤點庫存鈔票時,必須有出納員和被審計單位會計主管人員參與,并由審計人員進(jìn)行盤點。?

3.對公司損益類項目的總賬與明細(xì)賬之間進(jìn)行定期的核對是損益形成環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的其中內(nèi)容之一。

答案:對的?理由：由于通過對公司損益類項目的總賬與明細(xì)賬之間進(jìn)行的定期核對可以查找損益類明細(xì)賬中漏記或錯記的情況。：q0x６^([－v

４.利潤分派審計的目的是通過對利潤分派順序的審查，擬定公司的利潤分派真實性、合規(guī)合法性。％V,Ｙ(~(Ｌ4{?答案：×*d4Ｉ．Ｐ$T：W４b#y5o，ｖ

理由：是通過對利潤分派順序、內(nèi)容和計算的審查,擬定公司的利潤分派真實性、合規(guī)合法性。0Ｔ$u＋{９r！k＄K6K

5.審查公司的應(yīng)稅利潤時，應(yīng)注意審查不得扣除項目的列支是否對的。7B!｜6]7Ｘ&R)b

w;c/Ｈ9@－e5Ｗ

答案:對的:V:^8W9｝'P9O%Z２t

理由:由于公司在擬定應(yīng)稅利潤時，要在利潤總額即稅前會計利潤的基礎(chǔ)上通過一系列的調(diào)整,重要是將計算會計利潤時多扣除的不符合稅法規(guī)定的費用項目予以調(diào)增,因此應(yīng)注意審查不得扣除項目的列支是否對的。1Ｐ；|!a＃^：_３Ｙ6ｑ７~?二、單項案例分析題

第六章

1.從哪些跡象可以發(fā)現(xiàn)公司存在出租出借賬號問題？３z+I9ｓ8\)?２I

答：一方面,從銀行對賬單與公司日記賬的核對中，也許存在銀行對賬單有一收一付，且金額相等，但公司銀行存款日記賬中沒有登記；公司支票存根也出現(xiàn)缺號現(xiàn)象;另一方面,有的公司為了掩飾出租出借賬號問題，簽定虛假協(xié)議,當(dāng)收到款時作“銀行存款”和“應(yīng)付賬款”的增長，過幾天后再作退款解決,將賬戶轉(zhuǎn)平。

B#C"W９｛5?０G

第七章

1．審計項目組在利潤形成審計中是如何施行實質(zhì)性測試程序的?

答:項目組審計人員一方面將２023利潤表中利潤總額各構(gòu)成項目與相應(yīng)的總賬、明細(xì)賬中年末余額加以核對；將各明細(xì)賬期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的各合計數(shù)與各利潤構(gòu)成項目的總賬年末余額進(jìn)行核對,證明相符,并編制審計工作底稿——利潤總額分析表，運用分析性復(fù)核方法，將本年度損益形成各項目金額與上年度相應(yīng)金額進(jìn)行對比，分析差異形成的各種因素；之后,重點對與利潤總額形成的三大部分,即營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額相關(guān)的各明細(xì)項目進(jìn)行全面審查；最后,編制審計工作底稿，調(diào)整并審定利潤表中各構(gòu)成項目的金額。?&Z$e！\)c)o9O?2．假如董平在審查申澤公司的所得稅金額時,發(fā)現(xiàn)該公司采用的計稅標(biāo)準(zhǔn)是27%的稅率。你認(rèn)為存在什么問題？違反了稅法的哪項規(guī)定?董平應(yīng)如何提出審計調(diào)整意見??答:根據(jù)稅法規(guī)定,相應(yīng)納稅所得額在10萬元以上的公司一律執(zhí)行33％稅率；應(yīng)納稅所得額在3萬元以上,10萬元以下,執(zhí)行27％稅率；應(yīng)納稅所得額在3萬元以下的，執(zhí)行18％稅率。申澤公司未審前應(yīng)納稅所得額600萬元（假定審核對的)，已超過10萬元，不應(yīng)執(zhí)行27%稅率，而要按33%的稅率繳納所得稅。董平對此項因違反規(guī)定而漏繳的所得稅,應(yīng)在復(fù)核后作如下確認(rèn):申澤公司應(yīng)納所得稅198萬元(６00×33%)，實納162萬元(６00×2７%），應(yīng)補(bǔ)繳所得稅3６萬元，并建議申澤公司進(jìn)行以下賬務(wù)調(diào)整："＠/M－Ｅ+f+Ｔ0Ｑ.M6q?借:所得稅

36000０$h５`&Ｈ3b0K

ｐ１Ｙ?貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅

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三、綜合案例分析題＇f1Ｍ＃\．o1]5ｖ５ｊ／|

［資料]審計人員在審查盛日機(jī)器廠銀行存款賬時，發(fā)現(xiàn)該廠２０2３年１１月３０日銀行存款日記賬賬面余額84４００元,銀行對賬單余額為8３000元。審計人員通過逐筆核對，發(fā)現(xiàn)下列情況:?1．1１月2日公司開出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額３200元,銀行對賬單上無此記錄。/Z３D8Q!V

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2．11月8日銀行對賬單上收到外地匯款30000元,該廠日記賬上無此記錄。?3.11月１4日銀行付出1800元,經(jīng)查系采購員劉瑞不慎遺失空白轉(zhuǎn)賬支票，被人冒用所購物品的款項。"e'f+~"\%`(\

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ｃ（g?４．1１月1６日銀行付出２８４00元，該廠日記賬上無此記錄。3ｅ＆ｇ１l$＼

d"c#a!ｍ９Ｌ9P?5.11月20日銀行付出鈔票1600元,該廠日記賬上無此記錄。?6．11月30日該廠銀行存款日記賬寸入轉(zhuǎn)賬支票一張，計2８00元,銀行對賬單上無此記錄。

[規(guī)定]１．根據(jù)上述情況,編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

2.對該廠銀行存款管理上存在的問題提出改善意見。6c-_#U

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8l2}(s*Z&ｎ５V9h?答案:?1．盛日機(jī)器廠銀行存款余額調(diào)節(jié)表?銀行對賬單余額?83000?銀行存款日記帳余額%ｗ%ｑ%Ｐ9I3n８4４009ｑ4］6Ｃ.v.b"Ｎ"D1ｏ-11月2日?320０?+11月8日'a!t＇^(x$j%Ｊ3000０?+11月30日?28０0'Y4j2a8h*｜２`+R-11月１4日2j,T-x/Y６B1800?

?-11月1６日?284０0

?＆K8X-r:J9＼2V-11月20日(B8B2B：N#ｑ８u１600

調(diào)節(jié)后余額

８2600?調(diào)節(jié)后余額4\８X#e:x0{9ｄ'～８2600

9s2|/^$O;ｐ??2.11月8日收到外地匯款3０0０0元,１1月１6日和２0日銀行付出284００元+１600元＝

３0０00元,三筆收支該廠銀行存款日記賬上均無記錄，11月8日、１6日、20日三筆賬在審計時已不存在未達(dá)賬項問題，且金額相等，時間相近,這種情況也許是有人套用該廠銀行賬戶進(jìn)行非法活動，即出借銀行賬戶,應(yīng)進(jìn)一步審查。?

3.該廠支票管理存在嚴(yán)重問題,開空白支票且遺失導(dǎo)致重大損失,對采購員和出納員應(yīng)追究一定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。《審計案例研究》形考答案5D作業(yè)四S４\'[4T３ｍ?一、判斷正誤并說明理由

1．如期初余額對會計報表存在重大影響，但無法對其獲取充足、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，審計人員應(yīng)當(dāng)對本期會計報表發(fā)表保存意見類型的審計報告。?答案：錯誤?理由:如期初余額對本期會計報表存在重大影響，但無法對其獲取充足、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),注冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期會計報表發(fā)表保存意見或無法表達(dá)意見審計報告。

2.審計人員對期后事項的審計,都是在復(fù)核審計工作底稿時進(jìn)行的。?答案:錯誤

理由：期后事項的審計，不是在復(fù)核審計工作底稿時進(jìn)行的,而應(yīng)當(dāng)在審計過程中就要考慮期后事項的審計。%３.審計人員向銀行索取資產(chǎn)負(fù)債表日后7天左右的對賬單，其目的是驗證被審計單位有無期后事項的發(fā)生。

答案:錯誤?理由:是為了檢查調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項的真實性,了解資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況,驗證鈔票收支的截止期。

4.審計人員在完畢審計工作時與被審計單位管理當(dāng)局要溝通商討審計報告的措辭。+S４y７l６S&ｓ０e$ｈ?答案:錯誤

理由：溝通僅僅是向管理當(dāng)局告知和解釋審計意見的類型幾審計報告措辭，并非商討。

5.審計人員在出具審計報告時，應(yīng)將已審計的會計報表作為附件贈送報表使用人。?答案:錯誤,S／J3A/|1i

理由:注冊會計師對會計報表只負(fù)審計責(zé)任,因此,已審計會計報表只能附送,而不能作為審計報告附件。

二、單項案例分析題)＠8u$T"]４ｐ.Ｘ;a:u

第八章；t9D，L(N%c*M，B8{３A3X；Ｚ

1．對期初余額進(jìn)行審核依賴的重要資料有哪些?＋?答:被審計單位的本年和上年的會計資料及相關(guān)文獻(xiàn);前任注冊會計師的工作底稿,審計報告等。

2．審計人員江芳對華光公司的期后事項實行審計的意義何在?-N'M8v6j３Ｏ３x9s（u?

答:作為審計對象的會計報表，其編制基礎(chǔ)是對連續(xù)不斷的經(jīng)營活動的一種人為劃分。因此，審計人員在審計某一會計年度的會計報表時,就必須瞻前顧后，除了對所審會計年度內(nèi)發(fā)生的交易和事項實行必要的審計程序外,還必須對在會計期末之后發(fā)生的但又對所審會計報表產(chǎn)生重大影響的期后事項進(jìn)行審計。這樣,才干使得會計報表審計具有完整性。?;W．j-＿+B０～,Ｔ?3.對下列各種情況,注冊會計師應(yīng)簽發(fā)何種類型的審計報告？8h(@8［*];D4M

（1）注冊會計師未曾觀測客戶的存貨盤點,又無其他程序可供替代。

(2)委托人對注冊會計師的審計范圍加以嚴(yán)重限制。#Ｐ.E(U＇Ｑ;X０??(3)根據(jù)有關(guān)協(xié)議，或有負(fù)債及也許存在的賬外負(fù)債由被審單位承擔(dān)損失并支付。按照財政部發(fā)布的《關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會計解決問題暫行規(guī)定》,該等或有負(fù)債也許影響發(fā)生期的損益。被審單位已在會計報表中進(jìn)行了披露。

(４）被審單位有兩筆金額較大的借款項目未作賬務(wù)解決,注冊會計師建議將其作賬務(wù)解決并計算其應(yīng)計利息入賬,被審單位拒絕采納。－t*q&h*K

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答:針對（１），注冊會計師應(yīng)出具保存意見或拒絕表達(dá)意見的審計報告，未曾觀測存貨盤點且無其他替代程序，應(yīng)視存貨金額占資產(chǎn)總額的比例大小簽發(fā)保存意見或拒絕表達(dá)意見的審計報告。;Ｔ!C／h，E"]４ｇ4q?針對（2），應(yīng)簽發(fā)拒絕表達(dá)意見審計報告。?針對(3），注冊會計師應(yīng)出具無保存意見加解釋說明段。

針對(4)，注冊會計師應(yīng)出具保存意見審計報告。*z+k．\"k，ｔ!｛＇S%I９Ｂ:l；ｘ０Ｙ

-d'_)X:d9ｐ(ｈ:l"ｆ$F?第九章/t１N-u

D０S.j/Q0m?1.驗資項目組驗資的重要依據(jù)是什么？對中昌公司、飛龍公司和萬方公司設(shè)立驗資的結(jié)果與三方的出資規(guī)定有何不同？;^,N,ｚ３G

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答:驗資項目組依據(jù)《獨立審計實務(wù)公告第l號——驗資》的規(guī)定，對京江有限責(zé)任公司實行驗資。設(shè)立驗資所獲取的驗資證據(jù)表白三方與出資規(guī)定不符的情況如下:中昌公司應(yīng)于2023年9月3０日前繳付土地使用權(quán)出資３0０萬元,實際繳付200萬元,未按規(guī)定繳足金額為１0０萬元；飛龍公司應(yīng)于2023年９月30日前繳付貨幣資金１00０萬元，實際繳付７８0萬元，未按規(guī)定繳足金額為220萬元；萬方公司應(yīng)于20２3年9月3０日前繳付設(shè)備2１０0萬元（2６2.5萬美元），實際繳付2080萬元（260萬美元）,未按規(guī)定繳足金額為20萬元(2.５萬美元）。+ｚ7S/Ｕ.S３`.a；I$X/u%I！F?2．結(jié)合“黎夏公司總經(jīng)理任期目的履行情況表”分析黎夏公司2023年的經(jīng)濟(jì)效益總體水平低于2023年的重要因素。.ｔ７ｒ/Ａ(Ｔ8r"K%[;ｅ

答:由表９-8顯示,黎夏公司總經(jīng)理任期各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)基本達(dá)成委托經(jīng)營協(xié)議中預(yù)定的任期目的。雖然2023年的主營業(yè)務(wù)收入等指標(biāo)未能完畢任期目的,但2０２3年相同指標(biāo)的完畢情況良好,填補(bǔ)了次年的局限性，使兩年平均水平仍達(dá)成了總經(jīng)理任期目的。就整體分析，黎夏公司20２3年的經(jīng)濟(jì)效益總體水平不如２023年。特別是主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨平均周轉(zhuǎn)率、速動比率、總資產(chǎn)報酬率等指標(biāo)2０23年均低于２0２3年和行業(yè)平均水平。

經(jīng)審計人員姚卓、杜威進(jìn)一步調(diào)查取證,追根溯源，查出差異的成因來自兩方面。一方面受客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、國家宏觀政策調(diào)整的影響。2023年國家醫(yī)療體制改革的各項政策相繼出臺，調(diào)整藥品價格、實行“醫(yī)藥分家”、藥品分類管理、推行醫(yī)療保險制度等措施的逐步完善,國內(nèi)醫(yī)藥市場發(fā)生了較大的變化，黎夏公司及控股子公司生態(tài)藥業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入和凈利潤也受到一定影響。另一方面202３年黎夏公司經(jīng)營管理上的問題是差異形成的重要因素。

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第十章?

1．“安然事件”中,安達(dá)信缺少審計的獨立性暴露出了什么問題,我們應(yīng)如何應(yīng)對??答:安達(dá)信缺少獨立性的表現(xiàn):數(shù)年來安達(dá)信一直為安然提供審計和會計征詢服務(wù),僅2023年安達(dá)信從安然公司收取的審計和會計征詢的服務(wù)費就分別高達(dá)2500萬美元和2７00萬美元；安達(dá)信有１00多名雇員專門為安然提供各種服務(wù),每周從安然收取100多萬美元的服務(wù)費用；從1995年開始，安然還將其內(nèi)部審計交給了安達(dá)信,甚至連財務(wù)長也是從安達(dá)信聘用的。

暴露出的問題：現(xiàn)行的審計制度存在缺陷:承擔(dān)審計的會計師事務(wù)所是由被審計單位自行聘用的,被審計單位假如不滿意事務(wù)所的審計工作,則該事務(wù)所就必然面臨被炒魷魚的后果，這事實上形成了被審計單位與事務(wù)所之間的雇傭與被雇傭關(guān)系,被審計單位成了事務(wù)所的衣食父母和上帝。巨大的商業(yè)利潤必然回驅(qū)使事務(wù)所去迎合其雇主的需要，使審計背離獨立、客觀、公正的規(guī)定。目前世界各國基本上都允許會計師事務(wù)所為被