貨幣資金概述

第二章貨幣資金財(cái)院會(huì)計(jì)系商學(xué)院會(huì)計(jì)系景琴玲CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安財(cái)經(jīng)學(xué)院中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)IFA中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

IntermediateFinancialAccounting第一頁(yè)，共九十七頁(yè)。商學(xué)院會(huì)計(jì)系景琴玲CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安財(cái)經(jīng)學(xué)院中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)貨幣資金貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金在周轉(zhuǎn)過(guò)程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分。第二頁(yè)，共九十七頁(yè)。商學(xué)院會(huì)計(jì)系景琴玲CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安財(cái)經(jīng)學(xué)院中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)IFA中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

IntermediateFinancialAccounting貨幣資金按存放地點(diǎn)和用途分類貨幣資金

（￥）庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金第三頁(yè)，共九十七頁(yè)。商學(xué)院會(huì)計(jì)系景琴玲CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安財(cái)經(jīng)學(xué)院中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)教學(xué)內(nèi)容

第一節(jié)現(xiàn)金第二節(jié)銀行存款第三節(jié)其他貨幣資金西財(cái)會(huì)計(jì)IFA中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

IntermediateFinancialAccounting第四頁(yè)，共九十七頁(yè)。商學(xué)院會(huì)計(jì)系景琴玲CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安財(cái)經(jīng)學(xué)院中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)要求與教學(xué)重點(diǎn)本章要求：明確現(xiàn)金的定義、使用范圍和會(huì)計(jì)處理；明確銀行存款的結(jié)算種類及其銀行存款的會(huì)計(jì)處理；明確其它貨幣資金的內(nèi)容極其會(huì)計(jì)處理；掌握外幣業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容。本章重難點(diǎn)：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的核算IFA中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

IntermediateFinancialAccounting第五頁(yè)，共九十七頁(yè)。第一節(jié)

現(xiàn)金財(cái)院會(huì)計(jì)系商學(xué)院會(huì)計(jì)系景琴玲CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安財(cái)經(jīng)學(xué)院中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)IFA中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

IntermediateFinancialAccounting第六頁(yè)，共九十七頁(yè)。商學(xué)院會(huì)計(jì)系景琴玲CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安財(cái)經(jīng)學(xué)院中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)一、現(xiàn)金的定義及其特征現(xiàn)金是存放在企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)由出納人員經(jīng)管的貨幣資金?，F(xiàn)金是資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的貨幣性資產(chǎn)。狹義現(xiàn)金：存放在企業(yè)的貨幣資金

廣義現(xiàn)金：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他符合現(xiàn)金定義的票證（一）現(xiàn)金的定義及其特征貨幣資金中的現(xiàn)金與現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金的區(qū)別？第七頁(yè)，共九十七頁(yè)。商學(xué)院會(huì)計(jì)系景琴玲CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安財(cái)經(jīng)學(xué)院中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)現(xiàn)金基本特征貨幣性通用性無(wú)限制可流通性IFA中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

IntermediateFinancialAccounting第八頁(yè)，共九十七頁(yè)。CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安財(cái)經(jīng)學(xué)院中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）庫(kù)存現(xiàn)金的管理規(guī)定向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款結(jié)算期點(diǎn)以下的零星支出現(xiàn)金的使用范圍根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬職工工資、津貼中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)1、現(xiàn)金的使用范圍第九頁(yè)，共九十七頁(yè)。商學(xué)院會(huì)計(jì)系景琴玲CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安財(cái)經(jīng)學(xué)院中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)一般為3天至5天日常零星開(kāi)支所需的現(xiàn)金數(shù)額

特殊情況可按不超過(guò)15天的日常零星開(kāi)支數(shù)額核定庫(kù)存現(xiàn)金額度一經(jīng)核定，企業(yè)必須嚴(yán)格遵守，不能任意超出限額存放現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金超出限額時(shí)，要及時(shí)送存銀行；低于限額時(shí)，可以從銀行提取現(xiàn)金，補(bǔ)足限額。2、庫(kù)存現(xiàn)金額度的確定IFA中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

IntermediateFinancialAccounting第十頁(yè)，共九十七頁(yè)。商學(xué)院會(huì)計(jì)系景琴玲CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安財(cái)經(jīng)學(xué)院中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)企業(yè)收入的現(xiàn)金，應(yīng)及時(shí)送存開(kāi)戶銀行；需要支付現(xiàn)金時(shí)，可以從庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或從開(kāi)戶銀行提取支付，不得隨意從收入的現(xiàn)金中坐支

企業(yè)因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶銀行審批，由開(kāi)戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位應(yīng)定期向開(kāi)戶銀行報(bào)送坐支金額和使用情況。未經(jīng)銀行批準(zhǔn)，企業(yè)不得擅自坐支現(xiàn)金。3、現(xiàn)金的收支管理IFA中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

IntermediateFinancialAccounting第十一頁(yè)，共九十七頁(yè)。CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安財(cái)經(jīng)學(xué)院中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)企業(yè)應(yīng)建立現(xiàn)金管理責(zé)任制度和內(nèi)部控制制度現(xiàn)金的收、支、保管應(yīng)由不同的人員負(fù)責(zé)，這樣可以使不同人員之間相互牽制、相互監(jiān)督，減少庫(kù)存現(xiàn)金管理上的舞弊的可能性要建立收據(jù)和發(fā)票的領(lǐng)用制度現(xiàn)金收付應(yīng)以原始憑證編制收付記賬憑證出納人員應(yīng)做到日清月結(jié)，并且要定期更換4、現(xiàn)金的內(nèi)部控制商學(xué)院會(huì)計(jì)系景琴玲IFA中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

IntermediateFinancialAccounting第十二頁(yè)，共九十七頁(yè)。CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安財(cái)經(jīng)學(xué)院中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)現(xiàn)金的序時(shí)核算是指根據(jù)現(xiàn)金的收支業(yè)務(wù)逐日逐筆地記錄現(xiàn)金的增減及結(jié)存情況。為了詳細(xì)地反映現(xiàn)金的收支情況必須要設(shè)置現(xiàn)金日記賬，進(jìn)行序時(shí)核算?，F(xiàn)金日記賬是指核算和監(jiān)督現(xiàn)金日常首付結(jié)存情況的序時(shí)賬簿。通過(guò)現(xiàn)金日記賬的記錄，企業(yè)可以隨時(shí)掌握每日現(xiàn)金的收支動(dòng)態(tài)和庫(kù)存余額，為日常分析、檢查企業(yè)的現(xiàn)金收支活動(dòng)提供資料。二、現(xiàn)金的序時(shí)核算第十三頁(yè)，共九十七頁(yè)。CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安財(cái)經(jīng)學(xué)院中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)現(xiàn)金日記賬一般采用收入、支出及結(jié)余三欄式格式。（見(jiàn)教材17頁(yè)表2-1所示）按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，逐日逐筆登記登記。于當(dāng)日出納人員應(yīng)當(dāng)加計(jì)當(dāng)日現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的合計(jì)數(shù)，然后結(jié)出當(dāng)日現(xiàn)金日記賬的余額，并將現(xiàn)金日記賬的余額與實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)進(jìn)行核對(duì)，要做到日清月結(jié)、賬款相符。

IFA中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

IntermediateFinancialAccounting商學(xué)院會(huì)計(jì)系景琴玲第十四頁(yè)，共九十七頁(yè)。CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安財(cái)經(jīng)學(xué)院中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)現(xiàn)金總賬科目可以根據(jù)現(xiàn)金收付款憑證和銀行存款憑證直接登記，也可采用匯總記賬憑證或科目匯總表等形式，定期或月終匯總登記商學(xué)院會(huì)計(jì)系景琴玲三、現(xiàn)金的總分類賬核算（一）現(xiàn)金核算的憑證IFA中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

IntermediateFinancialAccounting第十五頁(yè)，共九十七頁(yè)。CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安財(cái)經(jīng)學(xué)院中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)商學(xué)院會(huì)計(jì)系景琴玲（二）會(huì)計(jì)賬戶設(shè)置及賬務(wù)處理設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”總賬科目經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)賬務(wù)處理方法收到現(xiàn)金

借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：資產(chǎn)、收入等科目支出現(xiàn)金

借：費(fèi)用、負(fù)債、資產(chǎn)等科目貸：庫(kù)存現(xiàn)金請(qǐng)看例題2-1

-2-2(P18)第十六頁(yè)，共九十七頁(yè)。CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安財(cái)經(jīng)學(xué)院中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)備用金是企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位或其他經(jīng)濟(jì)組織等撥付給給獨(dú)立核算的內(nèi)部單位或工作人員備作差旅費(fèi)、零星采購(gòu)、零星開(kāi)支等用的款項(xiàng)。備用金要在遵守必要的手續(xù)制度下進(jìn)行預(yù)借、使用和報(bào)銷。備用金核算時(shí)一般設(shè)置“其他應(yīng)收款”賬戶備用金的管理制度一般有兩種方：定額備用金制度和非定額備用金制度商學(xué)院會(huì)計(jì)系景琴玲（三）備用金的核算IFA中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

IntermediateFinancialAccounting第十七頁(yè)，共九十七頁(yè)。商學(xué)院會(huì)計(jì)系景琴玲CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安財(cái)經(jīng)學(xué)院中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)備用金－－定額備用金定額備用金交易與事項(xiàng)賬務(wù)處理方法撥付備用金

借：其他應(yīng)收款－備用金貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款報(bào)銷備用金

借：管理費(fèi)用等貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款收回備用金

借：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款貸：其他應(yīng)收款－備用金請(qǐng)看例題2-3

-2-4(P20)第十八頁(yè)，共九十七頁(yè)。CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安財(cái)經(jīng)學(xué)院中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)備用金－－非定額備用金

借：管理費(fèi)用等貸：其他應(yīng)收款－備用金報(bào)銷備用金

借：其他應(yīng)收款－備用金貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款付備用金賬務(wù)處理方法非定額備用金交易與事項(xiàng)請(qǐng)看例題2-5(P20)第十九頁(yè)，共九十七頁(yè)。CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安財(cái)經(jīng)學(xué)院中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法：清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金并將實(shí)存數(shù)和日記賬余額進(jìn)行核對(duì)。出納人員每日清查，專門(mén)人員清查。根據(jù)清查結(jié)果填制“現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告單”，注明實(shí)存數(shù)與賬面余額如發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符或其他問(wèn)題，應(yīng)查明原因，報(bào)告主管負(fù)責(zé)人或上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)處理對(duì)于備用金，應(yīng)及時(shí)催促報(bào)銷或交回，采用定額備用金制度的企業(yè)，一般年終時(shí)進(jìn)行一次清理商學(xué)院會(huì)計(jì)系景琴玲四、現(xiàn)金的清查（一）清查方法IFA中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

IntermediateFinancialAccounting第二十頁(yè)，共九十七頁(yè)。商學(xué)院會(huì)計(jì)系景琴玲CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安財(cái)經(jīng)學(xué)院中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)存金額賬存金額實(shí)存與賬存對(duì)比結(jié)果備注盤(pán)盈盤(pán)虧500030002000單位名稱：年月日盤(pán)點(diǎn)人簽章：出納人員簽章：庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告單IFA中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

IntermediateFinancialAccounting第二十一頁(yè)，共九十七頁(yè)。CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安財(cái)經(jīng)學(xué)院中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)現(xiàn)金溢缺情況，通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶進(jìn)行核算如現(xiàn)金短缺，應(yīng)按短缺的金額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶如現(xiàn)金溢余，應(yīng)借記“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶商學(xué)院會(huì)計(jì)系景琴玲（二）設(shè)置的賬戶IFA中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

IntermediateFinancialAccounting第二十二頁(yè)，共九十七頁(yè)。CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安財(cái)經(jīng)學(xué)院中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

1、如現(xiàn)金短缺，先將現(xiàn)金賬面余額調(diào)至實(shí)有數(shù)，并暫借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶

待查明原因后，作如下賬務(wù)處理：由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償部分，轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”賬戶無(wú)法查明原因，報(bào)批處理后，轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”賬戶商學(xué)院會(huì)計(jì)系景琴玲（三）清查的賬務(wù)處理請(qǐng)看例題2-6，2-7(P21)第二十三頁(yè)，共九十七頁(yè)。CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安財(cái)經(jīng)學(xué)院中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

2、如現(xiàn)金溢余，先將現(xiàn)金賬面余額調(diào)至實(shí)有數(shù)，并暫貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶

待查明原因后，作如下賬務(wù)處理：應(yīng)付有關(guān)人員或單位的，轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”賬戶無(wú)法查明原因，報(bào)批處理后，轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶商學(xué)院會(huì)計(jì)系景琴玲請(qǐng)看例題2-8，2-9(P21)第二十四頁(yè)，共九十七頁(yè)。第二節(jié)

銀行存款財(cái)院會(huì)計(jì)系商學(xué)院會(huì)計(jì)系景琴玲CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安財(cái)經(jīng)學(xué)院中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)IFA中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

IntermediateFinancialAccounting第二十五頁(yè)，共九十七頁(yè)。CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安財(cái)經(jīng)學(xué)院中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)一、開(kāi)立與使用銀行存款賬戶的規(guī)定銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)開(kāi)設(shè)的銀行存款賬戶有：基本存款賬戶銀行存款賬戶的種類一般存款賬戶臨時(shí)存款賬戶專用存款賬戶第二十六頁(yè)，共九十七頁(yè)。CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安財(cái)經(jīng)學(xué)院中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)銀行存款的序時(shí)核算是指根據(jù)銀行存款的收支業(yè)務(wù)逐日逐筆地記錄銀行存款的增減及結(jié)存情況。銀行存款的核算方法就是設(shè)置與登記銀行存款日記賬。銀行存款日記賬是指核算和監(jiān)督銀行存款日常收付結(jié)存情況的序時(shí)賬簿。通過(guò)銀行存款日記賬的記錄，企業(yè)可以隨時(shí)掌握銀行存款的動(dòng)態(tài)，監(jiān)督銀行存款的使用情況。二、銀行存款的序時(shí)核算第二十七頁(yè)，共九十七頁(yè)。CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安財(cái)經(jīng)學(xué)院中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)銀行存款日記賬一般采用收入、支出及結(jié)余三欄式格式。（見(jiàn)表2-2所示，P23）銀行存款日記賬登記時(shí)應(yīng)該由出納人員根據(jù)銀行存款收、付款憑證和向銀行存入現(xiàn)金時(shí)的現(xiàn)金付款憑證，并且按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，要逐日逐筆登記，同時(shí)要逐日結(jié)出銀行存款的收入、支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)。在月末的時(shí)候還應(yīng)當(dāng)結(jié)出本月銀行存款收入、支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)。第二十八頁(yè)，共九十七頁(yè)。CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安財(cái)經(jīng)學(xué)院中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)銀行存款的總分類核算是為了總括地反映和監(jiān)督企業(yè)在銀行開(kāi)立結(jié)算賬戶的收支結(jié)存情況。設(shè)置“銀行存款”賬戶，用來(lái)核算企業(yè)存入銀行的各種存款，本賬戶借方登記銀行存款的增加；貸方登記銀行存款的減少；期末余額在借方，表示企業(yè)存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)銀行存款總賬賬戶可以根據(jù)銀行存款收付款憑證直接登記，也可采用匯總記賬憑證或科目匯總表等形式，定期或月份終了匯總登記三、銀行存款的總分類核算第二十九頁(yè)，共九十七頁(yè)。CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安財(cái)經(jīng)學(xué)院中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)設(shè)置“銀行存款”總賬科目（2-10見(jiàn)例題P23）經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)賬務(wù)處理方法收到銀行存款

借：銀行存款貸：庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款等科目支出銀行存款

借：庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)付賬款等科目貸：銀行存款月末，銀行存款日記賬余額應(yīng)與銀行存款總賬余額核對(duì)相符第三十頁(yè)，共九十七頁(yè)。CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安財(cái)經(jīng)學(xué)院中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)四、銀行存款余額調(diào)節(jié)表未達(dá)賬項(xiàng)的種類銀行已收款記賬而企業(yè)尚未收款記賬的款項(xiàng)銀行已付款記賬而企業(yè)尚未付款記賬的款項(xiàng)企業(yè)已收款記賬而銀行尚未收款記賬的款項(xiàng)企業(yè)已付款記賬而銀行尚未付款記賬的款項(xiàng)IFA中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

IntermediateFinancialAccounting商學(xué)院會(huì)計(jì)系景琴玲第三十一頁(yè)，共九十七頁(yè)。CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安財(cái)經(jīng)學(xué)院中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)商學(xué)院會(huì)計(jì)系景琴玲企業(yè)銀行存款日記賬余額調(diào)節(jié)后企業(yè)銀行存款余額銀行已收企業(yè)未收的款項(xiàng)銀行已付企業(yè)未付的款項(xiàng)銀行對(duì)賬單存款余額企業(yè)已收銀行未收的款項(xiàng)企業(yè)已付銀行未付的款項(xiàng)調(diào)節(jié)后企業(yè)銀行存款余額銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制：（見(jiàn)例題2-12，P25）調(diào)節(jié)后的日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額應(yīng)當(dāng)能夠核對(duì)相符。如果不相符，則說(shuō)明企業(yè)或銀行的賬目一方或雙方存在差錯(cuò)，應(yīng)進(jìn)一步查明原因，予以更正IFA中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

IntermediateFinancialAccounting第三十二頁(yè)，共九十七頁(yè)。CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安財(cái)經(jīng)學(xué)院中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)銀行結(jié)算種類很多。目前使用的主要有八種。（一）銀行匯票銀行匯票是指匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)，按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明：“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。

五、銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式商學(xué)院會(huì)計(jì)系景琴玲IFA中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

IntermediateFinancialAccounting第三十三頁(yè)，共九十七頁(yè)。CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安財(cái)經(jīng)學(xué)院中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第三十四頁(yè)，共九十七頁(yè)。CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安財(cái)經(jīng)學(xué)院中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)1、銀行匯票記載內(nèi)容：2、填制要求：

（1）必須用黑色鋼筆填寫(xiě)，票據(jù)金額、日期、收款人名稱不得更改否則票據(jù)無(wú)效。（2）日期必須大寫(xiě)（存根不要求），人民幣大寫(xiě)要頂格，小寫(xiě)前加人民幣符號(hào)。（3）用途明確、清楚，要有出票人印鑒

商學(xué)院會(huì)計(jì)系景琴玲IFA中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

IntermediateFinancialAccounting第三十五頁(yè)，共九十七頁(yè)。CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安財(cái)經(jīng)學(xué)院中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)3、有關(guān)規(guī)定：

（1）單位和個(gè)人在異地、同城或統(tǒng)一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票。出票銀行簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票，申請(qǐng)人和收款人必須均為個(gè)人。（2）一律記名、允許背書(shū)轉(zhuǎn)讓。（3）無(wú)金額起點(diǎn)。（4）付款期：銀行匯票見(jiàn)票即付，提示付款期限自出票日起一個(gè)月。

商學(xué)院會(huì)計(jì)系景琴玲IFA中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

IntermediateFinancialAccounting第三十六頁(yè)，共九十七頁(yè)。銀行本票（票樣）背面第三十七頁(yè)，共九十七頁(yè)。CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安財(cái)經(jīng)學(xué)院中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)4、程序：

商學(xué)院會(huì)計(jì)系景琴玲付款人收款人開(kāi)戶銀行開(kāi)戶銀行1﹚2﹚3﹚持票結(jié)算4﹚5﹚6﹚傳遞憑證7﹚劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)申請(qǐng)開(kāi)票收妥款項(xiàng)簽發(fā)匯票持票要求進(jìn)賬收賬或付現(xiàn)8﹚余款收賬IFA中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

IntermediateFinancialAccounting中國(guó)銀行倫敦商學(xué)院匯豐銀行第三十八頁(yè)，共九十七頁(yè)。CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安財(cái)經(jīng)學(xué)院中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)5、會(huì)計(jì)處理：(1)付款單位收到簽發(fā)銀行簽發(fā)的“銀行匯票聯(lián)”和“解訖通知聯(lián)”后根據(jù)銀行蓋章退回的“銀行匯票委托書(shū)”第一聯(lián)存根聯(lián)。借：其他貨幣資金——銀行匯票

貸：銀行存款

（庫(kù)存現(xiàn)金）

對(duì)于銀行按規(guī)定收取的手續(xù)費(fèi)和郵電費(fèi)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款

商學(xué)院會(huì)計(jì)系景琴玲IFA中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

IntermediateFinancialAccounting第三十九頁(yè)，共九十七頁(yè)。CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安財(cái)經(jīng)學(xué)院中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（2）付款單位在用銀行匯票購(gòu)買貨物并辦理結(jié)算后。借：材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)）

貸：其他貨幣資金—銀行匯票存款

對(duì)于銀行匯票實(shí)際結(jié)算金額小于銀行匯票匯款金額的差額。借：銀行存款

貸：其他貨幣資金—銀行匯票

商學(xué)院會(huì)計(jì)系景琴玲IFA中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

IntermediateFinancialAccounting第四十頁(yè)，共九十七頁(yè)。CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安財(cái)經(jīng)學(xué)院中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(3)收款單位持“銀行匯票聯(lián)”、“解訖通知聯(lián)”進(jìn)賬后：借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷）

商學(xué)院會(huì)計(jì)系景琴玲IFA中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

IntermediateFinancialAccounting第四十一頁(yè)，共九十七頁(yè)。商學(xué)院會(huì)計(jì)系景琴玲CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安財(cái)經(jīng)學(xué)院中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)銀行本票是指銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。1、銀行本票記載內(nèi)容（1）標(biāo)明“銀行本票”的字樣；（2）無(wú)條件支付的承諾；（3）確定的金額；（4）收款人名稱；（5）出票日期；（6）出票人簽章。（三）銀行本票IFA中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

IntermediateFinancialAccounting第四十二頁(yè)，共九十七頁(yè)。CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安財(cái)經(jīng)學(xué)院中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

2、填制要求：（1）必須用黑色鋼筆填寫(xiě)，票據(jù)金額、日期、收款人名稱不得更改否則票據(jù)無(wú)效。（包括本票和匯票）（2）日期必須大寫(xiě)（存根不要求），人民幣大寫(xiě)要頂格，小寫(xiě)前加人民幣符號(hào)。（3）用途明確、清楚，要有出票人印鑒

商學(xué)院會(huì)計(jì)系景琴玲IFA中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

IntermediateFinancialAccounting第四十三頁(yè)，共九十七頁(yè)。CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安財(cái)經(jīng)學(xué)院中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)收款人為個(gè)人的現(xiàn)金本票第四十四頁(yè)，共九十七頁(yè)。CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安財(cái)經(jīng)學(xué)院中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)收款人為單位的轉(zhuǎn)賬本票第四十五頁(yè)，共九十七頁(yè)。CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安財(cái)經(jīng)學(xué)院中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)3、有關(guān)規(guī)定：

（1）銀行本票在同城范圍內(nèi)使用。（2）銀行本票見(jiàn)票即付，提示付款期自出票日起最長(zhǎng)不超過(guò)二個(gè)月。（3）銀行本票一律記名，允許背書(shū)轉(zhuǎn)讓。（4）全額結(jié)算，無(wú)多余款退回程序。注意與銀行匯票的區(qū)別。

商學(xué)院會(huì)計(jì)系景琴玲IFA中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

IntermediateFinancialAccounting第四十六頁(yè)，共九十七頁(yè)。CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安財(cái)經(jīng)學(xué)院中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)4、程序：

商學(xué)院會(huì)計(jì)系景琴玲付款人收款人開(kāi)戶銀行開(kāi)戶銀行1﹚2﹚3﹚持票結(jié)算4﹚5﹚6﹚傳遞憑證7﹚劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)申請(qǐng)開(kāi)票收妥款項(xiàng)簽發(fā)本票持票要求進(jìn)賬收賬或付現(xiàn)IFA中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

IntermediateFinancialAccounting第四十七頁(yè)，共九十七頁(yè)。CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安財(cái)經(jīng)學(xué)院中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)5、會(huì)計(jì)處理：付款單位(1)簽發(fā)本票時(shí)：借：其他貨幣資金——銀行本票存款貸：銀行存款(2)支付辦理銀行本票手續(xù)費(fèi)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——銀行手續(xù)費(fèi)貸：銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金

商學(xué)院會(huì)計(jì)系景琴玲IFA中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

IntermediateFinancialAccounting第四十八頁(yè)，共九十七頁(yè)。CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安財(cái)經(jīng)學(xué)院中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(3)購(gòu)貨后根據(jù)發(fā)票帳單等借：材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)）

其他應(yīng)收款或銀行存款貸：其他貨幣資金—銀行本票存款

商學(xué)院會(huì)計(jì)系景琴玲

思考收款單位的會(huì)計(jì)處理？IFA中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

IntermediateFinancialAccounting第四十九頁(yè)，共九十七頁(yè)。CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安財(cái)經(jīng)學(xué)院中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)收款單位(1)收到本票時(shí)：借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷）(2)本票金額大于實(shí)際銷售金額：借：其他貨幣資金——銀行本票存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷）

應(yīng)付賬款-付款單位

商學(xué)院會(huì)計(jì)系景琴玲IFA中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

IntermediateFinancialAccounting第五十頁(yè)，共九十七頁(yè)。CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安財(cái)經(jīng)學(xué)院中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（3）本票送存銀行

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金-銀行本票

商學(xué)院會(huì)計(jì)系景琴玲IFA中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

IntermediateFinancialAccounting第五十一頁(yè)，共九十七頁(yè)。商學(xué)院會(huì)計(jì)系景琴玲CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安財(cái)經(jīng)學(xué)院中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)商業(yè)匯票是指由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。（三）商業(yè)匯票IFA中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

IntermediateFinancialAccounting第五十二頁(yè)，共九十七頁(yè)。CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安財(cái)經(jīng)學(xué)院中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第五十三頁(yè)，共九十七頁(yè)。CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安財(cái)經(jīng)學(xué)院中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第五十四頁(yè)，共九十七頁(yè)。CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安財(cái)經(jīng)學(xué)院中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)1、商業(yè)匯票記載內(nèi)容、填制要求基本同銀行匯票2、有關(guān)規(guī)定

(1)在銀行開(kāi)立存款賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。

(2)同城或異地都可適用。

(3)一律記名，允許背書(shū)轉(zhuǎn)讓

(4)付款期限：雙方協(xié)商，最長(zhǎng)不超過(guò)六個(gè)月。提示付款期限匯票到期日起10日內(nèi)。定日付款、出票后定期付款的商業(yè)匯票持票人應(yīng)在匯票到期日前向付款人提示承兌；見(jiàn)票后定期付款的匯票應(yīng)自出票日起一個(gè)月內(nèi)向付款人提示承兌。

第五十五頁(yè)，共九十七頁(yè)。CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安財(cái)經(jīng)學(xué)院中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)3、程序：

商學(xué)院會(huì)計(jì)系景琴玲付款人收款人開(kāi)戶銀行開(kāi)戶銀行1﹚2﹚4﹚持票結(jié)算5﹚9﹚6﹚傳遞憑證8﹚劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)申請(qǐng)開(kāi)票收妥款項(xiàng)簽發(fā)匯票到期前委托收款收賬通知3﹚銀行承兌7﹚交存票款銀行承兌匯票的結(jié)算程序借：應(yīng)付票據(jù)

貸：銀行存款借：物資采購(gòu)

貸：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：銀行存款

貸：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù)

貸：銀行存款第五十六頁(yè)，共九十七頁(yè)。BA基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)

BasicAccounting商學(xué)院會(huì)計(jì)系景琴玲CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安財(cái)經(jīng)學(xué)院中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)如果匯票到期，而承兌申請(qǐng)人無(wú)款支付或不足支付的，承兌銀行將繼續(xù)向收款單位開(kāi)戶銀行劃撥資金，同時(shí)按照承兌協(xié)議規(guī)定將不足支付的票款轉(zhuǎn)入承兌申請(qǐng)人的逾期貸款帳戶，并對(duì)不足支付票款每天計(jì)收罰息?！鲗?duì)于因無(wú)款支付或不足支付的罰息，應(yīng)在收到銀行罰息通知時(shí)：借：營(yíng)業(yè)外支出貸：銀行存款

第五十七頁(yè)，共九十七頁(yè)。CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安財(cái)經(jīng)學(xué)院中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

商學(xué)院會(huì)計(jì)系景琴玲BA基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)

BasicAccounting商業(yè)承兌匯票的結(jié)算程序付款人收款人開(kāi)戶銀行開(kāi)戶銀行4﹚5﹚1﹚持已承兌商業(yè)匯票結(jié)算2﹚7﹚3﹚傳遞憑證6﹚劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)發(fā)出付款通知通知付款到期前委托收款收賬通知借：物資采購(gòu)

貸：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù)

貸：銀行存款借：銀行存款

貸：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入第五十八頁(yè)，共九十七頁(yè)。CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安財(cái)經(jīng)學(xué)院中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)4、會(huì)計(jì)處理：收款單位——主要通過(guò)“應(yīng)收票據(jù)”帳戶付款單位——主要通過(guò)“應(yīng)付票據(jù)”帳戶

商學(xué)院會(huì)計(jì)系景琴玲BA基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)

BasicAccounting具體核算在后面相關(guān)內(nèi)容中做詳細(xì)介紹第五十九頁(yè)，共九十七頁(yè)。CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安財(cái)經(jīng)學(xué)院中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（四）支票支票是指單位或個(gè)人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

支票分為：現(xiàn)金、轉(zhuǎn)帳和普通支票三種

商學(xué)院會(huì)計(jì)系景琴玲BA基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)

BasicAccounting第六十頁(yè)，共九十七頁(yè)。CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安財(cái)經(jīng)學(xué)院中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第六十一頁(yè)，共九十七頁(yè)。CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安財(cái)經(jīng)學(xué)院中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第六十二頁(yè)，共九十七頁(yè)。CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安財(cái)經(jīng)學(xué)院中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)1、出票人的資格：我國(guó)票據(jù)法規(guī)定，支票的出票人只有符合下列條件，才能簽發(fā)支票。（1）在相關(guān)銀行開(kāi)立賬戶。（2）存入足夠支付的款項(xiàng)。（3）預(yù)留印鑒。

商學(xué)院會(huì)計(jì)系景琴玲BA基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)

BasicAccounting第六十三頁(yè)，共九十七頁(yè)。CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安財(cái)經(jīng)學(xué)院中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)2、支票記載內(nèi)容、填制要求和銀行匯票相似。3、基本規(guī)定：

(1)同城或異地各種款項(xiàng)結(jié)算。(2)支票一律記名，轉(zhuǎn)賬支票允許背書(shū)轉(zhuǎn)讓。(3)支票無(wú)金額起點(diǎn)，異地使用上限暫定50萬(wàn)元。

(4)付款期：支票的提示付款期限自出票日起10日。

商學(xué)院會(huì)計(jì)系景琴玲BA基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)

BasicAccounting第六十四頁(yè)，共九十七頁(yè)。CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安財(cái)經(jīng)學(xué)院中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)4、程序：以轉(zhuǎn)賬支票由收款人提交銀行為例

商學(xué)院會(huì)計(jì)系景琴玲BA基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)

BasicAccounting付款人收款人開(kāi)戶銀行開(kāi)戶銀行1﹚簽發(fā)支票，持票結(jié)算2﹚3﹚4﹚傳遞憑證5﹚劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)持支票進(jìn)賬單要求進(jìn)賬通知收款第六十五頁(yè)，共九十七頁(yè)。CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安財(cái)經(jīng)學(xué)院中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)6、會(huì)計(jì)處理：付款人——依據(jù)存根，貸記“銀行存款”收款人——依據(jù)進(jìn)帳單，借記“銀行存款注意：銀行在進(jìn)帳單蓋章時(shí)企業(yè)可做存款增加，其實(shí)在銀行劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)前，銀行存款實(shí)際并沒(méi)有增加；同理，付款單位憑存根減少存款時(shí)，實(shí)際銀行存款并不一定減少。

商學(xué)院會(huì)計(jì)系景琴玲BA基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)

BasicAccounting第六十六頁(yè)，共九十七頁(yè)。商學(xué)院會(huì)計(jì)系景琴玲CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安財(cái)經(jīng)學(xué)院中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。

信用卡按使用對(duì)象分為單位卡和個(gè)人卡，按信譽(yù)等級(jí)分為普通卡、金卡、白金卡（五）信用卡BA基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)

BasicAccounting第六十七頁(yè)，共九十七頁(yè)。CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安財(cái)經(jīng)學(xué)院中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第六十八頁(yè)，共九十七頁(yè)。CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安財(cái)經(jīng)學(xué)院中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)1、有關(guān)規(guī)定（1）凡在中國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶的單位可申請(qǐng)單位卡。單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷售收入的款項(xiàng)存入其賬戶。（2）持卡人可持信用卡在特約單位購(gòu)物、消費(fèi)。（3）信用卡在規(guī)定的限額和期限內(nèi)允許善意透支。持卡人使用信用卡不得惡意透支。（4）信用卡丟失時(shí)可以掛失。

商學(xué)院會(huì)計(jì)系景琴玲BA基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)

BasicAccounting第六十九頁(yè)，共九十七頁(yè)。CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安財(cái)經(jīng)學(xué)院中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)2、辦理程序：

商學(xué)院會(huì)計(jì)系景琴玲BA基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)

BasicAccounting持卡人特約單位發(fā)卡銀行開(kāi)戶（收單）銀行5﹚1﹚持卡購(gòu)物、消費(fèi)2﹚3﹚4﹚交換單據(jù)并清算資金發(fā)出付款通知委托收款收妥入賬第七十頁(yè)，共九十七頁(yè)。商學(xué)院會(huì)計(jì)系景琴玲CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安財(cái)經(jīng)學(xué)院中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)托收承付結(jié)算是收款單位根據(jù)購(gòu)銷合同發(fā)貨后，委托銀行向異地付款單位收取款項(xiàng)，由付款單位按照購(gòu)銷合同規(guī)定核對(duì)結(jié)算單證或驗(yàn)貨后向銀行承付款項(xiàng)的一種結(jié)算方式。按照結(jié)算憑證傳遞方式的不同，可以分為郵劃和電劃兩種。（六）托收承付BA基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)

BasicAccounting第七十一頁(yè)，共九十七頁(yè)。CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安財(cái)經(jīng)學(xué)院中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第七十二頁(yè)，共九十七頁(yè)。CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安財(cái)經(jīng)學(xué)院中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)1、主要規(guī)定

(1)使用主體，必須是國(guó)有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好、并經(jīng)開(kāi)戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。

(2)辦理托收承付結(jié)算必須具備條件第一，收付雙方訂有符合《經(jīng)濟(jì)合同法》的經(jīng)濟(jì)合同，并在合同上載明使用異地托收承付結(jié)算方式。第二，收付雙方信用較好，都能遵守合同規(guī)定；第三，要有貨物確已發(fā)運(yùn)的證件。

商學(xué)院會(huì)計(jì)系景琴玲BA基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)

BasicAccounting第七十三頁(yè)，共九十七頁(yè)。CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安財(cái)經(jīng)學(xué)院中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

(3)辦理異地托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易款項(xiàng)以及因此而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)、不得辦理托收承付結(jié)算。

(4)驗(yàn)單付款期3天，承付期為銀行承付通知次日起；驗(yàn)貨承付款期10天自運(yùn)輸單位發(fā)出提貨通知次日起。

(5)金額起點(diǎn)1萬(wàn)元，新華書(shū)店系統(tǒng)每筆金額起點(diǎn)為1000元。

商學(xué)院會(huì)計(jì)系景琴玲BA基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)

BasicAccounting第七十四頁(yè)，共九十七頁(yè)。CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安財(cái)經(jīng)學(xué)院中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)2、程序：

商學(xué)院會(huì)計(jì)系景琴玲BA基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)

BasicAccounting收款人付款人開(kāi)戶銀行開(kāi)戶銀行2﹚3﹚1﹚按合同發(fā)貨5﹚6﹚4﹚傳遞憑證7﹚劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)委托銀行收款同意托收通知付款承認(rèn)付款8﹚通知款已收B企業(yè)A企業(yè)第七十五頁(yè)，共九十七頁(yè)。CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安財(cái)經(jīng)學(xué)院中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)付款人承付貨款有驗(yàn)單付款和驗(yàn)貨付款兩種方式。實(shí)行驗(yàn)單付款的，其承付期為3天，從付款單位開(kāi)戶銀行發(fā)出承付通知的次日算起，承付期內(nèi)遇到例假順延。實(shí)行驗(yàn)貨付款的，其承付期為10天，從運(yùn)輸部門(mén)向付款單位發(fā)出提貨通知的次日算起。另外也可根據(jù)實(shí)際情況由雙方協(xié)商確定驗(yàn)貨付款期限，并在合同申明確規(guī)定，并由收款單位在托收承付憑證上予以注明。

商學(xué)院會(huì)計(jì)系景琴玲BA基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)

BasicAccounting第七十六頁(yè)，共九十七頁(yè)。CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安財(cái)經(jīng)學(xué)院中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)3、會(huì)計(jì)處理：銷貨單位——先通過(guò)“應(yīng)收帳款”帳戶，后轉(zhuǎn)入“銀行存款”。

付款單位——直接通過(guò)“銀行存款”帳戶。

商學(xué)院會(huì)計(jì)系景琴玲BA基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)

BasicAccounting第七十七頁(yè)，共九十七頁(yè)。商學(xué)院會(huì)計(jì)系景琴玲CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安財(cái)經(jīng)學(xué)院中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)委托收款結(jié)算是收款人向銀行提供收款依據(jù)委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的一種結(jié)算方式。

委托收款具有使用范圍廣、靈活、簡(jiǎn)便等特點(diǎn)。同城、異地各種款項(xiàng)均適用。無(wú)金額起點(diǎn)。（七）委托銀行收款BA基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)

BasicAccounting第七十八頁(yè)，共九十七頁(yè)。CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安財(cái)經(jīng)學(xué)院中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)①以銀行為付款人的，銀行應(yīng)在當(dāng)日將款項(xiàng)主動(dòng)支付給收款人；如果拒付，應(yīng)自收到委托收款及債務(wù)證明的次日起3日內(nèi)出具拒絕證明，連同有關(guān)債務(wù)證明等依次轉(zhuǎn)交收款人。②以單位為付款人的，付款人應(yīng)于接到付款通知的當(dāng)日通知銀行付款，如果接到通知的次日起3日內(nèi)未通知銀行付款的，視同付款人同意付款，銀行于付款人接到通知的次日起第四日上午開(kāi)始營(yíng)業(yè)時(shí)，主動(dòng)將款項(xiàng)劃給收款人；如果拒付，應(yīng)在接到通知次日起3日內(nèi)出具拒絕證明，連同有關(guān)債務(wù)證明等依次轉(zhuǎn)交收款人。只允許全額付款或全部拒絕付款，不允許部分拒絕付款。銀行不審查拒付理由。結(jié)算程序和會(huì)計(jì)處理與托收承付基本相同。

第七十九頁(yè)，共九十七頁(yè)。CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安財(cái)經(jīng)學(xué)院中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)程序：

商學(xué)院會(huì)計(jì)系景琴玲BA基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)

BasicAccounting收款人付款人開(kāi)戶銀行開(kāi)戶銀行1﹚2﹚4﹚5﹚3﹚傳遞憑證6﹚劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)委托銀行收款同意托收通知付款承認(rèn)付款7﹚通知款已收第八十頁(yè)，共九十七頁(yè)。商學(xué)院會(huì)計(jì)系景琴玲CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安財(cái)經(jīng)學(xué)院中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯兌是匯款人委托銀行將款項(xiàng)匯往異地收款單位的一種結(jié)算方式。

匯兌根據(jù)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)以及傳遞方式的不同可以分為信匯和電匯兩種，適用單位和個(gè)人各種款項(xiàng)的結(jié)算。（八）匯兌BA基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)

BasicAccounting第八十一頁(yè)，共九十七頁(yè)。CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安財(cái)經(jīng)學(xué)院中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)程序：

匯款人收款人開(kāi)戶銀行開(kāi)戶銀行1﹚3﹚2﹚傳遞憑證劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)委托匯款通知付款會(huì)計(jì)處理：雙方均直接通過(guò)“銀行存款”賬戶核算。第八十二頁(yè)，共九十七頁(yè)。CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安財(cái)經(jīng)學(xué)院中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)注意：以上主要是國(guó)內(nèi)結(jié)算，一般國(guó)際結(jié)算主要有：

1.信用證：由銀行依據(jù)用戶的要求和指示開(kāi)立的有條件承諾付款的書(shū)面文件。

2.托收：出口商開(kāi)立匯票連同貨運(yùn)單據(jù)委托出口地銀行向進(jìn)口企業(yè)收取款項(xiàng)的一種結(jié)算方式。

3.匯付：交款人按照約定的時(shí)間和條件通過(guò)銀行將款項(xiàng)交給收款人的結(jié)算方式。

商學(xué)院會(huì)計(jì)系景琴玲BA基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)

BasicAccounting第八十三頁(yè)，共九十七頁(yè)。CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安財(cái)經(jīng)學(xué)院中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信用證辦理程序：

商學(xué)院會(huì)計(jì)系景琴玲BA基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)

BasicAccounting委托人（出口人）付款人（進(jìn)口人）托收行（出口地銀行）代收行（進(jìn)口地銀行）2﹚1﹚簽訂合同2﹚5﹚3﹚委托書(shū)、匯票、全套單據(jù)申請(qǐng)書(shū)、即期跟單匯票委托收款付款取單6﹚付款通知書(shū)，轉(zhuǎn)賬7﹚貨款第八十四頁(yè)，共九十七頁(yè)。第三節(jié)

其他貨幣資金財(cái)院會(huì)計(jì)系BA基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)

BasicAccounting商學(xué)院會(huì)計(jì)系景琴玲CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安財(cái)經(jīng)學(xué)院中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第八十五頁(yè)，共九十七頁(yè)。CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安財(cái)經(jīng)學(xué)院中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)其他貨幣資金是指企業(yè)除庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金。主要包括銀行本票存款、銀行匯票存款、信用證保證金存款、信用卡存款和存出投資款、外埠存款。

一、其他貨幣資金的內(nèi)容第八十六頁(yè)，共九十七頁(yè)。CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安財(cái)經(jīng)學(xué)院中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)其他貨幣資金的核算需要設(shè)置“其他貨幣資金”賬戶，當(dāng)其他貨幣資金增加時(shí)，記入該賬戶的借方，減少時(shí)記入該賬戶的貸方，該賬戶余額表示尚未使用的其他貨幣資金。

（一）外埠存款的核算外埠存款是企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí),匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。

二、其他貨幣資金的核算第八十七頁(yè)，共九十七頁(yè)。CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安財(cái)經(jīng)學(xué)院中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（1）交存款項(xiàng)借：其他貨幣資金-外埠存款

貸：銀行存款（2）支付款項(xiàng)借：材料采購(gòu)、應(yīng)交稅費(fèi)等

貸：其他貨幣資金-外埠存款（3）余款回收借：銀行存款

貸：其他貨幣資金-外埠存款

商學(xué)院會(huì)計(jì)系景琴玲BA基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)

BasicAccounting具體應(yīng)用請(qǐng)看P32例題2-13-2-15第八十八頁(yè)，共九十七頁(yè)。CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安財(cái)經(jīng)學(xué)院中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

（二）銀行匯票的核算

銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票,按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。（1）交存款項(xiàng)借：其他貨幣資金-銀行匯票

貸：銀行存款（2）支付款項(xiàng)借：材料采購(gòu)、應(yīng)交稅費(fèi)等貸：其他貨幣資金-銀行匯票（3）余款回收借：銀行存款貸：其他貨幣資金-銀行匯票

具體應(yīng)用請(qǐng)看P33例題2-16-