第七章會(huì)計(jì)憑證分解

第七章會(huì)計(jì)憑證：

會(huì)計(jì)事項(xiàng)的載體與初步整理

上海市級(jí)特色專業(yè)“集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理”建設(shè)項(xiàng)目成果高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)系列教材國(guó)家精品課程配套教材任課老師：許倩

通過(guò)本章學(xué)習(xí)，明確會(huì)計(jì)憑證、原始憑證和記賬憑證的概念，理解原始憑證和記賬憑證的種類，掌握會(huì)計(jì)憑證填制的方法和審核的要點(diǎn)。學(xué)習(xí)目標(biāo)第七章會(huì)計(jì)憑證第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證的概述第二節(jié)原始憑證的填制和審核第三節(jié)記賬憑證的填制和審核第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證的概述一、會(huì)計(jì)憑證的概念和意義

二、會(huì)計(jì)憑證的基本分類一、會(huì)計(jì)憑證的概念和意義（一）概念

會(huì)計(jì)憑證，是用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。（二）意義1、有利于保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的質(zhì)量要求。2、有利于有效地發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。3、有利于加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理上的責(zé)任制。高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)系列教材二、會(huì)計(jì)憑證的基本分類原始憑證和記賬憑證

高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)系列教材第二節(jié)原始憑證的填制與審核一、原始憑證的概念二、原始憑證的分類三、原始憑證的填制四、原始憑證的審核原始憑證，是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)所取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，明確業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的責(zé)任并具有法律效力和作為記賬原始依據(jù)的一種書(shū)面證明。

一、原始憑證的概念高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)系列教材二、原始憑證分類

原始憑證按來(lái)源不同自制外來(lái)高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)系列教材（一）按照來(lái)源渠道不同的分類1、外來(lái)原始憑證外來(lái)原始憑證，是指同其他單位或個(gè)人發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，從對(duì)方取得的原始憑證。注意：一般而言，單位與單位之間經(jīng)常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所需要的原始憑證，一般應(yīng)由當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)和財(cái)政部門統(tǒng)一印制，并加蓋“稅務(wù)監(jiān)制專用章”和“財(cái)政監(jiān)制專用章”。2、自制原始憑證自制原始憑證，是由本單位業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員，根據(jù)有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行和完成情況所填制的原始憑證。注意：自制原始憑證一般不需要大寫(xiě)金額，如收料單、領(lǐng)料單等。原始憑證按作用不同的分類

計(jì)算憑證通知憑證執(zhí)行憑證高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)系列教材（二）按照作用不同的分類1、通知憑證：是指要求、指令、告知企業(yè)完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。如“罰款通知書(shū)”、“銀行收賬通知單”等。注意：有些通知憑證具有專門格式，如：由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一制作的、全國(guó)通用的“銷貨退回和折讓證明單”。2、執(zhí)行憑證：是指證明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)完成的原始憑證。如“發(fā)貨票”‘、“收料單”、“領(lǐng)料單”等。3、計(jì)算憑證：是指對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成過(guò)程進(jìn)行計(jì)算而編制的原始憑證。如“制造費(fèi)用分配表”、“產(chǎn)品成本計(jì)算單”、“職工薪酬結(jié)算匯總表”等。原始憑證按其填制手續(xù)不同的分類

匯總憑證一次憑證累計(jì)憑證高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)系列教材（三）按其填制手續(xù)不同的分類1、一次憑證一次憑證，是指由經(jīng)辦業(yè)務(wù)人員根據(jù)一項(xiàng)或若干項(xiàng)同類性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容一次完成填制手續(xù)并不能重復(fù)使用的原始憑證。所有的外來(lái)原始憑證和大部分自制原始憑證都屬于一次原始憑證。2、累計(jì)憑證累計(jì)憑證，是指在一定時(shí)期內(nèi)隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生而分次完成填制手續(xù)來(lái)連續(xù)記載不斷重復(fù)發(fā)生的同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。3、匯總憑證匯總憑證，亦稱原始憑證匯總表。是指為減少記賬憑證編制的工作量而將一定時(shí)期記錄同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的若干份原始憑證匯總編制的，用以集中反映某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的原始憑證。如“發(fā)料憑證匯總表表”、“商品收貨匯總表”、“職工薪酬結(jié)算匯總表”等。

原始憑證按其格式不同的分類

專用憑證通用憑證高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)系列教材（四）按其格式不同的分類1、通用憑證：是指在全國(guó)或某地區(qū)、某系統(tǒng)范圍內(nèi)普遍使用、具有統(tǒng)一格式的憑證。2、專用憑證：是指某一些單位使用的具有特定內(nèi)容和專門用途的原始憑證。該類憑證一般印制有單位名稱和憑證名稱，別的單位無(wú)法使用。原始憑證的名稱；填制憑證的日期和編號(hào)；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；接受憑證的單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額等；填制單位及有關(guān)人員的簽章。三、原始憑證的填制1、原始憑證應(yīng)具備的基本要素高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)系列教材填制原始憑證不僅要真實(shí)，而且要及時(shí)。填制原始憑證的內(nèi)容要完整、齊全。填制原始憑證要明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。文字、數(shù)字填寫(xiě)要規(guī)范。各種原始憑證要連續(xù)編號(hào)。若憑證已預(yù)先印定編號(hào)，在需要作廢時(shí)，應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，并連同存根和其他各聯(lián)全部保存，不得擅自撕毀。對(duì)原始憑證的錯(cuò)填要正確更正。原始憑證出現(xiàn)填制錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)由開(kāi)出單位重開(kāi)或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開(kāi)出單位的公章。高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)系列教材2、原始憑證的填制規(guī)范武漢和美公司是一家食品生產(chǎn)企業(yè)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)核定為增值稅一般納稅人?！竟净拘畔ⅰ康刂罚汉笔∥錆h市球場(chǎng)路30號(hào)電話開(kāi)戶銀行：中國(guó)銀行武漢市球場(chǎng)支行賬號(hào)：206615368納稅人登記號(hào)：420100196578432公司組織機(jī)構(gòu)和各部門部分人事安排如下：

情景設(shè)置【例】原始憑證填制實(shí)訓(xùn)

支票的填寫(xiě)項(xiàng)目有：出票日期、收款人、金額、用途、出票人開(kāi)戶行、出票人賬號(hào)支票正聯(lián)的出票日期必須使用中文大寫(xiě)，存根聯(lián)出票日期可用阿拉伯?dāng)?shù)字書(shū)寫(xiě)。收款人名稱必須填寫(xiě)全稱并與銀行印鑒中的單位名稱保持一致，如果是本單位到銀行提取現(xiàn)金，“收款人”處可以寫(xiě)“本單位”。中文大寫(xiě)金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，并不得留有空白。阿拉伯小寫(xiě)金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫(xiě)人民幣符號(hào)“￥。如實(shí)寫(xiě)明用途，支票正聯(lián)與存根聯(lián)的用途應(yīng)該一致。支票必須加蓋出票人的財(cái)務(wù)專用章和法人代表印章才可以使用。支票簽發(fā)后，將支票沿存根聯(lián)與正聯(lián)之間的裁剪線剪開(kāi)，正聯(lián)交收款人辦理轉(zhuǎn)賬，存根聯(lián)留下作為記賬依據(jù)。

任務(wù)一填寫(xiě)支票

2009年9月1日，武漢和美公司提取現(xiàn)金2000元備用。

任務(wù)一填寫(xiě)支票貳零零玖玖零壹本單位中國(guó)銀行球場(chǎng)支行206615368貳仟元整￥200000￥2,000.00備用備用本單位200991在填寫(xiě)月、日時(shí)，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾、叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前加“壹”。發(fā)票是指在購(gòu)銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中開(kāi)具、收取的收付款憑證。購(gòu)買有形商品時(shí)，得到的通常是國(guó)稅發(fā)票，國(guó)稅發(fā)票包括增值稅發(fā)票和普通發(fā)票；購(gòu)買無(wú)形的服務(wù)時(shí)，得到的通常是地稅發(fā)票，又稱服務(wù)發(fā)票。增值稅專用發(fā)票是企事業(yè)單位、行政部門和個(gè)人經(jīng)濟(jì)交往中的重要商事憑證，也是銷貨單位納稅和購(gòu)貨單位抵扣稅款的合法證明和依據(jù)。

任務(wù)二填寫(xiě)發(fā)票增值稅專用發(fā)票包括基本聯(lián)次和附加聯(lián)次?；韭?lián)次共有三聯(lián)：第一聯(lián)抵扣聯(lián)，是購(gòu)貨單位的扣稅憑證，此聯(lián)最終由購(gòu)貨單位交給稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行抵扣稅款；第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)，是購(gòu)貨單位的記賬憑證，此聯(lián)是購(gòu)貨單位作為購(gòu)買產(chǎn)品的原始憑證入賬；第三聯(lián)記賬聯(lián)，是銷貨單位的記賬憑證，此聯(lián)是銷貨單位作為銷售產(chǎn)品的原始憑證入賬。

2009年9月1日，武漢和美公司向聯(lián)華百貨公司銷售小小酥1000件，單價(jià)為120元，增值稅稅率為17%，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

任務(wù)二填寫(xiě)發(fā)票武漢和美公司420100196578432武漢市球場(chǎng)路30號(hào)82896755中國(guó)銀行球場(chǎng)支行206615368

聯(lián)華百貨公司211500861932445上海市淮海路12商行淮海路支行390025167

200991小小酥件1000120120,00017%20,400120,00020,400××

壹肆零肆零零零零140,000.00單位將收到的轉(zhuǎn)賬支票送存開(kāi)戶行，或?qū)F(xiàn)金送存開(kāi)戶行，均應(yīng)填寫(xiě)進(jìn)賬單向銀行辦理進(jìn)賬手續(xù)。進(jìn)賬單第一聯(lián)為回單或收款通知單，是收款人開(kāi)戶行交給收款人的回單；第二聯(lián)為收入憑證聯(lián)，由收款人開(kāi)戶行作為收入傳票。轉(zhuǎn)賬支票進(jìn)賬有“順進(jìn)賬”和“倒進(jìn)賬”兩種方式。“順進(jìn)賬”是指付款人將支票交給收款人，由收款人交到自己的開(kāi)戶行并填寫(xiě)進(jìn)賬單，其特點(diǎn)是入賬時(shí)間較長(zhǎng)；“倒進(jìn)賬”是指付款人直接將支票送到自己的開(kāi)戶行并填寫(xiě)進(jìn)賬單，其特點(diǎn)是入賬時(shí)間短?，F(xiàn)金進(jìn)賬單和票據(jù)進(jìn)賬單的填制要點(diǎn)。

任務(wù)三填寫(xiě)進(jìn)賬單收款人應(yīng)該填寫(xiě)本單位的名稱，并寫(xiě)清存入現(xiàn)金的總金額和各種票幣的金額，注意合計(jì)數(shù)要相等。

票據(jù)進(jìn)賬單的填寫(xiě)應(yīng)該注意根據(jù)票據(jù)上的資料正確填寫(xiě)出票人（也稱簽發(fā)人、付款人）。

2009年9月1日，武漢和美公司收到一張轉(zhuǎn)賬支票，系武漢新天地公司支付前欠貨款。財(cái)會(huì)人員收取支票后，填寫(xiě)進(jìn)賬單到銀行進(jìn)賬。

任務(wù)三填寫(xiě)進(jìn)賬單200991武漢和美公司206615368中國(guó)銀行球場(chǎng)支行武漢新天地公司634598763工商行武漢市開(kāi)明支行壹拾叁萬(wàn)伍仟元整￥13500000轉(zhuǎn)賬支票

1XII053942根據(jù)收到的轉(zhuǎn)賬支票上的相關(guān)信息填寫(xiě)

收料單是指在外購(gòu)的材料物資驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)填制的憑證，一般為一式三聯(lián)，一聯(lián)驗(yàn)收人員留底，一聯(lián)交倉(cāng)庫(kù)保管員據(jù)以登記明細(xì)賬，一聯(lián)連同發(fā)貨票交財(cái)會(huì)部門辦理結(jié)算。收料單一般是由倉(cāng)庫(kù)保管員填制的，重點(diǎn)注意收到材料的品名、數(shù)量、單價(jià)和金額。

任務(wù)四填寫(xiě)收料單

2009年9月1日，武漢和美公司向湖南匯通商貿(mào)公司購(gòu)進(jìn)精制面粉一批，根據(jù)購(gòu)貨合同和收到的增值稅專用發(fā)票、運(yùn)費(fèi)發(fā)票，由原材料倉(cāng)庫(kù)對(duì)材料進(jìn)行驗(yàn)收并開(kāi)具收料單。

任務(wù)四填寫(xiě)收料單200991原材料原料及主要材料湖南匯通商貿(mào)公司08920032精制面粉噸1160,00060,0005,00065,000吳飛劉熊夏軍領(lǐng)料單為自制原始憑證。為了便于分類匯總，領(lǐng)料單要采用“一料一單”的方式進(jìn)行填制，即一種原材料填寫(xiě)一張單據(jù)。限額領(lǐng)料單是一種一次開(kāi)設(shè)、多次使用、領(lǐng)用限額已定的累計(jì)憑證。每月開(kāi)始以前，應(yīng)由供應(yīng)部門根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃、材料消耗定額等有關(guān)資料，按照產(chǎn)品和材料分別填制限額領(lǐng)料單。

任務(wù)五填寫(xiě)領(lǐng)料單限額領(lǐng)料單一般為一式兩聯(lián)，經(jīng)生產(chǎn)計(jì)劃部門和供應(yīng)部門負(fù)責(zé)人審核簽章后，一聯(lián)送交倉(cāng)庫(kù)據(jù)以發(fā)料，登記材料明細(xì)賬；一聯(lián)送交領(lǐng)料單位據(jù)以領(lǐng)料。

2009年9月1日，根據(jù)生產(chǎn)進(jìn)度安排，武漢和美公司生產(chǎn)車間為生產(chǎn)小小酥向原材料倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用精制面粉1噸，經(jīng)原材料倉(cāng)庫(kù)核定的精制面粉單價(jià)為每噸60000元，填寫(xiě)領(lǐng)料單。

任務(wù)五填寫(xiě)領(lǐng)料單200991生產(chǎn)車間小小酥精制面粉噸1160,00060,000魏來(lái)向文兵夏軍收據(jù)是企業(yè)在收到現(xiàn)金或票據(jù)時(shí)向?qū)Ψ介_(kāi)出的原始憑證。開(kāi)具收據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性地如實(shí)填寫(xiě)，即必須做到按號(hào)碼填開(kāi)，填寫(xiě)項(xiàng)目要齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次性復(fù)寫(xiě)或打印，且內(nèi)容完全一致，并在收據(jù)聯(lián)或者存根聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或收據(jù)專用章。收據(jù)上應(yīng)該寫(xiě)明交款人（或單位）的名稱、事由和收到現(xiàn)金的金額（或收到票據(jù)上載明的金額）大小寫(xiě)。收據(jù)由收款人簽字并加蓋財(cái)務(wù)專用章，收到現(xiàn)金時(shí)還要加蓋“現(xiàn)金收訖”章。

任務(wù)六填寫(xiě)收據(jù)和借據(jù)2009年9月15日，武漢和美公司財(cái)務(wù)部收到武漢新天地公司交來(lái)的轉(zhuǎn)賬支票一張，遂給對(duì)方開(kāi)具了收據(jù)。

任務(wù)六填寫(xiě)收據(jù)和借據(jù)叁萬(wàn)伍仟元整35,000.00武漢新天地公司2009915貨款XII053945武漢和美公司劉敏差旅費(fèi)報(bào)銷單是根據(jù)出差人員在外出途中取得的允許在費(fèi)用中開(kāi)支的各項(xiàng)原始憑證匯總填制的。憑證附件的處理：

對(duì)于紙張面積大于記賬憑證的原始憑證，可按記賬憑證的面積尺寸進(jìn)行折疊。注意應(yīng)把憑證的左上角或左側(cè)面讓出來(lái)，以便裝訂后還可以展開(kāi)查閱。

對(duì)于紙張面積過(guò)小的原始憑證，一般不能直接裝訂，可先按一定次序和類別排列，再粘在一張同記賬憑證大小相同的紙上。小票應(yīng)分張排列，同類同金額的單據(jù)盡量粘在一起，同時(shí)應(yīng)在一旁注明張數(shù)和合計(jì)金額。

任務(wù)七填寫(xiě)差旅費(fèi)報(bào)銷單

2009年9月20日，采購(gòu)員吳飛持住宿票、火車票和汽車票報(bào)銷差旅費(fèi)，企業(yè)規(guī)定出差期間按每天30元給予伙食補(bǔ)助（出差時(shí)間共4天）。吳飛原借款800元，余款退回后由出納根據(jù)差旅費(fèi)報(bào)銷單開(kāi)具收據(jù)。

任務(wù)七填寫(xiě)差旅費(fèi)報(bào)銷單2009920吳飛采購(gòu)部采購(gòu)材料

916916武漢-襄樊65.0060.00300.00304120.00545.00919919襄樊-武漢65.0065.00130.0060.00300.00120.00610.00陸佰壹拾元整8001905肖華向宇

2009年9月30日，本月生產(chǎn)車間共發(fā)生制造費(fèi)用36650元，根據(jù)產(chǎn)品定額工時(shí)來(lái)分配制造費(fèi)用，并編制制造費(fèi)用分配表。各產(chǎn)品定額工時(shí)：小麻花：54100，小小酥92500

任務(wù)八填寫(xiě)成本稅費(fèi)單2009936,650小麻花小小酥

54,10092,500146,6000.250.250.25

13,52523,125146,600張偉李靜返回目錄

四、原始憑證的審核原始憑證的審核真實(shí)性審查合法性、合理性的審查。合規(guī)性審查。是否如實(shí)反映了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的本來(lái)面貌，是否具備成為本單位合法原始憑證的條件。即將原始憑證所記載的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容與現(xiàn)實(shí)有效的國(guó)家法規(guī)、制度及企業(yè)的計(jì)劃、預(yù)算、定額等進(jìn)行核對(duì)，看是否相符審查原始憑證中所有應(yīng)填項(xiàng)目是否填寫(xiě)完整，高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)系列教材第三節(jié)記賬憑證的填制與審核一、記賬憑證的概念

二、記賬憑證的分類三、記賬憑證的填制四、記賬憑證的審核1、記賬憑證的概念記賬憑證，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類整理，并確定會(huì)計(jì)分錄而填制、作為登記賬簿直接依據(jù)的一種載體。一、記賬憑證的概念與作用高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)系列教材2、記賬憑證的作用（1）顯示了每一筆會(huì)計(jì)交易或事項(xiàng)的完整內(nèi)容或影響；（2）提供了會(huì)計(jì)交易或事項(xiàng)發(fā)生的時(shí)間順序；（3）防止或定位差錯(cuò)。3、原始憑證與記賬憑證的關(guān)系（1）原始憑證是由經(jīng)辦人員填制的；記賬憑證一律由會(huì)計(jì)人員填制。（2）原始憑證是根據(jù)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制；記賬憑證是根據(jù)審核后的原始憑證填制。（3）原始憑證僅用以記錄、證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成；記賬憑證要依據(jù)會(huì)計(jì)科目對(duì)已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行歸類、整理。（4）原始憑證是填制記賬憑證的依據(jù)；記賬憑證是登記賬簿的依據(jù)。記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的現(xiàn)金資產(chǎn)收入業(yè)務(wù)的原始憑證填制，用就來(lái)記錄現(xiàn)金資產(chǎn)增加業(yè)務(wù)的記賬憑證。是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的現(xiàn)金資產(chǎn)付出業(yè)務(wù)的原始憑證填制，用就來(lái)記錄現(xiàn)金資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)的記賬憑證。是由會(huì)計(jì)人員（不包括出納員）根據(jù)審核無(wú)誤的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)（與現(xiàn)金資產(chǎn)收付業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)）原始憑證填制，用于登記總分類賬和明細(xì)分類賬的一種記賬憑證二、記賬憑證的分類按其用途分類高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)系列教材記賬憑證復(fù)式記賬憑證單式記賬憑證亦稱多科目記賬憑證。是將某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的全部會(huì)計(jì)科目集中填列在一張（份）記賬憑證上。亦稱單科目記賬憑證。是將某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目分別填列在幾張記賬憑證上。按其填制方式不同的分類高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)系列教材記賬憑證匯總記賬憑證非匯總記賬憑證是將一定時(shí)期填制的收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證，按照相同會(huì)計(jì)科目分借方金額和貸方金額進(jìn)行加總而填制的記賬憑證。就是不經(jīng)過(guò)匯總的憑證。像上述的專用記賬憑證、通用記賬憑證、復(fù)式記賬憑證、單式記賬憑證都是非匯總記賬憑證按其是否經(jīng)過(guò)匯總的分類高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)系列教材填制單位的名稱。記賬憑證的名稱。填制憑證的日期和編號(hào)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要。應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目（包括總賬科目、明細(xì)科目）名稱及其金額。過(guò)賬備注（過(guò)賬標(biāo)記）。所附原始憑證張數(shù)（簡(jiǎn)稱“附件”）。有關(guān)人員的簽名或蓋章。三、記賬憑證的填制1、記賬憑證應(yīng)具備的基本要素高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)系列教材（1）記賬憑證的填制規(guī)范必須以審核無(wú)誤的原始憑證為依據(jù)按照統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，正確填制會(huì)計(jì)科目和金額。選擇、確定記賬憑證的種類正確填寫(xiě)記賬憑證的日期記賬憑證中金額的填寫(xiě)記賬憑證應(yīng)按行次逐筆填寫(xiě)，不得跳行或留有空行填寫(xiě)記賬憑證的編號(hào)計(jì)算和填寫(xiě)所附原始憑證的張數(shù)記賬憑證的簽名或蓋章填錯(cuò)的記賬憑證需依據(jù)錯(cuò)賬更正法進(jìn)行更正高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)系列教材2、記賬憑證的填制規(guī)范及方法填制日期一般是填寫(xiě)記賬憑證當(dāng)天的日期，根據(jù)需要也可填寫(xiě)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的日期或月末日期。摘要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要應(yīng)與所屬原始憑證的內(nèi)容相符，文字表述準(zhǔn)確，簡(jiǎn)明扼要。會(huì)計(jì)科目（賬戶）列明一級(jí)科目、二級(jí)科目或明細(xì)科目。會(huì)計(jì)科目（賬戶）和明細(xì)科目要寫(xiě)全稱，不能省略，以便日后核查。金額阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個(gè)一個(gè)地寫(xiě)，不得連筆寫(xiě)。所有以元為單位阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，一律填寫(xiě)到角分。2編號(hào)憑證的編號(hào)，每月要從第1號(hào)編起。一筆復(fù)雜的會(huì)計(jì)分錄要編制多張記賬憑證的，采用“分?jǐn)?shù)編號(hào)法”。附件記賬憑證一般都有原始憑證或其他資料作為附件，需要在記賬憑證上注明其張數(shù)。結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證，不附原始憑證。責(zé)任人員簽字記賬憑證編制完畢，與所屬原始憑證核對(duì)后，由有關(guān)人員簽字或蓋章。收款憑證的填制方法

收款憑證按照借方科目設(shè)置分“庫(kù)存現(xiàn)金”和“銀行存款”分別填制。

現(xiàn)金收款憑證，在“借方科目”欄填“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，在“貸方科目”欄填與“庫(kù)存現(xiàn)金”科目相對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目；

銀行存款收款憑證，在“借方科目”欄填“銀行存款”科目，在“貸方科目”欄填與“銀行存款”科目相對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目。

高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)系列教材（2）記賬憑證的填制方法練習(xí)收款憑證的填制【資料1】2006年6月11日銷售A產(chǎn)品120件，每件50元，共計(jì)取得貨款6000元，貨款以銀行存款收訖。（本業(yè)務(wù)為本月第58筆業(yè)務(wù)，為本月第16筆收款業(yè)務(wù)）銀行存款

2006611

016

銷售產(chǎn)品，收到貨款

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600000￥600000張靜付款憑證的填制方法

付款憑證按照貸方科目設(shè)置分“庫(kù)存現(xiàn)金”和“銀行存款”分別填制。

現(xiàn)金付款憑證，在“貸方科目”欄填“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，在“借方科目”欄填與“庫(kù)存現(xiàn)金”科目相對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目；

銀行存款收款憑證，在“貸方科目”欄填“銀行存款”科目，在“借方科目”欄填與“銀行存款”科目相對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目。高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)系列教材【資料2】2006年6月12日以銀行存款5000元支付行政部門的辦公費(fèi)。（本業(yè)務(wù)為本月第59筆業(yè)務(wù)，為本月第18筆付款業(yè)務(wù)）練習(xí)付款憑證的填制銀行存款

管理費(fèi)用辦公費(fèi)

支付辦公費(fèi)

500000

2006612

018￥500000張靜

特別注意

現(xiàn)金與銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)，即將現(xiàn)金存入銀行存款，或從銀行存款提取現(xiàn)金，這種業(yè)務(wù)既是銀行存款的增加業(yè)務(wù)，同時(shí)又是現(xiàn)金的減少業(yè)務(wù)；或既是現(xiàn)金的增加業(yè)務(wù)，又是銀行存款的減少業(yè)務(wù)，如果同時(shí)編制收款憑證和付款憑證，并像一般收、付款憑證一樣，將對(duì)應(yīng)科目都登記入賬，就會(huì)造成重復(fù)登賬。所以，為了避免重復(fù)記賬，這種業(yè)務(wù)一般是以編制付款憑證為準(zhǔn)，如將現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)，只填制現(xiàn)金付款憑證；從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，則只編銀行存款付款憑證。高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)系列教材轉(zhuǎn)賬憑證和通用記賬憑證的填制方法轉(zhuǎn)賬憑證的填制方法

在借貸記賬法下，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目全部填列在憑證內(nèi)，借方科目在先（上），貸方科目在后（下），將各會(huì)計(jì)科目所記應(yīng)借、應(yīng)貸的金額分別填在“借方金額”或“貸方金額”欄內(nèi)。

借方金額合計(jì)與貸方金額合計(jì)應(yīng)該相等。高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)系列教材【資料3】2006年6月12日，采購(gòu)的甲材料驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)甲材料的采購(gòu)成本80000元。（本業(yè)務(wù)為本月第60筆業(yè)務(wù)，為本月第26筆轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)）

練習(xí)轉(zhuǎn)賬憑證的填制材料驗(yàn)收入庫(kù)

8000000

2006612

026￥8000000翟文材料采購(gòu)

原材料

甲材料通用記賬憑證的填制方法

通用記賬憑證的格式和填制方法與轉(zhuǎn)賬憑證相似。

在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較少和會(huì)計(jì)核算采用計(jì)算機(jī)軟件的企業(yè)單位，一般采用通用記賬憑證記錄所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，包括收、付款業(yè)務(wù)及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)系列教材【資料4】2006年6月11日銷售A產(chǎn)品120件，每件50元，共計(jì)取得貨款6000元，貨款以銀行存款收訖。（本業(yè)務(wù)為本月第58筆業(yè)務(wù)，為本月第16筆收款業(yè)務(wù)）練習(xí)通用記賬憑證的填制

銀行存款銷售產(chǎn)品，收到貨款

2006611

058翟文

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

600000

600000￥600000￥600000匯總記賬憑證的填制方法

首先，根據(jù)分錄憑證登記分類賬賬戶，將各會(huì)計(jì)科目本期的借、貸方發(fā)生額一一記入有關(guān)的分類賬賬戶對(duì)應(yīng)的借方或貸方；然后，計(jì)算各個(gè)賬戶的本期借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)；最后，將此發(fā)生額合計(jì)數(shù)填入?yún)R總記賬憑證中與有關(guān)會(huì)計(jì)科目對(duì)應(yīng)的借、貸方金額欄內(nèi)。高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)系列教材【資料5】根據(jù)中興公司2007年9月上旬發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按時(shí)間順序編制記賬憑證如下所示（以會(huì)計(jì)分錄序時(shí)簿代替）練習(xí)匯總記賬憑證的填制科目匯總表

2007年9月1日—10日科匯25號(hào)四、記賬憑證的審核高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)系列教材1、記賬憑證是否附有原始憑證，記賬憑證與所附原始憑證在經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和金額上是否一致。2、應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱和金額是否正確，賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系是否清楚，核算內(nèi)容是否符合會(huì)計(jì)制度規(guī)定。3、記賬憑證中的有關(guān)項(xiàng)目是否填列齊全，有關(guān)人員是否都已簽名或蓋章。第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞（一）會(huì)計(jì)憑證傳遞的概念（二）會(huì)計(jì)憑證的傳遞的要求二、會(huì)計(jì)憑證的保管

（一）裝訂方式與要求

（二）保管方式與要求

（一）會(huì)計(jì)憑證傳遞的概念會(huì)計(jì)憑證的傳遞，是指會(huì)計(jì)憑證從填制到歸檔保管期間，在本單位內(nèi)部各有關(guān)部門和人員之間的傳遞程序和傳遞時(shí)間。一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞

高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)系列教材

會(huì)計(jì)憑證尤其是原始憑證并非都是在會(huì)計(jì)部門由會(huì)計(jì)人員填制和辦理憑證手續(xù)的，但都必須集中到會(huì)計(jì)部門來(lái)，由會(huì)計(jì)人員將它們?nèi)康怯浫胭~。會(huì)計(jì)憑證除了作為記賬依據(jù)之外，還有其他的用途，如：組織經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)關(guān)系，強(qiáng)化內(nèi)部控制，明確崗位責(zé)任，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督等。因此，企業(yè)必須認(rèn)真做好會(huì)計(jì)憑證的傳遞。高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)系列教材（二）會(huì)計(jì)憑證的傳遞的要求

1、確定會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序。由誰(shuí)填制或取得原始憑證，填制多少份數(shù)，填制的各份憑證或取得的憑證應(yīng)分別交哪一部門，由誰(shuí)接辦下一步手續(xù)，由誰(shuí)交到會(huì)計(jì)部門，再由誰(shuí)負(fù)責(zé)整理填制記賬憑證，又由誰(shuí)負(fù)責(zé)審核記賬，直到最后歸檔保管時(shí)止。

2、確定會(huì)計(jì)憑證的傳遞時(shí)間。為了保證各項(xiàng)工作既有必要的控制環(huán)節(jié)又能滿足各方面的需要，不僅要規(guī)定各種憑證的傳遞環(huán)節(jié)和順序，還要規(guī)定一定的停留時(shí)間，才能既節(jié)約費(fèi)用又確保了會(huì)計(jì)信息的時(shí)效。二、會(huì)計(jì)憑證的保管會(huì)計(jì)憑證保管會(huì)計(jì)憑證是一種有法律效力的重要經(jīng)濟(jì)檔案，入賬后要妥善保管，以便日后隨時(shí)利用查閱。高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)系列教材（一）裝訂方式與要求

1、裝訂前記賬憑證的整理。

2、裝訂并加具封面。高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)系列教材1、裝訂前會(huì)計(jì)憑證的整理（1）排序：對(duì)會(huì)計(jì)憑證要進(jìn)行分類整理，按順序排列，并檢查日數(shù)、編號(hào)是否齊全。（2）粘貼：對(duì)于紙張面積過(guò)小的原始憑證，一般無(wú)法直接裝訂，可先按一定次序和類別排列，再粘在一張比記賬憑證略小的白紙上。粘貼時(shí)小票應(yīng)分張排列，同類同金額的單據(jù)應(yīng)粘貼在一起，同時(shí)，在一旁注明張數(shù)和合計(jì)金額。（3）折疊：對(duì)于紙張面積大于記賬憑證的原始憑證，可按略小于記賬憑證的面積尺寸，先自右向后，再自下向后兩次折疊。注意應(yīng)把憑證的左上角或左側(cè)面讓出來(lái)，以便裝訂后，還可以展開(kāi)查閱。2、裝訂并加具封面（1）裝訂成冊(cè)首先，將憑證封面和封底裁開(kāi)，分別附在憑證前面和后面，將全部憑證以左上角為準(zhǔn)對(duì)齊，再拿一張質(zhì)地相同的紙放在封面左上角，做包角紙。然后，在憑證的左上角畫(huà)一邊長(zhǎng)為６厘米的等腰三角形，用夾子夾住，用裝訂機(jī)在該等腰三角形處打三個(gè)針眼，再用大針引線繩實(shí)行三眼一線裝訂，在憑證的背面打結(jié)。

最后，將包角紙向左上側(cè)面折，并將一側(cè)剪開(kāi)至憑證的左上角，將包角紙右上角和左下角兩小塊反折到憑證封底，粘在打好的結(jié)上，將結(jié)壓在里面然后抹上膠水。待晾干后，在憑證本的側(cè)脊上面寫(xiě)上“某年某月第幾冊(cè)共幾冊(cè)”的字樣。裝訂人在裝訂線封簽處簽名或者蓋章。

然后，在憑證的左上角畫(huà)一邊長(zhǎng)為６厘米的等腰三角形，用夾子夾住，用裝訂機(jī)在該等腰三角形處打三個(gè)針眼，再用大針引線繩實(shí)行三眼一線裝訂，在憑證的背面打結(jié)。首先，將憑證封面和封底裁開(kāi)，分別附在憑證前面和后面，將全部憑證以左上角為準(zhǔn)對(duì)齊，再拿一張質(zhì)地相同的紙放在封面左上角，做包角紙。最后，將包角紙向左上側(cè)面折，并將一側(cè)剪開(kāi)至憑證的左上角，將包角紙右上角和左下角兩小塊反折到憑證封底，粘在打好的結(jié)上，將結(jié)壓在里面然后抹上膠水。待晾干后，在憑證本的側(cè)脊上面寫(xiě)上“某年某月第幾冊(cè)共幾冊(cè)”的字樣。裝訂人在裝訂線封簽處簽名或者蓋章。憑證裝訂成冊(cè)的樣式-1憑證裝訂成冊(cè)的樣式-2（2）填寫(xiě)封面會(huì)計(jì)憑證裝訂成冊(cè)后，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)封面。會(huì)計(jì)憑證的封面在填寫(xiě)時(shí)，應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：?jiǎn)挝幻Q、所屬的年度和月份、起訖日期、憑證種類及起訖號(hào)碼等。

（二）保管方式與要求

1、原始憑證的調(diào)閱與復(fù)??；

2、原始憑證遺失的處理；

3、保管期限與銷毀企業(yè)類會(huì)計(jì)憑證的保管期限為15年。1、原始憑證的調(diào)閱與復(fù)??；（1）不得外借，以裝訂成冊(cè)的不得抽出；（2）單位或個(gè)人如需調(diào)閱會(huì)計(jì)憑證，要填寫(xiě)檔案調(diào)閱表；（3）如發(fā)生經(jīng)濟(jì)犯罪案件，需要以某些原始憑證作證時(shí)，也只能復(fù)制，不能抽取。2、原始憑證遺失的處理；如有遺失，須取得原開(kāi)出單位蓋有公章的證明，并注明原來(lái)憑證的號(hào)碼、內(nèi)容和金額等，由經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后們才能代替原始憑證。3、保管期限與銷毀企業(yè)類會(huì)計(jì)憑證的保管期限為15年。第七章思考題1、什么是會(huì)計(jì)憑證？2、會(huì)計(jì)憑證怎樣分類？3、原始憑證應(yīng)具備哪些內(nèi)容？4、怎樣填制和審核原始憑證？5、什么是記賬憑證？6、記賬憑證的種類有哪些？7、簡(jiǎn)述填制和審核記賬憑證的要求。8、怎樣保管記賬憑證？第七章專項(xiàng)實(shí)訓(xùn)模擬練習(xí)1、1日財(cái)務(wù)科出納員劉莉開(kāi)出現(xiàn)金支票一張1000元，從銀行提取現(xiàn)金，以備零用。（現(xiàn)金支票存根留存作編制記賬憑證的依據(jù)）會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金1000

貸：銀行存款10002、1日，供銷科王明峰因采購(gòu)材料去南京，經(jīng)供銷科長(zhǎng)王露批準(zhǔn)，填寫(xiě)“借款單”向財(cái)務(wù)科借現(xiàn)金5000元。（“借款單”的記賬聯(lián)留作編制記賬憑證依據(jù)）

會(huì)計(jì)分錄：

借：其他應(yīng)收款5000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金5000

3、1日，收到本市光明公司前欠的貨款80000元，收到轉(zhuǎn)賬支票一張并轉(zhuǎn)存銀行。（所填“進(jìn)賬單”的記賬聯(lián)留作編制記賬憑證的依據(jù)）會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款80000

貸：應(yīng)收賬款800004、2日，通過(guò)銀行收到大冶市耀華公司前欠的貨款12000元。（“信匯憑證”的收款通知聯(lián)留作編制記賬憑證的依據(jù)）

會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款12000

貸：應(yīng)收賬款120005、2日，向本市光明公司銷售甲產(chǎn)品200件，單價(jià)400元，乙產(chǎn)品200件，單價(jià)300元，計(jì)價(jià)款140000元，增值稅23800元，貨已發(fā)出，貨款暫未收到。（“增值稅專用發(fā)票”的記賬聯(lián)和“出庫(kù)單”的財(cái)務(wù)聯(lián)作為編制記賬憑證的依據(jù)）

會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款163800

貸：庫(kù)存商品—甲產(chǎn)品