第六步、了解你的責(zé)任

第六步、了解你的責(zé)任

主講人：張軍

教學(xué)目的知道自己在創(chuàng)辦企業(yè)時(shí)所要承擔(dān)的責(zé)任。2/6/20231一、企業(yè)主應(yīng)具備的法律知識(shí)和法律責(zé)任

（1）、不同法律為不同企業(yè)設(shè)定了法律責(zé)任。（2）、法律也保護(hù)著企業(yè)的權(quán)益。

A金苑B同行政人員打交道2/6/20232新辦企業(yè)直接有關(guān)的基本法律有：2/6/20233二、企業(yè)的工商登記：閱讀理解創(chuàng)業(yè)故事(十七)、《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》營(yíng)業(yè)執(zhí)照是企業(yè)主依照法定程序申請(qǐng)的、規(guī)定企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍等內(nèi)容的書(shū)面憑證。只有領(lǐng)取了營(yíng)業(yè)執(zhí)照，才是合法經(jīng)營(yíng)，受法律保護(hù)。個(gè)體工商戶(hù)管理費(fèi)繳納：從事購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)的：以營(yíng)業(yè)額為計(jì)費(fèi)依據(jù)，費(fèi)率0.4%。從事勞務(wù)活動(dòng)的：以收入額為計(jì)費(fèi)依據(jù)，費(fèi)率0.8%。2/6/20234個(gè)體工商戶(hù)登記注冊(cè)登記手續(xù)（1）提出并遞交申請(qǐng)書(shū)。在轄區(qū)工商所領(lǐng)取《申請(qǐng)開(kāi)業(yè)表》（2）進(jìn)行字號(hào)名稱(chēng)預(yù)先核準(zhǔn)。A審核名稱(chēng)是否重復(fù)；B起字號(hào)（3）提交投資人自然人身份證明（身份證復(fù)印件、無(wú)業(yè)證明）、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所證明、行業(yè)許可證明。如果經(jīng)營(yíng)范圍涉及環(huán)保、衛(wèi)生、公安或其他需要的前置審批文件的，先辦理有關(guān)批準(zhǔn)文件。費(fèi)用：登記20（便更、補(bǔ)發(fā)10元），工本3元每年4月30日前審查。個(gè)體工商戶(hù)自行停業(yè)超過(guò)六個(gè)月的，由原登記管理機(jī)關(guān)收繳營(yíng)業(yè)執(zhí)照。2/6/20235相關(guān)證明（前置審批）

申請(qǐng)登記時(shí)，除戶(hù)籍證明外，還應(yīng)當(dāng)出具有關(guān)證明（一）申請(qǐng)從事機(jī)動(dòng)車(chē)船客貨運(yùn)輸?shù)?，?yīng)出具車(chē)船牌照、駕駛證明、保險(xiǎn)憑證：（二）申請(qǐng)從事飲食業(yè)、食品加工和銷(xiāo)售業(yè)的，應(yīng)出具食品衛(wèi)生監(jiān)督機(jī)關(guān)核發(fā)的證明；（三）申請(qǐng)從事資源開(kāi)采、工程設(shè)計(jì)、建筑修繕、制造和修理簡(jiǎn)易計(jì)量器具、藥品銷(xiāo)售、煙草銷(xiāo)售等的，應(yīng)提交有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)文件或者資格證明；（四）申請(qǐng)從事旅店業(yè)、刻字業(yè)、信托寄賣(mài)業(yè)、印刷業(yè)的，應(yīng)提交所在地公安機(jī)關(guān)的審查同意證明。請(qǐng)幫手、帶學(xué)徒的，還應(yīng)當(dāng)報(bào)送與幫手、學(xué)徒分別簽定的合同副本。涉及人身健康和生命安全的，應(yīng)出具保險(xiǎn)憑證。2/6/20236企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)名稱(chēng)的構(gòu)成行政區(qū)劃(北京市)+商號(hào)(同仁堂)+行業(yè)特征(藥業(yè))+組織形式(有限責(zé)任公司)XX縣精潔家政服務(wù)公司規(guī)則：1、單字不能叫字號(hào)2、三級(jí)行政區(qū)劃不能叫字號(hào)3、國(guó)際國(guó)內(nèi)組織、黨政機(jī)關(guān)國(guó)旗國(guó)徽等不可用作名稱(chēng)2/6/20237三、企業(yè)依法納稅閱讀理解創(chuàng)業(yè)故事(十八)《納稅》、與企業(yè)和企業(yè)主有關(guān)的主要稅種如下：增值稅營(yíng)業(yè)稅消費(fèi)稅關(guān)稅企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加等

流轉(zhuǎn)稅與企業(yè)有關(guān)的主要稅種2/6/20238國(guó)稅與地稅的稅種劃分（摘錄）國(guó)稅局系統(tǒng)：增值稅，消費(fèi)稅，城市建設(shè)維護(hù)稅，證券交易稅、個(gè)稅中對(duì)行息部分所征收的部分等地稅局系統(tǒng)：營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅（不包括上述由國(guó)稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的部分）地方國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)繳納的所得稅、個(gè)人所得稅（不含行息稅部分）等2/6/20239個(gè)體工商戶(hù)稅收的簡(jiǎn)化管理方式

定稅定期定額核定征收營(yíng)業(yè)額發(fā)生變化超過(guò)30%，業(yè)主應(yīng)主動(dòng)申報(bào)

警示偷稅將被處以偷稅額0.5—3倍罰款，追究刑事責(zé)任最高可判刑7年2/6/202310最基本的兩個(gè)稅種：

國(guó)家對(duì)生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)征收的稅種統(tǒng)稱(chēng)流轉(zhuǎn)稅；

對(duì)分配環(huán)節(jié)征收的稅種統(tǒng)稱(chēng)所得稅。生產(chǎn)流通分配消費(fèi)流轉(zhuǎn)稅所得稅2/6/202311稅法分類(lèi)流轉(zhuǎn)稅——以流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象，選擇其在流轉(zhuǎn)過(guò)程中的特定環(huán)節(jié)加以征收的稅。主要是在生產(chǎn)和流通領(lǐng)域發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。流轉(zhuǎn)稅法主要有：增值稅法（國(guó)：農(nóng)、工、商）；營(yíng)業(yè)稅法（地：服務(wù)）；消費(fèi)稅法；關(guān)稅法2/6/202312增值稅法增值稅——是以商品生產(chǎn)和流通中各個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值額或商品附加值額為征稅對(duì)象的一種流轉(zhuǎn)稅。納稅人分類(lèi)：

從事制造業(yè)，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在100萬(wàn)以上；

一般納稅人從事商業(yè)，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在180萬(wàn)以上的。

稅率17%

從事商業(yè)，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在180萬(wàn)以下的小規(guī)模納稅人

從事制造業(yè)，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在100萬(wàn)以下；

稅率3%2/6/202313一般納稅人增值稅稅率表檔次稅率類(lèi)別貨物及應(yīng)稅范圍低稅率13%貨物1、糧食、食用植物油：2、暖氣、煤氣、石油液化氣3、居民用煤炭制品4、印刷業(yè)基本稅率17%貨物、應(yīng)稅勞務(wù)除上述列舉以外的貨物和加工、修理修配零稅率0%貨物出口貨物2/6/202314一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算：應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額——指納稅人銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，按國(guó)家規(guī)定向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅額。計(jì)算公式是：

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額（凈銷(xiāo)收入）稅率銷(xiāo)售額（凈銷(xiāo)收入）——為納稅人銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。計(jì)算公式是：

銷(xiāo)售額（凈銷(xiāo)收入）

=含稅銷(xiāo)售額÷（1+稅率）進(jìn)項(xiàng)稅額——指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額。2/6/202315例題：銷(xiāo)售額：如某貨物采用銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額合并定價(jià)為100元，其銷(xiāo)售額應(yīng)是：100÷（1+17%）=85.5(元)銷(xiāo)項(xiàng)稅額是：85.5（元）x17%=14.5（元）如進(jìn)項(xiàng)稅額是8.5元應(yīng)納稅額是14.5-8.5=6元2/6/202316小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行簡(jiǎn)易辦法計(jì)算，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。公式為：應(yīng)納稅額=不含稅銷(xiāo)售額x征收率小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)采用銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的(大多)?可按下列公式計(jì)算銷(xiāo)售額，即把含稅銷(xiāo)售額換算為不含稅銷(xiāo)售額：不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(l+征收率)

含稅銷(xiāo)售額=不含稅銷(xiāo)售額+不含稅銷(xiāo)售額x征收率不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+征收率）2/6/202317例如：小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售一件商品，銷(xiāo)售價(jià)為１００元，在計(jì)算應(yīng)交稅款時(shí)，應(yīng)先將上述１００元換算為不含稅價(jià)格，即為：１００元÷（１＋６％）＝１００÷１０６＝９４．３４元。９４．３４元即為該件商品的不含稅價(jià)格，該小規(guī)模納稅人應(yīng)交增值為９４．３４元×６％＝５．６６元。2/6/202318例題王某下崗后開(kāi)了純凈水廠，1998年2月份營(yíng)業(yè)收入額74200元。王某2月份應(yīng)納稅額的計(jì)算公式是：凈銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+征收率）

=74200÷（1+6%）=70000（元）應(yīng)納增值稅額=70000x6%=4200(元)2/6/202319增值稅起征點(diǎn)（只限于個(gè)人）銷(xiāo)售貨物的起征點(diǎn)為月銷(xiāo)售額（商：）600~2000元。(04.1.1起5000元)銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)為月銷(xiāo)售額（制）200~800元。（04.1.1起3000元）按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）銷(xiāo)售額50~80元。（04.1.1起200元）這里所稱(chēng)的銷(xiāo)售額不包括其應(yīng)納稅額。2/6/202320營(yíng)業(yè)稅法營(yíng)業(yè)稅——對(duì)境內(nèi)的單位和個(gè)人，就從事服務(wù)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的營(yíng)業(yè)銷(xiāo)售額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。征收范圍：絕大部分服務(wù)性行業(yè)，并涉及轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。納稅義務(wù)人。各種涉及以上征稅范圍的企事業(yè)單位、個(gè)體工商戶(hù)和個(gè)人。計(jì)稅依據(jù)。納稅人的營(yíng)業(yè)額，不能扣除任何成本費(fèi)用。計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額稅率營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)適用于個(gè)人。幅度：按期納稅的為月?tīng)I(yíng)業(yè)額200-800元；按次納稅為每次（日）營(yíng)業(yè)額50元。托兒所、幼兒園、婚介、殯葬、殘疾人、學(xué)校教育免。稅率設(shè)計(jì)：營(yíng)業(yè)稅稅率只設(shè)置了兩檔，即3%、5%，對(duì)于娛樂(lè)業(yè)這一地區(qū)差別較大的高消費(fèi)行業(yè)，單獨(dú)設(shè)計(jì)了5%~20%的幅度稅率。（附表）2/6/202321營(yíng)業(yè)稅稅目稅率表稅目征收范圍稅率交通運(yùn)輸業(yè)公路、水路、航空、管道、裝卸運(yùn)輸3%建筑業(yè)建筑、安裝、修繕、裝飾及其它作業(yè)3%金融保險(xiǎn)業(yè)5%郵電通訊業(yè)3%文化體育業(yè)3%娛樂(lè)業(yè)歌舞廳、臺(tái)球、保齡球、高爾夫球等5%-20%服務(wù)業(yè)旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、廣告業(yè)5%轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、著作權(quán)等5%銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售建筑物及其他土地附著物5%2/6/202322所得稅法:以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者取得利潤(rùn)和個(gè)人收益為征稅對(duì)象的稅種。(企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、等)企業(yè)所得稅——是對(duì)內(nèi)資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其它所得征收的一種稅。納稅義務(wù)人：各種所有制企業(yè)、事業(yè)單位和團(tuán)體。稅率：一般為33%；對(duì)于小企業(yè)：年應(yīng)納稅所得額3萬(wàn)元以下（含3萬(wàn)元）的企業(yè)為18%；年應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）以下至3萬(wàn)元的企業(yè)27%。應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額的計(jì)算；應(yīng)納稅所得額——納稅人每納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的余額。企業(yè)年應(yīng)納稅所得額=企業(yè)的收入總額—準(zhǔn)扣除金額（成本+費(fèi)用+損失）企業(yè)年應(yīng)納所得稅額=企業(yè)年應(yīng)納稅所得額（企業(yè)利潤(rùn)）稅率2/6/202323個(gè)人所得稅法個(gè)人所得稅——是對(duì)個(gè)人所得征收的一種稅。征收對(duì)象：自然人取得的各種應(yīng)稅勞務(wù)所得。范圍：納稅人的各項(xiàng)所得：個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稅率：個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和承包經(jīng)營(yíng)所得，適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率，按年計(jì)算，分月預(yù)繳，5%~35%。2/6/202324個(gè)人所得稅稅率（五級(jí)超額累進(jìn)稅率）筆記級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除率1不超過(guò)5000元的502超過(guò)5000-10000元的部分102503超過(guò)10000-30000元的部分2012504超過(guò)30000-50000元的部分3042505超過(guò)50000元的部分3567502/6/202325個(gè)體經(jīng)營(yíng)應(yīng)納所得稅額和稅額的計(jì)算所得稅應(yīng)稅額（納稅基數(shù)）—以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失的余額。公式：所得稅應(yīng)稅額（納稅基數(shù)）=年利潤(rùn)+業(yè)主年工資注意：個(gè)體工商戶(hù)，可采用分月或分季預(yù)繳，每年終核算，多退少補(bǔ)的辦法。例？2/6/202326個(gè)體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得與職工工資、薪金所得

適用的稅率不同：職工工資全年應(yīng)稅額稅率（即：月工資總額減八百元的余額）不超5百元的5％超5百～2千的部分10％超2千～5千的部分15％超5千～2萬(wàn)的部分20％超2萬(wàn)～4萬(wàn)的部分25％超4萬(wàn)～6萬(wàn)的部分30％超6萬(wàn)～8萬(wàn)的部分35％超8萬(wàn)～10萬(wàn)的部分40％超過(guò)10萬(wàn)的部分45％另：特許權(quán)使用費(fèi)、利息、股息和紅利、財(cái)產(chǎn)租賃、轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得：20%2/6/202327城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加城市維護(hù)建設(shè)稅：以納稅人實(shí)際繳納的流轉(zhuǎn)稅（三稅）為計(jì)稅依據(jù)。稅率分別為：納稅人在市區(qū)的7%；納稅人在縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)的5%；納稅人在偏遠(yuǎn)地區(qū)的1%。教育費(fèi)附加：以納稅人實(shí)際繳納的流轉(zhuǎn)稅（三稅）為計(jì)稅依據(jù)。稅率為：3%例：本地二稅計(jì)算？2/6/202328各種稅率計(jì)算公式：增值稅應(yīng)納稅額=不含稅銷(xiāo)售額x征收率（4%）不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+征收率）營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額稅率城市維護(hù)建設(shè)稅＝實(shí)際繳納流轉(zhuǎn)稅數(shù)額X城建稅率（１％、５％、７％）教育費(fèi)附加＝實(shí)際繳納流轉(zhuǎn)稅額X３％個(gè)人所得稅=(工資+利潤(rùn))X累進(jìn)稅率2/6/202329

2005年4月25日

納稅籌劃與合法避稅

演習(xí)會(huì)首次登錄河南愚昧者偷稅，糊涂者漏稅。野蠻者抗稅，精明者避稅。2/6/202330只貸一美元的猶太富翁一猶太富豪進(jìn)一家銀行"我想借點(diǎn)錢(qián)。""完全可以，您想借多少呢？""1美元。""只借1美元？"貸款部的經(jīng)理驚愕了。"我只需要1美元?？梢詥?？""當(dāng)然，只要有擔(dān)保，借多少，我們都可以照辦。""好吧。"猶太人從豪華的皮包里取出一大堆股票、國(guó)債、債券等放在桌上："這些做擔(dān)保可以嗎？"經(jīng)理清點(diǎn)了一下，"先生，總共50萬(wàn)美元，做擔(dān)保足夠了，不過(guò)先生，您真的只借1美元嗎？""是的。"猶太商人面無(wú)表情地說(shuō)。"好吧，到那邊辦手續(xù)吧，年息為6%，只要您付出6%的利息，一年后歸還，我們就把這些股票和作保的證券還給您……""謝謝……"猶太富豪辦完手續(xù)，便準(zhǔn)備離去。一直在一邊冷眼旁觀的銀行行長(zhǎng)從后面追了上去有些窘迫地說(shuō)："對(duì)不起，先生，可以問(wèn)您一個(gè)問(wèn)題嗎？""你想問(wèn)什么？""我是這家銀行的行長(zhǎng)，我實(shí)在弄不懂，你有50萬(wàn)美元的家當(dāng)，為什么只借1美元呢？""好嗎！既然你如此熱情，我不妨把實(shí)情告訴你。我到這兒來(lái)，是想辦一件事情，可是隨身攜帶的這些票券很礙事，我問(wèn)過(guò)幾家金庫(kù)，要租他們的保險(xiǎn)箱，租金都很昂貴，我知道貴行的保安很好，所以嘛，就將這些東西以擔(dān)保的形式寄存在貴行了，由你替我保管，我還有什么不放心呢！況且利息很便宜，存一年才不過(guò)6美分……"銀行的行長(zhǎng)如夢(mèng)初醒。這就是猶太人，他們?cè)诓桓淖円?guī)則的形式下，靈活地變通規(guī)則為其所用。2/6/202331一些業(yè)主合法常用的避稅手法一、轉(zhuǎn)移支付：企業(yè)出資為業(yè)主個(gè)人家庭購(gòu)買(mǎi)消費(fèi)品。如房屋汽車(chē)等不動(dòng)產(chǎn)以企業(yè)名義購(gòu)買(mǎi)。家庭裝修、家具等大宗消費(fèi)品列入企業(yè)辦公費(fèi)支出。子女教育費(fèi)列入職工培訓(xùn)費(fèi)中。家庭成員旅游度假支出列入企業(yè)差旅費(fèi)管理費(fèi)中。二、虛列工資支出：利用其屬關(guān)系在賬面虛列職工人數(shù)。既減少企業(yè)所得稅基數(shù)，也分化了個(gè)人所得稅計(jì)征依據(jù)。三、投資收藏品：書(shū)畫(huà)古玩等收藏品可以歸于固定資產(chǎn)，每年提折舊列入成本。幾年后消耗為零資產(chǎn)歸為自己所有。四、明星設(shè)立公司：可將個(gè)人所得稅9級(jí)累進(jìn)稅制最高達(dá)到45%，而企業(yè)所得稅最高才33%。2/6/202332下崗失業(yè)人員的優(yōu)惠政策工商部門(mén)：免交個(gè)體工商戶(hù)注冊(cè)登記費(fèi)、集貿(mào)市場(chǎng)管理費(fèi)、個(gè)體工商戶(hù)管理費(fèi)稅務(wù)部門(mén)：免交稅務(wù)登記證工本費(fèi)，每年減免營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅8000元，使用下崗職工1人減免4000元。但從事國(guó)家限制行業(yè)如建筑業(yè)、娛樂(lè)業(yè)不享受再就業(yè)優(yōu)惠政策。衛(wèi)生部門(mén)：免交衛(wèi)生許可證工本費(fèi)、衛(wèi)生防疫收費(fèi)、交通部門(mén)：免交公路運(yùn)輸管理費(fèi)：營(yíng)運(yùn)收入0.8%小額擔(dān)保貸款中心：5萬(wàn)元兩年政府貼息社保補(bǔ)貼：政府代交養(yǎng)老金、失業(yè)救濟(jì)金三年。就業(yè)援助：崗位援助、崗位補(bǔ)貼、免費(fèi)培訓(xùn)、介紹工作2/6/202333讀故事（十九）、《勞動(dòng)條件》

四、尊重職工權(quán)益（１）、訂立勞動(dòng)合同：（２）、勞動(dòng)保護(hù)和安全：（３）、勞動(dòng)報(bào)酬：（４）、社會(huì)保險(xiǎn)（五種）2/6/2023