2023年電大稅法形考測案例分析部分答案

一般納稅人與小規(guī)模納稅人的區(qū)別兩者的區(qū)別是稅率不同樣。一般納稅人稅率1７％,可以抵扣。小規(guī)模納稅人稅率3%不可以抵扣。一般納稅人在計算應納增值稅稅額時，先分別計算其當期銷項稅額和進項稅額，然后以銷項稅額抵扣進項稅額后的余額為實際應納稅額。小規(guī)模納稅人計算應納增值稅稅額,銷售額除１．0３再乘3%即可。小規(guī)模納稅人從20２3年起小規(guī)模納稅人轉一般納稅人銷售額標準減少為工業(yè)50萬元;商業(yè)８０萬元.達成這個標準必須轉一般納稅人。分稅制改革的原則和重要內(nèi)容是：按照中央與地方政府的事權劃分,合理擬定各級財政的支出范圍;根據(jù)事權與財權相結合原則,將稅種統(tǒng)一劃分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅，并建立中央稅收和地方稅收體系，分設中央與地方兩套稅務機構分別征管;科學核定地方收支數(shù)額,逐步實行比較規(guī)范的中央財政對地方的稅收返還和轉移支付制度；建立和健全分級預算制度，硬化各級預算約束。１、姚某是大學專家,因重大科技發(fā)明獲得世界博覽會金獎,價值5萬元人民幣，國家級科技獎25萬元人民幣，省級科技獎人民幣1０萬元，縣級科技獎人民幣３萬元。問姚某應稅所得多少？提醒:這個問題涉及到了有關對于個人所得稅的減免的相關規(guī)定。參考答案：省市級以上單位頒發(fā)的科技獎金免納個人所得稅，所以5＋2５＋10=4０萬人民幣免稅，縣級科技獎3萬元屬于應稅所得。２、某高校202３年開辦了計算機等級考試輔導班,２０2３年全年獲得收益5０萬元。本地稅務機關了解這以情況后，規(guī)定該學校申報并繳納公司所得稅,但是該校財務處認為,對于學校開辦的考試輔導班，不屬于公司所得稅的征稅范圍，不應當征收公司所得稅。學校的見解對嗎？提醒:本題涉及到了對于公司所得稅在征收過程中的減免問題。參考答案:按照《財政部國家稅務總局關于教育稅收政策的告知》中“對政府舉辦的高等、中檔和初等學校（不含下屬單位）舉辦進修班、培訓班取得的收入，收入所有歸學校所有的，免征營業(yè)稅和公司所得稅?！钡囊?guī)定，學校的相關收入不應當繳納公司所得稅。3、A公司是２0２3年８月成立的一家從事化妝品生產(chǎn)的廠家,屬增值稅的小規(guī)模納稅人。由于其產(chǎn)品獲得廣大用戶的青睞,其銷售額不斷增長,生產(chǎn)的規(guī)模也不斷擴大。2023年該公司的全年產(chǎn)品銷售額達成了1２０萬元。A公司下屬還設立了一個非獨立核算的小型食品超市，2０23年取得１1萬元的收入。但是A公司一直沒有建立起一套健全的會計核算制度,無法及時向稅務機關提供準確的稅務資料。２023年1月Ａ公司向其所在地主管稅務機關申請辦理一般納稅人認定的手續(xù)。A公司是否可以作為增值稅的一般納稅人？提醒：本題涉及到了有關增值稅一般納稅人認定的問題。參考答案:在本案中，A公司作為以生產(chǎn)貨品為主,兼營貨品零售的納稅人,雖然其年銷售額超過１0０萬元,但因該公司長期未建立健全的會計核算體系,不能及時準確的提供相關稅務資料,不利于稅務機關掌握有關方面的數(shù)據(jù),從而不具有被認定為一般納稅人的基本條件。因此，稅務機關不能批準其申請,應繼續(xù)將其列為小規(guī)模納稅人。本案也說明了，在認定增值稅納稅人種類時，應依法全面考慮，不能僅從年銷售額的大小或其他單方面因素來判斷。４、2０23年8月，某市開發(fā)區(qū)國稅局（縣級局)管理二處接到舉報,該市F公司有偷稅行為。遂以管理二處的名義下發(fā)檢查告知書，派檢查人員李剛到公司檢查。該公司拒不提供納稅資料,開發(fā)區(qū)局核定其應納稅額3萬元,責令其８月１5日之前繳納。８月7日李剛發(fā)現(xiàn)該公司將大量商品裝箱運出廠外,李剛緊張稅款流失,到其開戶銀行出示稅務檢查證后規(guī)定銀行提供公司資金情況,在銀行不予配合的情況下，報經(jīng)局長批準,扣押了F公司價值3萬余元的商品,并委托商業(yè)機構拍賣,拍賣價款4萬元。8月1５日，該公司繳納稅款3萬元,對其扣押措施不服,向中級人民法院提起訴訟。問題：(1）開發(fā)區(qū)國稅局的執(zhí)法行為不妥之處在哪里?應如何做才對的？（2）銀行是否應提供該公司的賬戶資金情況？為什么？(3）法院是否應受理此案？為什么？(4)若法院受理應如何判決？(５）對該公司拒不提供納稅資料的行為應如何解決？提醒:本題涉及到了有關稅務行政執(zhí)法的程序合法問題。參考答案：1．（1）開發(fā)區(qū)國稅局不應以管理二處的名義下發(fā)檢查告知書，沒有執(zhí)法主體資格，應以開發(fā)區(qū)局的名義下發(fā);（2）李剛應出示稅務檢查證；（3)稽查人員應至少兩個人,不應單人稽查；（4)采用稅收保全措施之前應先責令公司提供納稅擔保；（5）未到納稅限期之前不應拍賣商品抵稅；且拍賣應委托依法成立的拍賣機構拍賣，而不應委托商業(yè)公司拍賣。2．銀行不應提供資金情況,由于沒有經(jīng)局長批準，沒有持全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明。3．法院應受理此案。由于按照稅務行政復議規(guī)則規(guī)定，稅收保全措施屬于選擇復議，可直接訴訟。4．法院應當以執(zhí)行扣押措施不妥，給納稅人導致?lián)p失為由，判決稅務機關承擔補償責任。若可以返還商品，則應返還商品,不可以返還，應將拍賣所得4萬元返還公司。5.對F公司拒不提供納稅資料的行為，應責令改正，可以處以1萬元以下的罰款。情節(jié)嚴重的,處以１萬元以上5萬元以下的罰款。5、2023年8月8日,某市國稅局在平常檢查中,發(fā)現(xiàn)A廠202３年６月隱瞞應稅收入,少計繳增值稅22萬元。８月1０日，市國稅局向該廠下達了補繳稅款的解決決定和罰款1倍的處罰決定,責令于８月20日之前繳納。該廠認為處罰過重，提出異議。市國稅局重新做出罰款2倍的決定。到8月20日,該廠只繳納稅款，而拒不繳納罰款,也未申請行政復議或向法院起訴。市國稅局申請法院強制執(zhí)行罰款。請分析：市國稅局的執(zhí)法行為是否妥當。提醒：本題涉及到了有關稅務行政執(zhí)法的程序合法問題。參考答案：不妥。1.稅款未加征滯納金;2.市國稅局在作出行政處罰決定之前，應當告知當事人作出行政處罰決定的事實、理由及依據(jù),并告知當事人依法享有的陳述申辯、聽證以及復議和訴訟的權利。市國稅局在稅務行政處罰過程中未履行告知義務。不遵守法定程序的行政處罰應為無效處罰；3．處罰法規(guī)定,行政機關不得因當事人申辯而加重處罰。４．該局以被檢查人逾期不繳納罰款也未申請復議和提起行政訴訟申請法院強制執(zhí)行罰款錯誤。行政復議法和行政訴訟法規(guī)定,法定的申請復議期限為6０日，提起行政訴訟的期限為3個月。提起復議和訴訟期限未滿。征管法指的“逾期”不是規(guī)定的罰款繳庫期,而是申請行政復議和提起行政訴訟的法定期限。６、2０23年９月，B市國稅局綜合業(yè)務科２名工作人員在發(fā)票檢查過程中，發(fā)現(xiàn)A電器廠已開具的發(fā)票存根聯(lián)缺失，并且有未按規(guī)定開具發(fā)票的行為，即售出價值10000元的貨品，卻開具貨值110０0元的發(fā)票,以便購貨方采購人員報銷時牟利。A電器廠進行納稅申報時按11000元申報并繳稅。2名工作人員隨即向科長報告，經(jīng)科長批準,制作《稅務行政處罰決定書》，并加蓋綜合業(yè)務科印章，對A電器廠違反發(fā)票管理規(guī)定的行為,依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十七條，處以180０元罰款，限10日內(nèi)到指定銀行繳清?！抖悇招姓幜P決定書》附《稅務文書送達回證》送達A電器廠，A電器廠法定代表人簽收,并在規(guī)定期限內(nèi)交納了罰款。請對本案涉及的稅務行政處罰問題作簡要分析。提醒：本題涉及到了有關稅務行政執(zhí)法的程序合法問題。參考答案：：綜合業(yè)務科的稅收執(zhí)法行為不合法。1。主體資格不合法。B市國稅局綜合業(yè)務科是內(nèi)設機構，不具有獨立執(zhí)法權。應以B市國稅局的名義行使執(zhí)法權。２。程序不合法。a調(diào)查人員應對檢查發(fā)現(xiàn)的違法事實進行確認,充足聽取當事人的陳述、申辯,并作記錄，制作《稅務檢查報告》或《違法事實確認書》，提出意見。b經(jīng)審理人員審查確認后，制作《稅務行政處罰事項告知書》，告知當事人作出稅務行政處罰