2022年英山縣審計(jì)系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試試題及答案解析

PAGEPAGE422022年英山縣審計(jì)系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試試題及答案解析畢業(yè)院校：__________姓名：__________考場：__________考號：__________一、選擇題1．審計(jì)人員初步判斷被審計(jì)單位采購部人員在采購與付款方面存在舞弊，以下審計(jì)程序?qū)τ谑占瘜徲?jì)證據(jù)最為有效的是()。A、檢查異常供應(yīng)商的驗(yàn)收單和其他憑證B、抽查上季度已付款業(yè)務(wù)的審批手續(xù)C、抽查上季度購貨發(fā)票、授權(quán)文件、驗(yàn)收單據(jù)D、抽查驗(yàn)收單據(jù)，追查付款審批文件答案：A解析：采購與付款環(huán)節(jié)可能存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，則應(yīng)該檢查此環(huán)節(jié)的異常情況，核實(shí)相關(guān)的原始憑證。2．下列各項(xiàng)中，不屬于財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊方式的是()。A、虛構(gòu)會計(jì)記錄B、隱瞞重要交易C、濫用會計(jì)政策D、更正會計(jì)差錯答案：D解析：常見的三種財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊方式：①操縱、偽造或者篡改會計(jì)記錄或支持文件;②誤報(bào)或隱瞞事件、交易或其他重要信息;③錯誤運(yùn)用會計(jì)政策。3．審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)縣級以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)封存被審計(jì)單位有關(guān)資料和違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)，封存的期限為()以內(nèi)。A、6日B、7日C、8日D、9日答案：B4．為了證實(shí)銀行存款日記賬、總賬正確性，審計(jì)人員應(yīng)抽查一定期間的()。A、付款憑證B、收款憑證C、銀行存款余額調(diào)節(jié)表D、職責(zé)說明書答案：C解析：檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)銀行存款賬面余額是否存在、日記賬和總賬是否正確的重要程序。銀行存款余額調(diào)節(jié)表通常應(yīng)根據(jù)不同銀行賬戶及貨幣種類分別按期編制。審計(jì)人員一般應(yīng)重點(diǎn)抽查收支業(yè)務(wù)較為頻繁的銀行賬戶，選擇其12月和1月至11月中的任何1~2個月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行檢查。5．被審計(jì)單位采購與付款循環(huán)的下列措施中，最有利于預(yù)防員工貪污、挪用資金的是()。A、由不同人員記錄應(yīng)付賬款總賬和明細(xì)賬B、建立付款審批制度C、由不同人員記錄應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的總賬和明細(xì)賬D、貨款到期時(shí)立即支付答案：B解析：B項(xiàng)，建立付款審批制度，使款項(xiàng)的流出經(jīng)過多人審核，有利于預(yù)防員工貪污、挪用資金。6．下列各項(xiàng)中，可用來測試內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的方法是()。A、計(jì)算B、監(jiān)盤C、重新操作D、函證答案：C解析：審計(jì)人員可以通過檢查、詢問、觀察、重新操作等方法來測試內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行。重新操作，是指審計(jì)人員按照被審計(jì)單位所規(guī)定的內(nèi)部控制程序，選擇若干筆業(yè)務(wù)獨(dú)立地重新執(zhí)行一遍，以復(fù)核驗(yàn)證與該業(yè)務(wù)有關(guān)的控制手續(xù)的遵循情況。ABD三項(xiàng)均屬于實(shí)質(zhì)性審查程序。7．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)征求()。A、被審計(jì)單位、被審計(jì)人員的意見B、被審計(jì)單位、被審計(jì)人員的意見和干部監(jiān)督管理部門的意見C、被審計(jì)人員的意見D、被審計(jì)單位的意見答案：A8．被審計(jì)單位經(jīng)營大型零售業(yè)務(wù)，所采購商品和固定資產(chǎn)的數(shù)量及支付的款項(xiàng)龐大，交易復(fù)雜，最容易導(dǎo)致()的風(fēng)險(xiǎn)。A、不正確地記錄外幣交易B、舞弊和盜竊C、低估負(fù)債D、虛增收入答案：B解析：被審計(jì)單位經(jīng)營大型零售業(yè)務(wù)，由于所采購商品和固定資產(chǎn)的數(shù)量及支付的款項(xiàng)龐大，交易復(fù)雜，容易造成商品發(fā)運(yùn)錯誤，員工和客戶發(fā)生舞弊和盜竊的風(fēng)險(xiǎn)較高。A項(xiàng)，題干中沒有提到外幣交易;CD兩項(xiàng)是所有企業(yè)都可能存在的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。9．與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不同的是，績效審計(jì)的準(zhǔn)備階段需要()。A、初步調(diào)查了解審計(jì)事項(xiàng)B、確定審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)C、設(shè)計(jì)審計(jì)方法體系D、編制審計(jì)方案答案：B解析：與財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)不同的是，績效審計(jì)的準(zhǔn)備階段需要確定審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)組織為確定審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，需要收集大量的數(shù)據(jù)和信息。審計(jì)目標(biāo)就是審計(jì)項(xiàng)目要達(dá)到的目的，審計(jì)目標(biāo)必須清晰、明確，而且必須是易于理解和可以實(shí)現(xiàn)的。10．A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2015年財(cái)務(wù)報(bào)表，下列情形中，最有可能導(dǎo)致A注冊會計(jì)師不能執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的是()。A、甲公司管理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素B、甲公司管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制C、甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上D、A注冊會計(jì)師對甲公司管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮答案：D解析：選項(xiàng)AB說明甲公司內(nèi)部控制存在缺陷;選項(xiàng)C管理層凌駕于內(nèi)部控制之上，注冊會計(jì)師可以少利用甚至不利用控制測試的結(jié)果，通過多做實(shí)質(zhì)性程序來實(shí)施審計(jì);選項(xiàng)D的情況可能解除業(yè)務(wù)約定，從而不能執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。11．下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法中，錯誤的是()。A、審計(jì)工作底稿是控制審計(jì)質(zhì)量的手段B、審計(jì)工作底稿是明確審計(jì)人員責(zé)任的依據(jù)C、審計(jì)工作底稿是編寫審計(jì)報(bào)告的依據(jù)D、非重大事項(xiàng)的審計(jì)工作底稿不需要進(jìn)行復(fù)核答案：D解析：審計(jì)工作底稿主要具有以下幾方面的作用：①審計(jì)工作底稿是編寫審計(jì)報(bào)告、發(fā)表審計(jì)意見或作出審計(jì)決定的依據(jù);②審計(jì)工作底稿是聯(lián)結(jié)整個審計(jì)工作的紐帶;③審計(jì)工作底稿是控制審計(jì)工作質(zhì)量的手段;④審計(jì)工作底稿是明確審計(jì)人員責(zé)任和考核審計(jì)人員的依據(jù);⑤審計(jì)工作底稿是行政復(fù)議和訴訟的重要佐證資料;⑥審計(jì)工作底稿是總結(jié)審計(jì)工作和進(jìn)行審計(jì)理論研究的資料。D項(xiàng)，由審計(jì)工作底稿的重要性可知，即使是非重大事項(xiàng)的審計(jì)工作底稿也需要進(jìn)行復(fù)核。12．審計(jì)人員通過審查確認(rèn)企業(yè)的存貨業(yè)務(wù)是否全部記入相關(guān)賬戶，其目的是驗(yàn)證存貨的()。A、真實(shí)性B、所有權(quán)C、完整性D、計(jì)價(jià)正確性答案：C解析：審計(jì)人員通過審查賬目、監(jiān)盤存貨，確認(rèn)企業(yè)的全部存貨業(yè)務(wù)均已記入有關(guān)賬戶，有關(guān)賬戶中的存貨確實(shí)存在并歸企業(yè)所有，且記錄的有關(guān)存貨的金額是實(shí)際發(fā)生的。查明有無漏列或虛列存貨，從而導(dǎo)致會計(jì)報(bào)表所反映的存貨不真實(shí)的問題。13．下列情況中，適用于審計(jì)抽樣的是()。A、以檢查總體完整性為目的B、單筆業(yè)務(wù)金額超過重要性水平C、可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)過低D、審計(jì)事項(xiàng)總體數(shù)量較大答案：D解析：審計(jì)抽樣通常不適用于下列情況：①檢查總體的完整性;②抽樣單位較少;③總體中的每筆業(yè)務(wù)金額均超過重要性水平;④可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)過低或要求審計(jì)檢查保證程度過高;⑤有特殊風(fēng)險(xiǎn)或需要特別關(guān)注的事項(xiàng);⑥使用審計(jì)抽樣不符合成本效益原則。14．下列審計(jì)證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是()。A、審計(jì)人員親自編制的相關(guān)材料B、被審計(jì)單位提供的證明材料C、被審計(jì)單位會計(jì)人員的口頭證據(jù)D、有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)的環(huán)境證據(jù)答案：A解析：一般來講，受個人支配程度越小，被篡改和偽造的機(jī)會越少，審計(jì)證據(jù)就越可靠。判斷審計(jì)證據(jù)可靠性的原則一般包括：①從被審計(jì)單位外部獲取的審計(jì)證據(jù)比從內(nèi)部取得的審計(jì)證據(jù)更可靠;②內(nèi)部控制有效時(shí)生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)生成的審計(jì)證據(jù)更可靠;③審計(jì)人員直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠;④以文件、記錄形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠;⑤從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。15．下列各項(xiàng)中，屬于預(yù)防性控制的是()。A、將預(yù)算與實(shí)際費(fèi)用的差異列入計(jì)算機(jī)編制的報(bào)告中并由部門經(jīng)理復(fù)核B、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動生成收貨報(bào)告，并更新采購檔案C、會計(jì)主管每月末將銀行賬戶余額與銀行對賬單進(jìn)行核對，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表D、管理層定期執(zhí)行存貨盤點(diǎn)，以確定永續(xù)盤存制的可靠性答案：B解析：選項(xiàng)ACD屬于檢查性控制16．下列有關(guān)現(xiàn)金監(jiān)盤的表述，正確的是()。A、現(xiàn)金監(jiān)盤應(yīng)當(dāng)在會計(jì)主管不在場的情況下進(jìn)行B、現(xiàn)金監(jiān)盤一般應(yīng)在營業(yè)時(shí)間開始前或結(jié)束后進(jìn)行C、現(xiàn)金監(jiān)盤后應(yīng)當(dāng)由審計(jì)人員編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表D、出納人員保險(xiǎn)柜內(nèi)庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)額小于現(xiàn)金日記賬當(dāng)日余額，即應(yīng)確認(rèn)為重要違規(guī)問題答案：B解析：A項(xiàng)，盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金的時(shí)間和人員應(yīng)視被審計(jì)單位的具體情況而定，但現(xiàn)金出納員和被審計(jì)單位主管會計(jì)必須參加，并由審計(jì)人員進(jìn)行監(jiān)盤。C項(xiàng)，出納員清點(diǎn)庫存現(xiàn)金以后，應(yīng)由其填制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”，該表由出納員、會計(jì)主管、審計(jì)人員共同簽字，作為審計(jì)工作底稿。D項(xiàng)，如果監(jiān)盤揭示了庫存現(xiàn)金短缺或溢余，審計(jì)人員應(yīng)要求再次清點(diǎn)，并要求被審計(jì)單位確認(rèn)監(jiān)盤數(shù)據(jù)的正確性，不應(yīng)果斷地確認(rèn)為重要違規(guī)問題。17．以下審計(jì)程序中，不屬于分析程序的是()。A、根據(jù)增值稅申報(bào)表估算全年主營業(yè)務(wù)收入B、分析樣本誤差后，根據(jù)抽樣發(fā)現(xiàn)的誤差推斷審計(jì)對象總體誤差C、將購入的存貨數(shù)量與耗用或銷售的存貨數(shù)量進(jìn)行比較D、將關(guān)聯(lián)方交易與非關(guān)聯(lián)方交易的價(jià)格、毛利率進(jìn)行對比，判斷關(guān)聯(lián)方交易的總體合理性答案：B解析：選項(xiàng)B屬于審計(jì)抽樣。18．下列關(guān)于“函證的內(nèi)容”的說法中，不正確的是()。A、所有情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)施函證程序B、根據(jù)審計(jì)重要性原則，有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，此時(shí)可以考慮不對該應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序C、如果認(rèn)為函證很可能無效，注冊會計(jì)師行決定不對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序D、如果認(rèn)為函證很可能無效，注冊會計(jì)師當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序答案：A解析：注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低。如果不對這些項(xiàng)目實(shí)施函證程序，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中說明理由。19．國家審計(jì)的審計(jì)報(bào)告針對的對象是()。A、派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)關(guān)B、審計(jì)委托人C、審計(jì)小組D、被審計(jì)單位答案：D解析：我國國家審計(jì)的審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)后，對被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告是審計(jì)結(jié)果的最終載體和全面反映，是審計(jì)機(jī)關(guān)對被審計(jì)單位的財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益發(fā)表審計(jì)意見的審計(jì)結(jié)論性法律文書。20．在銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制中，發(fā)送商品與記賬職責(zé)相互分離主要是為了防止()。A、盜竊商品并通過篡改記錄加以掩飾B、貪污客戶所付款項(xiàng)并通過篡改記錄加以掩飾C、貪污已做壞賬處理后又收回的應(yīng)收賬款D、放寬信用標(biāo)準(zhǔn)而導(dǎo)致企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)增加答案：A解析：B項(xiàng)，收取貨款與銷售收入、應(yīng)收賬款記錄相互獨(dú)立，是為了防止客戶所付款項(xiàng)被貪污并篡改加以掩飾;C項(xiàng)，批準(zhǔn)壞賬與收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)相互獨(dú)立，是為了防止不符合規(guī)定的壞賬被批準(zhǔn)，收到的款項(xiàng)被貪污;D項(xiàng)，批準(zhǔn)賒銷信用與銷售相互獨(dú)立，是為了防止銷售部門為增加業(yè)績而放寬信用標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)增大。21．下列各項(xiàng)中，屬于合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制所特有的控制是()。A、結(jié)賬控制B、對賬控制C、審核控制D、抵銷分錄控制答案：D解析：合并會計(jì)報(bào)表編制要設(shè)置與編制合并會計(jì)報(bào)表有關(guān)的專門賬戶控制、抵銷分錄控制、工作底稿控制、其他合并資料控制等。22．如果內(nèi)部控制比較健全，但尚存在著一定的薄弱環(huán)節(jié)或缺陷，它們在某種程度上會影響經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計(jì)資料的真實(shí)性和正確性，這時(shí)應(yīng)將控制風(fēng)險(xiǎn)確定為()。A、最高B、中等C、最低D、忽略不計(jì)答案：B解析：控制風(fēng)險(xiǎn)的水平，可以用高、中、低的概念來表示，也可以將控制風(fēng)險(xiǎn)量化為百分比來表示。中等控制風(fēng)險(xiǎn)表明內(nèi)部控制比較健全，尚存在著一定的薄弱環(huán)節(jié)或缺陷，它們在某種程度上會影響經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計(jì)資料的真實(shí)性和正確性。在測試檢查有關(guān)的業(yè)務(wù)活動時(shí)，發(fā)現(xiàn)有一定程度的差錯。因此，審計(jì)人員應(yīng)有保留地信賴該企業(yè)的內(nèi)部控制。為減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的深度和廣度，適當(dāng)增加財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目檢查的數(shù)量和范圍。23．原則上對審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定書進(jìn)行審定的應(yīng)當(dāng)是()。A、審計(jì)組組長B、審計(jì)機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)C、審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)會議D、審計(jì)機(jī)關(guān)的本級人民政府答案：C解析：審理機(jī)構(gòu)將審理后的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書連同審理意見書報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人。審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書原則上應(yīng)當(dāng)由審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)會議審定;特殊情況下，經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人授權(quán)，可以由審計(jì)機(jī)關(guān)其他負(fù)責(zé)人審定。24．根據(jù)《審計(jì)證據(jù)準(zhǔn)則》，審計(jì)證據(jù)的種類主要包括六種。在審計(jì)中獲取哪些類型的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)不同的審計(jì)事項(xiàng)及其()。A、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B、審計(jì)目標(biāo)C、審計(jì)結(jié)果D、審計(jì)報(bào)告答案：B25．下列有關(guān)審計(jì)獨(dú)立性的表述，正確的是()。A、國家審計(jì)的獨(dú)立性不包括經(jīng)費(fèi)來源上的獨(dú)立性B、內(nèi)部審計(jì)人員不需要保持獨(dú)立性C、社會審計(jì)的獨(dú)立性要求適用于其所從事的所有業(yè)務(wù)D、獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征答案：D解析：A項(xiàng)，國家審計(jì)機(jī)關(guān)的獨(dú)立性包括經(jīng)費(fèi)來源的獨(dú)立性，這是審計(jì)工作保持獨(dú)立性的物質(zhì)基礎(chǔ)。B項(xiàng)，內(nèi)部審計(jì)人員需要保持獨(dú)立性，其審計(jì)工作不能受任何部門、單位和個人的干擾，并且審計(jì)人員要保持形式和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，對被審查事項(xiàng)做出獨(dú)立的評價(jià)和鑒定。C項(xiàng)，社會審計(jì)的獨(dú)立性要求適用于其所從事的審計(jì)業(yè)務(wù)，而非所有業(yè)務(wù)。26．在下列情況下，注冊會計(jì)師一定要使用分析程序的是()。A、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識別重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B、用作實(shí)質(zhì)性程序，識別重大錯報(bào)C、執(zhí)行控制測試，測試內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性D、對舞弊等特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序答案：A解析：分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序并非強(qiáng)制要求，選項(xiàng)B不正確;分析程序不能用于控制測試，選項(xiàng)C不正確;針對舞弊等特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)主要依賴細(xì)節(jié)測試，選項(xiàng)D不正確。27．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受組織董事會或最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，在日常工作中保持有效的溝通，向其定期提交()，適時(shí)提交()。A、審計(jì)報(bào)告工作報(bào)告B、工作報(bào)告審計(jì)報(bào)告C、審計(jì)計(jì)劃結(jié)果報(bào)告D、結(jié)果報(bào)告審計(jì)計(jì)劃答案：B28．根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》，除了后續(xù)教育，內(nèi)部審計(jì)人員保持和提升專業(yè)勝任能力的途徑，還包括：()。A、發(fā)表文章B、長期培訓(xùn)C、職業(yè)實(shí)踐D、學(xué)歷教育答案：C29．在利用外部專家工作時(shí)。對利用外部專家工作結(jié)果所形成的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)的應(yīng)該是()。A、外部專家B、審計(jì)人員C、被審計(jì)單位管理層D、社會公眾答案：B解析：利用外部專家的工作是績效審計(jì)中一種常用的收集恰當(dāng)審計(jì)證據(jù)的方法。因?yàn)榭冃徲?jì)范圍廣泛，任何一個審計(jì)組織都無法保證審計(jì)人員在所有的審計(jì)領(lǐng)域都具有充分的知識和技能，即使在一個審計(jì)項(xiàng)目中，都有可能需要利用外部專家的工作。在利用外部專家工作時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)該對利用外部專家工作結(jié)果所形成的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。為保證外部專家工作的質(zhì)量，審計(jì)人員必須向外部專家闡明工作的目標(biāo)，并對外部專家的工作質(zhì)量進(jìn)行評價(jià)。30．審計(jì)組長對應(yīng)審計(jì)組成員的工作實(shí)施()。A、監(jiān)督B、督導(dǎo)C、指導(dǎo)D、評估答案：B31．下列關(guān)于函證的相關(guān)論述中，錯誤的是()。A、如果有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表而言是不重要的，即便函證是有效的，注冊會計(jì)師可以不實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序B、如果認(rèn)為函證很可能是無效的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序C、如果注冊會計(jì)師不對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，應(yīng)當(dāng)在工作底稿中說明理由D、如果有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表而言是重要的，即便函證是無效的，注冊會計(jì)師也應(yīng)當(dāng)實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序，以便應(yīng)對重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)答案：D解析：選項(xiàng)D中，如果函證是無效的，注冊會計(jì)師實(shí)施函證的意義不大，可以直接考慮實(shí)施替代審計(jì)程序。32．下列方法中，不屬于變量抽樣法的是()。A、單位均值估計(jì)法B、差異估計(jì)法C、比率估計(jì)法D、分層選樣法答案：D解析：變量抽樣法的基本方法：①單位均值估計(jì)法;②差異估計(jì)法;③比率估計(jì)法。33．如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計(jì)程序是()。A、增加對應(yīng)收賬款的控制測試B、提請被審計(jì)單位補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備C、審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄D、審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬答案：C解析：對應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函的情況，應(yīng)執(zhí)行審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄等替代程序。34．根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》的規(guī)定，依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對象的單位的內(nèi)部審計(jì)工作，()審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。A、可以接受B、應(yīng)當(dāng)接受C、不接受D、需要接受答案：B35．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量實(shí)施有效控制，建立指導(dǎo)、監(jiān)督、分級復(fù)核和內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估制度，并接受()。A、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量檢查B、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量外部評估C、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量考核D、外部審計(jì)答案：B36．下列有關(guān)績效審計(jì)的提法中，正確的是()。A、績效審計(jì)是指對被審計(jì)單位(或項(xiàng)目)資源管理和使用的有效性進(jìn)行的審計(jì)B、績效審計(jì)是指對企業(yè)經(jīng)濟(jì)績效情況進(jìn)行的審計(jì)C、績效審計(jì)與統(tǒng)計(jì)部門進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動分析性質(zhì)相同D、績效審計(jì)是財(cái)會部門進(jìn)行的資金使用績效評價(jià)答案：A解析：ABD三項(xiàng)，績效審計(jì)是指對被審計(jì)單位資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評價(jià)的活動;C項(xiàng)，績效審計(jì)與由統(tǒng)計(jì)、財(cái)會或其他管理部門所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動分析與檢查，在性質(zhì)上是截然不同的，前者是一種具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評價(jià)活動，而后者則是有關(guān)部門結(jié)合各自業(yè)務(wù)工作所進(jìn)行的一種管理活動。37．內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)中獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備：()。A、正確性、合理性和相關(guān)性B、適當(dāng)性、相關(guān)性和充分性C、相關(guān)性、可靠性和充分性D、真實(shí)性、合法性和可靠性答案：C38．ABC會計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，在審計(jì)中因客觀事由中止了審計(jì)，導(dǎo)致審計(jì)工作未能完成，則下列對于審計(jì)工作底稿歸檔的相關(guān)說法中，正確的是()。A、不需要?dú)w檔審計(jì)工作底稿B、在審計(jì)業(yè)務(wù)中止后30天內(nèi)歸檔C、在審計(jì)業(yè)務(wù)中止后60天內(nèi)歸檔D、在審計(jì)業(yè)務(wù)中止后90天內(nèi)歸檔答案：C解析：如果注冊會計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。39．編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，針對審計(jì)過程、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題所作出的具體說明，以及被審計(jì)單位的反饋意見等內(nèi)容應(yīng)當(dāng)列入：()。A、審計(jì)報(bào)告正文B、審計(jì)報(bào)告附件C、審計(jì)報(bào)告附錄D、審計(jì)報(bào)告摘要答案：B40．審計(jì)人對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表及其他經(jīng)濟(jì)資料進(jìn)行檢查和驗(yàn)證，確定其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的真實(shí)性、公允性和合法性，體現(xiàn)了審計(jì)的()。A、經(jīng)濟(jì)評價(jià)職能B、經(jīng)濟(jì)鑒證職能C、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能D、經(jīng)濟(jì)服務(wù)職能答案：B解析：經(jīng)濟(jì)鑒證是指審計(jì)人員對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表及其他經(jīng)濟(jì)資料進(jìn)行檢查和驗(yàn)證，確定其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的真實(shí)性、公允性、合法性，并出具證明性審計(jì)報(bào)告，為審計(jì)授權(quán)人或委托人提供確切的信息。41．對兩次發(fā)出肯定式詢證函后仍未得到回復(fù)的某筆應(yīng)收賬款，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)()。A、將該筆應(yīng)收賬款應(yīng)確認(rèn)為壞賬B、認(rèn)定被審計(jì)單位虛構(gòu)應(yīng)收賬款戶名，捏造應(yīng)收賬款C、查閱有關(guān)銷貨合同、發(fā)貨單，驗(yàn)證應(yīng)收賬款的真實(shí)性D、編制應(yīng)收賬款賬齡分析表答案：C解析：肯定式詢證函若未能在規(guī)定時(shí)期內(nèi)回復(fù)，應(yīng)再寄出第二次詢證函，二次發(fā)出后仍一直不回復(fù)，要做具體分析與調(diào)查。如果經(jīng)過多次發(fā)函后，仍沒有回復(fù)，審計(jì)人員可考慮實(shí)施替代審計(jì)程序來驗(yàn)證這些應(yīng)收賬款的真實(shí)性與正確性。如審查相關(guān)合同、訂單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運(yùn)單、現(xiàn)金收入，以及客戶與其客戶之間的書信往來，證實(shí)應(yīng)收賬款真實(shí)性。42．如果總體中某種特征樣本的分布具有一定的規(guī)律性，則下列選樣方法選擇的樣本最不具有代表性的是()。A、簡單隨機(jī)選樣法B、系統(tǒng)選樣法C、分層選樣法D、判斷選樣法答案：B解析：系統(tǒng)選樣法又稱等距選樣法。使用系統(tǒng)選樣法時(shí)，審計(jì)人員首先計(jì)算抽樣間距，然后從第一個間距中選擇一個隨機(jī)起點(diǎn)，以隨機(jī)起點(diǎn)作為開端，按照計(jì)算的抽樣間距等距離地順序選取樣本。它具有簡便易行的特點(diǎn)，但只有在總體的特征隨機(jī)分布于總體中時(shí)，選擇的樣本才具有代表性。如果測試的特征在總體內(nèi)的分布具有某種規(guī)律性，則選擇的樣本的代表性就可能較差。43．根據(jù)《審計(jì)工作底稿準(zhǔn)則》，以下不屬于編制審計(jì)工作底稿目的的是：()。A、為編制審計(jì)報(bào)告提供依據(jù)B、為檢查和評價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量提供依據(jù)C、獲取審計(jì)證據(jù)D、證明審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度答案：C44．將本期現(xiàn)金流量表某項(xiàng)目數(shù)據(jù)與前期現(xiàn)金流量表相同項(xiàng)目數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，以揭示項(xiàng)目本身及其所反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的合理性，這種分析方法是()。A、趨勢分析法B、比率分析法C、金額驗(yàn)證法D、回歸分析法答案：A解析：趨勢分析法是通過對連續(xù)若干期某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的變動金額及其百分比的計(jì)算，分析該項(xiàng)目的增減變動方向和幅度，以獲取有關(guān)審計(jì)證據(jù)的一種技術(shù)方法。45．以下關(guān)于識別特征的說法中，不正確的是()。A、識別特征是指被測試的項(xiàng)目或事項(xiàng)表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志B、識別特征因測試的項(xiàng)目或事項(xiàng)不同而不同C、對識別特征的記錄，可以反映項(xiàng)目組履行職責(zé)的情況D、審計(jì)程序的性質(zhì)不會影響到識別特征答案：D解析：識別特征因?qū)徲?jì)程序的性質(zhì)和測試的項(xiàng)目或事項(xiàng)不同而不同，所以審計(jì)程序的性質(zhì)會影響到識別特征，選項(xiàng)D不正確。46．信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響的是()。A、審計(jì)效率B、審計(jì)效果C、審計(jì)結(jié)果D、審計(jì)質(zhì)量答案：A解析：信賴不足風(fēng)險(xiǎn)是指抽樣結(jié)果使審計(jì)人員沒有信賴實(shí)際上應(yīng)予以信賴的內(nèi)部控制的可能性。信賴不足風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)的效率有關(guān)，一般會導(dǎo)致審計(jì)人員執(zhí)行額外的審計(jì)程序，降低審計(jì)效率。47．被審計(jì)單位內(nèi)部控制規(guī)定支付采購款項(xiàng)前，授權(quán)人應(yīng)當(dāng)針對每筆款項(xiàng)進(jìn)行審查，然后在付款單上簽字，每一張付款單可以包含三筆款項(xiàng)。注冊會計(jì)師通過抽樣測試確定付款是否得到授權(quán)批準(zhǔn)時(shí)，所定義的抽樣單元最有利于提高審計(jì)效率的是()。A、每一筆應(yīng)付賬款明細(xì)賬B、每一張付款憑單C、每一張付款憑單中的每一筆款項(xiàng)D、每一張現(xiàn)金付款憑證答案：C解析：企業(yè)的該項(xiàng)內(nèi)部控制要求授權(quán)人應(yīng)當(dāng)在付款單上簽字，所以所有的付款單應(yīng)當(dāng)是注冊會計(jì)師定義的抽樣總體，該項(xiàng)內(nèi)部控制同時(shí)要求授權(quán)人針對每筆款項(xiàng)進(jìn)行審查，所以將付款單上的每筆款項(xiàng)作為抽樣單元，效率更高。48．以下關(guān)于信息技術(shù)的說法中，錯誤的是()。A、廣義上講，凡是能擴(kuò)展人類信息功能的技術(shù)都是信息技術(shù)B、信息技術(shù)的實(shí)現(xiàn)是依靠電子計(jì)算機(jī)和現(xiàn)代通信手段C、光盤技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)、通信技術(shù)是現(xiàn)代信息技術(shù)的核心D、信息技術(shù)在改造被審計(jì)單位內(nèi)部控制的同時(shí)，也產(chǎn)生了特定的風(fēng)險(xiǎn)答案：C解析：微電子技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)、軟件技術(shù)、通信技術(shù)是現(xiàn)代信息技術(shù)的核心，選項(xiàng)C錯誤。49．內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)獲取的證據(jù)，對內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行()認(rèn)定，并按照其性質(zhì)和影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，其認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，由()根據(jù)上述要求，結(jié)合本組織具體情況確定。A、初步內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)B、最終董事會C、初步最高管理層D、最終董事會或最高管理層答案：A50．由驗(yàn)收部門填制的有關(guān)收到商品的名稱、種類、數(shù)量、供應(yīng)商名稱和訂單號等資料的憑證是()。A、出庫單B、訂購單C、訂貨合同D、驗(yàn)收單答案：D解析：A項(xiàng)，出庫單由發(fā)運(yùn)部門開具;B項(xiàng)，訂購單由采購部門根據(jù)批準(zhǔn)的請購單簽發(fā);C項(xiàng)，訂貨合同由采購部門經(jīng)授權(quán)審批后與供貨方簽訂。二、多選題1．審查規(guī)模較大的生產(chǎn)單位直接材料費(fèi)，一般審查程序包括()。A、材料計(jì)價(jià)方法一致性B、抽查成本計(jì)算單C、復(fù)核材料費(fèi)用分配表D、逐筆檢查每張材料領(lǐng)用單答案：ABC解析：D項(xiàng)，對于規(guī)模較大的生產(chǎn)單位，逐個詳細(xì)審查，審計(jì)效率太低，審計(jì)成本太大，因此一般采用抽樣審查的方法。2．審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容主要包括()。A、審計(jì)依據(jù)，實(shí)施審計(jì)的基本情況，被審計(jì)單位基本情況B、審計(jì)評價(jià)意見C、以往審計(jì)決定執(zhí)行情況，審計(jì)建議采納情況D、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為和其他重要問題的事實(shí)、定性、處理處罰意見以及依據(jù)的法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)答案：ABCD3．對被審計(jì)單位的生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試，注冊會計(jì)師記錄的識別特征通常包括()。A、訂購單的日期B、供貨商C、訂購單的編號D、訂購單的金額答案：AC解析：注冊會計(jì)師可能以訂購單的日期和其唯一編號作為測試訂購單的識別特征。4．針對長期掛賬的應(yīng)付款項(xiàng)，審計(jì)人員分析可能存在的原因有()。A、被審計(jì)單位償債能力弱B、被審計(jì)單位隱匿收入C、被審計(jì)單位隱匿負(fù)債D、債權(quán)人已破產(chǎn)清算答案：ABD解析：檢查長期掛賬的應(yīng)付款項(xiàng)，分析原因，判斷被審計(jì)單位償債能力，特別注意是否利用應(yīng)付款項(xiàng)隱匿收入。5．注冊會計(jì)師運(yùn)用PPS抽樣對應(yīng)收賬款賬面余額進(jìn)行檢查，應(yīng)收賬款的賬面余額是300萬元，則應(yīng)收賬款錯報(bào)金額可能是()萬元。A、28B、380C、200D、400答案：AC解析：運(yùn)用PPS抽樣的條件之一是總體中任一項(xiàng)目的錯報(bào)不能超過該項(xiàng)目的賬面金額，所以應(yīng)收賬款錯報(bào)金額不能超過300萬元。6．注冊會計(jì)師在控制測試中采用非統(tǒng)計(jì)抽樣，測試后發(fā)現(xiàn)樣本不支持初步風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，則注冊會計(jì)師一般采取的措施包括()。A、出具保留意見的審計(jì)報(bào)告B、得出控制運(yùn)行無效的結(jié)論，更多地依賴實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)C、基于謹(jǐn)慎原則，再多抽取一些控制總體中的樣本進(jìn)行測試D、調(diào)整重要性水平答案：BC解析：注冊會計(jì)師在控制測試中采用非統(tǒng)計(jì)抽樣，測試后發(fā)現(xiàn)樣本不支持初步風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，則注冊會計(jì)師一般采取的措施包括：(1)得出控制運(yùn)行無效的結(jié)論，更多地依賴實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)(選項(xiàng)B);(2)基于謹(jǐn)慎原則，再多抽取一些控制總體中的樣本進(jìn)行測試(選項(xiàng)C)。注冊會計(jì)師不能直接據(jù)此出具保留意見審計(jì)報(bào)告(選項(xiàng)A錯誤)，重要性水平是在考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者整體需求的基礎(chǔ)上確定的，不能隨意調(diào)整(選項(xiàng)D錯誤)。7．在對詢證函的以下處理方法中，不正確的有()。A、在粘封詢證函時(shí)未進(jìn)行統(tǒng)一編號B、寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給被審計(jì)單位進(jìn)行催收貨款C、有10封詢證函直接交給被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回D、詢證函要求被詢證單位將原件蓋章后直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所答案：ABC解析：本題考查的是函證的設(shè)計(jì)。詢證函應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一編號;詢證函不能用于催收貨款;詢證函應(yīng)當(dāng)由被函證單位蓋章后直接寄給會計(jì)師事務(wù)所，不能通過被審計(jì)單位。8．下列各項(xiàng)屬審計(jì)管理基礎(chǔ)工作的是()。A、審計(jì)計(jì)劃管理B、審計(jì)統(tǒng)計(jì)管理C、審計(jì)質(zhì)量管理D、審計(jì)法制管理答案：BD解析：審計(jì)管理的基礎(chǔ)工作一般應(yīng)包括：①審計(jì)人員的管理;②審計(jì)方法的開發(fā)與管理;③審計(jì)手段的開發(fā)與管理;④審計(jì)信息管理;⑤審計(jì)統(tǒng)計(jì)管理;⑥審計(jì)法制管理。AC項(xiàng)均屬于審計(jì)管理的內(nèi)容。9．審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)，包括()。A、審計(jì)人員調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況B、對確定的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審查所獲取的證據(jù)C、審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)調(diào)查時(shí)取得的談話記錄D、監(jiān)盤取得的實(shí)物證明答案：AB10．下列各項(xiàng)中，關(guān)于順查法的說法正確的有()。A、審計(jì)質(zhì)量高B、工作量大，不利于提高審計(jì)工作效率C、適用于內(nèi)控系統(tǒng)比較健全的被審計(jì)單位D、適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小的被審計(jì)單位答案：ABD解析：順查法的優(yōu)點(diǎn)是審計(jì)過程全面細(xì)致，因此審計(jì)質(zhì)量高。同時(shí)由于方法簡單，所以易于掌握。缺點(diǎn)是事無巨細(xì)，不突出重點(diǎn)，工作量大，機(jī)械繁雜，工作量大，不利于提高審計(jì)工作效率。一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模小、會計(jì)資料較少、存在問題較多的被審計(jì)單位。11．下列屬于審計(jì)取證的基本方法的是()。A、檢查B、順查法C、抽查法D、詢問答案：BC解析：BC兩項(xiàng)，審計(jì)取證方法按其取證順序與記賬程序的關(guān)系可以分為順查法和逆查法，按審計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計(jì)資料的范圍大小可分為詳查法和抽查法。AD項(xiàng)均屬于審計(jì)取證的具體方法。12．我國國家審計(jì)的直接目標(biāo)包括()。A、真實(shí)性B、公允性C、合法性D、完整性答案：AC解析：國家審計(jì)目標(biāo)就是審計(jì)機(jī)關(guān)開展審計(jì)工作所要達(dá)到的境界或目的。按照層次不同，國家審計(jì)目標(biāo)可以劃分為根本目標(biāo)、現(xiàn)實(shí)目標(biāo)和直接目標(biāo)。其中，根本目標(biāo)是維護(hù)人民群眾的根本利益;現(xiàn)實(shí)目標(biāo)是推進(jìn)法治、維護(hù)民生、推動改革、促進(jìn)發(fā)展;直接目標(biāo)是監(jiān)督和評價(jià)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益。13．審計(jì)機(jī)關(guān)對審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)調(diào)查中發(fā)現(xiàn)()，依法應(yīng)當(dāng)由審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出處理處罰決定的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)出具審計(jì)決定書。A、違反國家規(guī)定的財(cái)政收支行為B、內(nèi)部控制制度不健全的問題C、違反國家政策的決策行為D、違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為答案：AD14．對于審計(jì)法所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任，下列表述正確的有()。A、它既包括國家審計(jì)的法律責(zé)任，也包括社會審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的法律責(zé)任B、它是因?qū)嵤徲?jì)監(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)事人的法律責(zé)任，包括被審計(jì)單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和審計(jì)人員C、它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任D、也包含部分刑事責(zé)任，但不包含民事責(zé)任答案：BCD解析：A項(xiàng)，我國的審計(jì)組織體系由國家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會審計(jì)組織組成。這三種審計(jì)組織無論在機(jī)構(gòu)設(shè)置、職權(quán)范圍、人員安排，還是相關(guān)職責(zé)方面都有較大不同。審計(jì)法所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任是國家審計(jì)的法律責(zé)任，不包括內(nèi)部審計(jì)和社會審計(jì)的法律責(zé)任，是在國家審計(jì)監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)監(jiān)督職能密切相關(guān)的法律責(zé)任。15．審計(jì)人員對被審計(jì)單位的材料采購業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試，審查的內(nèi)容有()。A、材料采購費(fèi)用的分配比例是否合理B、材料采購成本的構(gòu)成項(xiàng)目是否完整C、材料計(jì)價(jià)方法是否保持前后期一致D、材料采購的業(yè)務(wù)處理流程是否合理答案：ABC解析：材料采購成本的審查內(nèi)容包括：①材料采購成本的構(gòu)成項(xiàng)目是否完整;②材料采購費(fèi)用分配比例是否合理;③材料采購成本是否合規(guī)、正確;④材料采購成本的計(jì)算方法是否符合有關(guān)規(guī)定。D項(xiàng)屬于內(nèi)部控制測試。16．審計(jì)人員對銀行存款函證的主要內(nèi)容包括()。A、存款戶賬號、存款性質(zhì)B、存款余額C、借款性質(zhì)、抵押品D、借款期限、利率答案：ABCD解析：審計(jì)人員寄發(fā)的詢證函通常應(yīng)涵蓋以下事項(xiàng)及相關(guān)信息：①銀行存款，包括賬戶名稱、銀行賬號、幣種、利率、賬戶類型、余額、起止日期(僅適用于定期存款)、是否用于擔(dān)?；虼嬖谄渌褂孟拗?②銀行借款，包括借款人名稱、銀行賬號、幣種、余額、借款日期、到期日期、利率、抵(質(zhì))押品、擔(dān)保人;③本期內(nèi)已注銷的賬戶，包括賬戶名稱、銀行賬號、幣種、注銷賬戶日;④被審計(jì)單位作為貸款方的委托貸款，包括賬戶名稱、銀行賬號、資金借入方、幣種、利率、余額、貸款起止日期;⑤被審計(jì)單位作為借款方的委托貸款，包括賬戶名稱、銀行賬號、資金借出方、幣種、利率、余額、貸款起止日期;⑥擔(dān)保(包括保函);⑦被審計(jì)單位為出票人且由銀行承兌而尚未支付的銀行承兌匯票;⑧被審計(jì)單位已向銀行貼現(xiàn)而尚未到期的商業(yè)匯票;⑨被審計(jì)單位為持票人且由銀行托收的商業(yè)匯票;⑩被審計(jì)單位為申請人、由銀行開具的、未履行完畢的不可撤銷信用證;?被審計(jì)單位與銀行之間未履行完畢的外匯買賣合約;?被審計(jì)單位存放于銀行托管的有價(jià)證券或其他產(chǎn)權(quán)文件;?被審計(jì)單位購買的由銀行發(fā)行的未到期銀行理財(cái)產(chǎn)品;?其他，審計(jì)人員認(rèn)為重大且應(yīng)予函證的其他事項(xiàng)。17．在對銀行存款余額實(shí)施函證程序的過程中，下列做法正確的有()。A、對本年度已經(jīng)清戶的甲銀行賬戶采用消極式函證，對其他有余額的銀行存款賬戶采用積極式函證B、對所有銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)實(shí)施函證程序C、由被審計(jì)單位代為填寫銀行詢證函并加蓋公章后，交由注冊會計(jì)師復(fù)核并直接發(fā)出和回收D、銀行詢證函回函結(jié)果表明并不存在差異，注冊會計(jì)師就可以確定銀行存款余額是沒有問題的答案：BC解析：銀行存款函證一律采用積極式函證，故選項(xiàng)A不正確;注冊會計(jì)師不能僅僅依據(jù)銀行存款函證回函就確定最終銀行存款余額審計(jì)后的金額，還要結(jié)合檢查銀行存款對賬單、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表及其他收、付款憑證，根據(jù)這些程序取得的證據(jù)來確認(rèn)銀行存款余額審計(jì)后的金額，故選項(xiàng)D不正確。18．在記錄已實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄的內(nèi)容有()。A、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員及其復(fù)核的日期B、測試的具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識別特征C、審計(jì)工作的執(zhí)行人員及完成審計(jì)工作的日期D、審計(jì)工作的復(fù)核人員及復(fù)核的日期和范圍答案：BCD解析：并不是所有的審計(jì)項(xiàng)目都需要項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，只有在需要項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的情況下，才需要注明項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員及復(fù)核的日期，所以選項(xiàng)A不正確19．在審計(jì)抽樣中，注冊會計(jì)師所定義的總體應(yīng)具備的特征有()。A、適當(dāng)性B、準(zhǔn)確性C、完整性D、真實(shí)性答案：AC解析：注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確?？傮w的適當(dāng)性和完整性，選項(xiàng)AC正確。20．注冊會計(jì)師將分散在審計(jì)工作底稿中的有關(guān)重大事項(xiàng)的記錄匯總在重大事項(xiàng)概要中，以下關(guān)于重大事項(xiàng)概要的理解，正確的有()。A、重大事項(xiàng)概要有助于注冊會計(jì)師集中考慮重大事項(xiàng)對審計(jì)工作的影響B(tài)、重大事項(xiàng)概要有助于審計(jì)工作的復(fù)核人員全面、快速地了解重大事項(xiàng)C、重大事項(xiàng)概要包括識別的重大事項(xiàng)，但不包括其如何得到解決D、重大事項(xiàng)概要屬于審計(jì)工作底稿的組成部分答案：ABD解析：重大事項(xiàng)概要包括審計(jì)過程中識別的重大事項(xiàng)及其如何得到解決，或?qū)ζ渌С中詫徲?jì)工作底稿的交叉索引，選項(xiàng)C不正確21．在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有()。A、審計(jì)程序與特定風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)性B、評估的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C、計(jì)劃獲取的保證程度D、可容忍的錯報(bào)或偏差率答案：ABCD解析：CPA應(yīng)當(dāng)針對其評估的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來設(shè)計(jì)將要實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，故選項(xiàng)B正確;同時(shí)，CPA還要考慮其確定的重要性水平和計(jì)劃獲取的保證程度，故選項(xiàng)C和D正確;選項(xiàng)A正確，比如，如果CPA認(rèn)為存貨資產(chǎn)會出現(xiàn)大幅度跌價(jià)時(shí)，則需要對存貨資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定實(shí)施專門程序來確認(rèn)該會計(jì)估計(jì)是否存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。22．下列有關(guān)審計(jì)目標(biāo)的提法中，正確的有()。A、審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)行為的出發(fā)點(diǎn)B、審計(jì)目標(biāo)在不同歷史時(shí)期是相同的C、根據(jù)審計(jì)目標(biāo)的不同可將審計(jì)業(yè)務(wù)劃分為不同的類型D、審計(jì)