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中央廣播電視大學(xué)2023-2023學(xué)年度第一學(xué)期“開(kāi)放本科”期末考試會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析試題一、單選題(每小題2分,共18分)⒈下列項(xiàng)目中屬于長(zhǎng)期債權(quán)的是(B)。A.短期貸款B.融資租賃C.商業(yè)信用D.短期債券⒉可以反映公司經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)最對(duì)的和最準(zhǔn)確的度量指標(biāo)是(C)。A.基本的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)值B.特殊的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)值C.真實(shí)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)值D.披露的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)值⒊計(jì)算應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率時(shí)應(yīng)使用的收入指標(biāo)是(B)。A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B.賒銷(xiāo)凈額C.銷(xiāo)售收入D.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)⒋酸性測(cè)試比率,也稱(chēng)為(D)。(P68)A.流動(dòng)比率B.鈔票比率C.保守速動(dòng)比率D.速動(dòng)比率⒌公司利潤(rùn)總額中最基本、最經(jīng)常同時(shí)也是最穩(wěn)定的因素是(D)。A.其他業(yè)務(wù)收入B.營(yíng)業(yè)外收入C.投資收益D.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)⒍夏華公司下一年度的凈資產(chǎn)收益率目的為16%,資產(chǎn)負(fù)債率調(diào)整為45%,則資產(chǎn)凈利率應(yīng)達(dá)成(A)%。(資產(chǎn)凈利率=凈資產(chǎn)收益率×(1-資產(chǎn)負(fù)債率)=16%×(1-45%)=8.8)(P158)A.8.8B.16C.7.2D.23.2⒎營(yíng)業(yè)利潤(rùn)與營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率的關(guān)系是(A)。A.正比例關(guān)系B.反比例關(guān)系C.相等關(guān)系D.無(wú)關(guān)⒏在其他因素不變,產(chǎn)銷(xiāo)量增長(zhǎng)時(shí),經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)越大,則營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的波動(dòng)幅度(C)。A.同比增長(zhǎng)B.同比下降C.更快增長(zhǎng)D.⒐公司收益的重要來(lái)源應(yīng)當(dāng)是(A)。A.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)B.投資活動(dòng)C.籌資活動(dòng)D.投資收益二、多選題(每小題3分,共12分)⒈鈔票流量可以用來(lái)評(píng)價(jià)公司(ACE)的能力。A.支付利息B.利潤(rùn)分派C.償付債務(wù)D.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)E.支付股息⒉影響資產(chǎn)運(yùn)用效率的因素涉及(ABCDE)。A.公司所處行業(yè)及其經(jīng)營(yíng)背景B.公司經(jīng)營(yíng)周期長(zhǎng)短C.資產(chǎn)的構(gòu)成及其質(zhì)量D.資產(chǎn)管理的力度E.公司采用的財(cái)務(wù)政策⒊(ABCDE)因素可以影響股價(jià)的升降。A.行業(yè)發(fā)展前景B.政府宏觀政策C.經(jīng)濟(jì)環(huán)境D.公司的經(jīng)營(yíng)成果E.公司的發(fā)展前景⒋(ACD)屬于收回投資所收到的鈔票。A.收回長(zhǎng)期股權(quán)投資而收到的鈔票B.收回長(zhǎng)期債權(quán)投資的利息C.收回除鈔票等價(jià)物以外的短期投資D.收回長(zhǎng)期股權(quán)投資本金E.收回非鈔票資產(chǎn)三、判斷改錯(cuò)題(每小題2分,共10分)⒈壞賬是否發(fā)生以及壞賬準(zhǔn)備提取的數(shù)額屬于會(huì)計(jì)政策。答:錯(cuò)誤。壞賬是否發(fā)生以及壞賬準(zhǔn)備提取的數(shù)額屬于會(huì)計(jì)估計(jì)。⒉一般而言,當(dāng)公司的流動(dòng)負(fù)債有足夠的流動(dòng)資產(chǎn)作保證時(shí),其運(yùn)營(yíng)資金應(yīng)為負(fù)數(shù)。答:錯(cuò)誤。若公司的流動(dòng)負(fù)債有足夠的流動(dòng)資產(chǎn)作保證時(shí),其運(yùn)營(yíng)資金應(yīng)為正數(shù)。⒊財(cái)務(wù)報(bào)表分析使用的資料涉及三張基本財(cái)務(wù)報(bào)表和其他各種內(nèi)部報(bào)表。答:錯(cuò)誤。財(cái)務(wù)報(bào)表分析使用的資料涉及三張基本財(cái)務(wù)報(bào)表和附表和附注,文字說(shuō)明等⒋計(jì)算每股收益使用的凈收益,既涉及正?;顒?dòng)損益,也涉及特別項(xiàng)目收益,其中:特別項(xiàng)目不反映經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。答:對(duì)的。⒌從股東角度分析,資產(chǎn)負(fù)債率高,節(jié)約所得稅帶來(lái)的收益就大。答:錯(cuò)誤。從經(jīng)營(yíng)者角度分析,資產(chǎn)負(fù)債率高,節(jié)約所得稅帶來(lái)的收益就大。四、簡(jiǎn)答題(每題6分,共18分)⒈財(cái)務(wù)報(bào)表初步分析的目的與內(nèi)容是什么?財(cái)務(wù)報(bào)表初步分析的目的是準(zhǔn)確理解報(bào)表數(shù)據(jù)自身的含義,獲得對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和鈔票流量的準(zhǔn)確結(jié)識(shí),為進(jìn)一步分析奠定基礎(chǔ)。初步分析涉及四項(xiàng)內(nèi)容:(1)閱讀,即按一定順序閱讀報(bào)表的各項(xiàng)數(shù)據(jù),運(yùn)用會(huì)計(jì)知識(shí)理解其含義,獲得對(duì)公司狀況的概括印象;(2)比較,即比較報(bào)告期和前期的數(shù)據(jù),獲得對(duì)各項(xiàng)目變化的印象,尋找應(yīng)注意的重要問(wèn)題;(3)解釋?zhuān)赐ㄟ^(guò)進(jìn)一步分析各項(xiàng)目的構(gòu)成,解釋變動(dòng)的因素:(4)調(diào)整,即在必要時(shí)根據(jù)分析目的調(diào)整有關(guān)數(shù)據(jù),為計(jì)算財(cái)務(wù)比率和進(jìn)一步分析建立必要的基礎(chǔ)。⒉在評(píng)價(jià)短期償債能力時(shí),如何選擇同類(lèi)公司和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)?(70)⑴同類(lèi)公司:一是看最終產(chǎn)品是否同類(lèi),生產(chǎn)同類(lèi)產(chǎn)品或同系列產(chǎn)品的公司即可擬定為同類(lèi)公司。二是看生產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否相同,重要指原材料、生產(chǎn)技術(shù)、生產(chǎn)方式是否相同,假如方式相同,即使最終產(chǎn)品不同也是同類(lèi)公司。⑵行業(yè)標(biāo)準(zhǔn):一是財(cái)政部頒布的行業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。二是上市公司的公開(kāi)信息或直接運(yùn)用分析機(jī)構(gòu)按行業(yè)對(duì)上市公司重要財(cái)務(wù)指標(biāo)的記錄結(jié)果。五、計(jì)算分析題(第1、2小題各15分,第3、4小題各10分,共50分)⒈資料:某2023年、2023年有關(guān)資料如下表:(金額單位:千元)項(xiàng)目2023年2023年平均總資產(chǎn)2,890,3792,880,877平均凈資產(chǎn)1,538,1451,668,006負(fù)債1,352,2341,212,871銷(xiāo)售收入1,253,4961,396,902凈利潤(rùn)25,410105,973規(guī)定:⑴按杜邦分析體系規(guī)定計(jì)算相關(guān)指標(biāo)(除權(quán)益乘數(shù)和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率保存四位小數(shù)外,其余均保存兩位小數(shù))。項(xiàng)目2023年2023年資產(chǎn)負(fù)債率權(quán)益乘數(shù)銷(xiāo)售凈利率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)凈利率凈資產(chǎn)收益率⑵根據(jù)分析資料和分析結(jié)果,制作2023年的杜邦財(cái)務(wù)分析圖并做簡(jiǎn)樸評(píng)價(jià)。解:⑴(每空0.5分)項(xiàng)目2023年2023年資產(chǎn)負(fù)債率權(quán)益乘數(shù)銷(xiāo)售凈利率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)凈利率凈資產(chǎn)收益率46.78%1.87912.03%0.43370.88%1.65%42.10%1.72717.59%0.48493.68%6.35%⑵(4分)凈資產(chǎn)收益率(6.35%)資產(chǎn)凈利率(3.68%)×權(quán)益乘數(shù)(1.7271)銷(xiāo)售凈利率(7.59%)×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(0.4848)1÷(1-資產(chǎn)負(fù)債率42.10%)凈利潤(rùn)÷銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售收入÷資產(chǎn)總額負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額(105,973)(1,396,902)(1,396,902)(2,880,877)(1,212,871)(2,880,877)評(píng)價(jià):2023年的凈資產(chǎn)收益就率6.35%比2023的的1.65%,有較大的提高,重要是銷(xiāo)售凈利率有顯著的提高,而資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率略有提高。2023年總資產(chǎn)略有下降,而負(fù)債比資產(chǎn)較大幅度的下降,使資產(chǎn)負(fù)債率下降,因而權(quán)益乘數(shù)下降。(2分)⒉以下是天士公司2023、2023年度的利潤(rùn)表:利潤(rùn)表編制單位:天士公司2023年度單位:萬(wàn)元項(xiàng)目2023年度2023年度一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40,93848,201減:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本26,80132,187主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加164267二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)13,97315,747加:其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)31057減:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備51營(yíng)業(yè)費(fèi)用1,3801,537管理費(fèi)用2,8674,279財(cái)務(wù)費(fèi)用1,6151,855三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)8,4218,082加:投資收益9901,250補(bǔ)貼收入3501營(yíng)業(yè)外收入344364減:營(yíng)業(yè)外支出5933四、利潤(rùn)總額10,0469,664減:所得稅3,3153,255五、凈利潤(rùn)6,7316,409天士公司董事長(zhǎng)對(duì)2023年銷(xiāo)售收入上升而利潤(rùn)下降不是正常情況,同時(shí)管理費(fèi)用大幅增長(zhǎng)也屬非常,規(guī)定有關(guān)人士進(jìn)行解釋。規(guī)定:⑴編制結(jié)構(gòu)比例財(cái)務(wù)報(bào)表,計(jì)算比例至小數(shù)后二位。⑵簡(jiǎn)要評(píng)述兩年的各項(xiàng)變動(dòng),并分析其因素。解:⑴結(jié)構(gòu)比例分析:利潤(rùn)結(jié)構(gòu)比例分析表編制單位:天士公司2023年度單位:萬(wàn)元項(xiàng)目2023年度結(jié)構(gòu)2023年度結(jié)構(gòu)一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40,938100%48,201100%減:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本26,80165.47%32,18766.78%主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加1640.4%2670.55%二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)13,97334.13%15,74732.67%加:其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)3100.76%570.12%減:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備510.11%營(yíng)業(yè)費(fèi)用1,3803.37%1,5373.19%管理費(fèi)用2,8677%4,2798.88%財(cái)務(wù)費(fèi)用1,6153.9%1,8553.85%三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)8,42120.57%8,08216.77%加:投資收益9902.4%1,2502.59%補(bǔ)貼收入3500.85%10%營(yíng)業(yè)外收入3440.84%3640.76%減:營(yíng)業(yè)外支出590.14%330.07%四、利潤(rùn)總額10,04624.5%9,66420.05%⑵通過(guò)以上的計(jì)算可以得出:本年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入有所上升,而主營(yíng)業(yè)務(wù)成本較上年略有增長(zhǎng),從65%上升到66%,其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)從0.76%下降到0.01%,而期間費(fèi)用則從7%上升到8.88%,導(dǎo)致利潤(rùn)總額比上年減少。⒊順達(dá)公司有關(guān)資料顯示:2023年凈利潤(rùn)總額為2,610.3萬(wàn)元,財(cái)務(wù)費(fèi)用411萬(wàn)元,利息費(fèi)用為410萬(wàn)元,此外為建造固定資產(chǎn)借入長(zhǎng)期借款的資本化利息400萬(wàn)元,所得稅率23%.規(guī)定:⑴計(jì)算2023年利息償付倍數(shù)。⑵你選用什么指標(biāo)作為計(jì)算該指標(biāo)的分子?說(shuō)明理由。⑶計(jì)算該指標(biāo)你是如何擬定分母?為什么?解:⑴2023年利潤(rùn)總額=2,610.3÷(1-23%)=3,390(萬(wàn)元)2023年所得稅=3,390×23%=779.72023年利息償付倍數(shù)=[2,610.3+779.7+410+400]÷(410+400)=5.19⑵我選用息稅前利潤(rùn)作為計(jì)算該指標(biāo)的分子。由于假如使用凈利潤(rùn)不涉及利息費(fèi)用,也不涉及所得稅,將會(huì)低估償付利息的能力。⑶我在擬定該指標(biāo)的分母利息費(fèi)用時(shí),擬定的是本期發(fā)生的所有應(yīng)付利息,不僅涉及財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息費(fèi)用,還涉及資本化利息。由于資本化利息雖然不作為費(fèi)用,但也是公司的一項(xiàng)負(fù)債.也需要償還。4.某公司去年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)380萬(wàn)元。⑴預(yù)計(jì)今年產(chǎn)銷(xiāo)量能增長(zhǎng)12%,假如經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)為3,計(jì)算今年可望實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)額。⑵若經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)為2,要想實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)600萬(wàn)元,則產(chǎn)銷(xiāo)量至少應(yīng)增長(zhǎng)多少?⑶若今年的產(chǎn)銷(xiāo)量的
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