2023年電大本科會(huì)計(jì)學(xué)財(cái)務(wù)案例分析試題及答案資料

中央廣播電視大學(xué)2023-202３學(xué)年度第二學(xué)期“開(kāi)放本科”期末考試(開(kāi)卷）財(cái)務(wù)案例研究試題一、單項(xiàng)案例分析題（每題15分，共30分)1.根據(jù)教材案例六的資料，闡述財(cái)務(wù)總監(jiān)的具體職能。2．中國(guó)證監(jiān)會(huì)《上市公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券實(shí)行辦法》對(duì)投資者和發(fā)行人雙方利益的保護(hù)提出了哪些規(guī)定?其目的是什么？二、綜合案例分析題(本題70分）規(guī)定：請(qǐng)運(yùn)用所學(xué)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)點(diǎn)評(píng)下面的案例（分析不得少于100０字)。公司內(nèi)控機(jī)制的建立,必須以資金控制為重心。浙江JY股份公司(以下簡(jiǎn)稱JＹ股份)在加強(qiáng)內(nèi)部資金控制機(jī)制方面有這樣一些好的經(jīng)驗(yàn)：一、建立完整的內(nèi)控管理制度ＪY股份結(jié)合自身行業(yè)特點(diǎn)和發(fā)展前景,實(shí)行集中統(tǒng)一與分級(jí)管理相結(jié)合的管理體制。公司本部為資金管理中心和投資中心，實(shí)行“五個(gè)統(tǒng)一”:統(tǒng)一資金調(diào)配、統(tǒng)一對(duì)外投資、統(tǒng)一購(gòu)建固定資產(chǎn)、統(tǒng)一利潤(rùn)分派和統(tǒng)一內(nèi)部結(jié)算價(jià)格；所屬子公司和分公司為利潤(rùn)中心和成本中心,管理目的是減少成本、節(jié)約開(kāi)支、增長(zhǎng)收入。公司以財(cái)務(wù)管理為主線,建立一套層次分明、責(zé)任明確的目的計(jì)劃體系，制定從材料采購(gòu)到產(chǎn)品銷售、從物流到資金流、從經(jīng)濟(jì)核算到內(nèi)部控制等涉及財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的管理制度。在劃分內(nèi)控職責(zé)時(shí)，將管理責(zé)任貫徹到每位員工，員工既是責(zé)任者，又是管理者，通過(guò)自控、互控和?？匦问剑挤涝O(shè)卡、環(huán)環(huán)相扣,形成嚴(yán)密的控制系統(tǒng)。在制度建設(shè)中,公司重點(diǎn)抓好“四查四建”：一是查歷史上決策情況，建立科學(xué)的決策程序；二是查應(yīng)收賬款及賒銷情況,建立完整的應(yīng)收賬款(貨款）管理辦法；三是查存貨資金的占用,建立嚴(yán)格的采購(gòu)、驗(yàn)收、儲(chǔ)存管理制度,積極實(shí)行ＡBC管理法。有條件時(shí)實(shí)行“零點(diǎn)庫(kù)存”制‘四是查各項(xiàng)成本費(fèi)用的支出水平,建立以標(biāo)準(zhǔn)成本、定額費(fèi)用為內(nèi)容的管理辦法。二、實(shí)行資金全面預(yù)算管理一定期期的資金預(yù)算體現(xiàn)了公司最高權(quán)力機(jī)關(guān)在這一時(shí)期的經(jīng)營(yíng)思想、經(jīng)營(yíng)目的和經(jīng)營(yíng)決策。它的核心功能在于對(duì)公司的業(yè)務(wù)流、資金流進(jìn)行全面的整合和規(guī)劃,并按照職責(zé)范圍貫徹到相應(yīng)的責(zé)任單位或個(gè)人。為了充足發(fā)揮預(yù)算管理的作用，公司成立單位預(yù)算管理委員會(huì)。委員會(huì)要對(duì)整個(gè)預(yù)算編制、審核的過(guò)程進(jìn)行認(rèn)真調(diào)查、調(diào)整、反復(fù)計(jì)算分析；圍繞總體目的,找差距、提建議、想辦法，解決矛盾，制定切實(shí)有效的預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)控、考核以及各項(xiàng)預(yù)算資料收集運(yùn)用制度。全面預(yù)算由公司本部綜合預(yù)算和分公司預(yù)算構(gòu)成。綜合預(yù)算涉及(１）以公司經(jīng)營(yíng)成果為核心的賺錢預(yù)測(cè);（2)以鈔票流量為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)收支預(yù)算；（３）以公司技術(shù)改造、固定資產(chǎn)和對(duì)外投資為重要內(nèi)容的投資預(yù)算。分公司預(yù)算是公司各分公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及經(jīng)營(yíng)成果的預(yù)測(cè)和計(jì)劃。預(yù)算編制程序采用“二下一上”的辦法,規(guī)定細(xì)化到可以具體操作，并能定量考核，列出各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的明細(xì)表。在預(yù)算編制過(guò)程中，公司上下充足交流信息,統(tǒng)一結(jié)識(shí)，使各級(jí)負(fù)責(zé)人明確責(zé)任和目的，避免決策疏漏和使用上的浪費(fèi),從主線上杜絕經(jīng)營(yíng)決策的隨意性。三、制定嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度綜合預(yù)算的批準(zhǔn)權(quán)集中在公司本部，如在執(zhí)行過(guò)程中因特殊情況需變更預(yù)算項(xiàng)目或金額,按審批權(quán)限逐級(jí)調(diào)整。調(diào)整額在5萬(wàn)元以下的由總經(jīng)理授權(quán),財(cái)務(wù)部審定;５萬(wàn)元以上的由財(cái)務(wù)部審核，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)；對(duì)單位土建工程投資的預(yù)算調(diào)整，每增長(zhǎng)l萬(wàn)元以上的需報(bào)財(cái)務(wù)部審定，總經(jīng)理批準(zhǔn);1萬(wàn)元以下由各分(子）公司報(bào)財(cái)務(wù)部審定、批準(zhǔn)。月度財(cái)務(wù)收支預(yù)算在每月的１5日調(diào)整一次,各分(子）公司的預(yù)算調(diào)整資料必須提交財(cái)務(wù)部審核，財(cái)務(wù)部根據(jù)各部門的用款計(jì)劃進(jìn)行檢查、分析,結(jié)合上月實(shí)際和本月的銷售，往來(lái)款清理和銀行短期貨款等情況，平衡后報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)執(zhí)行。年度預(yù)算在每年的6月調(diào)整一次。授權(quán)的額度大小反映了被授權(quán)者參與公司經(jīng)營(yíng)管理的深淺限度,解決原則性與靈活性的協(xié)調(diào)關(guān)系。四、重點(diǎn)加強(qiáng)采購(gòu)與付款、銷售與收款、生產(chǎn)與成本三大環(huán)節(jié)的資金控制采購(gòu)過(guò)程重要控制請(qǐng)購(gòu)、訂購(gòu)、協(xié)議審計(jì)、驗(yàn)收和付款五個(gè)環(huán)節(jié)?？刂拼胧┲匾?(1)設(shè)專職采購(gòu)員，生產(chǎn)、銷售部門不能自行采購(gòu)，采購(gòu)員不能兼辦類似銷售、會(huì)計(jì)等其他業(yè)務(wù)。物資的請(qǐng)購(gòu)、訂購(gòu)、協(xié)議審計(jì)、驗(yàn)收和付款由各個(gè)部門明確分工,各負(fù)其責(zé)。（2)采購(gòu)必須有計(jì)劃，有協(xié)議,采購(gòu)費(fèi)用也要有計(jì)劃。(3)嚴(yán)把驗(yàn)收入庫(kù)關(guān)與付款結(jié)算關(guān)，出納部門依據(jù)經(jīng)公司驗(yàn)收部門簽字、審計(jì)部門審計(jì)核算、財(cái)務(wù)部長(zhǎng)審批后的各種原始單據(jù)承付貨款，缺一不可。銷售過(guò)程重要控制訂立銷售協(xié)議、編制發(fā)貨單、開(kāi)票收款等環(huán)節(jié),控制措施重要有:(1)公司設(shè)銷售部專門負(fù)責(zé)銷售業(yè)務(wù),各分（子）公司與采購(gòu)合設(shè)供銷科辦理有辦銷售業(yè)務(wù)，其別人員不能自行銷售。(2)銷售業(yè)務(wù)協(xié)議簽訂、銷售方式和結(jié)算方式的選擇等各個(gè)環(huán)節(jié),都要通過(guò)批準(zhǔn)。(3)嚴(yán)密登記分期收款銷售、委托代銷、移庫(kù)代銷或受托代銷，嚴(yán)格銷售檢查。（4)建立銷售退回的控制制度。（5)針對(duì)不同的銷售單位采用不同的結(jié)算方式。如本地的轉(zhuǎn)賬支票、小額鈔票，外地的銀行匯票、異地托收及出口信用證等，均根據(jù)不同的資信等級(jí)選用。財(cái)務(wù)部門設(shè)立分地區(qū)、分用戶性質(zhì)的來(lái)款結(jié)算明細(xì)賬，專人具體登記,每月結(jié)賬后編制大額往來(lái)結(jié)算戶余額表分送總經(jīng)理及有關(guān)責(zé)任部門。各有關(guān)責(zé)任部門建立相應(yīng)的客戶往來(lái)款臺(tái)賬,每月與財(cái)務(wù)部門核對(duì),在協(xié)議履行期內(nèi)及時(shí)清理，對(duì)超期未收回的須將案卷移送協(xié)議辦公室，報(bào)經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，派專人前往清理和催討,。并通過(guò)法律途徑解決,失去訴訟時(shí)效的，要追究負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。貨款回收迸度,與負(fù)責(zé)人的獎(jiǎng)懲掛鉤。根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)和組織結(jié)構(gòu)合理設(shè)立成本中心,擬定職責(zé)范圍和管理權(quán)限,強(qiáng)調(diào)成本中心負(fù)責(zé)人承擔(dān)的責(zé)任。每年修訂一次原材料消耗、機(jī)物料消耗及各項(xiàng)費(fèi)用定額。財(cái)務(wù)部門監(jiān)督成本定額執(zhí)行情況，按月、季、年及時(shí)分析成本費(fèi)用升降因素，建立各項(xiàng)費(fèi)用歸口管理制度、費(fèi)用支出獎(jiǎng)罰制度和費(fèi)用分析制度。五、健全重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策與執(zhí)行程序公司重大投資決策均吸取財(cái)務(wù)人員參與,由財(cái)務(wù)部門根據(jù)歷史數(shù)據(jù)和當(dāng)前市場(chǎng)形勢(shì),分析公司經(jīng)營(yíng)的優(yōu)勢(shì)和局限性，預(yù)測(cè)該投資的動(dòng)態(tài)投資回收期，估算經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)值，報(bào)董事會(huì)審議決定。已開(kāi)始的投資項(xiàng)目,進(jìn)行密切跟蹤。同時(shí),建立在建工程項(xiàng)目責(zé)任制。不管項(xiàng)目大小,均需立項(xiàng),進(jìn)行可行性論證、經(jīng)濟(jì)評(píng)估，明確項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、工程負(fù)責(zé)人、簽訂項(xiàng)目責(zé)任制。六、強(qiáng)化資金預(yù)算的執(zhí)行分析根據(jù)資金流轉(zhuǎn)各環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn),由各部門按月歸口分析各項(xiàng)指標(biāo)，如供應(yīng)部門負(fù)責(zé)機(jī)物料儲(chǔ)備和消耗的分析;生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)生產(chǎn)計(jì)劃完畢、能源消耗、原料儲(chǔ)備分析；動(dòng)力部門負(fù)責(zé)設(shè)備運(yùn)用率、完好率分析;銷售部負(fù)責(zé)產(chǎn)品、協(xié)議履行率分析；財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的綜合分析。所有分析都要寫成書面報(bào)告。財(cái)務(wù)部重點(diǎn)分析鈔票流量執(zhí)行情況。按縱向分析各分（子)公司的收支完畢額，按橫向分析收支結(jié)構(gòu):從材料采購(gòu)、投資、歸還借款、工資性支出、其他各類經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用等分析支出結(jié)構(gòu);從營(yíng)業(yè)收入、勞務(wù)收入、應(yīng)收款回收、短期借款額度、投資收益等方面分析收入結(jié)構(gòu),并提出針對(duì)性的改善措施。試卷代號(hào):1030中央廣播電視大學(xué)20２3-2０２3學(xué)年度第二學(xué)期“開(kāi)放本科”期末考試（開(kāi)卷）財(cái)務(wù)案例研究試題答案及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)(供參考)２0２3年7月一、單項(xiàng)案例分析題（每題15分，共30分)1．答：財(cái)務(wù)總監(jiān)作為所有者權(quán)益的代表，其主線職能就是進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，硬化產(chǎn)權(quán)約束。財(cái)務(wù)總監(jiān)向集團(tuán)母公司和子公司負(fù)雙重責(zé)任，公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)在集團(tuán)總部領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行工作,并行使如下職權(quán):①審核子公司的重要財(cái)務(wù)報(bào)表和報(bào)告;②參與制定子公司的財(cái)務(wù)管理規(guī)定,監(jiān)督檢查子公司各級(jí)財(cái)務(wù)運(yùn)作和資金收支情況；③財(cái)務(wù)總監(jiān)與經(jīng)理聯(lián)簽批準(zhǔn)規(guī)定限額范圍內(nèi)的公司經(jīng)營(yíng)性、融資性、投資性、固定資產(chǎn)資金支用和匯往境外資金及擔(dān)保貸款事項(xiàng)；④參與擬定子公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)、決算方案;⑤參與擬定子公司的利潤(rùn)分派方案和填補(bǔ)虧損方案；⑥參與擬定子公司發(fā)行公司債券的方案;⑦參與擬定所屬部門和二級(jí)公司的承包方案；⑧審核子公司新項(xiàng)目投資的可行性；⑨每半年向國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)部門報(bào)告本公司的資產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)效益變化情況,對(duì)公司有關(guān)經(jīng)營(yíng)的重大問(wèn)題要及時(shí)報(bào)告。2．答：（1）發(fā)行人設(shè)立贖回條款和回售條款就是為了保護(hù)投資者和發(fā)行人雙方的利益所作出的規(guī)定。(2)贖回條款是為了保護(hù)發(fā)行人而設(shè)立的，旨在迫使持有可轉(zhuǎn)換債券的投資者提前將其轉(zhuǎn)換成股票,從而達(dá)成增長(zhǎng)股本、減少負(fù)債的目的,也避免利率下調(diào)導(dǎo)致的損失。（3)回售條款是指發(fā)行人股票價(jià)格在一段時(shí)間連續(xù)低于轉(zhuǎn)股價(jià)格后