財務報表及比率電子教案

2023/2/711、資產(chǎn)負債表：反映企業(yè)(qǐyè)特定日期擁有的資產(chǎn)、需償還的債務、投資者凈資產(chǎn)的報表。報表排列順序代表了資產(chǎn)負債表的內(nèi)涵。報表為左右排列，左端為資產(chǎn)類，右端為負債和所有者權(quán)益類。資產(chǎn)依流動性、負債依償還的時間性排列。財務報表基本(jīběn)體系第一頁，共16頁。2023/2/722、利潤表：報表反映一段時期的盈利狀況、即利潤形成(xíngchéng)和分配的報表。報表采用上下階梯形排列，從最基本收入開始，依次往下扣減，剩余數(shù)即為企業(yè)的利潤。3、利潤分配表：該表是利潤表的附表，反映利潤的形成(xíngchéng)和利潤分配的去向。第二頁，共16頁。2023/2/734、現(xiàn)金(xiànjīn)流量表：報表反映企業(yè)的持續(xù)發(fā)展能力，即現(xiàn)金(xiànjīn)數(shù)量凈增減值?，F(xiàn)金(xiànjīn)：使用廣義現(xiàn)金(xiànjīn)概念——銀行存款、外埠存款、匯票存款、信用證保證金存款、在途貨幣資金等?，F(xiàn)金(xiànjīn)等價物：指期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額、價值變化小的短期債券?，F(xiàn)金(xiànjīn)流量：企業(yè)現(xiàn)金(xiànjīn)及等價物的流入和流出的數(shù)量。第三頁，共16頁。2023/2/74被世界經(jīng)濟學界和會計學界公認,代表企業(yè)在經(jīng)營中和管理上應達到的理想狀態(tài)。企業(yè)可做為經(jīng)營管理的標桿,并用來做為衡量企業(yè)現(xiàn)狀(xiànzhuàng)先進與否的比較標準。標準(biāozhǔn)財務報表（理想財務報表）第四頁，共16頁。2023/2/751、理想(lǐxiǎng)資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債及所有者權(quán)益流動資產(chǎn)60％負債40％速動資產(chǎn)30％流動負債30％盤存資產(chǎn)30％長期負債10％所有者權(quán)益60％實收資本20％公積金30％固定資產(chǎn)40％未分配利潤10％第五頁，共16頁。62、理想(lǐxiǎng)損益表項目百分比銷售收入100％銷售成本及稅金75％毛利25％期間費用13％營業(yè)利潤12％營業(yè)外凈損益1％稅前利潤11％所得稅6％稅后利潤5％第六頁，共16頁。2023/2/77財務報表的主要比率及使用

1、基于資產(chǎn)負債表的比率（指運用(yùnyòng)資產(chǎn)負債表數(shù)字為主計算出的財務比率）1流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債2速動比率=速動資產(chǎn)/流動負債3現(xiàn)金比率=現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物/流動負債

該比率的含義：1元的流動負債有多少流動/速動/現(xiàn)金資產(chǎn)來保證。

第七頁，共16頁。84速動資產(chǎn)夠用天數(shù)=速動資產(chǎn)期末余額/下期日均營業(yè)支出該比率的含義：公司在無任何收入狀況下可維持生存多長時間。5現(xiàn)金占總資產(chǎn)的比率=現(xiàn)金/總資產(chǎn)該比率的含義：全部資產(chǎn)中現(xiàn)金所占比例6資產(chǎn)負債率=負債總額(zǒngé)/資產(chǎn)總額(zǒngé)該比率的含義：全部總資產(chǎn)中，負債比率,財務杠桿。第八頁，共16頁。97產(chǎn)權(quán)比率=負債總額/所有者權(quán)益總額該比率的含義：有多少所有者權(quán)益去保障負債。8流動資產(chǎn)比率=流動資產(chǎn)/總資產(chǎn)該比率的含義：全部(quánbù)資產(chǎn)中流動資產(chǎn)所占比9固定資產(chǎn)比率=固定資產(chǎn)/總資產(chǎn)該比率的含義：全部(quánbù)資產(chǎn)中固定資產(chǎn)所占比率第九頁，共16頁。2023/2/710基于利潤及利潤分配表的比率（指運用利潤表和利潤分配表數(shù)字為主計算出的財務比率）1毛利率=毛利額/主營業(yè)務收入×100％該比率的含義：每百元銷售(xiāoshòu)收入所獲得的毛盈利。2銷售(xiāoshòu)凈利率=凈利潤/主營業(yè)務收入×100％該比率的含義：每百元銷售(xiāoshòu)收入中獲得的稅后利潤3資產(chǎn)凈利率=凈利潤/（期初+期末資產(chǎn)總額）/2×100％該比率的含義：所占用的資產(chǎn)數(shù)量與取得的回報之比。4費用率=費用總額/主營業(yè)務收入該比率的含義：指每百元銷售(xiāoshòu)需開支多少費用。第十頁，共16頁。2023/2/711使用說明：正確(zhèngquè)評價費用率年份項目2015年2016年業(yè)務收入68575794139376105733費用額9082150111041011709費用率13.24%11.10%第十一頁，共16頁。2023/2/712年份項目2015年2016年業(yè)務收入68575794136324186169費用額908215011713789266費用率13.24%11.57%第十二頁，共16頁。2023/2/7135應收賬款周轉(zhuǎn)比率=主營業(yè)務收入/平均應收賬款數(shù)額該比率的含義：1年中所發(fā)生的營業(yè)收入產(chǎn)生的應收賬款的周轉(zhuǎn)比率。6應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)(tiānshù)=365/應收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)該比率的含義：應收賬款平均占用天數(shù)(tiānshù)、占用時間長、潛在風險大。7銷售未清賬期=某時期應收賬款×貨款天數(shù)(tiānshù)（DSO）/同時期銷售額該比率的含義：某時期某筆應收款占用的天數(shù)(tiānshù)。8存貨周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務成本/平均存貨該比率的含義：1年中營業(yè)成本的周轉(zhuǎn)比率。第十三頁，共16頁。2023/2/7149實收資本率=實收資本總額/負債(fùzhài)及所有者權(quán)益總額該比率的含義：企業(yè)到位的注冊資本與負債(fùzhài)和所有者權(quán)益的比率。10未分配利潤率=未分配利潤總額/負債(fùzhài)＋所有者權(quán)益總額（總資產(chǎn)）該比率的含義：企業(yè)稅后利潤中形成的留存利潤占負債(fùzhài)與所有者權(quán)益的比率。第十四頁，共16頁。2023/2/7153、基于(jīyú)現(xiàn)金流量表的比率（指運用現(xiàn)金流量表數(shù)字為主計算出的財務比率）經(jīng)營活動現(xiàn)金流量1現(xiàn)金自給率=現(xiàn)金流÷（資本支出+存貨增量+現(xiàn)金股利）該比率的含義：企業(yè)1年中增加的現(xiàn)金與三大基本開支的比率。2經(jīng)營活動現(xiàn)金流比率=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/資產(chǎn)總額該比率的含義：企業(yè)1年中經(jīng)營收入獲得現(xiàn)金增加數(shù)占總資產(chǎn)的比率。第十五頁，共16頁。2023/2/7164主營業(yè)務現(xiàn)金比率=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/主營業(yè)務收入凈額該比率的含義：1年銷售收入中，每百元收入現(xiàn)金凈增加比率。5盈利現(xiàn)金比率=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/凈利潤該比率的含義：企業(yè)1年中現(xiàn)金凈增加與