2023年審計(jì)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)課后作業(yè)

第十一章生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)課后作業(yè)一、單項(xiàng)選擇題1.簽發(fā)預(yù)先順序編號(hào)的生產(chǎn)告知單的部門(mén)是（）。

A.人事部門(mén)

B.銷(xiāo)售部門(mén)

C.會(huì)計(jì)部門(mén)

D.生產(chǎn)計(jì)劃部門(mén)2.下列關(guān)于發(fā)出產(chǎn)成品的說(shuō)法中，不對(duì)的的是（）。

A.發(fā)運(yùn)部門(mén)是一個(gè)獨(dú)立的部門(mén)

B.裝運(yùn)產(chǎn)成品時(shí)必須持有經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的發(fā)運(yùn)告知單

C.出庫(kù)單一般為一式三聯(lián)

D.出庫(kù)單一般為一式四聯(lián)3.下列內(nèi)部控制中，存在設(shè)計(jì)缺陷的是（）。

A.請(qǐng)購(gòu)部門(mén)填制請(qǐng)購(gòu)單

B.倉(cāng)庫(kù)部門(mén)編制發(fā)運(yùn)憑證

C.銷(xiāo)售部門(mén)編制銷(xiāo)售發(fā)票

D.會(huì)計(jì)部門(mén)填寫(xiě)生產(chǎn)成本明細(xì)賬4.在滿足職務(wù)分離的基本規(guī)定下，倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)職工除了履行保管存貨的職責(zé)外，還可以兼任下列（）職務(wù)。

A.存貨的清查

B.存貨的驗(yàn)收

C.存貨的采購(gòu)

D.存貨處置的申請(qǐng)5.假如被審計(jì)單位在接觸存貨時(shí)沒(méi)有設(shè)立授權(quán)審批的內(nèi)部控制措施，將導(dǎo)致存貨（）認(rèn)定出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

A.存在

B.完整性

C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

D.權(quán)利和義務(wù)6.X公司在針對(duì)下列風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)控制程序時(shí)，最適宜采用自動(dòng)化控制的是（）。

A.產(chǎn)成品倉(cāng)庫(kù)人員也許接受了生產(chǎn)中的不合格產(chǎn)品

B.記錄的直接人工工時(shí)也許未被分派至對(duì)的的生產(chǎn)任務(wù)

C.產(chǎn)成品也許被盜

D.記錄的存貨數(shù)量也許與實(shí)際存貨數(shù)量不一致7.在A注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的以下與存貨內(nèi)部控制相關(guān)的觀點(diǎn)中，你認(rèn)同的是（）。

A.與采購(gòu)相關(guān)的存貨內(nèi)部控制：請(qǐng)購(gòu)單應(yīng)當(dāng)事先連續(xù)編號(hào)

B.與倉(cāng)儲(chǔ)相關(guān)的存貨內(nèi)部控制：接觸存貨實(shí)物須經(jīng)管理層授權(quán)

C.與領(lǐng)用相關(guān)的存貨內(nèi)部控制：領(lǐng)料單應(yīng)事先連續(xù)編號(hào)并定期清點(diǎn)

D.與加工相關(guān)的存貨內(nèi)部控制：使用生產(chǎn)指令和材料需求報(bào)告是一項(xiàng)基本的控制措施8.下列有關(guān)存貨項(xiàng)目的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，對(duì)的的是（）。

A.存貨存在認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常高于完整性認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.存貨的存在認(rèn)定與完整性認(rèn)定同時(shí)具有較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.存貨完整性認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)高于存在認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.存貨存在認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與完整性認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)反向變動(dòng)9.X公司存貨內(nèi)部控制規(guī)定：倉(cāng)庫(kù)管理員應(yīng)把領(lǐng)料單信息輸入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，生成出庫(kù)單，經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理復(fù)核并以電子署名方式確認(rèn)后，系統(tǒng)自動(dòng)更新材料明細(xì)臺(tái)賬。對(duì)此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)行的下列控制測(cè)試程序中，有效的是（）。

A.抽取出庫(kù)單與領(lǐng)料單核對(duì)，檢查領(lǐng)料單填制是否對(duì)的

B.抽取材料明細(xì)臺(tái)賬，檢查是否通過(guò)倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理的復(fù)核

C.抽取出庫(kù)單，檢查倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理復(fù)核與電子署名的印記

D.抽取領(lǐng)料單，檢查領(lǐng)料單是否有倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理的電子署名10.被審計(jì)單位在內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境沒(méi)有改變的情形下，假如營(yíng)業(yè)成本異常增多，則會(huì)導(dǎo)致存貨項(xiàng)目的（）認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)。

A.存在

B.完整性

C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

D.權(quán)利和義務(wù)11.被審計(jì)單位某產(chǎn)品2023年的毛利率與2023年相比有所上升，被審計(jì)單位提供了以下解釋，其中與毛利率變動(dòng)不相關(guān)的是（）。

A.該產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格與2023年相比有所上升

B.該產(chǎn)品的產(chǎn)量與2023年相比有所增長(zhǎng)

C.該產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入占當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比例與2023年相比有所上升

D.該產(chǎn)品使用的重要原材料的價(jià)格與2023年相比有所下降12.假如將與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制評(píng)估為高風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也許（）。

A.擴(kuò)大測(cè)試與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的范圍

B.規(guī)定被審計(jì)單位在期末實(shí)行存貨盤(pán)點(diǎn)

C.在期末前或后實(shí)行存貨監(jiān)盤(pán)程序，并測(cè)試盤(pán)點(diǎn)日至期末發(fā)生的存貨交易

D.檢查購(gòu)貨、生產(chǎn)、銷(xiāo)售的記錄和憑證，以擬定期末存貨余額13.被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄顯示，2023年12月某類存貨銷(xiāo)量激增，導(dǎo)致該類存貨庫(kù)存數(shù)量下降為零。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該類存貨采用的以下措施中，難以發(fā)現(xiàn)也許存在虛假銷(xiāo)售的是（）。

A.計(jì)算該類存貨2023年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進(jìn)行比較

B.進(jìn)行銷(xiāo)貨截止測(cè)試

C.仍將該類存貨列入監(jiān)盤(pán)范圍

D.選擇2023年12月大額銷(xiāo)售客戶寄發(fā)詢證函14.實(shí)行存貨監(jiān)盤(pán)程序，最可以證明的認(rèn)定是（）。

A.存在

B.完整性

C.權(quán)利和義務(wù)

D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?5.下列選項(xiàng)中，屬于被審計(jì)單位盤(pán)點(diǎn)存貨前注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作的是（）。

A.向持有被審計(jì)單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況

B.觀測(cè)盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，擬定應(yīng)納入盤(pán)點(diǎn)范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列，并附有盤(pán)點(diǎn)標(biāo)記，防止漏掉或反復(fù)盤(pán)點(diǎn)

C.檢查存貨

D.再次觀測(cè)盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，以擬定所有應(yīng)納入盤(pán)點(diǎn)范圍的存貨是否均已納入16.針對(duì)被審計(jì)單位存貨存放在多個(gè)地點(diǎn)，下列各項(xiàng)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮執(zhí)行的程序不涉及（）。

A.詢問(wèn)被審計(jì)單位管理層和財(cái)務(wù)部門(mén)人員，以了解有關(guān)存貨存放地點(diǎn)的情況

B.檢查被審計(jì)單位存貨的出、入庫(kù)單，關(guān)注是否存在被審計(jì)單位尚未告知注冊(cè)會(huì)計(jì)師的倉(cāng)庫(kù)

C.檢查費(fèi)用支出明細(xì)賬和租賃協(xié)議，關(guān)注被審計(jì)單位是否租賃倉(cāng)庫(kù)并支付租金

D.檢查被審計(jì)單位“固定資產(chǎn)——房屋建筑物”明細(xì)清單，了解被審計(jì)單位可用于存放存貨的房屋建筑物17.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)納入被審計(jì)單位存貨盤(pán)點(diǎn)范圍的是（）。

A.采用支付手續(xù)費(fèi)委托代銷(xiāo)方式下，受托方記入“受托代銷(xiāo)商品”科目的商品

B.采用視同買(mǎi)斷委托代銷(xiāo)方式下，被審計(jì)單位發(fā)出的存貨

C.已經(jīng)發(fā)出但不符合銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件的商品

D.第三方代被審計(jì)單位保管的存貨18.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查被審計(jì)單位存貨時(shí)，注意到某些存貨項(xiàng)目實(shí)際盤(pán)點(diǎn)的數(shù)量大于永續(xù)盤(pán)存記錄中的數(shù)量。假定不考慮其他因素，以下各項(xiàng)中，最也許導(dǎo)致這種情況的是（）。

A.供應(yīng)商向被審計(jì)單位提供購(gòu)貨折扣

B.被審計(jì)單位向客戶提供銷(xiāo)貨折扣

C.被審計(jì)單位已將購(gòu)買(mǎi)的存貨退給供應(yīng)商

D.客戶已將購(gòu)買(mǎi)的存貨退給被審計(jì)單位19.假如存貨盤(pán)點(diǎn)日不是（），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)行適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，擬定盤(pán)點(diǎn)日與該日之間存貨的變動(dòng)是否已得到恰當(dāng)?shù)挠涗洝?/p>

A.審計(jì)工作完畢日

B.簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)日

C.審計(jì)外勤開(kāi)始日

D.財(cái)務(wù)報(bào)表日20.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在復(fù)核被審計(jì)單位的盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃時(shí)，以下考慮不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.盤(pán)點(diǎn)時(shí)間是否合理

B.盤(pán)點(diǎn)期間存貨移動(dòng)的控制是否合理

C.盤(pán)點(diǎn)表單的設(shè)計(jì)、使用與控制是否合理

D.存貨計(jì)價(jià)測(cè)試方法是否合適21.在對(duì)存貨實(shí)行監(jiān)盤(pán)程序時(shí)，以下做法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)選擇的是（）。

A.對(duì)于已作質(zhì)押的存貨，向債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容

B.對(duì)于受托代存的存貨，實(shí)行向存貨所有權(quán)人函證等審計(jì)程序

C.對(duì)于因性質(zhì)特殊而無(wú)法監(jiān)盤(pán)的存貨，實(shí)行向顧客或供應(yīng)商函證等審計(jì)程序

D.被審計(jì)單位相關(guān)人員完畢存貨盤(pán)點(diǎn)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)入存貨存放地點(diǎn)對(duì)已盤(pán)點(diǎn)存貨實(shí)行檢查程序22.假如被審計(jì)單位以養(yǎng)殖牲畜為主營(yíng)業(yè)務(wù)，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)該類存貨可以實(shí)行的監(jiān)盤(pán)程序中效果最佳的是（）。

A.實(shí)行分析程序

B.運(yùn)用被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)的工作

C.向供應(yīng)商函證

D.通過(guò)高空攝影以擬定其存在，對(duì)不同時(shí)點(diǎn)的數(shù)量進(jìn)行比較，并依賴永續(xù)存貨記錄23.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在碰到下列（）情況時(shí)，可以放棄存貨監(jiān)盤(pán)，實(shí)行替代審計(jì)程序。

A.被審計(jì)單位存貨存放在國(guó)外的子公司，導(dǎo)致監(jiān)盤(pán)成本過(guò)高

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)增多，每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的時(shí)間被壓縮

C.因存貨性質(zhì)特殊，審計(jì)項(xiàng)目組沒(méi)有聘請(qǐng)到相關(guān)專家

D.存貨自身對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的安全存在威脅24.由于霧霾天氣導(dǎo)致航班返航，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法在預(yù)定的時(shí)間內(nèi)到達(dá)存貨監(jiān)盤(pán)現(xiàn)場(chǎng)，下列審計(jì)程序中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.檢查存貨相關(guān)的原始憑證

B.對(duì)存貨實(shí)行分析程序

C.另?yè)袢掌趯?shí)行監(jiān)盤(pán)

D.擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍25.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在對(duì)A上市公司2023年度的存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試，被審計(jì)單位期末對(duì)存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)。2023年12月31日W材料的實(shí)際成本為100萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為80萬(wàn)元，該原材料是專為生產(chǎn)甲產(chǎn)品而持有的，市場(chǎng)上甲產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格由200萬(wàn)元降為180萬(wàn)元。將W材料加工成甲產(chǎn)品預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為40萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金為20萬(wàn)元。假定A公司2023年初W材料“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目貸方余額為0萬(wàn)元。2023年12月31日該項(xiàng)存貨應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。

A.0

B.20

C.60

D.40二、多項(xiàng)選擇題1.領(lǐng)料單通常一式三聯(lián)，分別用于（）。

A.連同材料交給領(lǐng)料部門(mén)

B.留在倉(cāng)庫(kù)登記材料明細(xì)賬

C.交會(huì)計(jì)部門(mén)進(jìn)行材料收發(fā)核算和成本核算

D.交驗(yàn)收部門(mén)用于檢查材料是否合格2.生產(chǎn)計(jì)劃部門(mén)根據(jù)（）來(lái)決定生產(chǎn)授權(quán)。

A.客戶訂購(gòu)單

B.管理費(fèi)用預(yù)算

C.財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算

D.銷(xiāo)售預(yù)測(cè)和產(chǎn)品需求的分析3.在X公司對(duì)驗(yàn)收人員規(guī)定的以下職責(zé)中，適當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.驗(yàn)證存貨品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等，出具驗(yàn)收證明

B.對(duì)于驗(yàn)收合格的存貨，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理入庫(kù)和付款手續(xù)

C.發(fā)現(xiàn)的存貨與訂購(gòu)單不相符的情況，向有關(guān)部門(mén)報(bào)告

D.對(duì)驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)丟失和毀損情況，視情況做出解決4.為保證成本以對(duì)的的金額在恰當(dāng)?shù)钠陂g及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶，被審計(jì)單位應(yīng)實(shí)行的關(guān)鍵內(nèi)部控制措施涉及（）。

A.采用適當(dāng)?shù)某杀竞怂惴椒?，前后各期一?/p>

B.采用適當(dāng)?shù)馁M(fèi)用分派方法，前后各期一致

C.采用適當(dāng)?shù)馁~務(wù)解決流程和成本核算流程

D.由獨(dú)立人員或內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行內(nèi)部核查5.針對(duì)制造公司，影響生產(chǎn)與存貨交易和余額的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的因素涉及（）。

A.產(chǎn)品品種繁多以及其數(shù)量、質(zhì)量等擬定方法繁雜等

B.成本分派等復(fù)雜、計(jì)量基礎(chǔ)多樣

C.受市場(chǎng)環(huán)境的影響，某些存貨項(xiàng)目的可變現(xiàn)凈值難以擬定

D.數(shù)量龐大、業(yè)務(wù)復(fù)雜6.對(duì)于成本的完整性認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用的控制測(cè)試程序有（）。

A.檢查生產(chǎn)告知單的順序編號(hào)是否完整

B.對(duì)成本實(shí)行分析程序

C.將制造費(fèi)用分派表與成本明細(xì)賬相核對(duì)

D.檢查領(lǐng)料單的順序編號(hào)是否完整7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了測(cè)試被審計(jì)單位生產(chǎn)業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生，以下實(shí)行的控制測(cè)試恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.檢查生產(chǎn)指令是否通過(guò)審批

B.檢查領(lǐng)料單是否通過(guò)審批

C.檢查工薪分派是否通過(guò)審批

D.檢查存貨明細(xì)賬是否通過(guò)審批8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)行存貨截止測(cè)試也許查明（）的錯(cuò)報(bào)。

A.少計(jì)存貨和應(yīng)付賬款

B.多計(jì)存貨和應(yīng)付賬款

C.虛增利潤(rùn)

D.虛減利潤(rùn)9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)成本實(shí)行實(shí)質(zhì)性分析程序，可以發(fā)現(xiàn)（）內(nèi)部控制目的是否實(shí)現(xiàn)。

A.成本以對(duì)的的金額，在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶

B.對(duì)存貨實(shí)行保護(hù)措施，保管人員與記錄、批準(zhǔn)人員互相獨(dú)立

C.生產(chǎn)業(yè)務(wù)是根據(jù)管理層一般或特定的授權(quán)進(jìn)行的

D.記錄的成本為實(shí)際發(fā)生的而非虛構(gòu)的10.為了證實(shí)存貨成本的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)行的實(shí)質(zhì)性程序涉及（）。

A.檢查費(fèi)用的歸集、分派等流程是否對(duì)的

B.抽查成本計(jì)算單

C.對(duì)重大的在產(chǎn)品項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試

D.抽查成本計(jì)算是否對(duì)的11.下列選項(xiàng)中，屬于存貨監(jiān)盤(pán)程序的有（）。

A.觀測(cè)

B.實(shí)物檢查

C.抽盤(pán)

D.評(píng)價(jià)管理層用以記錄和控制存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果的指令和程序12.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在制定A上市公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中的存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃，以下是存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃的內(nèi)容，其中存在缺陷的有（）。

A.在開(kāi)始盤(pán)點(diǎn)存貨前，監(jiān)盤(pán)人員在擬檢查的存貨項(xiàng)目上作出標(biāo)記

B.在存貨監(jiān)盤(pán)過(guò)程中，監(jiān)盤(pán)人員除關(guān)注存貨的數(shù)量外，還需要特別關(guān)注存貨是否出現(xiàn)毀損、陳舊、過(guò)時(shí)及殘次等情況

C.在存貨監(jiān)盤(pán)結(jié)束時(shí)，監(jiān)盤(pán)人員將除作廢的盤(pán)點(diǎn)表單以外的所有盤(pán)點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄于監(jiān)盤(pán)工作底稿

D.和被審計(jì)單位管理層討論存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃時(shí)，下列考慮中對(duì)的的有（）。

A.對(duì)無(wú)法在存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)行存貨監(jiān)盤(pán)的存貨存放地點(diǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)行替代審計(jì)程序，以獲取有關(guān)存貨的存在和狀況的充足、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

B.假如被審計(jì)單位通過(guò)實(shí)地盤(pán)存制擬定數(shù)量，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需參與此種盤(pán)點(diǎn)

C.假如被審計(jì)單位采用永續(xù)盤(pán)存制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需在年度中參與盤(pán)點(diǎn)

D.假如存貨盤(pán)點(diǎn)在財(cái)務(wù)報(bào)表日以外的其他日期進(jìn)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師除實(shí)行存貨監(jiān)盤(pán)相關(guān)審計(jì)程序外，還應(yīng)當(dāng)實(shí)行其他審計(jì)程序，以獲取審計(jì)證據(jù)，擬定存貨盤(pán)點(diǎn)日與財(cái)務(wù)報(bào)表日之間的存貨變動(dòng)是否已得到恰當(dāng)?shù)挠涗?4.在實(shí)行存貨審計(jì)前，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要辨認(rèn)和評(píng)價(jià)X公司各類存貨的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。在與以下業(yè)務(wù)相關(guān)的各種存貨中，（）存在較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

A.以每噸3萬(wàn)元的價(jià)格向A公司供應(yīng)所需的特種原材料3年，按年結(jié)算

B.根據(jù)實(shí)際需要向B公司提供零部件半年，價(jià)款為實(shí)際成本的125%，按季結(jié)算

C.根據(jù)需要從C公司購(gòu)買(mǎi)半成品4年，保證C公司獲得10%的毛利，按年結(jié)算

D.承接D公司為期兩年的某工程，竣工后以成本加成的方式擬定應(yīng)收取的價(jià)款15.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在針對(duì)上市公司存貨項(xiàng)目實(shí)行審計(jì)時(shí)，由于存在以下（）因素，事務(wù)所應(yīng)考慮安排充足的人力資源，以保證在存貨項(xiàng)目審計(jì)過(guò)程中獲取充足適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

A.存貨存放于不同的生產(chǎn)和銷(xiāo)售地點(diǎn)，這使得對(duì)它的內(nèi)部控制的了解和監(jiān)盤(pán)都很困難

B.存貨項(xiàng)目的多樣性給審計(jì)帶來(lái)了困難

C.存貨自身的陳舊以及存貨成本的分派使得存貨的估價(jià)存在困難

D.存貨出現(xiàn)減值后，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（非可變凈值的擬定）需要運(yùn)用專家的工作16.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在擬定存貨監(jiān)盤(pán)范圍時(shí)，應(yīng)考慮的因素有（）。

A.存貨的性質(zhì)

B.存貨的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.審計(jì)項(xiàng)目組的人員數(shù)量

D.被審計(jì)單位與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制17.下列屬于存貨監(jiān)盤(pán)目的的有（）。

A.獲取被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日有關(guān)存貨數(shù)量和狀況以及有關(guān)管理層存貨盤(pán)點(diǎn)程序可靠性的審計(jì)證據(jù)

B.對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試

C.檢查存貨的數(shù)量是否真實(shí)完整

D.檢查存貨有無(wú)毀損、陳舊、過(guò)時(shí)、殘次和短缺等狀況18.下列關(guān)于存貨監(jiān)盤(pán)的說(shuō)法中，對(duì)的的涉及（）。

A.假如只有少數(shù)項(xiàng)目構(gòu)成了存貨的重要部分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也許選擇將存貨監(jiān)盤(pán)用做實(shí)質(zhì)性程序

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)監(jiān)盤(pán)能獲取存貨權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定充足、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.特殊情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也許決定在不預(yù)先告知的情況下對(duì)特定存放地點(diǎn)的存貨實(shí)行監(jiān)盤(pán)

D.在連續(xù)審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮在不同期間的審計(jì)中變更所選擇實(shí)行監(jiān)盤(pán)的地點(diǎn)19.在對(duì)存貨實(shí)行抽查程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的以下做法中，錯(cuò)誤的涉及（）。

A.盡量將難以盤(pán)點(diǎn)或隱蔽性較大的存貨納入抽查范圍

B.事先就擬抽取測(cè)試的存貨項(xiàng)目與被審計(jì)單位溝通，以提高存貨監(jiān)盤(pán)的效率

C.從存貨盤(pán)點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測(cè)試盤(pán)點(diǎn)記錄的完整性

D.假如盤(pán)點(diǎn)記錄與存貨實(shí)物存在差異，規(guī)定被審計(jì)單位更正盤(pán)點(diǎn)記錄20.被審計(jì)單位是一家鉆石飾品商業(yè)公司，在進(jìn)行監(jiān)盤(pán)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的審計(jì)程序?qū)Φ牡挠校ǎ?/p>

A.選擇樣品進(jìn)行化驗(yàn)與分析

B.運(yùn)用工程估測(cè)、幾何計(jì)算、高空勘測(cè)，并依賴具體的存貨記錄

C.通過(guò)高空攝影以擬定其存在性，對(duì)不同時(shí)點(diǎn)的數(shù)量進(jìn)行比較，并依賴永續(xù)存貨記錄

D.運(yùn)用專家的工作21.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在被審計(jì)單位盤(pán)點(diǎn)工作即將結(jié)束前，應(yīng)當(dāng)實(shí)行的審計(jì)程序有（）。

A.核對(duì)盤(pán)點(diǎn)表單，擬定其是否連續(xù)編號(hào)

B.查明已經(jīng)發(fā)放的表單是否均已收回

C.將各項(xiàng)存貨的盤(pán)點(diǎn)表單與存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果匯總記錄進(jìn)行核對(duì)

D.提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整存貨明細(xì)賬與存貨盤(pán)點(diǎn)匯總記錄之間的差異22.假如存貨盤(pán)點(diǎn)日和財(cái)務(wù)報(bào)表日不是同一天，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)行的程序涉及（）。

A.比較盤(pán)點(diǎn)日和財(cái)務(wù)報(bào)表日之間的存貨信息以辨認(rèn)異常項(xiàng)目，并對(duì)其執(zhí)行實(shí)地察看等適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序

B.對(duì)存貨周轉(zhuǎn)率或存貨銷(xiāo)售周轉(zhuǎn)天數(shù)等實(shí)行實(shí)質(zhì)性分析程序

C.對(duì)存貨采購(gòu)從入庫(kù)單查至其相應(yīng)的永續(xù)盤(pán)存記錄及從永續(xù)盤(pán)存記錄查至其相應(yīng)的入庫(kù)單等支持性文獻(xiàn)，對(duì)存貨銷(xiāo)售從貨運(yùn)單據(jù)查至其相應(yīng)的永續(xù)盤(pán)存記錄及從永續(xù)盤(pán)存記錄查至其相應(yīng)的貨運(yùn)單據(jù)等支持性文獻(xiàn)

D.測(cè)試存貨銷(xiāo)售和采購(gòu)在盤(pán)點(diǎn)日和財(cái)務(wù)報(bào)表日的截止是否對(duì)的23.X公司的債權(quán)人拒絕對(duì)其控制的X公司用作質(zhì)押的存貨實(shí)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)盤(pán)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)該債權(quán)人的誠(chéng)信和客觀性存有疑慮的情況下，不宜實(shí)行下列（）程序。

A.向該債權(quán)人函證存貨的數(shù)量和狀況

B.測(cè)試存貨盤(pán)點(diǎn)與保管的內(nèi)部控制

C.安排其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)盤(pán)

D.規(guī)定其他機(jī)構(gòu)或人員進(jìn)行確認(rèn)24.測(cè)試存貨是否要計(jì)提減值時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮（）。

A.存貨的成本

B.估計(jì)售價(jià)

C.是否簽訂了不可撤消的銷(xiāo)售協(xié)議

D.是否用于專門(mén)制造其他產(chǎn)品25.在不考慮連續(xù)審計(jì)，上期期末未實(shí)行監(jiān)盤(pán)程序的情況下，下列各項(xiàng)追加審計(jì)程序中，可認(rèn)為存貨期初余額提供充足、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的有（）。

A.充足運(yùn)用被審計(jì)單位內(nèi)部相關(guān)的憑證并輔之于函證程序

B.對(duì)期初存貨項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試

C.對(duì)銷(xiāo)售毛利以及存貨截止進(jìn)行測(cè)試

D.實(shí)行監(jiān)盤(pán)程序，擬定當(dāng)前存貨數(shù)量并調(diào)節(jié)至期初存貨數(shù)量三、簡(jiǎn)答題1.W公司是一家醫(yī)療設(shè)備生產(chǎn)公司，平常核算采用高度電算化。2023年1月5日委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序后，對(duì)W公司生產(chǎn)、儲(chǔ)存及發(fā)出產(chǎn)成品的業(yè)務(wù)流程做了如下記錄：

（1）計(jì)劃和開(kāi)始生產(chǎn)時(shí)，根據(jù)銷(xiāo)售需求量對(duì)生產(chǎn)數(shù)量實(shí)行計(jì)算機(jī)化監(jiān)督，顯示相關(guān)的訂購(gòu)數(shù)量等，生產(chǎn)開(kāi)始前，獲得生產(chǎn)經(jīng)理對(duì)于產(chǎn)品設(shè)計(jì)和規(guī)格的認(rèn)可。計(jì)劃和生產(chǎn)進(jìn)度由生產(chǎn)部門(mén)監(jiān)控，并取得生產(chǎn)經(jīng)理批準(zhǔn)。

（2）產(chǎn)成品入庫(kù)時(shí)，倉(cāng)庫(kù)保管員檢查并簽發(fā)預(yù)先按順序編號(hào)的產(chǎn)成品驗(yàn)收單，并清點(diǎn)產(chǎn)成品數(shù)量，填寫(xiě)預(yù)先順序編號(hào)的產(chǎn)成品入庫(kù)單經(jīng)質(zhì)檢經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理和倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理簽字確認(rèn)后，由倉(cāng)庫(kù)管理員將產(chǎn)成品入庫(kù)單信息輸入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)更新產(chǎn)成品明細(xì)臺(tái)賬并與采購(gòu)訂購(gòu)單編號(hào)核對(duì)。

（3）產(chǎn)成品出庫(kù)時(shí)，由倉(cāng)庫(kù)管理員取得發(fā)運(yùn)憑證副聯(lián)，作為產(chǎn)成品出庫(kù)單，并將產(chǎn)成品出庫(kù)單信息輸入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，經(jīng)銷(xiāo)售經(jīng)理復(fù)核并以電子署名方式確認(rèn)后，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)更新產(chǎn)成品明細(xì)臺(tái)賬。

（4）產(chǎn)成品裝運(yùn)發(fā)出前，由運(yùn)送經(jīng)理獨(dú)立檢查出庫(kù)單和發(fā)運(yùn)告知單。

（5）每月末，生產(chǎn)成本記賬員根據(jù)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)狀態(tài)為“已解決”的訂購(gòu)單數(shù)量，編制銷(xiāo)售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證，結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的銷(xiāo)售成本，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后進(jìn)行賬務(wù)解決。

（6）產(chǎn)成品倉(cāng)庫(kù)分別于每月、每季和年度終了，對(duì)產(chǎn)成品存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，由會(huì)計(jì)部門(mén)對(duì)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行復(fù)盤(pán)，倉(cāng)庫(kù)管理員應(yīng)編寫(xiě)產(chǎn)成品存貨盤(pán)點(diǎn)明細(xì)表，發(fā)現(xiàn)差異及時(shí)解決，經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理和生產(chǎn)經(jīng)理復(fù)核后調(diào)整入賬。

規(guī)定：

針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)內(nèi)部控制，逐項(xiàng)指出是否存在缺陷。假如存在，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。2.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合作人。甲公司是一家時(shí)裝加工公司，存貨占其資產(chǎn)總額的比例很大，主營(yíng)來(lái)料加工類業(yè)務(wù)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃于2023年12月31日實(shí)行存貨監(jiān)盤(pán)程序。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃和計(jì)價(jià)測(cè)試部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）基于存貨風(fēng)險(xiǎn)較高的評(píng)估結(jié)果，針對(duì)甲公司存貨存放地點(diǎn)較多的情況，擬詢問(wèn)被審計(jì)單位的管理層，比較不同時(shí)期的存貨存放地點(diǎn)的清單、檢查存貨的出、入庫(kù)單等。

（2）在到達(dá)存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)后，監(jiān)盤(pán)人員觀測(cè)來(lái)料加工業(yè)務(wù)的原材料是否已經(jīng)單獨(dú)存放并予以標(biāo)明，擬定其未被納入存貨盤(pán)點(diǎn)范圍。

（3）對(duì)盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中收到的存貨，納入盤(pán)點(diǎn)和監(jiān)盤(pán)范圍。

（4）在和被審計(jì)單位溝通存貨盤(pán)點(diǎn)程序時(shí)，對(duì)于盤(pán)點(diǎn)程序的缺陷，不予指明。

（5）計(jì)價(jià)測(cè)試時(shí)，充足關(guān)注甲公司對(duì)存貨可變現(xiàn)凈值的擬定及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提。

規(guī)定：

（1）根據(jù)以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的了解，請(qǐng)?jiān)u估甲公司與存貨相關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）針對(duì)上述事項(xiàng)（1）至（5），逐項(xiàng)指出是否存在不妥之處。假如存在，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。3.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，對(duì)常年審計(jì)客戶甲公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。甲公司為水泥生產(chǎn)公司，存貨重要有水泥、煤炭和沙石，其中少量水泥存放于外地公用倉(cāng)庫(kù)，另有乙公司部分鋼材存放于甲公司的倉(cāng)庫(kù)。甲公司于2023年12月29日至12月31日盤(pán)點(diǎn)存貨，以下是A注冊(cè)會(huì)計(jì)師撰寫(xiě)的存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃的部分內(nèi)容。

存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃

一、存貨監(jiān)盤(pán)的目的

檢查甲公司2023年12月31日存貨數(shù)量是否真實(shí)完整。

二、存貨監(jiān)盤(pán)范圍

2023年12月31日庫(kù)存的所有存貨，涉及水泥、煤炭、沙石和鋼材。

三、監(jiān)盤(pán)時(shí)間

存貨的觀測(cè)與檢查時(shí)間均為2023年12月31日。

四、存貨監(jiān)盤(pán)的重要程序

1.與管理層討論存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃；

2.觀測(cè)甲公司盤(pán)點(diǎn)人員是否按照盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃盤(pán)點(diǎn)；

3.檢查相關(guān)憑證以證實(shí)盤(pán)點(diǎn)截止日前所有已確認(rèn)為銷(xiāo)售但尚未裝運(yùn)出庫(kù)的存貨均已納入盤(pán)點(diǎn)范圍；

4.基于甲公司存貨的特殊性，運(yùn)用工程估測(cè)、幾何計(jì)算等技術(shù)，并依賴具體的存貨記錄執(zhí)行了抽盤(pán)程序。

5.在甲公司存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)束前，取得并檢查已填用盤(pán)點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄，并與存貨盤(pán)點(diǎn)的匯總記錄進(jìn)行核對(duì)。

6.對(duì)于存放在外地公用倉(cāng)庫(kù)的水泥，重要實(shí)行檢查貨運(yùn)文獻(xiàn)，出庫(kù)記錄等替代程序。

規(guī)定：

（1）指出存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃中目的、范圍和時(shí)間存在的錯(cuò)誤，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

（2）請(qǐng)判斷存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃中列示的重要程序是否恰當(dāng)，若不恰當(dāng)，請(qǐng)予以修改。4.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)X公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)行審計(jì)。審計(jì)工作反映的與存貨監(jiān)盤(pán)相關(guān)的資料如下：

鑒于X公司存貨存放地點(diǎn)繁多，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師規(guī)定其提供了一份完整的存貨存放地點(diǎn)清單，直接據(jù)此制定了相關(guān)的監(jiān)盤(pán)計(jì)劃。

由于X公司盤(pán)點(diǎn)期間無(wú)法停止部分存貨的入庫(kù)與出庫(kù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師非常關(guān)注管理層采用的控制措施能否保證截止日之前入庫(kù)的原材料以及截止日期之后出庫(kù)的產(chǎn)成品都不被納入盤(pán)點(diǎn)范圍。針對(duì)X公司多處存放存貨的情況，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師除了在金額較大或風(fēng)險(xiǎn)較高的存放地點(diǎn)實(shí)行監(jiān)盤(pán)外，還對(duì)從無(wú)法實(shí)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)盤(pán)的其他存放地點(diǎn)中隨機(jī)抽取的若干存放地點(diǎn)的存貨實(shí)行了替代審計(jì)程序。針對(duì)監(jiān)盤(pán)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的部分存貨毀損、變質(zhì)和過(guò)時(shí)等導(dǎo)致可變現(xiàn)凈值減少的情況，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師規(guī)定X公司按可變現(xiàn)凈值減少的金額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

監(jiān)盤(pán)結(jié)束時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師再次觀測(cè)盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，擬定應(yīng)納入盤(pán)點(diǎn)范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列，防止漏掉或反復(fù)盤(pán)點(diǎn)。觀測(cè)結(jié)束后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得并檢查已填用、作廢及未使用盤(pán)點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄，擬定其是否連續(xù)編號(hào)，并與存貨盤(pán)點(diǎn)匯總記錄進(jìn)行核對(duì)。

對(duì)于擬監(jiān)盤(pán)的存放在外地倉(cāng)庫(kù)的存貨，由于惡劣的天氣致使A注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法觀測(cè)存貨，實(shí)行了相應(yīng)的替代程序，如詢問(wèn)了保管人員，以及檢查了相關(guān)的文獻(xiàn)記錄等。

規(guī)定：

針對(duì)資料所述情況，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定的監(jiān)盤(pán)計(jì)劃或在執(zhí)行監(jiān)盤(pán)的過(guò)程中存在的不妥之處，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。5.S注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)XYZ公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。XYZ公司為玻璃制造公司，2023年末存貨余額占資產(chǎn)總額比重重大。存貨涉及玻璃、煤炭、燒堿、石英砂，其中60%的玻璃存放在外地公用倉(cāng)庫(kù)。XYZ公司對(duì)存貨核算采用永續(xù)盤(pán)存制，與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制比較薄弱。XYZ公司擬于2023年11月25日至27日盤(pán)點(diǎn)存貨，盤(pán)點(diǎn)工作和盤(pán)點(diǎn)監(jiān)督工作分別由熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)且具有獨(dú)立性的人員執(zhí)行。存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃的部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）存貨盤(pán)點(diǎn)范圍、地點(diǎn)和時(shí)間安排

地點(diǎn)存貨類型估計(jì)占存貨總額的比例盤(pán)點(diǎn)時(shí)間A倉(cāng)庫(kù)燒堿、煤炭燒堿10%、煤炭5%2023年11月25日B倉(cāng)庫(kù)燒堿、石英砂燒堿10%、石英砂10%2023年11月26日C倉(cāng)庫(kù)玻璃玻璃26%2023年11月27日外地公用倉(cāng)庫(kù)玻璃玻璃39%—（2）存放在外地公用倉(cāng)庫(kù)存貨的檢查

對(duì)存放在外地公用倉(cāng)庫(kù)的玻璃，檢查公用倉(cāng)庫(kù)簽收單，請(qǐng)公用倉(cāng)庫(kù)自行盤(pán)點(diǎn)，并提供2023年11月27日的盤(pán)點(diǎn)清單。

（3）存貨數(shù)量的擬定方法

對(duì)于燒堿、煤炭和石英砂等堆積型存貨，采用觀測(cè)以及檢查相關(guān)的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法擬定存貨數(shù)量；對(duì)于存放在C倉(cāng)庫(kù)的玻璃，按照包裝箱標(biāo)明的規(guī)格和數(shù)量進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，并輔以適當(dāng)?shù)拈_(kāi)箱檢查。

（4）盤(pán)點(diǎn)標(biāo)簽的設(shè)計(jì)、使用和控制

對(duì)存放在C倉(cāng)庫(kù)玻璃的盤(pán)點(diǎn)，設(shè)計(jì)預(yù)先編號(hào)的一式兩聯(lián)的盤(pán)點(diǎn)標(biāo)簽。使用時(shí)，由負(fù)責(zé)盤(pán)點(diǎn)存貨的人員將一聯(lián)粘貼在已盤(pán)點(diǎn)的存貨上，另一聯(lián)由其留存；盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后，連同存貨盤(pán)點(diǎn)表交存財(cái)務(wù)部門(mén)。

（5）盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后，對(duì)出現(xiàn)盤(pán)盈或盤(pán)虧的存貨，由倉(cāng)庫(kù)保管員將存貨實(shí)物數(shù)量和倉(cāng)庫(kù)存貨記錄調(diào)節(jié)相符。

規(guī)定：

（1）針對(duì)上述存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃第（1）至第（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)判斷上述存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃是否存在缺陷。假如存在缺陷，簡(jiǎn)要提出改善建議。

（2）基于XYZ公司存貨盤(pán)點(diǎn)的日期是11月25日至27日，S注冊(cè)會(huì)計(jì)師還需要采用哪些實(shí)質(zhì)性程序。（任意兩條即可）四、綜合題1.甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，重要從事a、b和c三類石化產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售，甲公司2023年度稅前利潤(rùn)是50萬(wàn)元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表，擬定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性為80萬(wàn)元。

資料一：

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）甲公司運(yùn)用ERP系統(tǒng)核算生產(chǎn)成本，在以前年度，運(yùn)用ERP系統(tǒng)之外的G軟件手工輸入相關(guān)數(shù)據(jù)后進(jìn)行存貨賬齡的記錄和分析。2023年，信息技術(shù)部門(mén)在ERP系統(tǒng)中開(kāi)發(fā)了存貨賬齡分析子模塊，于每月末自動(dòng)生成存貨賬齡報(bào)告。甲公司會(huì)計(jì)政策規(guī)定，應(yīng)當(dāng)結(jié)合存貨賬齡等因素?cái)M定存貨期末可變現(xiàn)凈值，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

（2）與以前年度相比，甲公司2023年度固定資產(chǎn)未大幅變動(dòng)，與折舊相關(guān)的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)未發(fā)生變更。

（3）甲公司委托第三方加工生產(chǎn)a產(chǎn)品。自2023年2月起，新增乙公司為委托加工方。甲公司支付給乙公司的單位產(chǎn)品委托加工費(fèi)較其他加工方高20%。管理層解釋，由于乙公司加工的產(chǎn)品質(zhì)量較高，因此委托乙公司加工a產(chǎn)品并向其支付較高的委托加工費(fèi)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)，2023年a產(chǎn)品的退貨大部分由乙公司加工。

（4）b產(chǎn)品5月至8月的直接人工成本總額較其他月份有明顯增長(zhǎng)，單位人工成本沒(méi)有明顯變化，銷(xiāo)售部、生產(chǎn)部和人力資源部經(jīng)理均解釋由于b產(chǎn)品有季節(jié)性生產(chǎn)的特點(diǎn)，需要雇用大量臨時(shí)工。這與A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在以前年度了解的情況一致。

（5）為方便安排盤(pán)點(diǎn)人員，甲公司將a和b產(chǎn)品的年度盤(pán)點(diǎn)時(shí)間擬定為2023年12月31日，將c產(chǎn)品的年度盤(pán)點(diǎn)時(shí)間擬定為2023年12月20日。自2023年12月25日起，由新入職的存貨管理員負(fù)責(zé)管理c產(chǎn)品并在ERP系統(tǒng)中記錄其數(shù)量變動(dòng)。

（6）甲公司租用丙公司獨(dú)立倉(cāng)庫(kù)儲(chǔ)存部分產(chǎn)成品。2023年12月31日，該部分產(chǎn)成品的賬面價(jià)值為300萬(wàn)元。甲公司與丙公司在年末對(duì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)80萬(wàn)元的差異，丙公司解釋，該差異是由于甲公司客戶于2023年12月30日已提貨，而相關(guān)單據(jù)尚未傳至甲公司所致。

資料二：

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了有關(guān)制造費(fèi)用的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：

金額單位：萬(wàn)元

明細(xì)項(xiàng)目未審數(shù)已審數(shù)2023年2023年折舊費(fèi)用10001200修理費(fèi)300310物料消耗200210水電費(fèi)150130間接人工成本10090其他5060總計(jì)18002023資料三：

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了擬實(shí)行的進(jìn)一步審計(jì)程序，部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）測(cè)試信息技術(shù)一般性控制和與ERP系統(tǒng)中存貨賬齡分析子模塊相關(guān)的信息技術(shù)應(yīng)用控制。

（2）抽樣檢查各產(chǎn)品月度生產(chǎn)成本分派表，重要涉及：①月末產(chǎn)品生產(chǎn)成本在產(chǎn)成品和在產(chǎn)品中分派的方法是否對(duì)的；②相關(guān)數(shù)據(jù)是否與產(chǎn)品成本計(jì)算表、會(huì)計(jì)記錄一致；③是否經(jīng)相關(guān)人員復(fù)核和批準(zhǔn)等。

（3）對(duì)委托加工費(fèi)實(shí)行實(shí)質(zhì)性分析程序。

（4）對(duì)直接人工成本實(shí)行實(shí)質(zhì)性分析程序。

（5）對(duì)a和b產(chǎn)品實(shí)行年末監(jiān)盤(pán)程序。

（6）對(duì)2023年12月31日存放在丙公司的存貨實(shí)行函證程序，并檢查存貨發(fā)運(yùn)憑證、對(duì)賬差異調(diào)節(jié)表等書(shū)面記錄，擬定差異因素是否為時(shí)間性差異。

資料四：

2023年12月31日，甲公司存貨的賬面余額為2023萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師結(jié)合銷(xiāo)售協(xié)議等因素?cái)M定了b產(chǎn)品和相關(guān)原材料的可變現(xiàn)凈值，認(rèn)為應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備70萬(wàn)元，并向管理層提出調(diào)整建議。管理層以該金額不重大為由拒絕調(diào)整。

規(guī)定：

（1）針對(duì)資料一第（1）至（6）項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否也許表白存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。假如認(rèn)為存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)重要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目（僅限于營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、資產(chǎn)減值損失、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)和應(yīng)付職工薪酬）的哪些認(rèn)定相關(guān)。將答案直接填入下表。

事項(xiàng)序號(hào)是否也許表白存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（是/否）理由財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目名稱及認(rèn)定（1）

（2）

（3）

（4）

（5）

（6）

（2）針對(duì)資料三第（1）至（6）項(xiàng)的審計(jì)程序，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出相關(guān)審計(jì)程序與根據(jù)資料一（結(jié)合資料二）辨認(rèn)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否直接相關(guān)。假如不直接相關(guān)，指出與該審計(jì)程序直接相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目和認(rèn)定。將答案直接填入下表。審計(jì)程序序號(hào)是否與根據(jù)資料一（結(jié)合資料二）辨認(rèn)出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)直接相關(guān)（是/否）與該審計(jì)程序直接相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目和認(rèn)定（1）

（2）

（3）

（4）

（5）

（6）

（3）針對(duì)資料四，假定不考慮其他因素（如稅務(wù)影響），代A注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷應(yīng)出具何種類型的審計(jì)報(bào)告，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。2.甲公司重要從事小型電子消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售，是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的存貨項(xiàng)目時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)審計(jì)工作底稿記錄了如下內(nèi)容：

資料一：

金額單位：萬(wàn)元被審計(jì)單位：甲公司索引號(hào)：Z1項(xiàng)目：原材料財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：2023/12/31編制：B注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師日期：2023/01/02日期：2023/01/02項(xiàng)目2023年2023年未審數(shù)審計(jì)調(diào)整審定數(shù)已審數(shù)甲原材料2200220140乙原材料20050250450丙原材料100-2080240審計(jì)說(shuō)明：（1）甲原材料重要用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品。甲原材料2023年年末結(jié)存數(shù)量與2023年年末基本保持一致，但結(jié)存金額比2023年年末有所增長(zhǎng)。重要因素是：盤(pán)虧了一批原材料，因素尚未查明，所以管理層還沒(méi)有批準(zhǔn)進(jìn)行賬務(wù)解決。注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問(wèn)了甲公司管理層，管理層表達(dá)知曉這件事情，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)異常。審計(jì)解決建議：無(wú)須提出審計(jì)調(diào)整建議。（2）乙原材料重要用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品。根據(jù)原材料盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，2023年年末結(jié)存金額沒(méi)有涉及于2023年12月31日已入庫(kù)但是尚未收到采購(gòu)發(fā)票的一批乙原材料50萬(wàn)元。審計(jì)解決建議：調(diào)增乙原材料50萬(wàn)元。（3）丙原材料重要用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品。根據(jù)丙原材料盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，2023年年末結(jié)存金額中有20萬(wàn)元的丙原材料在2023年12月31日收到采購(gòu)發(fā)票，但于2023年1月2日才實(shí)際收到入庫(kù)。審計(jì)解決建議：沖回尚未驗(yàn)收入庫(kù)的丙材料20萬(wàn)元。。資料二：

金額單位：萬(wàn)元

被審計(jì)單位：甲公司索引號(hào)：Z2項(xiàng)目：產(chǎn)成品財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：2023/12/31編制：C注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師日期：2023/01/02日期：2023/01/02項(xiàng)目2023年2023年

未審數(shù)審計(jì)調(diào)整審定數(shù)已審數(shù)甲產(chǎn)品250

250150乙產(chǎn)品295

295150丙產(chǎn)：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備0000合計(jì)72550775610審計(jì)說(shuō)明：（1）根據(jù)甲產(chǎn)品盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，2023年年末結(jié)存金額中未涉及已于2023年12月31日對(duì)外開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票500件甲產(chǎn)品（成本20萬(wàn)元）。據(jù)甲公司銷(xiāo)售經(jīng)理介紹，甲公司采用托收承付方式向W公司銷(xiāo)售，已經(jīng)開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，售價(jià)為50萬(wàn)元，增值稅稅額為8.5萬(wàn)元。甲公司發(fā)出商品后已辦妥托罷手續(xù)。W公司在另一項(xiàng)交易中發(fā)生巨額損失，資金周轉(zhuǎn)十分困難，已經(jīng)拖欠其他公司的貨款，但是甲公司為了保持和W公司的合作關(guān)系，還是向其發(fā)出了商品，并確認(rèn)了收入結(jié)轉(zhuǎn)了成本。我們檢查了甲公司于2023年12月31目開(kāi)具的銷(xiāo)售發(fā)票、發(fā)貨記錄和銷(xiāo)售協(xié)議等，該項(xiàng)銷(xiāo)售存在，并且已發(fā)貨。審計(jì)解決建議：無(wú)須提出審計(jì)調(diào)整建議。（2）乙產(chǎn)品曾經(jīng)是甲公司的重要產(chǎn)品之一，但隨著國(guó)家相關(guān)質(zhì)量環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)的出臺(tái)，新的產(chǎn)品紛紛上市，乙產(chǎn)品月銷(xiāo)量有所下降。審計(jì)解決建議：已提出審計(jì)調(diào)整建議，檢查乙產(chǎn)品是否存在減值跡象，是否需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（3）甲公司銷(xiāo)售丙產(chǎn)品采用支付手續(xù)費(fèi)的委托代銷(xiāo)方式委托M公司銷(xiāo)售丙產(chǎn)品，2023年12月1日向M公司發(fā)出產(chǎn)品一批價(jià)值100萬(wàn)元，成本50萬(wàn)元，已經(jīng)向M公司開(kāi)具了銷(xiāo)售發(fā)票，并確認(rèn)收入100萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)成本50萬(wàn)元。審計(jì)解決建議：已提出審計(jì)調(diào)整建議，沖回丙產(chǎn)品于2023年多結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100萬(wàn)元和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50萬(wàn)元，并相應(yīng)調(diào)整增長(zhǎng)2023年年末丙產(chǎn)品余額50萬(wàn)元。規(guī)定：

（1）針對(duì)資料一的審計(jì)說(shuō)明（1）至（3），假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出相關(guān)審計(jì)解決建議是否存在不妥之處，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。假如存在不妥之處，簡(jiǎn)要提出改善建議。

（2）針對(duì)資料二的審計(jì)說(shuō)明（1）至（3），假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出相關(guān)審計(jì)解決建議是否存在不妥之處，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。假如存在不妥之處，簡(jiǎn)要提出改善建議。

（3）假定甲公司存在財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，作為審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮采用哪些總體應(yīng)對(duì)措施。

（4）假定評(píng)估的甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)行進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案通常更傾向于何種方案。

（5）針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)哪些方式提高審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性。

（6）假定甲公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮采用哪些方式予以應(yīng)對(duì)。答案解析一、單項(xiàng)選擇題

1.【答案】

D

【解析】

生產(chǎn)計(jì)劃部門(mén)簽發(fā)預(yù)先順序編號(hào)的生產(chǎn)告知單。

【知識(shí)點(diǎn)】

涉及的重要業(yè)務(wù)活動(dòng)

2.【答案】

C

【解析】

出庫(kù)單一般為一式四聯(lián)，一聯(lián)交倉(cāng)庫(kù)部門(mén)；一聯(lián)由發(fā)運(yùn)部門(mén)留存；一聯(lián)送交顧客；一聯(lián)作為給顧客開(kāi)發(fā)票的依據(jù)。

【知識(shí)點(diǎn)】

涉及的重要業(yè)務(wù)活動(dòng)

3.【答案】

B

【解析】

應(yīng)當(dāng)是發(fā)運(yùn)部門(mén)編制發(fā)運(yùn)憑證，選項(xiàng)B存在設(shè)計(jì)缺陷。

【知識(shí)點(diǎn)】

生產(chǎn)與存貨交易的內(nèi)部控制

4.【答案】

D

【解析】

兼任A屬于自我監(jiān)督，兼任B不利于分清責(zé)任；選項(xiàng)C采購(gòu)工作的外勤性質(zhì)明顯與保管職務(wù)矛盾；選項(xiàng)D存貨處置申請(qǐng)并非存貨處置，由保管人員兼任可以提高工作的及時(shí)性。

【知識(shí)點(diǎn)】

生產(chǎn)與存貨交易的內(nèi)部控制

5.【答案】

A

【解析】

假如被審計(jì)單位沒(méi)有對(duì)存貨的接觸設(shè)立授權(quán)審批的內(nèi)部控制，存貨將存在意外毀損、盜竊等風(fēng)險(xiǎn)，由此導(dǎo)致存貨賬面記錄高估，因此違反存在認(rèn)定。

【知識(shí)點(diǎn)】

生產(chǎn)與存貨交易的內(nèi)部控制

6.【答案】

B

【解析】

產(chǎn)品合格與否（A）重要依賴檢查，檢查通常由人工執(zhí)行；B：工時(shí)分派的重要工作是計(jì)算和核對(duì)，由計(jì)算機(jī)執(zhí)行更為適宜；防盜（C）應(yīng)由人工執(zhí)行或監(jiān)控，盤(pán)點(diǎn)（D）應(yīng)由人工執(zhí)行。

【知識(shí)點(diǎn)】

生產(chǎn)與存貨交易的內(nèi)部控制

7.【答案】

B

【解析】

A中請(qǐng)購(gòu)單應(yīng)當(dāng)以訂購(gòu)單替代；B對(duì)的；C在多個(gè)領(lǐng)料部門(mén)共存的情況下，領(lǐng)料單難以連續(xù)編號(hào)，但定期清點(diǎn)是必須的；D生產(chǎn)指令和材料需求報(bào)告應(yīng)當(dāng)改為生產(chǎn)報(bào)告。

【知識(shí)點(diǎn)】

生產(chǎn)與存貨交易的內(nèi)部控制

8.【答案】

A

【解析】

一般來(lái)說(shuō)對(duì)于資產(chǎn)項(xiàng)目高估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)更高。

【知識(shí)點(diǎn)】

評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

9.【答案】

C

【解析】

即使出庫(kù)單與領(lǐng)料單不一致，也不能證明領(lǐng)料單不對(duì)的（A無(wú)效）；倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理的職責(zé)是復(fù)核出庫(kù)單并進(jìn)行電子署名（C有效），不涉及復(fù)核材料明細(xì)臺(tái)賬（B無(wú)效），也不涉及在領(lǐng)料單上署名（D無(wú)效）。

【知識(shí)點(diǎn)】

控制測(cè)試

10.【答案】

B

【解析】

營(yíng)業(yè)成本異常增多，違反發(fā)生認(rèn)定，結(jié)轉(zhuǎn)成本的同時(shí)會(huì)導(dǎo)致存貨的減少，由此違反存貨項(xiàng)目的“完整性”認(rèn)定。

【知識(shí)點(diǎn)】

生產(chǎn)與存貨交易的實(shí)質(zhì)性程序

11.【答案】

C

【解析】

該產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入占當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比例增長(zhǎng)，不一定是該產(chǎn)品銷(xiāo)售收入的增長(zhǎng)帶來(lái)的，并且，即使是該產(chǎn)品收入增長(zhǎng)，其產(chǎn)品的售價(jià)和成本不變，毛利率也不會(huì)發(fā)生變動(dòng)，選項(xiàng)C不相關(guān)。而該產(chǎn)品的售價(jià)上升（選項(xiàng)A）和原材料價(jià)格的下降（選項(xiàng)D）必然導(dǎo)致毛利率的上升。選項(xiàng)B，該產(chǎn)品產(chǎn)量增長(zhǎng)，會(huì)導(dǎo)致單位生產(chǎn)成本的下降，因此，毛利率會(huì)增長(zhǎng)。

【知識(shí)點(diǎn)】

生產(chǎn)與存貨交易的實(shí)質(zhì)性程序

12.【答案】

B

【解析】

假如將與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制評(píng)估為高風(fēng)險(xiǎn)，存貨的內(nèi)部控制不值得信賴，擴(kuò)大對(duì)存貨內(nèi)部控制測(cè)試的范圍、在期末前或后實(shí)行存貨監(jiān)盤(pán)程序以及檢查購(gòu)貨、生產(chǎn)、銷(xiāo)售的記錄和憑證都也許會(huì)無(wú)效，只有規(guī)定被審計(jì)單位在期末進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，所以選項(xiàng)B對(duì)的。

【知識(shí)點(diǎn)】

生產(chǎn)與存貨交易的實(shí)質(zhì)性程序

13.【答案】

A

【解析】

分析毛利率的波動(dòng)，也許會(huì)判斷被審計(jì)單位存在以下情況：（1）銷(xiāo)售價(jià)格發(fā)生變動(dòng)。（2）銷(xiāo)售產(chǎn)品總體結(jié)構(gòu)發(fā)生變動(dòng)。（3）單位產(chǎn)品成本發(fā)生變動(dòng)。（4）固定制造費(fèi)用比重較大時(shí)銷(xiāo)售數(shù)量發(fā)生變動(dòng)等。但要查證銷(xiāo)售是否虛假，有效的審計(jì)程序一般有：截止性測(cè)試、函證與監(jiān)盤(pán)。

【知識(shí)點(diǎn)】

生產(chǎn)與存貨交易的實(shí)質(zhì)性程序

14.【答案】

A

【解析】

存貨監(jiān)盤(pán)針對(duì)的重要是存貨的存在認(rèn)定。

【知識(shí)點(diǎn)】

生產(chǎn)與存貨交易的實(shí)質(zhì)性程序

15.【答案】

B

【解析】

選項(xiàng)A屬于存貨監(jiān)盤(pán)特殊情況的解決，不是盤(pán)點(diǎn)前注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，選項(xiàng)C和D屬于在存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)行監(jiān)盤(pán)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)行的審計(jì)程序。

【知識(shí)點(diǎn)】

生產(chǎn)與存貨交易的實(shí)質(zhì)性程序

16.【答案】

A

【解析】

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問(wèn)被審計(jì)單位除管理層和財(cái)務(wù)部門(mén)以外的其別人員，如營(yíng)銷(xiāo)人員、倉(cāng)庫(kù)人員等，以了解有關(guān)存貨存放地點(diǎn)的情況，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

【知識(shí)點(diǎn)】

生產(chǎn)與存貨交易的實(shí)質(zhì)性程序

17.【答案】

B

【解析】

選項(xiàng)B的存貨的所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位，所以不應(yīng)納入被審計(jì)單位存貨盤(pán)點(diǎn)范圍。

【知識(shí)點(diǎn)】

生產(chǎn)與存貨交易的實(shí)質(zhì)性程序

18.【答案】

D

【解析】

某些存貨項(xiàng)目實(shí)際盤(pán)點(diǎn)的數(shù)量大于永續(xù)盤(pán)存記錄中的數(shù)量時(shí)，也許是購(gòu)進(jìn)存貨或收到退貨沒(méi)有及時(shí)入賬，或把銷(xiāo)售已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的存貨納入盤(pán)點(diǎn)表而導(dǎo)致的，選擇D對(duì)的。

【知識(shí)點(diǎn)】

生產(chǎn)與存貨交易的實(shí)質(zhì)性程序

19.【答案】

D

【解析】

假如存貨盤(pán)點(diǎn)日不是財(cái)務(wù)報(bào)表日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)行適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，擬定盤(pán)點(diǎn)日與財(cái)務(wù)報(bào)表日之間存貨的變動(dòng)是否已得到恰當(dāng)?shù)挠涗洝?/p>

【知識(shí)點(diǎn)】

生產(chǎn)與存貨交易的實(shí)質(zhì)性程序

20.【答案】

D

【解析】

存貨計(jì)價(jià)測(cè)試不屬于監(jiān)盤(pán)的內(nèi)容，選項(xiàng)D不恰當(dāng)。

【知識(shí)點(diǎn)】

生產(chǎn)與存貨交易的實(shí)質(zhì)性程序

21.【答案】

D

【解析】

選項(xiàng)ABC均為對(duì)于特殊情況的存貨追加的審計(jì)程序，均對(duì)的。由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)入存貨存放地點(diǎn)對(duì)已盤(pán)點(diǎn)存貨實(shí)行檢查程序是在觀測(cè)被審計(jì)單位盤(pán)點(diǎn)的同時(shí)進(jìn)行的，而不是在被審計(jì)單位完畢盤(pán)點(diǎn)之后，選項(xiàng)D是錯(cuò)誤的。

【知識(shí)點(diǎn)】

生產(chǎn)與存貨交易的實(shí)質(zhì)性程序

22.【答案】

D

【解析】

假如存貨是牲畜，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在存貨辨認(rèn)與數(shù)量擬定方面存在困難，也許無(wú)法對(duì)此類存貨的移動(dòng)實(shí)行控制，可以通過(guò)高空攝影以擬定其存在，對(duì)不同時(shí)點(diǎn)的數(shù)量進(jìn)行比較，并依賴永續(xù)存貨記錄來(lái)擬定存貨的數(shù)量。

【知識(shí)點(diǎn)】

生產(chǎn)與存貨交易的實(shí)質(zhì)性程序

23.【答案】

D

【解析】

審計(jì)中的困難、時(shí)間或成本等事項(xiàng)自身，不能作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師省略不可替代的審計(jì)程序或滿足于說(shuō)服力局限性的審計(jì)證據(jù)的合法理由，所以選項(xiàng)ABC不是可以放棄存貨監(jiān)盤(pán)的合理理由。選項(xiàng)D屬于可以實(shí)行替代審計(jì)程序的情形。

【知識(shí)點(diǎn)】

生產(chǎn)與存貨交易的實(shí)質(zhì)性程序

24.【答案】

C

【解析】

假如由于不可預(yù)見(jiàn)的情況無(wú)法在存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)行監(jiān)盤(pán)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)另?yè)袢掌趯?shí)行監(jiān)盤(pán)，并對(duì)間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實(shí)行審計(jì)程序，選項(xiàng)C最恰當(dāng)。

【知識(shí)點(diǎn)】

生產(chǎn)與存貨交易的實(shí)質(zhì)性程序

25.【答案】

A

【解析】

由于W材料是為生產(chǎn)甲產(chǎn)品而持有，因此，應(yīng)按甲產(chǎn)品相關(guān)數(shù)據(jù)擬定是否計(jì)提減值。甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=180-20=160（萬(wàn)元），甲產(chǎn)品的成本=100+40=140（萬(wàn)元），由于甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值160萬(wàn)元高于甲產(chǎn)品的成本140萬(wàn)元，所以W材料不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備。

【知識(shí)點(diǎn)】

生產(chǎn)與存貨交易的實(shí)質(zhì)性程序二、多項(xiàng)選擇題

1.【答案】

A,B,C

【解析】

領(lǐng)料單通常需一式三聯(lián)。倉(cāng)庫(kù)發(fā)料后，將其中一聯(lián)連同材料交給領(lǐng)料部門(mén)，一聯(lián)留在倉(cāng)庫(kù)登記材料明細(xì)賬，一聯(lián)交會(huì)計(jì)部門(mén)進(jìn)行材料收發(fā)核算和成本核算。

【知識(shí)點(diǎn)】

涉及的重要業(yè)務(wù)活動(dòng)

2.【答案】

A,D

【解析】

生產(chǎn)計(jì)劃部門(mén)根據(jù)客戶訂購(gòu)單或者對(duì)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)和產(chǎn)品需求的分析來(lái)決定生產(chǎn)授權(quán)。

【知識(shí)點(diǎn)】

涉及的重要業(yè)務(wù)活動(dòng)

3.【答案】

A,C

【解析】

B驗(yàn)收與付款為不相容職務(wù)；D：對(duì)丟失、毀損的存貨如何解決，屬于C中“有關(guān)部門(mén)”的職責(zé)，不是驗(yàn)收人員所能決定的。

【知識(shí)點(diǎn)】

生產(chǎn)與存貨交易的內(nèi)部控制

4.【答案】

A,B,C,D

【解析】

成本計(jì)算復(fù)雜，計(jì)算工作量大，這使得對(duì)成本的控制措施更側(cè)重于“宏觀”規(guī)定。核算流程、解決流程、分派方法、內(nèi)部核查等無(wú)一不是針對(duì)成本核算整體的控制。

【知識(shí)點(diǎn)】

生產(chǎn)與存貨交易的內(nèi)部控制

5.【答案】

A,B,C,D

【解析】

針對(duì)制造類公司，影響生產(chǎn)與存貨交易和余額的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的因素有：（1）交易的數(shù)量和復(fù)雜性；（2）成本基礎(chǔ)的復(fù)雜性；（3）產(chǎn)品的多元化；（4）某些存貨項(xiàng)目的可變現(xiàn)凈值難以擬定；（5）將存貨存放在很多地點(diǎn)；（6）寄存的存貨。

【知識(shí)點(diǎn)】

評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

6.【答案】

A,D

【解析】

選項(xiàng)BC是實(shí)質(zhì)性程序。

【知識(shí)點(diǎn)】

控制測(cè)試

7.【答案】

A,B,C

【解析】

財(cái)務(wù)部門(mén)記錄存貨明細(xì)賬不需要授權(quán)審批。

【知識(shí)點(diǎn)】

控制測(cè)試

8.【答案】

A,B,C,D

【解析】

選項(xiàng)C對(duì)于需要粉飾財(cái)務(wù)狀況的公司（如上市公司），也許會(huì)少計(jì)應(yīng)付賬款而多計(jì)存貨，這樣將導(dǎo)致被審計(jì)年度利潤(rùn)的虛增；選項(xiàng)D對(duì)于企圖偷稅、漏稅的公司，則也許少計(jì)存貨而多計(jì)應(yīng)付賬款，這樣將導(dǎo)致被審計(jì)年度利潤(rùn)的虛減。

【知識(shí)點(diǎn)】

生產(chǎn)與存貨交易的實(shí)質(zhì)性程序

9.【答案】

A,D

【解析】

選項(xiàng)B和C，通常采用控制測(cè)試來(lái)測(cè)試，不通過(guò)實(shí)質(zhì)性分析程序。

【知識(shí)點(diǎn)】

生產(chǎn)與存貨交易的實(shí)質(zhì)性程序

10.【答案】

B,C,D

【解析】

“流程”（選項(xiàng)A）及“規(guī)程”，屬于內(nèi)部控制的范圍，故A屬于控制測(cè)試。

【知識(shí)點(diǎn)】

生產(chǎn)與存貨交易的實(shí)質(zhì)性程序

11.【答案】

A,B,C,D

【解析】

四個(gè)選項(xiàng)均是對(duì)的的。

【知識(shí)點(diǎn)】

生產(chǎn)與存貨交易的實(shí)質(zhì)性程序

12.【答案】

A,C

【解析】

對(duì)擬檢查的存貨作出標(biāo)記會(huì)為被審計(jì)單位盤(pán)點(diǎn)人員所知悉，損害審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；對(duì)于所有的盤(pán)點(diǎn)表單的號(hào)碼都要記錄，包含作廢的，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

【知識(shí)點(diǎn)】

生產(chǎn)與存貨交易的實(shí)質(zhì)性程序

13.【答案】

A,D

【解析】

假如被審計(jì)單位通過(guò)實(shí)地盤(pán)存制擬定數(shù)量，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師要參與此種盤(pán)點(diǎn)；假如被審計(jì)單位采用永續(xù)盤(pán)存制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在年度中一次或多次參與盤(pán)點(diǎn)。

【知識(shí)點(diǎn)】

生產(chǎn)與存貨交易的實(shí)質(zhì)性程序

14.【答案】

A,D

【解析】

A中采購(gòu)價(jià)格屬于“固定價(jià)格合約”，難以適應(yīng)市場(chǎng)價(jià)格的變化；B、C隨行就市，符合一般的經(jīng)濟(jì)規(guī)律，沒(méi)有理由認(rèn)為會(huì)導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；D中工程期限較長(zhǎng)，且規(guī)定竣工后結(jié)算，假如相關(guān)材料的市價(jià)波動(dòng)頻繁，很也許導(dǎo)致成本核算的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)上升。

【知識(shí)點(diǎn)】

生產(chǎn)與存貨交易的實(shí)質(zhì)性程序

15.【答案】

A,B,C

【解析】

計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（非可變凈值的擬定）是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)技能，假如不具有這樣的專業(yè)勝任能力，不能承接業(yè)務(wù)，選項(xiàng)D不對(duì)的。

【知識(shí)點(diǎn)】

生產(chǎn)與存貨交易的實(shí)質(zhì)性程序

16.【答案】

A,B,D

【解析】

審計(jì)項(xiàng)目組不能由于人員數(shù)量問(wèn)題而影響存貨監(jiān)盤(pán)范圍，選項(xiàng)C不對(duì)的。

【知識(shí)點(diǎn)】

生產(chǎn)與存貨交易的實(shí)質(zhì)性程序

17.【答案】

A,C,D

【解析】

存貨監(jiān)盤(pán)的重要目的涉及獲取被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日有關(guān)存貨數(shù)量和狀況以及有關(guān)管理層存貨盤(pán)點(diǎn)程序可靠性的審計(jì)證據(jù)，檢查存貨的數(shù)量是否真實(shí)完整，是否歸屬被審計(jì)單位，存貨有無(wú)毀損、陳舊、過(guò)時(shí)、殘次和短缺等狀況。

【知識(shí)點(diǎn)】

生產(chǎn)與存貨交易的實(shí)質(zhì)性程序

18.【答案】

A,C,D

【解析】

存貨監(jiān)盤(pán)自身并局限性以供注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定存貨的所有權(quán)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也許需要執(zhí)行其他實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序以應(yīng)對(duì)所有權(quán)認(rèn)定的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

【知識(shí)點(diǎn)】

生產(chǎn)與存貨交易的實(shí)質(zhì)性程序

19.【答案】

B,C,D

【解析】

在檢查中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用專業(yè)判斷將難以盤(pán)點(diǎn)的存貨或隱蔽性較大的存貨納入檢查范圍，以便查證是否隱藏著重大舞弊，選項(xiàng)A對(duì)的；事先告知被審計(jì)單位檢查的存貨，也許產(chǎn)生更大的舞弊，由于被審計(jì)單位也許運(yùn)用移庫(kù)等手段造假，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；從存貨盤(pán)點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，用以測(cè)試盤(pán)點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性，選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的；由于假如盤(pán)點(diǎn)記錄與存貨實(shí)物存在差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追查差異因素，并根據(jù)不同情況進(jìn)行解決，而不是直接規(guī)定被審計(jì)單位更正盤(pán)點(diǎn)記錄，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

【知識(shí)點(diǎn)】

生產(chǎn)與存貨交易的實(shí)質(zhì)性程序

20.【答案】

A,D

【解析】

對(duì)貴金屬進(jìn)行監(jiān)盤(pán)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的審計(jì)程序是選擇樣品進(jìn)行化驗(yàn)與分析，或運(yùn)用專家的工作；選項(xiàng)B針對(duì)堆積型存貨（如糖、煤、鋼廢料）；選項(xiàng)C針對(duì)生產(chǎn)紙漿用木材、牲畜。

【知識(shí)點(diǎn)】

生產(chǎn)與存貨交易的實(shí)質(zhì)性程序

21.【答案】

A,B,C

【解析】

注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)行存貨監(jiān)盤(pán)，通常不是在資產(chǎn)負(fù)債表日，此時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要將盤(pán)點(diǎn)日的存貨數(shù)量倒推至資產(chǎn)負(fù)債表日，再與存貨明細(xì)賬核對(duì)，選項(xiàng)D不對(duì)的。

【知識(shí)點(diǎn)】

生產(chǎn)與存貨交易的實(shí)質(zhì)性程序

22.【答案】

A,B,C,D

【解析】

四個(gè)選項(xiàng)均對(duì)的。

【知識(shí)點(diǎn)】

生產(chǎn)與存貨交易的實(shí)質(zhì)性程序

23.【答案】

A,B,C

【解析】

A：在對(duì)該債權(quán)人的誠(chéng)信和客觀性存有疑慮的情況下，不宜實(shí)行函證程序；B：控制測(cè)試不能代替實(shí)質(zhì)性程序，特別是監(jiān)盤(pán)這樣重要實(shí)質(zhì)性程序；C：與“債權(quán)人拒絕對(duì)質(zhì)押的存貨實(shí)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)盤(pán)”這個(gè)條件相矛盾，邏輯不通。

【知識(shí)點(diǎn)】

生產(chǎn)與存貨交易的實(shí)質(zhì)性程序

24.【答案】

A,C,D

【解析】

四個(gè)選項(xiàng)均對(duì)的。

【知識(shí)點(diǎn)】

生產(chǎn)與存貨交易的實(shí)質(zhì)性程序

25.【答案】

B,C,D

【解析】

下列一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)程序可認(rèn)為存貨期初余額提供充足、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)：（1）監(jiān)盤(pán)當(dāng)前的存貨數(shù)量并調(diào)節(jié)至期初存貨數(shù)量；（2）對(duì)期初存貨項(xiàng)目的計(jì)價(jià)實(shí)行審計(jì)程序；（3）對(duì)毛利和存貨截止實(shí)行審計(jì)程序。

【知識(shí)點(diǎn)】

生產(chǎn)與存貨交易的實(shí)質(zhì)性程序三、簡(jiǎn)答題1.【答案】（1）存在缺陷。生產(chǎn)開(kāi)始前，獲取客戶對(duì)于產(chǎn)品設(shè)計(jì)和規(guī)格的認(rèn)可，而非生產(chǎn)經(jīng)理。

（2）存在缺陷。產(chǎn)成品入庫(kù)時(shí)，驗(yàn)收工作應(yīng)由獨(dú)立的質(zhì)量檢查員負(fù)責(zé)，而不能是倉(cāng)庫(kù)保管員。

（3）存在缺陷。出庫(kù)單應(yīng)由倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理審批，而不能是銷(xiāo)售經(jīng)理審批。

（4）存在缺陷。運(yùn)送經(jīng)理除了檢查出庫(kù)單和發(fā)運(yùn)告知單，還要檢查經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售單。

（5）存在缺陷。進(jìn)行賬務(wù)解決前應(yīng)經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核批準(zhǔn)。

（6）存在缺陷。發(fā)現(xiàn)差異時(shí)應(yīng)經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理和生產(chǎn)經(jīng)理復(fù)核后調(diào)整入賬。

【解析】

【知識(shí)點(diǎn)】

生產(chǎn)與存貨交易的內(nèi)部控制2.【答案】（1）與時(shí)裝相關(guān)的服裝行業(yè)，由于服裝產(chǎn)品的消費(fèi)者對(duì)服裝風(fēng)格或顏色的偏好容易發(fā)生變化，因此，存貨是否過(guò)時(shí)是重要的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）

事項(xiàng)（1）中，存在不妥之處。應(yīng)詢問(wèn)被審計(jì)單位除管理層和財(cái)務(wù)部門(mén)以外的其別人員，如營(yíng)銷(xiāo)人員、倉(cāng)庫(kù)人員等，以了解有關(guān)存貨存放地點(diǎn)的情況。

事項(xiàng)（2）中，不存在不妥之處。

事項(xiàng)（3）中，存在不妥之處。應(yīng)當(dāng)分析該存貨的所有權(quán)是否屬于被審計(jì)單位，假如屬于，那么納入盤(pán)點(diǎn)范圍；假如不屬于，不可以納入盤(pán)點(diǎn)范圍。

事項(xiàng)（4）中，存在不妥之處。假如認(rèn)為被審計(jì)單位的存貨盤(pán)點(diǎn)程序存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整。

事項(xiàng)（5）中，不存在不妥之處。

【解析】

【知識(shí)點(diǎn)】

生產(chǎn)與存貨交易的實(shí)質(zhì)性程序3.【答案】（1）

目的錯(cuò)誤。存貨監(jiān)盤(pán)的目的不恰當(dāng)，監(jiān)盤(pán)目的應(yīng)為獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計(jì)證據(jù)。

范圍錯(cuò)誤。乙公司鋼材的所有權(quán)不屬于甲公司，不應(yīng)納入監(jiān)盤(pán)范圍。

時(shí)間錯(cuò)誤。存貨的觀測(cè)與檢查時(shí)間應(yīng)與被審計(jì)單位盤(pán)點(diǎn)時(shí)間相協(xié)調(diào)，應(yīng)為12月29日至12月31日。

（2）

程序1不恰當(dāng)。

修改為：復(fù)核或與管理層討論存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃。

程序2恰當(dāng)。

程序3不恰當(dāng)。

修改為：檢查相關(guān)憑證以證實(shí)盤(pán)點(diǎn)截止日前所有已確認(rèn)為銷(xiāo)售但尚未裝運(yùn)出庫(kù)的存貨均未納入盤(pán)點(diǎn)范圍。

程序4恰當(dāng)。

程序5不恰當(dāng)。

修改為：在被審計(jì)單位存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)束前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得并檢查已填用、作廢及未使用盤(pán)點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄，擬定其是否連續(xù)編號(hào)，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤(pán)點(diǎn)的匯總記錄進(jìn)行核對(duì)。

程序6不恰當(dāng)。

修改為：對(duì)于存放在外地公用倉(cāng)庫(kù)的水泥，應(yīng)實(shí)行函證或運(yùn)用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作等替代程序。

【解析】

【知識(shí)點(diǎn)】

生產(chǎn)與存貨交易的實(shí)質(zhì)性程序4.【答案】（1）獲取存貨存放地點(diǎn)清單直接制定監(jiān)盤(pán)計(jì)劃不妥。需要考慮存貨存放地點(diǎn)清單的完整性。

（2）將截止日之前入庫(kù)的原材料以及截止日期之后裝運(yùn)出庫(kù)的產(chǎn)成品排除在納入盤(pán)點(diǎn)范圍之外不妥。任何在截止日之前入庫(kù)的原材料以及截止日期以后裝運(yùn)出庫(kù)的存貨項(xiàng)目均應(yīng)涉及在盤(pán)點(diǎn)范圍內(nèi)。

（3）從無(wú)法實(shí)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)盤(pán)的存放地點(diǎn)中隨機(jī)選取若干地點(diǎn)實(shí)行替代審計(jì)程序的做法不妥。對(duì)于所有無(wú)法實(shí)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)盤(pán)的存放地點(diǎn)的存貨，都應(yīng)當(dāng)實(shí)行替代審計(jì)程序。以獲取有關(guān)存貨存在和狀況的充足、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

（4）規(guī)定按可變現(xiàn)凈值減少的金額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不妥。按規(guī)定，僅當(dāng)可變現(xiàn)凈值低于賬面成本的情況下才也許將兩者的差額計(jì)提為跌價(jià)準(zhǔn)備。

（5）監(jiān)盤(pán)結(jié)束時(shí)觀測(cè)存貨的目的不妥。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在存貨監(jiān)盤(pán)結(jié)束時(shí)再次觀測(cè)盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)的目的是擬定所有應(yīng)納入盤(pán)點(diǎn)范圍的存貨是否均已盤(pán)點(diǎn)。

（6）由于惡劣天氣無(wú)法觀測(cè)存貨，實(shí)行了相應(yīng)的替代程序不妥。由于不可預(yù)見(jiàn)的情況無(wú)法在存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)行監(jiān)盤(pán)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)另?yè)袢掌趯?shí)行監(jiān)盤(pán)，并對(duì)間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實(shí)行審計(jì)程序。

【解析】

【知識(shí)點(diǎn)】

生產(chǎn)與存貨交易的實(shí)質(zhì)性程序5.【答案】（1）

在第（1）事項(xiàng)中，即“存貨盤(pán)點(diǎn)范圍、地點(diǎn)和時(shí)間安排”的盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃中分別存在以下缺陷：

缺陷1：XYZ公司存貨盤(pán)點(diǎn)時(shí)間不恰當(dāng)。XYZ公司存貨相關(guān)的內(nèi)部控制比較薄弱，盤(pán)點(diǎn)時(shí)間最佳接近12月31日，盤(pán)點(diǎn)時(shí)間與12月31日間隔時(shí)間太長(zhǎng)。

缺陷2：對(duì)燒堿存貨盤(pán)點(diǎn)時(shí)間安排不恰當(dāng)。對(duì)于存放在A、B不同倉(cāng)庫(kù)的燒堿應(yīng)安排在相同的時(shí)間盤(pán)點(diǎn)。

缺陷3：盤(pán)點(diǎn)范圍不恰當(dāng)。對(duì)存放在外地的占存貨總量39%的玻璃應(yīng)當(dāng)納入盤(pán)點(diǎn)范圍，制定盤(pán)點(diǎn)程序。

在第（2）事項(xiàng)中，即“存放在外地公用倉(cāng)庫(kù)存貨”的盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃存在的缺陷：

由于XYZ公司存貨相關(guān)的內(nèi)部控制比較薄弱，XYZ公司應(yīng)當(dāng)列示截至12月31