2022年上海市南匯區(qū)審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試試題及答案解析

PAGEPAGE422022年上海市南匯區(qū)審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試試題及答案解析畢業(yè)院校：__________姓名：__________考場：__________考號：__________一、選擇題1．下列有關針對重大賬戶余額注冊會計師的做法中，正確的是()。A、注冊會計師應當實施實質性程序B、注冊會計師應當采用綜合性方案C、注冊會計師應當采用實質性方案D、注冊會計師應當實施細節(jié)測試答案：A解析：無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師都應當針對所有重大的各類交易、賬戶余額和披露實施實質性程序，選項A正確。針對重大賬戶余額可以采用綜合性方案或實質性方案，選項BC不正確;實質性程序包括細節(jié)測試和實質性分析程序，選項D以偏概全,不正確。2．下列關于社會審計實施階段的表述中，正確的是()。A、每次財務報表審計都必須執(zhí)行內部控制測試程序B、每次財務報表審計都必須執(zhí)行實質性測試程序C、實質性測試僅包括對交易和余額的詳細測試D、注冊會計師在審計實施階段對于重要性水平的確定與其在準備階段對重要性水平所做的初步判斷數(shù)之間是一致的答案：B解析：A項，盡管大多數(shù)的財務報表審計都要執(zhí)行內部控制測試程序，但并不是每次財務報表審計都必須執(zhí)行這類程序，注冊會計師只需對擬予信賴的內部控制進行內部控制測試。C項，實質性測試包括對交易和余額的詳細測試及對會計信息及非會計信息的分析性測試。D項，注冊會計師在審計實施階段對于重要性水平的確定與其在準備階段對重要性水平所做的初步判斷數(shù)之間基本上不會出現(xiàn)一致的情況。3．經濟責任審計報告應當征求()。A、被審計單位、被審計人員的意見B、被審計單位、被審計人員的意見和干部監(jiān)督管理部門的意見C、被審計人員的意見D、被審計單位的意見答案：A4．將審計報告及時歸入審計檔案妥善保存的責任主體是：()。A、內部審計機構B、被審計單位C、組織管理層D、上級主管部門答案：A5．A注冊會計師負責審計甲公司2015年財務報表，下列情形中，最有可能導致A注冊會計師不能執(zhí)行財務報表審計的是()。A、甲公司管理層沒有清晰區(qū)分內部控制要素B、甲公司管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關的內部控制C、甲公司管理層凌駕于內部控制之上D、A注冊會計師對甲公司管理層的誠信存在嚴重疑慮答案：D解析：選項AB說明甲公司內部控制存在缺陷;選項C管理層凌駕于內部控制之上，注冊會計師可以少利用甚至不利用控制測試的結果，通過多做實質性程序來實施審計;選項D的情況可能解除業(yè)務約定，從而不能執(zhí)行財務報表審計。6．審計人員要證實被審計單位在接近12月31日簽發(fā)的支票未予入賬，最有效的審計手續(xù)是()。A、審查12月31日銀行對賬單B、審查12月份支票存根及銀行存款日記賬C、詢證12月31日銀行存款余額D、審查年末銀行存款總賬答案：B解析：審計人員對決算日前后數(shù)天所發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務進行審查可采用的方法包括：①檢查支票收入與送存記錄，檢查年終前未送存銀行的支票的收入記錄日期;②檢查期后銀行對賬單第一周的銀行存款收入，核實銀行存款日記賬，揭露將期后收入提前入賬的錯誤;③查驗被審計單位決算日簽發(fā)的最后一張支票序號，并檢查在此序號前的支票是否均已寄出并入賬，揭露支票已發(fā)出而在決算日后才入賬、人為控制截止期的不正當行為。7．在未對總體進行分層的情況下，注冊會計師不宜使用的抽樣方法是()。A、均值估計抽樣B、比率估計抽樣C、差額估計抽樣D、概率比例規(guī)模抽樣答案：A解析：如果未對總體進行分層，注冊會計師通常不使用均值估計抽樣，因為此時所需的樣本規(guī)?？赡芴螅环铣杀拘б嬖瓌t。8．審計管理要服從于()。A、審計主體B、審計客體C、審計人員D、審計目標答案：D解析：審計管理要服從審計目標。審計管理是為了完成審計工作任務而進行的管理。審計目標和審計任務不同，執(zhí)行審計的機構不同，其審計管理內容和方法也就有所不同。隨著經濟發(fā)展，審計需求和審計目標有所變化，審計管理也會隨之發(fā)展變化。9．注冊會計師為了評估風險和設計進一步審計程序，應當制定一個實際執(zhí)行的重要性，實際執(zhí)行的重要性跟重要性水平相比較的情況是()。A、實際執(zhí)行的重要性更高B、實際執(zhí)行的重要性更低C、兩者相等D、實際執(zhí)行的重要性略高答案：B解析：實際執(zhí)行的重要性，是指注冊會計師確定的低于財務報表整體重要性的一個或多個金額，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務報表整體的重要性的可能性降至適當?shù)牡退?。如果適用，實際執(zhí)行的重要性還指注冊會計師確定的低于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個或多個金額。在實際執(zhí)行審計程序的過程中，要保持合理的謹慎，比如，重要性水平確定為100萬元，那注冊會計師就應當確定一個80萬元的金額(實際執(zhí)行的重要性)，以此為標準評估風險和執(zhí)行進一步審計程序，這樣面臨的審計風險會更低一些。10．關于總體審計策略和具體審計計劃，下列說法中錯誤的是()。A、注冊會計師應當針對總體審計策略中所識別的不同事項，制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實現(xiàn)審計目標B、為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，而確定審計程序的性質、時間安排和范圍的決策是總體審計策略的核心C、注冊會計師應當在制定總體審計策略時確定財務報表整體的重要性D、制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前，但執(zhí)行具體審計計劃過程中，也可能對總體審計策略作出調整答案：B解析：為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，而確定審計程序的性質、時間安排和范圍的決策是具體審計計劃的核心。11．被審計單位對控制的監(jiān)督對內部控制的()方面影響最大。A、控制是否存在B、設計的合理性C、控制是否執(zhí)行D、執(zhí)行的一貫性答案：D解析：對控制的監(jiān)督是指被審計單位評價內部控制在一段時間內運行有效性的過程。12．在生產與存貨業(yè)務循環(huán)中，產品生產部門與檢驗部門相互獨立，可以防止()。A、不合格產品入庫B、生產計劃不合理C、篡改會計記錄D、多領材料答案：A解析：B項，生產計劃的制訂與審批相互獨立，防止生產計劃不合理;C項，存貨的保管與會計記錄相互獨立，防止篡改會計記錄、財產流失;D項，存儲部門與生產或使用部門相互獨立，防止多領材料或存貨被盜。13．以下對內部審計人員的要求，在《內部審計基本準則》和《內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》中都強調的是：()。A、保持職業(yè)敏感B、接受后續(xù)教育C、考取職業(yè)資格D、全面關注風險答案：B14．以下對信息技術一般控制和應用控制的相關表述中，錯誤的是()。A、如果注冊會計師計劃依賴自動應用控制，則需要對相關的信息技術一般控制進行驗證B、有效的信息技術一般控制確保了應用系統(tǒng)控制得以持續(xù)有效地運行C、信息技術應用控制一般要經過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)D、如果注冊會計師不依賴自動控制，則無需了解與審計相關的信息技術一般控制和應用控制答案：D解析：即使注冊會計師不依賴信息系統(tǒng)，也需要了解與審計相關的信息技術一般控制和應用控制。15．如果被審計單位損益表中有凈利潤，但經營活動現(xiàn)金流量卻是負值。為了查找應收賬款和存貨存在錯誤的可能性，審計人員應采用的方法是()。A、監(jiān)盤B、詢問C、函證D、檢查合同答案：A解析：如果被審計單位損益表中有凈利潤，但經營活動現(xiàn)金流量卻是負值，審計人員應查找應收賬款和存貨虛增的可能性。通過監(jiān)盤原材料、在產品和產成品等存貨，對收入記錄的完整性進行分析，通過監(jiān)盤審計人員可以獲得收入在整體上是否合理的證據(jù)。16．審計人員從總體規(guī)模為1000個、賬面價值為300000元的存貨項目中選取200個項目(賬面價值50000元)進行檢查，確定其審定金額為50500元。若采用比率估計法，審計人員可以推斷出該存貨項目總體金額是()。A、300500元B、302500元C、303000元D、347500元答案：C解析：比率估計法是一種通過審計值與樣本記錄值的比率來推斷總體審計值與記錄值的比率，進而估計總體審計值并對原記錄值的正確性做出評價的變量抽樣法。采用該方法時，需首先確定樣本的審計值，然后計算樣本審計值之和占樣本記錄值之和的比率，并以該比率乘以總體記錄值作為總體審計值的估計，最后結合形成的精確區(qū)間來評價原記錄值。則該存貨項目總體金額=50500÷50000×300000=303000(元)。17．審計產生和發(fā)展的社會基礎是()。A、社會生產力B、受托經濟責任關系C、國家權力D、資產私有制答案：B解析：審計是經濟社會發(fā)展到一定階段的產物，是在受托經營、受托管理所形成的經濟責任關系下，基于經濟監(jiān)督的需要而產生的。受托經濟責任關系的確立是審計產生的前提條件。這里所說的受托經濟責任關系，是指在受托管理和受托經營條件下，受托人在管理或經營方面對委托人承擔義務和職責。18．在確定實質性程序的時間時，下列說法中正確的是()。A、不需要考慮內部控制的情況B、評估的某項認定的重大錯報風險越高，針對該認定所需獲取的審計證據(jù)的相關性和可靠性要求也就越高，注冊會計師越應當考慮將實質性程序集中于期中實施C、如果擬將期中測試得出的結論延伸至期末，注冊會計師應當考慮針對剩余期間僅實施實質性程序是否足夠D、在以前審計中實施實質性程序獲取的審計證據(jù)，通常對本期也有很強的證明力答案：C解析：控制環(huán)境和其他相關的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質性程序，可見在確定實質性程序的時間時需要考慮內部控制的情況，選項A錯誤。評估的某項認定的重大錯報風險越高，針對該認定所需獲取的審計證據(jù)的相關性和可靠性要求也就越高，注冊會計師越應當考慮將實質性程序集中于期末實施，選項B錯誤。在以前審計中實施實質性程序獲取的審計證據(jù)，通常對本期只有很弱的證據(jù)效力或沒有證據(jù)效力，不足以應對本期的重大錯報風險，選項D錯誤。19．在一個設計適當?shù)膬炔靠刂葡到y(tǒng)中，同一名職員可以同時負責()。A、接收和保管現(xiàn)金，并登記現(xiàn)金日記賬B、接收和保管支票，并批準注銷客戶的應收賬款C、保管空白支票和銀行預留印鑒D、批準付款與簽發(fā)支票答案：A解析：B項，資產的保管應與會計相分工，保管資產的人員不得兼任該項資產的會計工作;C項，支票與印章應由不同的人保管，防止管理失控;D項，業(yè)務的批準應與執(zhí)行相分工，批準某項交易的職責與經辦該項交易的職責不應由一個人兼任。20．原則上對審計報告和審計決定書進行審定的應當是()。A、審計組組長B、審計機關主管領導C、審計機關審計業(yè)務會議D、審計機關的本級人民政府答案：C解析：審理機構將審理后的審計報告、審計決定書連同審理意見書報送審計機關負責人。審計報告、審計決定書原則上應當由審計機關審計業(yè)務會議審定;特殊情況下，經審計機關主要負責人授權，可以由審計機關其他負責人審定。21．在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，注冊會計師應當考慮的因素不包括()。A、當從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結論或結論的基礎時，記錄結論或結論基礎的必要性B、識別出的例外事項的性質和范圍C、擬實施審計程序的性質D、編制審計工作底稿使用的文字答案：D解析：確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，注冊會計師應當考慮的主要因素有：(1)被審計單位的規(guī)模和復雜程度;(2)擬實施審計程序的性質;(3)識別的重大錯報風險;(4)已獲取審計證據(jù)的重要程度;(5)識別出的例外事項的性質和范圍;(6)當從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結論或結論的基礎時，記錄結論或結論基礎的必要性;(7)審計方法和使用的工具。22．審查應付票據(jù)，發(fā)現(xiàn)其中兩份由于資金短缺未能按期支付，但賬面記錄未作調整，審計人員應提請被審計單位將其調整為()。A、借記“應付票據(jù)”，貸記“應收賬款”B、借記“應付票據(jù)”，貸記“應付賬款”C、借記“應付賬款”，貸記“應付票據(jù)”D、借記“預付賬款”，貸記“應付票據(jù)”答案：B解析：根據(jù)企業(yè)會計準則，應付票據(jù)逾期未支付應轉為應付賬款，正確的賬務處理為：23．審計取證模式的演變先后經歷的三個階段依次是()。A、賬目基礎審計—制度基礎審計—風險基礎審計B、制度基礎審計—賬目基礎審計—風險基礎審計C、賬目基礎審計—風險基礎審計—制度基礎審計D、風險基礎審計—制度基礎審計—賬目基礎審計答案：A解析：審計取證模式的演變大致可分為三個階段：賬目基礎審計階段、制度基礎審計階段和風險基礎(導向)審計階段。賬目基礎審計是指以經濟業(yè)務、會計事項和賬目記錄為基礎，直接從會計資料的審查入手收集有關審計證據(jù)，從而形成審計意見和結論的一種審計取證模式。制度基礎審計是指從檢查被審計單位內部控制入手，根據(jù)對內部控制評審的結果，確定實質性測試的審查范圍、數(shù)量和重點，根據(jù)檢查結果形成審計意見和結論。風險基礎審計是指審計人員在對審計全過程中各種風險因素進行充分評估分析的基礎上，將風險控制方法融入傳統(tǒng)審計方法中，進而獲取審計證據(jù)，形成審計結論的一種審計取證模式。24．外部調查取得的審計證據(jù)作為一種有力的審計證據(jù)來源，可主要用來證實()。A、財產的存在性B、往來賬項C、財產的價值D、財產的完整性答案：B解析：外部調查，是指向與審計事項有關的第三方進行調查。根據(jù)調查方式的不同，外部調查可分為現(xiàn)場調查和函證。審計人員應當對銀行存款、借款及與金融機構往來的其他重要信息進行外部調查。ACD三項均通過檢查、詢問、重新計算等其他審計程序證明。25．內部審計人員完成必要的舞弊檢查程序后，應當考慮舞弊行為的嚴重程度，并出具相應的審計報告。對舞弊行為程度的考慮一般包括：()。A、性質和特征兩方面B、性質和金額兩方面C、涉及人員和金額兩方面D、性質和涉及人員兩方面答案：B26．國家審計準則中規(guī)定審計報告、審計決定原則上應當由()審定。A、審計機關主管領導B、審計機關審計業(yè)務會議C、審計機關主要負責人D、審計業(yè)務部門負責人答案：B27．審查應付票據(jù)時，發(fā)現(xiàn)一份帶息票據(jù)出票日為2019年9月1日，到期日為2020年3月1日，面值1000萬元，票面利率月息0.5%，未按規(guī)定計提利息費用，2019年度終了應計提()。A、20萬元B、150萬元C、250萬元D、50萬元答案：A解析：應計提利息=面值×月利率×月數(shù)=1000×0.5%×4=20(萬元)。28．關于審計業(yè)務的三方關系，下列說法中錯誤的是()。A、如果某項業(yè)務不存在除責任方之外的其他預期使用者，那么，該業(yè)務不構成一項審計業(yè)務B、審計業(yè)務三方關系中的注冊會計師，指的不是執(zhí)業(yè)人員，而是會計師事務所C、管理層和治理層應對編制財務報表承擔完全責任，財務報表審計并不減輕管理層或治理層的責任D、審計報告的收件人應當盡可能地明確為所有的預期使用者，但實務中往往很難做到這一點答案：B解析：注冊會計師是指取得注冊會計師證書并在會計師事務所執(zhí)業(yè)的人員，通常是指項目合伙人或項目組其他成員，有時也指其所在的會計師事務所。29．根據(jù)《內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》，除了后續(xù)教育，內部審計人員保持和提升專業(yè)勝任能力的途徑，還包括：()。A、發(fā)表文章B、長期培訓C、職業(yè)實踐D、學歷教育答案：C30．()即根據(jù)風險評估結果采取的控制措施，包括不相容職務分離控制、授權審批控制、資產保護控制、預算控制、業(yè)績分析和績效考評控制。A、控制環(huán)境B、風險控制C、控制活動D、評估控制答案：C31．審計活動的歷史記錄、審計工作的信息庫是()。A、審計檔案B、審計計劃C、審計質量D、審計風險答案：A解析：審計檔案是審計活動的歷史記錄，是審計工作的信息庫，也是界定責任、應對審計訴訟的重要證據(jù)來源。32．下列各項中，屬于國家審計在宏觀調控中發(fā)揮的作用的是()。A、促進組織完善內部控制和風險管理B、促進組織合法經營和運行C、追蹤反饋國家重大方針政策的執(zhí)行情況和效果D、提高財務信息的質量答案：C解析：國家審計的作用：①為宏觀政策的制定提供決策依據(jù);②維護財經法紀，監(jiān)督、保障和促進各項宏觀調控政策的貫徹執(zhí)行;③追蹤反饋宏觀調控政策的運行效果。AB兩項屬于內部審計的作用;D項屬于社會審計的作用。33．審計人員通過研究不同財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內在關系，對財務信息做出評價的方法是()。A、分析B、重新計算C、外部調查D、檢查答案：A解析：分析，是指研究財務數(shù)據(jù)之間、財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關系，對相關信息做出評價并關注異常波動和差異。主要包括多期比較、實際和預算比較、與行業(yè)數(shù)據(jù)比較、數(shù)據(jù)間關系研究、財務信息與非財務信息關系分析等。常用的方法是比較分析法、比率分析法和趨勢分析法。34．審計組根據(jù)不同的審計目標，以審計認定的事實為基礎，在防范審計風險的情況下，按照()原則，從真實性、合法性、效益性方面提出審計評價意見。A、重要性原則B、適當性原則C、充分性原則D、謹慎性原則答案：A35．在編制審計工作底稿時，下列各項中，注冊會計師通常認為不必形成最終審計工作底稿的是()。A、注冊會計師與被審計單位管理層對重大事項進行討論的結果B、注冊會計師不能實現(xiàn)相關審計準則規(guī)定的目標的情形C、注冊會計師識別出的信息與針對重大事項得出的最終結論不一致的情形D、注冊會計師取得的已被取代的財務報表草稿答案：D解析：審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿。36．下列關于選擇績效審計項目應考慮因素的表述，正確的是()。A、公眾關注程度越低的項目，被選作績效審計項目的機會越大B、缺乏統(tǒng)一明確評價標準的項目，被選作績效審計項目的機會越大C、項目的管理風險越小，被選作績效審計項目的機會越大D、項目的資金規(guī)模越大，被選作績效審計項目的機會越大答案：D解析：A項，預計的審計效果越大、影響力越強，被選擇作為審計項目的機會越大，因而公眾關注度高的項目被選作績效審計項目的機會大。B項，審計成本和可操作性越強，被選擇作為審計項目的機會越大，因而缺乏統(tǒng)一明確評價標準的項目被選作績效審計項目的機會小。C項，管理風險越大，被選中作為績效審計項目的機會越大。D項，資金規(guī)模越大，被選擇作為績效審計項目的機會越大。37．下列有關存貨實質性測試程序的表述中，正確的是()。A、通過監(jiān)盤證實存貨的完整性和所有權B、通過計算存貨周轉率檢查存貨的真實性C、結合營業(yè)外支出賬戶對存貨跌價準備進行審查D、結合生產成本和制造費用等賬戶審查成本計算的正確性答案：D解析：A項，監(jiān)盤只能證實存貨的真實性，無法證實存貨的所有權歸屬;B項，通過計算存貨周轉率檢查存貨的總體合理性;C項，存貨跌價準備的對應科目為資產減值損失，并不計入營業(yè)外支出賬戶。38．審計組實行()負責制。A、組長B、主審C、協(xié)審D、副組長答案：A39．下列各項中，應該選作審計標準的是()。A、審計事項發(fā)生時有效的規(guī)章制度B、審計事項實施時有效的規(guī)章制度C、現(xiàn)行的規(guī)章制度D、即將執(zhí)行的規(guī)章制度答案：A解析：在選用審計標準時，應當考慮的是在審計事項發(fā)生時有效的規(guī)章制度。40．證明被審計事項真相的是()。A、審計人員B、審計證據(jù)C、會計憑證D、審計工作底稿答案：B解析：審計證據(jù)是評價審計事項的事實根據(jù)。對審計事項的判斷，必須建立在獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，了解客觀事實真相的基礎上，審計人員不能憑想當然做出審計判斷。41．在了解被審計單位內部控制時，注冊會計師最應當關注的是()。A、內部控制是否按照管理層的意圖，實現(xiàn)了經營效率B、內部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報C、內部控制是否明確區(qū)分控制要素D、內部控制是否沒有因串通而失效答案：B解析：注冊會計師在了解內部控制時，應當評價控制的設計，并確定其是否得到執(zhí)行。評價控制的設計是指考慮一項控制單獨或連同其他控制是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報。如果內部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報，注冊會計師一般就要實施控制測試。42．根據(jù)《審計抽樣準則》，確定抽樣總體應當遵循的原則不包括：()。A、相關性B、充分性C、經濟性D、可靠性答案：D43．下列有關監(jiān)盤的表述中，錯誤的是()。A、監(jiān)盤時審計人員應進行現(xiàn)場監(jiān)督B、監(jiān)盤可為資產的存在性提供可靠證據(jù)C、監(jiān)盤可為資產的所有權提供直接證據(jù)D、監(jiān)盤可以查明資產有無毀損答案：C解析：一般情況下，盤點應由被審計單位進行，審計人員只進行現(xiàn)場監(jiān)督。采用監(jiān)督盤點方法是為了確定被審計單位的有形資產是否真實存在，并且與賬面記錄相符，查明有無短缺、毀損及貪污、盜竊等問題。監(jiān)盤可為其存在性提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權利和義務或計價認定提供可靠的審計證據(jù)。44．被審計單位下列貨幣資金業(yè)務的內部控制制度中，與銀行存款無直接關系的是()。A、每日清點現(xiàn)金，做到賬實相符B、當日收入的現(xiàn)金及時送存銀行C、對貨幣資金業(yè)務實施內部審計D、貨幣資金收支與記賬崗位分離答案：A解析：A項只涉及現(xiàn)金管理，與銀行存款無直接關系。45．為了證實銀行存款日記賬、總賬正確性，審計人員應抽查一定期間的()。A、付款憑證B、收款憑證C、銀行存款余額調節(jié)表D、職責說明書答案：C解析：檢查銀行存款余額調節(jié)表是證實銀行存款賬面余額是否存在、日記賬和總賬是否正確的重要程序。銀行存款余額調節(jié)表通常應根據(jù)不同銀行賬戶及貨幣種類分別按期編制。審計人員一般應重點抽查收支業(yè)務較為頻繁的銀行賬戶，選擇其12月和1月至11月中的任何1~2個月的銀行存款余額調節(jié)表進行檢查。46．對付款業(yè)務審計過程發(fā)現(xiàn)一系列錯誤，例如重復付款、喪失購貨折扣，審計人員抽查了采購、驗收、付款三個環(huán)節(jié)業(yè)務，導致錯誤的原因尚未查明，應當采取的下一步行動是()。A、詳細審查貨幣資金支出，以獲得必要信息B、擴大付款業(yè)務抽樣規(guī)模，增加審計證據(jù)C、擴大采購業(yè)務抽樣規(guī)模，增加審計證據(jù)D、詢問采購、驗收、付款業(yè)務處理人員，取得必要信息答案：D解析：在尚未取得充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，可實施進一步的審計程序，詢問采購、驗收、付款業(yè)務處理人員，取得必要信息。ABC三項，已經抽查了這三個環(huán)節(jié)的業(yè)務，但是仍無線索，找不到可疑點，盲目擴大抽樣規(guī)模沒有意義。47．采購與付款業(yè)務循環(huán)中的借項通知單是反映由于退貨或折讓而減少向供應商付款金額的憑證，用于反映()。A、應收賬款的減少B、應收賬款的增加C、應付賬款的減少D、應付賬款的增加答案：C解析：借項通知單是反映由于退貨或折讓而減少向供應商付款金額的憑證。其格式通常與賣方發(fā)票相同，用于證明應付款項減項記錄。48．被審計單位應當按照審計機關規(guī)定的期限和要求執(zhí)行審計決定。對應當上繳的款項，被審計單位應當按照財政管理體制和國家有關規(guī)定繳入()。A、國庫B、財政專戶C、審計專戶D、單位賬戶答案：B49．按照內部控制的要求，下列人員中可以登記應收賬款明細賬的是()。A、會計B、出納員C、銷售人員D、倉庫保管員答案：A解析：收取貨款與銷售收入、應收賬款記錄相互獨立，防止客戶所付款項被貪污并篡改加以掩飾;發(fā)送貨物與記賬應相互獨立，防止商品被盜竊并通過篡改記錄加以掩飾。B項出納人員負責現(xiàn)金的收取;C項銷售人員負責貨物銷售。50．審計機關認為有關單位或者有關責任人違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，構成犯罪的，應當()追究刑事責任。A、移送人民政府B、移送司法機關C、移送紀檢監(jiān)察D、移送有關主管部門答案：B二、多選題1．審計工作要求，包括()。A、項目審計進度安排B、審計組內部重要管理事項C、職責分工D、遵守審計紀律答案：ABC2．檢查貨幣資金部分不相容職務劃分情況時，審查內容包括()。A、抽查收付款憑證上有無審批授權人的簽章B、抽查銀行存款調節(jié)表，檢查編制人簽章是否為出納員以外人員C、抽查現(xiàn)金及銀行存款日記賬與相應的記賬憑證，檢查是否有會計人員的審核簽章D、支票的保管和登記及印章的保管是否分別由兩人負責答案：BCD解析：貨幣資金內部控制測試中的查閱制度即為實地觀察、檢查賬簿憑證，檢查不相容職責的分離，主要內容包括：①抽查銀行存款余額調節(jié)表，了解編制人簽章是否為出納員以外的人員;②抽查日記賬記錄與相應的會計憑證，憑證上是否有會計人員的審核簽章;③支票保管、登記與印章的保管是否分別由不同人員負責;④各項貨幣資會的收付程序有無明確的制度規(guī)定，如差旅費報銷手續(xù)、借支現(xiàn)金手續(xù)等。A項，收款憑證上不需要審批授權人的簽章，付款憑證上需要審批授權人的簽章。3．上級審計機關認為下級審計機關作出的審計決定違反國家有關規(guī)定的，可以責成下級審計機關予以()或者()。A、變更B、撤銷C、改正D、申斥答案：AB4．為了檢查決算日產成品的數(shù)量，審計人員可以采取的審計程序有()。A、核對產成品總賬與明細賬余額是否一致B、核對計入產成品借方金額與計入生產成本貸方的相應金額是否一致C、抽查決算日前后若干日的產成品入庫單與驗收單D、抽查決算日前后若干日的產成品銷售發(fā)票副聯(lián)與提貨單答案：CD解析：審計人員采取的審查程序包括：①檢查生產部門提供的“產量統(tǒng)計表”和財會部門提供的“產品成本計算單”并進行核對，確認產品數(shù)量的一致性;②檢查“產成品明細賬”，并與“產品成本計算單”相核對，驗證其中產品數(shù)量是否相符;③將成品庫的“產品入庫單”與生產車間的完工產品記錄進行核對，查明產品完工數(shù)與入庫數(shù)是否一致;④檢查“產品收發(fā)結存匯總表”，證實本期產品數(shù)量的正確性。AB兩項主要是檢查產成品金額的正確與否。5．“嚴格依法”是指審計人員應當嚴格依照法定的()進行審計監(jiān)督，規(guī)范審計行為。A、審計職責B、審計權限C、審計程序D、審計方法答案：ABC6．下列對產品成本計算方法合理性的審查中，正確的有()。A、采用品種法的，應了解和確認該種產品是否是大量大批單步驟生產，或雖系多步驟生產，但不要求按生產步驟計算成本的B、對采用分步法的，應了解并確認該種產品是否為大量單步驟生產C、采用分批法的，應了解并確認該產品是否為按訂單組織生產D、查明有無任意改變成本計算方法的情況答案：ACD解析：產品成本計算的審查內容：①審查時應以企業(yè)生產特點和管理要求為依據(jù)，判明企業(yè)產品成本計算方法的合理性;②對采用品種法的，應了解和確認該種產品是否為大量大批單步驟生產，或雖系多步驟生產，但因生產規(guī)模較小，不要求按生產步驟計算成本;③對采用分步法的，應了解并確認該種產品是否為大量多步驟生產;④對采用分批法的，應了解并確認該種產品是否為按訂單組織生產;⑤審查中還應注意查明有無任意改變成本計算方法的情況。7．職業(yè)判斷所選擇的標準應當具有()。A、客觀性B、重要性C、適用性D、相關性答案：ACD8．根據(jù)審計法的規(guī)定，下列各項中屬于審計機關權限的有()。A、要求被審計單位提供運用計算機儲存、處理的財政收支、財務收支電子數(shù)據(jù)B、經縣級以上人民政府審計機關負責人批準，查詢被審計單位在金融機構的賬戶C、凍結被審計單位在金融機構的有關存款D、制止被審計單位轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證和會計賬簿等資料的行為答案：ABD解析：C項，審計機關對被審計單位正在進行的違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為，有權予以制止;制止無效的，經縣級以下人民政府審計機關負責人批準，通知財政部門和有關主管部門暫停撥付與違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為直接有關的款項，已經撥付的，暫停使用。審計機關無權凍結被審計單位在金融機構的存款。9．審計實施方案的內容主要包括：()。A、審計目標B、審計范圍C、審計內容、重點及審計措施D、審計工作要求答案：ABCD10．根據(jù)審計準則的含義，審計準則是()。A、審計工作應遵循的規(guī)范和尺度B、建立審計機構的法律依據(jù)C、評價審計事項的法律依據(jù)D、評價審計工作質量的規(guī)則答案：AD解析：審計準則是對審計業(yè)務中一般公認的慣例加以歸納而形成的，迎合了審計職業(yè)界內部為審計人員提供工作標準和指南的要求，規(guī)范了審計人員資格條件和工作方式，是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范。審計準則是評價審計質量的重要依據(jù)。11．信息系統(tǒng)的使用給企業(yè)的管理和會計核算程序帶來的重要變化包括()。A、計算機文檔代替了紙質日記賬和分類賬B、計算機顯示屏和電子影像代替了紙質憑證C、固定的定期報告代替了靈活多樣的報告D、系統(tǒng)問題的存在比偶然性誤差少答案：AB解析：選項C應為：靈活多樣的的報告代替了固定的定期報告;選項D應為：系統(tǒng)問題的存在比偶然性誤差更為普遍。12．制造費用真實性審查的重點項目包括()。A、全部制造費用B、數(shù)額大的C、制度規(guī)定有提取標準的D、制度規(guī)定有開支標準的答案：BCD解析：制造費用是各生產單位為組織和管理生產所發(fā)生的費用。根據(jù)其項目繁多的特點，審查工作可有針對性地對數(shù)額較大、易與其他費用支出混淆的項目，以及規(guī)定有提取或開支標準的項目，重點審查其是否為實際發(fā)生，支出或提取標準是否符合有關規(guī)定。A項，應該選擇重點項目實施實質性審計程序，而不是全部的制造費用。13．審計人員應當具備與其從事審計業(yè)務相適應的()。A、專業(yè)知識B、職業(yè)能力C、工作經驗D、職業(yè)道德答案：ABC14．績效審計的過程主要包括的階段有()。A、制訂審計項目計劃B、審計立項C、審計準備D、審計實施答案：BCD解析：績效審計的過程主要包括：①審計立項階段;②審計準備階段;③審計實施階段;④審計報告與后續(xù)跟蹤階段。15．生產與存貨循環(huán)信息傳遞程序的控制措施包括()。A、業(yè)務活動授權B、成本會計控制C、永續(xù)盤存制D、關鍵職務分離答案：ABC解析：管理當局通過授權程序、成本控制、永續(xù)盤存制等對信息傳遞程序實施嚴格控制。D項，職責分離是生產與存貨循環(huán)內部控制中與信息傳遞程序控制并列的控制環(huán)節(jié)。16．審計人員對銀行存款函證的主要內容包括()。A、存款戶賬號、存款性質B、存款余額C、借款性質、抵押品D、借款期限、利率答案：ABCD解析：審計人員寄發(fā)的詢證函通常應涵蓋以下事項及相關信息：①銀行存款，包括賬戶名稱、銀行賬號、幣種、利率、賬戶類型、余額、起止日期(僅適用于定期存款)、是否用于擔?；虼嬖谄渌褂孟拗?②銀行借款，包括借款人名稱、銀行賬號、幣種、余額、借款日期、到期日期、利率、抵(質)押品、擔保人;③本期內已注銷的賬戶，包括賬戶名稱、銀行賬號、幣種、注銷賬戶日;④被審計單位作為貸款方的委托貸款，包括賬戶名稱、銀行賬號、資金借入方、幣種、利率、余額、貸款起止日期;⑤被審計單位作為借款方的委托貸款，包括賬戶名稱、銀行賬號、資金借出方、幣種、利率、余額、貸款起止日期;⑥擔保(包括保函);⑦被審計單位為出票人且由銀行承兌而尚未支付的銀行承兌匯票;⑧被審計單位已向銀行貼現(xiàn)而尚未到期的商業(yè)匯票;⑨被審計單位為持票人且由銀行托收的商業(yè)匯票;⑩被審計單位為申請人、由銀行開具的、未履行完畢的不可撤銷信用證;?被審計單位與銀行之間未履行完畢的外匯買賣合約;?被審計單位存放于銀行托管的有價證券或其他產權文件;?被審計單位購買的由銀行發(fā)行的未到期銀行理財產品;?其他，審計人員認為重大且應予函證的其他事項。17．下列有關審計風險的表述，正確的有()。A、審計風險僅存在于審計活動的計劃和證據(jù)收集階段B、固有風險和檢查風險合并稱為被審計單位的重大錯報風險C、審計風險是客觀存在的，但具有潛在性D、審計風險可以控制，但不能完全消除答案：CD解析：B項，審計風險可分為固有風險、控制風險和檢查風險，前兩種風險也可合并稱為被審計單位的重大錯報風險。ACD三項，審計風險的基本特征包括：①審計風險是客觀存在的，不以審計人員的意志為轉移;②審計活動自始至終存在著審計風險;③審計風險具有潛在性;④審計風險是可以控制的。18．國家審計準則的宗旨是為了規(guī)范和指導審計機關和審計人員()。A、執(zhí)行審計業(yè)務的行為B、保證審計質量C、防范審計風險D、發(fā)揮審計保障國家經濟和社會健康運行的“免疫系統(tǒng)”功能答案：ABCD19．以下項目中可以使用重新計算方法進行審查的有()。A、原始憑證的重新計算B、記賬憑證的重新計算C、核實往來賬項D、數(shù)據(jù)間關系研究答案：AB解析：重新計算是以手工方式或使用信息技術對有關數(shù)據(jù)計算的正確性進行重新計算。重新計算法可用于對以下資料的審查：①原始憑證的重新計算，包括數(shù)量乘單價的積數(shù)、小計、合計的加總等;②記賬憑證的重新計算，包括明細科目的金額合計等;③賬簿的重新計算，包括每頁各欄金額的小計、合計、月計、累計和轉頁金額等;④報表的重新計算，包括有關項目的小計、合計、總計及有關指標的計算等;⑤其他有關資料的重新計算，包括預算、分析、檢查、計劃等數(shù)據(jù)的計算等。C項應采用函證方法;D項應采用分析方法。20．下列審計證據(jù)屬于書面證據(jù)的有()。A、被審計單位的地理環(huán)境B、被審計單位的賬簿C、被審計單位的采購合同D、被審計單位的支票存根答案：BCD解析：書面證據(jù)是指以書面形式存在并以其記載內容證明審計事項的證據(jù)，例如憑證、賬簿、報表、其他核算資料、信件以及有關人員出具的書面證明等。A項屬于環(huán)境證據(jù)。21．在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形主要有()。A、注冊會計師實施了必要的審計程序，取得了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)并得出了恰當?shù)膶徲嫿Y論，但審計工作底稿的記錄不夠充分B、財務報表日后，被審計單位發(fā)生重大訴訟C、審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序D、審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況，導致注冊會計師得出新的結論答案：ACD解析：注冊會計師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作