基礎(chǔ)會計第六章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算111創(chuàng)新

第1節(jié)資金籌集核算一.籌集資金核算需要設(shè)置的主要賬戶“實收資本”賬戶“長期借款”賬戶“固定資產(chǎn)”賬戶“短期借款”賬戶是所有者權(quán)益類賬戶，用來核算按照企業(yè)章程規(guī)定，企業(yè)投資人投入的資本，是企業(yè)在工商管理部門登記的注冊資金。借方實收資本貸方投資人收回資本實際收到投資人作為資本投入的現(xiàn)金、銀行存款以及房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、材料物資等實物或無形資產(chǎn)企業(yè)實有的資本總額“實收資本”賬戶按投資人、投資單位設(shè)置明細(xì)分類賬例：某公司由B、C、D三個公司共同投資設(shè)立，按出資協(xié)議，B公司以現(xiàn)金出資300000元；C公司以一套全新設(shè)備出資，價值468000元；D公司以材料出資，價值230000元?！皩嵤召Y本”賬戶借：銀行存款 300000 固定資產(chǎn) 468000 原材料 230000 貸：實收資本——B公司 300000

——C公司 468000

——D公司 230000“實收資本”賬戶“固定資產(chǎn)”賬戶“短期借款”賬戶該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款?！伴L期借款”賬戶借方短期借款貸方歸還的短期借款借入的短期借款尚未歸還的短期借款的本金數(shù)額“短期借款”賬戶按貸款人和貸款幣種設(shè)置明細(xì)分類賬“長期借款”賬戶“實收資本”賬戶“固定資產(chǎn)”賬戶“短期借款”賬戶該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上（不含1年）的各種借款。借方長期借款貸方歸還的長期借款借入的長期借款尚未歸還的長期借款的本金數(shù)額“長期借款”賬戶按貸款單位和貸款種類設(shè)置明細(xì)分類賬“實收資本”賬戶“固定資產(chǎn)”賬戶“短期借款”賬戶該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)的使用期在1年以上的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等以及單位價值在2000元以上并使用期在2年以上的非主要生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備的物品價值?！伴L期借款”賬戶借方固定資產(chǎn)貸方固定資產(chǎn)增加的原始價值固定資產(chǎn)減少的原始價值結(jié)存的固定資產(chǎn)原始價值“固定資產(chǎn)”賬戶按固定資產(chǎn)品種設(shè)置明細(xì)賬第二節(jié)資金籌集核算二.籌集資金的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算籌集資金的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算——投入資金的核算例1

收到投資者投入企業(yè)的股款200000元，存入銀行。借：銀行存款200000貸：實收資本—XXX投資200000籌集資金的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算——投入資金的核算例2

某單位投入企業(yè)全新運輸汽車一輛，經(jīng)投資各方確認(rèn)，價值為250000元。借：固定資產(chǎn)250000貸：實收資本—XXX單位投資250000籌集資金的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算——投入資金的核算例3

某單位投入的專利權(quán)，經(jīng)投資各方確認(rèn)，以100000元作為投入資本入賬。借：無形資產(chǎn)100000貸：實收資本—XXX單位投資100000籌集資金的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算——借入資金的核算例4

由于季節(jié)性儲備材料需要，企業(yè)臨時向銀行借入50000元，存入銀行，借款期限為2個月。借：銀行存款50000貸：短期借款50000籌集資金的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算——借入資金的核算例5

因購置生產(chǎn)設(shè)備需要，向銀行借入35100元，借款期為2年。借：銀行存款35100貸：長期借款35100籌集資金的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算——借入資金的核算例6

31日，經(jīng)批準(zhǔn)將企業(yè)的資本公積10萬元轉(zhuǎn)增注冊資本借：資本公積100000貸：實收資本100000供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算供應(yīng)過程含義：是生產(chǎn)的準(zhǔn)備階段，企業(yè)以貨幣資金購買或賒購各種材料物資，形成材料儲備。1.根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要采購材料物資，及時驗收入庫，保證生產(chǎn)經(jīng)營需要。

2.與供應(yīng)單位進(jìn)行貸款和各種采購業(yè)務(wù)的核算。供應(yīng)過程核算的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1．購進(jìn)材料物資，確定材料物資的采購成本；

2．與供貨單位辦理價款結(jié)算；

3．材料物資驗收入庫，形成物資儲備，計算材料采購成本企業(yè)采購業(yè)務(wù)的核算按照材料的品名和類別作為成本計算對象歸集和分配供應(yīng)過程中所發(fā)生的材料買價和有關(guān)的采購費用。以確認(rèn)該種材料的實際采購總成本和單位成本。

材料采購成本的概念企業(yè)采購業(yè)務(wù)的核算

購入材料的實際采購成本由下列各項組成：①買價；②采購費用（1.運雜費；2.運輸途中的合理損耗；3.入庫前的挑選整理費用；4.購入物資負(fù)擔(dān)的稅金（如關(guān)稅等）和其它費用。）不計入采購成本：

①作為管理費用—采購人員差旅費專設(shè)采購機(jī)構(gòu)經(jīng)費室內(nèi)零星運雜費②對于具有一般納稅人資格企業(yè)，在購入材料時發(fā)生的增值稅可抵扣，不能計入材料采購成本。采購成本的構(gòu)成（1）某種物資的買價和其單獨發(fā)生的采購費用，應(yīng)直接計入該種物資的采購成本。（2）如果是幾種物資共同發(fā)生的采購費用，應(yīng)采用適當(dāng)?shù)姆峙錁?biāo)準(zhǔn)分配計入各種物資的采購成本。

采購費用的分配分配標(biāo)準(zhǔn)一經(jīng)確認(rèn)，不得隨意改變重量、體積、價款等A、能分清由哪種材料負(fù)擔(dān)的費用，直接記入該材料成本。B、不能分清的共同費用，應(yīng)采用適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分?jǐn)?/p>

例1.某日某企業(yè)購入

A材料10000千克，買價98000元；B材料2400千克，買價47520元；

C材料15000千克，買價72000元．增值稅計36978.40元．用銀行存款支付ABC三種材料運費5480元．銀行存款支付，材料尚未到達(dá)．(運雜費按重量分配)

計算各材料應(yīng)分擔(dān)的采購費用。采購費用分配率=應(yīng)分配的采購費用總額各種材料的總重量某種材料應(yīng)分?jǐn)偟牟少徺M用=該種材料重量×采購費用分配率所負(fù)擔(dān)的運雜費:運雜費分配率=5480/(10000+2400+15000)=0.2A材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運雜費=10000×0.2=2000(元)B材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運雜費=2400×0.2=480(元)C材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運雜費=15000×0.2=3000(元)所負(fù)擔(dān)的采購成本:A材料采購成本=98000+2000=100000（元）B材料采購成本=47520+480=48000（元）C材料采購成本=72000+3000=75000（元）借：在途物資——A材料10000

——B材料48000

——C材料75000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)36978.4

貸：銀行存款259978.4入庫編制會計分錄：借：原材料——A材料100000

——B材料48000

——C材料75000

貸：在途物資——A材料100000

——B材料48000

——C材料75000企業(yè)采購的主要業(yè)務(wù)123現(xiàn)購業(yè)務(wù)賒購業(yè)務(wù)預(yù)購業(yè)務(wù)現(xiàn)購業(yè)務(wù)例題分析賬戶設(shè)置賬務(wù)處理賬戶設(shè)置“在途物資”賬戶“原材料”賬戶

該賬戶用以核算企業(yè)購入尚未到達(dá)或尚未驗收入庫的各種材料的買價和各種采購成本，據(jù)以計算購入材料實際采購成本的賬戶。該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶。該賬戶按在途材料物資的種類設(shè)置明細(xì)科目。

該賬戶用以核算企業(yè)庫存的各種材料物資的實際采購成本的收入，發(fā)出，結(jié)存情況的賬戶。該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶。該賬戶按材料的種類設(shè)置明細(xì)科目?！皯?yīng)交稅費”賬戶

該賬戶用來核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅金，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅等。該賬戶屬于負(fù)債類科目。該賬戶按照應(yīng)交稅金的稅種進(jìn)行明細(xì)核算?！皯?yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”賬戶

該賬戶用以核算一般納稅人和小規(guī)模納稅人應(yīng)交增值稅的計提等會計事項。該賬戶屬于負(fù)債類賬戶。該賬戶按核算內(nèi)容設(shè)置專欄明細(xì)賬。賬戶設(shè)置賬務(wù)處理如企業(yè)購入材料并驗收入庫應(yīng)先計入“在途物資”賬戶待驗收入庫后再結(jié)轉(zhuǎn)計入“原材料”賬戶?？芍苯佑嬋搿霸牧稀辟~戶。如企業(yè)購入材料沒有驗收入庫例題分析

例1.企業(yè)購入A材料一批，貨款6000元，增值稅1020元，價稅款由銀行存款支付，材料已驗收入庫。借：原材料-A材料

6000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅1020

貸：銀行存款7020借：在途物資

60000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額)8500

貸：銀行存款

68500例2.購買材料，增值稅專用發(fā)票上注明材料款50000元，增值稅8500元，運費發(fā)票注明運費1000?？铐椨摄y行存款支付，但材料尚未到達(dá)。材料驗收入庫時借：原材料59300

貸：在途物資59300賒購業(yè)務(wù)例題分析賬戶設(shè)置賬務(wù)處理賬戶設(shè)置“應(yīng)付賬款”賬戶“應(yīng)付票據(jù)”賬戶

該賬戶用以核算企業(yè)因購買材料和接受勞供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)付未付的款項的賬戶。該賬戶屬于負(fù)債類賬戶。該賬戶按債權(quán)人（供應(yīng)單位名稱）設(shè)置明細(xì)科目。

該賬戶用以核算商業(yè)匯票的發(fā)生，增減變動及其結(jié)余情況的賬戶。該賬戶屬于負(fù)債類賬戶。該賬戶按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)科目。賬務(wù)處理如企業(yè)購入材料并驗收入庫應(yīng)先計入“在途物資”賬戶待驗收入庫后再結(jié)轉(zhuǎn)計入“原材料”賬戶?？芍苯佑嬋搿霸牧稀辟~戶。如企業(yè)購入材料沒有驗收入庫到期付款貨款未付例題分析

例1.企業(yè)購入甲材料400千克，每千克100元，材料已驗收入庫。收到該公司的增值稅專用發(fā)票，價稅合計46800元，簽發(fā)商業(yè)匯票支付。借：原材料

40000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅6800

貸：應(yīng)付票據(jù)46800

例2.從星光工廠購入A材料2000千克，買價19400元，增值稅3298元，運雜費600元，款項尚未支付，材料已驗收入庫。

采購時：借：材料采購--A材料20600

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）3298

貸：應(yīng)付賬款－星光工廠23898驗收入庫時：借：原材料--A材料20600

貸：材料采購--A材料20600

購進(jìn)材料、貨款已付、材料直接驗收入庫購進(jìn)材料、貨款已付、材料尚未驗收入庫比較借：原材料—某材料應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款借：在途物資—某單位應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款

驗收入庫時：借：原材料—某材料貸：在途物資—某單位

貸方相同借方不同

比較購進(jìn)材料、材料直接驗收入庫和購進(jìn)材料、材料尚未驗收入庫購進(jìn)材料、材料直接驗收入庫、貨款已付購進(jìn)材料、材料直接驗收入庫、貨款未付比較借：原材料—某材料應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款借：原材料—某材料應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)付賬款—某單位

支付貨款時：借：應(yīng)付賬款—某單位貸：銀行存款借方相同貸方不同

比較購進(jìn)材料、貨款已付和購進(jìn)材料、貨款未付3生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算進(jìn)行生產(chǎn)產(chǎn)品材料人工水電費及其他費用產(chǎn)出投入生產(chǎn)過程引入：機(jī)器折舊費一、耗用材料業(yè)務(wù)的核算賬戶設(shè)置主要設(shè)置賬戶有：生產(chǎn)成本制造費用管理費用生產(chǎn)成本：成本類賬戶。核算產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生應(yīng)計入產(chǎn)品成本的各項費用，計算產(chǎn)品的生產(chǎn)成本．借方生產(chǎn)成本貸方１、生產(chǎn)產(chǎn)品直接耗用的材料和人工費２、月末轉(zhuǎn)入的制造費用月末轉(zhuǎn)出的完工入庫產(chǎn)品的成本尚未完工的在產(chǎn)品成本制造費用：成本類賬戶。核算生產(chǎn)車間為組織和管理而發(fā)生的各項間接費用借方制造費用貸方車間發(fā)生的各項間接費用月末分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶的費用月末無余額管理費用：損益類賬戶。用來核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。借方管理費用貸方企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用月末分配轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的費用月末無余額銷售費用：損益類賬戶。用來核算企業(yè)在銷售過程中發(fā)生的各項費用。借方銷售費用貸方企業(yè)在銷售過程中發(fā)生的各項費用月末分配轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的費用月末無余額根據(jù)領(lǐng)料單或領(lǐng)料憑證匯總表編制以下分錄：借：生產(chǎn)成本－XX產(chǎn)品（車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用）制造費用（車間一般耗用）管理費用（管理部門耗用）銷售費用（銷售機(jī)構(gòu)耗用）貸：原材料－XX材料

耗用材料的賬務(wù)處理例1.企業(yè)本月發(fā)出材料匯總資料如下：

產(chǎn)品生產(chǎn)耗用：A產(chǎn)品15000元B產(chǎn)品5000元車間耗用6000元管理部門耗用2000元

小計28000元借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品15000B產(chǎn)品5000制造費用6000管理費用2000貸：原材料28000

二支付職工薪酬的業(yè)務(wù)核算賬戶設(shè)置主要設(shè)置賬戶有：庫存現(xiàn)金應(yīng)付職工薪酬庫存現(xiàn)金：資產(chǎn)類賬戶。核算企業(yè)庫存現(xiàn)金的增加，減少和結(jié)余情況．借方庫存現(xiàn)金貸方登記庫存現(xiàn)金數(shù)額的增加數(shù)庫存現(xiàn)金的結(jié)余數(shù)登記庫存現(xiàn)金數(shù)額的減少數(shù)應(yīng)付職工薪酬：負(fù)債類賬戶。核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。按薪酬性質(zhì)（工資、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、非貨幣性福利等）設(shè)置明細(xì)。借方應(yīng)付職工薪酬貸方實際支付的工資數(shù)額已分配計入成本的職工薪酬數(shù)額反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬工資耗用的賬務(wù)處理1、根據(jù)工資單準(zhǔn)備發(fā)工資時：借：庫存現(xiàn)金

貸：銀行存款2、根據(jù)工資單發(fā)放工資費用時借應(yīng)付職工薪酬貸庫存現(xiàn)金3、分配工薪費用時借生產(chǎn)成本（車間生產(chǎn)工人工資）制造費用（車間管理人員工資）管理費用（行政管理人員工資）銷售費用（銷售人員工資）貸應(yīng)付職工薪酬1、從銀行提取現(xiàn)金25000元備發(fā)工資。

借：庫存現(xiàn)金25000

貸：銀行存款250002、根據(jù)有關(guān)工資結(jié)算憑證，本月應(yīng)付工資25000元，按用途匯總?cè)缦拢?/p>

生產(chǎn)工人工資A產(chǎn)品10000元B產(chǎn)品8000元車間管理人員工資2000元廠部管理人員工資5000元小計25000元借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品10000B產(chǎn)品8000制造費用2000管理費用5000貸：應(yīng)付職工薪酬——工資25000

3、以現(xiàn)金發(fā)放工資25000元。借：應(yīng)付職工薪酬——工資25000

貸：庫存現(xiàn)金250004、按職工工資總額一定比例計提其他職工薪酬。根據(jù)所在地政府規(guī)定，企業(yè)應(yīng)分別按職工工資總額的10%、12%、2%和10.5%計提醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費和住房公積金。企業(yè)分別按職工工資總額的2%和1.5%計提工會經(jīng)費和職業(yè)教育經(jīng)費。企業(yè)按工資總額的2%計提職業(yè)福利費。按生產(chǎn)工資計提的其他職工薪酬其中：A產(chǎn)品10000*（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=4000B產(chǎn)品8000*40%=3200按車間管理人員工資提取2000*40%=800按企業(yè)管理人員提取5000*40%=2000借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4000B產(chǎn)品3200制造費用800管理費用2000貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利500——社會保險費6000——住房工積金2625——工會經(jīng)費500——職工教育經(jīng)費375

5、經(jīng)企業(yè)有關(guān)部門批準(zhǔn)，用現(xiàn)金1200元支付職工生活困難補(bǔ)助。借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利1200

貸：庫存現(xiàn)金1200三其他費用的賬務(wù)處理1、分配費用時借：制造費用

管理費用貸銀行存款、庫存現(xiàn)金1、以現(xiàn)金支付車間的辦公用品費128元，行政管理部門辦公費272元

借：制造費用128

管理費用272

貸：庫存現(xiàn)金4002、本月申請短期貸款支付手續(xù)費100元，以銀行存款戶開支，借款手續(xù)費屬于財務(wù)開支。借：財務(wù)費用100

貸：銀行存款100四、制造費用的歸集分?jǐn)偟臉I(yè)務(wù)及核算問題1歸集和分配制造費用間接費用分配A產(chǎn)品承擔(dān)多少？B產(chǎn)品承擔(dān)多少？C產(chǎn)品承擔(dān)多少？將間接成本的“制造費用”賬戶金額，分配轉(zhuǎn)入直接的成本的“生產(chǎn)成本”賬戶。分配金額的計算

制造費用分配率=制造費用總額/各種產(chǎn)品生產(chǎn)工時（生產(chǎn)工人工資）之和某種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費用=該種產(chǎn)品生產(chǎn)工時（或生產(chǎn)工人工資比例）*制造費用分配率問題二賬務(wù)處理借：生產(chǎn)成本－某產(chǎn)品

－某產(chǎn)品貸：制造費用例1、月末，某企業(yè)將本月發(fā)生的制造費用總額8928元全部結(jié)轉(zhuǎn)到“生產(chǎn)成本”賬戶。制造費用按工時分配如下：A產(chǎn)品工時6600B產(chǎn)品工時3400小計10000分配的制造費用:分配率=8928/(6600+3400)=0.8928A產(chǎn)品分配的制造費用=6600×0.8928=5892.48(元)B產(chǎn)品分配的制造費用=3400×0.8928=3035.52(元)借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品5892.48B產(chǎn)品3035.52

貸：制造費用8928五、完工產(chǎn)品的計算及入庫的業(yè)務(wù)核算發(fā)生的費用按照是否計入產(chǎn)品成本分為1、計入產(chǎn)品成本生產(chǎn)費用包括（直接材料、直接人工、制造費用）2、不計入產(chǎn)品成本期間費用包括（銷售費用、管理費用、財務(wù)費用）3產(chǎn)品成本如何計算產(chǎn)品總成本=直接材料+直接人工+制造費用產(chǎn)品單位成本=產(chǎn)品總成本/產(chǎn)品數(shù)量4結(jié)轉(zhuǎn)入庫完工產(chǎn)品成本的賬務(wù)處理借庫存商品-X產(chǎn)品貸生產(chǎn)成本-X產(chǎn)品庫存商品：資產(chǎn)類賬戶。核算企業(yè)庫存商品的增減變動。按產(chǎn)品種類設(shè)置明細(xì)。借方庫存商品貸方驗收入庫商品的實際成本發(fā)出庫存商品的成本結(jié)存的庫存商品成本1、月末，計算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本，A產(chǎn)品200件全部完工，實際成本33000元，B產(chǎn)品300件全部未完工。表4-3A產(chǎn)品成本計算單借：庫存商品——A產(chǎn)品34892.48

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品34892.48

4銷售業(yè)務(wù)核算庫存商品銷售取得收入結(jié)轉(zhuǎn)成本發(fā)生費用銷售過程

引入：一、銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)核算主要設(shè)置以下賬戶：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用應(yīng)收賬款主營業(yè)務(wù)收入（損益類賬戶）

用來核算企業(yè)銷售產(chǎn)品所實現(xiàn)的收入。

按產(chǎn)品品種設(shè)明細(xì)。

借方主營業(yè)務(wù)收入貸方期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的收入銷售產(chǎn)品所實現(xiàn)的銷售收入月末無余額其他業(yè)務(wù)收入（損益類賬戶）

用來核算企業(yè)除產(chǎn)品銷售以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所實現(xiàn)的收攻。

借方其他業(yè)務(wù)收入貸方期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的收入實現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入月末無余額主營業(yè)務(wù)成本（損益類賬戶）

用來核算企業(yè)已銷售的產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。按產(chǎn)品品種設(shè)明細(xì)。

借方主營業(yè)務(wù)成本貸方轉(zhuǎn)入的已銷產(chǎn)品的生產(chǎn)成本期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的收入月末無余額其他業(yè)務(wù)成本（損益類賬戶）

用來核算企業(yè)為取得其他收入而發(fā)生的相關(guān)成本支出。

借方其他業(yè)務(wù)成本貸方期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的支出發(fā)生的其他業(yè)務(wù)支出月末無余額營業(yè)稅金及附加（損益類賬戶）

用來核算企業(yè)按規(guī)定計算出來的價內(nèi)稅。借方營業(yè)稅金及附加貸方按月計算的價內(nèi)稅金及附加費期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額月末無余額銷售費用（損益類賬戶）

用來核算企業(yè)在銷售過程中發(fā)生的費用。

借方銷售費用貸方期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的費用企業(yè)發(fā)生的各項銷售費用月末無余額應(yīng)收賬款（資產(chǎn)類賬戶）

用來核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)而應(yīng)向購貨單位收取的款項。借方應(yīng)收賬款貸方已收回的銷貨款應(yīng)向購貨單位收回的銷貨款尚末收回的款項銷售商品的賬務(wù)處理1、銷售產(chǎn)品時，根據(jù)發(fā)票和結(jié)算憑證確認(rèn)收入借庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收賬款（賒銷時）貸主營業(yè)務(wù)收入－X產(chǎn)品應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅）2、結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本（實際工作中月末一次結(jié)轉(zhuǎn)）借主營業(yè)成本-X產(chǎn)品貸庫存商品-X產(chǎn)品練習(xí)1、3日，銷售給雙雙公司甲產(chǎn)品100件，每件300元，合計30000元，增值稅額為5100，款項已收存銀行存款戶。2、9日，銷售給家麗公司乙產(chǎn)品100件，每件售價200元，合計20000 元，增值稅銷項稅3400元，款項暫末收到。3、20日，收到家麗公司償還上月所欠乙產(chǎn)品銷貨款23400元。解析1、3日，銷售給雙雙公司甲產(chǎn)品100件，每件300元，合計30000元，增值稅額為5100，款項已收存銀行存款戶。借銀行存款35100貸主營業(yè)務(wù)收入-甲產(chǎn)品30000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅）5100借方主營業(yè)務(wù)收入貸方借方應(yīng)交稅費貸方30000510035100借方銀行存款貸方2、9日，銷售給家麗公司乙產(chǎn)品100件，每件售價200元，合計20000 元，增值稅銷項稅3400元，款項暫末收到。借應(yīng)收賬款23400貸主營業(yè)務(wù)收入-乙產(chǎn)品20000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅）3400借主營業(yè)務(wù)收入貸借應(yīng)交稅金貸20000340023400借應(yīng)收賬款貸借方應(yīng)收賬款貸方23400借方銀行存款貸方23400借銀行存款23400貸應(yīng)收賬款234003、20日，收到家麗公司償還的前欠乙產(chǎn)品貨款23400元。二、銷售材料的業(yè)務(wù)及核算銷售材料的賬務(wù)處理：1、銷售材料時，根據(jù)發(fā)票和結(jié)算憑證確認(rèn)收入借現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收賬款（賒銷時）貸其他業(yè)務(wù)收入－X材料應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅）2、結(jié)轉(zhuǎn)已銷材料的成本借其他業(yè)務(wù)成本-X材料貸原材料-X材料三、支付銷售費用業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)及核算問題一什么是銷售費用銷售過程中發(fā)生的各種費用，包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費、廣告費、專設(shè)機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費以及銷售機(jī)構(gòu)的經(jīng)費。問題二賬務(wù)處理根據(jù)費用單據(jù)和結(jié)算憑證借銷售費用貸庫存現(xiàn)金/銀行存款5利潤形成與分配的核算一、利潤形成的核算（一）利潤構(gòu)成的內(nèi)容1.利潤的含義：利潤是企業(yè)一定時期生產(chǎn)經(jīng)營活動的財務(wù)成果，它是反映企業(yè)一定時期生產(chǎn)經(jīng)營活動的綜合性指標(biāo)，表現(xiàn)為盈利或虧損。即：收入-費用=利潤（虧損）財務(wù)成果（利潤）從不同的管理角度，分為不同的層次，如：營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤。利潤實現(xiàn)與分配業(yè)務(wù)利潤核算中賬戶的設(shè)置

營業(yè)外收入營業(yè)外支出—損益類賬戶財務(wù)費用所得稅費用—損益類賬戶本年利潤利潤分配—所有者權(quán)益類盈余公積—所有者權(quán)益類應(yīng)付股利—負(fù)債類科目

1.營業(yè)利潤（簡化）營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－－營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務(wù)費用＋－投資收益主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和主營業(yè)務(wù)成本與其他業(yè)務(wù)成本之和凈收益時加；凈損失時減即“”期間費用2.利潤（或虧損）總額利潤（或虧損）總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出3.凈利潤根據(jù)企業(yè)的納稅所得額計算出來的應(yīng)上交稅金＝利潤總額－所得稅費用凈利潤即“損失”即“利得”利得是指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。損失是指由企業(yè)非日?；顒铀l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。1.其他業(yè)務(wù)收入（1）含義：該賬戶屬于損益類賬戶，核算公司除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入，如材料銷售、包裝物出租等。（2）賬戶結(jié)構(gòu)：借其他業(yè)務(wù)收入貸期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的其他業(yè)務(wù)收入本期實現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入注意：該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。（二）利潤核算主要設(shè)置的賬戶2.其他業(yè)務(wù)成本（1）含義：該賬戶屬于損益類賬戶，核算公司除主營業(yè)務(wù)成本以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，包括銷售材料等而發(fā)生的相關(guān)成本、費用等。（2）賬戶結(jié)構(gòu)：借其他業(yè)務(wù)成本貸本期發(fā)生的各項其他業(yè)務(wù)支出期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的其他業(yè)務(wù)支出注意：該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。3.營業(yè)外收入（1）含義：該賬戶屬于損益類賬戶，核算公司發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收益，包括固定資產(chǎn)盤盈收入、處置固定資產(chǎn)凈收益、罰款收入、處置無形資產(chǎn)凈收益等。（2）賬戶結(jié)構(gòu)：借營業(yè)外收入貸期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的營業(yè)外收入本期發(fā)生的各項營業(yè)外收入注意：該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。4.營業(yè)外支出

（1）含義：

該賬戶屬于損益類賬戶，核算公司發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出，如罰款支出、捐贈支出、固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無形資產(chǎn)凈損失、非常損失等。

（2）賬戶結(jié)構(gòu)：

借營業(yè)外支出貸本期發(fā)生的各項營業(yè)外支出期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的營業(yè)外支出注意：該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

5.所得稅費用

（1）含義：

所得稅是企業(yè)按照國家稅法的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)某一經(jīng)營期間實現(xiàn)的經(jīng)營所得和其他所得，按照規(guī)定的稅率計算繳納的一種稅款。該賬戶屬于損益類賬戶（費用類），核算企業(yè)按規(guī)定應(yīng)從本期損益中扣除并上交國家的所得稅。

（2）賬戶結(jié)構(gòu)：

借所得稅費用貸計算出的所得稅費用期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的所得稅費用注意：該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。計算應(yīng)繳所得稅

借：所得稅費用貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅繳納所得稅

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅貸：銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)所得稅

借：本年利潤貸：所得稅費用利潤實現(xiàn)與分配的核算以上“本年利潤”余額為稅后凈利潤6.本年利潤（1）含義：該賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶，核算企業(yè)在本年度內(nèi)累計實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。（2）賬戶結(jié)構(gòu)：借本年利潤貸期末轉(zhuǎn)入的各項成本、費用（有關(guān)損益）期末轉(zhuǎn)入的各項收入期末余額：累積虧損期末余額：累積凈利潤注意：該賬戶年終結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配”賬戶后，無