會(huì)計(jì)學(xué)原理第三章-賬戶與復(fù)式記賬

會(huì)計(jì)學(xué)原理AccountingPrinciples

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賬戶與復(fù)式記賬12023/2/6第三章會(huì)計(jì)賬戶與復(fù)式記賬會(huì)計(jì)學(xué)原理３

會(huì)計(jì)科目與賬戶學(xué)完本章后，你將掌握：明確會(huì)計(jì)科目的作用；設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶的必要性；賬戶的基本結(jié)構(gòu)；賬戶的分類；復(fù)式記賬；借貸記賬法。學(xué)習(xí)目標(biāo)22023/2/6

第一節(jié)

會(huì)計(jì)科目與賬戶一、會(huì)計(jì)科目的含義按一定標(biāo)準(zhǔn)對會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容進(jìn)行分類的具體項(xiàng)目。凡是具備這類信息特征的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都在這個(gè)科目下核算。

**為了準(zhǔn)確地記錄每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后引起的會(huì)計(jì)要素中個(gè)別項(xiàng)目發(fā)生的數(shù)量變動(dòng)，必須對會(huì)計(jì)要素包括的具體內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)的分類，并賦予每個(gè)類別一個(gè)特定的名稱。這個(gè)名稱就是會(huì)計(jì)科目。

會(huì)計(jì)學(xué)原理3賬戶與復(fù)式記賬

32023/2/6二、會(huì)計(jì)科目的分類和內(nèi)容（一）會(huì)計(jì)科目的分類1.按會(huì)計(jì)科目核算的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目負(fù)債類會(huì)計(jì)科目共同類會(huì)計(jì)科目所有者權(quán)益類會(huì)計(jì)科目成本類會(huì)計(jì)科目損益類會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目按照其反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類是一種基本分類方式會(huì)計(jì)學(xué)原理3賬戶與復(fù)式記賬

42023/2/6會(huì)計(jì)學(xué)原理3賬戶與復(fù)式記賬

費(fèi)用資產(chǎn)類利潤類負(fù)債類所有者權(quán)益類收入類費(fèi)用類科目體系（理論上）會(huì)計(jì)要素科目體系（實(shí)務(wù)中）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤收入資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類成本類損益類共同類52023/2/62.按會(huì)計(jì)科目反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)程度分類總分類科目明細(xì)分類科目總分類科目又稱一級(jí)科目或總賬科目。對會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類形成的會(huì)計(jì)科目（如“應(yīng)收賬款”等）。是進(jìn)行總分類核算的依據(jù)，提供總括指標(biāo)。一般由會(huì)計(jì)準(zhǔn)則統(tǒng)一制定。會(huì)計(jì)學(xué)原理3賬戶與復(fù)式記賬

62023/2/6明細(xì)分類科目對總分類科目所含內(nèi)容再作詳細(xì)分類形成的會(huì)計(jì)科目。是進(jìn)行明細(xì)分類核算的依據(jù)?？筛鶕?jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定和企業(yè)核算需要設(shè)置。

庫存商品——家電類

——服裝類

——食品類總分類科目（一級(jí)科目）明細(xì)分類科目會(huì)計(jì)學(xué)原理3賬戶與復(fù)式記賬

72023/2/6二、會(huì)計(jì)賬戶及其結(jié)構(gòu)與功能

（一）會(huì)計(jì)賬戶的含義與特點(diǎn)1.含義

用來記錄經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)及其所引起的會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容變動(dòng)情況的一種“工具”。會(huì)計(jì)學(xué)原理3賬戶與復(fù)式記賬

82023/2/6賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，它是分類連續(xù)記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映各個(gè)會(huì)計(jì)要素增減變化及其結(jié)果的一種工具。理解：設(shè)置依據(jù)：根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置；基本特征：具有一定格式；主要作用：分類、連續(xù)的記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具；重要地位：會(huì)計(jì)核算的一種專門方法。會(huì)計(jì)學(xué)原理3賬戶與復(fù)式記賬

92023/2/6（二）賬戶的結(jié)構(gòu)和功能1、會(huì)計(jì)賬戶的基本結(jié)構(gòu)作為一種記錄經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)的“工具”，賬戶具有特定的結(jié)構(gòu)。賬戶的基本結(jié)構(gòu)分為記錄資金項(xiàng)目“增加”、“減少”和“增減變動(dòng)結(jié)果（即余額）”的三部分。

會(huì)計(jì)工作的目的：向信息使用者提供一個(gè)企業(yè)在一個(gè)時(shí)期內(nèi)由經(jīng)濟(jì)活動(dòng)引起的資金的增減變動(dòng)及其結(jié)果。會(huì)計(jì)學(xué)原理3賬戶與復(fù)式記賬

102023/2/6賬戶的基本結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)學(xué)原理3賬戶與復(fù)式記賬

112023/2/6

賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有專門格式，用以分類、連續(xù)的記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具。設(shè)置賬戶是會(huì)計(jì)核算的一種專門方法。設(shè)置依據(jù)（賬戶名稱）專門格式經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間記賬依據(jù)增減變動(dòng)余額會(huì)計(jì)學(xué)原理3賬戶與復(fù)式記賬

122023/2/6賬戶的名稱（會(huì)計(jì)科目作為賬戶的名稱），以記錄哪一類會(huì)計(jì)要素日期（記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期）憑證號(hào)數(shù)（說明賬戶記錄的依據(jù)、來源）摘要（用以概括說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容）增加和減少的金額及余額（用以填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起會(huì)計(jì)要素的增加、減少及變動(dòng)的結(jié)果）增加和減少的金額及余額（用以填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起會(huì)計(jì)要素的增加、減少及變動(dòng)的結(jié)果）增加和減少的金額及余額（用以填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起會(huì)計(jì)要素的增加、減少及變動(dòng)的結(jié)果）會(huì)計(jì)學(xué)原理3賬戶與復(fù)式記賬

132023/2/6會(huì)計(jì)科目+賬戶賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡化形式——T形賬戶會(huì)計(jì)學(xué)原理3賬戶與復(fù)式記賬

科目名稱左方右方142023/2/62.賬戶的基本功能——提供“兩類四種”會(huì)計(jì)信息指標(biāo)

余額指標(biāo)和發(fā)生額指標(biāo)（1）賬戶提供的會(huì)計(jì)信息指標(biāo)的內(nèi)容會(huì)計(jì)學(xué)原理3賬戶與復(fù)式記賬

－

－－＋

＋＋賬戶右方(貸方)左方(借方)期末余額∑∑本期(減少)發(fā)生額本期(增加)發(fā)生額期初余額期末余額期初余額余額152023/2/6科目名稱期初余額本期增加額本期減少額期末余額100011000011000銀行存款100000

采用“T”形賬戶圖

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162023/2/6（2）賬戶提供的會(huì)計(jì)信息指標(biāo)的性質(zhì)會(huì)計(jì)學(xué)原理3賬戶與復(fù)式記賬

靜態(tài)指標(biāo)動(dòng)態(tài)指標(biāo)本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額期初余額期末余額賬戶信息體系賬戶信息體系余額本期發(fā)生額172023/2/6科目名稱期初余額本期增加額本期減少額期末余額100011000011000銀行存款100000（3）各會(huì)計(jì)信息指標(biāo)的基本關(guān)系本期期末余額＝期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額期初余額＋本期增加發(fā)生額=本期減少發(fā)生額＋期末余額會(huì)計(jì)學(xué)原理3賬戶與復(fù)式記賬

182023/2/6三、會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系

1.相互聯(lián)系會(huì)計(jì)賬戶根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，會(huì)計(jì)科目就是會(huì)計(jì)賬戶的名稱。會(huì)計(jì)學(xué)原理3賬戶與復(fù)式記賬

192023/2/6反映的經(jīng)濟(jì)（會(huì)計(jì)要素）內(nèi)容相同：會(huì)計(jì)科目規(guī)定了核算的內(nèi)容及核算方法；會(huì)計(jì)賬戶則用以具體反映特定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。會(huì)計(jì)學(xué)原理3賬戶與復(fù)式記賬

202023/2/6

2.相互區(qū)別外表形式不同：會(huì)計(jì)賬戶必須具有一定的格式；會(huì)計(jì)科目則沒有。發(fā)揮作用不同：會(huì)計(jì)賬戶則是用來具體記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具（手段）；會(huì)計(jì)科目是對會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容分類形成的項(xiàng)目（標(biāo)志）。會(huì)計(jì)學(xué)原理3賬戶與復(fù)式記賬

212023/2/6小知識(shí)：概念辨析在實(shí)際工作中，大多將兩者作為同義語來理解，不加區(qū)別。實(shí)際上兩者是有區(qū)別的。會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，是設(shè)置賬戶的依據(jù)，是對會(huì)計(jì)要素具體項(xiàng)目作出的基本分類；會(huì)計(jì)科目僅僅是名稱而已，不存在著結(jié)構(gòu)的問題，而賬戶存在著一定的結(jié)構(gòu)，而且不同的賬戶結(jié)構(gòu)也不一樣。會(huì)計(jì)學(xué)原理3賬戶與復(fù)式記賬

222023/2/6四、會(huì)計(jì)賬戶（或會(huì)計(jì)科目）體系（一）賬戶體系結(jié)構(gòu)■理解賬戶體系的基本思路：

企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)——會(huì)計(jì)要素——會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)學(xué)原理3賬戶與復(fù)式記賬

232023/2/6費(fèi)用資產(chǎn)賬戶利潤賬戶負(fù)債賬戶所有者權(quán)益賬戶收入賬戶費(fèi)用賬戶賬戶體系（理論上）會(huì)計(jì)要素賬戶體系（實(shí)務(wù)中）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤收入資產(chǎn)賬戶負(fù)債賬戶所有者權(quán)益賬戶成本賬戶損益賬戶共同類賬戶會(huì)計(jì)學(xué)原理3賬戶與復(fù)式記賬

242023/2/6（二）賬戶層次結(jié)構(gòu)

1.總分類賬戶◆一級(jí)科目或總賬科目：設(shè)置總賬賬戶，進(jìn)行總分類核算的依據(jù)，可提供總括指標(biāo)

2.明細(xì)分類賬戶

◆明細(xì)分類科目：是設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算的依據(jù)，可提供詳細(xì)指標(biāo)

會(huì)計(jì)學(xué)原理3賬戶與復(fù)式記賬

252023/2/6會(huì)計(jì)學(xué)原理3賬戶與復(fù)式記賬

原材料固定資產(chǎn)應(yīng)收賬款甲材料乙材料丙材料機(jī)器A公司B公司C公司非生產(chǎn)用生產(chǎn)用設(shè)備工具總分類賬戶二級(jí)明細(xì)分類賬戶一級(jí)明細(xì)分類賬戶……262023/2/6【提示】：并不是所有的總分類科目都有明細(xì)科目。2023/2/627【重要提醒】請務(wù)必非常熟悉會(huì)計(jì)科目表中的常用科目，并能對常用會(huì)計(jì)科目快速分類?。。》浅Ｖ匾。。。?！知識(shí)測試1．對每一個(gè)會(huì)計(jì)要素所反映的具體內(nèi)容進(jìn)一步進(jìn)行分門別類的劃分，需要（）A設(shè)置會(huì)計(jì)科目B設(shè)置賬戶C復(fù)式記賬法D編制會(huì)計(jì)報(bào)表E填制憑證F登記賬簿2．會(huì)計(jì)要素是對下列哪一選項(xiàng)的基本分類（）A會(huì)計(jì)主體B會(huì)計(jì)客體C會(huì)計(jì)對象D會(huì)計(jì)分期E會(huì)計(jì)期間Ｆ會(huì)計(jì)等式

282023/2/63．二級(jí)會(huì)計(jì)科目要不要設(shè)，設(shè)置多少，主要取決于下列哪一選項(xiàng)的需要（）A總分類科目B企業(yè)效益C企業(yè)經(jīng)營管理D領(lǐng)導(dǎo)意圖E主管部門要求F投資者要求4．設(shè)置賬戶是下列哪項(xiàng)會(huì)計(jì)工作的重要方法之一（）A會(huì)計(jì)監(jiān)督B會(huì)計(jì)決策C會(huì)計(jì)分析D會(huì)計(jì)核算E會(huì)計(jì)預(yù)算F會(huì)計(jì)控制5．下列會(huì)計(jì)科目屬于損益類的是（）A主營業(yè)務(wù)收入B生產(chǎn)成本C應(yīng)收賬款D應(yīng)付利潤E制造費(fèi)用F應(yīng)交稅費(fèi)6．賬戶之間最基本的區(qū)別在于（）A賬戶的用途不同B賬戶的結(jié)構(gòu)不同C賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同D賬戶的分類不同E使用的會(huì)計(jì)科目不同F(xiàn)借貸方向不同292023/2/67．賬戶的期末余額指（

）A本期增加發(fā)生額—本期減少發(fā)生額B本期期初余額—本期減少發(fā)生額C本期期初余額+本期增加發(fā)生額D本期期初余額+本期增加發(fā)生額—本期減少發(fā)生額E本期期初余額+本期減少發(fā)生額—本期增加發(fā)生額F本期期初余額—本期減少發(fā)生額—本期增加發(fā)生額8.賬戶的“期末余額”一般在（）

A賬戶的左方B賬戶的右方C增加方D減少方

E可能在左方也可能在右方302023/2/6判斷題：1.賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。（

）2.會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，是賬戶的載體和具體運(yùn)用。（

）3.目前企業(yè)的總分類賬戶一般是根據(jù)國家有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目設(shè)置的。()4.賬戶中上期的期末余額轉(zhuǎn)入本期即為本期的期初余額。（

）5.會(huì)計(jì)科目與賬戶都是對會(huì)計(jì)對象具體內(nèi)容的科學(xué)分類，兩者口徑一致，性質(zhì)相同，具有相同的格式和結(jié)構(gòu)。（

）312023/2/66.總分類科目與其所屬的明細(xì)分類科目的核算內(nèi)容相同，所不同的是前者提供的信息比后者更加詳細(xì)。（

）7.二級(jí)科目（子目）不屬于明細(xì)分類科目。（

）8.賬戶的本期發(fā)生額是動(dòng)態(tài)資料，而期末余額與期初余額是靜態(tài)資料。（

）9.成本類科目包括制造費(fèi)用、生產(chǎn)成本及主營業(yè)務(wù)成本等科目。()322023/2/6

第二節(jié)

復(fù)式記賬一、記賬方法的含義與類型（一）記賬方法的含義

在賬戶中記錄經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)的方法。會(huì)計(jì)學(xué)原理3賬戶與復(fù)式記賬

記賬方法的類型單式記賬復(fù)式記賬借貸記賬法增減記賬法收付記賬法332023/2/6（二）單式記賬1.含義由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的一切變化，只對主要方面設(shè)置賬戶進(jìn)行記錄，而對次要方面不做記錄或只做備忘記錄的一種記賬方法（通常只設(shè)現(xiàn)金賬，人欠和欠人備忘錄，其它不做記錄）2.特征（1）只記錄重要的交易與事項(xiàng)——如現(xiàn)金、銀行存款、資本、債權(quán)債務(wù)（2）僅從某一方面（而不是全面）記錄所發(fā)生的交易、事項(xiàng)會(huì)計(jì)學(xué)原理3賬戶與復(fù)式記賬

342023/2/6會(huì)計(jì)學(xué)原理3賬戶與復(fù)式記賬

例：購買原材料20000元，以銀行存款付清，則該交易的單式記賬記錄結(jié)果如下：銀行存款20000（減少）352023/2/62.單式記賬的缺陷

（1）不記錄交易、事項(xiàng)引起的全部變化

（2）不記錄全部的交易與事項(xiàng)會(huì)計(jì)學(xué)原理3賬戶與復(fù)式記賬

362023/2/6（三）復(fù)式記賬

1.含義由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的一切變化，按相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行記錄的一種記賬方法。2.特征

（1）建立完整的賬戶體系

（2）記錄全部的經(jīng)濟(jì)交易、事項(xiàng)

（3）完整地記錄交易、事項(xiàng)所引起的全部變化情況

（4）根據(jù)賬戶記錄結(jié)果判斷記錄過程的正確性會(huì)計(jì)學(xué)原理3賬戶與復(fù)式記賬

372023/2/6

例：8日，以銀行存款20000購買原材料，該交易的復(fù)式記賬記錄結(jié)果如下：會(huì)計(jì)學(xué)原理3賬戶與復(fù)式記賬

銀行存款原材料20000(增加)20000(減少)382023/2/6

例：19日，銷售商品，銷售價(jià)款30000元已存入銀行。會(huì)計(jì)學(xué)原理3賬戶與復(fù)式記賬

主營業(yè)務(wù)收入銀行存款30000(增加)30000(增加)392023/2/63.結(jié)論復(fù)式記賬

——“對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易、事項(xiàng)都在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中相互聯(lián)系地進(jìn)行記錄的記賬方法”；

——一種比較科學(xué)的記賬方法。4.種類（1）借貸記賬法（2）增減記賬法（3）收付記賬法會(huì)計(jì)學(xué)原理3賬戶與復(fù)式記賬

402023/2/6單式記賬法和復(fù)式記賬法的比較（咸亨酒店）412023/2/6二、借貸記賬法（一）含義——以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上有關(guān)賬戶進(jìn)行記錄的一種復(fù)式記賬法。

（二）基本內(nèi)容■記賬符號(hào)■賬戶結(jié)構(gòu)與類別■記賬規(guī)則■試算平衡會(huì)計(jì)學(xué)原理3賬戶與復(fù)式記賬

422023/2/61、記賬符號(hào)會(huì)計(jì)學(xué)原理3賬戶與復(fù)式記賬

用來表示資產(chǎn)的增加，負(fù)債、所有者權(quán)益的減少；費(fèi)用的增加，收入、利潤的減少用來表示資產(chǎn)的減少，負(fù)債、所有者權(quán)益的增加；費(fèi)用的減少，收入、利潤的增加“借”（Debit,Dr）“貸”（Credit,Cr）432023/2/62、賬戶結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)學(xué)原理3賬戶與復(fù)式記賬

資產(chǎn)賬戶借方貸方

期末余額＋

＋＋∑－

－－∑本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額

期初余額期初借方余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額=期末借方余額442023/2/6會(huì)計(jì)學(xué)原理3賬戶與復(fù)式記賬

費(fèi)用賬戶借方貸方＋

＋＋∑－

－－∑本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額屬于損益類賬戶的費(fèi)用賬戶，其期末余額被轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶后，本期期末（下期期初）余額變?yōu)榱恪?/p>

452023/2/6會(huì)計(jì)學(xué)原理3賬戶與復(fù)式記賬

負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶借方貸方(期末)余額＋

＋＋∑－

－－∑本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額(期初)余額期初貸方余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額=期末貸方余額462023/2/6會(huì)計(jì)學(xué)原理3賬戶與復(fù)式記賬

收入、利潤賬戶借方貸方＋

＋＋∑－

－－∑本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額收入、利潤類賬戶，其期末余額被轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶后，本期期末（下期期初）余額變?yōu)榱恪?/p>

472023/2/63、記賬規(guī)律——“有借必有貸，借貸必相等”■理解1.一項(xiàng)交易或事項(xiàng)同時(shí)記入多個(gè)賬戶2.記入借方的金額等于記入貸方的金額會(huì)計(jì)學(xué)原理3賬戶與復(fù)式記賬

482023/2/6４、雙重性質(zhì)賬戶

期初債權(quán)期初債務(wù)本期債權(quán)增加額本期債務(wù)增加額本期債務(wù)減少額本期債權(quán)減少額

期末債權(quán)期末債務(wù)

借

債務(wù)債權(quán)賬戶貸本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)

預(yù)付和應(yīng)付是一對孿生賬戶，預(yù)收和應(yīng)收是一對姐妹賬戶492023/2/64、試算平衡——根據(jù)賬戶記錄的結(jié)果驗(yàn)證記錄過程的正確性1.發(fā)生額平衡方法

2.余額平衡方法會(huì)計(jì)學(xué)原理3賬戶與復(fù)式記賬

全部賬戶的本期借方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶的本期貸方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶的期初（期末）借方余額合計(jì)數(shù)=實(shí)務(wù)中，通過編制“試算平衡表(TrialBalance)”來進(jìn)行試算平衡！全部賬戶的期初（期末）貸方余額合計(jì)數(shù)502023/2/62023/2/61.借貸記賬法是一種復(fù)式記賬方法。2.借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易或事項(xiàng)都在兩個(gè)或多個(gè)賬戶中相互聯(lián)系地進(jìn)行登記的記賬方法。會(huì)計(jì)學(xué)原理3賬戶與復(fù)式記賬

小結(jié)：對借貸記賬法的理解522023/2/6復(fù)習(xí)回顧

一、掌握會(huì)計(jì)等式１、萬達(dá)公司2009年期初及期末的資產(chǎn)總額及負(fù)債總額如下：期初期末資產(chǎn)800000元900000元負(fù)債200000元100000元要求：根據(jù)下列三種情況，分別計(jì)算該公司本年度的有關(guān)數(shù)據(jù)：（1）本年度股東投資不變，營業(yè)費(fèi)用為150000元，試問本年度利潤和營業(yè)收入各是多少？（2）年度中增加投資40000元，利潤是多少？（3）年度中曾收回投資20000元，但又增加投資30000元，其利潤是多少？532023/2/6二、單選１、在借貸記賬法下，資產(chǎn)類賬戶的余額一般在（

）。

A．借方B．減少方C．貸方D．沒有余額2.根據(jù)借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)，賬戶借方登記的內(nèi)容有（

）。

A.收入的增加B.所有者權(quán)益的增加

C.費(fèi)用的增加D.負(fù)債的增加３、下列不屬于會(huì)計(jì)科目（賬戶）的是（）。A.在建工程B.預(yù)收賬款C.固定資產(chǎn)D.流動(dòng)資產(chǎn)542023/2/6４、在借貸記賬法下，負(fù)債類賬戶的期末余額等于（

）。

A.期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額

B.期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額

C.期初借方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額

D.期初貸方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額５、下列項(xiàng)目中，引起負(fù)債有增有減的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是()。A、以銀行存款償還銀行借款B、用銀行借款抵付應(yīng)付賬款C、以銀行存款上交稅金D、收到外商捐贈(zèng)的設(shè)備552023/2/6６、收到某單位預(yù)付貨款存入銀行，所引起的變動(dòng)為（）

A、一項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)負(fù)債增加

B、一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)負(fù)債減少

C、一項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)所有者權(quán)益增加

D、一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)所有者權(quán)益減少７、下列說法不正確的是（）。A.所有者權(quán)益是指企業(yè)所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的剩余權(quán)益B.所有者權(quán)益的金額等于資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額C.所有者權(quán)益也稱為凈資產(chǎn)D.所有者權(quán)益包括實(shí)收資本(或股本)、資本公積、盈余公積和留存收益等562023/2/6８、下列項(xiàng)目中，不屬于會(huì)計(jì)核算具體內(nèi)容的是（）。

A.制定企業(yè)計(jì)劃 B.收入的計(jì)算

C.資本的增減 D.財(cái)務(wù)成果的計(jì)算９、下列屬于債權(quán)的是（）。A.應(yīng)付賬款B.應(yīng)付職工薪酬 C.應(yīng)收票據(jù)D.預(yù)收賬款10、“其他業(yè)務(wù)成本”科目按其所歸屬的會(huì)計(jì)要素不同，屬于（）類科目。A.成本B.資產(chǎn)C.損益D.所有者權(quán)益572023/2/6１１、有關(guān)會(huì)計(jì)科目與賬戶的關(guān)系，下列說法中不正確的是（）

A.沒有賬戶，就無法發(fā)揮會(huì)計(jì)科目的作用B.兩者口徑一致，性質(zhì)相同C.賬戶是設(shè)置會(huì)計(jì)科目的依據(jù)

D.會(huì)計(jì)科目不存在結(jié)構(gòu)，而賬戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)１２、賬戶的余額按照表示的時(shí)間不同可以分為（）。A.期初余額和本期增加發(fā)生額 B.期初余額和本期減少發(fā)生額C.本期增加發(fā)生額和本期減少發(fā)生額 D.期初余額和期末余額１３、“預(yù)付賬款”科目按其所歸屬的會(huì)計(jì)要素不同，屬于（）類科目。A.資產(chǎn)B.負(fù)債C.所有者權(quán)益D.成本582023/2/6１４、目前我國采用的復(fù)式記賬法主要是（）。

A.單式記賬法B.增減記賬法

C.收付記賬法D.借貸記賬法15、負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶的期末余額一般在（）。A.借方B.借方或貸方C.貸方D.無余額16、下列錯(cuò)誤中能夠通過試算平衡發(fā)現(xiàn)的是（）。A.重記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)B.漏記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)C.借貸方向相反D.借貸金額不等17、根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程稱為（）。A.記賬B.試算平衡C.對賬D.結(jié)賬592023/2/6附：借貸記賬法的歷史回顧

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1494年，LucaPaqli《算術(shù)、幾何、比及比例概要》之“計(jì)算記錄詳論”——科學(xué)復(fù)式記賬之誕生

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1905年經(jīng)日本傳入中國會(huì)計(jì)學(xué)原理3賬戶與復(fù)式記賬

602023/2/6第三節(jié)

賬戶與復(fù)式記賬的應(yīng)用一、會(huì)計(jì)分錄(JournalEntry)的含義針對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)，預(yù)先確定應(yīng)借應(yīng)貸賬戶名稱及其金額的記錄。二、會(huì)計(jì)分錄的形式1.簡單分錄：一借一貸2.復(fù)合分錄：一借多貸、多借一貸、多借多貸

■對應(yīng)關(guān)系和對應(yīng)賬戶會(huì)計(jì)學(xué)原理3賬戶與復(fù)式記賬

賬戶對應(yīng)關(guān)系是指采用借貸記賬法對每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄時(shí)，相關(guān)賬戶之間形成的應(yīng)借應(yīng)貸的關(guān)系。即一個(gè)賬戶的借方與另一個(gè)或另幾個(gè)賬戶的貸方相對應(yīng)，或者一個(gè)或幾個(gè)賬戶的借方與另一個(gè)賬戶的貸方相對應(yīng)。賬戶之間的這種互相依存關(guān)系稱為賬戶的對應(yīng)關(guān)系。存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對應(yīng)賬戶。612023/2/6

借：原材料50,000

貸：應(yīng)付賬款20,000

銀行存款30,000記賬方向賬戶名稱記賬金額會(huì)計(jì)分錄622023/2/6復(fù)合分錄2023/2/663300002000010000200002000010000100002023/2/664編制思路

652023/2/6判別下列項(xiàng)目中各賬戶的記賬方向現(xiàn)金2．向銀行借入三個(gè)月借款10000元3．企業(yè)報(bào)廢設(shè)備一臺(tái)資產(chǎn)類增加借方短期借款負(fù)債類增加固定資產(chǎn)資產(chǎn)類減少貸方4．國家給企業(yè)投入資本30000元實(shí)收資本5．企業(yè)銷售產(chǎn)品取得收入20000元6．企業(yè)本期承擔(dān)1500元借款利息所有者權(quán)益類增加主營業(yè)務(wù)收入收入類增加貸方1．企業(yè)庫存現(xiàn)金增加500元貸方財(cái)務(wù)費(fèi)用費(fèi)用類增加借方貸方學(xué)而時(shí)習(xí)之662023/2/6教學(xué)中會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求672023/2/6三、賬戶與復(fù)式記賬的應(yīng)用

例：10日，企業(yè)以銀行存款15000元?dú)w還前期賒購款。

記入賬戶之前的準(zhǔn)備工作：借：應(yīng)付賬款15000

貸：銀行存2/6

例：26日，企業(yè)銷售商品一批，貨款50000元，其中，35000元收到存入銀行，余款待收。所售商品成本為40000元。

記入賬戶之前的準(zhǔn)備工作：會(huì)計(jì)學(xué)原理3賬戶與復(fù)式記賬

借：銀行存款35000

應(yīng)收賬款15000

貸：主營業(yè)務(wù)收入50000借：主營業(yè)務(wù)成本40000

貸：庫存商品40000692023/2/6嘗試編制幾筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄（正正公司）1、3日，從銀行存款中提取現(xiàn)金600元備用。2、4日，向銀行借款20,000元直接償還前欠四方公司貨款。3、5日，收到國家追加投入的資本100,000元,銷售產(chǎn)品取得銷售收入20,000元，款項(xiàng)當(dāng)即存入開戶銀行。4、6日，以銀行存款40,000元償還短期借款。5、10日，向某電腦公司購入電腦10臺(tái)，價(jià)款100,000元暫欠。6、30日，投資者A委托正正公司代其償還一筆5,000元的購貨款，并因此減少其對正正公司的投資。7、30日，投資者A為正正公司償還短期借款10,000元，作為其對正正公司投資的增加。8、30日，投資者A將其對正正公司的一筆投資20,000元轉(zhuǎn)讓給投資B

702023/2/671補(bǔ)充內(nèi)容---應(yīng)計(jì)制與現(xiàn)金制１、應(yīng)計(jì)制（權(quán)責(zé)發(fā)生制）含義亦稱權(quán)責(zé)發(fā)生制，以“權(quán)利”的形成和“責(zé)任”的發(fā)生為標(biāo)準(zhǔn)來確定本期收入和費(fèi)用的一種會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ).要求凡是應(yīng)屬于本期的收入或本期應(yīng)承擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否已經(jīng)實(shí)際收付，都作為本期收入或費(fèi)用處理凡是不應(yīng)屬于本期的收入或本期應(yīng)承擔(dān)的費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)實(shí)際收付，也不作為本期的收入或費(fèi)用處理AccrualBasis特點(diǎn)在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，會(huì)出現(xiàn)應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付、待攤等項(xiàng)目2023/2/672AccrualBasis73２、現(xiàn)金制含義亦稱收付實(shí)現(xiàn)制，以現(xiàn)金的實(shí)際收付為標(biāo)準(zhǔn)來確定本期收入和費(fèi)用的一種會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)要求凡本期內(nèi)實(shí)際收到的款項(xiàng)或本期內(nèi)實(shí)際支付的各項(xiàng)費(fèi)用，無論是否應(yīng)歸屬本期，都作為本期收入或費(fèi)用處理凡本期內(nèi)未曾實(shí)際收到款項(xiàng)的收入或未曾實(shí)際支付的費(fèi)用，即使應(yīng)當(dāng)屬于本期，亦不作為本期收入或費(fèi)用處理CashBasis確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)入賬要求權(quán)利和義務(wù)實(shí)際發(fā)生凡屬于本期實(shí)際發(fā)生的收入和支出，不管是否收款或支會(huì)都要確認(rèn)權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制實(shí)際收到或支付實(shí)際收到或支出資金就確認(rèn)1、強(qiáng)調(diào)產(chǎn)生費(fèi)用或支出的交易、事項(xiàng)是真實(shí)的（業(yè)務(wù)是真實(shí)的）；2、發(fā)生的收款權(quán)利或支付義務(wù)是法定的。