2023年稅法練習題及答案合集

二、增值稅習題及答案一、單選題根據(jù)《增值稅暫行條例》，下列各項中不屬于視同銷售行為，不需繳納增值稅的是（）。A、將購買的貨品抵償債務(wù)B、將購買的貨品用于投資C、將購買的貨品用于分派股利D、將購買的貨品用于發(fā)放職工福利答案：D某卷煙廠2023年3月向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉，收購憑證注明收購價款60000元，該項業(yè)務(wù)允許抵扣的進項稅額為（）A、7800B、8580C、9360D、10296答案：D已開業(yè)的小規(guī)模納稅人公司，應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準時，應(yīng)在（）申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。A、應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的15日內(nèi)B、應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的次年1月底以前C、應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的當年12月底以前D、應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的次月底以前答案：B下列支付的運費中不允許計算抵扣進項稅額的是()。A、銷售貨品支付的運送費用B、外購免稅農(nóng)產(chǎn)品支付的運送費用C、外購設(shè)備支付的運送費用D、向小規(guī)模納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品支付的運送費用答案：C下列不得直接作為一般納稅人的新辦商貿(mào)公司是()。A、新辦小型商貿(mào)零售公司B、設(shè)有固定經(jīng)營場合和擁有貨品實物的新辦商貿(mào)零售公司C、注冊資金1000萬元以上、人員50人以上新辦大中型商貿(mào)公司D、注冊資金1000萬元以上、人員80人以上新辦大中型商貿(mào)公司答案：A某經(jīng)中國人民銀行批準的金銀首飾經(jīng)營單位為增值稅一般納稅人，20238月采用“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈20條，每條新項鏈零售價3200元，每條舊項鏈作價1500元；為消費者進行首飾修理，取得首飾修理費1100元，則該公司當月應(yīng)納增值稅為（）。A、9299.15B、10040.55C、5100D、5967答案：C7、如主管稅務(wù)機關(guān)確認購貨方取得的虛開的增值稅專用發(fā)票屬于善意取得時，符合規(guī)定的解決方法是（）。A、對購貨方不以偷稅解決，但不允許抵扣進項稅額B、對購貨方不以偷稅解決，允許抵扣進項稅額C、購貨方不能重新取得專用發(fā)票的，以偷稅解決D、購貨方如重新取得專用發(fā)票的，以偷稅解決答案：A8、下列項目中，應(yīng)計算銷項稅額的是（）。A、將購買的貨品用于職工食堂B、將委托加工收回的貨品繼續(xù)用于產(chǎn)品生產(chǎn)C、將自產(chǎn)的貨品作為獎品發(fā)放給業(yè)績突出職工D、將購買的貨品用于產(chǎn)品生產(chǎn)答案：C9、下列屬于免征增值稅的是（）。A、高校后勤集團將自產(chǎn)的面包提供應(yīng)校賓館B、商務(wù)部批準的融資公司將設(shè)備租給某公司，期滿后所有權(quán)歸承租人C、經(jīng)營新型墻體材料產(chǎn)品D、廢舊物資回收經(jīng)營公司銷售其收購的廢舊物資答案：D10、某高校后勤集團為小規(guī)模納稅人，征收率4%，2023年8月收入如下：（1）銷售給高校師生食堂蔬菜、豬肉20萬元，（2）銷售給高校師生飲料2萬元，酒水8萬元，（3）銷售給其它高校師生食堂快餐2023份，收入1萬元，（4）銷售給某公司快餐4000份，收入2萬元。則該高校后勤集團本月應(yīng)納增值稅為（）元。A、3562.56B、4615.38C、1153.85D、12692.31答案：B11、某公司將自產(chǎn)的貨品（成本10萬元，耗用材料價值8萬元）發(fā)放優(yōu)秀員工，將購買的貨品（成本20萬元）發(fā)放職工福利。則下列對的的是（）。A、應(yīng)反映銷項稅額1.87萬元B、應(yīng)反映銷項稅額1.7萬元C、應(yīng)反映應(yīng)納稅額1.7萬元D、應(yīng)反映進項稅額轉(zhuǎn)出3.51萬元答案：A12、某經(jīng)中國人民銀行批準的金店2023年7月采用以舊換新方式向消費者銷售金項鏈10條，新項鏈零售價2800元/條，舊項鏈作價1000元/條；又取得首飾維修費收入4000元，則該金店本月應(yīng)納增值稅為（）元。A、4068.38B、4649.57C、3196.58D、2615.38答案：C13、下列說法錯誤的是（）A、納稅人進口貨品，款項未付，已取得海關(guān)完稅證，可抵扣進項稅額。B、一般納稅人取得的運送發(fā)票，認證后可抵扣進項稅額。C、納稅人丟失的海關(guān)完稅證，憑海關(guān)證明，可抵扣進項稅額。D、一般納稅人取得的國際運送發(fā)票，可以計算抵扣進項稅額。答案：D14、某煙廠向農(nóng)民收購一批煙葉，收購價款30萬元，開具了從稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購的收購憑證，則該筆業(yè)務(wù)允許抵扣的進項稅額為（）萬元。A、3.9B、4.29C、5.148D、4.68答案：C15、某一般納稅人公司銷售產(chǎn)品并運給對方，取得貨款88670元及運費4300元，均開具普通發(fā)票。運送途中購進油料，取得專用發(fā)票（已通過認證），注明價格2023元，則應(yīng)納增值稅為（）元。A、12543.68B、13168.46C、12883.68D、13508.46答案：B16、實行預繳增值稅的電力公司是（）A、具有一般納稅人資格的非獨立核算發(fā)電公司。B、具有一般納稅人核算條件的非獨立核算發(fā)電公司。C、獨立核算的發(fā)電公司。D、不具有一般納稅人資格且不具有一般納稅人核算條件的非獨立核算發(fā)電公司。答案：D二、多選題1、關(guān)于包裝物押金計入銷售額的時限規(guī)定對的的有（）A、如協(xié)議無規(guī)定，收屆時計入。B、協(xié)議有規(guī)定，協(xié)議逾期時計入。C、如協(xié)議無規(guī)定，超過1年時計入。D、協(xié)議有規(guī)定，協(xié)議逾期時計入，但協(xié)議規(guī)定期限須在1年以內(nèi)。答案：CD2、下列項目中，應(yīng)按稅法規(guī)定計算征收增值稅的有（）。A、銀行銷售金銀B、郵政部門銷售郵務(wù)物品C、典當業(yè)銷售死當物品D、飲食業(yè)提供飲食服務(wù)的同時提供的煙酒。答案：AC3、下列項目中，應(yīng)按稅法規(guī)定計算征收增值稅的有（）。A、生產(chǎn)公司銷售貨品時收取的優(yōu)質(zhì)服務(wù)費B、銀行經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)收取的租賃費C、受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)歸受托方D、將貨品用于抵償債務(wù)答案：ACD4、下列項目中，應(yīng)按稅法規(guī)定計算征收增值稅的有（）。A、將自制的貨品用于對外投資B、將購買的貨品用于對外投資C、將委托加工的貨品用于發(fā)放職工福利D、將購買的貨品用于在建工程答案：ABC5、下列可以享受增值稅優(yōu)惠政策的有（）。A、運用城市生活垃圾生產(chǎn)的電力B、銷售標準黃金C、個體廢舊物資經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資D、增值稅納稅人收取的會員費收入答案：AD6、下列不得認定為一般納稅人的有（）。A、年應(yīng)稅銷售額20萬元，且會計核算健全，能準確提供銷項稅額和進項稅額的工業(yè)公司B、年應(yīng)稅銷售額200萬元的個體工商戶C、專門銷售免稅貨品年應(yīng)稅銷售額200萬元的商貿(mào)公司D、銀行答案：AC7、有關(guān)新辦小型商貿(mào)公司的管理說法不對的的有（）。A、稅務(wù)登記時銷售額達成預定標準的，可認定為一般納稅人B、輔導期內(nèi)，納稅人取得的專用發(fā)票不得抵扣C、輔導期內(nèi)，納稅人專用發(fā)票最高限額一般不超過1萬元D、輔導期內(nèi)的納稅人應(yīng)按17%計算征收增值稅答案：ABD8、下列情況擬定銷售額方法不對的的有（）A、還本銷售時，一般不考慮還本支出；如銷售方開具紅字發(fā)票，則允許抵減銷售額。B、以舊換新時，一律按新貨的售價為銷售額。C、以物易物時，雙方均按購、銷兩筆業(yè)務(wù)解決。D、折扣銷售時，只有折扣額與銷售額在同一張發(fā)票上注明，才允許抵減銷售額。答案：AB9、銷售貨品時，不計入銷售額計算增值稅的有（）A、轉(zhuǎn)讓公司所有產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨品轉(zhuǎn)讓。B、納稅人銷售貨品的同時代辦保險而向購買方收取的保險費。C、從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置費、牌照費。D、從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費用。答案：ABC10、下列不得抵扣進項稅額的有（）A、某一般納稅人購進貨品，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票。B、某超市將購進的商品（已取得增值稅專用發(fā)票）獎勵優(yōu)秀員工。C、某公司進口一臺設(shè)備，款項未付，已取得海關(guān)完稅證。D、某外貿(mào)公司從境內(nèi)購進貨品，取得增值稅專用發(fā)票，出口銷售。答案：BCD11、下列進項稅額抵扣規(guī)定，對的的有（）A、增值稅專用發(fā)票應(yīng)自發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣，否則不予抵扣。B、海關(guān)完稅證應(yīng)自發(fā)票開具之日起90日后的第一個納稅申報期結(jié)束之前到主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣，否則不予抵扣。C、廢舊物資發(fā)票應(yīng)自發(fā)票開具之日起90日后的第一個納稅申報期結(jié)束之前到主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣，否則不予抵扣。D、免稅農(nóng)產(chǎn)品收購憑證，應(yīng)自憑證開具之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣，否則不予抵扣。答案：BC12、下列可以免征增值稅的有（）。A、農(nóng)場銷售的煙葉B、個人銷售自己使用過的手機C、某工業(yè)公司銷售生產(chǎn)時產(chǎn)生的邊角料D、小規(guī)模納稅人銷售自產(chǎn)貨品答案：AB13、下列業(yè)務(wù)中不允許抵扣進項稅額的有（）。A、進口材料取得海關(guān)完稅證B、購買輔助材料取得增值稅專用發(fā)票C、購買輔助材料時支付運費取得賣方開具的運費增值稅普通發(fā)票D、購進材料生產(chǎn)免稅產(chǎn)品答案：CD14、對生產(chǎn)公司外購但視同自產(chǎn)貨品給予退稅的有（）。A、出口給進口本公司自產(chǎn)產(chǎn)品的外商B、與本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同C、使用本公司注冊商標或外商提供應(yīng)本公司的商標D、公司向主管稅務(wù)機關(guān)特別申請答案：ABC15、下列屬于不得開具增值稅專用發(fā)票情形的有（）。A、向境外銷售貨品B、向消費者銷售勞動保護用品C、將自產(chǎn)貨品用于在建工程D、向小規(guī)模納稅人銷售貨品答案：AC16、關(guān)于增值稅專用發(fā)票開具時限的規(guī)定，說法錯誤的有（）。A、將貨品分派給股東，為貨品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天B、將貨品交付別人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當天C、委托銀行收款方式，為協(xié)議約定的付款時間D、賒銷方式，為貨品發(fā)出的當天答案：ACD三、判斷題1、納稅人銷售軟件產(chǎn)品后，按期收取的培訓費收入，應(yīng)按增值稅混合銷售的規(guī)定計算征收增值稅，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。（）答案：×2、納稅人發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實現(xiàn)，征收增值稅，其納稅義務(wù)時間為發(fā)出代銷商品滿180天的當天。（）答案：√3、一般納稅人注銷轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，其存貨的進項稅額應(yīng)作轉(zhuǎn)出解決，其留抵稅額不予退稅。（）答案：×4、鹽、音像制品和電子產(chǎn)品的增值稅稅率調(diào)整為13%。（）答案：×5、公司以實物投資出境的自用舊設(shè)備，也可辦理退稅手續(xù)。（）答案：√6、自2023年9月1日起，增值稅專用發(fā)票最高開票限額審批權(quán)由省級稅務(wù)機關(guān)下放至地市級稅務(wù)機關(guān)。（）答案：×7、經(jīng)營增值稅免稅貨品的納稅人規(guī)定放棄免稅權(quán)，應(yīng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報主管稅務(wù)機關(guān)審批。（）答案：×8、公司從外省購進貨品，該貨品本省規(guī)定稅率13%，但取得增值稅專用發(fā)票的稅率為17%，不得抵扣進項稅額。（）答案：×9、納稅人采用以舊換新方式銷售貨品的，一律以新貨的售價作為銷售額，計算征收增值稅。（）答案：×10、小規(guī)模納稅人購置稅控收款機，取得的無論是增值稅專用發(fā)票，還是普通發(fā)票，均可以抵扣進項稅額，而一般納稅人購置稅控收款機，只能憑專用發(fā)票抵扣。（）答案√11、小規(guī)模納稅人進口貨品時，應(yīng)按17%或13%的稅率計算增值稅。（）答案：√12、商業(yè)公司向供貨方取得的返還收入，應(yīng)按照平銷返利解決沖減當期進項稅額。（）答案：×13、增值稅納稅人兼營非應(yīng)稅項目，分別核算時，則分別計稅，未分別核算時，則從高計稅。（）答案：×14、注冊時間3年以上的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的非小型出口公司，經(jīng)省級稅務(wù)機關(guān)核算確有生產(chǎn)能力且無偷稅、走私逃套匯等違法行為的，可按月計算免抵退稅。（）答案：×15、一般納稅人向使用單位銷售大型機器設(shè)備，不得開具增值稅專用發(fā)票。（）答案：×四、計算題1、某生產(chǎn)公司為增值稅一般納稅人，2023年9月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：已知：允許抵扣進項稅額的票證已于當月通過稅務(wù)機關(guān)認證。規(guī)定：逐筆計算每一筆業(yè)務(wù)的增值稅（以萬元為單位，計算過程及結(jié)果均保存兩位小數(shù)）。（1）采用折扣銷售方式銷售一批貨品，售價100萬元，折扣10萬元另開紅字發(fā)票入賬。解析：銷項稅額=100×17%=17（萬元）（2）購進一批材料，取得增值稅專用發(fā)票，價格20萬元；支付運費，取得運費發(fā)票，注明運送費用0.7萬元，包裝費0.1萬元，保險費0.1萬元，建設(shè)基金0.1萬元。解析：進項稅額=20×17%＋（0.7＋0.1）×7%=3.46（萬元）（3）為捐給災(zāi)區(qū)定制一批物資，取得專用發(fā)票注明價格2萬元，貨品入庫。解析：進項稅額=2×17%=3.4（萬元）（4）銷售給某商場（小規(guī)模納稅人）一批貨品，開具普通發(fā)票，金額12萬元。解析：銷項稅額=12÷（1＋17%）×17%=1.74（萬元）（5）受托代銷一批貨品，按零售價的5%收取手續(xù)費2萬元。解析：銷項稅額=2÷5%÷（1＋17%）×17%=5.81（萬元）（6）銷售生產(chǎn)過程中的邊角料，收到款項3萬元。解析：銷項稅額=3÷（1＋17%）×17%=0.44（萬元）（7）銷售已使用過的摩托車3輛，原值2萬元/輛，現(xiàn)售價1萬元/輛。解析：售價小于原值，免征增值稅。（8）直接自行收購廢品，支付4萬元。解析：直接自行收購廢品，不得抵扣進項稅額。2、某工業(yè)公司為增值稅一般納稅人，本月業(yè)務(wù)如下：已知：允許抵扣進項稅額的票證已于當月通過稅務(wù)機關(guān)認證。規(guī)定：逐筆計算每一筆業(yè)務(wù)的增值稅和當月應(yīng)納增值稅合計（以萬元為單位，計算過程及結(jié)果均保存兩位小數(shù)）。（1）銷售一批貨品，價格200萬元，采用鈔票折扣方式，由于對方第12天付款，給與對方4萬元折扣。解析：銷項稅額=200×17%=34（萬元）（2）庫存一批材料因火災(zāi)損毀，賬面成本30000元，其中運費2790元。解析：－進項稅額=－｛（3－0.279）×17%＋0.279÷（1－7%）×7%｝=－0.48（萬元）（3）進口一批商品，取得海關(guān)完稅證，注明增值稅14萬元，不慎丟失，已從海關(guān)取得相關(guān)證明。解析：進項稅額=14萬元（4）購進一批廣告性禮品，取得增值稅專用發(fā)票，價格10萬元，并支付運費6000元，取得運費發(fā)票；將其中的60%用于贈送客戶，30%用于發(fā)放職工福利。解析：銷項稅額=｛10＋0.6×（1－7%）｝×60%×（1＋10%）×17%=1.18（萬元）進項稅額=（10×17%＋0.6×7%）×（1－30%）=1.22（萬元）（5）購置稅控收款機一臺，作為固定資產(chǎn)入賬，從對方取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款為1.7萬元。解析：進項稅額=1.7萬元答案：應(yīng)納增值稅合計=（34＋1.18）－（－0.48＋14＋1.22＋1.7）=18.74（萬元）3、甲生產(chǎn)公司與乙商業(yè)公司均為增值稅一般納稅人，2023年11月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：已知：允許抵扣進項稅額的票證已于當月通過稅務(wù)機關(guān)認證。規(guī)定：逐筆計算甲、乙雙方的增值稅，并計算甲、乙雙方當月應(yīng)納增值稅（以元為單位，計算過程及結(jié)果均保存兩位小數(shù)）。（1）甲公司為乙公司制作電子顯示屏，開具普通發(fā)票，金額13萬元，另收取調(diào)試費2.21萬元。為制作該顯示屏，委托丙公司進行加工，支付加工費3萬元，取得丙公司增值稅專用發(fā)票。解析：甲銷項稅額=（130000＋22100）÷（1＋17%）×17%=22100（元）甲進項稅額=30000×17%=5100（元）（2）乙公司當月銷售電腦，開具普通發(fā)票，金額20萬元；銷售DVD機，開具普通發(fā)票，金額30000元，銷售磁帶，開具普通發(fā)票，金額5000元。解析：乙銷項稅額=（202300＋30000）÷（1＋17%）×17%＋5000÷（1＋13%）×13%=33994.02（元）（3）甲公司從乙公司購買生產(chǎn)用材料和零部件，取得專用發(fā)票，價格40萬元，貨款和稅款均未付。解析：甲進項稅額=400000×17%=68000（元）乙銷項稅額=400000×17%=68000（元）（4）乙公司從甲公司購買電腦500臺，，取得專用發(fā)票，注明價格400萬元，抵頂甲公司上筆業(yè)務(wù)應(yīng)付款后，余款所有付清。解析：乙進項稅額=4000000×17%=680000（元）甲銷項稅額=4000000×17%=680000（元）（5）乙公司原向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的農(nóng)產(chǎn)品發(fā)生非正常損失，賬面成本6萬元。解析：乙－進項稅額=－60000÷（1－13%）×13%=－8965.52（元）答案：甲當月應(yīng)納增值稅=（22100＋680000）－（5100＋68000）=62900（元）乙當月應(yīng)納增值稅=（33994.02＋68000）－（680000－8965.52）=－569040.46（元）4、某工業(yè)公司（以下簡稱甲）與某商業(yè)公司（以下簡稱乙）均為增值稅一般納稅人，丙公司（以下簡稱丙）為貨品運送自開票納稅人，2023年4月業(yè)務(wù)如下：已知：允許抵扣進項稅額的票證已于當月通過稅務(wù)機關(guān)認證。規(guī)定：逐筆計算甲、乙、丙三方的增值稅，并計算甲、乙、丙三方當月應(yīng)納增值稅（以萬元為單位，計算過程及結(jié)果均保存兩位小數(shù)）。（1）甲向乙銷售商品，開具增值稅專用發(fā)票，價格200萬元，向丙支付運費7萬元、裝卸費3萬元，取得運費發(fā)票。解析：甲銷項稅額=200×17%=34（萬元）甲進項稅額=7×7%=0.49（萬元）乙進項稅額=200×17%=34（萬元）（2）乙向丙銷售A商品一批，單價117元/件，數(shù)量1000件，已開具普通發(fā)票。解析：乙銷項稅額=117÷1.17×17%×1000÷10000=1.7（萬元）（3）乙前欠甲貨款及增值稅合計23萬元，經(jīng)雙方商定進行債務(wù)重組，乙以總價值21.06萬元的貨品抵債，并開具增值稅專用發(fā)票，注明價格18萬元；甲收到后銷售給丙，開具普通發(fā)票，金額20萬元。解析：乙銷項稅額=18×17%=3.06（萬元）甲進項稅額=18×17%=3.06（萬元）甲銷項稅額=20÷(1＋17%)×17%=2.91（萬元）（4）乙從廢舊物資回收經(jīng)營公司購進廢舊物資，取得普通發(fā)票，價格10萬元。解析：乙是商業(yè)公司，從廢舊物資回收經(jīng)營公司購進廢舊物資不得抵扣進項稅額。（5）乙受托代銷商品一批，開具普通發(fā)票，金額112萬元，另向購貨方收取送貨運費5萬元，向委托方收取代銷手續(xù)費1.7萬元。解析：乙銷項稅額=（112＋5）÷（1＋17%）×17%=17（萬元）（6）甲從某農(nóng)場購入其自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，收購憑證注明收購價款14萬元，支付丙運費2萬元，取得運費發(fā)票。將農(nóng)產(chǎn)品的20%用于發(fā)放福利，15%捐贈災(zāi)區(qū)，其余的用于生產(chǎn)食品，竣工后通過非獨立核算門市部銷售，取得含稅收入20萬元。解析：甲進項稅額=（14×13%＋2×7%）×（1－20%）=1.57（萬元）甲銷項稅額=（14×87%＋2×93%）×15%×（1＋10%）×13%＋20÷1.17×17%=3.21（萬元）（7）甲銷售自己使用過的一臺設(shè)備，取得收入12萬元。解析：甲應(yīng)繳增值稅=12÷（1＋4%）×4%÷2=0.23（萬元）（8）乙以庫存A商品5000件向甲投資，成本80元/件，按規(guī)定給甲開具增值稅專用發(fā)票。解析：乙銷項稅額=100×5000×17%÷10000=8.5（萬元）甲進項稅額=100×5000×17%÷10000=8.5（萬元）（9）丙銷售A商品1000件并提供運送，取得商品銷售收入16萬元并取得運費收入3萬元。解析：丙應(yīng)繳增值稅=(16＋3)÷（1＋6%）×6%=1.08（萬元）答案：甲應(yīng)繳增值稅=(34＋2.91＋3.21)－(0.49＋3.06＋1.57＋8.5)＋0.23=26.73（萬元）乙應(yīng)繳增值稅=(1.7＋3.06＋17＋8.5)－34=－3.74（萬元）丙應(yīng)繳增值稅=1.08（萬元）五、綜合題1、A公司為增值稅一般納稅人，有進出口經(jīng)營權(quán)，合用增值稅征稅率17%，退稅率13%。2023年7月和8月業(yè)務(wù)如下：已知：允許抵扣進項稅額的票證已于當月通過稅務(wù)機關(guān)認證。規(guī)定：根據(jù)資料，按順序回答下列問題（以萬元為單位，計算過程及結(jié)果均保存兩位小數(shù)）。（1）采用“免、抵、退”方法計算該公司2023年7月份應(yīng)納（退）增值稅。（2）采用“免、抵、退”方法計算該公司2023年8月份應(yīng)納（退）增值稅。7月份：（1）發(fā)出成本為80萬元的材料委托外公司加工貨品，支付加工費取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費30萬元，支付所加工貨品的運費10萬元，取得運送發(fā)票。（2）購買原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價格850萬元，材料未入庫。（3）以銀行存款支付購買動力價款150萬元，增值稅25.5萬元，取得增值稅專用發(fā)票，其中的20%用于本公司在建工程。（4）內(nèi)銷貨品取得不含稅收入300萬元，支付銷售貨品運費18萬元并取得運送發(fā)票；出口貨品離岸價500萬元。解析：7月份：（1）不得免征或抵扣的稅額=500×（17%－13%）=20（萬元）（2）進項稅額=144.5＋25.5×(1－20%)＋5.1＋(10＋18)×7%=171.96（萬元）（3）當期應(yīng)納增值稅=300×17%－（171.96－20）=－100.96（萬元）（4）免抵退稅額=500×13%=65（萬元）由于65﹤100.96，所以當期退稅額為65萬元，當期免抵稅額=65－65=0結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣稅額=100.96－65=35.96（萬元）8月份：（1）進口一批料件，支付國外買價300萬元，運抵我國海關(guān)前的運送費用、保管費及裝卸費50萬元，料件進口關(guān)稅稅率20%，進口環(huán)節(jié)免征了增值稅，無消費稅，料件已驗收入庫。（2）出口貨品離岸價600萬元；內(nèi)銷貨品600件，開具普通發(fā)票，金額140.4萬元；將與內(nèi)銷貨品相同的自產(chǎn)貨品200件用于發(fā)放職工福利。解析：8月份：（1）免稅進口料件價格=（300＋50）×（1＋20%）=420（萬元）（2）不得免征或抵扣的稅額=（600－420）×（17%－13%）=7.2（萬元）（3）當期應(yīng)納增值稅=140.4÷（1＋17%）×17%＋140.4÷600×200÷（1＋17%）×17%－（35.96－7.2）=－1.56（萬元）（4）免抵退稅額=（600－420）×13%=23.4（萬元）由于1.56﹤23.4，所以當期退稅額為1.56萬元，當期免抵稅額=23.4－1.56=21.84（萬元）結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣稅額=02、某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，重要從事商品批發(fā)、零售和進口業(yè)務(wù)，2023年8月業(yè)務(wù)如下：已知：允許抵扣進項稅額的票證已于當月通過稅務(wù)機關(guān)認證；中輕型商務(wù)客車消費稅率5%，計算過程及結(jié)果均保存兩位小數(shù)。規(guī)定：逐筆計算每一筆業(yè)務(wù)的增值稅和當月應(yīng)納增值稅合計。（1）進口2輛中輕型商務(wù)客車，作為公司交通車接送員工上下班，到岸價18萬元/輛，關(guān)稅稅率40%，海關(guān)代征了增值稅，取得海關(guān)完稅證。為客戶進口一套生產(chǎn)流水線，到岸價240萬元，關(guān)稅稅率20%。解析：進口中輕型商務(wù)客車增值稅=18×（1＋40%）÷（1－5%）×2×17%=9.02（萬元）進口生產(chǎn)流水線增值稅=240×（1＋20%）×17%=48.96（萬元）（2）飲食部取得餐飲服務(wù)收入117萬元（涉及自制面食收入2萬元，煙酒飲料收入8萬元），領(lǐng)用已抵扣了進項稅額的餐具，成本15萬元。解析：－進項稅額=－15×17%=－2.55（萬元）（3）當期收取啤酒包裝物押金3萬元（期限5個月），收取白酒包裝物押金13萬元。解析：銷項稅額=13÷1.17×17%=1.89（萬元）（4）就應(yīng)收A單位的一筆應(yīng)收賬款24萬元與A單位進行了債務(wù)重組，A單位以貨品抵債，開具了增值稅專用發(fā)票，價格19萬元。公司將該貨品銷售給B公司，含稅收入20萬元。解析：進項稅額=19×17%=3.23（萬元）銷項稅額=20÷1.17×17%=2.91（萬元）（5）批發(fā)商品一批，不含稅售價30萬元，由于對方提前還款，按協(xié)議規(guī)定給予對方3%折扣，除增值稅外，實際收回貨款29.1萬元。首飾柜組以舊換新方式銷售一批珍珠項鏈，新項鏈的零售價12萬元，舊項鏈作價4萬元。解析：銷項稅額=30×17%＋12÷1.17×17%=6.84（萬元）（6）購進商品，取得專用發(fā)票，注明價格50萬元，購貨時發(fā)生運送費用6萬元、裝卸費1萬元，取得運送發(fā)票。解析：進項稅額=50×17%＋6×7%=8.92（萬元）（7）本年7月銷售的2輛摩托車因質(zhì)量問題被顧客退回，退還顧客貨款2萬元，并開具紅字普通發(fā)票；商貿(mào)公司將其退給廠家，取得廠家的紅字專用發(fā)票注明增值稅2380元。解析：－銷項稅額=－2÷1.17×17%=－0.29（萬元）－進項稅額=－0.238=－0.24（萬元）（8）受托代銷服裝，取得代銷的零售收入10萬元，與委托方結(jié)算后，取得專用發(fā)票注明稅款1萬元。解析：銷項稅額=10÷1.17×17%=1.45（萬元）進項稅額=1萬元（9）月末盤點發(fā)現(xiàn)外購服裝部分丟失，賬面成本4萬元。解析：－進項稅額=－4×17%=－0.68（萬元）答案：該公司當期應(yīng)納增值稅=（1.89＋2.91＋6.84－0.29＋1.45）－(48.96－2.55＋3.23＋8.92－0.24＋1－0.68)=－45.84（萬元）消費稅練習題答案

一．單項選擇題

1.下列商品中，征收消費稅的有（

D

）。

Ａ．冰箱

Ｂ．彩電

Ｃ．空調(diào)

Ｄ．酒精2.以下應(yīng)稅消費品中，合用定額稅率的有（

C

）。

Ａ．糧食白酒

Ｂ．薯類白酒

Ｃ．黃酒

Ｄ．其他酒

3.自產(chǎn)自用的應(yīng)當繳納消費稅的應(yīng)稅消費品的組成計稅價格公式是（

D

）。

Ａ．（成本＋利潤）÷（１＋消費稅稅率）

Ｂ．（完稅價格＋關(guān)稅）÷（１＋消費稅率）

Ｃ．（完稅價格＋關(guān)稅）÷（１－消費稅率）

Ｄ．（成本＋利潤）÷（１－消費稅率）

4.委托加工的應(yīng)稅消費品(個體工商戶除外)在以下環(huán)節(jié)征收消費稅（

D

）。

Ａ．加工環(huán)節(jié)

Ｂ．銷售環(huán)節(jié)

Ｃ．交付原材料時

Ｄ．竣工提貨時5．某卷煙批發(fā)公司2023年11月從卷煙生產(chǎn)公司購進卷煙后批發(fā)銷售，開具的普通發(fā)票注明價款93.6萬元。銷售時繳納的增值稅和消費稅為（B）A．13．6萬元B．17．6萬元C．18．28萬元D．20．59萬元93．6/（1+17%）*17%+93．6/（1+17%）*5%卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅6．某汽車廠為增值稅一般納稅人，本月將自產(chǎn)小汽車（消費稅稅率為5%）銷售576輛，每輛不含稅出廠價為6.8萬元，又將本廠生產(chǎn)的10輛小汽車贈送給非營利性組織，該公司應(yīng)納消費稅為（C）A．192．44萬元B．195．84萬元C．199．24萬元D．677．42萬元（576+10）*6.8*5%=199.24萬元對外贈送視同銷售7下列消費品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費稅是（

B

）。

Ａ．珠寶玉石

Ｂ．金銀首飾

Ｃ．小汽車

Ｄ．摩托車

8.納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于下列項目的，不應(yīng)證收消費稅的有（

A

）。

Ａ．連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品

Ｂ．用于樣品

Ｃ．用于贈送

Ｄ．用于集體福利

9.

自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的消費稅，其納稅環(huán)節(jié)為（

C

）。

A、消費環(huán)節(jié)

B、生產(chǎn)環(huán)節(jié)

C、移送使用環(huán)節(jié)

D、加工環(huán)節(jié)

10.納稅人將應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品以及合用稅率不同的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，應(yīng)按應(yīng)稅消費品的（

B

）計征。

A、平均稅率

B、最高稅率

C、不同稅率分別

D、最低稅率

11.某酒廠銷售價值為200萬元的藥酒，包裝物押金收入為5.85萬元（尚未到規(guī)定期限），則其應(yīng)納的消費稅為（

B

）。

A、20萬元

B、20.5萬元

C、20.585萬元

D、19.415萬元200*10%+5.85/(1+17%)*10%=20.5萬元除啤酒，黃酒外的酒類包裝物押金，不管財務(wù)如何核算，一并征收消費稅，且為含稅價

12.某生產(chǎn)公司將本廠生產(chǎn)的化妝品，作為福利發(fā)給本廠職工。該類產(chǎn)品沒有同類消費品銷售價格。生產(chǎn)成本為10000元，成本利潤率為5%，化妝品合用消費稅稅率為30%，則擬定的組成的計稅價格為（

D

）。

A、130668元

B、14096元

C、11700元

D、15000元10000*(1+5%)/(1-30%)13．某日用化妝品廠本月銷售600套自產(chǎn)旅行化妝品套裝，每套由下列產(chǎn)品組成：自產(chǎn)口紅一支（不含稅價48元），外購防曬霜一瓶（15元），自產(chǎn)香水一瓶（20元），塑料包裝袋（2元），每套產(chǎn)品單價為85元，以上均為不含稅價。其本月臺票銷售套裝產(chǎn)品應(yīng)當繳納的消費稅為（D）A．10584元B．10680元C．14940元D．15300元600*85*30%=15300元各種不同稅率的商品組成成套銷售，一律從高征收。14．納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于（

A

）的，不征收消費稅。

A、連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品

B、連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品

C、職工福利

D、贊助

15.消費稅的計稅銷售額不應(yīng)包含增值稅稅額，假如一般納稅人將含增值稅銷售額換算為計稅銷售額，公式中的稅率或征收率只能是（D）A．3%B．10%C．13%D．17%16．某公司將一批自產(chǎn)化妝品的新產(chǎn)品（無同類產(chǎn)品售價）贈送本地一場文藝晚會作為演員化妝試用，化妝品生產(chǎn)成本為8000元，則應(yīng)納消費稅為（C）（成本利潤率為5%，稅率為30%）A．2154元B．3257元C．3600元D．3771元視同銷售，無同類產(chǎn)品售價，按組成計稅價定：8000*（1+5%）/（1-30%）*30%17．按照現(xiàn)行消費稅制度規(guī)定，納稅人外購下列已納消費稅消費品可以從應(yīng)稅銷售額中扣除的是（C）A．外購已稅散裝白酒裝瓶出售的白酒B．外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車C．外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品D．外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀首飾18．甲公司為增值稅一般納稅人，2023年4月接受某煙廠委托加工煙絲，甲公司自行提供煙葉的成本為35000元，代墊輔助材料2023元，發(fā)生加工支出4000元。煙絲的消費稅稅率為30%，成本利潤率為5%，則（D）A．甲公司應(yīng)繳納增值稅1020元B．甲公司應(yīng)納消費稅10115元C．甲公司應(yīng)代收代繳消費稅17571元D．甲公司應(yīng)納消費稅18450元本道題不符合消費稅的委托加工定義，故按自制消費品解決，不存在代扣代繳問題組成計稅價=(（35000+2023+4000）*（1+5%）)/(1-30%)=消費稅=組成計稅價*30%二、多項選擇題

1.下列商品中合用定額稅率征收消費稅的商品有（

124

）。

Ａ．汽油

Ｂ．柴油

Ｃ．小汽車

Ｄ．啤酒

2.納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于下列項目時，應(yīng)視同銷售計征消費稅（

134

）。

Ａ．用于在建工程

Ｂ．用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品

Ｃ．用于廣告

Ｄ．用于贊助

3.下列貨品征收消費稅的有（

124

）。

Ａ．啤酒

Ｂ．汽車輪胎

Ｃ．保健食品

Ｄ．金銀首飾

4.下列哪種情況屬于自制應(yīng)稅消費品（

124

）。

Ａ．由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品

Ｂ．受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費品

Ｃ．由委托方提供原料和重要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品

Ｄ．由受托方以委托方名義購進原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品

5.

消費稅不同應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅環(huán)節(jié)涉及（

1234

）。

A、批發(fā)環(huán)節(jié)

B、進口環(huán)節(jié)

C、生產(chǎn)消費環(huán)節(jié)

D、零售環(huán)節(jié)

消費稅的納稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)銷售和進環(huán)節(jié)，2023后，將卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道5%的稅，而金銀首飾是改在零售環(huán)節(jié)交稅。三、判斷題

（

0

）1.應(yīng)征增值稅的貨品均應(yīng)征收消費稅。

（

0

）2.征收消費稅的環(huán)節(jié)是從生產(chǎn)到流通的各個環(huán)節(jié)。

（

）3．納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的不納稅；用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品的，于移送使用時納稅。

（

）4.納稅人Ａ委托納稅人Ｂ加工應(yīng)稅消費品，交貨時由Ｂ代收代繳Ａ應(yīng)繳納的消費稅，Ａ收回的產(chǎn)品直接出售時，不再征收消費稅。

（

）5.納稅人把自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品用作廣告或樣品的，也應(yīng)于移送使用時按銷售應(yīng)稅消費品計算納稅。

（

錯

）6.委托加工的應(yīng)稅消費品，委托方收回后假如經(jīng)稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)受托方?jīng)]有代收代繳稅款，應(yīng)由受托方補繳稅款，委托方不承擔補稅責任。（委托方不補交，委托方補交）

（

0

）7.相應(yīng)稅消費品征收消費稅后，不再征收增值稅。

（

0

）8.應(yīng)稅消費品的銷售額，是指納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的所有價款和價外費用，其中也涉及向購買方收取的增值稅稅額。

（

）9.納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費品，假如未分別核算不同稅率應(yīng)稅消費品的銷售額、銷售數(shù)量，或者將不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，從高合用稅率。（

）10.在現(xiàn)行消費稅的征稅范圍中，除卷煙、糧食白酒、薯類白酒外，其他一律不得采用從價定率和從量定額相結(jié)合的復合計稅方法。

四、計算分析題某酒廠系增值稅一般納稅人，重要以外購糧食和輔料生產(chǎn)糧食白酒。2023年8月份，該酒廠發(fā)生以下業(yè)務(wù)：從糧庫購進玉米62.5噸并取得增值稅專用發(fā)票，價款、稅款分別為50，000元、6，500元；取得運送部門開具的運費發(fā)票1張，金額為8，500元，其中：裝卸費及其他雜費500元。該批玉米已驗收入庫，貨款及運雜費已轉(zhuǎn)賬付訖從特約廠家運回酒瓶一批，支付價款，稅款分別為40，000元、6，800元，并取得增值稅專用發(fā)票。銷售瓶裝白酒1，000箱（每箱10瓶，每瓶1斤），出廠價（不含增值稅）200元/箱；銷售散裝白酒20噸，出廠價15，000元/噸。銷售酒精10噸，出廠價為10，000元/噸該酒廠上期無抵留稅額；本月取得的增值稅法定扣稅憑證已在當月通過稅務(wù)機關(guān)認證。規(guī)定：請根據(jù)稅法規(guī)定，計算該酒廠本期應(yīng)交納的增值稅和消費稅。解：（1）進項稅=6，500+（8，500-500）*7%=7，060元（2）進項稅=6，800元（3）銷項稅=200*1，000*17%+15，000*20*17%=85，000元（4）銷項稅=10，000*10*17%=17，000元應(yīng)納增值稅=銷項稅-進項稅（3）應(yīng)納消費稅=（200*1，000*20%+1，000*10*1*0.5）+（20*15，000*20%+20*2，000*0.5）=125000（4）應(yīng)納消費稅=10*10，000*5%=5000某煙酒批發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2023年10月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：向批發(fā)公司甲銷售A牌卷煙5000條，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額250萬元，銷售白酒2023斤，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額為4萬元；向煙酒專賣店乙批發(fā)B牌卷煙2023條，開具的普通發(fā)票上注明銷售額為105.3萬元；以4000條B牌卷煙為股本與丙公司聯(lián)合成立一家煙草零售公司；向某酒店贈送A牌卷煙10條；當月允許抵扣的進項稅額為58萬元。規(guī)定：計算煙酒批發(fā)公司當月應(yīng)繳納的消費稅和增值稅。解：（1）批發(fā)公司向納稅人銷售不納消費稅，而酒類產(chǎn)品的納稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)，因此，第一題不用計算消費稅增值稅銷項稅=（250+4）*17%=43.18萬元（2）卷煙批發(fā)公司向納稅人以外的人銷售加征5%的消費稅消費稅=105.3/(1+17%)*5%=4.5萬元增值稅銷項稅=105.3/(1+17%)*17%=15.3萬元（3）消費稅=(4000*105.3/2023)/(1+17%)*5%=9萬元增值稅銷項稅=(4000*105.3/2023)/(1+17%)*17%=30.6萬元(4)消費稅=10*250/5000*5%=0.025萬元增值稅銷項稅=10*250/5000*17%=0.085萬元（5）增值稅進項稅=58萬元應(yīng)納消費稅=4.5+9+0.025=13.525萬元應(yīng)納增值稅=銷項稅-進項稅=（15.3+43.18+30.6+0.085）-85某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2023年10月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：從某煙絲廠購進已稅煙絲200噸，每噸不含稅單價為2萬元，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款400萬元，增值稅68萬元，煙絲廠已驗收入庫向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉30噸，收購憑證上注明支付收購貨款42萬元，另支付運送費用3萬元，取得運送公司開具的普通發(fā)票，煙葉驗收入庫后，又將其運往煙絲廠加工成煙絲，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明支付加工費8萬元，增值稅1.36萬元，卷煙廠收回煙絲時煙絲廠未代收代繳消費稅。卷煙廠生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅煙絲150噸，生產(chǎn)卷煙20，000標準箱（每箱50，000支，每條200支，每條調(diào)撥價在50元以上），當月銷售給卷煙專賣商18，000箱，取得不含稅銷售額36，000萬元。煙絲消費稅稅率30%，卷煙消費稅比例稅率為45%，定額稅率為150元/箱。規(guī)定：計算卷煙廠10月份應(yīng)繳納的增值稅和消費稅。解：（1）進項稅=68萬元（2）進項稅=42*13%+3*7%+1.36（3）銷項稅=36，000*17%=6，120萬元應(yīng)納增值稅=銷項稅-進項稅（2）委托加工的煙絲的組成計稅價=[（42-42*13%+3-3*7%）+8]/（1-30%）=67.614萬元應(yīng)補繳的消費稅稅額=67.614*30%=20.28萬元（3）準予扣除的外購煙絲已納稅消費稅稅額=150噸*2*30%=90萬元應(yīng)納消費稅=18，000*0.015+36，000*45%-90=16，380萬元某輪胎廠系增值稅一般納稅人，流轉(zhuǎn)稅納稅期限為1個月。該廠4月份發(fā)出橡膠一批，實際成本36，000元，委托某橡膠制品廠加工車用內(nèi)胎，收回后與自制外胎生產(chǎn)卡車輪胎。該廠5月份有關(guān)情況如下：收回委托加工的車用內(nèi)胎1，000個，支付加工費22，500元，增值稅3，825元，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票；同時，按規(guī)定向橡膠制品廠足額支付了消費稅（該橡膠制品廠沒有同類車用內(nèi)胎的銷售價格），并取得對開具的代收代繳稅款憑證生產(chǎn)車間領(lǐng)用委托加工收回的車用內(nèi)胎500個，與自制外胎生產(chǎn)卡車輪胎銷售委托加工收回的車用內(nèi)胎400個，開具普通發(fā)票，發(fā)票上列明的金額為32，760元。銷售卡車輪胎450個，開具的增值稅專用發(fā)票上列明的銷售額為180，000元，發(fā)生運雜費2，340元，其中：運費2，100元，裝卸費240元，取得由運送部門開具給該輪胎廠的運送發(fā)票。該廠4月份未抵扣完進項稅額為14，828元，5月份取得的增值稅法定扣稅憑證已在當月通過稅務(wù)機關(guān)的認證。規(guī)定：根據(jù)稅法規(guī)定，計算該輪胎廠5月份應(yīng)納的增值稅和消費稅。解：（1）進項稅=3，825元（2）進項稅=2，100*7%=147元未抵扣完的進項稅14，828元（3）銷項稅=32，760/（1+17%）*17%=4760（4）銷項稅=180，000*17%=30600應(yīng)納增值稅=銷項稅-進項稅=（4760+30600）-（3825+147+14828）=35360-18800=16560元（1）委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅=（36，000+22，500）/（1-10%）*10%=6，500元準予扣除的用委托加工的車用內(nèi)胎已納稅=6，500*500/1，000=3，250元（2）收回的車用內(nèi)胎，因其在委托加工環(huán)節(jié)已納過消費稅，所以不對此再征收消費稅。（3）應(yīng)納消費稅=180，000*10%=18，000元應(yīng)納消費稅總額：18，000+（6500-3250）=21250元某白酒生產(chǎn)公司為增值稅一般納稅人，2023年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入200萬元，另收取品牌使用費50萬元，包裝物租金20萬元；提供10萬元的原材料委托乙公司加工散裝藥酒1000公斤，收回時向乙公司支付不含增值稅的加工費1萬元，乙公司已代收代繳消費稅；委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶不含售價100元通過非獨立核算門市部銷售完畢；將剩余100公斤散裝藥酒作為福利分給職工，同類藥酒不含稅銷售價為每公斤150元。（藥酒的消費稅稅率為10%，白酒的消費稅稅率為20%，加0.5元/500克）規(guī)定：計算本月甲公司向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納的消費稅；（200+50+20）/(1+17%)*20%+20*2023*0.5/10000計算乙公司已代收代繳的消費稅；(10+1)/(1-10%)*10%計算本月甲公司銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費稅；100*1800*10%/10000委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品后再銷售須繳納消費稅，稅法規(guī)定這種情況可以抵扣委托加工環(huán)節(jié)曾繳納的稅，但本道題的藥酒又不屬于可抵扣的范圍。計算本月甲公司分給職工散裝藥酒應(yīng)繳納消費稅。用委托加工收回的酒作為福利分給職工，視同銷售，而委托加工收回后直接銷售不用交稅，故分給職工的散裝藥酒不用繳納消費稅。第四章營業(yè)稅一、單項選擇題1.下列應(yīng)稅勞務(wù)合用營業(yè)稅稅率為5%的是（

C

）A．某運送公司取得的運費收入B．某建筑公司取得的工程款C．某公司轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)取得20萬轉(zhuǎn)讓費D．某高爾夫球場取得的營業(yè)收入2．下列有關(guān)營業(yè)稅的征稅范圍，對的的是（D）A．提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)或銷售的不動產(chǎn)B．在中華人民共和國境內(nèi)提供的應(yīng)稅勞務(wù)、銷售的不動產(chǎn)C．在中華人民共和國境內(nèi)提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓的有形資產(chǎn)或銷售的不動產(chǎn)D．在中華人民共和國境內(nèi)有償提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)或銷售的不動產(chǎn)3．以下有關(guān)營業(yè)稅應(yīng)稅行為，對的的是（C）A．指無償提供應(yīng)稅勞務(wù)的行為B．指無償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為C．指有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或使用權(quán)的行為D．單位或個體經(jīng)營者聘用的員工也屬于營業(yè)稅的征收范圍4.某運送公司2023年12月運營收入為30萬元，運營支出為10萬元，該公司應(yīng)納營業(yè)稅額為（

B）A．6000B．9000C．20230D．100005．下列（C）不屬于營業(yè)稅納稅人的特殊規(guī)定A．單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關(guān)法律責任的，以發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。B．單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以自己的名義對外經(jīng)營并由自己承擔相關(guān)法律責任的，以承包人為納稅人。C．單位和個體戶的員工、雇工在為本單位或雇主提供勞務(wù)時，就構(gòu)成了納稅人D．在中華人民共和國境內(nèi)提供公路、內(nèi)河貨品運送勞務(wù)的單位和個人，屬于“交通運送業(yè)”營業(yè)稅納稅義務(wù)人6．中央鐵路運營業(yè)務(wù)的納稅人是（A）A．鐵道部B．鐵道部直屬各鐵路局C．鐵道部直屬鐵路分局D．各車務(wù)段7.下列項目中，應(yīng)作為營業(yè)稅計稅依據(jù)的是（D）A．運送公司聯(lián)運業(yè)務(wù)一次性收取的運送費B．旅行社在境內(nèi)組團在境內(nèi)旅游收取的所有旅游費用C．納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的所有價款和價外費用D．外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額8.按次納稅的營業(yè)稅起征點為（B）元A．50B．100C．200D．5009.下列（C）項目不能免征營業(yè)稅A．托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)B．殘疾人員個人提供的勞務(wù)C．境內(nèi)保險機構(gòu)為進口貨品提供的保險產(chǎn)品D．學校和其他教育機構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學生勤工儉學提供的勞務(wù)10.下列行為中不應(yīng)繳納營業(yè)稅的是（C）。A．在境內(nèi)銷售房屋、建筑物B．在境內(nèi)載運貨品出境C．境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨品提供的保險D．在境內(nèi)組織旅客出境旅游11.單位和個人自己新建建筑物后銷售的（D）。A.不征稅

B.按建筑業(yè)征稅C.按銷售不動產(chǎn)征稅D.除按建筑業(yè)征收營業(yè)稅外，再按銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅12.某旅游公司組織20人去桂林旅游，每人收取旅游費2023元，旅游中由公司替旅客支付房費150元，餐費100元，交通費100元，門票等費用50元，是旅游公司組織這次旅游應(yīng)納的營業(yè)稅為(

C)元。A．2023B．1200C．1600D．96013.經(jīng)營游覽場合屬于營業(yè)稅暫行條例中規(guī)定的（D）的征稅范圍。A．娛樂業(yè)B．“服務(wù)業(yè)”稅目中的旅游業(yè)C．“服務(wù)業(yè)”稅目中的其他服務(wù)業(yè)D．“文化體育業(yè)”稅目中的文化業(yè)14.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采用預收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為（C）。A．不動產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當天B．不動產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)辦妥的當天C．收到預收款的當天D．轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)協(xié)議簽訂的當天15.銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社、外國公司常駐代表機構(gòu)的納稅期限為（C）。A．15日B．1個月C．1個季度D．1年16.某施工公司與甲方簽訂協(xié)議，工程總造價1000萬元，其中有甲方購買重要設(shè)備200萬元、原材料50萬元和物資100萬元，則計稅營業(yè)額為（B）萬元。A．1000B．800C．750D．65017.某建筑安裝公司2023年8余額分自建一棟商住辦公樓并已所有銷售，取得銷售額1500萬元，建筑安裝工程成本為1000萬元。已知本地主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的建筑安裝工程成本利潤率為15%，該建筑安裝公司的營業(yè)稅應(yīng)納稅額為（A）萬元。A．110.57B．35.57C．109.5D．132.518.下列各項（C）不屬于營業(yè)稅免稅范圍。A．殘疾人員個人提供的勞務(wù)B．醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)C．境內(nèi)保險機構(gòu)為進口貨品提供的保險產(chǎn)品D．農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險19.營業(yè)稅的免稅、減稅項目由（D）規(guī)定。A．財政部B．各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局C．國家稅務(wù)總局D．國務(wù)院20.納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)當向（B）的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。A．機構(gòu)所在地B．應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地C．居住地D．登記注冊地二、多項選擇題1．與其他商品勞務(wù)稅相比，營業(yè)稅具有（ABC）特點。A．一般以營業(yè)額全額為計稅依據(jù)B．按行業(yè)設(shè)計稅目稅率C．計算簡便，便于征管D．不同行業(yè)、同一稅率2．現(xiàn)行營業(yè)稅，區(qū)分不同行業(yè)和經(jīng)營業(yè)務(wù)，設(shè)計了（AB）稅率。A．對交通運送業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)和文化體育業(yè)等基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和鼓勵發(fā)展的行業(yè)合用較低的3％稅率B．對服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)合用較高的5％的稅率C．對金融保險業(yè)合用7％的稅率D．娛樂業(yè)合用20％的稅率3．（ABC）屬于交通運送業(yè)的征稅范圍。A．陸路、水路、航空

B、管道C．裝卸、搬運D．海底勘探4．下列有關(guān)納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定對的的是（ABCD）。A．納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天B．營業(yè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的當天C．納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采用預收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預收款的當天D．納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采用預收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預收款的當天5.在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人，這里的“境內(nèi)”是指（ABCD）。A．提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個人在境內(nèi)B．所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的接受單位或者個人在境內(nèi)C．所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)D．所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)6.納稅人有下列（ABC）情形之一的，視同發(fā)生應(yīng)稅行為。A．單位將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人B．個人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人C．單位或者個人自己新建建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為D．單位或者個人自建建筑物后自用7.以下（ABCD）屬于價外費用A．收取的手續(xù)費B．補貼C．基金D．集資費8.娛樂業(yè)的營業(yè)額涉及（ABCD）A．門票收費B．臺位費C．點歌費D．煙酒飲料茶水等收費9.納稅人應(yīng)當向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地、土地或者不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅而自應(yīng)當申報納稅之月起超過6個月沒有申報納稅的，由（AC）主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。A．機構(gòu)所在地B．核算地C．居住地D．經(jīng)營地10.中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，其扣繳義務(wù)人可以是（BCD）A．境內(nèi)經(jīng)營機構(gòu)B．受讓方C．購買方D．境內(nèi)代理人11.下列各項保險收入，應(yīng)當繳納營業(yè)稅的有（AB）。A．境內(nèi)某保險公司為某公司境內(nèi)財產(chǎn)提供的保險B．境外某保險公司為某公司境內(nèi)財產(chǎn)提供的保險C．境內(nèi)某保險公司為某外貿(mào)公司出口貨品提供的保險D．境內(nèi)某保險公司開展的一年期以上的返還性人身保險12.營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)涉及（BCD）。A．提供加工勞務(wù)B．提供征詢服務(wù)C．組織出國旅游D．舉辦體育比賽13.下列各項中（ACD）屬于“服務(wù)業(yè)”營業(yè)稅的征稅范圍。A．代理B．運送C．廣告D．旅店14.下列關(guān)于營業(yè)稅計稅營業(yè)額的說法對的的是（ABCD）。A．納稅人將承攬的運送業(yè)務(wù)分給其他單位或者個人的，以其取得的所有價款和價外費用做為營業(yè)額B．納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的所有價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游公司的旅游費后的余額為營業(yè)額C．納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的所有價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額D．外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額15.營業(yè)稅的納稅期限可認為（BCD）。A．3日B．5日C．15日D．1個月四、判斷題1.提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨品的行為，應(yīng)當分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨品的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨品銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額。（√）2.納稅人兼營應(yīng)稅行為和貨品或者非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當分別核算應(yīng)稅行為的營業(yè)額和貨品或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，其應(yīng)稅行為營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨品或者非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)稅行為營業(yè)額。（√）3.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，假如將價款與折扣額不在同一張發(fā)票上注明的，可以以折扣后的價款為營業(yè)額。（×）4.納稅人的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中減除。（√）5.按期納營業(yè)稅的起征點為月營業(yè)額1000－3000元。（×）6.納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應(yīng)當向土地所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。（√）7.納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采用預收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預收款的當天。（√）8.納稅人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當天。（√）9.納稅人發(fā)生自建行為的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時間。（√）10.納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當涉及工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不涉及建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。（√）11.納稅人經(jīng)營娛樂業(yè)具體合用的稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在營業(yè)稅暫行條例規(guī)定的幅度內(nèi)決定。（√）12.納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的價格明顯偏低并無合法理由的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其營業(yè)額。（√）13.紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入，宗教場合舉辦文化、宗教活動的門票收入可以免征營業(yè)稅。（√）14.納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當分別核算免稅、減稅項目的營業(yè)額；未分別核算營業(yè)額的，不得免稅、減稅。（√）15.扣繳義務(wù)人應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。（√）四、計算題1.甲建筑工程公司（具有建筑行政部門批準的建筑業(yè)施工資質(zhì)）位于某市區(qū)，下轄3個施工隊、1個招待所（為非獨立核算單位），2023年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）承包某建筑工程項目，并與建設(shè)方簽訂建筑工程施工總包協(xié)議，總包協(xié)議明確工程總造價3000萬元，其中：建筑業(yè)勞務(wù)費價款1500萬元；建設(shè)方采購建筑材料等1500萬元。工程當年竣工并進行了價款結(jié)算。（2）甲建筑工程公司將其中200萬元的建筑工程項目分包給乙建筑工程公司（乙建筑工程公司只提供建筑業(yè)勞務(wù)）。（3）甲建筑工程公司向丙建筑工程公司轉(zhuǎn)讓閑置辦公用房一幢（購置原價700萬元），取得轉(zhuǎn)讓收入1300萬元。（4）甲建筑工程公司招待所取得客房收入30萬元，餐廳、歌廳、舞廳收入共55萬元。規(guī)定按下列順序回答問題：（1）甲建筑工程公司總承包建筑工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（2）甲建筑工程公司轉(zhuǎn)讓辦公用住房應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（3）甲建筑工程公司招待所收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（4）甲建筑工程公司應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅。解：（1）總承包建筑工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（3000－200）×3%=84（萬元）（2）轉(zhuǎn)讓辦公用住房應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（1300－700）×5%=30（萬元）（3）招待所收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=30×5%+55×20%=12.5（萬元）（4）應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅=（84+30+12.5）×7%=8.855（萬元）2.某市民政部門2023年9月發(fā)行社會福利彩票取得收入50萬元，其中支付代銷點代銷手續(xù)費5萬元。請計算該民政部門和代銷點各自應(yīng)納的營業(yè)稅。解：社會福利有獎募捐的發(fā)行收入，是以無償方式取得的，不屬于營業(yè)稅的征稅范圍。該市民政部門無需繳納營業(yè)稅。但代銷點取得的手續(xù)費收入應(yīng)按規(guī)定征收營業(yè)稅。代銷點應(yīng)納營業(yè)稅＝50000×5%＝2500元。3.某建筑安裝公司2023年8月份自建一棟商住辦公樓并已所有銷售，取得銷售額1500萬元，建筑安裝工程成本1000萬元。已知本地主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的建筑工程成本利潤率為15%，計算該建筑安裝公司的營業(yè)稅應(yīng)納稅額。解：應(yīng)納稅額=1000×（1+15%）/（1－3%）×3%+1500×5%=110.57（萬元）4.某運送公司2023年9月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：①取得客運收入19.98萬元，替保險公司代收保險費200元，付給境外運送公司運費15萬元；②取得貨運收入30萬元，支付給其他聯(lián)運單位運費10萬元；③銷售貨品并負責運送取得收入16萬元。請計算該公司10月份應(yīng)納營業(yè)稅額，并說明其納稅地點和時間。解：稅法規(guī)定，運送公司自我國境內(nèi)載運旅客或貨品出境，在境外其載運的旅客或貨品改由其他運送公司承運的，以全程運費減去付給轉(zhuǎn)運公司的運費后的余額為營業(yè)額；對于聯(lián)運業(yè)務(wù)，以收到的收入扣除支付給以后的承運者的運費.裝卸費等費用后的余額為營業(yè)額；對從事運送業(yè)務(wù)的單位和個人，既銷售貨品又負責運送的混合銷售行為，應(yīng)征收增值稅，不征營業(yè)稅。應(yīng)納營業(yè)稅＝（199800＋200－150000＋300000－100000）×3%＝7500元；該公司應(yīng)于次月10日前向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納營業(yè)稅7500元。5.某旅行社2023年9月組織團隊旅游，收取旅游費共計30萬元，其中組團境內(nèi)旅游收入14萬元，替旅游者支付給其他單位餐費.住宿費.交通費.門票共計6萬元；組團境外旅游收入16萬元，付給境外接團公司費用10萬元。請計算該旅行社本月應(yīng)納營業(yè)稅額。解：稅法規(guī)定，旅游公司組團到境外或境內(nèi)旅游，無論在境外或境內(nèi)改由其他旅游公司接團，應(yīng)以全程旅費扣除接團費用和替旅游者付給其他單位的餐費.住宿費.門票等代付費用后的余額為營業(yè)額；旅游業(yè)屬服務(wù)業(yè)稅目范疇，合用稅率為5%。應(yīng)納營業(yè)稅＝（140000－60000＋160000－100000）×5%＝7000元。6.某建筑公司發(fā)生如下涉稅業(yè)務(wù):（1）自建同一規(guī)格的樓房3棟，建筑安裝成本9000萬元，成本利潤率10%,房屋建成后，其中一棟留作自用；一棟對外出租，取得租金收入200萬元，另一棟對外銷售，取得銷售收入5000萬元。（2）承接某商場建筑工程業(yè)務(wù)，工程總造價1000萬元，其中涉及公司購買的商場電梯價款120萬元。工程竣工后，公司在具體結(jié)算時，對電梯沒有作為安裝產(chǎn)值入賬。規(guī)定：計算該公司應(yīng)納稅營業(yè)稅額。解：200×5%+【9000÷3×（1+10%）】÷（1-3%）×3%+5000×5%=362.06（萬元）1000×3%=30（萬元）共需繳納營業(yè)稅362.06+30=392.06（萬元）第六章關(guān)稅練習題一、單項選擇題1．下列各項中，（Ｄ）不屬于關(guān)稅的納稅義務(wù)人。Ａ．進口貨品的收貨人Ｂ．出口貨品的發(fā)貨人Ｃ．進境物品的所有人Ｄ．進口貨品的發(fā)貨人2.當一個國家存在自由港、自由區(qū)時，該國國境（Ａ）關(guān)境。Ａ．大于Ｂ．等于Ｃ．小于Ｄ．無法比較3.（Ｂ）是指對同一種進口貨品，由于輸出國或生產(chǎn)國不同，或輸入情況不同而使用不同稅率征收的關(guān)稅。Ａ．反傾銷稅Ｂ．歧視關(guān)稅Ｃ．報復關(guān)稅Ｄ．優(yōu)惠關(guān)稅4．（Ｃ）是指對某種貨品在稅則中預先按照該商品的價格規(guī)定幾檔稅率，價格高的該物品合用較低稅率，價格低的該貨品合用較高稅率。目的是使該物品的價格在國內(nèi)市場上保持穩(wěn)定。Ａ．反傾銷稅Ｂ．復合關(guān)稅Ｃ．滑動關(guān)稅Ｄ．歧視關(guān)稅5.（Ｃ）是指締約國一方承諾現(xiàn)在或?qū)斫o予第三方的一切優(yōu)惠、特權(quán)或豁免等待遇，締約國另一方可以享受同樣待遇。Ａ．互惠關(guān)稅Ｂ．特惠關(guān)稅Ｃ．最惠國待遇關(guān)稅Ｄ．普遍優(yōu)惠制關(guān)稅6.任何國家或者地區(qū)對其進口的原產(chǎn)于我國的貨品征收歧視性關(guān)稅或者給予其他歧視性待遇的，我國對原產(chǎn)于該國家或者地區(qū)的進口貨品征收（B）。A．保障性關(guān)稅

B．報復性關(guān)稅

C．反傾銷稅

D．反補貼稅7.進口產(chǎn)品原產(chǎn)地的“實質(zhì)性加工”標準，其中的“實質(zhì)性加工”是指產(chǎn)品加工后，在進出口稅則中四位數(shù)稅號一級稅則歸類已有了改變，或者加工增值部分占新產(chǎn)品總值的比例已超過（D）及以上的。A．60%B．50%C．40%D．30%8.根據(jù)我國關(guān)稅法規(guī)，減免進出口關(guān)稅的權(quán)限屬于（A）。A．中央

B．地方

C．省

D．市9.根據(jù)稅法規(guī)定，一張票據(jù)上應(yīng)稅貨品的關(guān)稅稅額在人民幣（C）元以下的，可以免征關(guān)稅。A．10B．30C．50D．10010.根據(jù)我國稅法規(guī)定，進口貨品以海關(guān)審定的成交價格為基礎(chǔ)的（B）為完稅價格。A．公允價格

B．到岸價格

C．離岸價格

D．貨價二、多項選擇題1.我國關(guān)稅稅則設(shè)有（ABCDE）。Ａ．最惠國稅率Ｂ．協(xié)定稅率Ｃ．普通稅率Ｄ．特惠稅率E.關(guān)稅配額稅率2.按照關(guān)稅的計征方式，可以將關(guān)稅分為（ABCDE）。Ａ．從量關(guān)稅Ｂ．從價關(guān)稅Ｃ．復合關(guān)稅Ｄ．選擇性關(guān)稅E.滑動關(guān)稅3.下列各項中，（ABCD）屬于優(yōu)惠關(guān)稅。Ａ．互惠關(guān)稅Ｂ．特惠關(guān)稅Ｃ．最惠國待遇關(guān)稅Ｄ．普遍優(yōu)惠制關(guān)稅4.關(guān)稅政策可以分為（AC）。Ａ．財政關(guān)稅Ｂ．特惠關(guān)稅Ｃ．保護關(guān)稅Ｄ．普遍關(guān)稅5.（AD）是我國關(guān)稅制度的兩個最基本的法規(guī)。Ａ．《進出口關(guān)稅條例》Ｂ．《進出口關(guān)稅管理辦法》Ｃ．《進出口關(guān)稅暫行規(guī)定》Ｄ．《進出口關(guān)稅稅則》6.進口貨品的下列（BCD）費用應(yīng)當計入完稅價格。Ａ．由買方承擔的購貨傭金Ｂ．由買方承擔的在審查擬定完稅價格時與該貨品視為一體的容器的費用Ｃ．由買方承擔的包裝材料費用和包裝勞務(wù)費用Ｄ．作為該貨品向中華人民共和國境內(nèi)銷售的條件，買方必須支付的、與該貨品有關(guān)的特許權(quán)使用費7.進口時在貨品的價款中列明的下列（ABD）稅收、費用，不計入該貨品的完稅價格。Ａ．機械、設(shè)備進口后進安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費用Ｂ．進口貨品運抵境內(nèi)輸入地點起卸后的運送及其相關(guān)費用、保險費Ｃ．由買方承擔的購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費Ｄ．進口關(guān)稅及國內(nèi)稅收8.進口貨品的成交價格不符合進出口關(guān)稅條例有關(guān)規(guī)定的，或者成交價格不能擬定的，可以使用（ABC）方法估定該貨品的完稅價格。Ａ．相同或類似貨品成交價格法Ｂ．倒扣價格法Ｃ．計算價格法Ｄ．比較價格法9.納稅義務(wù)人應(yīng)當自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起（C）內(nèi)向指定銀行繳納稅款。納稅義務(wù)人未按期繳納稅款的，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款（D）的滯納金。Ａ．7日Ｂ．萬分之三Ｃ．15日Ｄ．萬分之五10.下列（ABCD）進出口貨品，免征關(guān)稅。Ａ．無商業(yè)價值的廣告品和貨樣Ｂ．外國政府、國際組織無償贈送的物資Ｃ．在海關(guān)放行前損失的貨品Ｄ．進出境運送工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品四、判斷題1.中華人民共和國準許進出口的貨品、進境物品，除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，由海關(guān)依照規(guī)定征收進出口關(guān)稅。（√）2.合用出口稅率的出口貨品有暫定稅率的，應(yīng)當合用暫定稅率。（√）3.進出口貨品，應(yīng)當合用海關(guān)接受該貨品申報進口或者出口之日實行的稅率。（√）4.進口貨品時，與該貨品的生產(chǎn)和向中華人民共和國