政府投資項目審計注意事項

政府投資項目審計注意事項主要內(nèi)容組織審計的基本情況政府投資審計操作規(guī)程政府投資審計的內(nèi)容審計機關權限及處理、處罰常見問題及處罰依據(jù)主要內(nèi)容組織審計的基本情況？是什么？？想什么？？怎么做？是什么？什么是審計？什么是國家審計？什么是政府投資項目審計？什么是組織審計？什么是審計？審計就是統(tǒng)計審計與紀檢、監(jiān)察是一個部門審計是檢查會計工作，審計就是查賬這個項目某事務所來審計過了，怎么你們又來了？審計是由專職機構(gòu)和人員，對被審計單位的財政、財務收支及其他經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行審查和評價的獨立性經(jīng)濟監(jiān)督活動。什么是國家審計？國家審計社會審計內(nèi)部審計《中華人民共和國審計法實施條例》第2條：審計是審計機關依法獨立檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財政收支、財務收支有關的資料和資產(chǎn)，監(jiān)督財政收支、財務收支真實、合法和效益的行為。什么是政府投資項目審計？政府投資項目審計是指由審計機關或由其授權或組織的獨立審計機構(gòu)和審計人員，依據(jù)黨和國家在一定時期頒發(fā)的方針政策、法律法規(guī)和相關的技術經(jīng)濟指標，運用審計技術對政府投資項目建設全過程的技術經(jīng)濟活動以及與之相聯(lián)系的各項工作進行的審查、監(jiān)督。什么組織審計？組織審計是指審計機關根據(jù)授權，為解決任務與力量不匹配的問題，組織具有法定資格的社會中介機構(gòu)或聘請具有與審計事項相關專業(yè)知識的人員參與國家審計的活動

。是什么？什么是審計？什么是國家審計？什么是政府投資項目審計？什么是組織審計？想什么？績效審計宏觀服務型績效審計大要案的查處

績效審計績效審計的定義績效審計是理念績效審計的發(fā)展《審計署2008至2012五年規(guī)劃》——全面推進績效審計，促進轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式，提高財政資金和公共資源配置、使用、利用的經(jīng)濟性、效率性和效果性，促進建設資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會，推動建立健全政府績效管理制度，促進提高政府績效管理水平和建立健全政府部門責任追究制。到2012年，每年所有的審計項目都開展績效審計。宏觀服務型績效審計宏觀服務型績效審計是浙江審計的一大創(chuàng)新，是要以解決體制、機制和管理層面的問題為目標，從面向被審計單位的審計向面向成果使用者的審計轉(zhuǎn)變，使審計成果更多地面向各級黨委、政府和老百姓。大要案的查處大要案凸發(fā)。工程建設領域突出問題專項治理。大案、要案的查處一直以來都是審計機關的重中之重。組織審計在大要案的查處上能夠且已經(jīng)發(fā)揮作用是什么？什么是審計？什么是國家審計？什么是政府投資項目審計？什么是組織審計？想什么？績效審計宏觀服務型績效審計大要案的查處

怎么做？怎么做？怎么做？誰去審？－審計主體審誰？－審計客體審什么？－審計載體都有誰，怎么分工負責？－審計組及分工都有什么形式？－審計模式審計質(zhì)量如何控制？－分級控制、強化復核轉(zhuǎn)型，轉(zhuǎn)型！6點差別代表審計機關、代表政府10個要求真實性合法性效益性主要內(nèi)容組織審計的基本情況政府投資審計操作規(guī)程計劃立項審計實施一般流程審前調(diào)查編制方案制發(fā)通知明確任務審計進點實施審查審計取證編制底稿復核底稿現(xiàn)場結(jié)束撰寫報告交換意見下達結(jié)論資料歸檔審計日記發(fā)布公告交接資料價款結(jié)算審計流程審計實施

形成初稿初稿復核復核調(diào)整（二稿）對帳審計實施

形成三稿三稿復核復核調(diào)整（四稿）出具結(jié)算審計報告及定案表備案……審計進點

撰寫審計報告（征求意見稿）

……跟蹤審計的操作規(guī)程跟蹤審計是創(chuàng)新，是探索“積極探索、穩(wěn)妥推進、量力而行、力所能及”不同項目，區(qū)別對待——關鍵點的把握到位而不越位，深入但不陷入——非管理者，系外部監(jiān)督及時收集資料，為后續(xù)審計作準備以各種方式注重審計意見的體現(xiàn)和審計成果的積累涉及到其他審計模式，按相應要求和流程主要內(nèi)容組織審計的基本情況政府投資審計操作規(guī)程政府投資審計的內(nèi)容概（預）算執(zhí)行情況審計竣工決算審計工程價款審計（復審）

跟蹤審計專項審計調(diào)查審計內(nèi)容建設程序、立項審批征地拆遷項目法人制與項目資本金制招投標制度建設項目合同制工程監(jiān)理制概（預）算執(zhí)行情況審計（一）概算執(zhí)行、調(diào)整，建設規(guī)模、投資控制工程結(jié)算和決算內(nèi)控制度工程質(zhì)量設備、材料采購及管理投資決策、建設管理資金來源項目成本債權債務項目稅費資金財產(chǎn)的真實性、合法性資金違規(guī)對項目建設的影響概（預）算執(zhí)行情況審計（二）資金管理使用項目的經(jīng)濟效益、社會效益項目環(huán)保法規(guī)政策執(zhí)行情況貸款償還分析項目建設相關單位的審計投資效益及其它決算編制

投資與規(guī)?？刂瞥杀竞椭С鍪杖肱c分配竣工決算審計建設項目未實施概（預）算執(zhí)行情況審計的，竣工決算審計時應包括概（預）算執(zhí)行情況審計的主要內(nèi)容。資產(chǎn)交付尾工工程結(jié)余資金和債權債務投資效益確定項目工程造價在此過程中發(fā)現(xiàn)的問題進行分析和揭露關注項目建設管理方面存在的問題及嚴重違紀違規(guī)的線索

價款結(jié)算審計（復審）核減不是最終目的，審價只是一種手段

跟蹤審計關注的內(nèi)容基本同于預（概）算執(zhí)行情況審計和竣工決算審計在不同階段，所關注的重點更為有所側(cè)重跟蹤審計針對某一或某類問題展開調(diào)查側(cè)重于提建議、揭隱患具有更強的靈活性對于涉及到要處理處罰的，取證必須到位交換意見不作為硬性程序報告主送給省政府專項審計調(diào)查主要內(nèi)容組織審計的基本情況政府投資審計操作規(guī)程政府投資審計的內(nèi)容審計機關權限及處理、處罰要求提供資料權

×紙質(zhì)

×電子文檔檢查資料權查詢存款權取證權審計機關權限暫時封存資料權通知暫停撥付款項權建議保障貸款安全權通報及公告權提請協(xié)助權法律的效力層次主體客體審計處理的種類審計處罰的種類國家建設項目審計的處理、處罰責令限期繳納上繳應當繳納或上繳的財政收入責令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)責令限期退還違法所得責令沖轉(zhuǎn)或者調(diào)整有關會計帳目警告通報批評罰款沒收違法所得主要內(nèi)容組織審計的基本情況政府投資審計操作規(guī)程政府投資審計的內(nèi)容審計機關權限及處理、處罰常見問題及處罰依據(jù)（一）主管責任（二）管理機構(gòu)（三）投資決策（四）建設程序（五）三超問題（六）土地征遷（七）招標投標（八）合同管理（九）投資控制（十）相關單位典型案例（十一）資金來源（十二）質(zhì)量控制（十三）工期控制（十四）建設成本（十五）資金使用（十六）資產(chǎn)管理（十七）會計核算（十八）稅費計繳（十九）投資效果法律法規(guī)綜合類規(guī)范類依據(jù)類審計機關移送檢察院案件標準

短款在5000元以上的；挪用公款在10000元以上的；私分各種回扣、手續(xù)費個人所得在5000元以上的；單位非法收受他人財物包括賬外暗中收受各種名義的回扣、手續(xù)費10萬元以上的；違反財務制度和有關規(guī)定向個人和單位送錢送物20萬元以上的；私分國有資產(chǎn)累計在10萬元以上的；私分罰沒財物累計在10萬元以上的；違反財務制度和其他有關規(guī)定，擅自決斷造成國家財產(chǎn)損失20萬元以上的；不遵守財務制度和其他有關規(guī)定，玩忽職守導致國家財產(chǎn)損失30萬元以上的；在簽訂、履行合同過程中被詐騙導致國家財產(chǎn)損失30萬元以上的；少征、不征應征稅款致使國家稅收損失累計達10萬元以上的；非法低價（包括無償）出讓國有土地使用權使國有土地資產(chǎn)流失價值20萬元以上的；珍貴文物損毀、流失的；其他可能涉嫌職務犯罪情況的。組織審計，這是一個寬廣的舞臺！消息來源：1.投資規(guī)模、批復總概算多次調(diào)整，資金來源渠道變動隨意。2.項目審批流于形式3.國有水面補償無標準。4.造地資金未全部劃入財政專戶。5.財政建設資金超前到位且使用控制不力6.上級補助資金存在層層滯留現(xiàn)象，未能及時發(fā)揮作用。7.地方配套資金不足。8.地方違規(guī)收費造地專項基金。9.地方違規(guī)收取征地費用。10.地方政府按地方標準自行開征收費。11.工程規(guī)劃驗收不規(guī)范。12.決策失誤導致?lián)p失浪費。主管責任1.未按規(guī)定組建項目法人。2.項目法人未取得相應資質(zhì)，管理機構(gòu)職責履行不到位3.項目管理主體不明，項目管理不規(guī)范。4.在未辦理報批手續(xù)情況下，隨意改變項目建設管理和籌資模式。5.違反規(guī)定要求施工單位提供車輛、收受施工單位現(xiàn)金66.85萬元并私設小金庫。6.建設單位管理薄弱，內(nèi)控制度不規(guī)范。管理機構(gòu)1.投資決策前期準備不充分，造成2400多萬元建設資金的占用和200多萬元損失。2.工程的建設決策存在一定的失誤3.未委托具有監(jiān)理資質(zhì)的監(jiān)理機構(gòu)實行監(jiān)理。4.可行性研究不充分，造成損失浪費甚至建成項目結(jié)構(gòu)性閑置。 5.融資決策失誤，導致項目多承擔財務費用981.39萬元。6.國際教育中心改變建設用途。投資決策1.未編報可行性研究報告和初步設計。2.違反基本建設程序，邊施工、邊調(diào)整、邊報批3.違反基本建設程序，按實報批調(diào)整概算。4.未按規(guī)定及時辦理竣工驗收。建設程序1.水面征用虛報概算5294.39萬元。2.建設單位管理費支出超標3.汽車購置等缺乏控制，建管費嚴重超概。4.未按項目概算要求購置儀器設備。5.建設規(guī)模未按高校建筑規(guī)劃面積指標控制6.全線管理、養(yǎng)護及服務房屋超規(guī)模。7.概算外投資874.22萬元8.建設成本中列支概算外投資717.46萬元9.房建工程超規(guī)模1750平方米。10.房建工程投資超概2546.24萬元。11.辦公樓超標準三超問題1.征用土地未經(jīng)規(guī)劃審批，且計劃嚴重滯后。2.超批準占用土地608.12畝。3.未經(jīng)批準，擅自變更土地用途9329.34平方米。4.棄土場轉(zhuǎn)為開發(fā)農(nóng)貿(mào)市場用地未辦理變更手續(xù)。5.建設用地未批先用。6.存在部分用地閑置問題。7.安置土地申報存在“搭車”情況。8.土地使用權證未及時辦理。土地征遷1.將應納入總承包的項目肢解發(fā)包給其它分包商2.部分項目招標不規(guī)范3.招投標不規(guī)范問題比較突出。4.工程招投標存在串標、評標人擅自更改投標報價等舞弊行為5.設計及部分專業(yè)工程未嚴格執(zhí)行招投標制度，且存在違法轉(zhuǎn)包情況6.部分項目化整為零規(guī)避招標7.以贊助款、優(yōu)惠款名義調(diào)整中標金額8.部分固定資產(chǎn)采購不規(guī)范。9.部分子項未進入工程交易市場進行公開招投標，總計金額7203萬元。10.準備工作不充分，招投標流于形式招標投標1.施工總承包合同中有關條款背離招標文件和投標承諾2.未嚴格按合同進行工程款結(jié)算與支付，監(jiān)理及業(yè)主未嚴格履行合同管理職責。3.附屬工程及零星工程合同管理不夠規(guī)范4.籌措資金未按合同規(guī)定及時到位。5.存在違法轉(zhuǎn)、分包行為6.部分項目存在違規(guī)層層轉(zhuǎn)包行為。7.合同執(zhí)行不嚴格，多付工程款234,201元。8.超付建設單位管理費30萬元。合同管理1.項目投資缺乏概算控制。2.概算不實，無法有效控制投資3.由于施工管理不善，造成工程投資增加和工程計價困難。4.未經(jīng)監(jiān)理同意支付工程進度款。5.設置材料供應中間環(huán)節(jié)增加建設成本。6.部分裝飾材料標準過高。7.材料重新定價方式不利于投資控制。8.不進行深入的市場調(diào)研，高簽工程材料價格9.工程計量不規(guī)范，部分工程變更缺少變更手續(xù)。投資控制1.室外消防管道安裝工程承包企業(yè)不具備消防專業(yè)資質(zhì)。2.項目勘察設計較粗糙、設計變更頻繁，造成了國家資金的損失浪費。3.設計粗糙造成多項重大損失浪費。4.設計業(yè)務違規(guī)發(fā)包并轉(zhuǎn)包5.監(jiān)理嚴重失責6.無資質(zhì)人員長期擔任項目總監(jiān)職務。7.第三合同段施工合同存在非法轉(zhuǎn)包。8.承包商違法分包及層層分包。9.16個主要單體項目中9個項目的項目經(jīng)理不到位10.設計單位在工程設計階段未對工程造價進行認真科學的測算和實施有效的控制11.以科技咨詢中心名義套取現(xiàn)金12.概算編制粗糙相關單位1.拆借資金作資金來源。2.項目自籌資金未落實。3.項目資本金未到位，增大項目成本約795.47萬元。4.建設資金未完全到位。5.移用建設資金違規(guī)注冊公司后抽回。6.帶資（或者墊資）承包施工。7.違規(guī)收費用作工程建設資金。8.建設資金2186.42萬元籌集不合規(guī)。9.承包商將投標優(yōu)惠款以贊助費名義返還建設單位10.違規(guī)集資資金來源1.大面積堆土使航道存在較大安全隱患。2.船閘管理用房不均勻沉降現(xiàn)象嚴重。3.某項目吊燈及主會場表決系統(tǒng)存在的質(zhì)量問題4.工程中弱電部分未能提供完整的進口設備相關證明。5.項目工程質(zhì)量不過關，存在安全隱患。質(zhì)量控制1.工程實際工期明顯落后于計劃（合同）工期，造成管理費用的增加，影響投資效益的發(fā)揮。2.設計變更造成工期延誤3.超計劃工期二年4.工期延誤增加建設成本工期控制1.施工單位弄虛作假，建設、監(jiān)理單位把關不嚴，造成外立面幕墻材質(zhì)改變、總價虛高。2.無依據(jù)列支建設單位管理費3.建設成本中應剔除投入使用后所發(fā)生的貸款利息1085.76萬元4.無依據(jù)計列建設成本2581.99萬元。5.甲供材料扣款失誤，少扣22.13萬元6.虛增工程成本2917.95萬元。7.擠占項目建設資金1261.92萬元。8.多列建設成本1646.23萬元9.多計施工單位工程價款200.66萬元10.少列支建設成本88.87萬元建設成本11.重復支付交通機電合同清關費用92.48萬元及沿線各分指揮部放樣費93.91萬元。12.多列尾工工程款277.6