2023年秋中級財(cái)務(wù)會計(jì)二期末復(fù)習(xí)

中級財(cái)務(wù)會計(jì)(二)期末復(fù)習(xí)中級財(cái)務(wù)會計(jì)(二)課程課程考核涉及形成性考核和期末終結(jié)性考試,其中形成性考核成績占課程合成成績的３0%,期末終結(jié)性考試成績占課程合成成績的70%。期末考試仍采用閉卷筆試的方式,題目類型有單選(2０分）、多選（１5分）、簡答(1０分)、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題(30分)、計(jì)算及綜合題（２5分）。單選題和多選題可參閱《中級財(cái)務(wù)會計(jì)導(dǎo)學(xué)》和《期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)》小冊子，簡答題重要涉及以下幾個(gè)方面:?1．債務(wù)重組的概念及其意義

２.預(yù)計(jì)負(fù)債與或有負(fù)債的重要異同，如何披露或有負(fù)債信息

3．商品銷售收入的確認(rèn)

4.舉例說明資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)

5.公司凈利潤的分派

6．舉例說明會計(jì)估計(jì)

７．舉例說明鈔票流量表中的鈔票等價(jià)物通常投資日起三個(gè)月到期或清償?shù)膰鴰烊?、商業(yè)本票、貨幣市場基金、可轉(zhuǎn)讓定期存單、商業(yè)本票及銀行承兌匯票等單項(xiàng)業(yè)務(wù)題重要涉及以下幾個(gè)方面:

1.以銀行存款支付廣告費(fèi)、罰款、協(xié)議違約金。借:銷售費(fèi)用/營業(yè)外支出貸：銀行存款

2.對外進(jìn)行長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品；在建工程領(lǐng)用外購原材料。視同銷售借：在建工程貸:原材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

３.銷售產(chǎn)品已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品,協(xié)議規(guī)定購貨方有權(quán)退貨但無法估計(jì)退貨率；銷售產(chǎn)品貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算；已銷售的產(chǎn)品因質(zhì)量不合格被所有退回;在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品;銷售商品前期已預(yù)收貨款；采用分期收款方式銷售產(chǎn)品。借：應(yīng)收帳款貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)借:發(fā)出商品貸:庫存商品②借:應(yīng)收票據(jù)貸:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）③借:主營業(yè)務(wù)收入貸:銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)紅字借:庫存商品貸:主營業(yè)務(wù)成本④視同銷售⑤借:預(yù)收賬款貸:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額)⑥借：長期應(yīng)收款協(xié)議售價(jià)貸：主營業(yè)務(wù)收入現(xiàn)銷售價(jià)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額）協(xié)議售價(jià)*17%未實(shí)現(xiàn)融資收益

4．出售廠房應(yīng)交營業(yè)稅；交納上月應(yīng)交的所得稅;將本月未交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細(xì)賬戶；將本月應(yīng)交所得稅計(jì)提入賬;應(yīng)交城建稅。借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅貸:銀行存款借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅?５.分派職工薪酬;辭退員工予以補(bǔ)償。借:、、、、、、貸：應(yīng)付職工薪酬借：管理費(fèi)用貸:應(yīng)付職工薪酬?6.預(yù)提經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的長期借款利息;發(fā)行債券款存銀行;計(jì)提應(yīng)付債券利息。①借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸:應(yīng)付利息②借:銀行存款貸:應(yīng)付債券—面值借貸差額記入“應(yīng)付債券—利息調(diào)整”

7．發(fā)現(xiàn)去年購入的一臺設(shè)備一直未計(jì)提折舊。借：制造費(fèi)用貸：累計(jì)折舊

８.已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票即將到期,但付款公司銀行存款被凍結(jié)。借:應(yīng)收賬款貸:預(yù)計(jì)負(fù)債?９．年終決算結(jié)轉(zhuǎn)本年發(fā)生的虧損；借：利潤分派—未分派利潤貸：本年利潤用盈余公積填補(bǔ)虧損；借：盈余公積貸:利潤分派—盈余公積補(bǔ)虧將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤結(jié)轉(zhuǎn)至“未分派利潤”明細(xì)賬戶；借：本年利潤貸：利潤分派—未分派利潤提取法定盈余公積同時(shí)向投資人分派鈔票股利。借:利潤分派——提起法定盈余公積——向投資者分派利潤貸:盈余公積應(yīng)付股利

１０．回購本公司發(fā)行在外的普通股股票。借:庫存股貸:銀行存款

11．年終決算時(shí)發(fā)現(xiàn)本年一季度折舊費(fèi)少計(jì),經(jīng)查系記賬憑證金額錯(cuò)誤。借:、、、、貸:累計(jì)折舊少計(jì)金額?

12．以低于債務(wù)賬面價(jià)值的鈔票清償債務(wù);借：應(yīng)付帳款貸:銀行存款營業(yè)外收入用非專利技術(shù)抵付前欠貨款。借:應(yīng)付帳款累計(jì)攤銷無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：無形資產(chǎn)營業(yè)外收入

1３．以鈔票折扣方式購入原材料,在折扣期內(nèi)付款取得鈔票折扣收入。總價(jià)法正常的購入賬借:原材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸:應(yīng)付帳款借:應(yīng)付帳款貸：銀行存款增值稅+價(jià)款*(1-折扣率)財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)算題重要涉及以下幾個(gè)方面:

１.折價(jià)發(fā)行債券一批，面值２023０000,票面利率4％，利息于每年的7月１日、1月1日分期支付,到期一次還本，債券按１８292023發(fā)行,采用實(shí)際利率法6％分?jǐn)?。公司于每年?月末、12月末計(jì)提利息,同時(shí)分?jǐn)傉蹆r(jià)款。規(guī)定計(jì)算：發(fā)行債券的折價(jià);各期的應(yīng)付利息；第１期分?jǐn)偟恼蹆r(jià)；半年后的攤余成本；到期應(yīng)償付的金額。20２3萬+最后一期的利息2０2３萬*2%發(fā)行：借：銀行存款1８２９20２3應(yīng)付債券—利息調(diào)整1７０８00０貸:應(yīng)付債券—面值2023萬借：財(cái)務(wù)費(fèi)用18292023*3%貸：應(yīng)付利息202３萬*2％應(yīng)付債券—利息調(diào)整折價(jià)的攤銷?

2.已知有關(guān)賬戶的余額，規(guī)定計(jì)算年末資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目的金額：存貨、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、預(yù)收賬款、持有至到期投資?！镀谀?fù)習(xí)指導(dǎo)》第四題第９小題?３．已知所得稅稅率２5%和預(yù)收貨款金額ａ、交易性金融資產(chǎn)期末賬面價(jià)值b、公允價(jià)值變動(dòng)收益c／損失c、固定資產(chǎn)原價(jià)ｄ以及會計(jì)核算的累計(jì)折舊額e和按稅法規(guī)定計(jì)提的累計(jì)折舊額f,規(guī)定根據(jù)對資料的分析計(jì)算填列

資產(chǎn)與負(fù)債項(xiàng)目暫時(shí)性差異分析表(各項(xiàng)業(yè)務(wù)的計(jì)稅基礎(chǔ)、暫時(shí)性差異的金額和類型、遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債金額）。項(xiàng)目計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債預(yù)收貨款0aa*2５%交易性金融資產(chǎn)b-c/b+ccｃC*２5％C*25%固定資產(chǎn)d-ｆ(d-ｅ>d-f）f-e（d-e<d－f)e－f(e-f)*2５％(f－e)＊２5%?4.已知公司年度有關(guān)資料如下:全年實(shí)現(xiàn)稅前利潤a;本年度發(fā)生的收支中有購買國債本年確認(rèn)利息收入ｂ和稅款滯納金支出c；存貨減值準(zhǔn)備d。公司的所得稅費(fèi)用采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%，遞延所得稅年初余額為０；無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。此外，年末公司董事會決定分別按１0％、20％的比例提取法定盈余公積與任意盈余公積,并將當(dāng)年凈利潤的40％向投資者分派鈔票利潤、明年2月初支付。規(guī)定計(jì)算:年度納稅所得額ａ－b+c+d;全年應(yīng)交所得稅額(ａ-bd*２5％+ｃ+ｄ)*2５%;年末的遞延所得稅資產(chǎn)d＊25%或負(fù)債；年末提取的盈余公積;年末應(yīng)向投資者分派的鈔票利潤。凈利潤＝ａ-所得稅費(fèi)用（a-b+c+d)*25%-d*２5%作業(yè)三習(xí)題二綜合題重要涉及以下幾個(gè)方面：

1．銷售商品有鈔票折扣,購貨方已按規(guī)定付款但后該批商品因質(zhì)量問題被所有退回，貨款尚未退還給購貨方。規(guī)定計(jì)算實(shí)際收到的銷貨款和應(yīng)退還的銷貨款;編制銷售商品、收取貨款以及收到退貨的會計(jì)分錄。教材P２62例12-３?

2．1月2日從銀行借入三年期借款用于工程建設(shè)，利息于各年末支付。其他有關(guān)資料如下:?⑴工程于1月1日開工，當(dāng)天公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入。

⑵第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入。

⑶７月1日公司按規(guī)定支付工程款。第三季度，公司用該借款的閑置資金購入交易性證券，獲得投資收益存入銀行。季末收回本金及投資收益存入銀行。

⑷10月1日支付工程進(jìn)度款。?⑸至年末,該項(xiàng)工程尚未竣工。

規(guī)定：（1）按季計(jì)算應(yīng)付的借款利息以及其中應(yīng)予資本化的金額；（２）編制年初借款、第1季末計(jì)提利息、年末支付利息的會計(jì)分錄。

3．Ａ公司以自用設(shè)備抵債,已知設(shè)備原價(jià)、累計(jì)折舊、公允價(jià)值，規(guī)定:（1）計(jì)算Ａ公司抵債設(shè)備的處置損益、債務(wù)重組收益;（2)計(jì)算Ｂ公司的債權(quán)重組損失;（３）編制A公司用設(shè)備抵債、結(jié)轉(zhuǎn)抵債設(shè)備賬面價(jià)值及處置損益的會計(jì)分錄。作業(yè)二習(xí)題一?