第六步、了解你的責(zé)任

第六步、了解你的責(zé)任

主講人：張軍

教學(xué)目的知道自己在創(chuàng)辦企業(yè)時所要承擔(dān)的責(zé)任。2/6/20231一、企業(yè)主應(yīng)具備的法律知識和法律責(zé)任

（1）、不同法律為不同企業(yè)設(shè)定了法律責(zé)任。（2）、法律也保護(hù)著企業(yè)的權(quán)益。

A金苑B同行政人員打交道2/6/20232新辦企業(yè)直接有關(guān)的基本法律有：2/6/20233二、企業(yè)的工商登記：閱讀理解創(chuàng)業(yè)故事(十七)、《營業(yè)執(zhí)照》營業(yè)執(zhí)照是企業(yè)主依照法定程序申請的、規(guī)定企業(yè)經(jīng)營范圍等內(nèi)容的書面憑證。只有領(lǐng)取了營業(yè)執(zhí)照，才是合法經(jīng)營，受法律保護(hù)。個體工商戶管理費(fèi)繳納：從事購銷活動的：以營業(yè)額為計費(fèi)依據(jù)，費(fèi)率0.4%。從事勞務(wù)活動的：以收入額為計費(fèi)依據(jù)，費(fèi)率0.8%。2/6/20234個體工商戶登記注冊登記手續(xù)（1）提出并遞交申請書。在轄區(qū)工商所領(lǐng)取《申請開業(yè)表》（2）進(jìn)行字號名稱預(yù)先核準(zhǔn)。A審核名稱是否重復(fù)；B起字號（3）提交投資人自然人身份證明（身份證復(fù)印件、無業(yè)證明）、經(jīng)營場所證明、行業(yè)許可證明。如果經(jīng)營范圍涉及環(huán)保、衛(wèi)生、公安或其他需要的前置審批文件的，先辦理有關(guān)批準(zhǔn)文件。費(fèi)用：登記20（便更、補(bǔ)發(fā)10元），工本3元每年4月30日前審查。個體工商戶自行停業(yè)超過六個月的，由原登記管理機(jī)關(guān)收繳營業(yè)執(zhí)照。2/6/20235相關(guān)證明（前置審批）

申請登記時，除戶籍證明外，還應(yīng)當(dāng)出具有關(guān)證明（一）申請從事機(jī)動車船客貨運(yùn)輸?shù)模瑧?yīng)出具車船牌照、駕駛證明、保險憑證：（二）申請從事飲食業(yè)、食品加工和銷售業(yè)的，應(yīng)出具食品衛(wèi)生監(jiān)督機(jī)關(guān)核發(fā)的證明；（三）申請從事資源開采、工程設(shè)計、建筑修繕、制造和修理簡易計量器具、藥品銷售、煙草銷售等的，應(yīng)提交有關(guān)部門批準(zhǔn)文件或者資格證明；（四）申請從事旅店業(yè)、刻字業(yè)、信托寄賣業(yè)、印刷業(yè)的，應(yīng)提交所在地公安機(jī)關(guān)的審查同意證明。請幫手、帶學(xué)徒的，還應(yīng)當(dāng)報送與幫手、學(xué)徒分別簽定的合同副本。涉及人身健康和生命安全的，應(yīng)出具保險憑證。2/6/20236企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)名稱的構(gòu)成行政區(qū)劃(北京市)+商號(同仁堂)+行業(yè)特征(藥業(yè))+組織形式(有限責(zé)任公司)XX縣精潔家政服務(wù)公司規(guī)則：1、單字不能叫字號2、三級行政區(qū)劃不能叫字號3、國際國內(nèi)組織、黨政機(jī)關(guān)國旗國徽等不可用作名稱2/6/20237三、企業(yè)依法納稅閱讀理解創(chuàng)業(yè)故事(十八)《納稅》、與企業(yè)和企業(yè)主有關(guān)的主要稅種如下：增值稅營業(yè)稅消費(fèi)稅關(guān)稅企業(yè)所得稅個人所得稅城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加等

流轉(zhuǎn)稅與企業(yè)有關(guān)的主要稅種2/6/20238國稅與地稅的稅種劃分（摘錄）國稅局系統(tǒng)：增值稅，消費(fèi)稅，城市建設(shè)維護(hù)稅，證券交易稅、個稅中對行息部分所征收的部分等地稅局系統(tǒng)：營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅（不包括上述由國稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的部分）地方國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)繳納的所得稅、個人所得稅（不含行息稅部分）等2/6/20239個體工商戶稅收的簡化管理方式

定稅定期定額核定征收營業(yè)額發(fā)生變化超過30%，業(yè)主應(yīng)主動申報

警示偷稅將被處以偷稅額0.5—3倍罰款，追究刑事責(zé)任最高可判刑7年2/6/202310最基本的兩個稅種：

國家對生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)征收的稅種統(tǒng)稱流轉(zhuǎn)稅；

對分配環(huán)節(jié)征收的稅種統(tǒng)稱所得稅。生產(chǎn)流通分配消費(fèi)流轉(zhuǎn)稅所得稅2/6/202311稅法分類流轉(zhuǎn)稅——以流轉(zhuǎn)額為征稅對象，選擇其在流轉(zhuǎn)過程中的特定環(huán)節(jié)加以征收的稅。主要是在生產(chǎn)和流通領(lǐng)域發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。流轉(zhuǎn)稅法主要有：增值稅法（國：農(nóng)、工、商）；營業(yè)稅法（地：服務(wù)）；消費(fèi)稅法；關(guān)稅法2/6/202312增值稅法增值稅——是以商品生產(chǎn)和流通中各個環(huán)節(jié)的新增價值額或商品附加值額為征稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅。納稅人分類：

從事制造業(yè)，年應(yīng)稅銷售額在100萬以上；

一般納稅人從事商業(yè)，年應(yīng)稅銷售額在180萬以上的。

稅率17%

從事商業(yè)，年應(yīng)稅銷售額在180萬以下的小規(guī)模納稅人

從事制造業(yè)，年應(yīng)稅銷售額在100萬以下；

稅率3%2/6/202313一般納稅人增值稅稅率表檔次稅率類別貨物及應(yīng)稅范圍低稅率13%貨物1、糧食、食用植物油：2、暖氣、煤氣、石油液化氣3、居民用煤炭制品4、印刷業(yè)基本稅率17%貨物、應(yīng)稅勞務(wù)除上述列舉以外的貨物和加工、修理修配零稅率0%貨物出口貨物2/6/202314一般納稅人應(yīng)納稅額的計算：應(yīng)納稅額的計算公式：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額銷項稅額——指納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，按國家規(guī)定向購買方收取的增值稅額。計算公式是：

銷項稅額=銷售額（凈銷收入）稅率銷售額（凈銷收入）——為納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用。計算公式是：

銷售額（凈銷收入）

=含稅銷售額÷（1+稅率）進(jìn)項稅額——指納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額。2/6/202315例題：銷售額：如某貨物采用銷售額和銷項稅額合并定價為100元，其銷售額應(yīng)是：100÷（1+17%）=85.5(元)銷項稅額是：85.5（元）x17%=14.5（元）如進(jìn)項稅額是8.5元應(yīng)納稅額是14.5-8.5=6元2/6/202316小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行簡易辦法計算，不得抵扣進(jìn)項稅額，不使用增值稅專用發(fā)票。公式為：應(yīng)納稅額=不含稅銷售額x征收率小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的(大多)?可按下列公式計算銷售額，即把含稅銷售額換算為不含稅銷售額：不含稅銷售額=含稅銷售額/(l+征收率)

含稅銷售額=不含稅銷售額+不含稅銷售額x征收率不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）2/6/202317例如：小規(guī)模納稅人銷售一件商品，銷售價為１００元，在計算應(yīng)交稅款時，應(yīng)先將上述１００元換算為不含稅價格，即為：１００元÷（１＋６％）＝１００÷１０６＝９４．３４元。９４．３４元即為該件商品的不含稅價格，該小規(guī)模納稅人應(yīng)交增值為９４．３４元×６％＝５．６６元。2/6/202318例題王某下崗后開了純凈水廠，1998年2月份營業(yè)收入額74200元。王某2月份應(yīng)納稅額的計算公式是：凈銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

=74200÷（1+6%）=70000（元）應(yīng)納增值稅額=70000x6%=4200(元)2/6/202319增值稅起征點(diǎn)（只限于個人）銷售貨物的起征點(diǎn)為月銷售額（商：）600~2000元。(04.1.1起5000元)銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)為月銷售額（制）200~800元。（04.1.1起3000元）按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）銷售額50~80元。（04.1.1起200元）這里所稱的銷售額不包括其應(yīng)納稅額。2/6/202320營業(yè)稅法營業(yè)稅——對境內(nèi)的單位和個人，就從事服務(wù)性經(jīng)營活動取得的營業(yè)銷售額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。征收范圍：絕大部分服務(wù)性行業(yè)，并涉及轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)。納稅義務(wù)人。各種涉及以上征稅范圍的企事業(yè)單位、個體工商戶和個人。計稅依據(jù)。納稅人的營業(yè)額，不能扣除任何成本費(fèi)用。計算公式：

應(yīng)納稅額=營業(yè)額稅率營業(yè)稅的起征點(diǎn)適用于個人。幅度：按期納稅的為月營業(yè)額200-800元；按次納稅為每次（日）營業(yè)額50元。托兒所、幼兒園、婚介、殯葬、殘疾人、學(xué)校教育免。稅率設(shè)計：營業(yè)稅稅率只設(shè)置了兩檔，即3%、5%，對于娛樂業(yè)這一地區(qū)差別較大的高消費(fèi)行業(yè)，單獨(dú)設(shè)計了5%~20%的幅度稅率。（附表）2/6/202321營業(yè)稅稅目稅率表稅目征收范圍稅率交通運(yùn)輸業(yè)公路、水路、航空、管道、裝卸運(yùn)輸3%建筑業(yè)建筑、安裝、修繕、裝飾及其它作業(yè)3%金融保險業(yè)5%郵電通訊業(yè)3%文化體育業(yè)3%娛樂業(yè)歌舞廳、臺球、保齡球、高爾夫球等5%-20%服務(wù)業(yè)旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、廣告業(yè)5%轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)、著作權(quán)等5%銷售不動產(chǎn)銷售建筑物及其他土地附著物5%2/6/202322所得稅法:以生產(chǎn)經(jīng)營者取得利潤和個人收益為征稅對象的稅種。(企業(yè)所得稅、個人所得稅、等)企業(yè)所得稅——是對內(nèi)資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其它所得征收的一種稅。納稅義務(wù)人：各種所有制企業(yè)、事業(yè)單位和團(tuán)體。稅率：一般為33%；對于小企業(yè)：年應(yīng)納稅所得額3萬元以下（含3萬元）的企業(yè)為18%；年應(yīng)納稅所得額10萬元（含10萬元）以下至3萬元的企業(yè)27%。應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額的計算；應(yīng)納稅所得額——納稅人每納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項目后的余額。企業(yè)年應(yīng)納稅所得額=企業(yè)的收入總額—準(zhǔn)扣除金額（成本+費(fèi)用+損失）企業(yè)年應(yīng)納所得稅額=企業(yè)年應(yīng)納稅所得額（企業(yè)利潤）稅率2/6/202323個人所得稅法個人所得稅——是對個人所得征收的一種稅。征收對象：自然人取得的各種應(yīng)稅勞務(wù)所得。范圍：納稅人的各項所得：個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得、勞務(wù)報酬所得、稅率：個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和承包經(jīng)營所得，適用五級超額累進(jìn)稅率，按年計算，分月預(yù)繳，5%~35%。2/6/202324個人所得稅稅率（五級超額累進(jìn)稅率）筆記級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除率1不超過5000元的502超過5000-10000元的部分102503超過10000-30000元的部分2012504超過30000-50000元的部分3042505超過50000元的部分3567502/6/202325個體經(jīng)營應(yīng)納所得稅額和稅額的計算所得稅應(yīng)稅額（納稅基數(shù)）—以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失的余額。公式：所得稅應(yīng)稅額（納稅基數(shù)）=年利潤+業(yè)主年工資注意：個體工商戶，可采用分月或分季預(yù)繳，每年終核算，多退少補(bǔ)的辦法。例？2/6/202326個體生產(chǎn)經(jīng)營所得與職工工資、薪金所得

適用的稅率不同：職工工資全年應(yīng)稅額稅率（即：月工資總額減八百元的余額）不超5百元的5％超5百～2千的部分10％超2千～5千的部分15％超5千～2萬的部分20％超2萬～4萬的部分25％超4萬～6萬的部分30％超6萬～8萬的部分35％超8萬～10萬的部分40％超過10萬的部分45％另：特許權(quán)使用費(fèi)、利息、股息和紅利、財產(chǎn)租賃、轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得：20%2/6/202327城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加城市維護(hù)建設(shè)稅：以納稅人實(shí)際繳納的流轉(zhuǎn)稅（三稅）為計稅依據(jù)。稅率分別為：納稅人在市區(qū)的7%；納稅人在縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)的5%；納稅人在偏遠(yuǎn)地區(qū)的1%。教育費(fèi)附加：以納稅人實(shí)際繳納的流轉(zhuǎn)稅（三稅）為計稅依據(jù)。稅率為：3%例：本地二稅計算？2/6/202328各種稅率計算公式：增值稅應(yīng)納稅額=不含稅銷售額x征收率（4%）不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）營業(yè)稅應(yīng)納稅額=營業(yè)額稅率城市維護(hù)建設(shè)稅＝實(shí)際繳納流轉(zhuǎn)稅數(shù)額X城建稅率（１％、５％、７％）教育費(fèi)附加＝實(shí)際繳納流轉(zhuǎn)稅額X３％個人所得稅=(工資+利潤)X累進(jìn)稅率2/6/202329

2005年4月25日

納稅籌劃與合法避稅

演習(xí)會首次登錄河南愚昧者偷稅，糊涂者漏稅。野蠻者抗稅，精明者避稅。2/6/202330只貸一美元的猶太富翁一猶太富豪進(jìn)一家銀行"我想借點(diǎn)錢。""完全可以，您想借多少呢？""1美元。""只借1美元？"貸款部的經(jīng)理驚愕了。"我只需要1美元?？梢詥幔?"當(dāng)然，只要有擔(dān)保，借多少，我們都可以照辦。""好吧。"猶太人從豪華的皮包里取出一大堆股票、國債、債券等放在桌上："這些做擔(dān)?？梢詥?？"經(jīng)理清點(diǎn)了一下，"先生，總共50萬美元，做擔(dān)保足夠了，不過先生，您真的只借1美元嗎？""是的。"猶太商人面無表情地說。"好吧，到那邊辦手續(xù)吧，年息為6%，只要您付出6%的利息，一年后歸還，我們就把這些股票和作保的證券還給您……""謝謝……"猶太富豪辦完手續(xù)，便準(zhǔn)備離去。一直在一邊冷眼旁觀的銀行行長從后面追了上去有些窘迫地說："對不起，先生，可以問您一個問題嗎？""你想問什么？""我是這家銀行的行長，我實(shí)在弄不懂，你有50萬美元的家當(dāng)，為什么只借1美元呢？""好嗎！既然你如此熱情，我不妨把實(shí)情告訴你。我到這兒來，是想辦一件事情，可是隨身攜帶的這些票券很礙事，我問過幾家金庫，要租他們的保險箱，租金都很昂貴，我知道貴行的保安很好，所以嘛，就將這些東西以擔(dān)保的形式寄存在貴行了，由你替我保管，我還有什么不放心呢！況且利息很便宜，存一年才不過6美分……"銀行的行長如夢初醒。這就是猶太人，他們在不改變規(guī)則的形式下，靈活地變通規(guī)則為其所用。2/6/202331一些業(yè)主合法常用的避稅手法一、轉(zhuǎn)移支付：企業(yè)出資為業(yè)主個人家庭購買消費(fèi)品。如房屋汽車等不動產(chǎn)以企業(yè)名義購買。家庭裝修、家具等大宗消費(fèi)品列入企業(yè)辦公費(fèi)支出。子女教育費(fèi)列入職工培訓(xùn)費(fèi)中。家庭成員旅游度假支出列入企業(yè)差旅費(fèi)管理費(fèi)中。二、虛列工資支出：利用其屬關(guān)系在賬面虛列職工人數(shù)。既減少企業(yè)所得稅基數(shù)，也分化了個人所得稅計征依據(jù)。三、投資收藏品：書畫古玩等收藏品可以歸于固定資產(chǎn)，每年提折舊列入成本。幾年后消耗為零資產(chǎn)歸為自己所有。四、明星設(shè)立公司：可將個人所得稅9級累進(jìn)稅制最高達(dá)到45%，而企業(yè)所得稅最高才33%。2/6/202332下崗失業(yè)人員的優(yōu)惠政策工商部門：免交個體工商戶注冊登記費(fèi)、集貿(mào)市場管理費(fèi)、個體工商戶管理費(fèi)稅務(wù)部門：免交稅務(wù)登記證工本費(fèi)，每年減免營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個人所得稅8000元，使用下崗職工1人減免4000元。但從事國家限制行業(yè)如建筑業(yè)、娛樂業(yè)不享受再就業(yè)優(yōu)惠政策。衛(wèi)生部門：免交衛(wèi)生許可證工本費(fèi)、衛(wèi)生防疫收費(fèi)、交通部門：免交公路運(yùn)輸管理費(fèi)：營運(yùn)收入0.8%小額擔(dān)保貸款中心：5萬元兩年政府貼息社保補(bǔ)貼：政府代交養(yǎng)老金、失業(yè)救濟(jì)金三年。就業(yè)援助：崗位援助、崗位補(bǔ)貼、免費(fèi)培訓(xùn)、介紹工作2/6/202333讀故事（十九）、《勞動條件》

四、尊重職工權(quán)益（１）、訂立勞動合同：（２）、勞動保護(hù)和安全：（３）、勞動報酬：（４）、社會保險（五種）2/6/2023