2023年審計(jì)學(xué)講義

前言【字體：大中小】【打印】

第一部分試題分析

一、試卷題型、題量及分值分布

單項(xiàng)選擇題多項(xiàng)選擇題名詞解釋簡答題論述題案例分析題合計(jì)題量2020221338分值20204101036100

二、課程內(nèi)容概述

本門課程共設(shè)十四章內(nèi)容可歸納為4篇，也就是4個(gè)組成部分，分別是：

（一）審計(jì)的概述，涉及第一、二、三章相關(guān)內(nèi)容；

（二）審計(jì)基礎(chǔ)理論和方法（審計(jì)理論框架），涉及第四、五、六、七、八章相關(guān)內(nèi)容；

（三）報(bào)表審計(jì)的實(shí)務(wù)操作，涉及第九、十、十一章相關(guān)內(nèi)容；

（四）其他審計(jì)工作，涉及第十二、十三、十四章相關(guān)內(nèi)容。

其中，占分值較為突出的是第二、三部分內(nèi)容，一般會(huì)涉及到70——80分的題量，但是仍以第二部分尤為重要。該部分是整個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)工作的基礎(chǔ)理論部分，也是其他審計(jì)工作的基礎(chǔ)依據(jù)，所以報(bào)表審計(jì)的實(shí)務(wù)操作是要以本內(nèi)容為指導(dǎo)來實(shí)行的。因此，在數(shù)年審計(jì)自考試題中不難發(fā)現(xiàn)，雖然“案例分析題”的分值36分，但是其中直接涉及審計(jì)基礎(chǔ)理論和方法的就有一半分值。

第一部分內(nèi)容重要涉及選擇題，分值在15分左右?？荚嚪种底畹偷牟糠质堑谒牟糠?，一般只占到8分左右。

綜上所述，我們不難看出《審計(jì)學(xué)》自考試題的出題理念是“全面掌握、重點(diǎn)學(xué)習(xí)”。因此，建議考生在復(fù)習(xí)時(shí)一定要將第二部分和第三部分內(nèi)容相結(jié)合，做到“以理論引導(dǎo)實(shí)踐”。

第一章緒論【字體：大中小】【打印】

第二部分各篇內(nèi)容的考試重點(diǎn)、難點(diǎn)第一節(jié)審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展

一、審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)

1.審計(jì)產(chǎn)生的前提條件。

私有制是審計(jì)產(chǎn)生的客觀條件之一。

財(cái)產(chǎn)所有者與財(cái)產(chǎn)經(jīng)管者的分離是審計(jì)產(chǎn)生的另一個(gè)客觀條件。

二、官廳審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展

1.我國最早審計(jì)的形式以及發(fā)展歷程。

審計(jì)的最初形態(tài)是官廳審計(jì)。我國是世界上最早產(chǎn)生審計(jì)的國家之一。早在三千數(shù)年前的西周，就已經(jīng)設(shè)立負(fù)責(zé)審計(jì)的官員，稱為宰夫。

在我國的春秋、戰(zhàn)國時(shí)期，就已經(jīng)形成了一套完整的審計(jì)監(jiān)督制度——上計(jì)制度。

宋太宗淳化三年（公元992年），我國的審計(jì)機(jī)構(gòu)由“諸軍諸司專勾司”更名為“審計(jì)院”，為“審計(jì)”一詞的起源。

辛亥革命以后，北京的北洋政府在192023設(shè)立“中央審計(jì)處”，南京的國民政府在192023設(shè)立“審計(jì)院”（后改為審計(jì)部從屬監(jiān)察院）。

三、社會(huì)審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展

1.社會(huì)審計(jì)形式的產(chǎn)生標(biāo)志。

1853年在蘇格蘭成立的愛丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是世界上第一個(gè)社會(huì)審計(jì)執(zhí)業(yè)團(tuán)隊(duì)。

我國的社會(huì)審計(jì)起源于192023。謝霖在北京創(chuàng)辦了我國第一家社會(huì)審計(jì)組織——正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

第二節(jié)審計(jì)的職能、任務(wù)和作用

一、審計(jì)的職能

審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)鑒證的職能。

（一）經(jīng)濟(jì)監(jiān)督

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中缺少嚴(yán)格的客觀標(biāo)準(zhǔn)和明確的非界線。經(jīng)濟(jì)效益不具有監(jiān)督的職能。

（二）經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)

（三）經(jīng)濟(jì)監(jiān)證

審計(jì)的經(jīng)濟(jì)鑒證職能指的是，通過鑒別被審單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和有關(guān)資料的性質(zhì)，然后作出書面證明。社會(huì)審計(jì)是體現(xiàn)審計(jì)鑒證職能最明顯的例子。

三、審計(jì)的作用

（一）制約作用

（二）促進(jìn)作用

（三）證明作用

第三節(jié)審計(jì)的本質(zhì)

審計(jì)的本質(zhì)、對(duì)象、目的、職能和作用。

一、審計(jì)的對(duì)象

審計(jì)的對(duì)象是指審計(jì)所要審核檢查的客體。

二、審計(jì)的目的

審計(jì)通過審核檢查要對(duì)被審單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)資料的真實(shí)性、合法性和效益性做出判斷。

三、審計(jì)的獨(dú)立性

審計(jì)的獨(dú)立性是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員在審計(jì)過程中自始至終不受到外來或內(nèi)在因素的影響和干擾。

（一）不參與被審單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

（二）與被審單位在經(jīng)濟(jì)上沒有利害關(guān)系

（三）與被審單位的重要負(fù)責(zé)人在倫理上沒有密切關(guān)系

審計(jì)是由審計(jì)主體、審計(jì)客體和審計(jì)委托人三方面的關(guān)系人組成。

圖1-1

第二章審計(jì)的分類【字體：大中小】【打印】

本章重點(diǎn)考慮選擇或多選題

審計(jì)的基本分類涉及幾種，區(qū)分各自目的和特點(diǎn)。第一節(jié)審計(jì)的基本分類

一、按照審計(jì)的內(nèi)容分類

（一）財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)。

是指審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)國家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)和反映其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行的審計(jì)。其目的重要是判斷被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)涉及財(cái)政和財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和會(huì)計(jì)解決方法的一貫性。

（二）經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)又可根據(jù)審查內(nèi)容的不同分為業(yè)務(wù)經(jīng)營審計(jì)和管理審計(jì)兩個(gè)分支。

（三）財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)。

是指國家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為所進(jìn)行的專項(xiàng)審計(jì)。進(jìn)行財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)的目的在于維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，保護(hù)國家和人民財(cái)產(chǎn)的安全和完整。

二、按照審計(jì)主體分類

審計(jì)的其他分類有哪些，辨別其不同的合用范圍。

（一）國家審計(jì)。

也稱政府審計(jì)。是指由國家審計(jì)機(jī)關(guān)所實(shí)行的審計(jì)。國家審計(jì)的特點(diǎn)就在于它是一種法定審計(jì)，對(duì)于審計(jì)機(jī)關(guān)作出的審計(jì)決定，被審單位和有關(guān)人員必須執(zhí)行。

（二）社會(huì)審計(jì)。

也稱注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。

1.審計(jì)的獨(dú)立性。

2.審計(jì)的委托性。

3.審計(jì)的有償性。

（三）內(nèi)容審計(jì)。

1.審計(jì)范圍的廣泛性。

2.審計(jì)機(jī)構(gòu)的相對(duì)獨(dú)立性。

3.審計(jì)目的的內(nèi)向服務(wù)性。

4.審計(jì)時(shí)間和經(jīng)常性和及時(shí)性。

第二節(jié)審計(jì)的其他分類

一、按照審計(jì)工作進(jìn)行的時(shí)間分類

事中審計(jì)一般合用于內(nèi)部審計(jì)。

事后審計(jì)是國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的重要審計(jì)形式。

二、按照審計(jì)的范圍分類

審計(jì)按其范圍分類，可分為所有審計(jì)和局部審計(jì)。

局部審計(jì)。也稱部分審計(jì)或?qū)ｎ}（案）審計(jì)。這類審計(jì)一般都有其特定的目的。

不定期審計(jì)。根據(jù)司法機(jī)關(guān)的委托，對(duì)某項(xiàng)案件進(jìn)行專案審查。

就地審計(jì)。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和專題（案）審計(jì)。

就地審計(jì)按照不同的情況，又可分為：

1.駐在審計(jì)。

2.巡回審計(jì)。

3.專程審計(jì)。

告知審計(jì)。也稱預(yù)告審計(jì)。一般合用于財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。

不告知審計(jì)。也稱突擊審計(jì)。

第三章審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員和審計(jì)準(zhǔn)則【字體：大中小】【打印】

第一節(jié)審計(jì)機(jī)構(gòu)

一、設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)的原則

（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立必須保證其擁有較強(qiáng)的獨(dú)立性

（二）審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立必須保證其擁有較高的權(quán)威性

二、國家審計(jì)機(jī)關(guān)

國家審計(jì)機(jī)關(guān)是代表國家在其授權(quán)范圍內(nèi)行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的機(jī)構(gòu)，是實(shí)行國家審計(jì)的主體，它具有法律賦予的權(quán)威性。當(dāng)前，世界各國的國家審計(jì)機(jī)關(guān)按其組織形式和領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系。

1.審計(jì)機(jī)構(gòu)的類型：

（一）屬于議會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的國家審計(jì)機(jī)關(guān)。

如美國、加拿大、西班牙等。

（二）屬于政府領(lǐng)導(dǎo)的國家審計(jì)機(jī)關(guān)。如菲律賓。

（三）屬于財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)的國家審計(jì)機(jī)關(guān)。匈牙利和波蘭等國。

2.國家審計(jì)機(jī)關(guān)的類型以及我國國家審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)立。

我國的國家審計(jì)機(jī)關(guān)分為國務(wù)院和地方兩級(jí)。我國最高國家審計(jì)機(jī)關(guān)設(shè)立在國務(wù)院，稱為中華人民共和國審計(jì)署。審計(jì)署在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，主管全國的審計(jì)工作，審計(jì)長是審計(jì)署的行政首長。我國縣以上地方人民政府設(shè)立審計(jì)局，接受本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的雙重領(lǐng)導(dǎo)。

三、內(nèi)部審計(jì)部門

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的類型。

（一）由公司董事會(huì)或其所屬審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)部門。

（二）由公司總裁或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)部門。

（三）由公司主管財(cái)務(wù)的副總裁或總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)部門。

四、社會(huì)審計(jì)組織

社會(huì)審計(jì)組織的特點(diǎn)以及我國社會(huì)審計(jì)組織的業(yè)務(wù)范圍。

1981年1月1日上海成立了恢復(fù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度后的第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所——上海會(huì)計(jì)師事務(wù)所。1994年1月1日《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》（以下簡稱《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》）實(shí)行。

（一）審查公司會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告；

（二）驗(yàn)證公司資本，出具驗(yàn)資報(bào)告；

（三）辦理公司合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報(bào)告；

（四）承辦會(huì)計(jì)征詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)；

（五）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。

第二節(jié)審計(jì)人員

社會(huì)審計(jì)人員的職業(yè)道德規(guī)定。

一、審計(jì)專業(yè)隊(duì)伍的構(gòu)成

（一）國家審計(jì)人員

（二）內(nèi)部審計(jì)人員

（三）社會(huì)審計(jì)人員

二、審計(jì)人員的素質(zhì)規(guī)定

審計(jì)人員素質(zhì)是指審計(jì)人員自身應(yīng)達(dá)成的標(biāo)準(zhǔn)，涉及政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。

三、審計(jì)人員的職業(yè)道德

審計(jì)職業(yè)道德是具有審計(jì)職業(yè)特性的道德準(zhǔn)則和行為規(guī)范，這是審計(jì)人員的職業(yè)品德，職業(yè)紀(jì)律，專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等的總稱。1997年7月1日，由中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)擬定，財(cái)政部批準(zhǔn)的《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》正式開始施行。

（一）一般原則

1.獨(dú)立原則。是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)或其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持實(shí)質(zhì)上和形式上的獨(dú)立。執(zhí)行審計(jì)或其他鑒證業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師如與客戶存在也許損害獨(dú)立性的利害關(guān)系，應(yīng)向所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所聲明并實(shí)行回避。

（1）曾在委托單位任職，離職后未滿兩年的；

（2）持有委托單位股票、債券或在委托單位有其他經(jīng)濟(jì)利益的；

（3）與委托單位的負(fù)責(zé)人和主管人員、董事或委托事項(xiàng)的當(dāng)事人有近親關(guān)系的；

（4）擔(dān)任委托單位常年會(huì)計(jì)顧問或代為辦理睬計(jì)事項(xiàng)的；

（5）其他為保持獨(dú)立性而應(yīng)回避的事項(xiàng)。

2.客觀原則

3.公正原則

（二）專業(yè)勝任能力規(guī)定與技術(shù)規(guī)范

在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中，時(shí)刻保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。此外專業(yè)勝任能力不ㄆ諞笞⒉嶧峒剖Σ壞貿(mào)邪觳荒蓯と蔚囊滴窈橢蔥幸滴窆討杏Χ災(zāi)砣嗽鋇墓ぷ鶻兄傅?、紘D膠圖觳欏?BR>技術(shù)規(guī)范規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師：

1.不得以其職業(yè)身份對(duì)未審計(jì)或其也未鑒證事項(xiàng)發(fā)表意見；

2.不得對(duì)未來事項(xiàng)的可實(shí)現(xiàn)限度作出保證；

3.對(duì)于審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國家其他相關(guān)技術(shù)規(guī)范的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行適當(dāng)解決。

（三）對(duì)客戶的責(zé)任

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)客戶所負(fù)有的責(zé)任涉及：

1.按照業(yè)務(wù)約定履行對(duì)客戶的責(zé)任，準(zhǔn)時(shí)按質(zhì)完畢委托業(yè)務(wù)；

2.對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不得運(yùn)用其為自己或別人謀取利益；

3.除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供鑒證服務(wù)。

（四）對(duì)同行的責(zé)任

3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得雇用正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得以個(gè)人名義同時(shí)在兩家或兩家以上的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)；

（五）其他責(zé)任

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)。

第三節(jié)審計(jì)準(zhǔn)則

一、審計(jì)準(zhǔn)則的意義和作用

審計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)展現(xiàn)狀和作用。

審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)所必須遵循的行為規(guī)范和衡量審計(jì)工作質(zhì)量的客觀標(biāo)準(zhǔn)。

1995年1月1日《中華人民共和國審計(jì)法》的正式實(shí)行進(jìn)一步推動(dòng)了我國國家審計(jì)準(zhǔn)則的制訂。1996年12月9日，審計(jì)署頒發(fā)了《中華人民共和國國家審計(jì)基本準(zhǔn)則》，這是我國第一部正式的國家審計(jì)準(zhǔn)則。經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)，中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》擬定的第一、第二、第三批中國獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則分別于1996年1月1日、1997年1月1日和1999年7月1日開始施行。

二、我國的國家審計(jì)準(zhǔn)則基本內(nèi)容

我國社會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則的框架和《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》的重要內(nèi)容。

（一）一般準(zhǔn)則

（二）作業(yè)準(zhǔn)則

審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)行審計(jì)3日前應(yīng)向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)告知書。

（三）報(bào)告準(zhǔn)則

審計(jì)報(bào)告一般應(yīng)在實(shí)行審計(jì)終了后15日內(nèi)由審計(jì)組向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出。

（四）解決、處罰準(zhǔn)則

審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)報(bào)告之日起30日內(nèi)，將審計(jì)意見書和審計(jì)決定送達(dá)被審計(jì)單位和有關(guān)單位，并在此后的三個(gè)月內(nèi)監(jiān)督其采納、執(zhí)行情況。

三、我國的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則

我國的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則重要由三個(gè)層次組成：第一層次，獨(dú)立審計(jì)的基本準(zhǔn)則；第二層次，獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則和獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告；第三層次，執(zhí)業(yè)規(guī)范指南。

（一）一般準(zhǔn)則

（二）外勤準(zhǔn)則

（三）報(bào)告準(zhǔn)則

第四章審計(jì)目的和審計(jì)證據(jù)【字體：大中小】【打印】

審計(jì)基礎(chǔ)理論和方法第一節(jié)審計(jì)目的

一、我國社會(huì)審計(jì)的總目的

根據(jù)我國獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，社會(huì)審計(jì)的總目的是對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性及會(huì)計(jì)解決方法的一貫性表達(dá)意見。分別出具無保存意見、保存意見、否認(rèn)意見和拒絕表達(dá)意見的審計(jì)報(bào)告。

二、審計(jì)的具體目的

被審計(jì)單位管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的認(rèn)定和審計(jì)具體目的（注意結(jié)合實(shí)務(wù)操作）。

（一）被審計(jì)單位管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的認(rèn)定

1.存在或發(fā)生的認(rèn)定

2.完整性的認(rèn)定

3.權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定

4.估價(jià)或分?jǐn)偟恼J(rèn)定

5.表達(dá)與披露的認(rèn)定

（二）具體審計(jì)目的

1.確認(rèn)報(bào)表上所列示的余額是否真實(shí)。

2.確認(rèn)報(bào)表上所列示的余額是否完整。

3.確認(rèn)報(bào)表上所列示的資產(chǎn)和負(fù)債的余額是否確屬被審計(jì)單位所有。

4.確認(rèn)報(bào)表上所列示金額的計(jì)價(jià)是否對(duì)的。

5.確認(rèn)接近資產(chǎn)負(fù)債表日的交易是否都已記入恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。

6.確認(rèn)會(huì)計(jì)報(bào)表中的相關(guān)資料、數(shù)字、計(jì)算、加總及勾稽關(guān)系的對(duì)的性。

7.確認(rèn)會(huì)計(jì)報(bào)表中是否恰本地反映了各會(huì)計(jì)賬項(xiàng)的余額，并且符合相應(yīng)的披露規(guī)定。

8.確認(rèn)會(huì)計(jì)報(bào)表中各會(huì)計(jì)賬項(xiàng)記錄的分類和列示是否恰當(dāng)。第二節(jié)審計(jì)證據(jù)

審計(jì)證據(jù)的分類及其各自的特點(diǎn)。

一、審計(jì)證據(jù)的分類

（一）按照審計(jì)證據(jù)的形式，分為實(shí)物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)。

1.實(shí)物證據(jù)。

2.書面證據(jù)。

3.口頭證據(jù)。

4.環(huán)境證據(jù)。

（二）按照審計(jì)證據(jù)的證明力，可分為基本證據(jù)和輔助證據(jù)

（三）按照審計(jì)證據(jù)的來源，可分為外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)

內(nèi)部證據(jù)，如銷貨發(fā)票、收料單、會(huì)計(jì)記錄、管理當(dāng)局聲明書、董事會(huì)會(huì)議記錄等。

二、審計(jì)證據(jù)的特點(diǎn)

審計(jì)證據(jù)的特性及其影響因素。

（一）審計(jì)證據(jù)的充足性

（二）審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性

審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。

審計(jì)人員在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，可以考慮成本效益原則，但對(duì)于重要的審計(jì)項(xiàng)目，不應(yīng)將審計(jì)成本的高低或獲取審計(jì)證據(jù)的難易限度作為減少必要審計(jì)程序的理由。

三、審計(jì)證據(jù)的收集、鑒定和綜合

審計(jì)證據(jù)的收集和整理。

審計(jì)證據(jù)的取舍標(biāo)準(zhǔn)有：（1）金額的大??；（2）問題性質(zhì)的嚴(yán)重限度。

第五章審計(jì)方法【字體：大中小】【打印】

第一節(jié)審計(jì)方法的意義及其選用原則第二節(jié)審計(jì)的一般方法

選用審計(jì)方法的原則。

一、順查法和逆查法

（一）順查法。

對(duì)于內(nèi)部控制制度不夠健全，賬目比較混亂，存在問題較多的被審計(jì)單位，采用順查法較為適宜。

（二）逆查法。

二、詳查法和抽樣法

審計(jì)方法的分類及其優(yōu)缺陷（特別注意“逆差法”和“抽樣法”）。

（一）詳查法。

在實(shí)際工作中，只對(duì)有嚴(yán)重問題的，非徹底檢查不可的專案審計(jì)，以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)很少的小型企事業(yè)單位采用此法外，一般是不常采用的。

（二）抽樣法

1.任意選樣。

2.判斷選擇。

3.隨機(jī)選樣。

（2）系統(tǒng)隨機(jī)選樣也稱等距隨機(jī)選樣。

第三節(jié)審計(jì)的技術(shù)方法

收集審計(jì)證據(jù)的六種具體方法（注意結(jié)合實(shí)務(wù)操作）。

一、檢查

二、監(jiān)盤

三、觀測

四、查詢及函證

五、計(jì)算

六、分析性復(fù)核

分析性復(fù)核常用的方法有絕對(duì)數(shù)的比較分析和相對(duì)數(shù)的比較分析兩種。

第四節(jié)各種審計(jì)方法之間及其與審計(jì)分類之間的互相關(guān)系

使用審計(jì)方法時(shí)應(yīng)注意的問題。

對(duì)于審計(jì)技術(shù)方法中的分析性復(fù)核而言，其在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中的應(yīng)用相稱廣泛。在審計(jì)的準(zhǔn)備階段，審計(jì)人員必須運(yùn)用分析性復(fù)核擬定其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間及范圍；在審計(jì)實(shí)行階段，分析性復(fù)核則直接作為實(shí)質(zhì)性測試的程序，以收集與賬戶余額和各類交易相關(guān)的證據(jù)；在審計(jì)的終結(jié)階段，分析性復(fù)核則用于對(duì)被審會(huì)計(jì)報(bào)表的整體指標(biāo)對(duì)的性，這就需要結(jié)合采用檢查、函證和計(jì)算的方法。而對(duì)于一般方法中的順查法和逆查法而言，在實(shí)際審計(jì)工作中也應(yīng)結(jié)合起來使用，以利于提高審計(jì)工作的效果和效率。

第六章內(nèi)部控制制度及其評(píng)審【字體：大中小】【打印】

第一節(jié)內(nèi)部控制制度的意義和作用

一、內(nèi)部控制制度的意義

內(nèi)部控制制度按其控制的范圍和控制的手段，可以基本上劃分為兩大類；一類稱為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，另一類稱為內(nèi)部管理控制。

二、內(nèi)部控制制度的作用

內(nèi)部控制制度的內(nèi)容和作用。

三、內(nèi)部控制的目的及其固有限制

內(nèi)部控制制度的目的及其固有限制（理解）。

（二）內(nèi)部控制的固有限制（了解）

第二節(jié)內(nèi)部控制的基本內(nèi)容

一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要內(nèi)容（注意結(jié)合實(shí)務(wù)操作）。

（一）授權(quán)控制

授權(quán)有一般授權(quán)和特殊授權(quán)之分。一般授權(quán)是對(duì)業(yè)務(wù)人員經(jīng)辦正常范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)；特殊授權(quán)是指對(duì)超過常規(guī)范圍的例外或特殊業(yè)務(wù)的授權(quán)。

（二）職責(zé)分工控制

（三）會(huì)計(jì)記錄控制

（四）資產(chǎn)接觸與記錄使用的控制

（五）內(nèi)部審計(jì)控制

第三節(jié)內(nèi)部控制制度的描述

一、內(nèi)部控制制度描述的意義

二、內(nèi)部控制制度描述的方法

（一）文字說明法

（二）調(diào)查表法

（三）流程圖描述法

三、內(nèi)部控制制度描述的環(huán)節(jié)

（一）了解內(nèi)部控制制度

（二）描述內(nèi)部控制制度

（三）對(duì)描述的結(jié)果進(jìn)行復(fù)核

第四節(jié)內(nèi)部控制制度的評(píng)審

一、內(nèi)部控制制度評(píng)審的目的

（一）健全內(nèi)部控制制度，改善管理

（二）擬定審計(jì)的重點(diǎn)和抽樣的規(guī)模

二、內(nèi)部控制評(píng)審的內(nèi)容

內(nèi)部控制制度評(píng)審的環(huán)節(jié)。

（一）內(nèi)部控制制度的了解和描述

（二）內(nèi)部控制制度的初步評(píng)價(jià)

評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度健全性的重點(diǎn)是分析控制弱點(diǎn)。

三、對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行符合性測試

符合性測試是對(duì)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行是否有效而實(shí)行的審計(jì)程序。

四、對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行再次評(píng)價(jià)

對(duì)于內(nèi)部控制系統(tǒng)健全、合理，且在符合性測試時(shí)未發(fā)現(xiàn)任何差錯(cuò)或僅發(fā)現(xiàn)很少差錯(cuò)的公司，審計(jì)人員應(yīng)評(píng)價(jià)其內(nèi)部控制為高信賴限度，對(duì)于這類被審計(jì)單位，審計(jì)人員就可以執(zhí)行有限的實(shí)質(zhì)性測試；對(duì)于那些控制設(shè)計(jì)不合理或雖設(shè)計(jì)良好卻未有效執(zhí)行，且在符合性測試時(shí)差錯(cuò)發(fā)生頻繁的公司，審計(jì)人員應(yīng)評(píng)價(jià)這類公司的內(nèi)部控制為低信賴限度。

小規(guī)模公司的內(nèi)部控制通常都較為薄弱，審計(jì)人員應(yīng)重要或所有依賴實(shí)質(zhì)性測試程序來獲取審計(jì)證據(jù)，以保證審計(jì)的質(zhì)量。

（1）內(nèi)部控制制度描述的環(huán)節(jié)、方法及其各自有缺陷；

（2）初步評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容和作用；

（3）執(zhí)行符合性測試的條件、目的、方法和結(jié)論。

第七章審計(jì)流程【字體：大中小】【打印】

第一節(jié)審計(jì)流程的意義

審計(jì)流程的含義和作用。

一、審計(jì)流程的概念

二、審計(jì)流程規(guī)范化的意義

三、制度基礎(chǔ)審計(jì)的流程

第二節(jié)準(zhǔn)備階段

一、了解被審計(jì)單位的基本情況

制度基礎(chǔ)審計(jì)的審計(jì)流程。

（一）被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模以及所屬行業(yè)的基本情況；

（二）被審計(jì)單位的經(jīng)營情況及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；

（三）被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制制度；

（四）關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易的情況；

（五）以前年度接受審計(jì)的情況；

（六）其他需要了解的相關(guān)事項(xiàng)。

二、簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

（一）簽約雙方的名稱。

（二）委托目的。

（三）審計(jì)范圍。

（四）會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任。

（五）簽約雙方的義務(wù)。

（六）審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)任。

（七）審計(jì)收費(fèi)。

（八）違約責(zé)任。

（九）應(yīng)當(dāng)約定的其他事項(xiàng)。

三、初步評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度

四、擬定重要性

根據(jù)我國的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，重要性是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重限度，這一限度在特定的環(huán)境下也許影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。

五、分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

六、編制審計(jì)計(jì)劃

準(zhǔn)備階段的具體工作內(nèi)容。

（1）如何了解被審計(jì)單位的基本情況；

（2）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容；

（3）重要性水平的擬定對(duì)報(bào)表審計(jì)工作和審計(jì)結(jié)論的影響；

（4）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成及其對(duì)報(bào)表審計(jì)工作和審計(jì)結(jié)論的影響；

（5）具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容。

第三節(jié)實(shí)行階段

一、符合性測試

二、實(shí)質(zhì)性測試

實(shí)行階段的具體工作內(nèi)容。

（1）符合性測試的含義及其在報(bào)表審計(jì)中的地位；

（2）實(shí)質(zhì)性測試工作內(nèi)容；

（3）實(shí)質(zhì)性測試在報(bào)表審計(jì)中的地位和作用。

第四節(jié)終結(jié)階段

一、編制審計(jì)報(bào)告

二、作出審計(jì)結(jié)論和決定

三、審計(jì)資料的整理歸檔

終結(jié)階段的具體工作內(nèi)容。

（1）編制審計(jì)報(bào)告的前期準(zhǔn)備工作內(nèi)容；

（2）注意：只有國家審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)存在嚴(yán)重的違法亂紀(jì)問題，才干審計(jì)結(jié)論和決定；

（3）審計(jì)工作的基本終結(jié)標(biāo)志——資料移交檔案部門。

第五節(jié)審計(jì)流程的延續(xù)

復(fù)審和后續(xù)審計(jì)重要合用于國家審計(jì)、部門審計(jì)等強(qiáng)制性審計(jì)的情況。

一、復(fù)審

二、后續(xù)審計(jì)

審計(jì)流程的延續(xù)。（復(fù)審和后續(xù)審計(jì)重要合用于強(qiáng)制性審計(jì)的情況）

（1）復(fù)審的因素、特點(diǎn)和期限規(guī)定；

（2）后續(xù)審計(jì)的特點(diǎn)。

第八章審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告和審計(jì)檔案【字體：大中小】【打印】

第一節(jié)審計(jì)工作底稿

審計(jì)工作底稿的特點(diǎn)、作用、種類和基本構(gòu)成

一、審計(jì)工作底稿的意義

二、審計(jì)工作底稿的作用

三、審計(jì)工作底稿的種類

（一）綜合類工作底稿。

（二）業(yè)務(wù)類工作底稿。是指審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)行階段執(zhí)行具體審計(jì)程序所形成的審計(jì)工作底稿。

（三）備查類工作底稿。

四、審計(jì)工作底稿的編制和取得

審計(jì)工作底稿的復(fù)核的級(jí)次和內(nèi)容；

（一）審計(jì)工作底稿的基本要素

（二）獲取和編制審計(jì)工作底稿的規(guī)定

（三）審計(jì)工作底稿的復(fù)核

所謂的三級(jí)復(fù)核制度是指審計(jì)工作底稿應(yīng)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、部門負(fù)責(zé)人和審計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人或?qū)Ｂ毜膹?fù)核機(jī)構(gòu)或復(fù)核人員對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行逐級(jí)復(fù)核的一種復(fù)核制度。第二節(jié)審計(jì)報(bào)告

一、審計(jì)報(bào)告概述

國家審計(jì)報(bào)告的出具依據(jù)、種類

國家審計(jì)報(bào)告必須符合《審計(jì)法》和審計(jì)署頒布的有關(guān)規(guī)定，而社會(huì)審計(jì)報(bào)告則應(yīng)遵循《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定。

二、國家審計(jì)報(bào)告概述

審計(jì)意見書是被審計(jì)單位沒有違反國家規(guī)定的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支行為，出具審計(jì)意見書。

審計(jì)決定是對(duì)被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支行為給予解決和處罰的決定。

三、社會(huì)審計(jì)報(bào)告

（一）社會(huì)審計(jì)報(bào)告的概述

社會(huì)審計(jì)報(bào)告的種類、格式以及不同審計(jì)意見的出具條件；（注意結(jié)合實(shí)務(wù)操作）

（注意：審計(jì)責(zé)任、審計(jì)報(bào)告的框架、不同審計(jì)意見報(bào)告的書寫——專業(yè)用語）

社會(huì)審計(jì)報(bào)告，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在實(shí)行了必要的審計(jì)程序后出具的，用于對(duì)被審計(jì)單位年度會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文獻(xiàn)。

（二）審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容與格式

1.標(biāo)題。

2.收件人。

3.范圍段。

4.意見段。

當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具保存意見、否認(rèn)意見或拒絕表達(dá)意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)在范圍段與意見段之間增長說明段，清楚地說明所持意見的理由，并在也許情況下，指出其對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表反映的影響限度。

5.簽章和會(huì)計(jì)師事務(wù)所地址。

6.報(bào)告日期。

（三）審計(jì)意見的類型與審計(jì)報(bào)告的編制

1.無保存意見。

（1）會(huì)計(jì)報(bào)表的編制符合《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及國家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定；

（2）會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和資金變動(dòng)情況；

（3）會(huì)計(jì)解決方法的選用符合一貫性原則；

（4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師已按獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，實(shí)行了必要的審計(jì)流程，在審計(jì)過程中未受阻礙和限制；

（5）不存在應(yīng)調(diào)整而被審計(jì)單位未予調(diào)整的重要事項(xiàng)。

2.保存意見。

（1）個(gè)別重要的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的解決或個(gè)別重要會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的編制不符合《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及國家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定，被審計(jì)單位拒絕進(jìn)行調(diào)整。

（2）因?qū)徲?jì)范圍受到重要的局部限制，無法按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定取得應(yīng)有的審計(jì)證據(jù)。

（3）個(gè)別重要會(huì)計(jì)解決方法的選用不符合一貫性的原則。

3.否認(rèn)意見。

（1）會(huì)計(jì)解決方法的選用嚴(yán)重違反《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及國家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定，被審計(jì)單位拒絕進(jìn)行調(diào)整；

（2）會(huì)計(jì)報(bào)表嚴(yán)重歪曲了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和資金變動(dòng)情況，被審計(jì)單位拒絕進(jìn)行調(diào)整。

4.拒絕表達(dá)意見。

第三節(jié)審計(jì)檔案

一、審計(jì)檔案的作用和分類

審計(jì)檔案的種類和保管期限

二、審計(jì)檔案的整理和歸檔

當(dāng)期檔案自審計(jì)報(bào)告簽發(fā)之日起至少保存十年；永久檔案應(yīng)長期保存；不再繼續(xù)審計(jì)的被審計(jì)單位，永久性檔案的保管期限與最近一年當(dāng)期檔案的保管年限相同。

三、審計(jì)檔案的保管與查閱

社會(huì)審計(jì)檔案的查閱規(guī)定

審計(jì)機(jī)構(gòu)及有關(guān)部門除了應(yīng)當(dāng)妥善保管審計(jì)檔案，還應(yīng)建立審計(jì)檔案的保密制度，對(duì)審計(jì)檔案中涉及的商業(yè)秘密保密。

第九章資產(chǎn)審計(jì)【字體：大中小】【打印】

第一節(jié)貨幣資金審計(jì)

一、貨幣資金審計(jì)的目的

貨幣資金審計(jì)的特點(diǎn)和目的；

二、貨幣資金內(nèi)部控制制度的符合性測試

貨幣資金的內(nèi)部控制制度。

三、實(shí)質(zhì)性測試

庫存鈔票盤點(diǎn)的規(guī)定、過程和審計(jì)意見的出具

（一）核對(duì)鈔票和銀行存款的余額是否相符

（二）庫存鈔票的盤點(diǎn)

（三）函證期末銀行存款余額

（四）取得或編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

（五）截止測試

“銀行存款”科目余額真實(shí)性的審查程序、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制和未達(dá)賬項(xiàng)的審計(jì)；

貨幣資金截止測試的方法。

（1）應(yīng)收賬款的符合性測試內(nèi)容；

（2）應(yīng)收賬款的分析性程序的關(guān)注內(nèi)容；

（3）應(yīng)收賬款的函證程序和形成的審計(jì)意見。

注意：函證的作用、方式（建議的使用條件）、過程控制、替代程序。

（4）應(yīng)收賬款的截止測試程序；第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付賬款的審計(jì)

三、實(shí)質(zhì)性測試

（一）存貨的實(shí)地盤點(diǎn)

1.存貨盤點(diǎn)計(jì)劃的制度。

2.盤點(diǎn)時(shí)間的擬定。

3.實(shí)地觀測存貨盤點(diǎn)。

存貨的審計(jì)。

（1）購貨環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度；

（2）存貨的符合性測試程序；

（3）存貨的盤點(diǎn)程序；

注意：與鈔票盤點(diǎn)的區(qū)別、盤點(diǎn)時(shí)的關(guān)注要點(diǎn)、抽核對(duì)象的選擇。

（4）“存貨”項(xiàng)目的分類。

4.長期投資的審計(jì)。

（1）長期投資的符合性