《會計信息失真原因及對策的探究報告》6600字

會計信息失真原因及對策的探究報告TOC\o"1-3"\h\u7627中文摘要 中文摘要隨著市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展，我國企業(yè)有關(guān)會計信息失真的現(xiàn)象仍在不斷發(fā)生，會計報表存在大規(guī)模的作假，然而信用危機已成為當(dāng)今一個十分嚴(yán)重的社會問題，對我國民經(jīng)濟的穩(wěn)定持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)發(fā)展也產(chǎn)生了嚴(yán)重的影響。本文主要采用文獻分析法，闡釋了會計信息及會計信息失真的概念，根據(jù)目前我國企業(yè)會計信息失真主要手段的表現(xiàn)形式做了深入分析，并對其產(chǎn)生原因進行簡單討論，進而深入系統(tǒng)地研究我國企業(yè)會計信息丟失原因的基礎(chǔ)上,提出相應(yīng)的處理對策和防范治理方法,以期能對信息失真問題進行有效的防范和治理提供參考作用。關(guān)鍵詞：會計信息；會計信息失真；治理對策1.引言隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，近些年來看我國的企業(yè)基數(shù)不斷增加，其中部分企業(yè)會計信息披露失真的現(xiàn)象也是常常出現(xiàn)，財務(wù)造假的事發(fā)率逐漸攀升。經(jīng)濟會計工作對于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營來說是至關(guān)重要的，各個企業(yè)都應(yīng)把會計工作盡力做到最好，積極為企業(yè)經(jīng)營決策提供有效參考。會計信息披露主要包括財務(wù)報表及相關(guān)信息，但是有些企業(yè)利用不準(zhǔn)確的會計信息，向外界提供虛假信息，以追求公司利益的最大化。然而，就目前的會計工作而言，會計信息失真的問題經(jīng)常發(fā)生，這對企業(yè)的經(jīng)營產(chǎn)生了巨大的影響。由于會計信息不能反映出真實的企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀，直接影響企業(yè)在資本市場上的信譽度，嚴(yán)重干擾國家的宏觀調(diào)控，從而阻礙社會經(jīng)濟的進步和發(fā)展。企業(yè)會計信息失真問題已經(jīng)成為阻礙我國經(jīng)濟健康可持續(xù)發(fā)展的“絆腳石”。它吸引了社會各界科學(xué)家的關(guān)注，并對會計信息失真問題的研究具有十分重要的現(xiàn)實意義。所以，在今后的會計工作中，我們需要重點解決會計失真問題，更好的進行會計工作。2.會計信息失真的現(xiàn)狀2.1企業(yè)會計信息失真的表現(xiàn)形式針對虛假會計，采用的會計處理方法一定要符合標(biāo)準(zhǔn)要求，但實際上經(jīng)濟企業(yè)本身就是既真實又虛假的。會計信息失真的表現(xiàn)形式主要有：一是基于虛假發(fā)票和虛假支出報表。虛假發(fā)票增加一定的費用和成本，會導(dǎo)致全額稅務(wù)欺詐或現(xiàn)金套利。二是本效益的隨意調(diào)整。堅信只有做到這些，才能達到虛假損益的目的。這種方法通常被用于實現(xiàn)公司或管理人員的經(jīng)濟和政治目標(biāo)，其中包括資質(zhì)的概括及提升貸款信任度，并被大范圍應(yīng)用于逃稅。三是制作虛假的財務(wù)報表和預(yù)算。此類行為主要被用來控制成本目標(biāo)，將所有費用都確保在標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)?；蛘邽榱斯镜膫€人利益，刻意偽造經(jīng)營成果等。四是標(biāo)準(zhǔn)的存貨計量大量缺失。例如，在早期階段，采用先進先出的方法來完成測量。但是由于價格上漲的影響，采用加權(quán)平均的方法增加了當(dāng)期成本，降低了利潤。五是會計政策變更的處理方法仍然需要被改進。例如，當(dāng)國家規(guī)定的會計政策出現(xiàn)變化及調(diào)整時，會計行為仍然采用傳統(tǒng)的政策；當(dāng)采用追溯調(diào)整法時，公司將隨時計提減值準(zhǔn)備，以降低成本，并采取未來適用的方法。2.2企業(yè)會計信息造假的手段2.2.1“應(yīng)收賬款”與“其他應(yīng)收款”造假“應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”是進行徇私舞弊，欺詐的最大根源。很多上市的公司為了讓自己主要經(jīng)營的事務(wù)收入能夠提高，利用一些信息的交易或者玩撲克等，將成本作假，虛增。這樣不但不會存在真實的現(xiàn)金流量，且不會改變現(xiàn)金流量表上的相關(guān)數(shù)據(jù)，相反的，可能會使交換成本產(chǎn)生的利潤在這個時間段對經(jīng)營成果進行統(tǒng)計的負債表和損益表中反映，影響這個時間段經(jīng)營成本的利潤。還有一種方式就是“其他應(yīng)收賬款”，這是另一個很大的腐敗領(lǐng)域，可能包含更模糊和模糊的項目。畢竟，應(yīng)收賬款提供的商品或服務(wù)、真實的經(jīng)濟事務(wù)和真實的銷售單據(jù)都必須保持真實性。相比之下，“其他應(yīng)收款”更容易處理，而且名稱復(fù)雜，因此很難追蹤每一筆經(jīng)濟交易。2.2.2虛構(gòu)經(jīng)濟業(yè)務(wù)、虛增收入上市公司為了使得本公司的財務(wù)報表較為合理科學(xué)，并讓投資者對公司的運營有信心，上市公司將使用虛擬商業(yè)方法來提高公司的收入和其他費用，包括有偽造報關(guān)單、銷售合同、產(chǎn)品出入庫證明、發(fā)貨憑證等，只要利潤可以增加，即使是多征稅也愿意多付出。雖然許多憑證和合同是偽造的，但增值稅發(fā)票是真實的。人為擴大公司銷售額，完成欺詐活動。3.會計信息失真的原因3.1會計準(zhǔn)則不完善首先，我國的相關(guān)會計法律法規(guī)，包括會計法律、企業(yè)會計準(zhǔn)則和各行業(yè)會計制度，是各行業(yè)會計法律法規(guī)和會計準(zhǔn)則工作的先導(dǎo)。隨著經(jīng)濟的高速發(fā)展，產(chǎn)生了各種新業(yè)務(wù)。雖然現(xiàn)行的標(biāo)準(zhǔn)和制度發(fā)生了一些重大的變化，但它們?nèi)匀痪哂幸欢ǖ闹饔^性。經(jīng)濟發(fā)展與會計準(zhǔn)則的不匹配使得企業(yè)在處理會計問題時不能依賴會計準(zhǔn)則，或者在處理不同的業(yè)務(wù)選擇時猶豫不決，直接導(dǎo)致會計信息的失真。其次，一些國家行政機關(guān)已經(jīng)對公民的違法犯罪行為進行了嚴(yán)厲的處罰，但仍有一些企業(yè)發(fā)布虛假的會計信息，不遵守會計法律法規(guī)，存在不嚴(yán)格執(zhí)法。具體表現(xiàn)為對企業(yè)負責(zé)人的重視程度較高，而對企業(yè)負責(zé)人特別是企業(yè)法人的重視程度較低，直接造成企業(yè)對會計信息失真的責(zé)任和成本不斷降低。面對巨大的利益，它促使企業(yè)管理者鋌而走險，違法違規(guī)。3.2企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善，治理機制不健全企業(yè)內(nèi)部的治理機制能夠在很大程度上對其會計信息披露失真現(xiàn)象起到制約作用。運用科學(xué)的治理機制，能對信息披露失真的問題進行有效控制。但我國很多企業(yè)治理的結(jié)構(gòu)尚未有完整的機制體制，我國當(dāng)今的現(xiàn)實情況是大部分公司前身都是國企，公司中的國有股的持股率很高，股權(quán)相對來說也比較集中。在這種結(jié)構(gòu)下對公司總體的運行效率也會產(chǎn)生一定程度的負面影響，使得公司所有者的約束力降低、公司治理結(jié)構(gòu)出現(xiàn)缺陷。首先，會計信息失真的根本原因是由各種利益因素決定的。作為提供會計信息的公司，政府機構(gòu)、所有者、投資者等都是信息的接受者。他們關(guān)心公司經(jīng)營活動的質(zhì)量，這直接影響到國家稅收的征收，公司的收入和股利。一旦各方利益發(fā)生矛盾時，控制著公司經(jīng)濟命脈的管理者從自身利益中隱瞞公司產(chǎn)出的會計信息及企業(yè)的盈虧，欺騙國家稅收并誤導(dǎo)投資者繼續(xù)投資。其次，企業(yè)缺乏嚴(yán)格的內(nèi)部和外部監(jiān)督，無法防止會計信息失真。內(nèi)部審計通常由經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)。監(jiān)管體制不健全，責(zé)任和權(quán)益不明確。如果出了問題，通常是經(jīng)理違規(guī)。比如，公司的外部監(jiān)管機構(gòu)關(guān)心的是國稅的全額繳納，工商部門關(guān)心的是公司的年檢是否正常。他們各司其職的進行監(jiān)督，沒有考慮到共同處理會計信息失真問題。獨立的社會審計師以利潤為導(dǎo)向，不排除欺詐。在綜合因素的影響下，公司管理者為了獲得高額的利潤回報就有可能會鋌而走險，大膽的故意編造一些虛假的會計信息以此來隱瞞公司真實的財務(wù)報表。另外，內(nèi)部控制缺陷的存在也使得責(zé)任不能完全落實到對應(yīng)的個人，相關(guān)操作也做不到完全的規(guī)范，同時相關(guān)信息的溝通傳達不到位，在公司管理層中很難形成互相影響和制約的層面，使公司管理出現(xiàn)很多的漏洞，對于企業(yè)來說這些都是急需解決的難題。3.3外部監(jiān)管不力，執(zhí)法力度不夠我國法律眾多，但這避免不了在真實操作的過程中存在不足之處。就像會計期間的假設(shè)一樣，人們必須區(qū)分會計期間，會計期間的結(jié)果必須與客觀事實不同。計量貨幣假設(shè)貨幣的價值保持不變。面對通貨膨脹的情況下，依據(jù)貨幣假設(shè)計算出來的會計信息并不能真實反映出客觀情況。重要的原則是分別反映重要的事情，同時把不重要的事情結(jié)合起來反映。在對經(jīng)濟系統(tǒng)的計劃里，利用一些會計手段對經(jīng)濟活動的合法合理性和有效性進行嚴(yán)格監(jiān)督，是政府監(jiān)督中的一部分，稱之為會計監(jiān)督。但是，在步入社會主義市場經(jīng)濟階段之后，考慮到會計信息的提供者大部分是企業(yè)，而消費者是社會，兩黨之間的矛盾使會計師無法執(zhí)行獨立的監(jiān)督職能。當(dāng)前的會計方法重塑了內(nèi)部會計監(jiān)督，注冊會計師注冊的社會監(jiān)督和國家監(jiān)督的三位一體。但是，此監(jiān)視機制當(dāng)前尚未完成。相關(guān)政府部門的監(jiān)督職能也在不斷變化。對于上市公司的監(jiān)管，當(dāng)前社會的監(jiān)督機制還不夠完善，由于技術(shù)的發(fā)展產(chǎn)生的落差也造成相關(guān)部門對上市公司的監(jiān)管存在相對滯后的情況。在我國經(jīng)濟市場上仍存在一大部分上市公司沒有及時作出相應(yīng)改變，很多利益操縱活動不斷出現(xiàn)，這也是監(jiān)管的一大難點。另一方面，我國目前的社會中介服務(wù)執(zhí)業(yè)和道德水平尚未完全的成熟，和西方發(fā)達國家相比還存在差距。目前我國對企業(yè)會計信息披露失真事件實施的相關(guān)懲罰力度較小。證監(jiān)會對此多采用行政和罰款的手段，主要包括公開批評和公開處罰等措施。這些處罰措施相對于國外的一些發(fā)達國家來說，懲罰力度明顯不足。綜上，會計法律法規(guī)對會計失真的處罰很少，執(zhí)法不力，監(jiān)管薄弱導(dǎo)致會計失真的非法成本低。3.4會計人員職業(yè)道德不強，法律意識淡薄會計人員的身份因為不具有獨立性，會計人員受聘、受雇于公司的會計控制者，并且會計人員在公司中居于從屬的地位。目前來說，中國的會計師職業(yè)素質(zhì)一般都不高，一些經(jīng)濟活動，尤其是比較復(fù)雜的業(yè)務(wù)，很難于被量化和準(zhǔn)確計算。而且部分會計人員嚴(yán)重缺乏責(zé)任感，根本無法消除利益的干擾，在業(yè)務(wù)處理中，主觀判斷做不到保持客觀公正性。雖然\t"C:/Users/Administrator/Desktop/samereport_1585155784467/htmls/detail_report/right"依據(jù)《公司法》的相關(guān)規(guī)定，會計人員還負責(zé)公司的監(jiān)督工作，但是會計人員對于監(jiān)督的意義實現(xiàn)起來有較大的難度。并且在實際工作中，由于會計人員的整體素質(zhì)大體都不同，所以會計人員在工作時必須要聽從管理者的指示。另一方面，相關(guān)會計人員在做出職權(quán)范圍內(nèi)的違法違紀(jì)會計行為時，也是受到社會整體大環(huán)境的風(fēng)氣以及公司管理層道德水平的影響[11]。此外，當(dāng)今社會的經(jīng)濟迅猛發(fā)展，許多會計人員法律意識淡薄，在攫取財富的過程中迷失了方向，出現(xiàn)了濫用職權(quán)、編制虛假會計信息等破壞會計職業(yè)道德的行為，進一步造成上市公司所披露的會計信息失真，嚴(yán)重影響了行業(yè)秩序，這些問題對于會計人員來說值得深思。關(guān)于會計從業(yè)人員的道德方面的較為系統(tǒng)的培訓(xùn)在我國學(xué)校的教育中也是幾乎都沒有開設(shè)，僅僅都只是流于形式，國家層面對于道德教育也沒有能夠相應(yīng)的給予高度的重視。4.會計信息失真的治理對策4.1完善會計準(zhǔn)則，健全會計規(guī)范加強會計法制宣傳教育，消除因立法而積累的虛假會計“毒藥”，追究本公司會計秩序紊亂、會計信息畸變、追究上級責(zé)任的現(xiàn)行會計法，完善會計法及相關(guān)法律法規(guī)。不斷加強法律法規(guī)的完善，有助于提高問責(zé)信息的質(zhì)量。公司不但要盡快把相關(guān)法律法規(guī)完善，還要大大提高會計信息的法律效力，如完善《審計法》、《公司法》和《注冊會計師法》等，進一步落實會計法律，監(jiān)督管理和開發(fā)信息系統(tǒng)，完善會計法。企業(yè)應(yīng)按照法律規(guī)范加強監(jiān)管，有效約束會計信息。與此同時為了實現(xiàn)業(yè)績考核與評價，需要對企業(yè)內(nèi)各責(zé)任中心的經(jīng)濟活動進行規(guī)劃和監(jiān)控。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要明確的知道這樣的會計責(zé)任，完整并保護公司資產(chǎn)。保護企業(yè)資產(chǎn)安全。此外，針對企業(yè)財務(wù)軟件，制定的管理制度一定要明確，規(guī)范會計信息，進一步提高會計信息的合法性。對日常會計信息產(chǎn)生的會計憑證、會計報表等信息，嚴(yán)格按照法律法規(guī)的規(guī)定進行核實，限制重復(fù)核實會計等功能的使用。對僅限于企業(yè)會計使用的財務(wù)軟件的管理要保持統(tǒng)一，加強與有關(guān)部門的密切聯(lián)系，積極開展軟件點評等活動，從而提高會計信息的可靠性。4.2改進公司治理結(jié)構(gòu)，健全治理機制內(nèi)部所有者從經(jīng)理那里獲取會計信息的失真主要是由于當(dāng)前產(chǎn)權(quán)制度（將所有權(quán)與控制權(quán)分開）引起的委托代理問題。要解決這個問題，首先要積極調(diào)整現(xiàn)行的產(chǎn)權(quán)制度，對公司治理結(jié)構(gòu)進行不斷完善。此外，國有股改革和監(jiān)督是公司內(nèi)部監(jiān)督機制創(chuàng)新的重大突破。目前，上市公司已經(jīng)通過增加公司股東的持股比例和對公司股份的實際股東進行投資來實現(xiàn)國有股權(quán)轉(zhuǎn)讓的趨勢。收購后，將徹底解決委托代理制下的信息不對稱、利潤不平等的問題，大大降低監(jiān)管成本。同時企業(yè)需要有專業(yè)評估機構(gòu)及人員對公司進行合理的評估并進行權(quán)責(zé)分配，制定出適合本公司的內(nèi)部審計制度和監(jiān)督機制，讓公司利益最大化的目標(biāo)順利實現(xiàn)。同時對于專業(yè)人員的使用也要特別注意，讓內(nèi)部審計工作要在有效監(jiān)督下充分發(fā)揮作用，對期間發(fā)現(xiàn)的一系列問題及時監(jiān)督并糾正。另外，在內(nèi)部審計工作中發(fā)現(xiàn)的會計人員違規(guī)造假、會計報表失真等問題后，公司應(yīng)立即做出相關(guān)應(yīng)急處置，果斷處理并降低該造假行為的危害程度，減少上市公司的利潤損失。再根據(jù)評估的損失情況來制定違規(guī)違紀(jì)人員的懲治方案。4.3加強法律監(jiān)管，加大執(zhí)法力度為了審計監(jiān)督會計信息，公司需要建立一個公平合理的獎懲制度，以提高會計信息的質(zhì)量。首先，要對企業(yè)進行合理的控制，避免工作失誤，盡量減少會計信息的失真現(xiàn)象。內(nèi)部審計部門對會計信息的原始數(shù)據(jù)進行深入分析，按照程序和標(biāo)準(zhǔn)進行各項仔細的核對，并及時存儲和更正。與此同時，管理者制定的獎懲制度一定要明確獎懲，這將有助于調(diào)整會計信息失真性能成本，使會計和財務(wù)人員能夠在良好的工作氛圍中完成工作，不斷形成誠信意識，要求自己嚴(yán)格有效地完善會計信息。其真實性是企業(yè)資產(chǎn)的重要保障，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。政府需要在完善相關(guān)會計規(guī)章制度的同時，及時有效地審核會計法律法規(guī)。此外，我國制定的相關(guān)會計法律法規(guī)必須與國際會計準(zhǔn)則和會計制度相適應(yīng)。完善懲罰和民事賠償制度，對上市公司會計信息披露行為的處罰力度要不斷的加強，保護投資者合法權(quán)益。增加對公司會計信息造假的罰款。政府要根據(jù)涉案金額的多少劃分出不同的等級梯度，按照其對社會的危害程度對案件定性，對于涉案數(shù)額大、社會影響范圍廣、危害程度較深的案件進行嚴(yán)厲打擊，從而對于其他存在不良想法的公司起到一定的震懾作用。同時，還需要擴大懲戒對象的范圍，不僅要追究公司責(zé)任，還要追究公司相關(guān)的會計人員、審計人員以及相關(guān)管理層人員的責(zé)任。此外，相關(guān)監(jiān)管部門需要定期對公司和個人的會計信息失真行為進行通報并作出相應(yīng)的處罰結(jié)果，利用媒體及輿論的力量宣傳會計信息披露失真對社會造成的不良影響，以此起到一定的警示作用，從而進一步的提升上市公司會計信息披露的質(zhì)量，遏制會計信息失真行為。\t"C:/Users/Administrator/Desktop/samereport_1585155784467/htmls/detail_report/right"4.4加強職業(yè)道德教育，提高法律意識會計職業(yè)道德建設(shè)是目前企業(yè)會計工作的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。會計的職業(yè)道德要求從事會計職業(yè)的人員能夠自覺遵守并且尊重我國相關(guān)的法律法規(guī)。深入加強會計職業(yè)道德和職業(yè)素質(zhì)教育，樹立會計師在社會上的尊嚴(yán)和神圣形象，健全結(jié)合會計職業(yè)道德和職務(wù)、派遣、晉升、精神和物質(zhì)獎勵的檢查，建立獎懲評價體系制作道德行為文件，加強高法律意識，倡導(dǎo)廉潔服務(wù)。會計人員應(yīng)能夠在自身職業(yè)道德的指導(dǎo)下堅持會計工作的獨立性，擺脫管理者的桎梏，拒絕成為披露虛假會計信息的累贅，提升會計工作質(zhì)量和相關(guān)會計信息的可利用性。企業(yè)中會計人員必須經(jīng)過嚴(yán)格考核及高標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)要求，提高就業(yè)門檻。最重要的是要會計人員應(yīng)該切實提高自身的思想高度，持之以恒，不斷學(xué)習(xí)，強化會計理論知識和法律觀念，要有正確的世界觀、人生觀和價值觀；在實際工作中全面提升個人修養(yǎng)和業(yè)務(wù)素