《電子商務(wù)法律法規(guī)》第十章jc

電子商務(wù)稅收法律問題一、教學(xué)目標(biāo)1.了解電子商務(wù)對(duì)于傳統(tǒng)稅收體制的影響；2．了解國際社會(huì)對(duì)電子商務(wù)稅收的主要政策；3．掌握中國在電子商務(wù)稅收立法后應(yīng)遵循的原則；4．掌握目前中國針對(duì)電子商務(wù)出臺(tái)的稅收政策。二、課時(shí)分配共二節(jié)，每節(jié)安排2個(gè)課時(shí)三、教學(xué)重點(diǎn)難點(diǎn)1.電子商務(wù)稅收主體的確認(rèn)2.電子商務(wù)對(duì)現(xiàn)行關(guān)稅征收的沖擊3．電子商務(wù)對(duì)現(xiàn)行稅收體制沖擊的現(xiàn)象四、教學(xué)大綱第一節(jié)電子商務(wù)的出現(xiàn)給傳統(tǒng)稅收體制帶來的影響一、電子商務(wù)對(duì)稅收要素的影響二、電子商務(wù)對(duì)稅收征管的影響三、電子商務(wù)對(duì)關(guān)稅體制的影響第二節(jié)國內(nèi)外對(duì)電子商務(wù)稅收問題的探索一、美國對(duì)電子交易采取的稅收政策二、國際經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織對(duì)電子商務(wù)的稅收政策三、我國對(duì)電子商務(wù)稅收問題的探索1.電子商務(wù)稅收原則2.電子商務(wù)稅收政策3.電子商務(wù)稅收體制五、主要概念1.稅收要素2.稅收主體3.關(guān)稅六、教學(xué)案例（注：不要與教材的案例重復(fù)）幾年前，上海人張黎和丈夫合開了一家黎依市場策劃公司做禮品生意，張黎擔(dān)任公司法人代表。2006年6月，初為人母的張黎開始在網(wǎng)上購買嬰兒用品，她驚訝地發(fā)現(xiàn)，嬰兒用品在網(wǎng)上賣得很紅火。于是她也開始在網(wǎng)上銷售奶粉和尿片，并用該市場策劃公司的名義在淘寶網(wǎng)上開了家商鋪。后來，張黎的生意日漸興旺，在累積了一定的客戶群后，她又用公司的名義自建了一個(gè)銷售嬰兒用品的網(wǎng)站——“彤彤屋”。半年來，“彤彤屋”生意越做越大，銷售了價(jià)值280多萬元的商品。由于之前有網(wǎng)上購物經(jīng)驗(yàn)，張黎了解到網(wǎng)上交易幾乎都不開發(fā)票。在和其他賣家交流之中，她也掌握了一套逃稅方法，比如不開具發(fā)票，不記賬等。“網(wǎng)上所有的人都是這樣交易。”張黎在庭審時(shí)說。但黎依公司的偷稅行為在警方偵查一起詐騙案時(shí)被意外發(fā)現(xiàn)了。經(jīng)上海市普陀區(qū)國家稅務(wù)局稅務(wù)核定：上海黎依市場策劃有限公司于2006年6月至12月銷售貨物，含稅金額人民幣289．5萬余元，不含稅銷售金額人民幣278．4萬余元，應(yīng)繳增值稅人民幣11萬余元。上海市普陀區(qū)法院對(duì)張黎的公司——上海黎依市場策劃有限公司以偷稅罪判處罰金10萬元；同時(shí)以偷稅罪判處張黎有期徒刑兩年，緩刑兩年，罰金6萬元。我國4000多萬網(wǎng)民參與網(wǎng)絡(luò)購物（鏈接）據(jù)中國互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)信息中心（CNNIC）最新發(fā)布的《第二十次中國互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)發(fā)展?fàn)顩r統(tǒng)計(jì)報(bào)告》，截至2007年6月30日，我國網(wǎng)民總?cè)藬?shù)達(dá)到1．62億，其中有25．5％的網(wǎng)民使用網(wǎng)絡(luò)購物。也就是說，我國現(xiàn)在有4000多萬網(wǎng)民參與網(wǎng)絡(luò)購物。隨著網(wǎng)絡(luò)用戶的快速增長，網(wǎng)上購物越來越成為一種日常消費(fèi)習(xí)慣。法官解釋：用C2C的形式，掩蓋B2C的實(shí)質(zhì)此案的審判長、上海市普陀區(qū)法院刑庭庭長唐敏法官介紹說，這一案件是單位犯罪，由于《刑法》規(guī)定對(duì)單位犯罪采取雙罰制，因此公司法人代表張黎也被處罰。唐敏說，事實(shí)上，黎依公司并不是純粹的網(wǎng)上交易，在有了一定的固定客戶基礎(chǔ)后，它就采取電話聯(lián)系、上門送貨等形式，進(jìn)行長期交易，這是一種逃避稅收的方法。由于個(gè)人和企業(yè)適用不同的法律規(guī)定，黎依公司事實(shí)上是B2C（企業(yè)對(duì)個(gè)人），卻用C2C（個(gè)人對(duì)個(gè)人）的形式來交易，企圖掩蓋B2C的實(shí)質(zhì)?！熬W(wǎng)絡(luò)B2C交易中，這樣的情況確實(shí)是一個(gè)很常見的現(xiàn)象”。唐敏介紹說，目前雖然還沒有對(duì)電子商務(wù)納稅的專門規(guī)定，但我國法律規(guī)定，只要有經(jīng)營行為，無論是什么形式，都應(yīng)該繳納稅收，因此電子商務(wù)納稅的問題并非無法可依。專家說法：超過起征點(diǎn)，網(wǎng)上交易就得納稅“彤彤屋”案塵埃落定，一個(gè)問題卻凸顯出來：即使“彤彤屋”是C2C，就可以堂而皇之避稅嗎？據(jù)有關(guān)專家介紹，在我國現(xiàn)有的電子商務(wù)管理中，對(duì)網(wǎng)上交易的規(guī)范及管理?xiàng)l款極少。2007年3月6日發(fā)布的商務(wù)部《關(guān)于網(wǎng)上交易的指導(dǎo)意見（暫行）》中，對(duì)于網(wǎng)上交易參與方作出如下規(guī)定：法律規(guī)定從事商品和服務(wù)交易須具備相應(yīng)資質(zhì)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過工商管理機(jī)關(guān)和其他主管部門審批。然而目前工商登記法規(guī)中，沒有對(duì)“網(wǎng)上交易”這一領(lǐng)域進(jìn)行規(guī)定，但原則上網(wǎng)上交易是需要辦理營業(yè)執(zhí)照的，因?yàn)榘凑找?guī)定，個(gè)人以營利為目的，銷售全新的商品，也需要繳稅。因此，以營利為目的的網(wǎng)上小店和網(wǎng)站，也應(yīng)該在工商注冊(cè)登記后，才是合法的。據(jù)了解，目前在網(wǎng)上商貿(mào)特別是C2C領(lǐng)域，絕大多數(shù)商家都沒有辦理工商執(zhí)照，而提供商家開店的網(wǎng)站對(duì)此也多沒有強(qiáng)制要求。有關(guān)專家介紹，在工商注冊(cè)的網(wǎng)上商鋪，將按照稅務(wù)部門的規(guī)定繳納增值稅。按規(guī)定，個(gè)體商戶的增值稅稅率為4％，而不同的經(jīng)營范圍則有不同的起征點(diǎn)。不管是網(wǎng)上開店還是網(wǎng)下開店，道理都是相同的，只是大家憑借的平臺(tái)不一樣而已。如果網(wǎng)下需要執(zhí)照，那么網(wǎng)上同樣也需要；如果網(wǎng)下需要納稅，那么網(wǎng)上同樣也需要。一位與網(wǎng)絡(luò)常打交道的律師說，目前網(wǎng)上交易的C2C模式，根據(jù)規(guī)定，