會(huì)計(jì)2014第五章固定資產(chǎn)單元測(cè)試版

第五章固定資一、單選選英明公司為一般，適用的稅率是17%，2013年9月1日，自行建造支付；辦公樓建造時(shí)，領(lǐng)用本公司外購的原材料一批，價(jià)值（不含）為20000萬 英明公司屬于核電站發(fā)電企業(yè)，2013年1月1日正式建造完成并交付使用一座核電站核設(shè)施，全部成本為100000萬元，預(yù)計(jì)使用為40年。根據(jù)國(guó)家法律、行政和國(guó)際公約等規(guī)定，企業(yè)應(yīng)承擔(dān)環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)。20131140關(guān)期間通貨膨脹等因素確定的折現(xiàn)率為5%。已知（P/F，5%，40）=0. 生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等900元（不考慮，在2013年至2017年的5年內(nèi)每半年支付90萬元，每年的付款日 B.201311201321D.201311201411甲公司是一家煤礦企業(yè)，依據(jù)開采的原煤產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費(fèi)，提取標(biāo)準(zhǔn)為每噸，元，假定每月原煤產(chǎn)量為15萬噸。2014年5月26日，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，該企業(yè)購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井的安全防護(hù)設(shè)備，價(jià)款為200萬元的進(jìn)項(xiàng)稅額，500萬元。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，2014年5月31日，甲公司“專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”余額為（）萬元。A、B、C、D20×91值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。A、B、C、D20001000480030005年、10年、9年和6年。按照稅定該設(shè)備采用年限平均法按8年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘中，正確的是 按照稅定的年限8年作為其折舊年按照A、B、C、D按照整體預(yù)計(jì)使用年限10年與稅定的年限8年兩者孰低作為其折舊年 固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，應(yīng)繼續(xù)按照原來的使用、 A、B和C。甲公司為該批設(shè)備共支付價(jià)款1000萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額170萬元，保險(xiǎn)3.4萬元，裝卸費(fèi)0.6萬元，全部以銀行轉(zhuǎn)賬支付，假定A、B和C設(shè)備分別滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，公允價(jià)值分別為312、468和260萬元，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司A、B和C（）萬元。 座海上石油開采平臺(tái)，根據(jù)規(guī)定，該開采平臺(tái)在使用期滿后要將其拆除，需要對(duì)成本共5000萬元，預(yù)計(jì)使用20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊2015年1月1日甲公司開始執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)于具有棄置義務(wù)的固定資50010%，（P/F，10%，20）=0.1486，（P/F，10%，12）=0.。則甲公司年資產(chǎn)負(fù)債表年初預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目金額為（）萬元。甲公司為一般，適用的稅率為17%。2012年4月3日購入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，以銀行存款支付設(shè)備價(jià)款200萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為34萬元。4月30訂可使用狀態(tài)。該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為13萬元，按照年限平均法計(jì)提折舊。2012年12月因出現(xiàn)減值跡象，對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)該設(shè)備的公允價(jià)18015176后，該生產(chǎn)設(shè)備的使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，折舊方法不變，則2013年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊額為（）萬元。（1）2012年12月采用分期付款方式需要安裝的大型生產(chǎn)設(shè)備，設(shè)備總價(jià)款10000萬20003司已于2012年年末收到設(shè)備且支付了2000萬元貨款。假設(shè)銀行3年期年利率為6%5%假定不考慮等相關(guān)稅費(fèi)，甲公司2013年12月31日達(dá)到預(yù)訂可使用狀態(tài)時(shí)該設(shè)備入賬價(jià)值為 ）萬元2013930300200元，支付工程項(xiàng)目、可行性研究費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)共計(jì)80萬元，進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車領(lǐng)用 ） C.D.污染進(jìn)行整治。201411200000萬元。預(yù)計(jì)使用20年，預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用為2000萬元。假定考慮貨幣時(shí)間價(jià)值和相關(guān)通12%（P/F,12%,20）=0.1037采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。假定該企業(yè)按年確認(rèn)利息費(fèi)用，則甲公司2014年年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（ ）科目二、多項(xiàng)選下列各中，屬于固定資產(chǎn)特征的有（ A.為生產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持B.使用超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度 1500，20141231900，201512316006（P/F，6%，1）=0.9434（P/F，6%，2）=0.8900P/F6%3=0.8396 ）80002014630020146的用于改造和完善礦井安全防護(hù)設(shè)備，取得注明價(jià)款為6000萬元，10206020148 A.20146B.20146應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額C.20148D.20148借：專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn) 貸：累計(jì)折 英明公司為一般，適用的稅率為17%。2014年2月28日，英明公司購入一臺(tái)需安裝的設(shè)備，以銀行存款支付設(shè)備價(jià)款600萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額102萬元。4料一批，該批原材料的成本為30萬元，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額為5.1萬元，市場(chǎng)價(jià)格（含）為40萬元。設(shè)備于2014年6月20日完成安裝，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。下列支 600 固定資產(chǎn)的成本以價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確 安裝。購貨合同約定，N1000320131231支付500萬元，2014年12月31日支付300萬元，2015年12月31日支付200萬元。假定A公司3銀行借款年利率為6%。201311日取得固定資產(chǎn)時(shí)，下列說法中正確的有（ 某企業(yè)2012年12月購入一臺(tái)設(shè)備，價(jià)款為210萬元（不含，預(yù)計(jì)使用命為5年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元。2013年年末該設(shè)備發(fā)生減值，預(yù)計(jì)可收回金額為120萬元，計(jì)提減值后，預(yù)計(jì)使用、凈殘值和折舊方法不變。20146802該設(shè)備的相關(guān)會(huì)計(jì)處理，正確的有 B.201420C.201413.75下列發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入用的有 三、計(jì)算分20201253110000注明的價(jià)款為5000萬元，稅額為850萬元。購入后立即投入安裝，安裝中發(fā)應(yīng)付安裝人員薪酬50萬元，領(lǐng)用外購原材料100萬元，其稅額為17萬元甲公司為一般，適用的稅率為17%。2012年12月31日，甲公司因租賃期滿，將出租的寫字樓收回，開始作為辦公樓用于本企業(yè)的行政管理。2012年12月314800甲公司預(yù)計(jì)該辦公樓的尚可使用為20年，采用年限平均法計(jì)提折舊，凈殘值為0。2015114480元，未單獨(dú)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。甲公司支付的新電梯價(jià)款為640萬元（不含，另2060甲公司為一般，適用的稅率為17%。2012年9月30日，甲公司一臺(tái)降機(jī)械于2009年6月30日，甲公司已將其整體作為一項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行了確認(rèn)，10電動(dòng)機(jī)的價(jià)款為10萬元，稅額為1.7萬元，款項(xiàng)已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，改造過程2四、綜合甲公司為一般，適用的稅率為17%，該公司內(nèi)部審計(jì)部門在對(duì)借：在建工 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收 （銷項(xiàng)稅額（2）2014年3月31日，甲公司與丙公司簽訂合同，自丙公司不需安裝的設(shè)備供管理部門使用，合同價(jià)款為6000萬元（不考慮的影響。因甲公司現(xiàn)金流量不足，按合同約定價(jià)款自合同簽訂之日起滿1年后分3支付，每年412000。預(yù)計(jì)該設(shè)備使用為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2014借：（3）2012年6月30日，甲公司正式建造完成并交付使用一座核電站，全部成本為200000萬元，預(yù)計(jì)使用為40年。根據(jù)國(guó)家法律和行政、國(guó)際公約等規(guī)定，企業(yè)應(yīng)承擔(dān)環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)。201263040借：固定資 A20001200200：（2）2013年9月10日，發(fā)電車間和冷卻塔的工程進(jìn)度達(dá)到50%，大海公司與祥瑞公司辦理工程價(jià)款結(jié)算1600萬元，其中發(fā)電車間1000萬元，冷卻塔600萬元。大海公司抵扣了（3）2013年10月5日，大海公司購入一臺(tái)需要安裝的發(fā)電設(shè)備，價(jià)款總計(jì)1400萬元，（7）工程項(xiàng)目發(fā)生、可行性研究費(fèi)、費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)共計(jì)116萬元，已用銀行存款（2）2012年11月20日，甲公司購進(jìn)一臺(tái)需要安裝的B設(shè)備，取得的上注明的設(shè)備價(jià)款為1000萬元，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為170萬元，款項(xiàng)已通過銀行支付。安裝B設(shè)備時(shí)，甲公司領(lǐng)用原材料50萬元（不含，支付安裝人員工資30萬元。2013630B，B5率為5%，甲公司采倍余額遞減法計(jì)提折舊。假定該設(shè)備是用于管理部門使用。甲公司2013借： 貸：累計(jì)折 月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，租賃期3年，每年年末支付400萬元，租賃合同表明年5%，1300差旅費(fèi)等7.96萬元，承租人相關(guān)的第提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為200萬元，該設(shè)備的借：固定資 未確認(rèn)融資費(fèi) 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付 借：制造費(fèi) 貸：累計(jì)折 假定生產(chǎn)產(chǎn)品的機(jī)器設(shè)備在年末全部生產(chǎn)完工并未對(duì)行銷售（3參考答案及解一、單項(xiàng)選【答案】 【答案】，2014【答案】【答案】2011120121【答案】【答案】【解析】對(duì)于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用或者以不同的方【答案】A，企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入C，固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，應(yīng)按重新確定的使用、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法計(jì)提折D，企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用，符合資本化條件的，可以【答案】，2014有該設(shè)備對(duì)甲公司2014年的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)的影響數(shù)為7150元（用5320＋資產(chǎn)減值1830【答案】，A產(chǎn)價(jià)值比例=312/（312+468+260）=30%，B=468/，B，C【答案】【答案】，20121762013=176/（6-0.5）=32（萬元。【答案】 ，2013 【答案】【解析】待攤支出按照該項(xiàng)目支出占全部建筑工程比例進(jìn)行分?jǐn)?，設(shè)備的入賬價(jià)值【答案】【答案】 【答案】貸：在建工程（替換部分賬面價(jià)值二、多項(xiàng)選【答案】（1）（2）（3）【答案】A，企業(yè)為建造固定資產(chǎn)準(zhǔn)備的各項(xiàng)物資，如果在工程完工后發(fā)生的工程物B，為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的借款費(fèi)用，C，固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)自D，企業(yè)對(duì)固定資【答案】【解析】201311=1500×0.9434+900×0.8900+600×面價(jià)值=長(zhǎng)期應(yīng)付款余額-未確認(rèn)融資費(fèi)用余額=3000-280.14=2719.86（萬元AB；20131231（3000-280.14）×6%=163.19，2014【答案】【答案】【解析】英明公司領(lǐng)用外購原材料安裝設(shè)備，設(shè)備屬于應(yīng)稅項(xiàng)目，因此領(lǐng)用材料的【答案】【解析】固定資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固資產(chǎn)的成本以價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定，選項(xiàng)A正確實(shí)際支付的價(jià)款與價(jià)款的D【答案】【答案】D，使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)屬于費(fèi)用性支出的，直接沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備?！敬鸢浮?，2013凈值=210-40=170（萬元，因此應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額=170-120=50（萬元A計(jì)提折舊的金額=（120-10）/4×6/12=13.75（萬元BC置該設(shè)備時(shí)影響利潤(rùn)總額的金額=80-（210-53.75-50）-2=-28.25（萬元D【答案】BD【答案】【答案】【答案】三、計(jì)算應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額借：固定資 貸：在建工 借：專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn) 貸：累計(jì)折 借：固定資 貸：投資性房地產(chǎn)——成 ——公允價(jià)值變 公允價(jià)值變動(dòng)損 借： （3）201511貸：固定資產(chǎn)——升降機(jī) 借：營(yíng)業(yè)外支 貸：在建工程——升降機(jī) 借：在建工 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存 借：在建工程——升降機(jī) 貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成 借：固定資產(chǎn)——升降機(jī) 貸：在建工程——升降機(jī) 四、綜合理由：將其自產(chǎn)的產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，不確認(rèn)收入，正確的處理是直接貸記“庫存商品，對(duì)應(yīng)的的金額按照市場(chǎng)價(jià)值來計(jì)算。其正確的會(huì)計(jì)處理是：借：在建工 貸：庫存商 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額 銀行存 借： 借：預(yù)付賬 貸：銀行存 借：在建工程——建筑工程（發(fā)電車間 ——建筑工程（冷卻塔 貸：銀行存 預(yù)付賬 借：工程物資——發(fā)電設(shè) 貸：銀行存 借：在建工程——建筑工程（發(fā)電車間 ——建筑工程（冷卻塔 貸：應(yīng)付票 借：在建工程——在安裝設(shè)備（發(fā)電設(shè)備 貸：工程物資——發(fā)電設(shè) 借：在建工程——安裝工程（發(fā)電設(shè)備（7）支付工程發(fā)生的、可行性研究費(fèi)