第3章 賬戶設(shè)置

第3章賬戶設(shè)置

本章學習內(nèi)容將轉(zhuǎn)向?qū)嫹椒ǖ奶接?。一般而言，會計方法包括會計記錄和報告方法兩類。賬戶設(shè)置屬于六種會計記錄方法之一，也是會計記錄方法之首。本章重點討論會計賬戶的設(shè)置依據(jù)，賬戶的定義、結(jié)構(gòu)和功能，以及賬戶的設(shè)置原則，賬戶體系的構(gòu)成及其分類方法等。

內(nèi)容導圖會計方法的應用范圍3.1會計記錄方法體系了解會計賬戶的設(shè)置依據(jù)3.2會計科目及其意義理解

賬戶的定義、結(jié)構(gòu)及賬戶體系3.3賬戶設(shè)置及其功能理解賬戶設(shè)置會計科目銀行存款應收賬款短期借款應交稅費實收資本資本公積主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入本年利潤利潤分配主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本賬戶體系事項交易會計確認會計計量會計記錄會計記錄方法之一確認與計量方法已在第2章中講授3.1會計記錄方法體系3.1.1會計記錄1.會計記錄的定義是指將交易或事項確認和計量的結(jié)果采用專門會計方法和載體進行記錄的過程。事項交易會計信息會計確認會計計量會計記錄賬戶影響要素應否處理變動金額記錄金額2.會計記錄方法設(shè)置賬戶復式記賬填制審核憑證登記賬簿成本計算財產(chǎn)清查存儲會計信息的基本方法保證會計記錄質(zhì)量的方法3.賬戶設(shè)置方法的地位賬戶設(shè)置方法是其他記錄方法存在的前提和基礎(chǔ)，只有建立起完整的賬戶體系，其他方法才會更有效地發(fā)揮它們的作用。

設(shè)置賬戶3.2會計科目及其意義3.2.1會計科目的定義及其規(guī)范1.會計科目的定義

◆是對會計要素進行分類所形成的具體項目，是設(shè)置會計賬戶的依據(jù)，也是構(gòu)成會計報表的主要項目。在設(shè)置會計科目的基礎(chǔ)上設(shè)置賬戶是會計的一種專門方法。資產(chǎn)資產(chǎn)流動非流動資產(chǎn)這些還不是對會計要素分類所形成的具體項目！（具體項目見下頁）資產(chǎn)負債表 資產(chǎn)期末余額 期末余額 流動資產(chǎn) 非流動資產(chǎn)負債及所有者權(quán)益資產(chǎn)資產(chǎn)流動非流動資產(chǎn)庫存現(xiàn)金銀行存款應收賬款應收股利原材料固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)長期股權(quán)投資其他資產(chǎn)會計科目是對會計要素進行分類所形成的具體項目庫存現(xiàn)金會計科目是設(shè)置賬戶的依據(jù)銀行存款固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)各組成部分的名稱即為會計科目各組成部分的名稱即為會計科目會計科目構(gòu)成會計報表的主要項目會計科目是設(shè)置賬戶的依據(jù)2.會計科目的規(guī)范★會計科目的規(guī)范是指會計科目設(shè)置方面的規(guī)定和要求。

★企業(yè)應根據(jù)本企業(yè)交易或事項的經(jīng)濟性質(zhì)劃分會計要素，并在此基礎(chǔ)上設(shè)置會計科目，以便為會計賬戶的設(shè)立提供依據(jù)。

★財政部：《企業(yè)會計準則——應用指南》規(guī)定的一般企業(yè)應設(shè)置的主要會計科目見教材表3—1。企業(yè)會計準則應用指南接續(xù)下頁續(xù)表

★《企業(yè)會計準則》與《基礎(chǔ)會計》教材對會計科目的不同分類方法★利潤類科目歸并入所有者權(quán)益類

◆《基礎(chǔ)會計》教材對會計科目的分類方法◆《企業(yè)會計準則》對會計科目的分類方法損益類成本類資產(chǎn)類負債類所有者權(quán)益類★利潤所有權(quán)歸屬于所有者資產(chǎn)類負債類所有者權(quán)益類收入類費用類利潤類★與經(jīng)營成果計算直接有關(guān)的收入和費用◆特別提示★收入類與費用類部分科目合并為損益類

★資產(chǎn)類科目的一部分獨立為成本類相同點不同點◆特別提示★有些費用內(nèi)容也帶“成本”字樣，與上述成本不同！★與材料采購、生產(chǎn)和過程成本計算有關(guān)部分2.設(shè)置會計科目的原則

★應能全面地反映企業(yè)會計要素的內(nèi)容★應能滿足使用者掌握企業(yè)信息的需求★應能體現(xiàn)統(tǒng)一性與靈活性的密切結(jié)合★應簡明清晰并方便準確使用資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目資產(chǎn)負債表 資產(chǎn)期末余額 期末余額 負債及所有者權(quán)益利潤表項目本期發(fā)生額收入費用利潤 提供財務(wù)狀況信息提供經(jīng)營成果信息賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置★應能滿足賬務(wù)處理需要又應相對穩(wěn)定3.2.2會計科目的級次1.總分類科目

★是對會計要素內(nèi)容進行總括分類形成的項目，也稱一級科目或總賬科目。是對會計要素具體內(nèi)容進行總分類核算的依據(jù)，利用其設(shè)置的賬戶可以提供總括的信息指標。

★見教材表3—1。2.明細分類科目

★簡稱明細科目，是在對會計要素內(nèi)容進行總括分類的基礎(chǔ)上再進行詳細分類而形成的項目。是對會計要素的具體內(nèi)容進行明細分類核算的依據(jù)，利用其設(shè)置的賬戶可以提供更為詳細的信息指標。

總分類科目，一級科目。對會計要素進行總括分類形成，據(jù)其設(shè)置賬戶可提供總括信息指標順達公司順通公司順慶公司明細分類科目，明細科目或二（三）級科目庫存現(xiàn)金銀行存款應收賬款應收股利原材料A材料B材料工商銀行建設(shè)銀行由于在《企業(yè)會計準則》中對有些明細科目不作詳細規(guī)定，故明細科目的設(shè)置比較靈活，除《企業(yè)會計準則》統(tǒng)一規(guī)定外，企業(yè)可根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營特點、企業(yè)管理的要求和編制報表的需要進行設(shè)置。按總分類科目核算的內(nèi)容類別設(shè)計。

如：a.原材料：原料及主要材料、輔助材料；b.固定資產(chǎn)：建筑物、機器設(shè)備、運輸工具；c.無形資產(chǎn)：商標權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、土地使用權(quán)。屬于該種方法設(shè)置的明細分類科目有：應交稅費、長期待攤費用、長期應付款、資本公積等。按總分類科目的核算對象設(shè)計。只要指債權(quán)債務(wù)類結(jié)算科目，向誰付，向誰收。主要有：應收賬款、應收股利、其他應收款、預付賬款、應付賬款、應付股利、其他應付款、預收賬款等。按總分類科目來源或支出的用途設(shè)計。營業(yè)外收入可以按收入來源來分類；還有：管理費用、銷售費用、財務(wù)費用、營業(yè)外支出等。按總分類科目涉及的部門設(shè)計。如：制造費用。下列明細科目按總分類科目核算對象設(shè)計的有（）

A.預收賬款

B.備用金

C.資本公積

D.主營業(yè)務(wù)收入3.3賬戶設(shè)置及其功能3.3.1賬戶的定義及其含義1.賬戶的定義

★也稱會計賬戶，是根據(jù)會計科目設(shè)置，具有一定結(jié)構(gòu)形式，用以連續(xù)、系統(tǒng)、全面地的記錄交易或事項，反映會計要素增減變動及其結(jié)果，并為會計報告的編制提供數(shù)據(jù)資料的一種工具。設(shè)置會計賬戶是財務(wù)會計的一種專門方法。2.賬戶的含義（對會計賬戶定義的理解）總賬會計科目：原材料◆賬戶的設(shè)置依據(jù)——會計科目業(yè)務(wù)內(nèi)容

發(fā)生時間記錄依據(jù)余額增減金額余額方向◆具有一定結(jié)構(gòu)形式——專門格式之一◆設(shè)置賬戶的基本目的是用來記錄交易或事項◆設(shè)置賬戶的主要目的是為財務(wù)報告的編制提供數(shù)據(jù)資料事項交易3.3.2設(shè)置會計賬戶的基本原則1.應根據(jù)設(shè)置的會計科目設(shè)置賬戶2.應便于會計信息的加工和整理

會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置資產(chǎn)負債表 資產(chǎn)期末余額 期末余額 負債及所有者權(quán)益利潤表項目本期發(fā)生額收入費用利潤 提供財務(wù)狀況信息提供經(jīng)營成果信息應收賬款總賬賬戶通達公司通順公司通慶公司明細賬戶3.3.3賬戶的基本結(jié)構(gòu)及其功能1.賬戶的基本結(jié)構(gòu)

★是指在賬戶的全部結(jié)構(gòu)中用來登記增加額、減少額和余額的那部分結(jié)構(gòu)。

總賬會計科目：庫存現(xiàn)金賬戶的基本結(jié)構(gòu)★賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡化形式——T形賬戶總賬會計科目：庫存現(xiàn)金賬戶的基本結(jié)構(gòu)借方庫存現(xiàn)金（賬戶名稱）貸方

★

T形賬戶是教學中常用的賬戶形式，實務(wù)中極少采用。

★在T形賬戶中記錄交易或事項時，一方記錄增加額和余額，另一方記錄減少額，具體做法后續(xù)介紹?！籼貏e提示2.賬戶的主要功能

借方庫存現(xiàn)金貸方

期初余額

1500（2）500

（1）900（4）300

（3）800（5）1400

本期增加發(fā)生額合計

1700本期減少發(fā)生額合計

2200

期末余額

1000上期末余額的結(jié)轉(zhuǎn)本期增加金額合計本期減少金額合計會計期末結(jié)余金額★期末余額＝期初余額＋本期增加發(fā)生額合計－本期減少發(fā)生額合計★賬戶的期末余額結(jié)轉(zhuǎn)下期即為下期的期初余額★賬戶如有期初余額，一般應登記在賬戶中記錄增加額等的那一方◆特別提示不包括期初余額！3.3.4會計賬戶體系及其分類1.會計賬戶體系

★是指按照全面反映企業(yè)會計要素的要求，根據(jù)會計科目而建立的會計賬戶系統(tǒng)。

資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置銀行存款應收賬款短期借款應交稅費實收資本資本公積主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入本年利潤利潤分配主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本賬戶體系資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤2.會計賬戶體系的分類◆按賬戶反映的經(jīng)濟內(nèi)容（會計要素內(nèi)容）分類銀行存款應收賬款短期借款應交稅費實收資本資本公積主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入本年利潤利潤分配主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本賬戶體系◆按賬戶與會計科目的聯(lián)系分類總賬賬戶明細賬戶應收賬款通達公司通慶公司資產(chǎn)負債表 資產(chǎn)期末余額 期末余額 負債及所有者權(quán)益利潤表項目本期發(fā)生額收入費用利潤 資產(chǎn)負債表賬戶利潤表賬戶◆按賬戶與會計報表的關(guān)系分類END《基礎(chǔ)會計》教材，思考題