審計(jì)學(xué)試卷及答案

《審計(jì)學(xué) 》試卷和答案目錄《審計(jì)學(xué) 》（A）卷 1《審計(jì)學(xué) 》（B）卷 10《審計(jì)學(xué) 》（A）卷1.

在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，

審計(jì)人員應(yīng)對(duì)＿＿進(jìn)行評(píng)價(jià)，

以確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、

時(shí)間和范圍。A．內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

B．內(nèi)部管理控制C．會(huì)計(jì)記錄控制

D．內(nèi)部審計(jì)控制2. 銀行詢證函的回函應(yīng)直接寄給＿＿。A．審計(jì)委托人B．會(huì)計(jì)師事務(wù)所C．被審計(jì)單位D．以上三者均可3. 小規(guī)模企業(yè)的內(nèi)部控制通常都較為薄弱，審計(jì)人員應(yīng)該＿＿。A．增加控制測(cè)試，增加實(shí)質(zhì)性程序B．減少控制測(cè)試，減少實(shí)質(zhì)性程序C．增加控制測(cè)試，減少實(shí)質(zhì)性程序．減少控制測(cè)試，增加實(shí)質(zhì)性程序4. 在被審計(jì)單位對(duì)存貨實(shí)地盤點(diǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)＿＿。A．指揮盤點(diǎn)工作的進(jìn)行B．作為盤點(diǎn)小組成員進(jìn)行盤點(diǎn)C．根據(jù)觀察情況進(jìn)行適當(dāng)抽點(diǎn)．收集盤點(diǎn)單、編制盤點(diǎn)表5. 當(dāng)應(yīng)收帳款金額較大、拖欠時(shí)間較長(zhǎng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向債務(wù)人＿＿。A．發(fā)出肯定式函證

B．發(fā)出否定式函證C．發(fā)出肯定式函證或否定式函證

D．催收賬款6.

如果隨機(jī)選樣選出的樣本號(hào)碼為

15、

25、

35

、

45

、

55

、?，那么該選樣方法極有可能是＿＿。A．編號(hào)選樣法

B．隨機(jī)數(shù)表法C．系統(tǒng)隨機(jī)選樣法

D．分層隨機(jī)選樣法7. 為了克服制度基礎(chǔ)審計(jì)的局限性，西方國家審計(jì)界正在形成的一種新的審計(jì)是＿＿。A．業(yè)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì) B．風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)C．帳目基礎(chǔ)審計(jì) D．判斷抽樣審計(jì)8. 為保證審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)人員所采用的審計(jì)程序必須符合＿＿的要求。A．審計(jì)準(zhǔn)則

B．審計(jì)法C．會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師法9.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，

應(yīng)當(dāng)獲取充分、

＿＿的審計(jì)證據(jù)，

以支持審計(jì)意見。甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2002年2月15日對(duì)A公司2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告，該審計(jì)報(bào)告副本作為審計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)＿＿。A．至少保存至2003年2月15日B．至少保存至2007年2月15日C．至少保存至2012年2月15日D．長(zhǎng)期保存11. 驗(yàn)證銷貨業(yè)務(wù) ______目標(biāo)時(shí)， 起點(diǎn)應(yīng)是發(fā)貨憑證， 即從發(fā)貨憑證中選取樣本， 追查至銷售發(fā)票存根和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)帳。A．存在或發(fā)生 B．完整性 C．估價(jià) D．分類下列各項(xiàng)中不屬于存貨實(shí)質(zhì)性程序內(nèi)容的是＿＿。A．對(duì)存貨的監(jiān)盤B．對(duì)存貨的收發(fā)程序進(jìn)行了解C．存貨計(jì)價(jià)的測(cè)試D．觀察存貨的積壓情況并估價(jià)對(duì)一般目的的審計(jì)，審計(jì)人員一般是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的＿＿兩方面的發(fā)表審計(jì)意見。A．公允性、合法性B．真實(shí)性、恰當(dāng)性C．公允性、一貫性D．正確性、合法性注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的會(huì)計(jì)咨詢和會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)的范圍，不包括＿＿。A．管理咨詢、投資咨詢B．代理記賬、稅務(wù)代理C．資產(chǎn)評(píng)估D．驗(yàn)資為規(guī)范對(duì)整個(gè)審計(jì)實(shí)務(wù)的控制而制定的，每個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)遵守的管理標(biāo)準(zhǔn)，稱為＿＿。A．獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則

B．審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則

D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師后續(xù)教育準(zhǔn)則注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位購進(jìn)商品一批，卻沒有在賬面上反映。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位的＿＿認(rèn)定存在問題。A．存在或發(fā)生 B．完整性 C．估價(jià)或分?jǐn)?D．表達(dá)與披露在接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托之前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解＿＿。A．審計(jì)重要性水平B．函證回函情況C．存貨盤點(diǎn)計(jì)劃D．企業(yè)管理當(dāng)局的品行審計(jì)的對(duì)象，可以高度概括為被審計(jì)單位的＿＿。A．財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料 B．經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)C．財(cái)務(wù)收支 D．經(jīng)濟(jì)活動(dòng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所有者權(quán)益審計(jì)所采用的方法主要是＿＿。A．抽樣審計(jì)

B．詳細(xì)審計(jì)

C．分析程序

D．控制測(cè)試20. 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表的錯(cuò)漏報(bào)加總為

10萬元時(shí)是重要的，

損益表的錯(cuò)漏報(bào)加總為 20萬元是重要的，在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，審計(jì)重要性水平應(yīng)定為＿＿。A．10 萬元 B．15萬元 C．20萬元 D．30 萬元得分 評(píng)閱人 二、多項(xiàng)選擇題（從下列各題四個(gè)備選答案中選出二至四個(gè)正確答案，并將其代號(hào)寫在答題框內(nèi)。答案少選一個(gè)可得分，選錯(cuò)不得分。每小題2分，共10分）題號(hào)12345答案．審計(jì)人員對(duì)應(yīng)收帳款函證后所取得的回函，則該回函屬于＿＿。A．內(nèi)部證據(jù) B．外部證據(jù) C．書面證據(jù) D．實(shí)物證據(jù)．錯(cuò)誤是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的非故意的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，錯(cuò)誤主要包括＿＿。A．原始記錄和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的計(jì)算、抄寫錯(cuò)誤B．虛假交易或事項(xiàng)的記錄C．對(duì)事實(shí)的疏忽和誤解D．對(duì)會(huì)計(jì)政策的誤用．在審計(jì)計(jì)劃階段，運(yùn)用分析程序的主要目的是＿＿。A．評(píng)價(jià)重要性水平

B．了解客戶內(nèi)部控制C．進(jìn)一步了解客戶經(jīng)營(yíng)情況

D．確認(rèn)存在潛在風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域．在出現(xiàn)以下＿＿情況之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將重要賬戶或交易類別的某些或全部認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平。A．企業(yè)內(nèi)部控制失效B．相關(guān)的內(nèi)部控制有效C．難以對(duì)內(nèi)部控制的有效性作出評(píng)價(jià)D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師不擬進(jìn)行控制測(cè)試。．在審計(jì)測(cè)試中可能會(huì)影響審計(jì)效率的風(fēng)險(xiǎn)是＿＿。A．誤受險(xiǎn) B．誤拒險(xiǎn) C．信賴不足險(xiǎn) D．信賴過度險(xiǎn)得分

評(píng)閱人

三、判斷題（將你認(rèn)為正確的用

“√”表示，錯(cuò)誤的用

“×”表示。每小題

1分，共

10分）題號(hào)12345678910答案1. 函證應(yīng)收帳款所取得的回函可證明應(yīng)收帳款的存在、 價(jià)值和可回收性。2. 當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表某項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的控制測(cè)試較滿意時(shí)，審計(jì)人員可適當(dāng)減少對(duì)該項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性程序范圍。3. 初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)獲取越少的關(guān)于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理和運(yùn)行有效的證據(jù)。4. 審計(jì)人員對(duì)庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)應(yīng)采取突擊性盤點(diǎn)的方式進(jìn)行。5. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地觀察時(shí)，可以以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點(diǎn)，重點(diǎn)觀察本期新增加的重要固定資產(chǎn)。6. 對(duì)所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)要求被審計(jì)單位納入盤點(diǎn)的范圍。7. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)收入業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)后，認(rèn)為與收入相關(guān)認(rèn)定的檢查風(fēng)險(xiǎn)不能降低至可接受的水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該項(xiàng)目重要，可能出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。8. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查公開發(fā)行股票公司已發(fā)行的股票數(shù)量是否真實(shí)、 是否已收到股款時(shí)，應(yīng)向主要股東函證。9. 如上期會(huì)計(jì)報(bào)表已經(jīng)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，無論被審計(jì)單位同意與否，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都有責(zé)任與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師聯(lián)系，以獲取必要的審計(jì)證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，不應(yīng)將審計(jì)成本的高低或獲取審計(jì)證據(jù)的難易程度作為減少必要審計(jì)程序的理由。得分 評(píng)閱人 四、簡(jiǎn)答題 （本大題共 3小題，第1小題12分，第2小題9分，第3小題13分。共34分）1．XYZ股份公司委托ABC會(huì)計(jì)事務(wù)對(duì)2005年度的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，ABC會(huì)計(jì)事務(wù)準(zhǔn)備簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。擬派A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師為該審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。假定存在以下情況：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的持有XYZ股份公司的股票100股，市值約800元。（2）在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書后，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師受聘擔(dān)任XYZ股份公司獨(dú)立董事。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所所在執(zhí)行該審計(jì)業(yè)務(wù)前，將A注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)離審計(jì)小組。（3）B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的姐姐在XYZ股份公司會(huì)計(jì)部門工作，但非會(huì)計(jì)部負(fù)責(zé)人。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師未予以回避。4）XYZ股份公司要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具審計(jì)報(bào)告的同時(shí)，提供正式納稅鑒證意見。為此，雙方另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書。5）前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師XYZ股份公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告，ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)該會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)， 因認(rèn)為事實(shí)已經(jīng)非常清楚，所以決定不再提請(qǐng) XYZ 股份公司與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師聯(lián)系。（6）B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在其遞交給 XYZ 股份公司的名片上顯示，他為 “中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師 ”、 “事務(wù)所部門經(jīng)理 ”、“大學(xué)教授 ”、“湖北省先進(jìn)個(gè)人 ”等。要求：請(qǐng)分別針對(duì)上述（ 1）（3）（6）種情況，判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否違反中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求，請(qǐng)分別針對(duì)上述（2）（4）（5）種情況，判斷ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否違反中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求，并簡(jiǎn)要說明理由。．對(duì)于登記入帳的銷貨業(yè)務(wù)是否真實(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般關(guān)心以下三類錯(cuò)誤的可能性，請(qǐng)你針對(duì)這三類錯(cuò)誤，寫出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序程序：錯(cuò)誤的性質(zhì) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的測(cè)試未曾發(fā)貨卻已將銷貨業(yè)務(wù)登記入帳。銷貨業(yè)務(wù)的重復(fù)入帳。向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨并作銷售業(yè)務(wù)入帳．請(qǐng)將與存貨有關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo)填入表格中。管理當(dāng)局的認(rèn)定 一般審計(jì)目標(biāo) 運(yùn)用于存貨項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)存在或發(fā)生完整性權(quán)利和義務(wù)估價(jià)或分?jǐn)偙磉_(dá)與披露得分 評(píng)閱人五、綜合題（本大題共 2小題，第 1小題12分，第 2小題14分。共26分）1．甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì) W公司 2004 年度會(huì)計(jì)報(bào)表，于 2005 年2月 20 日完成了所有的審計(jì)工作。甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到 W公司于 2005 年2月 25 日發(fā)生火災(zāi)，遭受重大損失。甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師于 2005 年2月 28 日完成了對(duì)火災(zāi)損失的追加審計(jì)程序，并于 2005 年3月1日完成審計(jì)報(bào)告并送達(dá) W公司，W公司于2005年3月5日公布其2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表。要求：1）什么是期后事項(xiàng)，上述事項(xiàng)屬于第幾類期后事項(xiàng)？2）根據(jù)上述情況，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定審計(jì)報(bào)告日期的方法有哪些，如何處理（即如何注明日期）？所承擔(dān)的責(zé)任有何不同？2．A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì) XYZ 股份有限公司 2005 年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。該公司

2005年度未發(fā)生購并、

分立和債務(wù)重組行為，

供產(chǎn)銷形勢(shì)與上年相當(dāng)。

該公司提供的未經(jīng)審計(jì)的2005

年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表附注的部分內(nèi)容如下：

（金額單位：人民幣萬元）（1）固定資產(chǎn)原價(jià)和累計(jì)折舊項(xiàng)目附注：固定資產(chǎn)原價(jià)／累計(jì)折舊2005年年末余額49580／11296固定資產(chǎn)原價(jià)年初數(shù)本年增加本年減少年末數(shù)類別房屋及建筑物2093026552123564通用設(shè)備86121158629708專用設(shè)備10008385412113741運(yùn)輸工具16814605741567土地472472其他設(shè)備38915011528合計(jì)42092827778949580累計(jì)折舊年初數(shù)本年增加本年減少年末數(shù)類別房屋及建筑物3490898314357通用設(shè)備863865341694專用設(shè)備30801041204101運(yùn)輸工具992232290934土地1515其他設(shè)備115833195合計(jì)8540313438711296（2）壞賬核算的會(huì)計(jì)政策： 壞賬核算采用備抵法。 壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收賬款余額的 5‰計(jì)提。應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目附注：應(yīng)收賬款／壞賬準(zhǔn)備2005年年末余額16553／52.77應(yīng)收賬款賬齡分析賬齡年初數(shù)年末數(shù)1年以內(nèi)8392109151—2年118613992—3年116113653年以上14212874合計(jì)1216016553（3）長(zhǎng)期借款項(xiàng)目附注：2005年年末余額13730貸款單位金額借款期限年利率借款條件a銀行第一營(yíng)業(yè)部18002003年8月-2007年7月9.72%抵押借款b銀行第一營(yíng)業(yè)部116502002年9月-2006年8月7.65%抵押借款c銀行第二營(yíng)業(yè)部2802005年1月-2007年1月5.925%抵押借款合計(jì)13730（4）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本項(xiàng)目附注：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入／主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2005年年度發(fā)生額61020／52819品名主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2004年發(fā)生額2005年發(fā)生額2004年發(fā)生額2005年發(fā)生額X產(chǎn)品40000410003800033800Y產(chǎn)品20000200201900019019合計(jì)60000610205700052819（5）XYZ股份有限公司于2005年10月銷售一批y產(chǎn)品，按規(guī)定在當(dāng)月確認(rèn)收入1000萬元、結(jié)轉(zhuǎn)成本900萬元。由于質(zhì)量問題，該批產(chǎn)品于2006年1月15日被退回。XYZ股份有限公司2005年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2006年1月24日。XYZ股份有限公司將該項(xiàng)銷售退回事宜在2005年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表附注的“資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)”部分披露為：本公司于2005年10月銷售一批y產(chǎn)品，按規(guī)定在當(dāng)月確認(rèn)收入1000萬元、結(jié)轉(zhuǎn)成本900萬元。由于質(zhì)量問題，該批產(chǎn)品于2006年1月15日被退回，本公司因此將調(diào)整2006年1月份的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。要求：假定上述附注內(nèi)容中的年初數(shù)和上年比較數(shù)均已審定無誤，你作為A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師，在審計(jì)計(jì)劃階段，請(qǐng)運(yùn)用專業(yè)判斷，必要時(shí)運(yùn)用分析程序方法，分別指出上述附注內(nèi)容中存在或可能存在的不合理之處，并簡(jiǎn)要說明理由。課程名稱：《審計(jì)學(xué)》（A）卷課程代號(hào)：08076040一、單項(xiàng)選擇題（每小題1分，共20分）12345678910ABDCACBADD11121314151617181920BBADBBDDBA二、多項(xiàng)選擇題（答案少選一個(gè)可得1分，選錯(cuò)不得分。每小題2分，共10分）12345BCACDCDACDBC三、判斷題（每小題1分，共10分）12345678910×√×√√×√××√四、簡(jiǎn)答題（本大題共 3小題，第 1小題12分，第 2小題9分，第 3小題13分。共34分）．【答案】（l）違反。當(dāng)與鑒證客戶存在專業(yè)服務(wù)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，會(huì)損害審計(jì)獨(dú)立性。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有XYZ公司的股票，盡管金額較小，但A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)質(zhì)上與XYZ公司存在除審計(jì)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益。2）違反。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員或員工不得擔(dān)任鑒證客戶的獨(dú)立董事，否則應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托。3）違反。當(dāng)與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工，這些關(guān)聯(lián)關(guān)系會(huì)損害審計(jì)獨(dú)立性。冊(cè)會(huì)計(jì)師是審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人之一，與其在財(cái)務(wù)部從事會(huì)計(jì)核算工作的姐姐屬于關(guān)系密切的家庭成員，會(huì)計(jì)核算工作會(huì)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響。

B注4）不違反。為XYZ股份公司提供納稅鑒證意見是審計(jì)服務(wù)的延伸，兩者并非不相容的業(yè)務(wù)。5）違反。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)XYZ股份公司告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，并要求安排三方會(huì)談，以采取措施進(jìn)行妥善處理。6）違反。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得在其名片印有社會(huì)職務(wù)，稱號(hào)。（每答對(duì)一題得 2分）2．錯(cuò)誤的性質(zhì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的測(cè)試從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)帳中抽取幾筆分錄，追查有無發(fā)運(yùn)憑證及其他佐證憑未曾發(fā)貨卻已將銷貨業(yè)務(wù)證，借以查明有無事實(shí)上沒有發(fā)貨卻已登記入帳的銷貨業(yè)務(wù)。登記入帳。如果對(duì)發(fā)運(yùn)憑證等的真實(shí)性也有懷疑，有必要再進(jìn)一步追查存貨的永續(xù)盤存記錄，測(cè)試存貨余額有無減少。銷貨業(yè)務(wù)的重復(fù)入帳。通過復(fù)核企業(yè)為防止重復(fù)編號(hào)而設(shè)置的有序號(hào)的銷貨交易記錄清單加以確定。向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨并作銷審查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)帳中與銷貨分錄相應(yīng)的銷貨單，檢查其是否經(jīng)過賒銷售業(yè)務(wù)入帳批準(zhǔn)手續(xù)和發(fā)貨審批手續(xù)。（每空 3分）3．【答案】管理當(dāng)局的認(rèn)定一般審計(jì)目標(biāo)運(yùn)用于存貨項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)存在或發(fā)生真實(shí)性在資產(chǎn)負(fù)債表日?qǐng)?bào)表中所列存貨均實(shí)際存在完整性完整性所有存貨均包括在報(bào)表所列的總額中權(quán)利和義務(wù)所有權(quán)所有存貨均歸客戶所有，未作抵押估價(jià)或分?jǐn)偣纼r(jià)、截止、機(jī)械準(zhǔn)確性存貨中所包括的各個(gè)項(xiàng)目均已正確計(jì)量；當(dāng)存貨可變現(xiàn)凈值減少時(shí)，已沖減存貨價(jià)值；存貨采購銷售截止正確；存貨項(xiàng)目的總計(jì)數(shù)與總帳一致。表達(dá)與披露分類、披露存貨已恰當(dāng)?shù)姆诸?；其種類與計(jì)價(jià)基礎(chǔ)已揭示；存貨中的抵押已作揭示。（每填對(duì)一個(gè)“一般”目標(biāo)得1分，具體項(xiàng)目目標(biāo)1分），五、綜合題（本大題共2小題，第1小題12分，第2小題14分。共26分）1．（1）期后事項(xiàng)，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的，以及審計(jì)報(bào)告日至?xí)?jì)報(bào)表公布日發(fā)生的對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生影響的事項(xiàng)。 （2分）上述事項(xiàng)屬于第二類期后事項(xiàng)（ 1分）（2）甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定審計(jì)報(bào)告日期的方法有兩種：①簽署雙重日期，即保留2005年2月20日的審計(jì)報(bào)告日，并就火災(zāi)損失注明2005年2月28日新的審計(jì)報(bào)告日。（3分）②更改審計(jì)報(bào)告日期，即將2005年2月20日原審計(jì)報(bào)告日推遲至2005年2月28日完成追加審計(jì)程序時(shí)的審計(jì)報(bào)告日。（3分）推遲外勤審計(jì)工作結(jié)束日的做法， 在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)范圍內(nèi)全面地?cái)U(kuò)大了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍； 注明雙重日期的做法， 僅在反映有關(guān)的特定項(xiàng)目方面擴(kuò)大了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍。

（3

分）2．（1）內(nèi)容

(1)中可能存在

2處不合理之處：一是

“累計(jì)折舊──土地

”的本年增加數(shù)為15萬元，這與國家規(guī)定土地不提折舊的要求相悖； （2 分）二是“固定資產(chǎn)原價(jià)──房屋及建筑物”的本年減少數(shù)為 21 萬元，小于 “累計(jì)折舊──房屋及建筑物 ”的本年減少數(shù)（ 31萬元）。而根據(jù)會(huì)計(jì)核算的基本原理，考慮固定資產(chǎn)凈殘值率這一因素，即便這些減少的房屋及建筑物已提足折舊，其累計(jì)折舊數(shù)也應(yīng)小于相應(yīng)的固定資產(chǎn)原價(jià)。（2分）（2）內(nèi)容(2)中可能存在2處不合理之處：一是壞帳準(zhǔn)備年末余額52.77萬元÷應(yīng)收帳款年末余額16553萬元=3.2‰，與會(huì)計(jì)政策規(guī)定的5‰的壞帳準(zhǔn)備計(jì)提比例不符；（2“2—3年”和“3年以上”這兩部分的年初數(shù)之和2582萬分）二是應(yīng)收帳款帳齡分析中，僅元，而“3年以上”的年末數(shù)卻2874萬元，通常，在公司2005年度未發(fā)生購并、分立和為債務(wù)重組行為等的前提下是不可能的。（2分）（3）內(nèi)容(3)中可能存在1處不合理之處：公司向b銀行第一營(yíng)業(yè)部借入的11650萬元長(zhǎng)期借款的借款期限為“2002年9月—2006年8月”，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)對(duì)其進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表重分類調(diào)整，并入“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目。（2分）（4）內(nèi)容(4)中可能存在1處不合理之處：x產(chǎn)品2005年的銷售毛利率為17.56％，大大高于2004年的5％。既然公司2005年的供產(chǎn)銷形勢(shì)與上年相當(dāng)，通常應(yīng)維持大致相當(dāng)?shù)匿N售毛利率水平。（2分）（5）內(nèi)容(5)中可能存在1處不合理之處：該項(xiàng)銷售退回事宜不應(yīng)在2005年度合并合計(jì)報(bào)表附注的“資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)”部分披露，而應(yīng)調(diào)整2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。（2分）《審計(jì)學(xué) 》（B）卷1. 屬于具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容是＿＿。A．確定審計(jì)范圍 B．審計(jì)時(shí)間安排C．確定審計(jì)程序 D．確定審計(jì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)2. 獨(dú)立、客觀、公正，是＿＿的核心內(nèi)容。A．獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則B．審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則C．職業(yè)道德準(zhǔn)則D．后續(xù)教育準(zhǔn)則3. 在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中，＿＿屬非必須執(zhí)行的審計(jì)程序。A．控制測(cè)試 B．了解被審計(jì)單位的基本情況C．實(shí)質(zhì)性程序 D．編寫審計(jì)報(bào)告4. 我國民間審計(jì)開始于＿＿年，并頒布了《會(huì)計(jì)師暫行章程》

，這是我國最早的會(huì)計(jì)師法規(guī)。A．

1918

B．

1949

C．1980

D．

19935. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師產(chǎn)生的基本條件是＿＿。A．私有財(cái)產(chǎn)的產(chǎn)生 B．所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離C．高層管理者與下屬管理者分權(quán) D．市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展6. 當(dāng)審計(jì)范圍受到被審計(jì)單位嚴(yán)重限制，且影響到注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的整體反映作出評(píng)價(jià)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)發(fā)表＿＿的審計(jì)報(bào)告。A．無保留意見

B．保留意見C．否定意見

D．無法表示意見7. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)所形成的審計(jì)工作底稿，其所有權(quán)應(yīng)歸屬于＿＿。A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所

B.被審計(jì)單位C.進(jìn)行審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

D.委托單位8. 及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正被審計(jì)單位的錯(cuò)誤與舞弊，是＿＿的責(zé)任。A．會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師B．政府審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)師C．政府相關(guān)監(jiān)管部門．被審計(jì)單位的管理當(dāng)局9. ＿＿屬于臨時(shí)性工作底稿。A．帳戶分析表 B．歷年會(huì)計(jì)報(bào)表C．企業(yè)章程 D．內(nèi)部控制問題式調(diào)查表衡量注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量合格與否的標(biāo)準(zhǔn)是＿＿。A．獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則 B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則C．會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度．審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則在＿＿的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般會(huì)采用肯定式函證A．相關(guān)的內(nèi)部控制是有效 B．預(yù)計(jì)差錯(cuò)率較低C．有理由相信欠款可能存在爭(zhēng)議，差錯(cuò)或問題．欠款余額小的債務(wù)人數(shù)量很多12. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用系統(tǒng)抽樣法從連續(xù)編號(hào)的發(fā)票中抽取 5%進(jìn)行審查，在抽取樣本時(shí)，每個(gè)樣本之間的間隔為＿＿。A．5 B．20 C．50 D．100存貨審計(jì)最重要的環(huán)節(jié)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位存貨進(jìn)行＿＿。A．監(jiān)盤 B．盤點(diǎn) C．查詢 D．函證驗(yàn)證銷貨業(yè)務(wù)______目標(biāo)時(shí)，起點(diǎn)應(yīng)是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)帳，然后追查至發(fā)貨憑證或銷售發(fā)票存根。A．存在或發(fā)生 B．完整性 C．估價(jià) D．分類下列各項(xiàng)中,一般不需要審計(jì)人員實(shí)施監(jiān)盤程序的是＿＿A．現(xiàn)金B(yǎng)．有價(jià)證券C．銷售發(fā)票D．應(yīng)收票據(jù)與“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”無關(guān)的認(rèn)定有＿＿。A．估價(jià)或分?jǐn)?B．完整性C．表達(dá)與披露 D．權(quán)利和義務(wù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行控制測(cè)試的時(shí)間，應(yīng)盡可能安排在＿＿。A．資產(chǎn)負(fù)債表日?qǐng)?zhí)行 B．資產(chǎn)負(fù)債表日后執(zhí)行C．外勤審計(jì)工作中執(zhí)行 D．期中的后期進(jìn)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)后，如果控制風(fēng)險(xiǎn)為＿＿時(shí)，只需記錄這一評(píng)價(jià)結(jié)果。A．高水平 B．低水平C．中等水平 D．略高于低水平用于估計(jì)總體中的錯(cuò)誤金額的抽樣稱為＿＿。A．屬性抽樣 B．變量抽樣C．發(fā)現(xiàn)抽樣 D．非統(tǒng)計(jì)抽樣一般情況下，下列審計(jì)程序?qū)Σ檎椅慈霂さ膽?yīng)付帳款無效的有＿＿。A．資產(chǎn)負(fù)債表日前對(duì)應(yīng)付帳款進(jìn)行函證B．檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后付款的情況C．檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票．檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付帳款貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證得分 評(píng)閱人 二、多項(xiàng)選擇題（從下列各題四個(gè)備選答案中選出二至四個(gè)正確答案，并將其代號(hào)寫答題框內(nèi)。答案少選一個(gè)可得分，選錯(cuò)不得分。每小題2分，共10分）題號(hào)12345答案1. 下列有關(guān)銀行存款函證的敘述正確的有＿＿。A．向銀行函證可驗(yàn)證各銀行存款戶余額和銀行貸款余額B．向銀行函證一般采用肯定式函證方式C．應(yīng)向被審計(jì)單位在本年存過款的所有銀行發(fā)函進(jìn)行函證。．向銀行函證還可用于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記的銀行借款。2. 在審計(jì)測(cè)試中可能會(huì)影響審計(jì)效果的風(fēng)險(xiǎn)是＿＿。A．誤受險(xiǎn) B．誤拒險(xiǎn)C．信賴不足險(xiǎn) D．信賴過度險(xiǎn)3. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作，包括＿＿。A．明確被審計(jì)單位應(yīng)協(xié)助的工作B．商定審計(jì)收費(fèi)C．明確審計(jì)業(yè)務(wù)的目的、性質(zhì)和范圍．評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的勝任能力4. 在實(shí)施存貨監(jiān)盤程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)＿＿。A．對(duì)被審計(jì)單位存貨的盤點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)督B．親自對(duì)被審計(jì)單位的存貨進(jìn)行盤點(diǎn)C．對(duì)被審計(jì)單位已經(jīng)盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行抽點(diǎn)．撰寫盤點(diǎn)備忘錄，編制審計(jì)工作底稿5. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在被審計(jì)單位收集的環(huán)境證據(jù)主要包括＿＿。A．被審計(jì)單位聲明書B．有關(guān)內(nèi)部控制情況C．管理人員的素質(zhì)D．各種管理?xiàng)l件和管理水平得分評(píng)閱人三、判斷題（將你認(rèn)為正確的用“√”表示，錯(cuò)誤的用“×”表示。每小題1分，共10分）題號(hào) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10答案1. 當(dāng)內(nèi)部控制與報(bào)表的認(rèn)定不相關(guān)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就不能將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為高水平。2. 口頭證據(jù)一般只能給審計(jì)人員提供審計(jì)線索，起旁證作用。3. 在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要評(píng)價(jià)的是內(nèi)部管理控制制度。4.為驗(yàn)證期末銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)帳項(xiàng)的真實(shí)性，審計(jì)人員可向銀行索取截止日后７－10天左右的對(duì)帳單進(jìn)行檢查。5. 對(duì)所有者權(quán)益各項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)采用詳細(xì)審計(jì)方法進(jìn)行。6. 重要性與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量成正向關(guān)系。7. 如果采用消極的函證方式，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函。8. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)所運(yùn)用的重要性水平， 大大低于編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)所確定的重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為獲取了充分的審計(jì)證據(jù)。9. 審計(jì)報(bào)告的日期應(yīng)是撰寫完審計(jì)報(bào)告的日期注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合水平越高，就應(yīng)實(shí)施越詳細(xì)的實(shí)質(zhì)性程序程序。得分 評(píng)閱人 四、簡(jiǎn)答題 （本大題共 3小題，第1小題12分，第2小題9分，第3小題13分。共34分）1．XYZ

股份公司委托

ABC

會(huì)計(jì)事務(wù)對(duì)

2005

年度的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，

ABC

會(huì)計(jì)事務(wù)準(zhǔn)備簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。

擬派

A和

B注冊(cè)會(huì)計(jì)師為該審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。

假定存在以下情況：（1

）

XYZ

股份公司要求

ABC

會(huì)計(jì)師事務(wù)所降低一定數(shù)額的審計(jì)收費(fèi)，但允諾將正在開發(fā)的寫字樓以優(yōu)惠的價(jià)格銷售給事務(wù)所。

ABC

會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意了

XYZ

股份公司的要求。（2）A

注冊(cè)會(huì)計(jì)師的哥哥持有

XYZ

股份公司的股票

100

股，市值約

800

元。（3

）B

注冊(cè)會(huì)計(jì)師的姐姐在

XYZ

股份公司統(tǒng)計(jì)部門工作，

但非統(tǒng)計(jì)部負(fù)責(zé)人。

B注冊(cè)會(huì)計(jì)師未予以回避。（4）ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所特聘王明協(xié)助測(cè)試 XYZ 股份公司的會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)。王明參與過XYZ股份公司會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的研發(fā)工作，對(duì)該系統(tǒng)較熟悉。（5

）ABC

會(huì)計(jì)師事務(wù)所與

XYZ

股份公司進(jìn)行業(yè)務(wù)合作：

ABC

會(huì)計(jì)師事務(wù)所開發(fā)管理系統(tǒng)，XYZ

股份公司負(fù)責(zé)銷售，相關(guān)利潤(rùn)由雙方各按

50%

比例分配。（6）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其簡(jiǎn)介委托 XYZ股份公司銷售部門向其客戶贈(zèng)送。要求：請(qǐng)分別針對(duì)上述（ 2）（3）種情況，判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否違反中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求；請(qǐng)分別針對(duì)上述（1）（4）（5）（6）種情況，判斷ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否違反中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求，并簡(jiǎn)要說明理由。．在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中應(yīng)該注意把握三個(gè)與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入確認(rèn)有著密切關(guān)系的日期：一是發(fā)票開具日期或者收款日期；二是記帳日期；三是發(fā)貨日期（對(duì)服務(wù)業(yè)則是提供勞務(wù)的日期）。檢查三者是否歸屬于同一適當(dāng)會(huì)計(jì)期間是營(yíng)業(yè)收入截止期測(cè)試的關(guān)鍵所在。圍繞上述三個(gè)重要日期， 在審計(jì)實(shí)務(wù)中， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮選擇三條審計(jì)路線實(shí)施營(yíng)業(yè)收入的截止期測(cè)試，這三條路線可用下表來表示（請(qǐng)補(bǔ)充完成下表） ：審計(jì)路線 目的 測(cè)試程序以帳簿記錄為起點(diǎn)防止低估營(yíng)業(yè)收入 （完整性測(cè)試）從報(bào)表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證至發(fā)票開具情況與帳簿記錄， 確定營(yíng)業(yè)收入是否已記入恰當(dāng)?shù)暮嫌?jì)期間。．請(qǐng)將與現(xiàn)金有關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo)填入表格中。管理當(dāng)局的認(rèn)定 一般審計(jì)目標(biāo) 運(yùn)用于現(xiàn)金項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)存在或發(fā)生完整性權(quán)利和義務(wù)估價(jià)或分?jǐn)偙磉_(dá)與披露得分 評(píng)閱人五、綜合題（本大題共 2小題，第 1小題11分，第 2小題15分。共26分）1．A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2005年3月20日完成對(duì)X股份公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表的外勤審計(jì)工作。經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)該公司存在以下情況：（l）應(yīng)付帳款項(xiàng)目項(xiàng)目的明細(xì)組成列示加下：應(yīng)付帳款——a公司6000萬元應(yīng)付帳款——b公司-1500萬元應(yīng)付帳款——C公司2080萬元應(yīng)付帳款——d公司1000萬元應(yīng)付帳款——e公司500萬元合計(jì)8080萬元（2）2004年12月31日，X公司清查盤點(diǎn)庫存原材料，發(fā)現(xiàn)短缺300萬元，作了借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目300萬元、貸記“原材料”科目30O萬元的會(huì)計(jì)處理。經(jīng)查清短缺原因并報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，其中屬于非常損失部分為 250萬元、屬于一般經(jīng)營(yíng)損失部分為50萬元。X公司于2005年2月的會(huì)計(jì)記錄中對(duì)此作了相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理， 沖銷了

2004X

年12公司為

月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的f公司向銀行借款 100

“待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失萬元提供擔(dān)保。 2004 年

10

”項(xiàng)目金額300萬元。（月，f公司因經(jīng)營(yíng)嚴(yán)重虧

3

）損，進(jìn)行破產(chǎn)清算，無力償還已到期的該筆銀行借款。貸款銀行因此向法院起訴，要求

X公司承擔(dān)連帶償還責(zé)任，支付借款本息

120 萬元。

2005

年2月

20日，法院終審判決貸款銀行勝訴，由

X公司支付借款本息

120 萬元，并于

2005

年2月

28日?qǐng)?zhí)行完畢。

X公司在2004 年度未對(duì)該訴訟案件作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。要求：1）在審計(jì)終結(jié)階段，對(duì)審計(jì)差異內(nèi)容，應(yīng)建議被審計(jì)單位調(diào)整，請(qǐng)問審計(jì)差異按需要調(diào)整帳戶記錄可分為幾類？（2）針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的上述 3種情況，如果不考慮審計(jì)重要性水平， A和B

注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別應(yīng)提出何種審計(jì)處理建議？若需提出調(diào)整建議， 請(qǐng)列示審計(jì)調(diào)整分錄

（假定編制審計(jì)調(diào)整分錄時(shí)不考慮流轉(zhuǎn)稅、費(fèi)以及損益結(jié)轉(zhuǎn)，但應(yīng)考慮對(duì)所得稅和凈利潤(rùn)的影響）

。2．財(cái)大會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師徐文進(jìn)和高永濤負(fù)責(zé)執(zhí)行 X公司的設(shè)立驗(yàn)資業(yè)務(wù)，規(guī)定實(shí)施了所有審驗(yàn)程序后，于 2005 年3月2日結(jié)束外勤工作，并于 2005 年

3月

在按4日簽發(fā)了下列驗(yàn)資報(bào)告，請(qǐng)指出驗(yàn)資報(bào)告中的不妥之處，并予以更正。驗(yàn)資報(bào)告公司(籌)董事會(huì)：我們接受委托，審驗(yàn)了貴公司(籌)截至2005年2月28日止申請(qǐng)?jiān)O(shè)立登記的注冊(cè)資本實(shí)收情況。按照國家相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定和協(xié)議、章程的要求出資是全體股東及貴公司(籌)的責(zé)任。我們的責(zé)任是對(duì)貴公司(籌)注冊(cè)資本的實(shí)收情況發(fā)表審驗(yàn)意見。我們的審驗(yàn)是依據(jù)《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行的。在審驗(yàn)過程中，我們結(jié)合貴公司(籌)的實(shí)際情況，實(shí)施了檢查等必要的審驗(yàn)程序。根據(jù)有關(guān)協(xié)議、章程的規(guī)定，貴公司(籌)申請(qǐng)登記的注冊(cè)資本為人民幣3000萬元，由甲公司和乙公司于2005年2月28日之前繳足。經(jīng)我們審驗(yàn)，截至2005年2月28日止，貴公司(籌)已收到全體股東繳納的注冊(cè)資本合計(jì)人民幣3000萬元。各股東以貨幣出資600萬元，實(shí)物出資2100萬元，知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資300萬元。知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資金額占注冊(cè)資本的比例為10%。本驗(yàn)資報(bào)告供貴公司(籌)申請(qǐng)?jiān)O(shè)立登記及據(jù)以向全體股東簽發(fā)出資證明時(shí)使用，不應(yīng)將其視為對(duì)貴公司(籌)驗(yàn)資報(bào)告日后資本保全、償債能力和持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力等的保證。附件：驗(yàn)資事項(xiàng)說明注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表本所的《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》復(fù)印件銀行進(jìn)帳單等入資憑證復(fù)印件實(shí)物轉(zhuǎn)讓清單專利證書復(fù)印件和專利登記簿副本復(fù)印件財(cái)大會(huì)計(jì)師事務(wù)所 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師：徐文進(jìn) (簽章)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師：高永濤 (簽章)地址：中國 ·武漢市 報(bào)告日期： 2005 年3月4 日一、單項(xiàng)選擇題（每小題1分，共20分）12345678910CCAABDADAA11121314151617181920CBAACDDABA二、多項(xiàng)選擇題（答案少選但不超過所選項(xiàng)的二分之一時(shí)，可得

1分，選錯(cuò)不得分。每小題2分，共

10

分）1ABCD

BD

2

3ABCD

4ACD

5BCD三、判斷題（每小題1分，共10分）12345678910×√×√√×√××√四、簡(jiǎn)答題（本大題共 3小題，第 1小題12分，第 2小題9分，第 3小題13分。共34分）．【答案】1）違反。當(dāng)與鑒證客戶存在專業(yè)服務(wù)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，會(huì)損害審計(jì)獨(dú)立性。2）不違反。當(dāng)與鑒證客戶存在專業(yè)服務(wù)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，會(huì)損害審計(jì)獨(dú)立性。其兄持有的股票屬間接利益，不重大。3）不違反。當(dāng)與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工， 這些關(guān)聯(lián)關(guān)系會(huì)損害審計(jì)獨(dú)立性。計(jì)工作一般不構(gòu)成鑒證對(duì)象。（4）違反。鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工，會(huì)出現(xiàn)自我評(píng)價(jià)。如果王明協(xié)助測(cè)試 XYZ 股份公司的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)將會(huì)導(dǎo)致自我評(píng)價(jià)

統(tǒng)5）違反。會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得客戶不能存在經(jīng)營(yíng)關(guān)系。6）違反。會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以將印制的手冊(cè)向客戶發(fā)放，也可以應(yīng)應(yīng)非客