政府投資項(xiàng)目審計(jì)注意事項(xiàng)

政府投資項(xiàng)目審計(jì)注意事項(xiàng)主要內(nèi)容組織審計(jì)的基本情況政府投資審計(jì)操作規(guī)程政府投資審計(jì)的內(nèi)容審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限及處理、處罰常見(jiàn)問(wèn)題及處罰依據(jù)主要內(nèi)容組織審計(jì)的基本情況？是什么？？想什么？？怎么做？是什么？什么是審計(jì)？什么是國(guó)家審計(jì)？什么是政府投資項(xiàng)目審計(jì)？什么是組織審計(jì)？什么是審計(jì)？審計(jì)就是統(tǒng)計(jì)審計(jì)與紀(jì)檢、監(jiān)察是一個(gè)部門審計(jì)是檢查會(huì)計(jì)工作，審計(jì)就是查賬這個(gè)項(xiàng)目某事務(wù)所來(lái)審計(jì)過(guò)了，怎么你們又來(lái)了？審計(jì)是由專職機(jī)構(gòu)和人員，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。什么是國(guó)家審計(jì)？國(guó)家審計(jì)社會(huì)審計(jì)內(nèi)部審計(jì)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》第2條：審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，監(jiān)督財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法和效益的行為。什么是政府投資項(xiàng)目審計(jì)？政府投資項(xiàng)目審計(jì)是指由審計(jì)機(jī)關(guān)或由其授權(quán)或組織的獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，依據(jù)黨和國(guó)家在一定時(shí)期頒發(fā)的方針政策、法律法規(guī)和相關(guān)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，運(yùn)用審計(jì)技術(shù)對(duì)政府投資項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及與之相聯(lián)系的各項(xiàng)工作進(jìn)行的審查、監(jiān)督。什么組織審計(jì)？組織審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)授權(quán)，為解決任務(wù)與力量不匹配的問(wèn)題，組織具有法定資格的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)或聘請(qǐng)具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專業(yè)知識(shí)的人員參與國(guó)家審計(jì)的活動(dòng)

。是什么？什么是審計(jì)？什么是國(guó)家審計(jì)？什么是政府投資項(xiàng)目審計(jì)？什么是組織審計(jì)？想什么？績(jī)效審計(jì)宏觀服務(wù)型績(jī)效審計(jì)大要案的查處

績(jī)效審計(jì)績(jī)效審計(jì)的定義績(jī)效審計(jì)是理念績(jī)效審計(jì)的發(fā)展《審計(jì)署2008至2012五年規(guī)劃》——全面推進(jìn)績(jī)效審計(jì)，促進(jìn)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，提高財(cái)政資金和公共資源配置、使用、利用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，促進(jìn)建設(shè)資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會(huì)，推動(dòng)建立健全政府績(jī)效管理制度，促進(jìn)提高政府績(jī)效管理水平和建立健全政府部門責(zé)任追究制。到2012年，每年所有的審計(jì)項(xiàng)目都開(kāi)展績(jī)效審計(jì)。宏觀服務(wù)型績(jī)效審計(jì)宏觀服務(wù)型績(jī)效審計(jì)是浙江審計(jì)的一大創(chuàng)新，是要以解決體制、機(jī)制和管理層面的問(wèn)題為目標(biāo)，從面向被審計(jì)單位的審計(jì)向面向成果使用者的審計(jì)轉(zhuǎn)變，使審計(jì)成果更多地面向各級(jí)黨委、政府和老百姓。大要案的查處大要案凸發(fā)。工程建設(shè)領(lǐng)域突出問(wèn)題專項(xiàng)治理。大案、要案的查處一直以來(lái)都是審計(jì)機(jī)關(guān)的重中之重。組織審計(jì)在大要案的查處上能夠且已經(jīng)發(fā)揮作用是什么？什么是審計(jì)？什么是國(guó)家審計(jì)？什么是政府投資項(xiàng)目審計(jì)？什么是組織審計(jì)？想什么？績(jī)效審計(jì)宏觀服務(wù)型績(jī)效審計(jì)大要案的查處

怎么做？怎么做？怎么做？誰(shuí)去審？－審計(jì)主體審誰(shuí)？－審計(jì)客體審什么？－審計(jì)載體都有誰(shuí)，怎么分工負(fù)責(zé)？－審計(jì)組及分工都有什么形式？－審計(jì)模式審計(jì)質(zhì)量如何控制？－分級(jí)控制、強(qiáng)化復(fù)核轉(zhuǎn)型，轉(zhuǎn)型！6點(diǎn)差別代表審計(jì)機(jī)關(guān)、代表政府10個(gè)要求真實(shí)性合法性效益性主要內(nèi)容組織審計(jì)的基本情況政府投資審計(jì)操作規(guī)程計(jì)劃立項(xiàng)審計(jì)實(shí)施一般流程審前調(diào)查編制方案制發(fā)通知明確任務(wù)審計(jì)進(jìn)點(diǎn)實(shí)施審查審計(jì)取證編制底稿復(fù)核底稿現(xiàn)場(chǎng)結(jié)束撰寫報(bào)告交換意見(jiàn)下達(dá)結(jié)論資料歸檔審計(jì)日記發(fā)布公告交接資料價(jià)款結(jié)算審計(jì)流程審計(jì)實(shí)施

形成初稿初稿復(fù)核復(fù)核調(diào)整（二稿）對(duì)帳審計(jì)實(shí)施

形成三稿三稿復(fù)核復(fù)核調(diào)整（四稿）出具結(jié)算審計(jì)報(bào)告及定案表備案……審計(jì)進(jìn)點(diǎn)

撰寫審計(jì)報(bào)告（征求意見(jiàn)稿）

……跟蹤審計(jì)的操作規(guī)程跟蹤審計(jì)是創(chuàng)新，是探索“積極探索、穩(wěn)妥推進(jìn)、量力而行、力所能及”不同項(xiàng)目，區(qū)別對(duì)待——關(guān)鍵點(diǎn)的把握到位而不越位，深入但不陷入——非管理者，系外部監(jiān)督及時(shí)收集資料，為后續(xù)審計(jì)作準(zhǔn)備以各種方式注重審計(jì)意見(jiàn)的體現(xiàn)和審計(jì)成果的積累涉及到其他審計(jì)模式，按相應(yīng)要求和流程主要內(nèi)容組織審計(jì)的基本情況政府投資審計(jì)操作規(guī)程政府投資審計(jì)的內(nèi)容概（預(yù)）算執(zhí)行情況審計(jì)竣工決算審計(jì)工程價(jià)款審計(jì)（復(fù)審）

跟蹤審計(jì)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查審計(jì)內(nèi)容建設(shè)程序、立項(xiàng)審批征地拆遷項(xiàng)目法人制與項(xiàng)目資本金制招投標(biāo)制度建設(shè)項(xiàng)目合同制工程監(jiān)理制概（預(yù)）算執(zhí)行情況審計(jì)（一）概算執(zhí)行、調(diào)整，建設(shè)規(guī)模、投資控制工程結(jié)算和決算內(nèi)控制度工程質(zhì)量設(shè)備、材料采購(gòu)及管理投資決策、建設(shè)管理資金來(lái)源項(xiàng)目成本債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目稅費(fèi)資金財(cái)產(chǎn)的真實(shí)性、合法性資金違規(guī)對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的影響概（預(yù)）算執(zhí)行情況審計(jì)（二）資金管理使用項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益項(xiàng)目環(huán)保法規(guī)政策執(zhí)行情況貸款償還分析項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)單位的審計(jì)投資效益及其它決算編制

投資與規(guī)模控制成本和支出收入與分配竣工決算審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目未實(shí)施概（預(yù)）算執(zhí)行情況審計(jì)的，竣工決算審計(jì)時(shí)應(yīng)包括概（預(yù)）算執(zhí)行情況審計(jì)的主要內(nèi)容。資產(chǎn)交付尾工工程結(jié)余資金和債權(quán)債務(wù)投資效益確定項(xiàng)目工程造價(jià)在此過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分析和揭露關(guān)注項(xiàng)目建設(shè)管理方面存在的問(wèn)題及嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)的線索

價(jià)款結(jié)算審計(jì)（復(fù)審）核減不是最終目的，審價(jià)只是一種手段

跟蹤審計(jì)關(guān)注的內(nèi)容基本同于預(yù)（概）算執(zhí)行情況審計(jì)和竣工決算審計(jì)在不同階段，所關(guān)注的重點(diǎn)更為有所側(cè)重跟蹤審計(jì)針對(duì)某一或某類問(wèn)題展開(kāi)調(diào)查側(cè)重于提建議、揭隱患具有更強(qiáng)的靈活性對(duì)于涉及到要處理處罰的，取證必須到位交換意見(jiàn)不作為硬性程序報(bào)告主送給省政府專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查主要內(nèi)容組織審計(jì)的基本情況政府投資審計(jì)操作規(guī)程政府投資審計(jì)的內(nèi)容審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限及處理、處罰要求提供資料權(quán)

×紙質(zhì)

×電子文檔檢查資料權(quán)查詢存款權(quán)取證權(quán)審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限暫時(shí)封存資料權(quán)通知暫停撥付款項(xiàng)權(quán)建議保障貸款安全權(quán)通報(bào)及公告權(quán)提請(qǐng)協(xié)助權(quán)法律的效力層次主體客體審計(jì)處理的種類審計(jì)處罰的種類國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的處理、處罰責(zé)令限期繳納上繳應(yīng)當(dāng)繳納或上繳的財(cái)政收入責(zé)令限期退還被侵占的國(guó)有資產(chǎn)責(zé)令限期退還違法所得責(zé)令沖轉(zhuǎn)或者調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)帳目警告通報(bào)批評(píng)罰款沒(méi)收違法所得主要內(nèi)容組織審計(jì)的基本情況政府投資審計(jì)操作規(guī)程政府投資審計(jì)的內(nèi)容審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限及處理、處罰常見(jiàn)問(wèn)題及處罰依據(jù)（一）主管責(zé)任（二）管理機(jī)構(gòu)（三）投資決策（四）建設(shè)程序（五）三超問(wèn)題（六）土地征遷（七）招標(biāo)投標(biāo)（八）合同管理（九）投資控制（十）相關(guān)單位典型案例（十一）資金來(lái)源（十二）質(zhì)量控制（十三）工期控制（十四）建設(shè)成本（十五）資金使用（十六）資產(chǎn)管理（十七）會(huì)計(jì)核算（十八）稅費(fèi)計(jì)繳（十九）投資效果法律法規(guī)綜合類規(guī)范類依據(jù)類審計(jì)機(jī)關(guān)移送檢察院案件標(biāo)準(zhǔn)

短款在5000元以上的；挪用公款在10000元以上的；私分各種回扣、手續(xù)費(fèi)個(gè)人所得在5000元以上的；單位非法收受他人財(cái)物包括賬外暗中收受各種名義的回扣、手續(xù)費(fèi)10萬(wàn)元以上的；違反財(cái)務(wù)制度和有關(guān)規(guī)定向個(gè)人和單位送錢送物20萬(wàn)元以上的；私分國(guó)有資產(chǎn)累計(jì)在10萬(wàn)元以上的；私分罰沒(méi)財(cái)物累計(jì)在10萬(wàn)元以上的；違反財(cái)務(wù)制度和其他有關(guān)規(guī)定，擅自決斷造成國(guó)家財(cái)產(chǎn)損失20萬(wàn)元以上的；不遵守財(cái)務(wù)制度和其他有關(guān)規(guī)定，玩忽職守導(dǎo)致國(guó)家財(cái)產(chǎn)損失30萬(wàn)元以上的；在簽訂、履行合同過(guò)程中被詐騙導(dǎo)致國(guó)家財(cái)產(chǎn)損失30萬(wàn)元以上的；少征、不征應(yīng)征稅款致使國(guó)家稅收損失累計(jì)達(dá)10萬(wàn)元以上的；非法低價(jià)（包括無(wú)償）出讓國(guó)有土地使用權(quán)使國(guó)有土地資產(chǎn)流失價(jià)值20萬(wàn)元以上的；珍貴文物損毀、流失的；其他可能涉嫌職務(wù)犯罪情況的。組織審計(jì)，這是一個(gè)寬廣的舞臺(tái)！消息來(lái)源：1.投資規(guī)模、批復(fù)總概算多次調(diào)整，資金來(lái)源渠道變動(dòng)隨意。2.項(xiàng)目審批流于形式3.國(guó)有水面補(bǔ)償無(wú)標(biāo)準(zhǔn)。4.造地資金未全部劃入財(cái)政專戶。5.財(cái)政建設(shè)資金超前到位且使用控制不力6.上級(jí)補(bǔ)助資金存在層層滯留現(xiàn)象，未能及時(shí)發(fā)揮作用。7.地方配套資金不足。8.地方違規(guī)收費(fèi)造地專項(xiàng)基金。9.地方違規(guī)收取征地費(fèi)用。10.地方政府按地方標(biāo)準(zhǔn)自行開(kāi)征收費(fèi)。11.工程規(guī)劃驗(yàn)收不規(guī)范。12.決策失誤導(dǎo)致?lián)p失浪費(fèi)。主管責(zé)任1.未按規(guī)定組建項(xiàng)目法人。2.項(xiàng)目法人未取得相應(yīng)資質(zhì)，管理機(jī)構(gòu)職責(zé)履行不到位3.項(xiàng)目管理主體不明，項(xiàng)目管理不規(guī)范。4.在未辦理報(bào)批手續(xù)情況下，隨意改變項(xiàng)目建設(shè)管理和籌資模式。5.違反規(guī)定要求施工單位提供車輛、收受施工單位現(xiàn)金66.85萬(wàn)元并私設(shè)小金庫(kù)。6.建設(shè)單位管理薄弱，內(nèi)控制度不規(guī)范。管理機(jī)構(gòu)1.投資決策前期準(zhǔn)備不充分，造成2400多萬(wàn)元建設(shè)資金的占用和200多萬(wàn)元損失。2.工程的建設(shè)決策存在一定的失誤3.未委托具有監(jiān)理資質(zhì)的監(jiān)理機(jī)構(gòu)實(shí)行監(jiān)理。4.可行性研究不充分，造成損失浪費(fèi)甚至建成項(xiàng)目結(jié)構(gòu)性閑置。 5.融資決策失誤，導(dǎo)致項(xiàng)目多承擔(dān)財(cái)務(wù)費(fèi)用981.39萬(wàn)元。6.國(guó)際教育中心改變建設(shè)用途。投資決策1.未編報(bào)可行性研究報(bào)告和初步設(shè)計(jì)。2.違反基本建設(shè)程序，邊施工、邊調(diào)整、邊報(bào)批3.違反基本建設(shè)程序，按實(shí)報(bào)批調(diào)整概算。4.未按規(guī)定及時(shí)辦理竣工驗(yàn)收。建設(shè)程序1.水面征用虛報(bào)概算5294.39萬(wàn)元。2.建設(shè)單位管理費(fèi)支出超標(biāo)3.汽車購(gòu)置等缺乏控制，建管費(fèi)嚴(yán)重超概。4.未按項(xiàng)目概算要求購(gòu)置儀器設(shè)備。5.建設(shè)規(guī)模未按高校建筑規(guī)劃面積指標(biāo)控制6.全線管理、養(yǎng)護(hù)及服務(wù)房屋超規(guī)模。7.概算外投資874.22萬(wàn)元8.建設(shè)成本中列支概算外投資717.46萬(wàn)元9.房建工程超規(guī)模1750平方米。10.房建工程投資超概2546.24萬(wàn)元。11.辦公樓超標(biāo)準(zhǔn)三超問(wèn)題1.征用土地未經(jīng)規(guī)劃審批，且計(jì)劃嚴(yán)重滯后。2.超批準(zhǔn)占用土地608.12畝。3.未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自變更土地用途9329.34平方米。4.棄土場(chǎng)轉(zhuǎn)為開(kāi)發(fā)農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)用地未辦理變更手續(xù)。5.建設(shè)用地未批先用。6.存在部分用地閑置問(wèn)題。7.安置土地申報(bào)存在“搭車”情況。8.土地使用權(quán)證未及時(shí)辦理。土地征遷1.將應(yīng)納入總承包的項(xiàng)目肢解發(fā)包給其它分包商2.部分項(xiàng)目招標(biāo)不規(guī)范3.招投標(biāo)不規(guī)范問(wèn)題比較突出。4.工程招投標(biāo)存在串標(biāo)、評(píng)標(biāo)人擅自更改投標(biāo)報(bào)價(jià)等舞弊行為5.設(shè)計(jì)及部分專業(yè)工程未嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)制度，且存在違法轉(zhuǎn)包情況6.部分項(xiàng)目化整為零規(guī)避招標(biāo)7.以贊助款、優(yōu)惠款名義調(diào)整中標(biāo)金額8.部分固定資產(chǎn)采購(gòu)不規(guī)范。9.部分子項(xiàng)未進(jìn)入工程交易市場(chǎng)進(jìn)行公開(kāi)招投標(biāo)，總計(jì)金額7203萬(wàn)元。10.準(zhǔn)備工作不充分，招投標(biāo)流于形式招標(biāo)投標(biāo)1.施工總承包合同中有關(guān)條款背離招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾2.未嚴(yán)格按合同進(jìn)行工程款結(jié)算與支付，監(jiān)理及業(yè)主未嚴(yán)格履行合同管理職責(zé)。3.附屬工程及零星工程合同管理不夠規(guī)范4.籌措資金未按合同規(guī)定及時(shí)到位。5.存在違法轉(zhuǎn)、分包行為6.部分項(xiàng)目存在違規(guī)層層轉(zhuǎn)包行為。7.合同執(zhí)行不嚴(yán)格，多付工程款234,201元。8.超付建設(shè)單位管理費(fèi)30萬(wàn)元。合同管理1.項(xiàng)目投資缺乏概算控制。2.概算不實(shí)，無(wú)法有效控制投資3.由于施工管理不善，造成工程投資增加和工程計(jì)價(jià)困難。4.未經(jīng)監(jiān)理同意支付工程進(jìn)度款。5.設(shè)置材料供應(yīng)中間環(huán)節(jié)增加建設(shè)成本。6.部分裝飾材料標(biāo)準(zhǔn)過(guò)高。7.材料重新定價(jià)方式不利于投資控制。8.不進(jìn)行深入的市場(chǎng)調(diào)研，高簽工程材料價(jià)格9.工程計(jì)量不規(guī)范，部分工程變更缺少變更手續(xù)。投資控制1.室外消防管道安裝工程承包企業(yè)不具備消防專業(yè)資質(zhì)。2.項(xiàng)目勘察設(shè)計(jì)較粗糙、設(shè)計(jì)變更頻繁，造成了國(guó)家資金的損失浪費(fèi)。3.設(shè)計(jì)粗糙造成多項(xiàng)重大損失浪費(fèi)。4.設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)違規(guī)發(fā)包并轉(zhuǎn)包5.監(jiān)理嚴(yán)重失責(zé)6.無(wú)資質(zhì)人員長(zhǎng)期擔(dān)任項(xiàng)目總監(jiān)職務(wù)。7.第三合同段施工合同存在非法轉(zhuǎn)包。8.承包商違法分包及層層分包。9.16個(gè)主要單體項(xiàng)目中9個(gè)項(xiàng)目的項(xiàng)目經(jīng)理不到位10.設(shè)計(jì)單位在工程設(shè)計(jì)階段未對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行認(rèn)真科學(xué)的測(cè)算和實(shí)施有效的控制11.以科技咨詢中心名義套取現(xiàn)金12.概算編制粗糙相關(guān)單位1.拆借資金作資金來(lái)源。2.項(xiàng)目自籌資金未落實(shí)。3.項(xiàng)目資本金未到位，增大項(xiàng)目成本約795.47萬(wàn)元。4.建設(shè)資金未完全到位。5.移用建設(shè)資金違規(guī)注冊(cè)公司后抽回。6.帶資（或者墊資）承包施工。7.違規(guī)收費(fèi)用作工程建設(shè)資金。8.建設(shè)資金2186.42萬(wàn)元籌集不合規(guī)。9.承包商將投標(biāo)優(yōu)惠款以贊助費(fèi)名義返還建設(shè)單位10.違規(guī)集資資金來(lái)源1.大面積堆土使航道存在較大安全隱患。2.船閘管理用房不均勻沉降現(xiàn)象嚴(yán)重。3.某項(xiàng)目吊燈及主會(huì)場(chǎng)表決系統(tǒng)存在的質(zhì)量問(wèn)題4.工程中弱電部分未能提供完整的進(jìn)口設(shè)備相關(guān)證明。5.項(xiàng)目工程質(zhì)量不過(guò)關(guān)，存在安全隱患。質(zhì)量控制1.工程實(shí)際工期明顯落后于計(jì)劃（合同）工期，造成管理費(fèi)用的增加，影響投資效益的發(fā)揮。2.設(shè)計(jì)變更造成工期延誤3.超計(jì)劃工期二年4.工期延誤增加建設(shè)成本工期控制1.施工單位弄虛作假，建設(shè)、監(jiān)理單位把關(guān)不嚴(yán)，造成外立面幕墻材質(zhì)改變、總價(jià)虛高。2.無(wú)依據(jù)列支建設(shè)單位管理費(fèi)3.建設(shè)成本中應(yīng)剔除投入使用后所發(fā)生的貸款利息1085.76萬(wàn)元4.無(wú)依據(jù)計(jì)列建設(shè)成本2581.99萬(wàn)元。5.甲供材料扣款失誤，少扣22.13萬(wàn)元6.虛增工程成本2917.95萬(wàn)元。7.擠占項(xiàng)目建設(shè)資金1261.92萬(wàn)元。8.多列建設(shè)成本1646.23萬(wàn)元9.多計(jì)施工單位工程價(jià)款200.66萬(wàn)元10.少列支建設(shè)成本88.87萬(wàn)元建設(shè)成本11.重復(fù)支付交通機(jī)電合同清關(guān)費(fèi)用92.48萬(wàn)元及沿線各分指揮部放樣費(fèi)93.91萬(wàn)元。12.多列尾工工程款277.6