2023年電大?？瓶荚噷徲?jì)學(xué)原理考點(diǎn)版

一、單選:1.審計(jì)的主體是(B.審計(jì)人)。２．（Ａ.評(píng)價(jià)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任)是審計(jì)的總目的。?３.（B.獨(dú)立性)是審計(jì)的本質(zhì)特性,也是保證審計(jì)工作順利進(jìn)行的必要條件。

4.審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)是（Ａ.受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系）。

5.《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》在全國(guó)實(shí)行的時(shí)間是(B.1995年1月1日）。

6.7.審計(jì)的職能不涉及(B.經(jīng)濟(jì)司法）。?8.按照預(yù)先規(guī)定的時(shí)間進(jìn)行的審計(jì),稱為(Ａ.定期審計(jì))。9.在西方最具代表性的國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)是(Ｂ.立法系統(tǒng))的國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān).

10.稅務(wù)機(jī)關(guān)的財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)由(A.國(guó)家審計(jì)）來進(jìn)行審計(jì)。?11.績(jī)效審計(jì)屬于（Ｃ.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì))。

1２.逆查法應(yīng)先從(D.會(huì)計(jì)報(bào)表）查起。?１3.函詢法是通過向有關(guān)單位發(fā)函了解情況取得證據(jù)的一種方法，這種方法一般用于(Ｃ.往來款項(xiàng))的查證。

1４.（B.調(diào)節(jié)法)是指在審查某個(gè)項(xiàng)目時(shí)，通過調(diào)整有關(guān)數(shù)據(jù),從而求得需要證實(shí)的數(shù)據(jù)方法。?1５.民間審計(jì)屬于(A.任意審計(jì)）。1６.（D.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書)是民間審計(jì)組織與設(shè)計(jì)委托人就審計(jì)項(xiàng)目所簽定的正式文獻(xiàn).

17.民間審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍不涉及（Ｄ.會(huì)計(jì)監(jiān)督)。?１8２０.在審計(jì)過程中，假如碰到低層次的規(guī)定與高層次的規(guī)定的規(guī)定相抵觸時(shí)，則應(yīng)以（A.高層次）的規(guī)定為準(zhǔn),做出判斷和評(píng)價(jià)。

21.為了贏得(B．社會(huì)公眾)的信任，必須實(shí)行審計(jì)準(zhǔn)則。?22.總體審計(jì)計(jì)劃涉及的內(nèi)容有(Ａ.審計(jì)目的)。

23.收集審計(jì)證據(jù)的階段是（B.實(shí)行階段）。?24.審計(jì)告知書應(yīng)由（B.國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)）下達(dá)。?25．不屬于審計(jì)準(zhǔn)備階段的內(nèi)容是(C.對(duì)的解決期后事項(xiàng)）。?2６.擬定重要性水平是在審計(jì)(Ａ.準(zhǔn)備階段)中進(jìn)行。

27.審計(jì)計(jì)劃由（B.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人）編制。

28.(Ｄ.環(huán)境證據(jù)）證明力最差。29.下列證據(jù)中證明力最強(qiáng)的是(A．應(yīng)收賬款函證回函）

３0.下列證據(jù)屬于口頭證據(jù)的是（B．座談?dòng)涗?。?31.屬于內(nèi)部證據(jù)的有(Ｄ．材料出庫(kù)單）。?3２.綜合類工作底稿涉及的內(nèi)容有（A.審計(jì)計(jì)劃）。?33.下列證據(jù)的證明力大小順序是(Ｄ．實(shí)物證據(jù)>書面證據(jù)>口頭證據(jù))。?34.具體審計(jì)計(jì)劃涉及的內(nèi)容有(B．審計(jì)程序)。?３5.（D.實(shí)物證據(jù)）是指從實(shí)物的外部特性和內(nèi)含性能來證明事物真相的各種財(cái)產(chǎn)物資。?36.（D．材料入庫(kù)單）是內(nèi)部審計(jì)證據(jù)。３7.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制未能發(fā)現(xiàn)或防止重大差錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)是（Ｂ.控制風(fēng)險(xiǎn))

38．上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)被審計(jì)單位因不批準(zhǔn)原審計(jì)結(jié)論和解決意見提出申請(qǐng)所進(jìn)行的審查稱為（A.復(fù)審）。３９．(B．流程圖法)是內(nèi)部控制的描述方法?4０.(D.記錄日記帳和記錄總帳)業(yè)務(wù)屬于不相容職務(wù)。

41.(D．調(diào)查表法）易于判斷選擇。

４2．記錄抽樣與非記錄抽樣(A.前者可以用概率論方法評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而后者不能)。

４3.從預(yù)計(jì)總體誤差率為零開始，邊抽樣邊評(píng)價(jià)來完畢抽樣工作的方法是(A.停一走抽樣）。

４４．審計(jì)人員準(zhǔn)備從2023張編號(hào)為0０01至202３的鈔票支票中抽取100張進(jìn)行審計(jì)，并將抽樣起點(diǎn)隨機(jī)確定為19７5,采用系統(tǒng)抽樣法所抽取的第五個(gè)樣本號(hào)為(D.0055)。

4５.記錄抽樣與非記錄抽樣相比，其優(yōu)勢(shì)在于（C.可以根據(jù)樣本分布的規(guī)律計(jì)算抽樣誤差的范圍,并通過調(diào)整樣本量來控制抽樣誤差和風(fēng)險(xiǎn))。?4６．按抽樣決策的(D.依據(jù)），審計(jì)抽樣分為記錄抽樣和非記錄抽樣。

47.將某一審計(jì)對(duì)象總體劃分為若干具有相似特性級(jí)次總體的過程為（D.分層）。

48.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告的重要作用是（C．鑒證）。?49.當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師表達(dá)（A.無保存意見)意見時(shí)，審計(jì)報(bào)告的說明段可以省略。

5０．具有法定證明效力的審計(jì)報(bào)告是(Ｂ.民間審計(jì)報(bào)告）。51.某注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2023年4月5日完畢了對(duì)某公司20２３年度的審計(jì)2023年4月2０日準(zhǔn)備簽發(fā)審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告日為(Ｃ．2０２3年4月5日)

5２．審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題統(tǒng)一規(guī)范為（Ｂ.審計(jì)報(bào)告）。?５3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和合法性應(yīng)由(D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所）負(fù)責(zé)。

5４.提交(Ｄ．管理建議書)是民間審計(jì)人員竭誠(chéng)為客戶提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的一種表現(xiàn)。55.管理建議書是提供應(yīng)被審計(jì)單位的(A．內(nèi)部控制報(bào)告)

５６.被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表就其整體而言是公允的,但個(gè)別會(huì)計(jì)解決方法的選用不符合國(guó)家頒布的《公司會(huì)計(jì)制度》，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具（A.保存意見)審計(jì)報(bào)告。

57.民間審計(jì)報(bào)告應(yīng)遵循的規(guī)定是(A.內(nèi)容完整)。?58.管理建議書與審計(jì)報(bào)告的區(qū)別重要是(Ｂ.對(duì)象不同）。

５9.在復(fù)審期間，原審計(jì)結(jié)論和決定（A.照常執(zhí)行）。?６0．審計(jì)報(bào)告的范圍段涉及（C.審計(jì)依據(jù))和已實(shí)行的審計(jì)程序。?6１．(B.外勤工作結(jié)束日)為審計(jì)報(bào)告截止日。

62.審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位(C.特定期期內(nèi)與會(huì)計(jì)報(bào)表反映有關(guān)的所有重大方面發(fā)表審計(jì)意見)。

6３.當(dāng)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)了被審計(jì)單位有違紀(jì)行為，然而卻無法取得充足的證據(jù)，應(yīng)當(dāng)發(fā)表（D.無法表達(dá)意見）類型的審計(jì)報(bào)告。

６4.當(dāng)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)了被審計(jì)單位會(huì)計(jì)解決方法的選用嚴(yán)重地違反了國(guó)家頒布的公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,應(yīng)當(dāng)發(fā)表（C.否認(rèn)意見）類型的審計(jì)報(bào)告。

６5.當(dāng)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)了被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策的選用、會(huì)計(jì)估計(jì)的作出或會(huì)計(jì)報(bào)表的披露不符合國(guó)家頒布的公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，雖影響重大，但不至于出具否認(rèn)意見的審計(jì)報(bào)告,應(yīng)當(dāng)發(fā)表（B.保存意見)類型的審計(jì)報(bào)告。二

多選::k;ｍ２X:X1H%N-t0B-u

1.由（A.專職機(jī)構(gòu))和（Ｂ.審計(jì)人員)進(jìn)行的審查才是審計(jì)。?2.從事某項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)時(shí)必須依據(jù)的法律涉及(ABC.憲法、會(huì)計(jì)法、審計(jì)法)。?

3.只有由（ABC.審計(jì)人、被審計(jì)人、設(shè)計(jì)委托人)。?4.審計(jì)的基本特性可以概括為(ACＤ.獨(dú)立性、權(quán)威性、公正性）。

5.審計(jì)的獨(dú)立性重要表現(xiàn)為（ABＣＥ.機(jī)構(gòu)獨(dú)立、人員獨(dú)立、工作獨(dú)立、經(jīng)濟(jì)獨(dú)立)。）@８X6.審計(jì)與會(huì)計(jì)的聯(lián)系重要表現(xiàn)在（ACE.兩者起源密切相關(guān)、兩者彼此滲透，融匯、兩者目的最終一致）。?

7.審計(jì)與會(huì)計(jì)的區(qū)別重要表現(xiàn)在(ＡBCD.產(chǎn)生的基礎(chǔ)不同、方法不同、工作程序不同、職能不同)。

9．下面有關(guān)審計(jì)的職能敘述錯(cuò)誤的是（BD.經(jīng)濟(jì)鑒證側(cè)重于證明經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性、經(jīng)濟(jì)鑒證只能表現(xiàn)在民間審計(jì)中）。710.審計(jì)的制約作用可以概括為(ABC．揭露損失浪費(fèi)、揭露貪污舞弊、揭露失職瀆職)。11.按審計(jì)主體分類,可分為（BCD.民間審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、政府審計(jì))。?12．按審計(jì)地點(diǎn)分類,可以分為(ＣE．送達(dá)審計(jì)、就地審計(jì))。７13.按審計(jì)范圍分類，可以分為（AB.所有審計(jì)、局部審計(jì))。;1４．經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)與財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)的重要不同在于，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)注重的是檢查（ＡCD.資源運(yùn)用和經(jīng)濟(jì)性、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性、執(zhí)行目的的效果性)。２1５.送達(dá)審計(jì)一般合用于(BCD．學(xué)校、研究所、物價(jià)局）。

1６.審計(jì)方法的選用必須（ACＥ.服從審計(jì)目的、服從于審計(jì)方法、合用于被審計(jì)單位的實(shí)際情況）。３E

1７.審查書面資料的方法有（ABＣ.審閱法、核對(duì)法、查詢法)。

１８．核對(duì)法涉及（ABＣDＥ.證證核對(duì)、帳證核對(duì)、帳表核對(duì)、表表核對(duì)、帳帳核對(duì)）。?１9.證實(shí)客觀事物的方法,重要涉及(BCＤE.盤存法、調(diào)節(jié)法、觀測(cè)法、鑒定法）.

20.下列財(cái)產(chǎn)中，（AD黃金、鈔票支票)采用突擊性盤點(diǎn)。

21.民間審計(jì)人員職業(yè)道德具體涉及（ＢCD獨(dú)立原則、公證原則、客觀原則)｝

２2.國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)過程中,不享有的權(quán)限是（BDＥ行政處分權(quán)、刑事處分權(quán)、糾正違法規(guī)定權(quán)）3j"U%ｐ9Ｗ

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23.西方各國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)，按其從屬關(guān)系不同，重要類型有(ADE立法型、司法型、行政型）

24.《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》規(guī)定了民間審計(jì)人員的職業(yè)道德涉及(ＡＢCDE一般原則、專業(yè)勝任能力與技術(shù)規(guī)范、對(duì)客戶的責(zé)任、對(duì)同行的責(zé)任、其它責(zé)任）?２5.民間審計(jì)人員的法律責(zé)任按其形成因素分為(CDE違約責(zé)任、過失責(zé)任、欺詐責(zé)任）?26．民間審計(jì)人員的法律責(zé)任按其性質(zhì)可分為（BDE行政責(zé)任、民事責(zé)任、刑事責(zé)任)?27.我國(guó)審計(jì)專業(yè)技術(shù)職稱涉及(ＢCD高級(jí)審計(jì)師、審計(jì)師、助理審計(jì)師、）．

29．會(huì)計(jì)征詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)指(ABC代理納稅申報(bào)、驗(yàn)資、代理記帳）(Z.?

30.假如審計(jì)人員中（ABD父親、母親、子女)是被審計(jì)單位的負(fù)責(zé)人或主管人員，審計(jì)人員則需要回避,否則就不符合獨(dú)立性原則。

d1＿2Ａ9@4r!F?31．一般公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則由（AＢD一般準(zhǔn)則、工作準(zhǔn)則、報(bào)告準(zhǔn)則)?32.一般準(zhǔn)則涉及（ABD獨(dú)立性、訓(xùn)練與能力、職業(yè)道德);A%M3c#a)^?34.審計(jì)人員對(duì)被審事項(xiàng)僉、合規(guī)性評(píng)價(jià)有（AＢC法律、法規(guī)、制度):ｒ/Z$?3５.審計(jì)人員選用審計(jì)依據(jù)，必須遵守的原則為（ABＣD準(zhǔn)確性、針對(duì)性、辯證性、有效性)?36.審計(jì)依據(jù)的特點(diǎn)為（AＣDＥ層次性、相關(guān)性、時(shí)效性、地區(qū)性）；*?3７.審計(jì)程序一般涉及（ACD準(zhǔn)備階段、實(shí)話階段、終結(jié)階段）

38.技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)是指(ACＤ相對(duì)數(shù)、平均數(shù)、有效數(shù)）

３9.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容有(AＢ審計(jì)范圍、審計(jì)目的）

４0.（ACDE復(fù)核審計(jì)工作底稿、對(duì)的解決期后事項(xiàng)、關(guān)注或有負(fù)債、撰寫審計(jì)報(bào)告)6Z?41.下列情況中,審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用重要性原則的有（BC擬定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍、評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果)(ＭａＫ?42.下列說法中對(duì)的的有(ABD重要性水平越高,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低、重要性水平越低，獲取的審計(jì)證據(jù)越多、可容忍誤差越小，需選取的審計(jì)證據(jù)越多)6o)

43.審計(jì)人員可以控制的風(fēng)險(xiǎn)有(CD檢查風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn))

４4．被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款為200萬元,重要性水平為２萬元，現(xiàn)對(duì)其中的50％進(jìn)行抽查,發(fā)現(xiàn)０．９6萬元的錯(cuò)報(bào),審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)采用的方法是（BＣD進(jìn)行函證、追加審計(jì)程序、建議調(diào)整）*`

a０P１L.`)M,o＃4５.審計(jì)證據(jù)按形式分類,可分為(BCDＥ實(shí)物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)、環(huán)境證據(jù))?47.審計(jì)工作底稿按類別劃分，可分為（BDＥ流程圖、業(yè)務(wù)類工作底稿、備查類工作底稿);49.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制涉及(ABCＤ會(huì)計(jì)憑證控制、會(huì)計(jì)賬簿控制、會(huì)計(jì)報(bào)表控制、會(huì)計(jì)分析控制）．I

a%Z-ｕ;Ｊ6b+r!?50．流程圖法的優(yōu)點(diǎn)是（ＡD直觀、靈活)){051．(ABＣ鈔票、支票、報(bào)表）為嚴(yán)禁無關(guān)人員接觸的重要物品。

5２.內(nèi)部控制符合測(cè)試的方法涉及(BCD穿行實(shí)驗(yàn)法、檢查證據(jù)法、現(xiàn)場(chǎng)觀測(cè)法）

53.內(nèi)部控制總評(píng)的要點(diǎn)是(ABＣ健全性和科學(xué)性、層次性和合用性、經(jīng)濟(jì)性和協(xié)調(diào)性）/54．審計(jì)抽樣內(nèi)容劃分可分為（CＤ屬性抽樣、變量抽樣）?55.樣本設(shè)計(jì)需考慮的因素有（ＡB審計(jì)目的、抽樣單位)

56．樣本選取的方法有（AＢCＤ隨機(jī)數(shù)表法、分層法、系統(tǒng)選取法、整群選樣法）(I7i^９57．下面關(guān)于變量抽樣的敘述對(duì)的的是（BD用來估計(jì)總體金額而采用的方法、用于賬戶余額或報(bào)表項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試)

5８.審計(jì)人員依據(jù)不同的規(guī)定和方法，從審計(jì)對(duì)象總體中選取若干（C抽樣單位),就構(gòu)成了不同的(Ｄ樣本）

5９.評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果的具體環(huán)節(jié)為（ABCD分析樣本誤差、推斷總體誤差、重估抽樣風(fēng)險(xiǎn)、形成審計(jì)結(jié)論）?60.具有法律效力的審計(jì)報(bào)告是（BＣ財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告、民間審計(jì)報(bào)告)?61.審計(jì)人員在提出（ＢＤ保存意見、無法表達(dá)意見）審計(jì)意見時(shí),應(yīng)在說明部分充足敘述對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表所持意見的理由。７R)h7ｚ６６3．編制審計(jì)報(bào)告一般需要通過以下環(huán)節(jié)：(AＢCD整理和分析審計(jì)工作底稿、調(diào)整被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表、擬定審計(jì)報(bào)告意見的類型和措辭、撰寫審計(jì)報(bào)告)

64.若審計(jì)人員通過實(shí)話在關(guān)實(shí)質(zhì)性測(cè)試后,還認(rèn)為與某一重要賬戶的認(rèn)定有關(guān)的檢查風(fēng)險(xiǎn)不能減少至可接受的水平，應(yīng)當(dāng)發(fā)表(ＢC保存意見、否認(rèn)意見)的審計(jì)報(bào)告。6N*p1?65.管理建議書與審計(jì)報(bào)告的區(qū)別重要表現(xiàn)在(AＢＤ對(duì)象不同、責(zé)任不同、影響程序不同）三判斷題:8V！p0D

｀６k＂c!B*Ｊ+r3１、1、審計(jì)的獨(dú)立性表現(xiàn)為雙向獨(dú)立的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。(√)!}4u0u/]4b;{2g*

2、審計(jì)的職能不是一成不變的，它是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展變化的。(√)/

３、受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系是審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)。(√)

4、盤存法合用于對(duì)被審計(jì)單位的存貨進(jìn)行審查。（√)?5、在被審計(jì)單位存在重大貪污盜竊和嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為是，應(yīng)當(dāng)采用詳查法。（√）?6、通過對(duì)書面資料的閱讀的審查而取得審計(jì)證據(jù)的方法稱為審閱法。（√）?7、在實(shí)際審計(jì)工作中,往往把審閱法與核對(duì)法結(jié)合起來加以運(yùn)用。(√）

8、函詢法是通過向有關(guān)單位發(fā)函了解情況取得證據(jù)的一種方法，這種方法一般用于往來款項(xiàng)的查證。(√）*N:n５t?9、在我國(guó)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所,才干承辦業(yè)務(wù)。(√）

1０、民間審計(jì)組織不得以減少收費(fèi)的方式招攬業(yè)務(wù)。(√)－11、機(jī)關(guān)指導(dǎo)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)的工作。(√）８?;12、審計(jì)依據(jù)包含審計(jì)準(zhǔn)則。（√)?#B5＼*１3、固有風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)成反項(xiàng)關(guān)系。（√）?14、期后事項(xiàng)的審核應(yīng)在整個(gè)審計(jì)工作即將結(jié)束前完畢。(√)

15、銀行對(duì)賬單屬于外部證據(jù)。(√)%Q?16、審計(jì)人員親自取得的證據(jù)比別人提供的證據(jù)證明力強(qiáng)。（√）"o

17、有效的內(nèi)部控制離不開健全的內(nèi)部控制制度。（╳）?18、職務(wù)崗位明確和權(quán)利義務(wù)清楚是界定職權(quán)范圍的原則。（╳)8[－19、非記錄抽樣的依據(jù)是審計(jì)人員的主觀判斷。(╳）.ａ:m２0．審計(jì)是一種直接的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。(√)２1.審計(jì)的職能不是一成不變的，它是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展變化的。(√)2２．受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系是審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)。（√)23.審計(jì)的重要內(nèi)容是指財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。(×)24．財(cái)政、銀行所從事的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，同樣可稱為審計(jì)。(×）2５.報(bào)送審計(jì)重要合用于國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)大型公司的審計(jì)。（×)26．無論是國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、民間審計(jì)，在審計(jì)開始前,審計(jì)結(jié)構(gòu)都要與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。(×）２７.詳查法的優(yōu)點(diǎn)是節(jié)約人力、物力和時(shí)間。(×）28．盤存法合用于對(duì)被審計(jì)單位的存貨進(jìn)行審查。(√)29.在被審計(jì)單位存在重大貪污盜竊和嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為是，應(yīng)當(dāng)采用詳查法。（√）30.調(diào)節(jié)法只涉及對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)的調(diào)節(jié)。(×)３1．內(nèi)部審計(jì)具有權(quán)威性和獨(dú)立性。(×)3２．在實(shí)際審計(jì)工作中，往往把審閱法與核對(duì)法結(jié)合起來加以運(yùn)用。(√）３3.函詢法是通過向有關(guān)單位發(fā)函了解情況取得證據(jù)的一種方法,這種方法一般用于往來款項(xiàng)的查證。（√）34．國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)無權(quán)審查財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行和財(cái)政決算。(×)3５．地方審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)人民政府和審計(jì)署負(fù)責(zé)。(×)3６.國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)指導(dǎo)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)的工作。(√)37.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是行業(yè)紀(jì)律組織,不承擔(dān)行政管理職能。（×)3８.審計(jì)人員在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，可以代行被審計(jì)單位的管理決策職能。(×）39．獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則不具有強(qiáng)制性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南具有強(qiáng)制性。(×)40.審計(jì)報(bào)告使用人是促進(jìn)建立審計(jì)準(zhǔn)則的重要因素。(×）41.收款員與記賬員不能為同一人屬于實(shí)物控制范疇。(×)42.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)之前，要由其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所下達(dá)審計(jì)告知書。（×)43.固有風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)成反項(xiàng)關(guān)系。(√)４4.審計(jì)程序是審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)行階段所必須遵循的審計(jì)工作環(huán)節(jié)。(×)45．期后事項(xiàng)的審核應(yīng)在整個(gè)審計(jì)工作即將結(jié)束前完畢。(√)46．審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是注冊(cè)會(huì)計(jì)師與委托人共同簽署的。（×)４７.擬定重要性水平是在審計(jì)實(shí)行階段中進(jìn)行。(×)４８．在審計(jì)過程中,收集到的審計(jì)證據(jù)越多越好。(×)4９．審計(jì)人員向被審計(jì)單位員工詢問后形成的記錄屬于書面證據(jù)。(×)50．審計(jì)人員親自取得的證據(jù)比別人提供的證據(jù)證明力強(qiáng)。(√)51．部門經(jīng)理復(fù)核是審計(jì)工作底稿復(fù)核最重要的環(huán)節(jié)。(×）5２．有效的內(nèi)部控制離不開健全的內(nèi)部控制制度。(√)53．審查內(nèi)部控制的目的是為下一步工作發(fā)明條件。(×)54.審計(jì)人員進(jìn)駐被審計(jì)單位后可立即進(jìn)行符合性測(cè)試。（×)5５.職務(wù)崗位明確和權(quán)利義務(wù)清楚是界定職權(quán)范圍的原則。(√)56．非記錄抽樣的依據(jù)是審計(jì)人員的主觀判斷。(√)57．屬性抽樣用于報(bào)表項(xiàng)目的審計(jì)。（×)58．變量抽樣用于內(nèi)部控制的符合性測(cè)試。(×)59．審計(jì)報(bào)告的簽署日期應(yīng)為完稿日期或會(huì)計(jì)報(bào)表截止日。（×)６0．無法表達(dá)意見審計(jì)報(bào)告就是不發(fā)表審計(jì)意見。(×)６１.各種類型的民間審計(jì)報(bào)告都有說明段。(×)62．當(dāng)個(gè)別重要事項(xiàng)無法取得證據(jù)時(shí),就應(yīng)拒絕表達(dá)意見。（×)63.審計(jì)報(bào)告的報(bào)送對(duì)象只能是本級(jí)人民政府。(×)四簡(jiǎn)答題：ｌ．簡(jiǎn)述我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系的內(nèi)容和國(guó)家審計(jì)與民間審計(jì)的區(qū)別。答:審計(jì)按不同主體劃分為國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和民間審計(jì)，并形成了三類審計(jì)組織結(jié)構(gòu),共同構(gòu)成審計(jì)監(jiān)督體系。國(guó)家審計(jì)和民間審計(jì)相對(duì)于審計(jì)客體而言都是外部審計(jì)，都具有較強(qiáng)的獨(dú)立性,但兩者存在以下區(qū)別：(1)審計(jì)方式不同。國(guó)家審計(jì)是強(qiáng)制審計(jì)，民間審計(jì)是受托審計(jì)。(2)審計(jì)對(duì)象不同。國(guó)家審計(jì)的對(duì)象重要是各級(jí)政府及其部門的財(cái)政收支情況及公共資金的收支、運(yùn)用情況；民間審計(jì)的對(duì)象涉及一切營(yíng)利及非營(yíng)利單位。(３)審計(jì)監(jiān)督的性質(zhì)不同。（４)審計(jì)實(shí)行手段不同。國(guó)家審計(jì)是無償審計(jì)，而民間審計(jì)是有償審計(jì)。(５)審計(jì)的獨(dú)立性不同。國(guó)家審計(jì)體現(xiàn)為單項(xiàng)獨(dú)立,而民間審計(jì)體現(xiàn)為雙向獨(dú)立。(6）所依據(jù)的審計(jì)準(zhǔn)則不同。國(guó)家審計(jì)所依據(jù)的是審計(jì)署制定的國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則，而民間審計(jì)則依據(jù)的是中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則。2.什么是審計(jì)關(guān)系人?它涉及哪些具體內(nèi)容?答:審計(jì)的關(guān)系人是指構(gòu)成一項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)中的互相有責(zé)任關(guān)系的三方面的當(dāng)事人，即審計(jì)人、被審計(jì)人、審計(jì)委托人。審計(jì)人對(duì)審計(jì)委托人負(fù)責(zé),驗(yàn)證、審查被審計(jì)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，并提出審計(jì)報(bào)告或管理建議書。被審計(jì)人一般為財(cái)產(chǎn)代管者或經(jīng)營(yíng)者，對(duì)審計(jì)委托人負(fù)有受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任,并由審計(jì)人對(duì)其受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)委托人一般為財(cái)產(chǎn)所有者,當(dāng)其財(cái)產(chǎn)受托被審計(jì)人去經(jīng)營(yíng)管理時(shí),為了維護(hù)其利益,就要委托審計(jì)人對(duì)被審計(jì)人受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況加以審計(jì)監(jiān)督。只有由三方面關(guān)系人構(gòu)成的關(guān)系，才是審計(jì)關(guān)系。３.如何理解審計(jì)的基本特性?答:審計(jì)的三個(gè)基本特性為:獨(dú)立性、權(quán)威性、公正性。審計(jì)的獨(dú)立性是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他行政、社會(huì)團(tuán)隊(duì)和個(gè)人的干涉。審計(jì)的獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特性。涉及機(jī)構(gòu)獨(dú)立、人員獨(dú)立、工作獨(dú)立、經(jīng)濟(jì)獨(dú)立。審計(jì)的權(quán)威性是指審計(jì)機(jī)構(gòu)在憲法中所明確的法律地位，依法獨(dú)立行使職權(quán)，不受任何干涉，其審計(jì)結(jié)論和審計(jì)決定具有法律效力。權(quán)威性是保證有效行使審計(jì)權(quán)力的必要條件。審計(jì)的公正性反映了審計(jì)工作的基本規(guī)定，是取信于被審計(jì)人以及審計(jì)委托人的重要—前提。4．審計(jì)具有哪些基本職能?各職能問存在何種聯(lián)系?答：審計(jì)的基本職能有:經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)鑒證。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是存在于各種審計(jì)形式之中的一種固有職能,也是審計(jì)最基本的職能,國(guó)家審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是對(duì)社會(huì)再生產(chǎn)過程中生產(chǎn)互換、分派和消費(fèi)等宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面監(jiān)督與督促。內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是對(duì)本部門、本單位的會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督。民間審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是代審計(jì)委托者對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行監(jiān)督。經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)是通過審核檢查,評(píng)估被審單位的計(jì)劃、預(yù)算、預(yù)測(cè)、決策、方案是否先進(jìn)可行,經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否按照既定的決策和目的進(jìn)行,經(jīng)濟(jì)效益的高低優(yōu)劣，以及內(nèi)部控制制度是否健全、有效等，從而有針對(duì)性地提出意見和建議,以促使其改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)力求準(zhǔn)確,實(shí)事求是。經(jīng)濟(jì)鑒證是指通過審查鑒定,擬定被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料及有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料是否真實(shí)、合法和合理，是否可以信賴,并作出書面證明。審計(jì)的經(jīng)濟(jì)鑒證職能突出表現(xiàn)在民間審計(jì)中。審計(jì)基本職能之間的關(guān)系：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是基礎(chǔ)。經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)鑒證是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的演進(jìn)和發(fā)展。5.在審計(jì)工作中,審計(jì)具體能發(fā)揮哪些作用?答：審計(jì)有兩方面作用:制約性作用和促進(jìn)性作用。審計(jì)的制約性作用表現(xiàn)在:審計(jì)可以揭露損失浪費(fèi)；可以揭露貪污舞弊，可以揭露失職瀆職，可以加強(qiáng)廉正建設(shè)。審計(jì)的促進(jìn)性作用表現(xiàn)在：督促受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的對(duì)的擬定和切實(shí)履行;督促經(jīng)濟(jì)秩序的正常運(yùn)營(yíng)和經(jīng)濟(jì)利益的對(duì)的解決：督促經(jīng)濟(jì)效益的充足實(shí)現(xiàn)和社會(huì)效益的合法保障;督促經(jīng)營(yíng)管理的完善；督促加強(qiáng)宏觀調(diào)控。6.審計(jì)按主體如何分類？各類的重要內(nèi)容是什么?答：按審計(jì)主體分類可分為國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、民間審計(jì)。國(guó)家審計(jì)是指由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)依法實(shí)行的審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是指本部門和本單位內(nèi)部專職的審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員按照所在部門和行政最高負(fù)責(zé)人的指令所實(shí)行的審計(jì)。部門和單位審計(jì)必須獨(dú)立于財(cái)會(huì)部門之外。民間審計(jì)是經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)、注冊(cè)的社會(huì)審計(jì)組織受托人委托所實(shí)行的審計(jì)。7.審訃按內(nèi)容和目的如何分類?各類的重要內(nèi)容是什么?答：按審計(jì)的內(nèi)容和目的分類為財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)是指對(duì)被審單位財(cái)政或財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和合規(guī)性的審計(jì)。財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)是指被審單位貫徹執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)政策、財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況所進(jìn)行的專案審計(jì)。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是指對(duì)被審單位經(jīng)營(yíng)成果和資金使用效果等所進(jìn)行的審計(jì),重要涉及:業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)審Ｈ-、管理審計(jì)、績(jī)效審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指對(duì)企事業(yè)單位的法定代表人或經(jīng)營(yíng)承包人在任期內(nèi)或承包期內(nèi)應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況所進(jìn)行的審計(jì)。８.我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍涉及哪些內(nèi)容？答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍涉及審計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)征詢和會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)、其它法定審計(jì)業(yè)務(wù)。審計(jì)業(yè)務(wù)，涉及審查公司會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告：驗(yàn)證公司資本，出具驗(yàn)資報(bào)告；辦理公司合并、分立、清算事項(xiàng)中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告；法規(guī)、行政法規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)征詢和會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù),涉及設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及其有關(guān)的內(nèi)部控制制度;擔(dān)任會(huì)計(jì)顧問，提供會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)和經(jīng)濟(jì)管理征詢;代理納稅申報(bào)；代理記賬;代辦申請(qǐng)注冊(cè)登記,協(xié)助擬定協(xié)議，章程和其他經(jīng)濟(jì)文獻(xiàn);培訓(xùn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員;審核公司前景財(cái)務(wù)資料;資產(chǎn)評(píng)估。其他法定審計(jì)業(yè)務(wù)，涉及“三資公司的驗(yàn)資、會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)；股份制公司的驗(yàn)資，改組審計(jì)、年度、中期、合并、分立及清算會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)；公司對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表。9.什么是民間審計(jì)人員職業(yè)道德?其重要內(nèi)容是什么？答:民間審計(jì)人員的職業(yè)道德是指在審計(jì)實(shí)踐中應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范,是對(duì)審計(jì)人員思想意識(shí)、品德修養(yǎng)等方面規(guī)定的基本規(guī)定。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》規(guī)定了五個(gè)方面職業(yè)道德具體的內(nèi)容:一般原則、專業(yè)勝任能力與技術(shù)規(guī)范、對(duì)客戶的責(zé)任、對(duì)同行的責(zé)任、其他責(zé)任。10．民間審計(jì)人員對(duì)客戶有何責(zé)任？答：第一,準(zhǔn)時(shí)保質(zhì)地完畢委托業(yè)務(wù)的責(zé)任。第二,保密的責(zé)任。第三,按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)的責(zé)任。11．民間審計(jì)人員對(duì)同行有何責(zé)任？答:第一,配協(xié)議行工作。第二,不得損害同行利益。第三,不得雇傭正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。第四，不得以不合法手段與同行爭(zhēng)攬業(yè)務(wù)。12.民間審計(jì)人員如何防止法律責(zé)任?答:(1）遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德規(guī)定。(2)謹(jǐn)慎選擇委托單位。(3)建立、健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度。(４)嚴(yán)格簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。(5)進(jìn)一步了解委托單位的業(yè)務(wù)。(６)提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購(gòu)買責(zé)任保險(xiǎn)。13．什么是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則？我國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系由哪三個(gè)層次組成?答:獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則是指由中華人民共和國(guó)財(cái)政部制定頒布的,指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)時(shí)應(yīng)遵守的行為規(guī)范。獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系由以下層次構(gòu)成，即:獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則、獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則與獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告、執(zhí)業(yè)規(guī)范指南。(1)獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則是指對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師任職資格的基本規(guī)定和執(zhí)業(yè)行為的基本規(guī)范，是制定獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則、獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告和執(zhí)業(yè)規(guī)范指南的基本依據(jù),也是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的總綱。（2)獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則是指依據(jù)獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則制定的，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行一般審計(jì)業(yè)務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告等行為做出的具體規(guī)范,涉及:會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì),審計(jì)業(yè)務(wù)約定書,審計(jì)計(jì)劃，審計(jì)抽樣,審計(jì)證據(jù)，審計(jì)工作底稿,審計(jì)報(bào)告，錯(cuò)誤與舞弊,內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),審計(jì)重要性，分析性復(fù)核，運(yùn)用專家的工作和運(yùn)用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作。(3）獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告是指依據(jù)獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則制定的，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行特殊行業(yè)、特殊目的、特殊性質(zhì)的審計(jì)業(yè)務(wù)出具審計(jì)報(bào)告等行為做出的具體規(guī)范。１４.什么是審計(jì)業(yè)務(wù)約定書?涉及哪些具體內(nèi)容?答:審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是指民間審計(jì)組織與被審計(jì)單位共同簽署的,以確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、審計(jì)范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任等事項(xiàng)的書面文獻(xiàn)。審計(jì)業(yè)務(wù)約定拗應(yīng)具有以下基本內(nèi)容：(I)簽約雙方名稱。（２)審計(jì)目的。（3)審計(jì)范圍。(4）雙方的責(zé)任和義務(wù)。(5)出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間規(guī)定。(６)審計(jì)收費(fèi)。（7)審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)任。(8）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的有效期間。（9)違約責(zé)任。（10)其他有關(guān)事項(xiàng)。15.什么是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?其具體內(nèi)容有哪些?答：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤或漏報(bào),而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的也許性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)涉及固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。三者之間的關(guān)系為:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)＝固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)16．什么是審計(jì)證據(jù)?有何特點(diǎn)?答：審計(jì)證據(jù)是指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中采用各種方法獲取真實(shí)證據(jù)，用于證實(shí)或否認(rèn)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的公允性、合法性、一貫性的一切資料。審計(jì)證據(jù)具有以下特點(diǎn):相關(guān)性、重要性、客觀性、足夠性、可靠性。17.審計(jì)證據(jù)的充足性與哪些方面有關(guān)?答:審計(jì)證據(jù)的充足性與以下幾方面有關(guān)：1．審計(jì)項(xiàng)目的重要限度。２．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。3．審計(jì)證據(jù)的類型。4．獲取審計(jì)證據(jù)的途徑及審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)。18.什么是審計(jì)工作底稿?如何對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行審核?答:審計(jì)工作底稿是指審計(jì)人員在審計(jì)工作過程中形成的所有審計(jì)工作記錄和獲取的資料。審計(jì)工作底稿審核采用三級(jí)復(fù)核制度，即會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立以主任會(huì)計(jì)師,部門經(jīng)理和項(xiàng)目經(jīng)理為復(fù)核人,對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行逐級(jí)復(fù)核。通過三級(jí)復(fù)核，審計(jì)工作底稿得到充足地補(bǔ)充和完善，為審計(jì)報(bào)告提供了強(qiáng)有力的保證。對(duì)于審計(jì)工作底稿的審核應(yīng)當(dāng)按照以下要點(diǎn)進(jìn)行:（１)實(shí)行審計(jì)程序時(shí)引用的有關(guān)資料是否真實(shí)可靠。（2)獲取的審計(jì)證據(jù)是否充足有效。(3)審計(jì)判斷是否有理有據(jù),符合審計(jì)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。（4）審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)。19.簡(jiǎn)述內(nèi)部控制及其所包含的要素。答:內(nèi)部控制是指在特定的組織內(nèi)部為執(zhí)行國(guó)家方針政策及本組織經(jīng)營(yíng)決策。實(shí)現(xiàn)既定目的，維護(hù)資產(chǎn)完整，保證財(cái)務(wù)收支臺(tái)法性、合規(guī)性和會(huì)計(jì)信息真實(shí)性、對(duì)的性以及保障經(jīng)濟(jì)運(yùn)作的效益性而進(jìn)行的駕馭和支配。內(nèi)部控制包含要素為:控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)估價(jià)、控制活動(dòng)、信息交流、監(jiān)督。20．簡(jiǎn)要說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)解決過程分工的要點(diǎn)。答:經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)解決過程分工的要點(diǎn)是：(1)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)及其執(zhí)行必須分工。(2)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行及其審核必須分工。(3）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行及其記錄必須分工。(4)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄及其審核必須分工。21．簡(jiǎn)述文字描述法、調(diào)查表法和流程圖法各自的要點(diǎn)及其優(yōu)缺陷。答:（１)文字描述法要點(diǎn)：①敘述信息的來源。②敘述信息的解決。③敘述信息的存儲(chǔ)。④敘述關(guān)鍵控制點(diǎn)所在。優(yōu)點(diǎn):靈活、簡(jiǎn)便、易行。缺陷:較為抽象,細(xì)節(jié)難辨。（2)調(diào)查表法要點(diǎn):①根據(jù)審計(jì)目的擬定調(diào)查事項(xiàng)。②表列項(xiàng)目的準(zhǔn)規(guī)范。③關(guān)鍵控制點(diǎn)分別列項(xiàng)。④易于判斷選擇。優(yōu)點(diǎn):簡(jiǎn)便易行,概括性強(qiáng)，一目了然,省時(shí)省力。缺陷:系統(tǒng)性差,難以將所有應(yīng)調(diào)查事項(xiàng)包含在內(nèi)。易于流于形式。（３)流程圖法要點(diǎn):①依據(jù)系統(tǒng)擬定分工。②標(biāo)明分工界定控制。③圖示符合銜接規(guī)范。④流程線路清楚易見。⑤會(huì)計(jì)記錄一目了然。優(yōu)點(diǎn):直觀,便于表達(dá)內(nèi)部控制的特性；靈活，便于查閱和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制。缺陷：繪制和運(yùn)用流程圖必須具有較高的專業(yè)素質(zhì)。22．什么是符合性測(cè)試?為什么要進(jìn)行符合性測(cè)試?答:符合性測(cè)試是在對(duì)被審單位內(nèi)部控制進(jìn)行初評(píng)的基礎(chǔ)上，為證實(shí)該控制是否在實(shí)際工作中得以貫徹執(zhí)行，以及其效果是否符合設(shè)立該控制的初衷而進(jìn)行的測(cè)試活動(dòng)。進(jìn)行符合性測(cè)試的目的是獲取對(duì)準(zhǔn)備予以信賴的內(nèi)部控制是否有效執(zhí)行的證據(jù)，從而擬定會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的范圍和程序。2３.設(shè)計(jì)樣本時(shí),應(yīng)考慮哪些基本要素?答:在設(shè)計(jì)樣本時(shí),要考慮以下基本因素：(1)審計(jì)目的。(2）審計(jì)對(duì)象總體與抽樣單位。（3)抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。(４）可容忍誤差。(5)可信賴限度。(６）預(yù)期總體誤差。(7)分層。２4．什么是審計(jì)報(bào)告?它是如何進(jìn)行分類的?答:審計(jì)報(bào)告是指審計(jì)人員在審計(jì)結(jié)束后,將審計(jì)結(jié)果向?qū)徲?jì)委托人所作的書面報(bào)告,審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的最終成果。審計(jì)報(bào)告的種類如下：(1)按審計(jì)報(bào)告撰寫主體分為:國(guó)家審計(jì)報(bào)告、民間審計(jì)報(bào)告、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。(2）按審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容分為：財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)報(bào)告、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)報(bào)告。(３)按審計(jì)報(bào)告的詳略限度分為：簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告、詳式審計(jì)報(bào)告。25.民間審計(jì)報(bào)告都有哪些內(nèi)容和類型?答：民間審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題統(tǒng)一規(guī)范為“審計(jì)報(bào)告”。其內(nèi)容涉及:標(biāo)題、收件人、引言段、范圍段、意見段、簽章和會(huì)計(jì)師事務(wù)所地址及報(bào)告日期。民間審計(jì)報(bào)告的類型有:(1)無保存意見的審計(jì)報(bào)告。(2)保存意見的審計(jì)報(bào)告。(3)否認(rèn)意見的審計(jì)報(bào)告。(４)無法表達(dá)意見的審計(jì)報(bào)告。２6.出具無保存意見的審計(jì)報(bào)告應(yīng)滿足的條件是什么?答：出具無保存意見的審計(jì)報(bào)告必須是被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的編制同時(shí)滿足以下條件：(1)會(huì)計(jì)報(bào)表符合國(guó)家頒布的公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度。(2）會(huì)計(jì)報(bào)表在所在重大方面公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和鈔票流量情況。(3)其審計(jì)已按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,實(shí)行了審計(jì)工作，在審汁過程中未受阻礙和限制。（４）不存在應(yīng)調(diào)整或披露而被審H-單位未予調(diào)整或披露的重要事項(xiàng)。２7．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在何種情況下出具保存意見的審計(jì)報(bào)告?答:注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具保存意見的審計(jì)報(bào)告的情形是認(rèn)為被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的反映就其整體而言恰當(dāng)?shù)?但存在以下局限性：(1)個(gè)別重要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的解決或個(gè)別重要會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的編制不符合《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定,被審單位拒絕調(diào)整。(2)因?qū)徲?jì)范圍受到局部限制，無法按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定取得應(yīng)有的審計(jì)證據(jù)。(3)個(gè)別會(huì)計(jì)解決方法的選用不符合一貫性原則。28.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在何種情況下出具否認(rèn)意見的審計(jì)報(bào)告?答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具否認(rèn)意見的審計(jì)報(bào)告的情形是認(rèn)為被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表存在下述情況之一:(1)會(huì)計(jì)解決方法的選用嚴(yán)重違反國(guó)家頒布的公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；被審計(jì)單位拒絕進(jìn)行調(diào)整。（2)會(huì)計(jì)報(bào)表嚴(yán)重扭曲了被審單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及鈔票流量情況,被審計(jì)單位拒絕進(jìn)行調(diào)整。2９．什么是管理建議書？它一般涉及的基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容有哪些?答:管理建議書是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)工作中,針對(duì)審計(jì)過程中注意到的,也許導(dǎo)致被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的內(nèi)部控制制度重大缺陷提出的書面建議。管理建議書的基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容涉及:(1)標(biāo)題。標(biāo)題統(tǒng)一為“管理建議書”。(2)收件人。管理建議書的收件人應(yīng)為被審計(jì)單位管理當(dāng)局。(3)審計(jì)目的、會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任。(4)管理建議書的性質(zhì)。管理建議書所指出的重大缺陷僅為審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的并非內(nèi)部控制也許存在的所有缺陷，也不應(yīng)視為對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制發(fā)表的鑒證意見。(5)前期建議改善但本期仍未改善的內(nèi)部控制重大缺陷。（6)本期審計(jì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷及其影響和改善建議。3０．管理建議書與審計(jì)報(bào)告有何區(qū)別？答：管理建議書與審計(jì)報(bào)告的區(qū)別是：(1)對(duì)象不同。管理建議書與審計(jì)報(bào)告是同一委托項(xiàng)目的不同結(jié)果，管理建議書是針對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制提出的；審計(jì)報(bào)告是針對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表提出的。（2)責(zé)任不同。管理建議書可以提出，也可以不提出,是一種非法定業(yè)務(wù)。審計(jì)報(bào)告是針對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表提出的,是必須出具的，是法定業(yè)務(wù)，具有法定責(zé)任。(3)影響程序不同。管理建議書僅提供應(yīng)被審計(jì)單位管理當(dāng)局,供內(nèi)部參考，不對(duì)外報(bào)送，影響面小,而審計(jì)報(bào)告要向外報(bào)送,影響大。１.［資料]2023年7月10日審計(jì)人員王某、劉某審查××公司的材料賬目時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司的原材料明細(xì)賬余額之和大出總賬850０元。經(jīng)查明為公司當(dāng)月銷售圓鋼１00噸，每噸單價(jià)1700元,計(jì)1７0０00元，另收５%的管理費(fèi),計(jì)85０0元。材料庫(kù)按每噸1700元記賬,財(cái)務(wù)部門所作的賬務(wù)解決是：借：銀行存款1７0０00貸：原材料１7００00規(guī)定:指出該公司的賬務(wù)解決錯(cuò)誤所在,應(yīng)如何調(diào)整？１.解答:按規(guī)定材料銷售應(yīng)當(dāng)是收入記入“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶，其成本記入“其他業(yè)務(wù)支出”賬戶，并按其所得計(jì)算交納稅金。該公司財(cái)務(wù)部門所作的賬務(wù)解決,其一，未通過其他業(yè)務(wù)收入和支出賬戶；其二,用材料收入沖減原材料賬，其結(jié)果是既不能對(duì)的反映該銷售業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)成果，又漏交了稅款，還使得財(cái)務(wù)部門的材料總賬與倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬數(shù)額不符。因此,該公司應(yīng)作以下賬務(wù)解決予以調(diào)賬:ａ.借：其他業(yè)務(wù)支出1７000０應(yīng)收賬款85０0貸：其他業(yè)務(wù)收入17850０b．借:應(yīng)收賬款4７6．85所得稅28０5貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅4７6.8５—應(yīng)交所得稅2805２．審計(jì)人員李某和張某在審查A公司２0２3年1２月份甲產(chǎn)品成本明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列問題:(1)１2月份應(yīng)記入在建工程卻記入甲產(chǎn)品的原材料3００00元：(2)１2月份應(yīng)記入福利部門的工資卻記人甲產(chǎn)品的工資5０00元;(3）12月份多攤銷低值易耗品20０0元：（４)根據(jù)賬面資料,１2月份生產(chǎn)甲產(chǎn)品100件，月末在產(chǎn)品30件,在產(chǎn)品竣工限度4０％,原材料是在生產(chǎn)開始時(shí)一次投入。據(jù)此計(jì)算的產(chǎn)品成本計(jì)算單如下:產(chǎn)品成本計(jì)算單甲產(chǎn)品２023年1２月份單位：元成本項(xiàng)目月初在產(chǎn)品成本本月生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)產(chǎn)成品成本月末在產(chǎn)品成本直接材料500002300０0２８0000２1600064000直接工資１20231400001400０012500０15000制造費(fèi)用80009202３１0００0090000１00０0合計(jì)７000045００00５2０２304310008９０0０經(jīng)審查１2月底在產(chǎn)品盤存數(shù)應(yīng)為60件，加工限度應(yīng)為80％。規(guī)定：(1)指出存在的錯(cuò)誤。并重新編制產(chǎn)品成本計(jì)算單;(2)分析A公司上述做法的動(dòng)機(jī),并提出審計(jì)意見。答：(1）應(yīng)當(dāng)將不應(yīng)記入產(chǎn)品成本中的原材料30０0０元、工資５0０0元和多攤銷的低值易耗品20０0元予以沖回,沖回后的產(chǎn)品成本計(jì)算單重新計(jì)算如下：產(chǎn)品成本計(jì)算單甲產(chǎn)品2023年１2月份單位：元成本項(xiàng)目月初在產(chǎn)品成本本月生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)產(chǎn)成品成本月末在產(chǎn)品成本直接材料５０0002０23002500001５６２50９3750直接工資12023１23000135０0０91216４3784制造費(fèi)用800090000９80０0６６216317８4合計(jì)7０0０04130００4830003１3682１６9３１8(2）由于A公司多記甲產(chǎn)品成本１1７318（4３l000－3１3６82）元，就意味著勢(shì)必影響利潤(rùn)少記１１7318元,即人為地調(diào)節(jié)了產(chǎn)品成本和本年利潤(rùn)，少交國(guó)家所得稅。(3）建議A公司調(diào)整甲產(chǎn)品成本和本年利潤(rùn),補(bǔ)交國(guó)家所得稅，并追究當(dāng)事人的責(zé)任。3．東潤(rùn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師李立在對(duì)大華公司2023年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，決定于２０2３年大華公司的債務(wù)人樂凱公司截止2０23年１2月31日所欠2３000元進(jìn)行函證。經(jīng)初步審計(jì),大華公司應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的，應(yīng)收賬款預(yù)計(jì)差錯(cuò)率也較低。規(guī)定：(1)根據(jù)上述情況，請(qǐng)指出李立應(yīng)選擇何種函證方式?(2)根據(jù)上述情況,請(qǐng)代替李立起草一份對(duì)樂凱公司的函證信。2．答:(1）李立應(yīng)選擇杏定式函證方式。(2)函證信。樂凱公司：因?qū)徲?jì)所需，敬請(qǐng)核算截止202３年1２月3１日所欠我公司的賬款是否對(duì)的,金額23000元。核算后若與貴公司的記錄不符，請(qǐng)將差異數(shù)告東潤(rùn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所。所附信封供回復(fù)之用。本函并非催款單,請(qǐng)勿將款項(xiàng)匯給東潤(rùn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所,非常感謝你們的合作!2023年０1月２0日大華公司(公章)李立(署名益章)4．202３年6月１６日上午8時(shí),審計(jì)人員李某、劉某參與了對(duì)大華公司庫(kù)存鈔票的清點(diǎn)工作，其結(jié)果如下：(1)實(shí)點(diǎn)庫(kù)存鈔票(人民幣)情況為:lOO元幣ｌ0張5角幣7０張5元幣48張5分幣25枚50元幣5張2角幣３5張2元幣60張2分幣17枚lＯ元幣lO張１角幣40張１元幣8０張1分幣56枚（２)查明鈔票日記賬截止當(dāng)年6月１5日的賬面余額為２516.2０元。（3)查出當(dāng)年6月14日已經(jīng)辦理收款手續(xù)尚未入賬的收款憑證金額為350元。(4)查出當(dāng)年６月14日已經(jīng)付款,但付款手續(xù)尚未入賬的付款憑證金額為212元。(5)查出當(dāng)年6月11日出納員以白條借給某職工2５0元。(6)銀行核定該公司庫(kù)存鈔票限額1000元。規(guī)定：（1)根據(jù)清點(diǎn)結(jié)果編制庫(kù)存鈔票盤點(diǎn)表。(2）指出清點(diǎn)鈔票中所發(fā)現(xiàn)的問題，并提出改善意見。答：庫(kù)存鈔票盤點(diǎn)表2０２３年６月16日應(yīng)存數(shù)的計(jì)算金額實(shí)存數(shù)的清點(diǎn)金額檢查日賬面余額25１6.20lＯO元幣ｌ０張１000加:已收款未入賬部分３5050元幣5張2５０減：已付款未入賬部分２12lO元幣lO張10０減:暫借款2505元幣48張2402元幣60張1201元幣80張80角幣及分幣48.15檢查日應(yīng)存數(shù)2４04.２０檢查日實(shí)存數(shù)１838.１5存在的問題及改善意見：(1)賬實(shí)不符。鈔票短款566.０５元,應(yīng)查明短款的因素并作相應(yīng)的賬務(wù)解決。(2）未做到日清月結(jié)。已收款已付款憑證沒有及時(shí)入賬。(3）白條抵庫(kù)。應(yīng)立即催促該職工報(bào)銷或作“其他應(yīng)收款”入賬解決。(4）超庫(kù)存。庫(kù)存鈔票超過限額８３8.1５元，應(yīng)將超過部分及時(shí)送存銀行。(5)督促該單位財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)有關(guān)鈔票管理規(guī)章制度的學(xué)習(xí),增強(qiáng)遵紀(jì)守法的自覺性。5.某公司2０２3年１2月31日賬面結(jié)存甲材料2０23公斤，通過審查并無錯(cuò)弊。2023年1月１日至1６日期間收入3500０公斤,發(fā)現(xiàn)34５00公斤。１月１日期初余額及收發(fā)額均經(jīng)核對(duì)、審閱和復(fù)算無誤。2023年1月16日下班后監(jiān)督盤點(diǎn)實(shí)存量為2800公斤。規(guī)定:采用有關(guān)的方法審查該公司賬面記錄是否對(duì)的?答：運(yùn)用調(diào)節(jié)法進(jìn)行審查。審查日存量=2800+34500－３５０00=23０0(公斤)通過上述調(diào)節(jié)計(jì)算2０23年12月31日的實(shí)存數(shù)為２3０0公斤,與賬面記錄的甲材料２0２3公斤不一致。審計(jì)人員應(yīng)規(guī)定有關(guān)人員說明因素,并進(jìn)行查賬核算，如有故意歪曲事實(shí)者。應(yīng)進(jìn)一步查明負(fù)責(zé)人員，并追究其責(zé)任。6．某會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受A公司的委托，對(duì)其20２3年1２月3１日的資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行審計(jì)。在審查資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”項(xiàng)目時(shí),發(fā)現(xiàn)A公司20２3年12月31日的銀行存款數(shù)額為３３50０元，銀行存款賬面余額為35000元。派審計(jì)員向開戶銀行取得對(duì)賬單一張。2023年12月31日的銀行存款余額為42000元。此外,查有下列未達(dá)賬項(xiàng)和記賬差錯(cuò):(１)12月２1日公司送存轉(zhuǎn)賬支票580０元,銀行尚未入賬。（2)1２月2３日公司開出轉(zhuǎn)賬支票5300元,持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。(3)12月25日委托銀行收款１03０0元,銀行已收妥入賬。但收款告知尚未到達(dá)公司。(4)12月３0日銀行代付水費(fèi)31５0元，但銀行付款告知單尚未到達(dá)公司。(5）１2月15日收到銀行收款告知單，金額為3850元,公司人賬時(shí)，將銀行存款增長(zhǎng)數(shù)錯(cuò)記成３５０0元。規(guī)定:根據(jù)上述資料，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。核算2023年12月３１日資產(chǎn)負(fù)債表上“貨幣資金”項(xiàng)目中銀行存款數(shù)額的公允性。答:銀行存款余額調(diào)節(jié)表單位：A公司202３年12月3１日金額單位：元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額A公司銀行存款賬面余額350００銀行對(duì)賬單余額4２０2３加:銀行已收,公司未收的款項(xiàng)減：銀行已付，公司未付的款項(xiàng)加：公司記賬差錯(cuò)數(shù)１０300３15０350加：公司已收,銀行未收的款項(xiàng)減:公司已付，銀行未付的款項(xiàng)5８０05３００調(diào)節(jié)后的存款余額４25００調(diào)節(jié)后的存款余額42500審計(jì)主管:李玲審計(jì)員:張萸會(huì)計(jì)主管:王紅會(huì)計(jì)員:李明從銀行存款余額調(diào)節(jié)表可以看出,A公司2０２3年１２月31日銀行存款調(diào)節(jié)后的數(shù)額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)后的數(shù)額雙方都為42500元,從而證明公司銀行存款賬面余額3５0０0基本屬實(shí)。可見，資產(chǎn)負(fù)債表上的“貨幣資金”項(xiàng)目中的銀行存款數(shù)3３500元的真實(shí)性限度很差，應(yīng)加以調(diào)整。7.2023年9月11日審計(jì)人員何某和梁某在審查某公司的權(quán)屬地時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下兩個(gè)問題：（1)本年收到大華公司以材料投資方式投資的材料一筆,大華公司賬面價(jià)格為31000元,被審計(jì)單位出于某種考慮對(duì)該批材料作價(jià)４0000元,經(jīng)審計(jì)驗(yàn)證,作價(jià)36000元是合理的。(２）本年收到隆盛公司捐贈(zèng)設(shè)備一臺(tái)，被審計(jì)單位作價(jià)50000元,記人“實(shí)收資本”賬戶。規(guī)定：指出上述情況的問題所在,并編制調(diào)整會(huì)計(jì)分錄。6．答:(1)材料作價(jià)過高。對(duì)投資的材料作價(jià)不符合實(shí)際情況，應(yīng)作以下調(diào)整:借:實(shí)收資本400０貸：原材料4000(２)記賬錯(cuò)誤。接受捐贈(zèng)的設(shè)備應(yīng)記入“資本公積”賬戶，而不應(yīng)記入“實(shí)收資本”賬戶,應(yīng)作以下調(diào)整:借：實(shí)收資本５0０00貸:資本公積500０08.審計(jì)人員在審查某公司７月份基本生產(chǎn)車間設(shè)備折舊額時(shí),發(fā)現(xiàn)如下記錄:（１)7月份該車間設(shè)備折舊額為3２６00元，年折舊率為5%；(2)７月份購(gòu)入原值為65000元設(shè)備狀態(tài)，已安裝竣工并交付使用；（３)7月份將原未使用的一臺(tái)設(shè)備投入車間使用,其原值為35000元:（4)7月份交外單位大修理設(shè)備一臺(tái),原值4８000元：(5)7月份擴(kuò)建竣工廠房一棟,已交付使用。該廠房原值６000０0元，擴(kuò)建工程支出15０0０0元,變價(jià)收入6００00元:(6)８月份該車間設(shè)備折舊額為７21０0元。規(guī)定:說明審計(jì)方法;指出存在的問題并提出解決意見。答:(1)審計(jì)方法:審閱生產(chǎn)成本明細(xì)賬,抽查有關(guān)會(huì)計(jì)憑證，驗(yàn)算月該車間設(shè)備折舊額。本月應(yīng)提折舊額=３2600+［65000＋35000＋(６00０00+１5000０－６００00)]×５9６÷12=35892(元)本月多提折舊額=７2１０0－35８9２(2）本月多提折舊額３６208元。(3)解決意見:本月多提的折舊額應(yīng)予以沖回,應(yīng)做的調(diào)賬分錄為：借：制造費(fèi)用36208(紅字)貸:累計(jì)折舊３62０8(紅字)9.根據(jù)內(nèi)部控制的控制原理，指出下列職務(wù)哪些是不相容的?(１）授權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。(2)審查某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。(3)保管某項(xiàng)財(cái)物。(４）登記明細(xì)賬。(５）登記日記賬。(6）登記總賬。(7)進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)。(8)執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。(9)記錄某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（1０)記錄某項(xiàng)財(cái)物。答:根據(jù)不相容職務(wù)的涵義和所列職務(wù)之間的關(guān)系,可以看出下列職務(wù)是不相容職務(wù)：第(1)與第（８)．項(xiàng)02ｋ４9-；第（2）與第(8)項(xiàng)業(yè)務(wù);第(8)與第(9)項(xiàng)業(yè)務(wù)；第(3）與第(10）項(xiàng)業(yè)務(wù)；第(4)與第(6）項(xiàng)業(yè)務(wù);第（5)與第(6)項(xiàng)業(yè)務(wù),第(７)項(xiàng)業(yè)務(wù)自身就規(guī)定由兩人或兩人以上進(jìn)行,所以，第(7)項(xiàng)業(yè)務(wù)自身也是不相容職務(wù)。10．審計(jì)人員對(duì)審查某公司存貨的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查。調(diào)查的內(nèi)容重要是存貨管理及控制制度的設(shè)計(jì)及各控制者的職權(quán)范圍、有關(guān)業(yè)務(wù)解決的程序、會(huì)計(jì)記錄解決的原則及有關(guān)憑證的傳遞程序等。規(guī)定：采用調(diào)查表法的形式,對(duì)存貨的內(nèi)部控制制度提出至少10個(gè)問題。答:(1)存貨入庫(kù)是否有嚴(yán)格的驗(yàn)收制度？（2)存貨的庫(kù)存量是否合理?(３)倉(cāng)庫(kù)保管員的責(zé)任是否明確？(４)存貨是否實(shí)行永續(xù)盤存制?(5）倉(cāng)庫(kù)保管員的明細(xì)卡與業(yè)務(wù)部門或會(huì)計(jì)部門的存貨賬簿是否有鉤稽關(guān)系？(6)存貨發(fā)出是否有審批手續(xù),出庫(kù)出廠的門衛(wèi)制度是否嚴(yán)格?(７)存貨中的材料有無實(shí)行限額領(lǐng)料制度,是否有突破限額的情況,手續(xù)是否齊全？(8)發(fā)料或發(fā)貨的依據(jù)是否齊全，退料或入庫(kù)的解決是否合理?(9)存貨是否進(jìn)行定期或不定期的盤存、賬實(shí)差異的解決是否合理?(to)存貨的控制部門和有關(guān)人員是否認(rèn)真履行自己的職責(zé)?(1１)有無經(jīng)常的檢查和監(jiān)督？(12)對(duì)違紀(jì)行為是否按章解決?1１.［資料]某委托人應(yīng)收賬款的編號(hào)為00０1至5000，審計(jì)人員擬運(yùn)用隨機(jī)數(shù)表選擇其中的175份進(jìn)行函證,隨機(jī)數(shù)表如下:行列123４5104７34３9４269103554939７687３２１0417１9688834044203８48２2０307514４８37435658３897１537７94５2３０５8692510２232594690２２25９6３57１14863010２８2679５7９836９2870０5９２1656982７9938６406７０0500759243３8０３０52861００728３４826９37８４５270915３70９６727925８0９21８603679076883204３5107748７38419206314８694１２638規(guī)定：(１)以第2行、第1列數(shù)字為起始點(diǎn)，自左向右，以各數(shù)的后四位數(shù)為準(zhǔn),審計(jì)人員選擇的最初5個(gè)樣本的號(hào)碼分別是多少？(２)以第4行、第２列數(shù)字為起始點(diǎn)，自上到下,以各數(shù)的前四位數(shù)為準(zhǔn)，審計(jì)人員選擇的最初5個(gè)樣本的號(hào)碼分別是多少?答：(1）以第2行、第1列數(shù)字為起始點(diǎn),自左向右。以各數(shù)的后四位數(shù)為準(zhǔn),審計(jì)人員選擇的最初5個(gè)樣本的號(hào)碼分別是0４17、３４0４、203８、３779、2305。(２)以第4行、第2列數(shù)字為起始點(diǎn)，自上到下,以各數(shù)的前四位數(shù)為準(zhǔn),審計(jì)人員選擇的最初5個(gè)樣本的號(hào)碼分別是1１４8、０592、21８6、3841、3５6５。12．審計(jì)人員在對(duì)淮南服飾股份有限公司２023年3月份的工資單進(jìn)行審查時(shí),決定從9００名職工抽?。?名職工的工資單進(jìn)行審查，并使用系統(tǒng)抽樣方法進(jìn)行選樣。規(guī)定：請(qǐng)計(jì)算抽樣間隔是多少?答:抽樣間隔為:９00÷30=３０13.審計(jì)人員在審查某股份有限公司2０23年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)目時(shí),發(fā)現(xiàn)該公司該年度1月初以融資租賃方式租入設(shè)備一臺(tái)，已投入使用,經(jīng)協(xié)商議定租金為2023００元,租期為5年,使用年限為2023，折舊方法采用直線法。租賃期滿后，該項(xiàng)設(shè)備即歸公司所有。據(jù)租約規(guī)定,租金從次年起支付。四年內(nèi)付清。該公司財(cái)務(wù)經(jīng)理認(rèn)為，第一年未付租金，所以也不應(yīng)計(jì)提折舊。規(guī)定：審計(jì)人員能否批準(zhǔn)該公司的會(huì)計(jì)解決?應(yīng)建議該公司如何進(jìn)行會(huì)計(jì)解決?答：審計(jì)人員不能批準(zhǔn)該公司的會(huì)計(jì)解決。按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，第一年雖然沒有支付租金，但仍應(yīng)計(jì)提折舊。支付租金的方式．應(yīng)不影響融資租入固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提。審計(jì)人員可建議該公司在該年度應(yīng)提折舊2０230(2０2300／1０）元,并作如下會(huì)計(jì)分錄:借:制造費(fèi)用20230貸：累計(jì)折舊—融資租人固定資產(chǎn)2023014.審計(jì)人員在審查某工業(yè)公司２０23年１月份主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)有以下問題：(１）１2日向本單位不獨(dú)立核算的門市部發(fā)出子產(chǎn)品500件,作應(yīng)收賬款解決；（2)２5日向本市興華公司出售丑產(chǎn)品1000件中有６０件因質(zhì)量問題退貨，產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)，未作記錄;(3)2９日本單位大修理工程領(lǐng)用發(fā)出子產(chǎn)品200件，管理部門維修丑產(chǎn)品３0０件，未作銷售記錄。規(guī)定:指出該單位會(huì)計(jì)解決中存在的錯(cuò)誤及其目的。答:(1)１2日向本單位不獨(dú)立核算的門市部發(fā)出子產(chǎn)品５0０件,不應(yīng)作銷售解決，應(yīng)沖減其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。(2)25日出售丑產(chǎn)品６０件退回，應(yīng)作相應(yīng)的賬務(wù)解決,即增長(zhǎng)庫(kù)存商品,同時(shí)沖減其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。(３）29日本單位大修理工程領(lǐng)用子產(chǎn)品１00件和管理部門維修領(lǐng)用丑產(chǎn)品2０0件.應(yīng)作銷售解決。(4）該單位總的目的在于虛增利潤(rùn)。具體的意圖是：(1)和(2)虛增主營(yíng)業(yè)務(wù)收入;(3）偷漏稅金。15．審計(jì)人員接受委托對(duì)某公司2０２3年財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)下列事項(xiàng)：（1）某公司某職工反映分司領(lǐng)導(dǎo)只抓利潤(rùn)忽視安全,該公司２0２3年木工車間失火，損失巨大。經(jīng)查工廠為修復(fù)廠房及核銷火災(zāi)損失共付105000元,該工廠將該項(xiàng)支出列入“管理費(fèi)用—其它管理費(fèi)用”。(2)該公司技術(shù)科２023年租入實(shí)驗(yàn)設(shè)備4臺(tái)，按協(xié)議規(guī)定每月支付租金500０0元，并按設(shè)備原價(jià)６00０00０元逐月計(jì)提折舊，折舊率為5％，共計(jì)300000元,兩項(xiàng)共計(jì)900０00元，已記入管理費(fèi)用。(３)由于20２3年出納員崗位輪換,全年銀行存款利息收入25０0０元一直未做解決。(4)職工宿舍全年生活用水用電共計(jì)８７00０元,社會(huì)攤派款3000０元．公司自行組織職工外出休養(yǎng)所開支車船費(fèi)、住宿費(fèi)等共計(jì)56０0元,均已列入管理費(fèi)用。規(guī)定:指出上列事項(xiàng)存在的問題,并提出審計(jì)意見。答:（1)某公司木材車間失火，按會(huì)計(jì)制度規(guī)定其損失應(yīng)作營(yíng)業(yè)外支出解決，而該公司將損失擠占管理費(fèi)用，導(dǎo)致管理費(fèi)用虛增1０5０00元，對(duì)此應(yīng)提請(qǐng)公司予以更正（此項(xiàng)支出應(yīng)列入營(yíng)業(yè)外支出，所以不影響利潤(rùn)總額)。（2）經(jīng)營(yíng)性租人的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊,而該公司對(duì)租入固定資產(chǎn)提取折舊３00000元，導(dǎo)致管理費(fèi)用虛增，利潤(rùn)虛減，漏交所得稅，對(duì)此審計(jì)人員應(yīng)提請(qǐng)?jiān)摴居枰哉{(diào)整。(3)公司全年銀行存款利息收入25000元應(yīng)沖減公司的財(cái)務(wù)費(fèi)用。由于未做會(huì)計(jì)解決，使財(cái)務(wù)費(fèi)用虛增25000元。(４)職工宿舍水電費(fèi)應(yīng)由職工個(gè)人承擔(dān)，社會(huì)攤派款應(yīng)從稅后利潤(rùn)中列支或向攤派單位索回，職工休養(yǎng)支出應(yīng)由職工福利費(fèi)列支，這三項(xiàng)費(fèi)用使公司管理費(fèi)用虛增12２66０元。由于上列事項(xiàng)存在的問題,致使公司的期間費(fèi)用虛增５52660元，其中應(yīng)由“營(yíng)業(yè)外支出”承擔(dān)1050０0元,因此。由于期間費(fèi)用虛增使利潤(rùn)虛減447６６0元,應(yīng)提請(qǐng)公司調(diào)整后,補(bǔ)交公司所得稅及滯納金。16、某公司２023年度財(cái)務(wù)決算中利潤(rùn)總額為90０00元,審計(jì)人員在審查過程中審閱了本年利潤(rùn)明細(xì)賬及有關(guān)收入、費(fèi)用賬戶,發(fā)現(xiàn)存在下列問題:(１)期初產(chǎn)成品余額多計(jì)1００00元；（2)當(dāng)年轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得收入8000元,扣除各項(xiàng)支出后凈收入為５000元。計(jì)人盈余公積；(3)固定資產(chǎn)出租收入2023元，扣除折舊及維修后凈收入為１60０元。列入“其他應(yīng)付款”賬戶。規(guī)定:根據(jù)上述資料提出審計(jì)解決意見,并核算公司的利潤(rùn)總額。答：根據(jù)審查發(fā)現(xiàn)的問題，該公司2０２３年度財(cái)務(wù)決算中所反映的利潤(rùn)總額不真實(shí)，應(yīng)做如下調(diào)整解決:（1)年初產(chǎn)成品余額多計(jì)ｌ00０0元,使當(dāng)期產(chǎn)品銷售成本虛增ｌ00０0元,利潤(rùn)虛減l0０0０元，應(yīng)提請(qǐng)?jiān)摴菊{(diào)整，并補(bǔ)交公司所得稅。(2)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈收入按規(guī)定應(yīng)列做其它業(yè)務(wù)利潤(rùn),該公司直接轉(zhuǎn)作盈余公積,自行留用,屬于截留利潤(rùn)。應(yīng)提請(qǐng)其調(diào)增賬面利潤(rùn)5000元。（3)固定資產(chǎn)出租凈收入應(yīng)列入其它業(yè)務(wù)利潤(rùn)，該公司將其列入“其它應(yīng)付款”,也屬于隱瞞利潤(rùn)，私自截留。應(yīng)提請(qǐng)其調(diào)增賬面利潤(rùn)l6００元。因此,該公司利潤(rùn)總額應(yīng)調(diào)整為：90000＋1000０＋500０＋1600＝106600(元)17.某公司采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)耗用材料成本，本月甲材料月初結(jié)存數(shù)量5200公斤，金額為7８０0元，本月購(gòu)人甲材料數(shù)量7３００公斤，金額為1460０元。本月基本生產(chǎn)車間耗料５0０0公斤，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本10000元。規(guī)定：說明審計(jì)方法；指出存在的問題并提出解決意見。答：(1）審計(jì)方法:審閱甲材料明細(xì)賬，抽查有關(guān)會(huì)計(jì)憑證,驗(yàn)算轉(zhuǎn)發(fā)出材料實(shí)際成本。發(fā)出材料實(shí)際成本=5００0×(７８00＋14600)/（5200+7300)＝896０(元)多轉(zhuǎn)材料實(shí)際成本=10000—89６０=1040(元）(2)存在的問題：該公司按進(jìn)料價(jià)格多轉(zhuǎn)耗用材料成本1040元。（3)解決意見：多轉(zhuǎn)發(fā)出材料實(shí)際成本,應(yīng)予以沖回，其調(diào)賬分錄是：借:生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本1０4０(紅字)貸：原材料1040(紅字)1８.審計(jì)人員在審查某公司管理費(fèi)用賬戶時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下記錄:(１)公司車間部門固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用１200元;(２)為購(gòu)貨單位墊付運(yùn)雜費(fèi)８300元；(３)支付車船使用稅3５８0元；(４)支付未竣工程借款利息32７0元；(５)購(gòu)人材料的外地運(yùn)雜費(fèi)２5６0元;（６)支付短期借款利息4980元。規(guī)定：說明審計(jì)方法；指出存在的問題并提出解決意見。答：（1)審計(jì)方法:審閱管理費(fèi)用明細(xì)賬，并抽查有關(guān)會(huì)計(jì)憑證。（2)存在的問題:下列支出不應(yīng)列入管理費(fèi)用:公司車間部門固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用應(yīng)列入“制造費(fèi)用”賬戶；為購(gòu)貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)列入“應(yīng)收賬款”賬戶;未竣工程借款利息應(yīng)列入“在建工程”賬戶；購(gòu)人材料的外地運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)列入“物資采購(gòu)”賬戶；支付的短期借款利息應(yīng)列入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶。（3)解決意見:上述已記入“管理費(fèi)用”賬戶的各項(xiàng)支出，應(yīng)按規(guī)定列支。其調(diào)整分錄為:借：制造費(fèi)用1２０0應(yīng)收賬款8300在建工程3270物資采購(gòu)２560財(cái)務(wù)費(fèi)用4980貸:管理費(fèi)用2031０19．審計(jì)人員審查某公司時(shí)發(fā)現(xiàn)該公司發(fā)出全新包裝箱200個(gè),出租給Ａ商店，按每個(gè)出租包裝物４0元收取押金8000元,收回包裝箱時(shí)收取租金１200元。該公司會(huì)計(jì)解決為：（1)收取押金時(shí):借：銀行存款80０0貸:其他業(yè)務(wù)收入80０0(2）按期收回包裝箱。退回押金時(shí):借:低值易耗品8000貸：銀行存款8000(3)收取租金時(shí)：借:銀行存款1200貸：其他業(yè)務(wù)收入1２00規(guī)定：（1)指出上述業(yè)務(wù)解決存在的問題；(2)分析該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的影響。答:(1）該出租包裝物業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)解決不對(duì)的。收取押金時(shí)：借:銀行存款８００0貸：其他應(yīng)付款8０００(２)按期收回包裝箱，退回押金時(shí):借：其他應(yīng)付款80０0貸：銀行存款８００0(2）該項(xiàng)業(yè)務(wù)的不對(duì)的解決，使資產(chǎn)負(fù)債表中的“低值易耗品”項(xiàng)目虛增8００0元,并使利潤(rùn)表中的“其他業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目虛增80０0元。20.審計(jì)人員在審查某公司202３年12月３１日資產(chǎn)負(fù)債表的“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目時(shí)，當(dāng)查閱“待攤費(fèi)用”賬戶時(shí)發(fā)現(xiàn)：該公司在7月2日向保險(xiǎn)公司支付保險(xiǎn)期為一年的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)6０00０元，當(dāng)時(shí)記入“待攤費(fèi)用”賬戶，而在1２月底該項(xiàng)保險(xiǎn)費(fèi)已攤銷完畢，賬戶無余額。規(guī)定：審計(jì)人員對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)表審計(jì)意見。并建議該公司作適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)調(diào)整分錄。答:審計(jì)人員根據(jù)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和內(nèi)容,擬定2023年度應(yīng)攤銷待攤費(fèi)用為3000０元,而不是60000元。因此,應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中揭示該公司待攤費(fèi)用2023年度多攤銷３0000元保險(xiǎn)費(fèi)而使本期利潤(rùn)虛減３0０00元。審計(jì)人員應(yīng)建議該公司作如下的會(huì)計(jì)調(diào)整分錄:（1)轉(zhuǎn)回多攤銷的3００0０元待攤費(fèi)用借:待攤費(fèi)用—財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)3００00貸：以前年度損益調(diào)整300００(２)計(jì)算由此所應(yīng)補(bǔ)交的所得稅（應(yīng)補(bǔ)交的所得稅=300００×33％=9900)借:以前年度損益調(diào)整9900貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅9900２１.某會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)某公司20２3年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),發(fā)現(xiàn)以下問題:（1)該公司2023年度變更了存貨核算方法，使其會(huì)計(jì)核算更能符合實(shí)際,并在報(bào)表附注２中作了說明。(2）一些應(yīng)收賬款賬戶余額無法實(shí)行函證，但已運(yùn)用其他審計(jì)程序進(jìn)行了驗(yàn)證。(3)該公司存貨核算錯(cuò)報(bào)額為１000０元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的重要性水平為５0000元。(4)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目應(yīng)儲(chǔ)賬款漏計(jì)60０00元,注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議該公司補(bǔ)記。該公司根據(jù)規(guī)定進(jìn)行了調(diào)整。規(guī)定：根據(jù)上述資料，請(qǐng)指出該注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具哪種意見類型的審計(jì)報(bào)告？為什么?答:應(yīng)當(dāng)出具無保存意見型的審計(jì)報(bào)告。由于：(１)雖然變更存貨核算方法,但沒有違反一致性原則。(2)在進(jìn)行應(yīng)收賬款審計(jì)時(shí)，雖然函證法無法進(jìn)行,但采用了替代程序。(3)存貨錯(cuò)報(bào)１0００0元，小于可容忍錯(cuò)報(bào)50000元，沒有違反公允性原則。（4)漏記了應(yīng)付賬款6０000元,該公司已按注冊(cè)會(huì)計(jì)師的規(guī)定進(jìn)行了調(diào)整。２2．某會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師王薄在復(fù)核本領(lǐng)務(wù)所徐注冊(cè)會(huì)計(jì)師和小王助理(實(shí)習(xí)生)去某公司審計(jì)所收集到的審計(jì)證據(jù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)審計(jì)記錄與該公司的資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)有出入，即該公司資產(chǎn)負(fù)債表的存貨數(shù)是23４000元,而審計(jì)記錄中卻注明是4３2023元,王主任就此事向徐注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問,徐注冊(cè)會(huì)計(jì)師闡明此項(xiàng)目的審核與檢查是由小王助理負(fù)責(zé)，與己無關(guān)。小王助理也認(rèn)可該項(xiàng)失誤是由于本人馬虎所致。規(guī)定:請(qǐng)指出徐注冊(cè)會(huì)計(jì)師的說法是否對(duì)的?為什么?答：徐注冊(cè)會(huì)計(jì)師所說的“與我無關(guān)”是錯(cuò)誤的。由于《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》第十條明確規(guī)定：“注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)需要配備相應(yīng)的業(yè)務(wù)助理人員和聘請(qǐng)專家協(xié)助工作，但應(yīng)對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé)。”根據(jù)這一條規(guī)定,徐注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)小王助理在上述項(xiàng)目審計(jì)過程中所收集到的任何一項(xiàng)審計(jì)證據(jù)和審計(jì)記錄負(fù)責(zé)。23.某會(huì)計(jì)師事務(wù)助理審計(jì)人員王某,在得知同學(xué)李某是某電站集團(tuán)（上市公司)財(cái)務(wù)部工作人員之后,找到李某請(qǐng)求其幫忙爭(zhēng)攬?jiān)搯挝荒甓葧?huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)。當(dāng)李某指出，王某所在的事務(wù)所，在規(guī)模和資格等方面不存在承辦此類業(yè)務(wù)的條件時(shí),王某講:“沒有資格好辦,人手少也好辦，我在×?xí)?jì)師事務(wù)所實(shí)習(xí)時(shí)，結(jié)識(shí)了許多朋友，我出面雇用幾個(gè)有這方面資格的高手，跟著一起審。此外，請(qǐng)你和財(cái)務(wù)主管說明,在收費(fèi)上我們所一定低于其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所,包你們滿意,不滿意不收費(fèi)。”規(guī)定：請(qǐng)指出助理審計(jì)人員王某的哪些言行違反了注冊(cè)會(huì)計(jì)師《職業(yè)道德準(zhǔn)則》中的什么條款?答：(１)王某違反了：“專業(yè)勝任能力與技術(shù)規(guī)范”這一條款，由于王某所在的事務(wù)所沒有審計(jì)上市公司報(bào)表的資格，所以不能承辦不勝任的業(yè)務(wù)。(2）王某打算雇有執(zhí)業(yè)資格的高手來幫忙這一行為，違反了“不得雇用正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師”這一條款。(3)王某許諾審計(jì)結(jié)論包電站集團(tuán)公司滿意，違反了·-不得對(duì)未來事項(xiàng)的可實(shí)現(xiàn)限度作出保證”的條款。(4）王某還以減少收費(fèi)和以“或有收費(fèi)”的形式等不合法手段與同行爭(zhēng)攬業(yè)務(wù)，違反了“對(duì)客戶的責(zé)任”和“對(duì)同行的責(zé)任”的條款。(5)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作組織。(6)其他與簽約相關(guān)的事項(xiàng)。24.某會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受林源公司的委托，對(duì)該公司２０23年12月31日的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。發(fā)現(xiàn)林源公司的資產(chǎn)負(fù)債表未反映長(zhǎng)期投資項(xiàng)目，而將對(duì)華欣公司的長(zhǎng)期投資2０２30０元列入其他應(yīng)收款賬戶。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為此項(xiàng)做法違反了《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，并向林源公司提出了調(diào)整意見,該公司拒絕采納。規(guī)定：請(qǐng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具哪種意見類型的審計(jì)報(bào)告?為什么?答：應(yīng)當(dāng)出具否認(rèn)意見的審計(jì)報(bào)告。因素是:林源公司20２３年12月３1日的資產(chǎn)負(fù)債表嚴(yán)重地歪曲了該公司的財(cái)務(wù)狀況,并且該公司拒絕采納注冊(cè)會(huì)計(jì)師規(guī)定其進(jìn)行調(diào)整的建議。，所以,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具否認(rèn)意見的審計(jì)報(bào)告。25.某會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師李某、安某于2023年3月5日對(duì)大華股份有限公司２023年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，于3月2３日完畢外勤審計(jì)工作,并于3月2８日?qǐng)?bào)送審計(jì)報(bào)告。全文如下:注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見書大華股份有限公司：我們接受委托，審計(jì)了貴公司２023年度的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和鈔票流量表。這些會(huì)計(jì)報(bào)表的編制是貴公司管理當(dāng)局的責(zé)任,我們的責(zé)任是保證這些會(huì)計(jì)報(bào)表的合理性和合法性。我們的審計(jì)是根據(jù)《會(huì)計(jì)法》進(jìn)行的。在審計(jì)過程中，我們結(jié)合貴公司的實(shí)際情況,實(shí)行了相應(yīng)的、有針對(duì)性的審計(jì)程序。我們認(rèn)為,上述會(huì)計(jì)報(bào)表符合《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》和國(guó)家其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定,在所有方面真實(shí)地反映了貴公司2023年1２月３1日的財(cái)務(wù)狀況和該年度經(jīng)營(yíng)成果以及鈔票流量情況,會(huì)計(jì)解決方法遵循了權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師李×(署名)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師安×(署名）客戶應(yīng)收賬款年初余額應(yīng)收賬款年末余額本年銷售總額A150000１4000０202300B8500０100000360000Ｃ2２０2302２０23０80000Ｄ３00０04000０50000E70０0０3５０0０04０0000Ｆ-66０0017８0００2023年3月28日規(guī)定:請(qǐng)逐項(xiàng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師李×和安×所撰寫的審計(jì)報(bào)告中存在的問題,并提出修改意見。答（1）標(biāo)題“注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見書”，應(yīng)改正為“審計(jì)報(bào)告”。（2)“大華股份有限公司”，應(yīng)改正為“大華股份有限公司全體股東”。(3)“審計(jì)了貴公司2023年度的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和鈔票流量表”,應(yīng)改正為“我們審計(jì)了后附的貴公司2023年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表以及該年度的損益表和鈔票流量表”。(4)“我們的責(zé)任是保證這些會(huì)計(jì)報(bào)表的合理性和合法性”，應(yīng)改正為“我們的責(zé)任是在實(shí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)這些會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見”。(5)“我們的審計(jì)是根據(jù)《會(huì)計(jì)法》進(jìn)行的”，應(yīng)改正為“我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則計(jì)劃和實(shí)行審計(jì)工作，以合理確信會(huì)計(jì)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)?！?6)“實(shí)行了相應(yīng)的、有針對(duì)性的審計(jì)程序”,應(yīng)改正為“審計(jì)工作涉及在抽查的基礎(chǔ)上檢查支持會(huì)計(jì)報(bào)表金額和披露的證據(jù),評(píng)價(jià)管理當(dāng)局在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)采用的會(huì)計(jì)政策和作出的重大會(huì)計(jì)估