保險業(yè)營改增在國家稅制改革中的整體部署與安排

李晶教授保險業(yè)營改增在國家稅制改革中的整體部署與安排中國稅制改革進(jìn)程中國稅制改革歷程正在推進(jìn)中的稅制改革2004年稅制改革1994年稅制改革1984年稅制改革1973年稅制改革1958年稅制改革1950年稅制改革安靜蜇伏的遺產(chǎn)稅進(jìn)程緩慢的個人稅潛心蘊(yùn)釀的環(huán)保稅循序漸進(jìn)的房產(chǎn)稅日漸萎縮的營業(yè)稅迅速擴(kuò)張的增值稅2014年稅制改革中國全面深化改革開局之年主要內(nèi)容內(nèi)容三：保險業(yè)營改增熱點(diǎn)問題內(nèi)容一：營改增進(jìn)程與安排內(nèi)容二：營改增指導(dǎo)思想與基本原則內(nèi)容六：營改增下一步工作部署內(nèi)容四：營改增系列文件內(nèi)容五：營改增試點(diǎn)具體操作辦法與解析預(yù)算要公開透明簡化重大預(yù)算指標(biāo)要調(diào)整收入彈性化支出剛性化預(yù)算管理制度改革中央地方政府職責(zé)劃分中央地方財力劃分分稅制調(diào)整稅收改革稅制改革的原則稅制改革的路徑稅制改革的重點(diǎn)01123財稅改革三方面內(nèi)容現(xiàn)行稅種結(jié)構(gòu)2014是我國大規(guī)模公開政府財政預(yù)算和決算信息的第六年改革核心內(nèi)容：六大種+地方稅建設(shè)57六、1一、深化增值稅改革2二、徹底改革消費(fèi)稅3三、加快資源稅改革4四、推動環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅6五、完善地方稅體系七、逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制加快房地產(chǎn)稅立法并適時推進(jìn)改革建立健全有利于科學(xué)發(fā)展的稅收制度促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展?fàn)I改增指導(dǎo)思想123營改增基本原則

方向的指引措施的融合（三）文化底蘊(yùn)在保證增值稅規(guī)范運(yùn)行的前提下，根據(jù)財政承受能力和不同行業(yè)發(fā)展特點(diǎn)，合理設(shè)置稅制要素，改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降，基本消除重復(fù)征稅妥善處理試點(diǎn)前后增值稅與營業(yè)稅政策的銜接、試點(diǎn)與非試點(diǎn)納稅人稅制的協(xié)調(diào)，建立健全適應(yīng)第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的增值稅管理體系，確保改革試點(diǎn)有序運(yùn)行先在交通運(yùn)輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)試點(diǎn)，逐步推廣到其它行業(yè)；先期選擇經(jīng)濟(jì)輻射效應(yīng)明顯、改革示范作用較強(qiáng)的地區(qū)開展試點(diǎn)一、深化增值稅改革（一）（二）（三）推動完成增值稅立法簡化增值稅稅率檔次加快營改增改革步伐金融業(yè)是指經(jīng)營金融商品的特殊行業(yè)，包括：租賃業(yè)銀行業(yè)保險業(yè)信托業(yè)證券業(yè)金融保險業(yè)稅收政策壟斷性1.金融業(yè)是政府嚴(yán)格控制的行業(yè)，未經(jīng)中央銀行審批，任何單位和個人不得隨意開設(shè)金融機(jī)構(gòu)2.金融業(yè)務(wù)的壟斷性：信貸業(yè)務(wù)：集中在四大商業(yè)銀行證券業(yè)務(wù)：集中在國泰、華夏、南方等全國性證券公司保險業(yè)務(wù)：集中在人保、平保和太保高負(fù)債經(jīng)營性相對于一般工商企業(yè)而言，其自有資金比率較低指標(biāo)性金融的指標(biāo)數(shù)據(jù)從各個角度反映了國民經(jīng)濟(jì)的整體和個體狀況，金融業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的晴雨表。高風(fēng)險性金融業(yè)是巨額資金的集散中心，涉及國民經(jīng)濟(jì)各部門。單位和個人，其任何經(jīng)營決策的失誤都可能導(dǎo)致“多米諾骨牌效應(yīng)”效益依賴性金融效益取決于國民經(jīng)濟(jì)總體效益，受政策影響很大12345金融保險業(yè)特點(diǎn)上下游企業(yè)稅收變化情況金融企業(yè)自身稅負(fù)變化金融企業(yè)一般納稅人身份金融企業(yè)營改增金融企業(yè)利好的稅收政策金融企業(yè)簡易計(jì)稅方法保險賠償金免征個人所得稅商業(yè)保險開支個人所得稅前列支企業(yè)年金政策個人年金政策保險企業(yè)營改增保險企業(yè)利好的稅收政策遺產(chǎn)稅擇機(jī)試點(diǎn)標(biāo)題標(biāo)題標(biāo)題標(biāo)題在營改增安排最末端最晚比房地產(chǎn)營改增更難最難以貨幣為經(jīng)營單位最有特色各國銀行業(yè)稅收借鑒三個選擇金融保險行業(yè)改革難題123新瓶裝舊酒：簡單換個名營改增一般納稅人處理：正常抵扣稅率？金融交易稅：類似營業(yè)稅，金融保險稅，等于開征新稅金融保險行業(yè)改革設(shè)想1972年，諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎得主、美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家詹姆斯·托賓首次提出，亦稱托賓稅對現(xiàn)貨外匯交易課征全球統(tǒng)一的交易稅，旨在減少金融市場的波動性2012年8月1日法國全球率先開征，對在法國境內(nèi)掛牌交易、市值10億歐元以上的任何一家公司內(nèi)的證券交易征收交易額0.2%交易稅2013年3月，意大利開征，對在交易所或其他多邊報價系統(tǒng)中進(jìn)行的股票與債券交易征收0.12%交易稅，對OTC交易征收0.22%交易稅2014年5月6日，布魯塞爾、歐盟十國在當(dāng)日舉行的歐盟財長會上達(dá)成一致，計(jì)劃從2016年起開征金融交易稅金融交易稅的產(chǎn)生與發(fā)展因其對金融業(yè)這一高度盈利而且日益投機(jī)的行業(yè)征稅，如同博彩稅，可以通過對富人征稅補(bǔ)貼窮人?？梢詾楣怖婊I集大量資金隨著全球浮動匯率體系建立以及各國實(shí)施金融自由化政策，資本大規(guī)?？缇沉鲃右殉蔀槿蚪鹑隗w系的重要特征。這極大增加各國宏觀風(fēng)險管理的復(fù)雜性，并對貨幣匯率體系和金融穩(wěn)定產(chǎn)生影響。征稅可以應(yīng)對國際跨境資本流動，有助于實(shí)現(xiàn)全球貨幣穩(wěn)定以交易為基礎(chǔ)征收，用者自付【印花稅】，填補(bǔ)財政赤字，如同政府為應(yīng)對金融危機(jī)的風(fēng)險而收取的保險費(fèi)支持金融交易稅的理由往飛速運(yùn)轉(zhuǎn)的外匯投機(jī)車輪中擲些沙子增加而不是抑制金融交易的波動性不切實(shí)際最終承擔(dān)這一稅收負(fù)擔(dān)的是消費(fèi)者而非金融業(yè)反對金融交易稅的理由二、徹底改革消費(fèi)稅第二步第三步第一步調(diào)整消費(fèi)稅收入歸屬

調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍

調(diào)整消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)2011年11月1日起正式實(shí)施相關(guān)系列文件原油天然氣從價定率征收短期改革走向長期改革走向三

、資源稅改革進(jìn)程資源稅關(guān)于印發(fā)《新疆原油天然氣資源稅改革若干問題的規(guī)定》的通知財稅[2010]54號關(guān)于修改《中華人民共和國資源稅暫行條例》的決定國務(wù)院令第605號中華人民共和國資源稅暫行條例實(shí)施細(xì)則財政部令第66號

關(guān)于原油天然氣資源稅改革有關(guān)問題的通知財稅【2011】114號關(guān)于發(fā)布修訂后的《資源稅若干問題的規(guī)定》的公告公告2011年第63號

開征環(huán)境保護(hù)稅的必要性1加快建立環(huán)境保護(hù)稅法2開征環(huán)境保護(hù)稅的基本考慮3開征環(huán)境保護(hù)稅的阻力4四、推動環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅五、完善地方稅體系地方稅體系