2023年本科中級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

中級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科復(fù)習(xí)資料(本科)一、單項(xiàng)選擇題1.A公司按應(yīng)收賬款余額的10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2０23年末應(yīng)收賬款余額為40０000元,調(diào)整前“壞賬準(zhǔn)備”賬戶有貸方余額2000元。據(jù)此2023年末公司應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備(

D

）A.42000元

B．４02０0元

C．４0000

Ｄ.３8000元

２.資產(chǎn)負(fù)債表日,可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的公允價(jià)值減少額，會(huì)計(jì)上應(yīng)借記（

B)Ａ．可供出售金融資產(chǎn)B.資本公積

C.公允價(jià)值變動(dòng)損益

D.投資收益３.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生后,能引起公司所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（

A)A.分派鈔票股利

B.盈余公積轉(zhuǎn)增資本金

C．提取法定盈余公積

D．提取任意盈余公積４.公司自行研究開發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，開發(fā)過程中領(lǐng)用材料500０0元,符合資本化條件。則領(lǐng)用材料應(yīng)記的賬戶是(

Ｂ）A.管理費(fèi)用

B．研發(fā)支出——資本化支出

C．無形資產(chǎn)D.研發(fā)支出——費(fèi)用化支出５.下列項(xiàng)目中，不屬于或有負(fù)債的是(

C

)A.未決訴訟

Ｂ.提供債務(wù)擔(dān)保

C.應(yīng)交稅費(fèi)

D．已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票6．2０23年１２月31日A存貨的賬面成本250０0元,預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值2３0００元。2023年1２月３1日該存貨的賬面成本仍為25000元,預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為2600０元。則２023年末公司對A存貨跌價(jià)準(zhǔn)備核算所做的會(huì)計(jì)解決應(yīng)為(

Ｂ

)Ａ.沖減跌價(jià)準(zhǔn)備3000元

Ｂ.沖減跌價(jià)準(zhǔn)備２00０元

C．維持原賬面記錄不變

Ｄ．補(bǔ)提跌價(jià)準(zhǔn)備100０元７.公司生產(chǎn)的洗滌產(chǎn)品合用17％的增值稅稅率。２0２3年２月公司將自產(chǎn)的一批冼滌用品發(fā)放給職工,成本５5０00元、售價(jià)６0000元。該項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生后，作為應(yīng)付職工薪酬核算的金額應(yīng)為（

D

)A.55000元

B.６0０00元

C．６4350元

D.70２０0元8．在長期股權(quán)投資中,假如投資公司能對被投資單位產(chǎn)生重大影響,則對該投資的會(huì)計(jì)核算應(yīng)采用的方法的是(D)。A.成本法B.直接轉(zhuǎn)銷法C.備抵法D.權(quán)益法９．下列各項(xiàng)中，能引起公司所有者總額發(fā)生變動(dòng)的是(A）。A.分派鈔票股利Ｂ．用盈余公積金轉(zhuǎn)增資本金C.提取法定盈余公積D．提取任意盈余公積10．2023年11月１日A公司收到一張商業(yè)匯票,面值100０00元，年利率６％，期限６個(gè)月。對該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)，年末A公司資產(chǎn)負(fù)債表上“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額為(C)。A.1０0000元B.100500元Ｃ.１01000元D.10３００0元11．公司下列存款的增長,不通過“其他貨幣資金”帳戶核算的是（D)。Ａ.銀行本票存款B.銀行匯票存款C.信用證保證金存款D.轉(zhuǎn)帳支票存款１２.對于一次還本付息的長期借款，其應(yīng)付利息的核算帳戶是(A)。A．長期借款Ｂ．其他應(yīng)付款C．長期應(yīng)付款D．應(yīng)付利息1３．購入一批債券計(jì)劃持有至到期，所發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)的會(huì)計(jì)解決方法是(C)。Ａ.計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用B.減少投資收益C.計(jì)入投資成本D.增長管理費(fèi)用14．采用實(shí)際利率法分?jǐn)倯?yīng)付債券溢、折價(jià)時(shí)，公司各期的實(shí)際利息費(fèi)用應(yīng)為（B）。A.按債券面值乘以債券票面利率計(jì)算的利息Ｂ.按債券期初攤余成本乘以發(fā)行時(shí)市場利率計(jì)算的利息Ｃ．按債券面值乘以發(fā)行時(shí)的市場利率計(jì)算的利息D.本期應(yīng)付利息減去(或加上)分?jǐn)偟膫鐑r(jià)（或折價(jià)）金額15．公司發(fā)生銷貨退回(非資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)）時(shí)，對原已入帳的銷售收入，對的的會(huì)計(jì)解決方法為（Ｂ）。A.作為以前年度損益調(diào)整解決B．直接減少退貨當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)收入C.減少原銷售期間的主營業(yè)務(wù)收入D.直接減少退貨當(dāng)期的未分派利潤16.下列各項(xiàng)不屬于存貨核算內(nèi)容的是(C)。Ａ．委托代銷商品Ｂ.發(fā)出用于展覽的存貨C.在建工程物資D.分期收款發(fā)出商品17．下列各項(xiàng)中，與無形資產(chǎn)攤銷的會(huì)計(jì)解決無關(guān)的是（A),Ａ．增長財(cái)務(wù)費(fèi)用B.增長累計(jì)攤銷Ｃ.增長其他業(yè)務(wù)成本D.增長管理費(fèi)用1８.下列各項(xiàng)中,屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的鈔票流入的是（

C)A．購進(jìn)商品支付的鈔票B.購買債券支付的鈔票C.取得投資收益收到的鈔票D.取得借款收到的鈔票１9.一項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)50000元,預(yù)計(jì)使用5年,預(yù)計(jì)凈殘值５00元。公司采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊,稅法規(guī)定采用直線法折舊。則第1年末,該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)為(

A）A．40100元

B．3０２00元

Ｃ.３0000元

D.20000元20.會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，某項(xiàng)會(huì)計(jì)變化假如不易分清會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更時(shí)，對的的做法是（

C)A.不作解決,待分清后再解決

B.按會(huì)計(jì)政策變更解決

C.按會(huì)計(jì)估計(jì)變更解決Ｄ.在會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的解決方法中任選二.多項(xiàng)選擇題1.下列各賬戶的期末余額,影響資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目期末金額的是（BCD)A.預(yù)付賬款明細(xì)賬戶的借方余額B.預(yù)收賬款明細(xì)賬戶的借方余額Ｃ.應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶的借方余額Ｄ.壞賬準(zhǔn)備賬戶的貸方余額2.固定資產(chǎn)清理發(fā)生的下列各項(xiàng)中，影響其清理凈損益的有（ABCD）A.清理費(fèi)用B.變價(jià)收入C.保險(xiǎn)補(bǔ)償收入D.營業(yè)稅

3．下列各項(xiàng),影響資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付債券”項(xiàng)目期末余額的有（ABCD

）A.發(fā)行債券發(fā)生的溢價(jià)額

Ｂ．發(fā)行債務(wù)發(fā)的折價(jià)額

C.各期分?jǐn)偟囊鐑r(jià)或折價(jià)額

D．到期一次還本付息的應(yīng)付利息

4．下列有關(guān)無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)解決中,不對的的有（BD）A．出租無形資產(chǎn)取得的收入應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入B.使用壽命擬定的無形資產(chǎn)攤銷只能采用直線法C.出售無形資產(chǎn)所發(fā)生的凈損失應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出

Ｄ.使用壽命不擬定的無形資產(chǎn)既不應(yīng)攤銷又不核算減值

5.根據(jù)中國人民銀行《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定,下列票據(jù)可以背書轉(zhuǎn)讓的有(

AD

)A.銀行匯票B．銀行本票Ｃ.鈔票支票

D.商業(yè)承兌票６．借款費(fèi)用的重要內(nèi)容涉及(ＡBC）。Ａ.借款利息B.外幣借款的匯兌差額C.債券發(fā)行費(fèi)用D.股票發(fā)行費(fèi)用7.下列可用于公司填補(bǔ)虧損的一般途徑有（ABC)。A.用資本公積填補(bǔ)B.用以后賺錢年度稅后利潤填補(bǔ)C．用以后賺錢年度稅前利潤填補(bǔ)D．用投資者的出資額填補(bǔ)８.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí),一定增長公司投資利益的有(AB）。Ａ.交易性金融資產(chǎn)持有期內(nèi)收到的鈔票股利Ｂ．持有至到期投資持有期內(nèi)按實(shí)際利率確認(rèn)的利息收入Ｃ.可供出售金融資產(chǎn)出售時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)持有期內(nèi)計(jì)入資本公積的公允價(jià)值變動(dòng)凈收益D．投資性房地產(chǎn)在期末確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)收益９．下列各項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊的有(ＡＢＣ)。A.融資租入的機(jī)器設(shè)備B.經(jīng)營出租的機(jī)器設(shè)備Ｃ．季節(jié)性停用的機(jī)器設(shè)備D.已提足折舊繼續(xù)使用的機(jī)器設(shè)備1０.對下列各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提的減值損失,以后期間允許轉(zhuǎn)回的有(BC）。Ａ.無形資產(chǎn)減值損失Ｂ．應(yīng)收賬款的壞賬損失C.存貨跌價(jià)損失Ｄ．固定資產(chǎn)減值損失三、判斷題1、(對)公司出售原材料取得的款項(xiàng)扣除其成本及相關(guān)費(fèi)用后的凈額,應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。2、（對）隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，在領(lǐng)用時(shí)應(yīng)將其成本計(jì)入“銷售費(fèi)用”。3、（錯(cuò))公司已完畢銷售手續(xù)但購買方在月末尚未提取的商品,應(yīng)作為公司的庫存商品核算。4、(對)公司的長期股權(quán)投資，只要其持股比例沒有達(dá)成20%，就應(yīng)按成本法核算該投資。5、（對)商品流通公司在采購商品過程中發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)等進(jìn)貨費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨采購成本。進(jìn)貨費(fèi)用數(shù)額較小的,也可以在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。6、(錯(cuò)）公司為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入交易性金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額。7、(錯(cuò)）某公司20２3年３月３１日結(jié)賬后的“固定資產(chǎn)”科目余額為1０0０萬元,“累計(jì)折舊”科目余額為１６0萬元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額為120萬元。該公司2023年3月３1日資產(chǎn)負(fù)債表中的“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目金額為1０00萬元。8、(對)公司以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值的比例對總成本進(jìn)行分派,分別擬定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。9、(錯(cuò))存貨的平常核算可以采用計(jì)劃成本法,但在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本反映存貨的價(jià)值。10、（對)公司在采用支付手續(xù)費(fèi)的代銷方式銷售商品的情況下，應(yīng)在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。四、業(yè)務(wù)題（根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄)1、公司初次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備年度的應(yīng)收賬款年末余額為1,0０0,000元,提取壞賬準(zhǔn)備的比例為４‰。次年發(fā)生壞賬損失６,000元,年末應(yīng)收賬款余額1,３0０,000元。第三年發(fā)生壞賬損失3,000元,上年已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款中有3，４0０元本年度又收回，該年度末應(yīng)收賬款余額為800,０0０元。規(guī)定賬務(wù)解決：做出各年相應(yīng)的賬務(wù)解決。第一年:借:資產(chǎn)跌價(jià)損失４00０貸：壞賬準(zhǔn)備40０0次年：借：壞賬準(zhǔn)備600０貸:應(yīng)收賬款６000年末：借：資產(chǎn)跌價(jià)損失7２00貸:壞賬準(zhǔn)備72０0第三年借：壞賬準(zhǔn)備3000貸:應(yīng)收賬款3００0借：應(yīng)收賬款3４0０貸：壞賬準(zhǔn)備３400借：銀行存款3400貸:應(yīng)收賬款３400年末：借:資產(chǎn)跌價(jià)損失3２00（紅字）貸:壞賬準(zhǔn)備３20０（紅字）２、2０23年３月至５月，甲上市公司發(fā)生的交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：(１)3月1日,向Ｄ證券公司劃出投資款10０0(2)3月２日，委托D證券公司購入A上市公司股票1００萬股，每股8（3）3月31日(4）4月３０日(５)5月10日規(guī)定：逐筆編制甲上市公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)公錄。(會(huì)計(jì)科目規(guī)定寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬元表達(dá))（1)借：其他貨幣資金——存出投資款

1000萬元

貸:銀行存款

1０00萬元（２）借：交易性金融資產(chǎn)----成本800投資收益

２貸：銀行存款

８０２(3)借:公允價(jià)值變動(dòng)損益

０．3*１00貸：交易性金融資產(chǎn)-－－公允價(jià)值變動(dòng)30(４）借:交易性金融資產(chǎn)--－公允價(jià)值變動(dòng)0.４*1０0貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

4０（5)借:銀行存款825貸:交易性金融資產(chǎn)---成本８0０--公允價(jià)值變動(dòng)10

（４0－30)投資收益

１5同時(shí)借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

10貸：投資收益

10參考:（5）借：其他貨幣資金——存出投資款

825萬元

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

800萬元

投資收益

25萬元３、某大型公司2月初“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶余額為零,當(dāng)月發(fā)生下列相關(guān)業(yè)務(wù):(1）購入材料,價(jià)款３00000元,增值稅５1000元，以銀行存款支付,公司采用計(jì)劃成本核算；（2)將賬面價(jià)值為5４０0０0元的產(chǎn)品專利出售,收款66０000元存入銀行，營業(yè)稅合用稅率為5％；(3)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品,價(jià)款600000元,增值稅１0２02３元，收款存入銀行，消費(fèi)稅合用稅率10%；（４)月末計(jì)提城建稅和教育費(fèi)附加,稅率和費(fèi)率分別為7%和3%。規(guī)定：編制以上業(yè)務(wù)分錄并列示業(yè)務(wù)（4)的計(jì)算過程。(1)借:材料采購３０0０0０應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)５1000貸：銀行存款３51000(2)借：銀行存款６６00０0貸:無形資產(chǎn)――專利權(quán)54000０應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交營業(yè)稅33000（６60000×5%)——應(yīng)交城建稅2310(330００×7％)——應(yīng)交教育費(fèi)附加9９0(３300０×３%)營業(yè)外收入83700(３)借：銀行存款7０2023貸：主營業(yè)務(wù)收入６00000應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)102023(６０00００×17%)借:營業(yè)稅金及附加６0０00貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交消費(fèi)稅60000(60０000×１0%)(4）當(dāng)月應(yīng)交城建稅=［(1０２０2３-５10０0)＋６0000]×7％＝７770(元)當(dāng)月應(yīng)交教育費(fèi)附加=［（102023-５１０00)+60000]×3%=３3３0(元)借:營業(yè)稅金及附加11100貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交城建稅7７70――應(yīng)交教育費(fèi)附加3３3０４、A上市公司自行研究開發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)，與該項(xiàng)專利技術(shù)有關(guān)的資料如下：??(1)20×9年1月,該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開發(fā)階段,以銀行存款支付的開發(fā)費(fèi)用280萬元,其中滿足資本化條件的為15０萬元。20×9年7月1日，開發(fā)活動(dòng)結(jié)束，并按法律程序申請取得專利權(quán),供公司行政管理部門使用。（2)該項(xiàng)專利權(quán)法律規(guī)定有效期為５年，采用直線法攤銷。(３)２0×9年12月１日,將該項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓，實(shí)際取得價(jià)款為1６0萬元,應(yīng)交營業(yè)稅8萬元，款項(xiàng)已存入銀行。 規(guī)定:?(１）編制甲上市公司發(fā)生開發(fā)支出的會(huì)計(jì)分錄。 (2)編制甲上市公司轉(zhuǎn)銷費(fèi)用化開發(fā)支出的會(huì)計(jì)分錄。?(3)編制甲上市公司形成專利權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。?（4)計(jì)算甲上市公司20×９年7月專利權(quán)攤銷金額并編制會(huì)計(jì)分錄。 （５)編制甲上市公司轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。 （會(huì)計(jì)分錄涉及的科目規(guī)定寫出明細(xì)科目,答案中的金額單位用萬元表達(dá))(1)借:研發(fā)支出一費(fèi)用化支出1３0

一資本化支出１50貸:銀行存款280

(2)借:管理費(fèi)用１30

貸:研發(fā)支出一費(fèi)用化支出１30?(3)借：無形資產(chǎn)１5０?貸:研發(fā)支出一資本化支出1５0

(4)借：管理費(fèi)用2．５?（150÷5×1/12）

貸：累計(jì)攤銷2.5

(注意，這里只讓計(jì)算一個(gè)月的攤銷金額，不是半年,更不是一年。)(5)借：銀行存款160

累計(jì)攤銷1２．5

(２．5×５)

貸：無形資產(chǎn)150

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營業(yè)稅8?營業(yè)外收入14．5

(無形資產(chǎn)當(dāng)月減少當(dāng)月不再攤銷)5、甲公司為增值稅一般納稅公司，合用的增值稅稅率為１7％。２023年3月1日,向乙公司銷售某商品1000件,每件標(biāo)價(jià)2023元，實(shí)際售價(jià)180０元(售價(jià)中不含增值稅額）,已開出增值稅專用發(fā)票,商品已交付給乙公司，為了及早收回貨款,甲公司在協(xié)議中規(guī)定的鈔票折扣條件為:2/10、1/20、N/3０。規(guī)定：(1）編制甲公司銷售商品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄(假定鈔票折扣按售價(jià)計(jì)算；“應(yīng)交稅金”科目規(guī)定寫出明細(xì)科目及專欄）。(2）根據(jù)以下假定,分別編制甲公司收到款項(xiàng)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。①乙公司在3月8日按協(xié)議規(guī)定付款,甲公司收到款項(xiàng)并存入銀行。②乙公司在3月19日按協(xié)議規(guī)定付款，甲公司收到款項(xiàng)并存入銀行。③乙公司在3月２９日按協(xié)議規(guī)定付款，甲公司收到款項(xiàng)并存入銀行。答:（1）借：應(yīng)收帳款2106000貸:主營業(yè)務(wù)收入１8000０0應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）３0600０(2）①乙公司在３月8日付款,享受2%的折扣,折扣數(shù)額為1800０0０×２％＝３6000元。借：銀行存款2０７0000財(cái)務(wù)費(fèi)用36０00貸：應(yīng)收賬款２1０6０00②乙公司在3月19日付款，享受1%的鈔票折扣,即1８０0００0×1％=18０00元。借:銀行存款２08８000財(cái)務(wù)費(fèi)用1８000貸：應(yīng)收賬款2１０6０00③乙公司在3月29日付款，不能享受折扣,應(yīng)全額付款借：銀行存款2106000貸：應(yīng)收賬款2１０６000五、綜合題2023年1月3日D公司采用分期收款方式向乙公司銷售大型設(shè)備一套,協(xié)議約定銷售價(jià)格為20０0萬,分5年于每年12月3１日等額收取。該大型設(shè)備成本為15６0萬。現(xiàn)銷方式下,該設(shè)備的銷售價(jià)格為1600萬。增值稅額于銷售設(shè)備時(shí)全額收現(xiàn)。實(shí)際利率或折現(xiàn)率為7.93%.規(guī)定:1.

編制202３年1月３日銷售設(shè)備時(shí)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。借：長期應(yīng)收款

2０２3萬借：銀行存款

272萬.貸:主營業(yè)務(wù)收入

1６0０萬貸:未實(shí)現(xiàn)融資收益

400萬貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

272萬

借：主營業(yè)務(wù)成本

156０萬元貸:庫存商品

15６0萬元(2）計(jì)算該項(xiàng)設(shè)備分期收款銷售各期實(shí)現(xiàn)的融資收益并填入下表（規(guī)定對計(jì)算結(jié)果保存?zhèn)€位整數(shù))**設(shè)備未實(shí)現(xiàn)融資收益計(jì)算表2023年1月3日

金額:元期數(shù)各期收款①確認(rèn)融資收入②已收本金③攤余余額④1400126．88２73．1213２6.882400１05.22294．7８１０３２．1０340０81.85318.15７13.95440056．６23４3.38３７０.57540０29.4３37０．570

２0234０0160０

（3）、

根據(jù)上表計(jì)算的結(jié)果，編制2０２3年12月3１日收取貨款及確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融資收益的會(huì)計(jì)分錄。借:銀行存款

400

貸:長期應(yīng)收款

400借:未實(shí)現(xiàn)融資收益

126.８8

貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用

１26.８8

２、A公司為增值稅一般納稅人，合用的增值稅稅率為１7％，商品、原材料售價(jià)?中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn),不考慮其他因素。2023年4月,Ａ公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng):（1）銷售商品一批，按商品標(biāo)價(jià)計(jì)算的金額為２00萬元,由于是成批銷售,甲公司給予客戶1０％的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)尚未 收回。該批商品實(shí)際成本為150萬元。（2）向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利,該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為8萬元,市場售價(jià)為10萬元。(3)向乙公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)軟件的使用權(quán)，一次性收取使用費(fèi)20萬元并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)。(４）銷售一批原材料,增值稅專用發(fā)票注明售價(jià)8０萬元，款項(xiàng)收到并存入銀行。該批材料的實(shí)際成本為59萬元。（5）將以前會(huì)計(jì)期間確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)貼在本月分派計(jì)入當(dāng)月收益３０0萬元。（６)確認(rèn)本月設(shè)備安裝勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)協(xié)議總收入為１0０萬元,預(yù)計(jì)協(xié)議總成本為70萬元,協(xié)議價(jià)款在前期簽訂協(xié)議時(shí)已收取。采用竣工比例法確認(rèn)勞務(wù)收入。截至到本月末，該勞務(wù)的累計(jì)竣工進(jìn)度為60%，前期已累計(jì)確認(rèn)勞務(wù)收入50萬元、勞務(wù)成本35萬元。（７）以銀行存款支付管理費(fèi)用20萬元,財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬元，營業(yè)外支出?5萬元。?規(guī)定:(1)逐筆編制甲公司上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要寫出明細(xì)科目及專欄名稱)。(2)計(jì)算甲公司4月的營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)利潤、利潤總額。（答案中的金額單位用萬元表達(dá))

（1）

①借:應(yīng)收賬款２10.６

貸：主營業(yè)務(wù)收入180?應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額）3０.６?借：主營業(yè)務(wù)成本１５0?貸:庫存商品150

②借:管理費(fèi)用１１.7?貸:應(yīng)付職工薪酬１1.７?借:應(yīng)付職工薪酬1１.７

貸：主營業(yè)務(wù)收入10

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額)1.７

借