2023年電大會計制度設(shè)計形成性考核冊答案材料

會計制度設(shè)計形成考核作業(yè)冊作業(yè)一搜索查詢題：答:202３年２月15日財政部令第３３號，公布了《公司會計準(zhǔn)則--基本準(zhǔn)則》；?同日,財政部財會[２023]3號印發(fā)了《公司會計準(zhǔn)則第1號——存貨》等３8項具體準(zhǔn)則(２023年財會[2０23]2１號將財會［２023]4號文中35項準(zhǔn)則廢止，現(xiàn)在繼續(xù)有效的１3個）；?也是同日,財會[2023]4號印發(fā)了《中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》等２2項準(zhǔn)則和《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1１42號--財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮》等２6項準(zhǔn)則。公司會計制度設(shè)計的目的是什么?答：會計制度設(shè)計的意義：（１)有助于實(shí)現(xiàn)公司財務(wù)報告目的;（２)有助于公司經(jīng)營管理合法合規(guī)；(3）有助于提高公司經(jīng)營效率和效果；（4)有助于提高公司核心競爭力會計制度設(shè)計范圍的具體規(guī)定：（1）會計制度設(shè)計的層次性；(2)會計制度設(shè)計的全面性;(3)會計制度設(shè)計的針對性;（4）會計制度設(shè)計的內(nèi)部控制導(dǎo)向性擬定公司會計制度設(shè)計的程序和方法:會計制度設(shè)計程序既要滿足會計制度設(shè)計范圍的總體規(guī)定與具體規(guī)定,又須顧及會計制度設(shè)計方式。會計制度設(shè)計通常是由指定的機(jī)構(gòu)以特有的組織方式來完畢的。指定機(jī)構(gòu)的人員必須具有相應(yīng)的能力，比如豐富的現(xiàn)代公司管理理論知識與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、堅實(shí)的會計理論知識儲備與實(shí)務(wù)操作能力等。3．公司會計實(shí)務(wù)有時會出現(xiàn)與對外財務(wù)報告設(shè)計初衷相違的現(xiàn)象有哪些?答：對外財務(wù)報告設(shè)計初衷是為更好地向其使用者提供以連續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ),根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項，按照相關(guān)會計準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計量,在此基礎(chǔ)上編制財務(wù)報告的相關(guān)信息，這些信息應(yīng)當(dāng)有助于財務(wù)報告的使用者獲得對其決策有用、準(zhǔn)確的信息，但事實(shí)上公司會計實(shí)務(wù)有時會出現(xiàn)與對外財務(wù)報告設(shè)計初衷相違的現(xiàn)象,最常見的是財務(wù)報表未能真實(shí)地反映其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、鈔票流量情況以及所有者變動情況,有的更為嚴(yán)重的所提供的財務(wù)報表虛假、不真實(shí)而是通過公司管理當(dāng)局粉飾后的財務(wù)報告。產(chǎn)生因素涉及：相關(guān)者間的利益不同,內(nèi)部人運(yùn)用其自身的控制地位，扭曲初期設(shè)計流程，編制虛假公司業(yè)績報告，以滿足內(nèi)部人的利益取向。對這些現(xiàn)象的思考和對公司對外財務(wù)報告設(shè)計的反思涉及：強(qiáng)化對內(nèi)部人的道德約束，加強(qiáng)外部法律監(jiān)管力度，加大懲戒力度;在內(nèi)部還應(yīng)加強(qiáng)對公司內(nèi)部流程設(shè)計運(yùn)營的自我評價，以實(shí)現(xiàn)初期的設(shè)計目的等。4．在我國財政部未規(guī)定編制鈔票流量表之前,答:資產(chǎn)負(fù)債表是反映公司某一時點(diǎn)上的財務(wù)狀況,利潤表反映公司某一時間段內(nèi)的經(jīng)營成果，通過比較資產(chǎn)負(fù)債表,會計信息使用者可以了解兩個時點(diǎn)上的財務(wù)狀況變動結(jié)果，這種變動結(jié)果部分可以通過利潤表解釋，但是利潤表只能衡量公司獲取利潤的大小和來源。由于利潤表的基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，所以不能說明公司從經(jīng)營活動和投融資活動中獲得的鈔票數(shù)量,而鈔票恰恰是公司最重要的經(jīng)濟(jì)資源，幾乎公司所有的經(jīng)濟(jì)活動都與鈔票有關(guān),公司可以在一定期期內(nèi)無利潤甚至虧損,但是假如沒有鈔票，公司將不也許連續(xù)下去。因此鈔票流量信息對投資者的未來決策至關(guān)重要,編制鈔票流量表可以填補(bǔ)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表提供信息的局限性。公司的鈔票來源和運(yùn)用情況希望公司可以編制鈔票流量表。?鈔票流量表是以資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表的列報作為基礎(chǔ)來構(gòu)建了鈔票流量表內(nèi)項目的具體排列,即按經(jīng)營活動、投資活動和融資活動分類表述,按收付實(shí)現(xiàn)制的會計確認(rèn)原則,以具體以利潤表項目為基礎(chǔ)從“營業(yè)收入”開始，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表項目逐個進(jìn)行分析。很顯然,經(jīng)營活動鈔票流入量這一大類的第一個報表項目就應(yīng)當(dāng)是“銷售商品、提供勞務(wù)受到的鈔票”。 鈔票流量表應(yīng)當(dāng)分別經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動列報鈔票流量。重要有經(jīng)營活動產(chǎn)生的鈔票流量、投資活動產(chǎn)生的鈔票流量、籌資活動產(chǎn)生的鈔票流量、匯率變動對鈔票及鈔票等價物的影響、鈔票及鈔票等價物凈增長額、期末鈔票及鈔票等價物余額等項目。?鈔票流量表的具體列報方式不能與會計賬簿體系相相應(yīng)，因此在每類業(yè)務(wù)活動內(nèi)部的具體報表項目構(gòu)成上就采用了直接法編制方式，而經(jīng)營活動還同時使用間接法。鈔票流量表準(zhǔn)則規(guī)定公司應(yīng)當(dāng)采用直接法編報鈔票流量表，同時規(guī)定在附注中提供以凈利潤為基礎(chǔ)調(diào)節(jié)到經(jīng)營活動鈔票流量的信息。?鈔票流量是指公司在一定會計期間按照鈔票收付實(shí)現(xiàn)制,通過一定經(jīng)濟(jì)活動而產(chǎn)生的鈔票流入、鈔票流出及其差量情況的總稱。其經(jīng)營活動是其最主的部分，它重要記錄公司在銷售商品、提供勞務(wù)、購買商品、接受勞務(wù)、支付職工工資、上繳稅金等活動中的鈔票流動狀況。５.在我國財政部２02３年頒布的新《公司會計準(zhǔn)則》中,答:?所有者權(quán)益變動表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動情況的報表。該表不僅涉及所有者權(quán)益總量增減變動，還涉及所有者權(quán)益增減變動的重要結(jié)構(gòu)性信息,特別是直接計入所有者權(quán)益的利得和損失。也就是說所有者權(quán)益變動表的設(shè)計原則是充足披露所有者權(quán)益增減變動結(jié)果及其根源。?所有者權(quán)益變動表的涵義已經(jīng)在一定限度上體現(xiàn)了公司綜合收益概念,所謂綜合收益是指公司在某一期間與所有者之外的其他方面進(jìn)行交易或發(fā)生其他事項所引起的凈資產(chǎn)變動。綜合收益涉及凈利潤和直接計入所有者權(quán)益的利得和損失兩部分，其中,前者是公司已實(shí)現(xiàn)并已確認(rèn)的收益，后者是公司未實(shí)現(xiàn)但根據(jù)會計準(zhǔn)則的規(guī)定已確認(rèn)的收益。用公式表達(dá)如下：?綜合收益＝凈利潤+直接計入所有者權(quán)益的利得和損失?凈利潤=收入－費(fèi)用+直接計入當(dāng)期損益的利得和損失在所有者權(quán)益變動表中,凈利潤和直接計入所有者權(quán)益的利得和損失均單列項目反映,所有者權(quán)益變動表在內(nèi)容上應(yīng)涉及所有者權(quán)益具體構(gòu)成項目的變動結(jié)果及增減變動產(chǎn)生的根源，因此其采用了矩陣的形式列報。一方面是列示導(dǎo)致所有者權(quán)益變動的交易或事項，是按所有者權(quán)益變動的來源對一定期期所有者權(quán)益變動情況進(jìn)行全面反映；另一方面是按照所有者權(quán)益各具體組成部分及其總額列示交易或事項對所有者權(quán)益的影響。根據(jù)財務(wù)報表列報準(zhǔn)則的規(guī)定,公司需要提供比較所有者權(quán)益變動表,因此,所有者權(quán)益變動表就各具體構(gòu)成項目分為“本年金額”和“上年金額”分別填列。?所有者權(quán)益變動表應(yīng)當(dāng)反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動情況。當(dāng)期損益、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、以及與所有者(或股東,下同)的資本交易導(dǎo)致的所有者權(quán)益的變動,應(yīng)當(dāng)分別列示。?第三十條所有者權(quán)益變動表至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項目: (一)凈利潤; (二)直接計入所有者權(quán)益的利得和損失項目及其總額； （三）會計政策變更和差錯更正的累積影響金額； (四）所有者投入資本和向所有者分派利潤等；?(五)按照規(guī)定提取的盈余公積； (六）實(shí)收資本(或股本）、資本公積、盈余公積、未分派利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。 6、分析公司設(shè)計財務(wù)報表附注的因素?說明財務(wù)報表附注的設(shè)計內(nèi)容?(10分)答:附注是對資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、鈔票流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中所列示項目的文字描述或明細(xì)資料,以及對未能在這些報表中列示項目的說明等，其因素是有些交易和事項并不能完全符合會計要素的確認(rèn)與計量的特性,相關(guān)信息無法列入表內(nèi)，但同時這些信息又對報表的使用人非常有用。附注披露的基本規(guī)定涉及三個方面：其一是定量與定性信息相結(jié)合,以實(shí)現(xiàn)從質(zhì)和量兩個方面對公司經(jīng)濟(jì)事項完整進(jìn)行反映,從而滿足信息使用者的決策需求。其二是按照一定的結(jié)構(gòu)進(jìn)行系統(tǒng)合理的排列和分類,順序披露信息，便于使用者理解和掌握，也更好地實(shí)現(xiàn)財務(wù)報表的可比性。其三是與財務(wù)報表等報表中列示的項目互相參照,以有助于使用者相關(guān)聯(lián)使用信息從而從整體上更好地理解財務(wù)報表。表外附注信息披露方式的基本原理并沒有脫離賬戶體系,這也保證了財務(wù)會計語言的一致性與可比性(財務(wù)會計信息真實(shí)性的追溯證明）。同時這也表白財務(wù)會計信息披露的基本理論框架的核心還在于賬戶體系,即使現(xiàn)今會計信息披露的內(nèi)容看似越來越多，但并沒有脫離其本原?！豆緯嫓?zhǔn)則第３0號——財務(wù)報表列報》應(yīng)用指南列舉了公司財務(wù)報表附注應(yīng)當(dāng)按順序披露的重要內(nèi)容與方式,涉及：公司的基本情況；財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)；遵循公司會計準(zhǔn)則的聲明;重要會計政策和會計估計；會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明；報表重要項目的說明;或有事項;資產(chǎn)負(fù)債表日后事項及關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等內(nèi)容。二、制度設(shè)計題(40分）資料:在江蘇蘇州有一家制藥廠，公司會計制度涉及了兩部分內(nèi)容:第一部分是國家統(tǒng)一規(guī)定的法律、法令等，這些內(nèi)容體現(xiàn)著公司的嚴(yán)格遵從性；第二部分是公司結(jié)合自身情況自行制定的內(nèi)部辦法、規(guī)章等,這些內(nèi)容體現(xiàn)著公司會計制度的可設(shè)計性。當(dāng)然在設(shè)計公司會計制度時,對上述二部分內(nèi)容均需在遵循實(shí)質(zhì)重于形式的原則基礎(chǔ)上的有效執(zhí)行,因而公司會計制度設(shè)計就是將規(guī)范公司會計活動的各項內(nèi)容有機(jī)地制度化并使之得到有效執(zhí)行的過程。對該公司的會計制度設(shè)計也涉及上述兩個部分,一是遵循法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，二是在成本效益前提下,設(shè)計相關(guān)會計制度為公司的經(jīng)營管理提供更多的信息資源。?公司會計組織機(jī)構(gòu)設(shè)立形式是與公司的管理模式相匹配的，由于公司會計工作的核心就是真實(shí)地反映公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動,會計組織機(jī)構(gòu)設(shè)立涉及小型公司會計組織機(jī)構(gòu)、大中型公司會計組織機(jī)構(gòu)、集團(tuán)公司會計組織機(jī)構(gòu)與內(nèi)部核算制會計組織機(jī)構(gòu)四類形式。 該公司的會計組織機(jī)構(gòu)的設(shè)立應(yīng)與公司的規(guī)模和管理上具體規(guī)定的不同，設(shè)立相應(yīng)原會計組織機(jī)構(gòu)。當(dāng)然假如上述公司規(guī)模不大，也可采用創(chuàng)新會計組織方式，如會計外包與財務(wù)共享服務(wù)中心這兩種較為成熟會計組織機(jī)構(gòu)設(shè)立方式。對上海銷售部可運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)會計信息化制度設(shè)計,結(jié)合金融服務(wù)網(wǎng)絡(luò),設(shè)立與該銷售部規(guī)模相適應(yīng)的會計機(jī)構(gòu)與人員 會計工作崗位劃分及職責(zé)擬定則是完畢工作流程的基礎(chǔ)。是每個會計崗位及相應(yīng)會計人員的一種會計工作責(zé)任制度。《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》對會計工作崗位設(shè)立提出了基本原則與示范性規(guī)定:一是會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或一崗多人,應(yīng)當(dāng)符合內(nèi)部牽制的規(guī)定;會計工作崗位的設(shè)立由各單位根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要擬定。 《公司內(nèi)部控制基本規(guī)范》第2８條明確了公司應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險評估結(jié)果,通過手工控制與自動控制、防止性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施,將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)?？刂拼胧┮话闵婕埃翰幌嗳萋殑?wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效考評控制等。 在會計人員控制方面如出納人員不得兼管稽核、會計檔案和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；二是會計人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計劃的進(jìn)行輪換,以促進(jìn)會計人員全面熟悉業(yè)務(wù),提高綜合工作能力，以便于各崗位會計工作人員互相配合、協(xié)調(diào)工作;假如該公司是國有公司其任用會計人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員。會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。會計法第三十六條各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要,設(shè)立會計機(jī)構(gòu),或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)立會計人員并指定會計主管人員；不具有設(shè)立條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計代理記帳業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記帳。 會計基礎(chǔ)規(guī)范第六條各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)立會計機(jī)構(gòu)；不具有單獨(dú)設(shè)立會計機(jī)構(gòu)條件的，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備專職會計人員。?設(shè)立會計機(jī)構(gòu),應(yīng)當(dāng)配備會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人；在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備專職會計人員,應(yīng)當(dāng)在專職會計人員中指定會計主管人員。作業(yè)二自制原始憑證如何設(shè)計？答:在設(shè)計具體格式時應(yīng)考慮如下因素：格式大??；內(nèi)部位置安排;聯(lián)數(shù)；版式２．你認(rèn)為公司應(yīng)如何設(shè)計無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制?答：設(shè)計適當(dāng)?shù)臒o形資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制,其要點(diǎn)涉及以下幾項：(1)取得無形資產(chǎn)與組織驗(yàn)收，擬定權(quán)屬關(guān)系；（2）使用與保全；(3)技術(shù)升級、更新?lián)Q代；(4)無形資產(chǎn)處置3.你認(rèn)為公司應(yīng)如何設(shè)計固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制？答:固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計要點(diǎn)：（1)取得與驗(yàn)收；(2)使用；（3)維護(hù);(4)改造；(５)清查；(6)處置二、制度設(shè)計題(一）案例資料在幾年前,發(fā)生過一起典型的出納員貪污、挪用公款案。這是一個國有小公司，財會部門設(shè)立有財務(wù)經(jīng)理、會計、出納三個崗位。其中出納員是一個從職業(yè)高中畢業(yè)沒多久的年輕女孩…..答:此案違反了崗位責(zé)任控制制度如下規(guī)定：出納人員不得同時負(fù)責(zé)總分類帳的登記和保管.貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得有一人兼管出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員,會計檔案保管人員相分離.出納人員應(yīng)與負(fù)責(zé)鈔票的清查盤點(diǎn)人員和負(fù)責(zé)與銀行對帳的人員相分離.(二)案例資料W公司是醫(yī)藥制品公司,對生產(chǎn)所需的原材料除考慮價格因素外，還要注重質(zhì)量規(guī)定。Ｗ公司原材料采購重要是通過招標(biāo)方式進(jìn)行的，采購部門一方面從建立的供應(yīng)商檔案中擬定參與招投標(biāo)會議的供應(yīng)商……….答:一般生產(chǎn)公司存貨業(yè)務(wù)流程可分為取得、驗(yàn)收、倉儲保管、生產(chǎn)加工、盤點(diǎn)處置五個階段，涉及取得存貨、驗(yàn)收入庫、倉儲保管、領(lǐng)用發(fā)出、原料加工、裝配包裝、盤點(diǎn)清查、銷售處置等重要環(huán)節(jié)。存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制總體措施應(yīng)涉及如下規(guī)定：（１）權(quán)責(zé)分派和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確而嚴(yán)格，機(jī)構(gòu)設(shè)立和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。(2）存貨請夠依據(jù)應(yīng)當(dāng)充足適當(dāng),請購事項和審批程序應(yīng)當(dāng)明確。（3)存貨采購、驗(yàn)收、領(lǐng)用、盤點(diǎn)、處置的控制流程應(yīng)當(dāng)清楚,對存貨預(yù)算、供應(yīng)商的選擇、存貨驗(yàn)收、存貨保管及重要存貨的接觸條件、內(nèi)部調(diào)劑、盤點(diǎn)和處置的原則及程序應(yīng)當(dāng)有明確的規(guī)定（4）存貨成本核算方法、跌價準(zhǔn)備計提等會計解決方法應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則和會計證制度的規(guī)定。（三）案例資料Ａ公司銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制:……………答:一、該公司內(nèi)部控制制度的可取之處為：1.該公司的銷售制度較好地運(yùn)用了不相容職務(wù)分工控制。將銷售作業(yè)中客戶甄選、客戶信用調(diào)查、接受客戶訂單、核準(zhǔn)付款條件、填制銷貨告知單、發(fā)出商品、開具發(fā)票、收取貨款及會計記錄等不相容崗位所涉及到的銷售人員、信用管制人員、營管人員、財務(wù)人員、儲運(yùn)人員進(jìn)行了分工。2．該公司建立和健全了信用管制系統(tǒng)。信用管制系統(tǒng)的建立，保證了銷售成果的有效性，避免了壞賬的發(fā)生,實(shí)現(xiàn)了相應(yīng)收賬款的事前控制。3.該公司采用了電腦系統(tǒng)授信額度確認(rèn)的權(quán)限控制。電腦系統(tǒng)授信額度的確認(rèn)，提高了銷售業(yè)務(wù)的工作效率,保證了營業(yè)收入的真實(shí)性、合理性、完整有效性，同時也提高了信息的及時性、準(zhǔn)確性、查閱的方便性。該公司采用的這些內(nèi)控制度有助于各職能部門之間的互相牽制和監(jiān)督?？稍谝欢ㄏ薅壬戏乐关澪畚璞仔袨榈陌l(fā)生，可減少銷售業(yè)務(wù)中也許出現(xiàn)的低效率和侵吞公司利益的行為。二、該公司內(nèi)部控制制度的缺憾之處為：１．分離制度的執(zhí)行中還不夠徹底,由于銷售部門、營業(yè)管理部門與儲運(yùn)部門同屬一個領(lǐng)導(dǎo)管理,尚存在作弊的隱患,因此，在相關(guān)業(yè)務(wù)的牽制上還不夠嚴(yán)謹(jǐn)。２.應(yīng)收賬款的管理上還應(yīng)加強(qiáng)事后管理,應(yīng)建立詢證函制度及時準(zhǔn)確與客戶對賬,以免給個別業(yè)務(wù)人員提供可乘之機(jī)，保證應(yīng)收賬款的真實(shí)、準(zhǔn)確和可收回性。（四)案例資料某化工廠使用一種重要原材料，通過四個車間連續(xù)生產(chǎn)大量甲產(chǎn)品。由于重要材料具有各種化學(xué)元素…..答案略作業(yè)3分析說明題說明長期借款制度核算制度的設(shè)計要點(diǎn):答：（1）長期借款籌資方案的提出與論證（2）通過可行性論證的長期借款籌資方案在公司內(nèi)部按照分級授權(quán)審批的原則進(jìn)行審批，重大籌資方案應(yīng)當(dāng)提交股東(大）會審議，須經(jīng)有關(guān)管理部門批準(zhǔn)的應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的報批程序(3）與有關(guān)金融機(jī)構(gòu)洽談，雙方達(dá)成一致意見后簽署借款協(xié)議并據(jù)此辦理借款業(yè)務(wù)。(4)嚴(yán)格按照協(xié)議約定用款（5)按照借款協(xié)議規(guī)定準(zhǔn)時足額歸還貸款本息（６）提前歸還貸款應(yīng)當(dāng)與貸款人協(xié)商2.所有者權(quán)益業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計要點(diǎn)涉及哪些?答：（1)權(quán)益資本籌資有嚴(yán)格的程序和法律約束,同時還受債權(quán)人權(quán)益的制約，因此，所有者權(quán)益業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的核心是保證權(quán)益資本的籌資合法合規(guī)(2）盡管所有者權(quán)益業(yè)務(wù)體現(xiàn)了較強(qiáng)的穩(wěn)定性,但涉及面廣且復(fù)雜,涉及了投資協(xié)議、協(xié)議、業(yè)務(wù)章程、利潤分派決議與分派方案、會計解決程序等方方面面（３)各類所有者權(quán)益業(yè)務(wù)應(yīng)建立科學(xué)合理的授權(quán)審批與決策控制制度,以實(shí)現(xiàn)各類所有者權(quán)益業(yè)務(wù)在各個環(huán)節(jié)上都符合法律法規(guī)規(guī)定(４）所有者權(quán)益業(yè)務(wù)作為公司籌資的重要來源，應(yīng)當(dāng)建立崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)與權(quán)限,保證不相容崗位互相分離、制約和監(jiān)督(5)需要通過董事會或股東大會決策程序并由相關(guān)相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或部門（單位)審批的股權(quán)籌資,要履行必要的審批程序，并對審批過程進(jìn)行完整的書面記錄３.說明收入與費(fèi)用業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目的答（1)各項收入的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)遵循規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn),杜絕虛列或者隱瞞收入、推遲或提前確認(rèn)收入(2)各項費(fèi)用、成本的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定,杜絕隨意改變費(fèi)用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計量方法，以及虛列、多列、不列或者少列費(fèi)用、成本（3）利潤應(yīng)當(dāng)由收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的損失籌夠成,杜絕隨意調(diào)整利潤的計算、分派方法,以及編造虛假利潤4.試說明對公司期間費(fèi)用控制進(jìn)行制度設(shè)計應(yīng)當(dāng)注意的問題答:（１)制定嚴(yán)格的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)(2)對費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行分解（３)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度（4）公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)費(fèi)用預(yù)算和支出標(biāo)準(zhǔn)的性質(zhì)，按照授權(quán)批準(zhǔn)制度作規(guī)定的權(quán)限，對費(fèi)用支出申請進(jìn)行審批。(5)對于未列人預(yù)算的費(fèi)用項目，如擬定需要支出，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序申請追加預(yù)算(6）會計本門或人員在辦理費(fèi)用支出業(yè)務(wù)時,應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的費(fèi)用支出申請，對發(fā)票結(jié)算憑證等相關(guān)憑據(jù)的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核（7)公司應(yīng)當(dāng)建立費(fèi)用支出內(nèi)部報告制度，實(shí)時監(jiān)控費(fèi)用的支出情況，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時上報有關(guān)部門(８）公司應(yīng)當(dāng)建立費(fèi)用考核制度，對相應(yīng)的費(fèi)用責(zé)任重要進(jìn)行考核和獎懲。（9）公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對費(fèi)用的監(jiān)督檢查,明確監(jiān)督檢查人員職責(zé)權(quán)限,定期和不定期的開展檢查工作。制度設(shè)計題資料某公司的工資核算崗位職責(zé)規(guī)范如下：第一:負(fù)責(zé)辦理公司員工工資入卡工作。其中，每月第5個工作日前根據(jù)人力資源部門提供的工資發(fā)放明細(xì)表按照銀行規(guī)定格式進(jìn)行數(shù)據(jù)…..答:按現(xiàn)行規(guī)定，職工薪酬重要涉及:職工的工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，醫(yī)療、HYＰERLＩNK＂"＼t"_blank"養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會HYＰEＲLIＮK""\ｔ"＿blank＂保險費(fèi)，住房公積金,工會經(jīng)費(fèi)，職工HYPERLIＮK"＂\t"_blank＂教育經(jīng)費(fèi)，非貨幣性福利等。這些,對公司來說,都是因職工提供服務(wù)而對職工產(chǎn)生的義務(wù)。為了核算公司支付和應(yīng)付給職工的各項勞動報酬,公司應(yīng)設(shè)立“應(yīng)付職工薪酬”HYPERLIＮK""＼t＂_blanｋ"會計科目。該科目屬于負(fù)債類會計科目,貸方登記分派計入有關(guān)成本費(fèi)用項目的職工薪酬的數(shù)額，借方登記實(shí)際發(fā)放或支付的職工薪酬的數(shù)額；該科目期末貸方余額,反映公司應(yīng)付未付的職工薪酬。該科目應(yīng)設(shè)立“工資”、“職工福利”、“社會保險費(fèi)”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣性福利”等明細(xì)科目,進(jìn)行明細(xì)核算。如:“應(yīng)付職工薪酬——工資”“應(yīng)付職工薪酬——職工福利”“應(yīng)付職工薪酬——社會保險費(fèi)”等。資料某公司于２023年10月8日創(chuàng)建并營業(yè),是由甲、乙、丙三公司共同投資組建的獨(dú)立法人，注冊資本為１00萬元人民幣，其中甲方出資40萬元…….答：1.依照《證券法》等有關(guān)法律法規(guī)和證券監(jiān)管部門的規(guī)定，優(yōu)化公司組織構(gòu)架,進(jìn)行業(yè)務(wù)整合,并選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)，如證券公司、會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所等協(xié)助公司做好相關(guān)工作,保證符合股票發(fā)行條件和規(guī)定董事會應(yīng)當(dāng)依法就股票發(fā)行的具體方案、募集資金使用的可行性及其他必須明確的事項作出決議,并提請股東大會批準(zhǔn)公司應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)授權(quán)部門（比如中國證券監(jiān)督管理委員會）的有關(guān)規(guī)定制作申請文獻(xiàn),由保薦人保薦并向中國證券監(jiān)督管理委員會申報公司應(yīng)當(dāng)在股票核準(zhǔn)發(fā)行之日起的一定期期（比如我國為6個月）內(nèi)發(fā)行股票公司應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)授權(quán)部門的有關(guān)規(guī)定編制和披露招股說明書公司委托股票承銷機(jī)構(gòu)銷售股票,銷售完畢后將股東繳款單及股東名冊繳公司證券部門,公司證券部門審核后登記股東名冊并將繳款單送會計本門會計部門收到證券部門轉(zhuǎn)交的繳款單和銀行收款單后，經(jīng)審核由出納編制收款憑證登記銀行存款日記賬,收款憑證和有關(guān)單據(jù)交公司證券部門公司證券部門在股東名冊上登記收款日期,并將收款憑證和有關(guān)單證交會計部門進(jìn)行賬務(wù)解決公司辦理變更登記及時向社會公告公司證券部門應(yīng)定期向證券交易機(jī)構(gòu)索取流通股東名單，其他股東有變動的,應(yīng)及時更新有關(guān)信息并進(jìn)行公告和變更登記資料甲公司對從事銷售與收款業(yè)務(wù)方面規(guī)定:按市場營銷管理制度規(guī)定制定相應(yīng)的銷售策略,為了增長銷售過程中的靈活性,授予銷售業(yè)務(wù)人員比較大的折扣政策、付款政策等權(quán)限?！穑海?權(quán)責(zé)分派和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確，機(jī)構(gòu)設(shè)立和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理2．組織銷售與發(fā)出商品流程應(yīng)當(dāng)科學(xué)嚴(yán)密,銷售政策和信用管理應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理，對客戶的信用考察應(yīng)當(dāng)全面充足，銷售協(xié)議的簽訂、審批程序和發(fā)貨程序應(yīng)當(dāng)明確3．銷售收入的確認(rèn)條件、銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法、應(yīng)收裝款的催收管理、往來款項的定期核對、壞賬準(zhǔn)備的計提依據(jù)、還賬核銷的審批程序、銷售業(yè)務(wù)歸口管理與不相容崗位互相分離構(gòu)成了公司銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)工作作業(yè)四分析說明題闡述責(zé)任會計制度設(shè)計的意義?分析說明說否所有公司制公司都有必要設(shè)計責(zé)任會計制度答：責(zé)任會計制度設(shè)計目的：(1)設(shè)立責(zé)任主體,貫徹經(jīng)濟(jì)責(zé)任(2）編制責(zé)任預(yù)算，分解經(jīng)營目的（３)完善責(zé)任預(yù)算，監(jiān)控責(zé)任實(shí)行(４）編制責(zé)任報告，考核責(zé)任業(yè)績責(zé)任會計制度合用于現(xiàn)代公司分權(quán)管理模式，分權(quán)管理模式的重要特性視為內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)配置相應(yīng)決策職能,在保證職責(zé)完整的同事充足調(diào)動個職責(zé)部門主觀能動性說明公司責(zé)任中心如何確立?公司責(zé)任中心的制度設(shè)計涉及哪些方面？概括說明公司責(zé)任中心的制度實(shí)行要點(diǎn)?答：責(zé)任中心設(shè)計原則:(1）決策權(quán)與執(zhí)行權(quán)相統(tǒng)一原則（2)決策權(quán)與責(zé)任制相匹配原則（3）責(zé)任績效的可確指與可計量原則(4）責(zé)任中心層次性原則內(nèi)容:（1)成本費(fèi)用中心設(shè)計（2)收入中心設(shè)計（3)利潤中心設(shè)計（4)投資中心設(shè)計責(zé)任中心設(shè)計師責(zé)任會計制度的起點(diǎn)與核心。責(zé)任中心是責(zé)任會計的具體核算主體，相對獨(dú)立并有著各自明確的責(zé)權(quán)利范圍,公司要為它們在授權(quán)范圍內(nèi)獨(dú)立自主地履行職責(zé)提供必要的條件你認(rèn)為內(nèi)部結(jié)算制度設(shè)計是否必要，并說明理由答:內(nèi)部結(jié)算方式是指內(nèi)部結(jié)算應(yīng)采用的手段,內(nèi)部結(jié)算方式設(shè)計既要滿足往來結(jié)算的規(guī)定又要簡化手續(xù)?？紤]到公司與外部單位間的市場化結(jié)算方式絕大部分是依托銀行完畢的,只有少量是錢貨兩清，因此,內(nèi)部結(jié)算方式可以建立在內(nèi)部模擬銀行結(jié)算方式設(shè)計，這不僅有助于強(qiáng)化銀行結(jié)算管理觀念與適應(yīng)市場交易結(jié)算實(shí)踐,也減少了全新核算方式設(shè)計帶來的學(xué)習(xí)成本與也許的技術(shù)風(fēng)險簡述責(zé)任會計核算與報告設(shè)計的內(nèi)涵？說明責(zé)任會計核算與報告會計與一般財務(wù)會計核算與報告設(shè)計的聯(lián)系與區(qū)別答:責(zé)任會計是在重新設(shè)定會計核算對象并以責(zé)任預(yù)算作為考核標(biāo)準(zhǔn)的會計信息加工，與財務(wù)會計制度有著內(nèi)在邏輯關(guān)系，責(zé)任會計核算模式設(shè)計有兩種基本思緒供選擇：一是借助于財務(wù)會計核算體系;另一個是獨(dú)立于財務(wù)會計核算體系而建立自身核算方式。責(zé)任中心在將其發(fā)生的成本、收入以及責(zé)任中心間互相結(jié)算或轉(zhuǎn)賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入各自責(zé)任會計賬戶后,要定期據(jù)以編制責(zé)任會計報告,從而對責(zé)任中西實(shí)際績效與責(zé)任預(yù)算進(jìn)行評價與考核。責(zé)任會計報告視為系統(tǒng)而全面地反映公司內(nèi)部各責(zé)任中心責(zé)任預(yù)算完畢情況的總括性文獻(xiàn),又稱為業(yè)績報告或績效報告會計信息化是對傳統(tǒng)手工會計核算方式的完全替代,因此與傳統(tǒng)手工會計核算方式相適應(yīng)的內(nèi)部控制、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范不能適應(yīng)會計信息化的規(guī)定，因此需要重新設(shè)計傳統(tǒng)手工會計核算方式下會計科目,會計憑證與會計賬簿等內(nèi)容。你認(rèn)同這種說法嗎?試分析并說明理由答：(1)系統(tǒng)初始化設(shè)立工作有差異。手工會計的初始化工作涉及建立會計科目,開設(shè)總賬，登錄余額等；會計電算化的初始化設(shè)立工作則較為復(fù)雜,且?guī)в幸欢ǖ碾y度，其內(nèi)容重要有會計系統(tǒng)的安裝,賬套的設(shè)立,網(wǎng)絡(luò)用戶的權(quán)限設(shè)立,操作員及權(quán)限的設(shè)立,軟件運(yùn)營環(huán)境的設(shè)立，科目級別與位長的設(shè)立,會計科目及其代碼的建立,最明細(xì)科目初始余額的輸入,憑證類型設(shè)立，自動轉(zhuǎn)賬分錄定義，會計報表名稱、格式、數(shù)據(jù)來源公式的定義等。

(2)科目的設(shè)立和使用上存在差異。在手工會計中，由于手工核算的限制,將賬戶分設(shè)為總賬和明細(xì)賬，明細(xì)賬大多僅設(shè)到三級賬戶，此外，再開設(shè)輔助賬戶以滿足管理核算上的需要；科目的設(shè)立和使用一般都僅為中文科目。而在會計電算化中,計算機(jī)可以解決各種復(fù)雜的工作，科目的級數(shù)和位長設(shè)立因不同的軟件而異,有的財務(wù)軟件將科目的級崐數(shù)可設(shè)立到６級以上,完全滿足了會計明細(xì)核算方面的需要;科目的設(shè)立上除設(shè)立中文科目外,仍應(yīng)設(shè)立與中文科目一一相應(yīng)的科目代碼，使用科目時,計算機(jī)只規(guī)定用戶輸入某一科目代碼,而不規(guī)定輸入該中文科目,但在顯示打印時，一般都將中文科目和與之相應(yīng)的科目代崐碼同時顯示。

(3)賬務(wù)解決程序上存在差異。手工會計根據(jù)公司的生產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營方式和管理形式的不同,采用不同的會計核算形式,常用的賬務(wù)解決程序有記賬憑證核算形式、科目匯總表核算形式、匯總記賬憑證核算形式、日記賬核算形式等,對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采用了分散收集、分散解決、反復(fù)登記的操作方法，通過多人員、多環(huán)節(jié)進(jìn)行內(nèi)部牽制和互相核對,目的是為了簡化會計核算的手續(xù),以減少舞弊和差錯。而在會計電算化中，一般要根據(jù)文獻(xiàn)的設(shè)立來擬定,常用的是日記賬文獻(xiàn)核算形式和憑證文獻(xiàn)核算形式,在一個計算機(jī)會計系統(tǒng)中，通常只采用其中一種核算形式,對數(shù)據(jù)進(jìn)行集中收集、統(tǒng)一解決、數(shù)據(jù)共享的操作方法。

(4）賬簿格式存在差異。在手工會計中，賬簿的格式分為訂本式、活頁式和卡片式三種,并且對鈔票日記賬、銀行存款日記賬和總賬必須采用訂本式賬簿。而在計算機(jī)會計系統(tǒng)中,由于受到打印機(jī)的條件限制,不太也許打印出訂本式賬簿,因此根據(jù)《會計電算化工作規(guī)范》規(guī)