初級會計-2017年基礎(chǔ)學習

第四章、消費稅法律制第01講考情分析、與扣繳義務(wù)初級經(jīng)濟法“七雄爭霸”本章為王，持續(xù)5年的“增營內(nèi)戰(zhàn)”以的全面勝利結(jié)束，雖2017年考生仍應(yīng)重點關(guān)注、消費稅的基本計算，并注意、消費稅與關(guān)稅的結(jié)合考未把“營改增”與當成一家人對待，我們不能厚此薄彼，2017年課程本部分內(nèi)容依舊會打破結(jié)構(gòu)。第一節(jié)（2017年調(diào)整，40他不滿足，還惦記上了地稅家的閨女一營業(yè)稅。一心想把她娶回家當側(cè)，2012年終于功得到了美人的芳心。并于2016年5月舉辦了隆重的婚禮。據(jù)說王子與有著密切往，國王管得嚴點他就老實點，管得松了他就無法無天了，喜歡動用手下的爪牙幫他洗黑錢。購進扣稅法（抵扣制知識點、與扣繳義務(wù)人（一500①個人（非戶（可以到小規(guī)模會計核算健全，執(zhí)行抵扣（二）【例題·單選題】按照現(xiàn)行規(guī)定，下列符合一般年應(yīng)稅銷售額認定標準的（）1206050年應(yīng)稅銷售額400萬元從事交通服務(wù)【例題·判斷題】除經(jīng)營外，其他個人不屬于一般。（）02講銷售或進口貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)知識點、征稅范圍（★★★）（2017）【學習提示】“銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)”是“營改增”后并入征稅范圍的項目（一）有償：指從方取得貨幣、貨物或者“其他經(jīng)濟利益”（二）1（三）交通服包括：陸路、水路、航空、管道遠洋的“光租”業(yè)務(wù)；航空的“干租”業(yè)務(wù)屬現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù)稅目業(yè)務(wù)1：按“交通服務(wù)”征收業(yè)務(wù)2：按“現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù)——有形動產(chǎn)租賃服務(wù)”征收【注意3】無工具承運業(yè)務(wù)，按“交通服務(wù)”繳納【注意】“郵政儲蓄業(yè)務(wù)”按“金融服務(wù)”征收增值電信服務(wù)：；互聯(lián)網(wǎng)接入；電視信號落地轉(zhuǎn)接建筑服務(wù)（2017【注意1】“固定、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣”等經(jīng)營者向用戶收取的“安裝費、初裝費、費、擴容費”以及類似，按照“建筑服務(wù)——安裝服務(wù)”繳納。2金融服務(wù)（2017（1）服直接金融服【注意1】“融資性售后回租”屬于“金融服務(wù)——服務(wù)”；“融資租賃”屬于“現(xiàn)代服17%11%的稅率。現(xiàn)代服務(wù)（生產(chǎn)性）（20171設(shè)計服務(wù)、知識服務(wù)、服務(wù)和會議展覽服【注意1】原此稅目下的“貨物服務(wù)、”2費）”屬于“不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)”【注意3】將動產(chǎn)、不動產(chǎn)上的位出租，屬于“經(jīng)營租賃服務(wù)【注意4】“融資性售后回租”屬于“金融服務(wù)——服務(wù)1【注意2】“翻譯服務(wù)、市場服務(wù)”屬于此稅【注意3】原此稅目下的“記賬服務(wù)”按“商務(wù)輔助服務(wù)——廣播影視的制作服務(wù)、服務(wù)和播映服企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護服【注意2】“無工具承運”屬于“交通服務(wù)生活服務(wù)（2017文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)、其他生活服銷售無形資產(chǎn)（2017技術(shù)、商標、著作權(quán)、商譽、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)（如土地使用權(quán)銷售不動產(chǎn)（2017【注意】轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)時一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照“銷售不動產(chǎn)”繳納【例題·多選題】根據(jù)法律制度的規(guī)定，下列各項中，按照銷售貨物征收的（）D.產(chǎn)的有（）。B.C.D.提供交通服務(wù)征收的是（）。A.設(shè)【例題·多選題】根據(jù)營業(yè)征試點政策的規(guī)定，屬于營改增中金融服務(wù)的（）D.【例題·多選題】下列項目中，應(yīng)按照“商務(wù)輔助服務(wù)”稅目征收的有（）D.03講視同銷售、混合銷售與兼營、特殊規(guī)（四）視同銷售貨物（2017設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的，將貨物從一個機構(gòu)移送至其他機構(gòu)用于銷將自產(chǎn)、委托加工或者“購進”的貨物作為投資，提供給其他單位或者工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者“購進”的貨物無償其他單位或者個人【理解要點】公平原則；納稅鏈條的完整；內(nèi)外有別單位或者工商戶向其他單位或者個人“無償”提供服務(wù)【例題·多選題】根據(jù)法律制度的規(guī)定，下列行為中，應(yīng)視同銷售貨物征收的（）【例題·多選題】根據(jù)法律制度的規(guī)定，一般的下列行為中，應(yīng)視同銷售貨物，征收的有（）。D.（五）混合銷售與兼營（2017不【例題·單選題】根據(jù)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于混合銷售與兼營的說法中錯誤的（）A.B.兼營是指的經(jīng)營范圍既包括銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，又包括銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不產(chǎn)有（）。（六）征稅范圍的“特殊”規(guī)定（了解銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，應(yīng)當征收典當業(yè)的死當物品銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù)，均應(yīng)征收縫紉業(yè)務(wù)，應(yīng)征收電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費，應(yīng)當征收旅店業(yè)和飲食業(yè)銷售非現(xiàn)場消費的食品應(yīng)當繳納①行政單位收取的滿足條件的性基金或者行政事業(yè)性②單位或者工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)③單位或者工商戶為聘用的員工提供服務(wù)①服務(wù)（不包括不動產(chǎn)租賃）或者無形資產(chǎn)（不包括自然資源使用權(quán)）的銷售方或者方在內(nèi)①單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售“完全在”發(fā)生的服務(wù)②單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售“完全在”使用的無形資產(chǎn)③單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租“完全在”使用的有形動產(chǎn)【例題·多選題】根據(jù)法律制度的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，屬于征稅范圍的有（）飲食業(yè)銷售非現(xiàn)場消費的食從事商品和貴重金屬業(yè)【例題·判斷題】電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費，應(yīng)當征。（【例題·多選題】根據(jù)我國營改增試點方案，以下情形屬于在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)的（）單位向境內(nèi)單位提供完全在消費的應(yīng)稅服個人向單位提供完全在消費的應(yīng)稅服04講稅率與征收知識點、稅率與征收率（★★）（2017年調(diào)整【特別提示】為了降低考試難度，經(jīng)濟法基礎(chǔ)考試中除對稅率進行直接考核的題目外，計算13%、報紙、、音像制品、電子物飼料、化肥、、農(nóng)機、農(nóng)膜、二甲醚【注意1】低稅率中的農(nóng)產(chǎn)品是指“一般”銷售或進口農(nóng)產(chǎn)品3【口訣】光棍們，“房地產(chǎn)”是“交友”的“基礎(chǔ)”5.“0（1）“出口”貨物，稅率為零；但是，另有規(guī)定的除外（2）單位和個人提供的“應(yīng)稅行為”稅率為零【說明】執(zhí)行“零稅率”的應(yīng)稅行為與“免稅”的應(yīng)稅行為對比見免稅政策【例題·單選題】根據(jù)法律制度規(guī)定，下列各項服務(wù)中，稅率為17%的（）【例題·單選題】根據(jù)有關(guān)規(guī)定，一般銷售的下列產(chǎn)品中，適用13%的稅率的（）D.【例題·多選題】根據(jù)法律制度規(guī)定，銷售下列貨物應(yīng)當按低稅率13%征收的（）。小規(guī)模：除銷售“舊貨”、“自己使用過的固定資產(chǎn)”和“進口貨物”外的應(yīng)稅行【注意】小規(guī)?！颁N售舊貨和自己使用過的固定資產(chǎn)”減按2%征收；進口貨物不區(qū)分納稅人，一律按適用稅率計算納稅（P178第十三行寫法有誤）。一般下列銷售行為，按照3%的征收率納稅（了解①寄售商店代銷寄售物品；（寄售代銷②典當業(yè)銷售死當物品。（死當銷售一般銷售下列自產(chǎn)貨物，“可選擇”按照3%的征收率納稅（了解【簡化】水、電、生物制品、建材3%13%3%的征收率按簡易辦法征稅。2】選擇簡易辦法后，“36“營改增”行業(yè)一般“可以選擇”適用簡易計稅方法的應(yīng)稅行為（2017年新增①公共交通服③放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服稅的有（）。算繳納后一定期限內(nèi)不得變更，該期限是（）。A.24B.12C.36D.182.3%征收率減按“2%”產(chǎn)含稅售價【例題·單選題】某企業(yè)為一般，主營二手車交易，2015年2月取得含稅銷售額20620076201010購入自用的一輛貨車分別以10.3萬元和35.1萬元的價格出售，則該企業(yè)當月應(yīng)納的為（）3.5%【例題·單選題】2016年11月11日，將2015年11月11日，位于南六環(huán)外的套250平方米的，該房屋購入價格為400萬元，出售價格為600萬元，已知個人出售住房適用的征收率為5%，則出售該房屋應(yīng)繳納的為（）萬元。05講銷項知識點、應(yīng)納稅額計算（★★★）【初級階段只要求掌握基本計（一）一般應(yīng)納稅額計應(yīng)納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額（-上期留抵稅額1.包括向方收取的全部價款和價外費用價外費用，包括價外向方收取的手續(xù)費、補貼、基金、費、返還利潤、費、違金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外。價外費用不包括下列項目（增、消合并①向方收取的“銷項稅額”承運者的運費開給購貨方；將該項轉(zhuǎn)交給購貨方。④同時符合以下條件“代為收取”的性基金或者行政事業(yè)性夠級別：由或者財政部批準設(shè)立的性基金，由或者省級人民及其財政、價格主管部門批準設(shè)立的行政事業(yè)性。【提示】收稅得講理，交易中合理的代收款項，確實不是企業(yè)的收入，則價外費用含稅銷售額的換算：（必須掌握不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+17%）或④普通【例題·單選題】甲公司為一般，本月銷售產(chǎn)品一批，取得不含稅銷售額10元，同時向?qū)Ψ绞杖“b費1000元，已知稅率為17%，則甲公司本月銷項稅額為（）【例題·多選題】下列各項中，應(yīng)計入的應(yīng)稅銷售額的有（）向者收取的包裝物向者收取的銷項稅因銷售貨物向者收取的手續(xù)【理解】偏低調(diào)整是防止少納；偏高調(diào)整是防止出口虛報價格，騙取退①按最近時期同類貨物的平均確定②按其他最近時期同類貨物的平均確定組成計稅價格=成本×（1＋成本利潤率組成計稅價格=成本×（1＋成本利潤率）＋或：組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率）÷（1－消費稅稅率【例題·單選題】甲公司為一般，本月將一批新研制的產(chǎn)品給老顧客使用，甲公司并無同類產(chǎn)品，其他公司也無同類貨物，已知該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為10萬元，甲公司的成本利潤率為10%，則甲公司本月視同銷售的銷項稅為（）元?！痢獭痢獭獭痢獭痢痢獭痢?1【注意2】與包裝物進行區(qū)分，屬于價外費用，押金不一定屬于價外費用【例題·多選題】根據(jù)《暫行條例》的規(guī)定，下列關(guān)于包裝物的處理正確的（）A.隨同貨物銷售而出租包裝物的一律在收取時作為價外費用并入銷售額計D.②折扣銷售、（銷售折扣）【注意】在“備注欄”注明，不算同一張上分別注明▲一般因銷售貨物退回或者折讓而退還給方的額，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者【注意】未按規(guī)定開具紅字的，額不得從銷項稅額中扣減【例題·單選題】甲公司為一般，2015年10月采取折扣方式銷售貨物一批，該批貨物不含稅銷售額90000元，折扣額9000元，銷售額和折扣額在同一張上分別注明。已知增值稅稅率17%。甲公司當月該筆業(yè)務(wù)銷項稅額的下列計算列式中，正確的是（）。B.90000×17%=15300C.90000（1+17%）×17%=17901D.（90000-9000）×17%=13770【例題·單選題】甲公司為一般，本月采用以舊換新方式銷售100部，含稅銷售單價為3276元，回收的舊每臺折價234元，已知甲公司適用的稅率為17%，則甲公司本月應(yīng)納稅為（）。A.3276×100÷（1+17%）×17%=47600【例題·判斷題】采取以舊換新的方式銷售金銀首飾，應(yīng)按照實際收取的不含的全部價款征收。（）06講進項【例題·多選題】根據(jù)法律制度的規(guī)定，下列各項業(yè)務(wù)的處理方法中，不正確的（）B.以價格折扣方式銷售貨物，不論折扣額是否在同一張上注明，均以扣除折扣額以后C.采取以舊換新方式銷售貨物，以扣除舊貨物折價款以后的銷售額為計稅銷售銷售額=貨物（不得在銷售額中減除還本支出）⑥直銷（了解⑦外幣折算（了解外幣銷售額的折算率可以選擇銷售額發(fā)生的“當天”或者“當月1日”的外匯“中間價”。該折算率選定后“1⑧余額計稅——營業(yè)稅過渡政策（2017適用一般，但不得開通費、費、門票費、地接產(chǎn)適用一般的【例題·多選題】關(guān)于計稅銷售額的下列表述中，正確的有（）A.B.銀行提供服務(wù)，以提供服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售2.準予抵扣的進項稅額（憑票抵扣+計算抵扣①從銷售方取得的“”（含稅控機動車銷售統(tǒng)一）上注明的額②從取得的“進口繳款書”上注明的額③購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，按照“農(nóng)產(chǎn)品收購”或“農(nóng)產(chǎn)品銷售”上注明的買價和13%的扣除買價，包括購進農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購或者銷售上注明的價款和按規(guī)定繳納的煙葉【】煙葉稅稅率為20%，計稅基礎(chǔ)為支付給銷售方的收購價款+價外補貼，價外補貼為收購價10%價外補貼煙葉稅進項稅=【A+A×10%+（A+A×10%）×20%】=【A×（1+10%）+A×（1+10%）×20%】【例題·單選題】某煙草公司為一般，本月向農(nóng)民收購煙葉，收購價款為10萬元，向農(nóng)民支付價外補貼為收購價款的10%，已知：煙葉稅的稅率為20%，收購農(nóng)產(chǎn)品扣除率為13%，則該企業(yè)收購煙葉準予抵扣的進項稅額為（）元。④購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，取得的上注明的額為進項稅額，【注意】20165160%，第二40%。融資租入固定資產(chǎn)除外。（2017）⑤自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣【注意】自2013年8月開始，購入自用的“兩車一艇進項稅額準予抵扣”⑥從單位或者個人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，按照規(guī)定應(yīng)當扣繳的，準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額為從或者人取得的解繳的繳款憑證上注明的增值【總結(jié)】可以用于抵扣的憑證包括：、機動車銷售統(tǒng)一、進口專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購、農(nóng)產(chǎn)品銷售、繳款憑證?！纠}·多選題】甲公司為一般，其本月進口產(chǎn)品20萬元，取得進繳款書上注明的額為3.4萬元；發(fā)生費用，取得普通上注明的價稅合計金額為2220元；向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購入免稅農(nóng)產(chǎn)品3萬元；購入原材料30萬元，上注明的增值稅額為5.1萬元。已知：該企業(yè)取得、繳款書等均符合規(guī)定，并已認證、比對。則下列關(guān)于準抵扣的進項稅額中，說法正確的有（）。3.422039005.1【例題·單選題】一般在2016年5月1日后購進的不動產(chǎn)，其進項稅額抵扣的規(guī)定（）60%，50%，40%，65%，不得抵扣的進項稅額（2017②“損失”的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)。③“損失”的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)⑥購進的“旅客服務(wù)、服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和服務(wù)”⑧一般按簡易辦法征收的，不得抵扣進項稅額辦理，按照17%稅率征收，不得抵扣進項稅額，不得使用。銷項稅額中抵扣的有（）。因管理不善造成的購進貨物的進項稅被部門依法沒收的購進貨物的進項稅被部門強令自行銷毀的購進貨物的進項稅因造成毀損的購進貨物的進項稅額不得從銷項稅額抵扣的有（）。用于免征項稅額中抵扣。（）第07講小規(guī)模和進口貨物的應(yīng)納稅額計進項稅額轉(zhuǎn)出=已抵扣×轉(zhuǎn)出比【舉例】某企業(yè)上月已認證抵扣原材料的進項稅額100萬元。本月該材料發(fā)生損失則轉(zhuǎn)出的進項稅額=100×10%=10（萬元）【舉例1】某企業(yè)上月外購一批水泥，取得注明價款100萬元，已認證抵扣。本月將該批水泥的30%用于建設(shè)職工，則轉(zhuǎn)出的進項稅額=100×17%×30%=5.1（萬元）。Ⅱ.運費：進項稅額轉(zhuǎn)出=運費×11%×230%，1053100，30%腐爛變質(zhì)，則轉(zhuǎn)出的進項稅額=100÷（1-Ⅳ.固定資產(chǎn)（無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)下同）：【注意】固定資產(chǎn)凈值是指根據(jù)財務(wù)會計制度計提折舊或攤銷后的余額【舉例4】某企業(yè)于2014年12月購入一臺生產(chǎn)設(shè)備，上注明的買價為100萬17，20151220=（100-③一般兼營簡易計稅方法計稅項目、免稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，按當月【例題·單選題】某制藥廠（一般）3月份銷售抗生素藥品117萬元（含稅），銷售免稅藥品50萬元，當月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得上注明6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當月應(yīng)納為（）萬元。A.14.73B.12.47C.10.20轉(zhuǎn)增進項稅額的規(guī)定——進項稅額轉(zhuǎn)入（2017可抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值/（1+適用稅率）×值稅上注明的價款為10萬元，為1.7萬元。截止2016年10月，該批電腦已計提折7.02（）萬元?！纠}·選擇題】甲公司為一般，主要生產(chǎn)和銷售洗衣機。2016年3月有關(guān)稅上注明稅額2750元。購進低值易耗品，取得普通上注明的稅額為8500元銷售A型洗衣機1000臺，含銷售單價3510元/臺；另收取優(yōu)質(zhì)費526500元、包裝物175500元。采取以舊換新方式銷售A50117向優(yōu)秀職工A型洗衣機10臺，生產(chǎn)成本2106元/臺甲公司下列進項稅額中，準予抵扣的是（）8500上期留抵的額59000272000支付費的進項稅額2750甲公司當月銷售A型洗衣機銷項稅額的下列計算中，正確的是（）。A.[1000×3510＋526500÷（1＋17%）]×17%=673200B.（1000×3510＋526500＋175500）×17%=716040C.（1000×3510＋526500＋175500）÷（1＋17%）×17%=612000D.1000×3510×17%=596700甲公司當月以舊換新方式銷售A型洗衣機銷項稅額的下列計算中，正確的是（）。A.50×3510×17%=29835C.50×3510÷（1＋17%）×17%=25500D.50×（3510－117）×17%=28840.5甲公司當月向優(yōu)秀職工A型洗衣機銷項稅額的下列計算中，正確的是（）。A.10×2106÷（1＋17%）×17%=3060B.10×3510×17%=5967C.10×2106×17%=3580.2【例題·選擇題】某公司為一般，專門從事認證服務(wù)。2015年5月發(fā)生如下（1）16日，取得某項認證服務(wù)收入106萬元，開具，價稅合計為106萬元支付費，取得注明金額為0.5萬元，為0.055萬元；（3）20日，支付服務(wù)費，取得注明金額5萬元，為0.3萬元（4）28日，銷售2006年1月1日以前購進的一臺固定資產(chǎn)，售價0.206萬元（不開具發(fā)已知：稅率為6%，征收率為3%該公司當期銷項稅額為（）萬元該公司當期進項稅額為（）萬元該公司轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)應(yīng)繳納的為（）萬元該公司當期應(yīng)納稅額為（）萬元（二）小規(guī)模應(yīng)納稅額計小規(guī)模執(zhí)行簡易征收辦法，征收率為不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率【例題·單選題】某企業(yè)為小規(guī)模，適用征收率為3%。2月份取得銷售收入16960元；直接從農(nóng)戶購入農(nóng)產(chǎn)品價值6400元，支付費600元，當月支付人員工資3460元，該企業(yè)當月應(yīng)繳納的稅額為（）元。（三）“不分”一般和小規(guī)=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1-消費稅比例稅率【注意】進口環(huán)節(jié)繳納的作為國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)的進項稅額抵扣【例題·單選題】甲公司為一般，2013年5月從國口一批音響，核定的關(guān)稅完稅價格為117萬元，繳納關(guān)稅11.7萬元。已知稅率為17%，甲公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納稅額的下列計算中，正確的是（）?！纠}·單選題】某公司為一般，本月從國口一批高檔化妝品，核定的關(guān)稅完稅價格為100萬元。已知進口關(guān)稅稅率為26%，消費稅稅率為15%，稅率為17%。則該公司進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的是（）萬元?！究偨Y(jié)】應(yīng)納稅額計08講減免稅規(guī)知識點、減免稅規(guī)定鼓勵；2.（一）古舊外國、國際組織（不包括外國企業(yè)）無償?shù)倪M口物資和設(shè)備由殘疾人的組織直接進口供殘疾人的物品銷售的自己（指其他個人）【注意1】兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算【注意2】銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照《暫行條例》的規(guī)定繳納。放棄免稅后，“36個月”內(nèi)不得再申請免稅。【例題·單選題】根據(jù)《暫行條例》的規(guī)定，一般銷售下列貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的是（）。品（二）營改增“境內(nèi)”服務(wù)免稅項目（N）（2017托兒所、提供的保育和教育服務(wù)6.2017年12月31日前，科普單位的門票收入，以及縣級及以上部門和科協(xié)開展科普活動的7.營管理、經(jīng)營收入歸學校所有的企業(yè)，從事“現(xiàn)代服務(wù)”、“生活服務(wù)”業(yè)務(wù)活動取得的收入；寺院、宮觀、和教堂舉辦文化、的門票收入“四技”合同（技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)福利、體育的收入18.20181231符合條件的、債券利息；金融同業(yè)往來利息【補充】農(nóng)戶小額、助學、國債、地方債、央行對金融機構(gòu)、公積金住房等被撤銷金融機構(gòu)以貨物、不動產(chǎn)等財產(chǎn)清償擔保收入，符合條件的3年內(nèi)免征空余租賃收入托兒所、：，實驗班、特色班、班；與入園掛鉤的贊助、支教【例題·多選題】下列項目中，免征的是（）流動利有（）?！纠}·判斷題】個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征（）【例題·判斷題】殘疾人提供修理自行車勞務(wù)，應(yīng)繳納。（（三）營改增“”服務(wù)“零稅率”項目與“免稅”項目（2017年新增國際服在境內(nèi)載運旅客或貨物；在載運旅客或貨物入境；在載運旅航天服（1）研發(fā)服務(wù)；（2）合同能源管理服務(wù)；（3）設(shè)計服務(wù)；（4）【提示】現(xiàn)代服務(wù)中“技術(shù)含量較高”的部分服目務(wù)務(wù)務(wù)向單位提供的完全在消費的電信服金融（1）為出口貨物提供保險服務(wù)；（2）為單位之間的貨幣融通及其他金融務(wù)提供的直接金融服務(wù)，且該服務(wù)與境內(nèi)的貨物、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)無服務(wù)務(wù)工程項目在的建筑服務(wù)、工程監(jiān)理服商務(wù)輔助服務(wù)；⑥投放地在的服務(wù)在提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游服產(chǎn)向單位提供的完全在消費的無形資【例題·多選題】下列項目中，適用零稅率的有（）國際服完全發(fā)生在的設(shè)計服工程項目在的建筑服地點在的倉儲服（四）即征即退（2017年新增服務(wù)，“實際稅負超過3%的部分”實行即征即退政策。值稅一般。2016年12月該公司向客戶天然氣共取得不含入3000萬元，同時隨同天然氣輸送向客戶收取管道費50萬元，當月發(fā)生可抵扣的進項稅額為150萬元。該公司12月可申請辦理即征即退的為（）萬元。（五）第09講征收管理、的使用規(guī)定（一）納稅義務(wù)發(fā)生時間（結(jié)合收入的確認理解務(wù)收到預收款（新收到代銷或全部、部分貨【注意】未收到代銷及貨款，為發(fā)出貨物滿180所轉(zhuǎn)移（新的當天。（）物的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為（）。A.D.【例題·多選題】（）采用預收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預收款的當天A.D.（二）縣（市經(jīng)批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管申銷售地；沒申報的，由其“機構(gòu)所在地”主管補產(chǎn)的，國家稅務(wù)局暫委托地方稅務(wù)局代為征收。（2017年新增）【例題·多選題】下列關(guān)于營改增行業(yè)征收管理的說法中錯誤的有（）A.營業(yè)征的行業(yè)，由國家稅務(wù)局負責征B.銷售自建的不動產(chǎn)國家稅務(wù)局暫委托地方稅務(wù)局代為征C.出租不動產(chǎn)的，國家稅務(wù)局暫委托地方稅務(wù)局代為征D.出租有形動產(chǎn)的，國家稅務(wù)局暫委托地方稅務(wù)局代為征（三）135101511【注意】以1個季度為納稅期限：小規(guī)模、銀行、財務(wù)公司、投資公司、（2017【提示】小規(guī)模+銀行業(yè)金融機構(gòu)按季度納稅1“15日、3日、5日、10日、15日——期滿之日起5日內(nèi)預繳，于次月1日起“15日內(nèi)”申進口貨物——自填發(fā)進口繳款書之日起“15日內(nèi)”繳納知識點、的使用規(guī)定（一）的基本聯(lián)次為“3聯(lián)”。包括聯(lián)、記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)（二）一般不得開具的情形零售（不包括勞保部分分）、化妝品等消費品可以開具。（）的有（）。零售勞保向一般銷售品和用向一般銷售應(yīng)稅貨10講消費稅征稅范圍第二節(jié)消費稅女性，據(jù)她自己說是29歲，的妻子，年輕時頗有姿色，現(xiàn)在半老、風韻猶存。喜歡在網(wǎng)上拿著愛瘋自拍炫富，拜金一族，喜歡過驕奢逸、花天酒地的生活，誰要買了比她更好的化妝務(wù)院確定的“銷售”《消費稅暫行條例》規(guī)定的消費品的其他單位和個人，為消費稅的。知識點、征稅范圍（一）1.生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，于“銷售時”納稅2.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于“連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品”的，不納稅；用于其他方面的（二）為銷售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費品，而應(yīng)當按照銷售應(yīng)稅消費品繳納消費稅。委托加工的應(yīng)稅消費品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，所納準予按規(guī)定抵扣（三）（四）1分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消超豪華小汽車——單一環(huán)節(jié)納稅的例外（補（1）130（2）：將超豪華小汽車銷售給消費者的單位和個10%。執(zhí)行日期：2016121（五）稅率：11%，0.0051中，需要繳納消費稅的有（）。A.D.【例題·多選題】下列關(guān)于消費稅征收范圍的表述中，正確的有（）A.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不繳納消費B.將自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品用于饋贈、贊助的，繳納消費D.代收代繳消費稅。（）第11講稅目與稅率、從價定率、從量、復合計知識點、稅目與稅率（★★★）（2017年調(diào)整（一）稅目——15煙、酒、“高檔”化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭和焰火、成品油、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制筷子、實木地板、涂料、電池?！咎崾尽縿钪緪矍楣适拢航z逆1【注意2】“高檔”化妝品是指生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)銷售（完稅）價格（不含）10元/毫妝油、卸妝油”。（2017）【注意3】鞭和焰火不包括“體育上用的發(fā)令紙”、“鞭藥引線”【注意4】小汽車不包括“電動汽車”；沙灘車、雪地車、卡丁車、車（不上馬路）；企業(yè)購進貨車或廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車、通訊車等“汽車”?！咀⒁?】無原電池、金屬氫化物鎳蓄電池、鋰原電池、鋰離子蓄電池、能電池、電6420克/升（含）【注意7】注意“木制筷子”的說法【例題·單選題】根據(jù)消費稅法律的規(guī)定，下列各項中，屬于消費稅征稅范圍的是（）A.中輕型客D.【例題·單選題】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不征收消費稅的是（）【例題·單選題】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)繳納消費稅的是（）C.D.商場銷售木制筷【例題·多選題】下列產(chǎn)品中，不應(yīng)征收消費稅的有（）C.D.250（不含）（二）稅率形式：比例稅率和稅特殊：卷煙、白酒（復合計征的復合計征辦法征收消費稅的有（）。【例題·判斷題】高檔手表采用從量計征方法計繳消費稅。（【例題·多選題】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列選項中采取從價計征消費稅的有（）球【例題·單選題】甲公司是一家高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)，屬于一般，2016年3月，該廠銷售高檔化妝品取得不含銷售收入100萬元，銷售低檔化妝品取得不含銷售收入80萬元，將高檔化妝品與低檔化妝品組成禮盒成套銷售，取得不含銷售額50萬元，已知高檔化15%，則該企業(yè)當月應(yīng)納消費稅稅額為（）萬元。知識點、應(yīng)納稅額計算（一）銷售額是銷售應(yīng)稅消費品向方收取的全部價款和價外費用【注意】不包括向購貨方收取的10萬元，同時收取包裝物0.585萬元、優(yōu)質(zhì)費2.34萬元。已知果木酒消費稅稅率為10%，增值17%，甲酒廠當月銷售果木酒應(yīng)繳納消費稅稅額的下列計算中，正確的是（）。A.（10+0.585+2.34）×10%=1.2925B.（10+0.585）×10%=1.0585D.[10+0.585÷（1+17%）]×10%=1.05萬元稅金、價外費用中，不應(yīng)并入應(yīng)稅消費品銷售額的是（）。向方收取的手續(xù)向方收取的價外基向方收取向方收取的消費（二）從量（啤酒、黃酒、成品油【例題·840028008納消費稅稅額為（）元。（乙類啤酒稅率220元/噸）（三）復合計征（卷煙、白酒應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×稅【例題·單選題】某酒廠為一般。本月銷售白酒4000斤，取得銷售收入14040稅額為（）元?！纠}·單選題】某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為一般，本月銷售乙類卷煙1500標準條，取含銷售額87750元。已知乙類卷煙消費稅比例稅率為36%，稅率為0.003元／支，1標條有200支；稅率為17%。則該企業(yè)本月應(yīng)納消費稅稅額為（）元。（四）【例題·單選題】某摩托車生產(chǎn)企業(yè)為一般，6月份將生產(chǎn)的某型號摩托車30輛，以每輛出廠價12000元（不含）給自設(shè)非獨立核算的門市部；門市部又以每輛16380元（含增值稅）10%，6費稅為（）元。或銷售數(shù)量計算征收消費稅。（）【提示】“換、抵、投”按最高高作為計稅依據(jù)計算消費稅的有（）。A.D.【例題·單選題】甲汽車廠將1輛生產(chǎn)成本5萬元的自產(chǎn)小汽車用于抵償，同型號小汽車不含平均售價10萬元/輛，不含最高售價12萬元/輛。已知小汽車消費稅稅率5%。甲汽車廠該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅稅額的下列計算列式中，正確的是（）。A.1×10×5%=0.5B.1×12×5%=0.6C.1×5×5%=0.25×√×√√×√××√××的押金，不應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額計征消費稅。（）【例題·單選題】根據(jù)《消費稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項中，不繳納消費稅的（）A.C.D.12講組成計稅價格、已納消費稅的扣除、征收管（五）按照生產(chǎn)的“同類”消費品的計算納稅沒有同類消費品的，按照組成計稅價格計算納稅組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1-比例稅率②復合計征應(yīng)稅消費品組成計稅價格公式：（非基本計算組成計稅價格=（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×稅率）÷（1-比例稅率【注意】自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品同時涉及繳納，組成計稅價格與消費稅相同【例題·單選題】某白酒廠春節(jié)前，將新研制的糧食白酒1噸作為過節(jié)福利給員工飲用，該糧食白酒無同類產(chǎn)品市場。已知該批糧食白酒生產(chǎn)成本20000元，成本利潤率為5%，白酒消費稅比例稅率為20%；稅率為0.5元/斤。則該批糧食白酒應(yīng)納消費稅稅額為（）元。按照“受托方”的同類消費品的計算納稅沒有同類消費品的，按照組成計稅價格計算納稅組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1-比例稅率②復合計征應(yīng)稅消費品組成計稅價格公式：（非基本計算組成計稅價格=（材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×稅率）÷（1-比例稅率【注意】委托加工應(yīng)稅消費品，委托方不涉及繳納的問題【例題·單選題】甲公司受托加工高檔化妝品，收取不含加工費14萬元，委托方提供主要材料成本56萬元。甲公司無同類化妝品。已知高檔化妝品消費稅稅率為15%。甲公司受托加工業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳消費稅稅額的下列計算中，正確的是（）萬元。組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1-消費稅比例稅率組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進口數(shù)量×消費稅稅率）÷（1-消費稅比例稅率【注意】進口應(yīng)稅消費品同時涉及繳納進口環(huán)節(jié)，組成計稅價格與消費稅相同【例題·單選題】某外貿(mào)公司本月進口100輛小轎車，每輛車關(guān)稅完稅價格為4.75%為（）（六）以外購或委托加工收回的已稅鞭、焰火原料生產(chǎn)的鞭、焰火以外購或委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的球桿以外購或委托加工收回的已稅木制筷子原料生產(chǎn)的木制筷子以外購或委托加工收回的已稅石腦油、潤滑油、油為原料生產(chǎn)的成品油已繳納的消費稅的有（）。A.D.當期準予扣除的應(yīng)稅消費品已納＝當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量×單價×應(yīng)稅消費品的適用稅【例題·20絲金額50萬元（不含），月末庫存煙絲金額10萬元，其余被當月生產(chǎn)卷煙領(lǐng)用。已知：煙絲30%，則卷煙廠當月準許扣除的外購煙絲已繳納的消費稅稅額為（）萬元。知識點、征收管理（一）1.銷售應(yīng)稅消費品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間同2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為移送使用的當天3.委托加工應(yīng)稅消費品的，為“提貨”的當天4.進口應(yīng)稅消費品的，為報關(guān)進口的當天確的有（）。A.委托加工應(yīng)稅消費品的，為簽訂委托加工合同的當B.進口應(yīng)稅消費品的，為報關(guān)進口的當C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為移動使用當D.采用預收貨款結(jié)算方式銷售貨物的，為發(fā)出應(yīng)稅消