公司存貨管理制度

精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔存貨管理辦法目錄第一章總則第二章存貨的取得第三章存貨的發(fā)出第四章存貨盤點(diǎn)制度第五章存貨的期末計價第六章存貨的收發(fā)手續(xù)第七章存貨的核算第八章存貨的盤存及清查第九章附則存貨管理辦法第一章總則第一條存貨是企業(yè)的重要物資，在企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營過程中處于不斷流動的過程中，相對于固定資產(chǎn)具有鮮明的流動性，為了使存貨具有合理庫存，減少存貨損失，提高存貨質(zhì)量，規(guī)范存貨管理，特制定本辦法。第二條存貨的確認(rèn)：存貨的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)對其是否具有所有權(quán)。凡在盤存日，所有權(quán)屬于企業(yè)的物品，不論其存放何處，均應(yīng)作為企業(yè)的存貨；反之，凡是所有權(quán)不屬于企業(yè)的物品，即使存放于企業(yè)，也不應(yīng)作為企業(yè)的存貨。需要說明的是在途物資，對于企業(yè)已收到但尚未收到對方結(jié)算發(fā)票的物資及企業(yè)已確認(rèn)購進(jìn)而尚未到達(dá)的物資，企業(yè)應(yīng)作為存貨處理；對于按銷售合同的規(guī)定將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給買方并已確認(rèn)銷售，而尚未發(fā)送給買方的商品，企業(yè)不再將其作為存貨。第三條存貨的范圍：存貨是指企業(yè)在日常是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中供銷售或耗用而儲存的各種資產(chǎn)，包括產(chǎn)成品、半成品、委托加工材料、委托加工物資、原材料、輔助材料、燃料、包裝物、低值易耗品等第二章存貨的取得第四條存貨在取得時，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本入賬。實(shí)際成本按以下方法確定：ｌ.購入的存貨，按買價加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)、包裝費(fèi)、倉儲費(fèi)等費(fèi)用、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)用和按規(guī)定應(yīng)計入成本的稅金以及其他費(fèi)用，作為實(shí)際成本。商品流通企業(yè)購入的商品，按照進(jìn)價和按規(guī)定應(yīng)計入商品成本的稅金，作為實(shí)際成本，采購過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)，裝卸費(fèi)、保險費(fèi)、包裝費(fèi)、倉儲費(fèi)等費(fèi)用、運(yùn)輸途中的合理損耗。入庫前的挑選整理費(fèi)用等，直接計入當(dāng)期損益。２.自制的存貨，按制造過程中的各項(xiàng)實(shí)際支出，作為實(shí)際成本。３.委托外單位加工完成的存貨，以實(shí)際耗用的原材料或者半成品以及加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)和保險費(fèi)等費(fèi)用以及按規(guī)定應(yīng)計入成本的稅金，作為實(shí)際成本。商品流通企業(yè)加工的商品，以商品的進(jìn)貨原價、加工費(fèi)用和按規(guī)定應(yīng)計入成本的稅金，作為實(shí)際成本。４.投資者投入的存貨，按照投資各方確認(rèn)的價值，作為實(shí)際成本。５.接受捐贈的存貨，按以下規(guī)定確定其實(shí)際成本：（１）捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)（如發(fā)票、報關(guān)單、有關(guān)協(xié)議）的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本。（２）捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按如下順序確定其實(shí)際成本：同類或類似存貨存在活躍市場的，按同類或類似存貨的市場價格估計的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本；同類或類似存貨不存在活躍市場的，按該接受捐贈的存貨的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為實(shí)際成本。６.企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的存貨，或以應(yīng)收債權(quán)換入存貨的，按照應(yīng)收債權(quán)的賬面價值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本。涉及補(bǔ)價的，按以下規(guī)定確定受讓存貨的實(shí)際成本：（1）收到補(bǔ)價的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和補(bǔ)價，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本；（2）支付補(bǔ)價的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，加上支付的補(bǔ)價和應(yīng)支忖的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本。７.以非貨幣性交易換入的存貨，按換出資產(chǎn)的賬面價值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本。涉及補(bǔ)價的，按以下規(guī)定確定換入存貨的實(shí)際成本：（１）收到補(bǔ)價的，按換出資產(chǎn)的賬面價值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額，加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，減去補(bǔ)價后的余額，作為實(shí)際成本；（２）支付補(bǔ)價的，按換出資產(chǎn)的賬面價值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和補(bǔ)價，作為實(shí)際成本。８.盤盈的存貨，按照同類或類似存貨的市場價格，作為實(shí)際成本。第三章存貨的發(fā)出第五條發(fā)出存貨的計價1、存貨發(fā)出成本以加權(quán)平均法計價，計算公式如下：月初存貨實(shí)際成本+本月全部入庫存貨實(shí)際成本月初存貨數(shù)量+本月入庫存貨數(shù)量存貨單位成本=月初存貨實(shí)際成本+本月全部入庫存貨實(shí)際成本月初存貨數(shù)量+本月入庫存貨數(shù)量本月發(fā)出存貨成本=本月發(fā)出存貨數(shù)量×存貨單位成本月末庫存存貨成本=月末庫存存貨數(shù)量×存貨單位成本但其他零星物資的發(fā)出以實(shí)際成本計價。2、按照計劃成本（或售價，下同）進(jìn)行存貨核算的企業(yè)，對存貨的計劃成本和實(shí)際成本之間的差異，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算。對計劃成本與實(shí)際成本之間的差異，應(yīng)明確核算和分月攤銷辦法。按照計劃成本核算的，應(yīng)按期結(jié)轉(zhuǎn)其應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，將計劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。低值易耗品和周轉(zhuǎn)使用的包裝物、周轉(zhuǎn)材料等應(yīng)在領(lǐng)用時攤銷，攤銷方法可以采用一次攤銷或者分次攤銷。第四章存貨盤點(diǎn)制度第六條存貨應(yīng)當(dāng)定期盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)一次。盤點(diǎn)結(jié)果如果與賬面記錄不符，應(yīng)于期末前查明原因，并根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會或董事會，或經(jīng)理（廠長）會議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。盤盈的存貨，應(yīng)沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用，盤虧的存貨，在減去過失人或者保險公司等賠款和殘料價值之后，計入當(dāng)期管理費(fèi)用，屬于非常損失的，計入營業(yè)外支出。盤盈或盤虧的存貨，如在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)的，應(yīng)在對外提供財務(wù)會計報告時先按上述規(guī)定進(jìn)行處理，并在會計報表附注中作出說明；如果其后批準(zhǔn)處理的全額與已處理的金額不一致，須按其差額調(diào)整會計報表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。第五章存貨的期末計價第七條企業(yè)的存貨應(yīng)當(dāng)在期末時按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，對可變現(xiàn)凈值低于存貨成本的差額，計提存貨跌價準(zhǔn)備。在資產(chǎn)負(fù)債表中，存貨項(xiàng)目按照減去存貨跌價準(zhǔn)備后的凈額反映。企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露下列與存貨有關(guān)的信息：（1）材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等類存貨的當(dāng)期期初和期末賬面價值及總額；（2）當(dāng)期計提的存貨跌價準(zhǔn)備和當(dāng)期轉(zhuǎn)回的存貨跌價準(zhǔn)備；（3）存貨取得的方式以及低值易耗品和包裝物的攤銷方法；（4）存貨跌價準(zhǔn)備的計提方法；（5）確定存貨可變現(xiàn)凈值的依據(jù)；（6）確定發(fā)出存貨的成本所采用的方法；（7）用于債務(wù)擔(dān)保的存貨的賬面價值；（8）采用后進(jìn)先出法確定的發(fā)出存貨的成本與采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或移動平均法確定的發(fā)出存貨的成本的差異；（9）當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用的存貨成本，如主營業(yè)務(wù)成本等。銜接辦法第八條存在以下情況或若干情況時：應(yīng)將存貨賬面價值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益：（1）霉?fàn)€變質(zhì)的存貨；（2）已經(jīng)過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨；（3）生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨；（4）其他足以證明已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨。當(dāng)發(fā)生上述情況時，應(yīng)按存貨的賬面價值借記“管理費(fèi)用—計提的存貨跌價準(zhǔn)備”，按已計提的存貨跌價準(zhǔn)備借記“存貨跌價準(zhǔn)備”，按存貨的賬面余額貸記“庫存商品”等科目。第九條各公司在處理存貨跌價損失時必須以書面形式上報公司財務(wù)部，列明處理存貨名稱、賬面數(shù)量、賬面價值及殘值，說明存貨發(fā)生報廢、毀損、丟失的原因及責(zé)任，處理方法。第六章存貨的收發(fā)手續(xù)第十條公司物流中心發(fā)送到各公司的輔料及包裝物，由收到貨物單位保管員向供應(yīng)庫保管員提供的“收料確認(rèn)單”，再由供應(yīng)庫保管員統(tǒng)一向物流中心發(fā)“收料確認(rèn)單”。每月財務(wù)通過計算機(jī)物流中心負(fù)責(zé)向上報物流中心與各公司的材料收發(fā)差異表，差異表(電子表格)表樣如下：材料名稱實(shí)收數(shù)量發(fā)票數(shù)量差異數(shù)量差異金額備注第十一條各公司領(lǐng)購材料，供應(yīng)庫應(yīng)出據(jù)統(tǒng)一印制的材料出庫單，出庫單上各項(xiàng)目必須填全，供應(yīng)庫要保存好銷售聯(lián)，并在材料賬上登記出庫數(shù)量。各分公司及分廠的材料出、入庫手續(xù)必須齊全，調(diào)撥及保管帳登記詳細(xì)，不重不漏，保管完好。第十二條原煤由各單位自行采購，但所購入原煤發(fā)熱量必須在5000大卡以上，價格上報公司有關(guān)部門審批；分公司、分廠無權(quán)采購輔助材料，由總公司物流中心配發(fā)，原則上規(guī)定其他材料如公司供應(yīng)庫已有的材料，各分公司、分廠不準(zhǔn)到外面自行購買。第十三條會計每月15日及19日（含19日）兩次以電子郵件形式上報財務(wù)科發(fā)粉流程表(電子表格)，發(fā)粉流程表中的項(xiàng)目必須填寫完整，15日及19日上報的發(fā)粉流程包括當(dāng)日下班前發(fā)出的乳粉量。發(fā)粉流程表表樣如下：發(fā)貨日期品種規(guī)格袋(或箱)數(shù)量(公斤)車主車號發(fā)往地點(diǎn)第十四條各公司存貨收、發(fā)數(shù)量的核對均根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行。第七章存貨的核算第十五條購入原材料的核算：由于結(jié)算方式和采購地點(diǎn)的不同，材料入庫和貨款的支付在時間上不一定完全同步，處理情況如下：1、對于發(fā)票帳單與材料同時到達(dá)的采購業(yè)務(wù)，材料驗(yàn)收入庫后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票帳單等結(jié)算憑證確定的材料成本進(jìn)行賬務(wù)處理。借記“原材料”科目，根據(jù)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的（不計入材料采購成本的）稅額，借記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，按照實(shí)際支付的款項(xiàng)，貸記“銀行存款”、“內(nèi)部往來”或“應(yīng)付賬款”2、對于材料已經(jīng)到達(dá)并已驗(yàn)收入庫，但發(fā)票賬單等結(jié)算憑證未到，貨款尚未支付的采購業(yè)務(wù)，應(yīng)于月末，按材料的暫估價值，借記“原材料”科目，貸記“應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款”科目。下月初用紅字作同樣的記賬憑證予以沖回。3、采用預(yù)付貨款的方式采購材料，應(yīng)在預(yù)付材料價款時，按照實(shí)際預(yù)付金額，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；已經(jīng)預(yù)付貨款的材料驗(yàn)收入庫，根據(jù)發(fā)票帳單等所列的價款、稅額等，借記“原材料”科目和“應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，貸記“預(yù)付帳款”科目；預(yù)付款項(xiàng)不足時，補(bǔ)付上項(xiàng)貨款，按補(bǔ)付金額，借記“預(yù)付帳款”科目，貸記“銀行存款”科目；退回上項(xiàng)多付的款項(xiàng)時，借記“銀行存款”科目，貸記“預(yù)付帳款”科目。4、會計要在微機(jī)賬中分類別按明細(xì)對材料的購入及發(fā)出以數(shù)量金額的方式進(jìn)行核算，不準(zhǔn)把同品種但不同規(guī)格的材料混在一起核算。第十六條領(lǐng)用原材料的核算，根據(jù)領(lǐng)料材料匯總表借記“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”、“制造費(fèi)用”等科目，貸記“原材料”、“包裝物”等科目；如果企業(yè)將材料用于在建工程、福利部門等，應(yīng)將購入材料交納的增值稅轉(zhuǎn)入在建工程等科目，借記“在建工程”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目，貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。第十七條半成品及產(chǎn)成品的核算：財務(wù)部門依據(jù)產(chǎn)品成本計算單及保管員提供的產(chǎn)品入庫單記賬聯(lián)，按規(guī)格分別借記“自制半成品”或“庫存商品”科目下的明細(xì)科目，貸記“生產(chǎn)成本”；“庫存商品”及“半成品”科目下按規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬，分別核算產(chǎn)品的入庫及發(fā)出數(shù)量、金額。第十八條存貨損失的核算保管員在出庫時應(yīng)堅持先購進(jìn)的材料先發(fā)出，先完工的產(chǎn)品先出庫的原則。對于警戒期的存貨應(yīng)以書面形式向廠長及公司生產(chǎn)科匯報，請示處理辦法，對于已過期或不符合生產(chǎn)要求的輔料及包裝物不能出庫。如因保管員責(zé)任出現(xiàn)過期存貨，由保管員承擔(dān)該存貨價值的20-50%，如因保管不善造成存貨丟失、變質(zhì)，全部損失由保管員承擔(dān)，造成嚴(yán)重?fù)p失的保管員下崗處理，并由單位主管領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)損失金額的5-10%。發(fā)生損失時，借記“待處理財產(chǎn)損失—待處理流動資產(chǎn)損溢”，貸記“存貨”，貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”。批復(fù)后，屬企業(yè)承擔(dān)部分借記“營業(yè)外支出”、“管理費(fèi)用”等，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”；屬責(zé)任人承擔(dān)的金額借記“其他應(yīng)收款”，貸記“待處理財產(chǎn)損失—待處理流動資產(chǎn)損溢”。第八章存貨的盤存及清查第十九條各分公司及分廠對存貨采用賬面盤存法(永續(xù)盤存法)，即通過設(shè)置詳細(xì)的存貨明細(xì)賬，逐筆或逐日地記錄存貨收入、支出的數(shù)量金額，以隨時結(jié)出結(jié)余存貨的數(shù)量、金額的一種存貨盤存方法，結(jié)合每年不少于兩次的實(shí)地盤點(diǎn)，實(shí)地盤點(diǎn)時會計必須參加并做好記錄。對于盤盈的存貨及盤虧或毀損的存貨應(yīng)分清責(zé)任，及時向公司財務(wù)科做出書面請示，批復(fù)后按規(guī)定做賬務(wù)處理。第九章存貨日常管理規(guī)范：第二十條保管員應(yīng)做到各項(xiàng)存貨帳面數(shù)量與實(shí)際庫存一致，月末終了，保管員與調(diào)撥員核對各項(xiàng)存貨的數(shù)量，調(diào)撥員計算出各類存貨的金額與會計核對，做到賬賬相符，賬實(shí)相符。第二十一條各公司保管員所使用的材料出、入庫單，產(chǎn)品入庫單，產(chǎn)品調(diào)撥單必須公司統(tǒng)一印的單據(jù)，不準(zhǔn)自行設(shè)計、印制；第二十二條年末保管員要把本年的材料入庫單、材料出庫單、產(chǎn)品入庫單、產(chǎn)品調(diào)撥單分別裝訂成冊；第二十三條建立健全保管帳，分別記錄產(chǎn)品及材料的出、入庫，年末結(jié)存數(shù)量要與存貨盤點(diǎn)表一致，與會計微機(jī)帳上的數(shù)量核對是否一致，不一致的要寫出哪些存貨有差異，差異的數(shù)量、金額，處理辦法，形成書面材料上報公司財務(wù)；第二十四條年末結(jié)賬后保管員把保管帳和裝訂好的出、入庫單上交本廠會計，與會計憑證一同保管。第二十五條材料保管員按規(guī)定接收貨物，并向化驗(yàn)室遞交原料(或包裝物)申請檢驗(yàn)單，對于檢驗(yàn)合格的物料下發(fā)時需附合格化驗(yàn)單；如不合格，應(yīng)及時將不合格化驗(yàn)單傳真至生產(chǎn)科請示處理辦法；負(fù)責(zé)核對總公司材料發(fā)票與實(shí)際收料的差異并向公司財務(wù)科上報差異表。第二十六條供應(yīng)庫的調(diào)撥員除負(fù)責(zé)產(chǎn)品出庫及材料下?lián)軙r開出庫單外，還負(fù)責(zé)分公司發(fā)粉流程表的匯總與上報，并與各分廠核對發(fā)粉數(shù)量。第九章附則第二十七條本辦法由財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋，自年月日起執(zhí)行。精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔呆帳管理辦法第一條本公司為處理呆帳，確保公司在法律上的各項(xiàng)權(quán)益，特制訂本辦法。第二條各分公司應(yīng)對所有客戶建立“客戶信用卡”，并由業(yè)務(wù)代表依照過去半年內(nèi)的銷售實(shí)績及信用的判斷，擬定其信用限額(若有設(shè)立抵押的客戶，以其抵押標(biāo)的擔(dān)保值為信用限額)，經(jīng)主管核準(zhǔn)后，應(yīng)轉(zhuǎn)交會計人員善加保管，并填記于該客戶的應(yīng)收帳款明細(xì)帳中。第三條信用限額系指公司可賒銷某客戶的最高限額，即指客戶的未到期票據(jù)及應(yīng)收帳款總和的最高極限。任何客戶的未到期票款，不得超過信用限額，否則應(yīng)由業(yè)務(wù)代表及業(yè)務(wù)主管、會計人員負(fù)責(zé)，并負(fù)所發(fā)生倒帳的賠償責(zé)任。第四條為適應(yīng)市場，并配合客戶的營業(yè)消長，每年分兩次，可由業(yè)務(wù)代表呈請調(diào)整客戶的信用限額，第一次為6月30日，第二次為12月31日，核定方式如第二條。分公司主管視客戶的臨時變化，應(yīng)要求業(yè)務(wù)代表隨時調(diào)整各客戶的信用限額，但若因主管要求業(yè)務(wù)代表提高某客戶信用限額所遭致的倒帳，其較原來核定為高的部分全數(shù)由主管負(fù)責(zé)賠償。第五條業(yè)務(wù)代表所收受支票的發(fā)票人非客戶本人時，應(yīng)交客戶以店章及簽名背書，經(jīng)分公司主管核閱后繳交出納，若因疏忽所遭致的損失，則應(yīng)由業(yè)務(wù)代表及分公司主管各負(fù)二分的一的賠償責(zé)任。第六條各種票據(jù)應(yīng)按記載日期提示，不得因客戶的要求不為或遲延提示，但經(jīng)分公司主管核準(zhǔn)者不在此限。催討換延票時，原票盡可能留待新票兌現(xiàn)后始返還票主。第七條業(yè)務(wù)代表不得以其本人的支票或代換其他支票充繳貨款，如經(jīng)發(fā)現(xiàn)，除應(yīng)負(fù)責(zé)該支票兌現(xiàn)的責(zé)任外，以侵占貨款依法追究其責(zé)任。第八條分公司收到退票資料后，倘退票支票為客戶本人屬發(fā)票人時，則分公司主管應(yīng)即督促業(yè)務(wù)代表于一周內(nèi)收回票款。倘退票支票有背書人時，應(yīng)即填寫支票退票通知單，一聯(lián)送背書人，一聯(lián)存查，并進(jìn)行催討工作，若因違誤所造成的損失，概由分公司主管及業(yè)務(wù)代表共同負(fù)責(zé)。第九條各分公司對催收票款的處理，在一個月內(nèi)經(jīng)催告仍無法達(dá)到催收目的，其金額在2萬元以上者。應(yīng)即將該案移送法務(wù)室依法追訴。第十條催收或經(jīng)訴訟案件，有部分或全部票款未能收回者，應(yīng)取具警察機(jī)關(guān)證明、郵局存證信函及債權(quán)憑證、法院和解筆錄、申請調(diào)解的裁決憑證、破產(chǎn)宣告裁定等，其中的任何一種證件，送財務(wù)部做沖帳準(zhǔn)備。第十一條沒有核定信用限額或超過信用限額的銷售而遭致倒帳，其無信用限額的交易金額，由業(yè)務(wù)代表負(fù)全數(shù)賠償責(zé)任。而超過信用限額部分，若經(jīng)會計或主管阻止者，全數(shù)由業(yè)務(wù)代表負(fù)責(zé)賠償，若會計或主管未加阻止者，則業(yè)務(wù)代表賠償80%，會計及主管各賠償10%。若超過信用限額達(dá)20%以上的倒帳，除由業(yè)務(wù)代表負(fù)責(zé)賠償外，分公司主管則視情節(jié)輕重予以懲處。第十二條業(yè)務(wù)代表應(yīng)防止而未防止或有勾結(jié)行為者，以及沒有合法營業(yè)場所或虛設(shè)行號的客戶，不論信用限額若何，全數(shù)由業(yè)務(wù)代表負(fù)賠償責(zé)任。送貨簽單因歸罪于業(yè)務(wù)代表的疏忽而遺失，以致貨款無法回收者亦同。第十三條設(shè)立未滿半年的客戶，其信用限額不得超過人民幣2萬元，如違反規(guī)定而發(fā)生呆帳，由業(yè)務(wù)代表負(fù)責(zé)賠償全額。第十四條各分公司業(yè)務(wù)主管，業(yè)務(wù)代表于其所負(fù)責(zé)的銷售區(qū)域內(nèi)，容許呆帳率(即實(shí)際發(fā)生呆帳金額除以全年銷售凈額的比率)設(shè)定為全年的5‰。第十五條各分公司業(yè)務(wù)主管，業(yè)務(wù)代表其每年發(fā)生的呆帳率超過容許呆帳率的懲處如下：(一)超過5‰，未滿6‰者，警告一次，減發(fā)年終獎金10%。(二)超過6‰，未滿8‰，申誡一次，減發(fā)年終獎金20%。(三)超過8‰，未滿10‰，小過一次，減發(fā)年終獎金30%。(四)超過10‰，未滿12‰，小過二次