一般納稅人知識(shí)培訓(xùn)課程

課程目錄

一、一般納稅人介紹二、稅種知識(shí)三、發(fā)票知識(shí)四、涉稅軟件的使用五、企業(yè)與代理公司的協(xié)作

第1頁(yè)/共63頁(yè)第一頁(yè)，共64頁(yè)。一般納稅人類型

（1）正式期一般納稅人（2）輔導(dǎo)期一般納稅人（3）臨時(shí)期一般納稅人第2頁(yè)/共63頁(yè)第二頁(yè)，共64頁(yè)。正式期一般納稅人與輔導(dǎo)期一般納稅人區(qū)別正式期一般納稅人（1）當(dāng)月認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)發(fā)票當(dāng)月抵扣（2）超限量購(gòu)票時(shí)無(wú)需預(yù)繳稅款（3）15日之前在公司申報(bào)，月末之前遞交資料即可。（4）正式一般納稅人，后續(xù)無(wú)需申請(qǐng)轉(zhuǎn)證。（5）報(bào)稅使用網(wǎng)上電子申報(bào)報(bào)稅輔導(dǎo)期一般納稅人（1）當(dāng)月認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)發(fā)票下月抵扣（2）超限量購(gòu)票時(shí)需按當(dāng)月已開票額的3%預(yù)繳稅款（3）報(bào)稅必須等國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的《稽核結(jié)果通知書》方可報(bào)稅，一般10號(hào)以后才可報(bào)稅。（4）輔導(dǎo)期一般納稅人輔導(dǎo)期結(jié)束后自動(dòng)轉(zhuǎn)正（視開票及納稅情況而定）（5）需要手工報(bào)稅第3頁(yè)/共63頁(yè)第三頁(yè)，共64頁(yè)。增值稅概述增值稅征稅對(duì)象：銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人增值稅實(shí)行價(jià)外計(jì)稅方法，即以不含增值稅的價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。開具增值稅專用發(fā)票上要分別列明不含增值稅的價(jià)格和增值稅稅額第4頁(yè)/共63頁(yè)第四頁(yè)，共64頁(yè)。一般納稅人增值稅稅負(fù)率的計(jì)算（1）稅負(fù)率=應(yīng)納增值稅/不含稅銷售收入（2）應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額-上期留抵稅額注：進(jìn)項(xiàng)稅額，是指當(dāng)月認(rèn)證可抵扣的稅額。（如為輔導(dǎo)期一般納稅人，則為上月認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額）第5頁(yè)/共63頁(yè)第五頁(yè)，共64頁(yè)。第6頁(yè)/共63頁(yè)第六頁(yè)，共64頁(yè)。例題深圳市某某科技有限公司，為正式一般納稅人企業(yè)，2011年10月含稅銷售額585，000元，沒有上期留抵，現(xiàn)要求稅負(fù)率為2%，問(wèn)當(dāng)月應(yīng)認(rèn)證的17%進(jìn)項(xiàng)稅價(jià)合計(jì)是多少？第7頁(yè)/共63頁(yè)第七頁(yè)，共64頁(yè)。解答1、計(jì)算出銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售收入*稅率

=585，000/（1+17%）*17%=850002、計(jì)算出應(yīng)納增值稅應(yīng)納增值稅=不含稅銷售收入*稅負(fù)率

=585，000/（1+17%）*2%=100003、計(jì)算出進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額=銷項(xiàng)稅-應(yīng)納增值稅

=85000-10000=750004、計(jì)算出進(jìn)項(xiàng)稅價(jià)合計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅價(jià)合計(jì)=進(jìn)項(xiàng)稅額/稅率*(1+稅率)=75000/17%*(1+17%)=516176.475、從比例計(jì)劃進(jìn)項(xiàng)發(fā)票：516176.47（進(jìn)項(xiàng)）/585000（銷項(xiàng)）=88.24%總結(jié)：知道銷項(xiàng)以銷項(xiàng)*88.24%=進(jìn)項(xiàng)知道進(jìn)項(xiàng)以進(jìn)項(xiàng)/88.24%=銷項(xiàng)第8頁(yè)/共63頁(yè)第八頁(yè)，共64頁(yè)。常見稅種及計(jì)算依據(jù)國(guó)稅繳納稅種：（1）增值稅=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅-上期留抵稅額（2）企業(yè)所得稅=利潤(rùn)總額*25%地稅繳納稅種：（1）城建稅=增值稅*7%（2）教育費(fèi)附加=增值稅*3%（3）地方教育費(fèi)附加=增值稅*2%（4）堤圍費(fèi)=當(dāng)月不含稅開票額*0.0001（5）印花稅：注冊(cè)資本*0.0005財(cái)產(chǎn)租賃合同*0.001營(yíng)業(yè)帳薄*5購(gòu)銷合同*0.0003（6）個(gè)人所得稅：起征點(diǎn)3500稅率根據(jù)收入不同而定第9頁(yè)/共63頁(yè)第九頁(yè)，共64頁(yè)。個(gè)稅稅率表全月應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)(元)全月應(yīng)納稅額不超過(guò)1500元3%0全月應(yīng)納稅額超過(guò)1500元至4500元10%105全月應(yīng)納稅額超過(guò)4500元至9000元20%555全月應(yīng)納稅額超過(guò)9000元至35000元25%1005全月應(yīng)納稅額超過(guò)35000元至55000元30%2755全月應(yīng)納稅額超過(guò)55000元至80000元35%5505全月應(yīng)納稅額超過(guò)80000元45%13505第10頁(yè)/共63頁(yè)第十頁(yè)，共64頁(yè)。發(fā)票基礎(chǔ)知識(shí)第11頁(yè)/共63頁(yè)第十一頁(yè)，共64頁(yè)。增值稅專用發(fā)票第一聯(lián)：記賬聯(lián)銷貨方記帳憑證第12頁(yè)/共63頁(yè)第十二頁(yè)，共64頁(yè)。增值稅專用發(fā)票第二聯(lián)抵扣聯(lián)購(gòu)貨方扣稅憑證第13頁(yè)/共63頁(yè)第十三頁(yè)，共64頁(yè)。增值稅專用發(fā)票第三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)購(gòu)貨方記帳憑證第14頁(yè)/共63頁(yè)第十四頁(yè)，共64頁(yè)。增值稅普通發(fā)票第15頁(yè)/共63頁(yè)第十五頁(yè)，共64頁(yè)。海關(guān)增值稅專用繳款書第16頁(yè)/共63頁(yè)第十六頁(yè)，共64頁(yè)。運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（抵7%）第17頁(yè)/共63頁(yè)第十七頁(yè)，共64頁(yè)?？捎糜诘挚墼鲋刀惖陌l(fā)票（1）增值稅專用發(fā)票（2）海關(guān)增值稅專用繳款書（3）運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（抵7%）第18頁(yè)/共63頁(yè)第十八頁(yè)，共64頁(yè)。發(fā)票保管要求（1）空白發(fā)票應(yīng)妥善保管，不得丟失。（2）空白發(fā)票留存期限為6個(gè)月，如不需要開具應(yīng)及時(shí)辦理繳銷。（3）作廢的發(fā)票應(yīng)在發(fā)票上注明“作廢”字樣，三聯(lián)發(fā)票均應(yīng)保管齊全。（4）每月認(rèn)證的發(fā)票抵扣聯(lián)應(yīng)與認(rèn)證結(jié)果通知書、認(rèn)證清單裝訂保管。第19頁(yè)/共63頁(yè)第十九頁(yè)，共64頁(yè)。正常購(gòu)買發(fā)票準(zhǔn)備資料（1）稅控IC卡（已抄稅并清卡）（2）稅務(wù)登記證副本（3）發(fā)票領(lǐng)購(gòu)驗(yàn)銷登記簿（請(qǐng)牢記密碼）（4）購(gòu)票員身份證原件（5）發(fā)票驗(yàn)舊供新表（加蓋公章）注：月初購(gòu)票需報(bào)完稅后才可購(gòu)票第20頁(yè)/共63頁(yè)第二十頁(yè)，共64頁(yè)。第21頁(yè)/共63頁(yè)第二十一頁(yè)，共64頁(yè)。超限量購(gòu)買發(fā)票程序

正式期一般納稅人每月正常購(gòu)票一次后，發(fā)票不夠用，需要向稅務(wù)局申請(qǐng)，審批通過(guò)后才可再購(gòu)買發(fā)票（1）開票系統(tǒng)抄稅（2）稅務(wù)局窗口清卡或使用網(wǎng)上抄報(bào)稅系統(tǒng)清卡（3）填寫稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表（超限量購(gòu)買發(fā)票）交稅務(wù)局文書窗口受理，取得申請(qǐng)回執(zhí)（4）攜帶購(gòu)銷合同，申請(qǐng)回執(zhí)找管理員審批（5）帶回執(zhí)到文書窗口取結(jié)果，憑結(jié)果購(gòu)買發(fā)票第22頁(yè)/共63頁(yè)第二十二頁(yè)，共64頁(yè)。第23頁(yè)/共63頁(yè)第二十三頁(yè)，共64頁(yè)。預(yù)繳稅款購(gòu)買發(fā)票

輔導(dǎo)期一般納稅人每月正常購(gòu)票一次后，發(fā)票不購(gòu)用，需要向稅務(wù)局預(yù)繳稅款才可購(gòu)買發(fā)票（1）開票系統(tǒng)抄稅（2）稅務(wù)局窗口清卡或使用網(wǎng)上抄報(bào)稅系統(tǒng)清卡（3）填寫預(yù)繳稅款超限量領(lǐng)購(gòu)發(fā)票申請(qǐng)表第24頁(yè)/共63頁(yè)第二十四頁(yè)，共64頁(yè)。第25頁(yè)/共63頁(yè)第二十五頁(yè)，共64頁(yè)。紅字（負(fù)數(shù)）發(fā)票申請(qǐng)常見申請(qǐng)紅字發(fā)票原因：（1）發(fā)票內(nèi)容開錯(cuò)（2）發(fā)生退貨（3）未成功作廢注：如客戶已認(rèn)證抵扣發(fā)票需由客戶申請(qǐng)第26頁(yè)/共63頁(yè)第二十六頁(yè)，共64頁(yè)。申請(qǐng)流程：（1）開票系統(tǒng)錄入紅字發(fā)票申請(qǐng)單（2）打印紅字發(fā)票申請(qǐng)單一式兩份加蓋公章（3）導(dǎo)出紅字發(fā)票申請(qǐng)單到U盤（4）復(fù)印相應(yīng)的發(fā)票抵扣聯(lián)（5）申請(qǐng)書寫明開票日期發(fā)票代碼發(fā)票號(hào)碼因何原因申請(qǐng)紅字發(fā)票（6）購(gòu)銷合同（7）拒收證明（發(fā)票交客戶后發(fā)現(xiàn)問(wèn)題拒收需要提供）第27頁(yè)/共63頁(yè)第二十七頁(yè)，共64頁(yè)。發(fā)票認(rèn)證

納稅單位應(yīng)于每月結(jié)束前的工作日內(nèi)完成當(dāng)月的發(fā)票認(rèn)證工作認(rèn)證途徑：（1）網(wǎng)上認(rèn)證：由龍山稅友中稅華通稅務(wù)局指定的這兩家公司提供網(wǎng)絡(luò)及技術(shù)支持龍山稅友服務(wù)熱線：82980755占主要的市場(chǎng)份額中稅華通服務(wù)熱線：89812218

好處：不用跑稅務(wù)局，發(fā)票破損也可認(rèn)證，發(fā)票未及時(shí)取得也可憑復(fù)印件手工錄入認(rèn)證，不受時(shí)間限制（2）稅務(wù)局窗口認(rèn)證：攜帶發(fā)票抵扣聯(lián)交到稅務(wù)局窗口由稅務(wù)局工作人員認(rèn)證（需在報(bào)稅期結(jié)束后才可認(rèn)證）

第28頁(yè)/共63頁(yè)第二十八頁(yè)，共64頁(yè)。涉稅軟件的使用第29頁(yè)/共63頁(yè)第二十九頁(yè)，共64頁(yè)。防偽開票系統(tǒng)使用注意事項(xiàng)（1）如發(fā)現(xiàn)當(dāng)月所開出的發(fā)票有誤，已保存并打印但未進(jìn)行抄稅可以自行作廢重開；已抄稅或跨月則不可作廢，需在下月申請(qǐng)開紅字發(fā)票。（2）已抄稅或跨月發(fā)票，需在180日內(nèi)申請(qǐng)開具紅字發(fā)票，過(guò)期不可申請(qǐng)。（3）在每次抄稅前請(qǐng)先在發(fā)票查詢中查詢當(dāng)期作廢發(fā)票是否有作廢標(biāo)志，避免不必要的麻煩。（4）月初如有空白發(fā)票可先在開票系統(tǒng)中抄稅，進(jìn)行當(dāng)月的開票事項(xiàng)。第30頁(yè)/共63頁(yè)第三十頁(yè)，共64頁(yè)。抄稅處理（1）每月（1-15日）需要在開票系統(tǒng)中進(jìn)行抄稅，如客戶需要急開票需要抄稅后才可開票（2）發(fā)票用完要購(gòu)買發(fā)票，需要先抄稅注：月底如不需要購(gòu)票不要抄稅，以免造成麻煩第31頁(yè)/共63頁(yè)第三十一頁(yè)，共64頁(yè)。防偽開票系統(tǒng)的使用（1）發(fā)票讀入（2）作廢發(fā)票（3）抄稅處理第32頁(yè)/共63頁(yè)第三十二頁(yè)，共64頁(yè)。

發(fā)票讀入每次購(gòu)買發(fā)票后都需要進(jìn)行“發(fā)票讀入”才可開票第33頁(yè)/共63頁(yè)第三十三頁(yè)，共64頁(yè)。第34頁(yè)/共63頁(yè)第三十四頁(yè)，共64頁(yè)。發(fā)票作廢第35頁(yè)/共63頁(yè)第三十五頁(yè)，共64頁(yè)。第36頁(yè)/共63頁(yè)第三十六頁(yè)，共64頁(yè)。第37頁(yè)/共63頁(yè)第三十七頁(yè)，共64頁(yè)。第38頁(yè)/共63頁(yè)第三十八頁(yè)，共64頁(yè)。抄稅處理第39頁(yè)/共63頁(yè)第三十九頁(yè)，共64頁(yè)。第40頁(yè)/共63頁(yè)第四十頁(yè)，共64頁(yè)。網(wǎng)上抄報(bào)稅系統(tǒng)1.軟件免費(fèi)使用2.適用于正式期一般納稅人3.連續(xù)使用網(wǎng)上電子申報(bào)3個(gè)月后才可使用4.軟件安裝及注冊(cè)由我公司人員負(fù)責(zé)辦理作用：1.實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程清卡，無(wú)需去稅務(wù)排隊(duì)清卡

2.實(shí)現(xiàn)無(wú)卡報(bào)稅，改變之前要攜帶IC卡報(bào)稅注：網(wǎng)上抄報(bào)稅系統(tǒng)與防偽開票系統(tǒng)不可同時(shí)使用第41頁(yè)/共63頁(yè)第四十一頁(yè)，共64頁(yè)。網(wǎng)上抄報(bào)稅系統(tǒng)使用第42頁(yè)/共63頁(yè)第四十二頁(yè)，共64頁(yè)。第43頁(yè)/共63頁(yè)第四十三頁(yè)，共64頁(yè)。第44頁(yè)/共63頁(yè)第四十四頁(yè)，共64頁(yè)。第45頁(yè)/共63頁(yè)第四十五頁(yè)，共64頁(yè)。第46頁(yè)/共63頁(yè)第四十六頁(yè)，共64頁(yè)。第47頁(yè)/共63頁(yè)第四十七頁(yè)，共64頁(yè)。網(wǎng)上認(rèn)證系統(tǒng)使用第48頁(yè)/共63頁(yè)第四十八頁(yè)，共64頁(yè)。第49頁(yè)/共63頁(yè)第四十九頁(yè)，共64頁(yè)。用超級(jí)用戶登錄進(jìn)行必要的設(shè)置:用戶代碼：001初始密碼：123第50頁(yè)/共63頁(yè)第五十頁(yè)，共64頁(yè)。第51頁(yè)/共63頁(yè)第五十一頁(yè)，共64頁(yè)。第52頁(yè)/共63頁(yè)第五十二頁(yè)，共64頁(yè)。第53頁(yè)/共63頁(yè)第五十三頁(yè)，共64頁(yè)。第54頁(yè)/共63頁(yè)第五十四頁(yè)，共64頁(yè)。第55頁(yè)/共63頁(yè)第五十五頁(yè)，共64頁(yè)。發(fā)票管理--打印清單第56頁(yè)/共63頁(yè)第五十六頁(yè)，共64頁(yè)。發(fā)票管理--打印清單第57頁(yè)/共63頁(yè)第五十七頁(yè)，共64頁(yè)。服務(wù)單位公司名稱服務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)服務(wù)熱線航天信息開票系統(tǒng)維護(hù)370元/年82133022龍山稅友網(wǎng)上電子申報(bào)360元/年82980755龍山稅友網(wǎng)上認(rèn)證300元/年82980755中稅華通網(wǎng)上電子申報(bào)360元/年89812218龍山稅友網(wǎng)上認(rèn)證300元/年89812218第58頁(yè)/共63頁(yè)第五十八頁(yè)，共64頁(yè)。企業(yè)與代理公司的協(xié)作一.企業(yè)每月的基本工作