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PAGEPAGE422022年香格里拉縣審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試試題及答案解析畢業(yè)院校:__________姓名:__________考場:__________考號:__________一、選擇題1.以下對內(nèi)部審計人員的要求,在《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》和《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》中都強調(diào)的是:()。A、保持職業(yè)敏感B、接受后續(xù)教育C、考取職業(yè)資格D、全面關(guān)注風(fēng)險答案:B2.下列關(guān)于社會審計實施階段的表述中,正確的是()。A、每次財務(wù)報表審計都必須執(zhí)行內(nèi)部控制測試程序B、每次財務(wù)報表審計都必須執(zhí)行實質(zhì)性測試程序C、實質(zhì)性測試僅包括對交易和余額的詳細測試D、注冊會計師在審計實施階段對于重要性水平的確定與其在準(zhǔn)備階段對重要性水平所做的初步判斷數(shù)之間是一致的答案:B解析:A項,盡管大多數(shù)的財務(wù)報表審計都要執(zhí)行內(nèi)部控制測試程序,但并不是每次財務(wù)報表審計都必須執(zhí)行這類程序,注冊會計師只需對擬予信賴的內(nèi)部控制進行內(nèi)部控制測試。C項,實質(zhì)性測試包括對交易和余額的詳細測試及對會計信息及非會計信息的分析性測試。D項,注冊會計師在審計實施階段對于重要性水平的確定與其在準(zhǔn)備階段對重要性水平所做的初步判斷數(shù)之間基本上不會出現(xiàn)一致的情況。3.審計人員依法取得的用以證明審計事項真相并作為形成審計結(jié)論基礎(chǔ)的證明材料是()。A、審計證據(jù)B、審計資料C、審計建議書D、審計約定書答案:A解析:審計證據(jù)是指審計人員為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的全部信息,包括審計人員調(diào)查了解被審計單位及其相關(guān)情況和對確定的審計事項進行審查所獲取的信息。審計證據(jù)是評價審計事項的事實根據(jù),是形成審計意見或做出審計決定的基礎(chǔ)。4.下列有關(guān)審計程序的表述,正確的是()。A、只有國家審計才需要向被審計單位發(fā)出審計通知書B、簽訂審計業(yè)務(wù)約定書是社會審計特有的審計程序C、國家審計應(yīng)在審計實施階段編制審計工作方案D、國家審計和社會審計可在審計后對被審計單位做出處理處罰決定答案:B解析:A項,國家審計、內(nèi)部審計、社會審計均需向被審計單位發(fā)出審計通知書。B項,審計業(yè)務(wù)約定書,是指會計師事務(wù)所與客戶簽訂的,用以記錄和確認審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計工作的目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及出具報告的形式等事項的書面合同。簽訂審計業(yè)務(wù)約定書是社會審計特有的審計程序。C項,國家審計應(yīng)在審計計劃階段編制審計工作方案。D項,社會審計無權(quán)對被審計單位做出處理處罰決定。5.采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)中的借項通知單是反映由于退貨或折讓而減少向供應(yīng)商付款金額的憑證,用于反映()。A、應(yīng)收賬款的減少B、應(yīng)收賬款的增加C、應(yīng)付賬款的減少D、應(yīng)付賬款的增加答案:C解析:借項通知單是反映由于退貨或折讓而減少向供應(yīng)商付款金額的憑證。其格式通常與賣方發(fā)票相同,用于證明應(yīng)付款項減項記錄。6.下列有關(guān)風(fēng)險評估的理解中,不正確的是()。A、了解被審計單位及其環(huán)境能夠為注冊會計師作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ),但并非必要程序B、風(fēng)險評估為確定重要性水平提供了重要的基礎(chǔ),并隨著審計工作的進程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng)C、評價對被審計單位及其環(huán)境了解的程度是否恰當(dāng),關(guān)鍵是看注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解是否足以識別和評估財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險D、注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度,要低于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)而對被審計單位及其環(huán)境需要了解的程度答案:A解析:了解被審計單位及其環(huán)境是必要程序,能夠為注冊會計師作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)。7.審計計劃一般包括年度審計計劃和()。A、項目審計計劃B、項目審計方案C、審計規(guī)劃D、審計通知書答案:B8.審計的性質(zhì)應(yīng)當(dāng)表述為()。A、經(jīng)濟監(jiān)督B、財政財務(wù)收支審查C、會計檢查D、獨立性經(jīng)濟監(jiān)督答案:D解析:在我國,經(jīng)濟監(jiān)督體系包括審計監(jiān)督、財政監(jiān)督、稅務(wù)監(jiān)督、金融監(jiān)督、工商行政監(jiān)督、物價監(jiān)督、統(tǒng)計監(jiān)督和會計監(jiān)督等。其中,除了審計監(jiān)督,其他監(jiān)督都需要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)進行,其監(jiān)督職能都是從其管理職能中派生出來的附帶職能,是為了執(zhí)行其具體業(yè)務(wù)而進行的監(jiān)督,只有審計監(jiān)督才是由專門機構(gòu)、專職人員進行的獨立經(jīng)濟監(jiān)督。9.經(jīng)濟責(zé)任審計報告應(yīng)當(dāng)征求()。A、被審計單位、被審計人員的意見B、被審計單位、被審計人員的意見和干部監(jiān)督管理部門的意見C、被審計人員的意見D、被審計單位的意見答案:A10.內(nèi)部審計屬于內(nèi)部控制中的()。A、風(fēng)險評估B、對控制的監(jiān)督C、控制活動D、信息與溝通答案:B解析:對控制的監(jiān)督是指被審計單位內(nèi)部特定人員對各項內(nèi)部控制設(shè)計、職責(zé)及其履行情況的監(jiān)督檢查。它包括適當(dāng)及時地評估內(nèi)部控制的設(shè)置和執(zhí)行情況,以及采取必要的糾正措施。對許多企業(yè)來說,內(nèi)部審計部門在有效監(jiān)督方面的作用是非常關(guān)鍵的。11.根據(jù)《信息系統(tǒng)審計準(zhǔn)則》,組織信息技術(shù)管理的主要目標(biāo)不包括:()。A、保證組織的信息技術(shù)戰(zhàn)略充分反映組織的戰(zhàn)略目標(biāo)B、提高組織所依賴的信息系統(tǒng)的可靠性、穩(wěn)定性、安全性及數(shù)據(jù)處理的完整性和準(zhǔn)確性C、提高信息系統(tǒng)運行的效果與效率,合理保證信息系統(tǒng)的運行符合法律法規(guī)及相關(guān)監(jiān)管要求D、確認業(yè)務(wù)活動信息的合理性答案:D12.不同來源和不同形式的審計證據(jù)存在不一致或者不能相互印證時,審計人員應(yīng)當(dāng)追加必要的審計措施,確定審計證據(jù)的()。A、適當(dāng)性B、可靠性C、適用性D、真實性答案:B13.內(nèi)部審計人員完成必要的舞弊檢查程序后,應(yīng)當(dāng)考慮舞弊行為的嚴(yán)重程度,并出具相應(yīng)的審計報告。對舞弊行為程度的考慮一般包括:()。A、性質(zhì)和特征兩方面B、性質(zhì)和金額兩方面C、涉及人員和金額兩方面D、性質(zhì)和涉及人員兩方面答案:B14.下列關(guān)于審計工作底稿的表述中,正確的是()。A、審計工作底稿是審計工作過程的記錄,審計人員無需對其真實性負責(zé)B、審計工作底稿的相關(guān)證明資料如有矛盾,審計人員無需鑒別和說明C、審計工作底稿由審計人員編制,但應(yīng)經(jīng)被審計單位簽字認可D、審計工作底稿未經(jīng)批準(zhǔn),不得對外提供答案:D解析:A項,審計工作底稿是指審計人員在實施審計過程中所形成的與審計事項有關(guān)的工作記錄,審計人員應(yīng)對審計工作底稿的真實性負責(zé);B項,審計工作底稿中載明的審計事項、時間、地點、當(dāng)事人、數(shù)據(jù)、計量計算方法和因果關(guān)系必須準(zhǔn)確無誤,前后一致,相關(guān)的證明資料如有矛盾,應(yīng)當(dāng)予以鑒別和說明;C項,審計工作底稿所附的審計證明材料應(yīng)當(dāng)經(jīng)被審計單位或其他提供證明資料者的認定簽字。15.下列關(guān)于“函證的內(nèi)容”的說法中,不正確的是()。A、所有情況下,注冊會計師應(yīng)當(dāng)對銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息實施函證程序B、根據(jù)審計重要性原則,有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要,此時可以考慮不對該應(yīng)收賬款實施函證程序C、如果認為函證很可能無效,注冊會計師行決定不對應(yīng)收賬款實施函證程序D、如果認為函證很可能無效,注冊會計師當(dāng)實施替代審計程序答案:A解析:注冊會計師應(yīng)當(dāng)對銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息實施函證程序,除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低。如果不對這些項目實施函證程序,注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中說明理由。16.在審計事項包含的項目數(shù)量較多,需要對審計事項某一方面的總體特征作出結(jié)論時,審計人員可以進行()。A、對審計事項中的全部項目進行審查B、審計抽樣C、審計抽查D、選取特定項目進行審查答案:B17.下列取證方法中,不適合進行審計抽樣的是()。A、重新計算B、函證C、分析D、檢查實物資產(chǎn)答案:C解析:審計抽樣可用于內(nèi)部控制測試和實質(zhì)性審查,但并不適用于這些測試中的所有程序。審計抽樣可在檢查和函證中廣泛運用,但通常不用于詢問、觀察和分析。18.審計人員對被審計單位不同事業(yè)部的利潤進行趨勢分析,發(fā)現(xiàn)S事業(yè)部的利潤增長較大。經(jīng)初步測試,了解到該事業(yè)部管理模式和生產(chǎn)規(guī)模都沒有變化,根據(jù)以上情況,利潤增長最有可能源自()。A、高估年末存貨成本B、低估年末應(yīng)收賬款C、產(chǎn)品競爭對手增加D、供貨商減少答案:A解析:利潤=收入-成本費用,S事業(yè)部的利潤增長較大,可能原因是收入增加較大或者成本費用減少較大。由于該事業(yè)部管理模式和生產(chǎn)規(guī)模都沒有變化,因此收入、成本費用不會有太大幅度變動,造成利潤增加較大的原因可能是高估年末存貨成本。高估年末存貨成本會導(dǎo)致企業(yè)高估資產(chǎn),低估營業(yè)成本,從而達到增長利潤的目的。B項,低估年末應(yīng)收賬款會導(dǎo)致低估收入;C項,產(chǎn)品競爭對手增加會導(dǎo)致收入降低;D項,供貨商減少會導(dǎo)致成本費用增加,也不能達到增加利潤的目的。19.內(nèi)部審計人員在實施內(nèi)部控制審計現(xiàn)場審查之前,可以要求被審計單位提交的是最近一次的內(nèi)部控制()。A、自我評估報告B、評價報告C、質(zhì)量評估報告D、審計報告答案:A20.對外提供合并財務(wù)報表時,下列有關(guān)關(guān)聯(lián)方披露的提法中,正確的是()。A、僅披露與合并范圍外的各關(guān)聯(lián)方之間的關(guān)系B、僅披露本年度發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易的關(guān)聯(lián)方關(guān)系C、應(yīng)當(dāng)披露所有的關(guān)聯(lián)方關(guān)系D、由企業(yè)根據(jù)重要性原則,選擇需要披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系答案:C解析:按照有關(guān)規(guī)定,當(dāng)關(guān)聯(lián)方為企業(yè),并且存在控制與被控制關(guān)系時,無論關(guān)聯(lián)方有無交易,均應(yīng)在會計報表中披露關(guān)聯(lián)企業(yè)的詳細資料,具體資料內(nèi)容在企業(yè)會計準(zhǔn)則中有明確規(guī)定。當(dāng)存在共同控制、重大影響時,在沒有發(fā)生交易的情況下,可以不披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系,在發(fā)生交易時,應(yīng)當(dāng)披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)。對于關(guān)聯(lián)方交易的披露內(nèi)容和原則,企業(yè)會計準(zhǔn)則有詳細明確的要求。21.下列關(guān)于審計機關(guān)向社會公布審計結(jié)果的說法中,正確的是()。A、審計機關(guān)向社會公布審計結(jié)果應(yīng)在審計結(jié)論性文書生效后進行B、審計機關(guān)向社會公布審計結(jié)果應(yīng)該獨立進行,不論其可能產(chǎn)生的社會影響如何C、審計組可以自行決定向社會公布審計結(jié)果D、所有向社會公布的審計結(jié)果都應(yīng)報經(jīng)本級人民政府批準(zhǔn)答案:A解析:C項,審計機關(guān)向社會公布審計結(jié)果,必須經(jīng)審計機關(guān)主要負責(zé)人批準(zhǔn);BD兩項,涉及重大事項的,應(yīng)當(dāng)報經(jīng)本級人民政府同意。22.審查應(yīng)付票據(jù),發(fā)現(xiàn)其中兩份由于資金短缺未能按期支付,但賬面記錄未作調(diào)整,審計人員應(yīng)提請被審計單位將其調(diào)整為()。A、借記“應(yīng)付票據(jù)”,貸記“應(yīng)收賬款”B、借記“應(yīng)付票據(jù)”,貸記“應(yīng)付賬款”C、借記“應(yīng)付賬款”,貸記“應(yīng)付票據(jù)”D、借記“預(yù)付賬款”,貸記“應(yīng)付票據(jù)”答案:B解析:根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則,應(yīng)付票據(jù)逾期未支付應(yīng)轉(zhuǎn)為應(yīng)付賬款,正確的賬務(wù)處理為:23.下列各項中,不屬于財務(wù)報告舞弊方式的是()。A、虛構(gòu)會計記錄B、隱瞞重要交易C、濫用會計政策D、更正會計差錯答案:D解析:常見的三種財務(wù)報告舞弊方式:①操縱、偽造或者篡改會計記錄或支持文件;②誤報或隱瞞事件、交易或其他重要信息;③錯誤運用會計政策。24.內(nèi)部控制無論如何設(shè)計和執(zhí)行只能對財務(wù)報告的可靠性提供合理保證,其原因是()。A、建立和維護內(nèi)部控制是公司管理層的職責(zé)B、未經(jīng)授權(quán)改變系統(tǒng)或程序C、在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤D、對資產(chǎn)和記錄采取適當(dāng)?shù)陌踩Wo措施是管理層應(yīng)當(dāng)履行的經(jīng)管責(zé)任答案:C解析:內(nèi)部控制實現(xiàn)目標(biāo)的可能性受其固有限制的影響。這些限制包括:(1)在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和因人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效;(2)控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避;(3)如果被審計單位內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求,也會影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮;(4)被審計單位實施內(nèi)部控制的成本效益問題也會影響其效能,當(dāng)實施某項控制成本大于控制效果而發(fā)生損失時,就沒有必要設(shè)置該控制環(huán)節(jié)或控制措施;(5)內(nèi)部控制一般都是針對經(jīng)常而重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置的,如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計到的業(yè)務(wù),原有控制就不可能適用。25.被審計單位對控制的監(jiān)督對內(nèi)部控制的()方面影響最大。A、控制是否存在B、設(shè)計的合理性C、控制是否執(zhí)行D、執(zhí)行的一貫性答案:D解析:對控制的監(jiān)督是指被審計單位評價內(nèi)部控制在一段時間內(nèi)運行有效性的過程。26.關(guān)于明顯微小的說法中,不正確的是()。A、如果不確定一個或多個錯報是否明顯微小,則認為這些錯報是明顯微小的B、明顯微小的錯報,無論從規(guī)模、性質(zhì)或其發(fā)生的環(huán)境來看都是明顯微不足道的C、確定一個明顯微小錯報的臨界值,低于該臨界值的錯報視為明顯微小的錯報,可以不累積D、注冊會計師應(yīng)確定一個明顯微小錯報的臨界值答案:A解析:如果不確定一個或多個錯報是否明顯微小,就不能認為這些錯報是明顯微小的。27.審計管理應(yīng)注重對()的管理。A、審計機關(guān)B、社會審計組織C、審計人員D、內(nèi)部審計機構(gòu)答案:C解析:審計管理要注重對審計人員的管理。實施審計業(yè)務(wù)要靠審計人員,審計業(yè)務(wù)的質(zhì)量高低和審計工作效率的高低在很大程度上取決于審計人員的素質(zhì)高低。所以,提高審計人員的素質(zhì),培養(yǎng)其對工作的責(zé)任感,發(fā)揮審計人員主觀能動性,是審計管理中至關(guān)重要的內(nèi)容。28.審查應(yīng)付票據(jù)時,發(fā)現(xiàn)一份帶息票據(jù)出票日為2019年9月1日,到期日為2020年3月1日,面值1000萬元,票面利率月息0.5%,未按規(guī)定計提利息費用,2019年度終了應(yīng)計提()。A、20萬元B、150萬元C、250萬元D、50萬元答案:A解析:應(yīng)計提利息=面值×月利率×月數(shù)=1000×0.5%×4=20(萬元)。29.下列測試程序中,不屬于采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測評程序的是()。A、檢查購入材料的發(fā)票、貨運單據(jù)等原始憑證的金額是否與材料計價一致B、核對請購單與訂購單是否一致C、檢查簽發(fā)的支票是否有被授權(quán)人的簽字D、追查材料采購明細賬戶、原材料賬戶與應(yīng)付款項賬戶的過賬是否正確答案:A解析:A項屬于核對采購業(yè)務(wù)核算的計價是否正確。30.被審計單位M產(chǎn)品毛利大幅度下降,該產(chǎn)品是由一家分廠專門生產(chǎn)的,審計人員調(diào)查了解毛利下降原因,首先應(yīng)()。A、分析廢品損失及材料耗用B、檢查生產(chǎn)記錄及成本預(yù)算C、營業(yè)收入明細賬與原始憑證核對D、分析產(chǎn)品成本構(gòu)成并與前期成本比較答案:D解析:毛利的影響因素為產(chǎn)品的收入與成本。毛利變動可能存在的原因包括:①售價變動;②產(chǎn)品單位成本變動;③產(chǎn)品總體結(jié)構(gòu)變動;④產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)變動。在調(diào)查毛利大幅度下降的原因時,首先應(yīng)關(guān)注成本有無明顯提高,需要分析產(chǎn)品成本構(gòu)成并與前期成本比較。31.審計的基本職能是()。A、經(jīng)濟調(diào)節(jié)職能B、經(jīng)濟控制職能C、經(jīng)濟監(jiān)督職能D、經(jīng)濟服務(wù)職能答案:C解析:審計具有經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟評價和經(jīng)濟鑒證職能。經(jīng)濟監(jiān)督是審計的基本職能,它是由審計的性質(zhì)所決定的。在審計實務(wù)中,審計機關(guān)和審計人員從依法檢查到依法評價,從依法做出審計處理處罰決定到督促決定的執(zhí)行,無不體現(xiàn)著審計的經(jīng)濟監(jiān)督職能。32.下列有關(guān)應(yīng)收賬款函證的說法中,正確的是()。A、消極函證要求收函單位對函證事項無論與事實相符與否,都應(yīng)給予回函B、函證的效果與審計人員無關(guān)C、與積極函證相比,消極函證取得的證據(jù)可靠性較高D、數(shù)額較大、有疑點的應(yīng)收賬款應(yīng)該采取積極函證方法答案:D解析:A項,消極函證只是在收函單位發(fā)現(xiàn)函詢事項與事實不符時,才予以復(fù)函。發(fā)函方經(jīng)過一段時間未收到復(fù)函,則可認為所詢證事項與事實相符。B項,函證是審計人員為證明被審計單位會計資料所載事項而向其他有關(guān)單位或個人發(fā)函詢證。函證時應(yīng)注意,審計人員必須對整個函證過程加以控制,以保證函證的質(zhì)量,因此函證的效果與審計人員有關(guān)。C項,積極函證方法在手續(xù)上比較麻煩,但是能取得書面證據(jù),提高審計證據(jù)的可信性,因此消極函證所取得的審計證據(jù)不如積極函證所取得的審計證據(jù)可靠。33.下列方法中,不屬于變量抽樣法的是()。A、單位均值估計法B、差異估計法C、比率估計法D、分層選樣法答案:D解析:變量抽樣法的基本方法:①單位均值估計法;②差異估計法;③比率估計法。34.A注冊會計師在檢查甲公司某項固定資產(chǎn)的累計折舊的計提情況時,為證實甲公司所確定的此項固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限是否適當(dāng),打算對下列證據(jù)進行分析。在下列證據(jù)中,相關(guān)性最低的是()。A、甲公司形成的此項固定資產(chǎn)的使用與維修記錄B、甲公司保存的此項固定資產(chǎn)的購買發(fā)票C、甲公司保存的關(guān)于此項固定資產(chǎn)性能的說明D、甲公司所聘常年法律顧問的投資函證回函答案:D解析:律師回函雖屬于直接交給注冊會計師的外部證據(jù),但它與非訴訟事項毫無關(guān)聯(lián),故選項D中審計證據(jù)的相關(guān)性最低。35.下列有關(guān)特別風(fēng)險的說法中,錯誤的是()。A、舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險屬于特別風(fēng)險B、僅實施實質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風(fēng)險充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)C、特別風(fēng)險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項有關(guān)D、具有高度估計不確定性的重大會計估計應(yīng)當(dāng)評估為存在特別風(fēng)險答案:D解析:針對具有高度估計不確定性的重大會計估計,注冊會計師需要根據(jù)職業(yè)判斷確認是否會導(dǎo)致特別風(fēng)險,選項D錯誤。36.A注冊會計師負責(zé)甲公司2015年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù),對于甲公司應(yīng)收賬款的計價和分攤認定,最直接相關(guān)的審計程序是()。A、采用積極方式函證客戶應(yīng)收賬款的余額B、檢查應(yīng)收賬款賬齡、分析客戶信用狀況和期后收款情況C、將本年壞賬準(zhǔn)備的金額和去年比較D、采用消極方式函證客戶應(yīng)收賬款的余額答案:B解析:函證主要針對應(yīng)收賬款的存在認定,選項AD錯誤;分析程序不能直接證明計價和分攤認定,選項C錯誤。37.下列有關(guān)信息技術(shù)的說法中,錯誤的是()。A、自動化程序和相關(guān)控制能夠消除個人凌駕于控制之上的風(fēng)險B、信息技術(shù)可以提高對被審計單位的經(jīng)營業(yè)績及其政策和程序執(zhí)行情況進行監(jiān)督的能力C、信息技術(shù)有利于促進對信息的深入分析,進行復(fù)雜的運算D、信息技術(shù)可以降低控制被規(guī)避的風(fēng)險答案:A解析:自動化程序和相關(guān)控制可能降低了發(fā)生無意錯誤的風(fēng)險,但是并沒有消除個人凌駕于控制之上的風(fēng)險。38.注冊會計師在進行比較報表審計時,上期報表未經(jīng)審計,則下列說法不正確的是()。A、注冊會計師應(yīng)在其他事項段中說明比較財務(wù)報表未經(jīng)審計B、如果說明財務(wù)報表未經(jīng)審計并不減輕注冊會計師獲取期初余額充分適當(dāng)審計證據(jù)的責(zé)任C、注冊會計師可以不確定期初余額不含有對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報的責(zé)任D、比較報表審計與對應(yīng)數(shù)據(jù)在上期報表未經(jīng)審計的情況下的要求基本相同答案:C解析:C選項,注冊會計師需要確定期初余額不含有對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報的責(zé)任39.審查應(yīng)收賬款賬戶余額是否真實,下列審計方法中最有效的是()。A、向債務(wù)單位函證B、重新計算應(yīng)收賬款賬戶余額C、詢問會計人員D、對應(yīng)收賬款賬戶余額進行分析性復(fù)核答案:A解析:審查應(yīng)收賬款是否真實、正確,由審計人員直接向債務(wù)單位函證是最重要和具有決定性意義的方法。這種函證是對客戶是否存在,以至資產(chǎn)是否存在的最好證實。40.審計組的審計報告不包括下列基本要素()A、標(biāo)題B、文號C、被審計單位名稱D、審計項目名稱答案:B41.下列關(guān)于審計工作底稿的表述中,錯誤的是()。A、審計工作底稿是審計人員在審計過程中形成的與審計事項有關(guān)的工作記錄B、審計工作底稿是撰寫審計報告的基礎(chǔ)C、審計工作底稿要經(jīng)過被審計單位復(fù)核D、審計工作底稿是考核審計人員工作質(zhì)量的依據(jù)答案:C解析:審計工作底稿是指審計人員在實施審計過程中所形成的與審計事項有關(guān)的工作記錄,具有以下幾方面的作用:①審計工作底稿是編寫審計報告、發(fā)表審計意見或作出審計決定的依據(jù);②審計工作底稿是聯(lián)結(jié)整個審計工作的紐帶;③審計工作底稿是控制審計工作質(zhì)量的手段;④審計工作底稿是明確審計人員責(zé)任和考核審計人員的依據(jù);⑤審計工作底稿是行政復(fù)議和訴訟的重要佐證資料;⑥審計工作底稿是總結(jié)審計工作和進行審計理論研究的資料。C項,審計工作底稿應(yīng)當(dāng)由審計組組長在編制審計報告前進行復(fù)核,并簽署復(fù)核意見。42.注冊會計師在對許多重要項目無法實施必要的審計程序,或者無法獲取必要的審計證據(jù),從而無法就會計報表的整體作出評價時,應(yīng)出具的審計意見類型是()。A、無法表示意見B、保留意見C、否定意見D、增加說明段的無保留意見答案:A解析:如果審計范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛,不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)作為形成審計意見的基礎(chǔ),以至于無法對財務(wù)報表發(fā)表審計意見,注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計報告。43.為保證審計工作底稿的質(zhì)量,明確各級人員對審計工作底稿的要求和責(zé)任,應(yīng)當(dāng)建立審計工作底稿的:()。A、層級管理制度B、分級復(fù)核制度C、審批制度D、審查制度答案:B44.審計組實行()負責(zé)制。A、組長B、主審C、協(xié)審D、副組長答案:A45.某被審計單位2008年3月20日產(chǎn)成品M的實際盤存數(shù)量為220件,2008年1月1日至2008年3月20日盤點時止,產(chǎn)成品M的完工數(shù)量為400件,銷售發(fā)出數(shù)量為300件,可以確認該企業(yè)2007年12月31日產(chǎn)成品M的實際數(shù)量為()。A、220件B、320件C、120件D、520件答案:C解析:屬于2008年生產(chǎn)的庫存=400-300=100(件),則截至2007年12月31日產(chǎn)成品M的實際數(shù)量=220-100=120(件)。46.以下關(guān)于信息技術(shù)的說法中,錯誤的是()。A、廣義上講,凡是能擴展人類信息功能的技術(shù)都是信息技術(shù)B、信息技術(shù)的實現(xiàn)是依靠電子計算機和現(xiàn)代通信手段C、光盤技術(shù)、計算機技術(shù)、通信技術(shù)是現(xiàn)代信息技術(shù)的核心D、信息技術(shù)在改造被審計單位內(nèi)部控制的同時,也產(chǎn)生了特定的風(fēng)險答案:C解析:微電子技術(shù)、計算機技術(shù)、軟件技術(shù)、通信技術(shù)是現(xiàn)代信息技術(shù)的核心,選項C錯誤。47.審計人員審查材料采購成本時,下列各項中,不應(yīng)審查的內(nèi)容是()。A、材料采購成本的構(gòu)成是否完整B、材料采購費用分配比例是否合理C、發(fā)出材料的計價方法是否遵循一貫性原則D、材料采購成本的計算方法是否符合有關(guān)規(guī)定答案:C解析:審計人員審查材料采購成本時,應(yīng)審查的內(nèi)容包括:①材料采購成本的構(gòu)成項目是否完整;②材料采購費用分配比例是否合理;③材料采購成本是否合規(guī)、正確;④材料采購成本的計算方法是否符合有關(guān)規(guī)定。C項屬于生產(chǎn)領(lǐng)用材料審查的內(nèi)容。48.《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》將內(nèi)部審計界定為一種:()。A、審查和評價活動B、監(jiān)督和評價活動C、確認和咨詢活動D、保證和評價活動答案:C49.為了確保年度內(nèi)所有發(fā)出的貨物均已開具發(fā)票,審計人員應(yīng)從中抽取樣本并與相關(guān)發(fā)票核對的樣本總體是()。A、當(dāng)年的銷售合同B、當(dāng)年的發(fā)運單C、當(dāng)年的銷貨單D、當(dāng)年的訂購單答案:B解析:發(fā)運單作為發(fā)出貨物的原始憑證,可以用來檢查所有發(fā)出貨物均開發(fā)票的完整性。50.下列各項中,不會導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險的是()。A、注冊會計師在測試銷售收入的完整性認定時將主營業(yè)務(wù)收入日記賬界定為總體B、注冊會計師未對總體中的所有項目進行測試C、注冊會計師在測試現(xiàn)金支付授權(quán)控制的有效性時,未將簽字人未得到適當(dāng)授權(quán)的情況界定為控制偏差D、注冊會計師依賴應(yīng)收賬款函證來揭露未入賬的應(yīng)收賬款答案:B解析:選項B,在審計抽樣中,如果未對總體中的所有項目進行測試,則屬于導(dǎo)致抽樣風(fēng)險的情形。二、多選題1.局部審計的優(yōu)點有()。A、范圍大B、審查重點突出C、審計成本較低D、省時省力答案:BCD解析:考核局部審計的特點。2.審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)將復(fù)核修改后的()等審計項目材料連同書面復(fù)核意見,報送審理機構(gòu)審理。A、審計報告B、審計工作底稿C、重要管理事項記錄D審計決定書答案:ABCD3.審計機關(guān)依照有關(guān)財政收支、財務(wù)收支的法律、法規(guī),以及國家有關(guān)()等方面的規(guī)定進行審計評價。A、政策B、計劃C、標(biāo)準(zhǔn)D、項目目標(biāo)答案:ACD4.屬于績效審計定性分析方法的有()。A、內(nèi)容分析法B、邏輯模型法C、價值分析法D、程序分析法答案:ABD解析:績效審計的定性分析方法包括:①內(nèi)容分析法;②程序分析法;③案例研究;④邏輯模型法。C項屬于定量分析法。5.下列各項中,不屬于審計項目計劃文字部分的是()。A、本年度審計項目安排的依據(jù)和指導(dǎo)思想B、完成審計項目的時間要求和責(zé)任單位C、被審計單位名稱以及主管部門和所在地區(qū)D、上年度審計計劃完成情況答案:BC解析:審計項目計劃由文字和表格兩部分組成。文字部分的內(nèi)容包括:①上年度審計項目計劃完成情況;②本年度審計項目安排的依據(jù)和指導(dǎo)思想;③審計目的;④完成計劃的主要措施。表格部分的內(nèi)容包括:①審計項目名稱、類別、級別和數(shù)量;②完成審計項目的時間要求和責(zé)任單位;③被審計單位名稱及其主管部門和所在地區(qū)。BC兩項屬于表格部分。6.下列各項中,屬于審計組織審計質(zhì)量控制措施的有()。A、對審計工作底稿進行分級復(fù)核B、對審計人員進行定期培訓(xùn)C、對審計報告進行復(fù)核D、對被審計單位提出完善內(nèi)部控制的建議答案:ABC解析:審計質(zhì)量控制措施是指為實現(xiàn)審計目標(biāo),規(guī)范審計行為而建立的一系列規(guī)章制度和相應(yīng)的程序方法等,它是對審計實施過程的一種行為控制。我國審計質(zhì)量控制措施包括:①對人員素質(zhì)的控制;②對審計作業(yè)過程的控制;③審計機關(guān)的分級質(zhì)量控制。7.“嚴(yán)格依法”是指審計人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依照法定的()進行審計監(jiān)督,規(guī)范審計行為。A、審計職責(zé)B、審計權(quán)限C、審計程序D、審計方法答案:ABC8.在憑證與記錄控制中,建立嚴(yán)格的憑證制度要求()。A、憑證種類要齊全B、憑證內(nèi)容要完整C、憑證要預(yù)先連續(xù)編號D、所有憑證都要由會計人員填制答案:ABC解析:建立嚴(yán)格的憑證制度,其內(nèi)容包括:①憑證種類要齊全;②憑證內(nèi)容要完整;③憑證要預(yù)先連續(xù)編號;④空白收據(jù)和支票等憑證要由專人負責(zé)保管。9.對采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測試的程序包括()。A、了解并描述內(nèi)部控制B、抽查部分采購業(yè)務(wù)C、走訪、觀察業(yè)務(wù)經(jīng)辦與記錄是否獨立D、核對明細表答案:ABC解析:采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測試的程序包括:①了解并描述采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制,如走訪、觀察業(yè)務(wù)經(jīng)辦與記錄是否獨立;②抽查部分采購業(yè)務(wù);③付款環(huán)節(jié)的測試,如抽查付款業(yè)務(wù);④固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測試;⑤評價采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。D項屬于對采購與付款循環(huán)采取的實質(zhì)性審查。10.下列關(guān)于社會審計組織的權(quán)限的說法中,錯誤的有()。A、會計師事務(wù)所受理業(yè)務(wù)不受行政區(qū)域、行業(yè)的限制B、對國家機關(guān)委托辦理的審計、查證、鑒定、驗資等事項,根據(jù)業(yè)務(wù)需要,會計師事務(wù)所有權(quán)查閱有關(guān)會計資料和文件,查看業(yè)務(wù)現(xiàn)場和設(shè)施,向與委托事項有關(guān)的單位和個人進行調(diào)查并索取證明材料C、對國家機關(guān)委托辦理的審計、查證、鑒定、驗資等事項,根據(jù)業(yè)務(wù)需要,會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)約定查閱有關(guān)會計資料和文件,查看業(yè)務(wù)現(xiàn)場和設(shè)施,向與委托事項有關(guān)的單位和個人進行調(diào)查并索取證明材料的權(quán)限D(zhuǎn)、對其他人委托辦理業(yè)務(wù),會計師事務(wù)所有權(quán)查閱有關(guān)賬目、文件、資料和資財答案:CD解析:C項,對國家機關(guān)委托辦理的審計、查證、鑒定、驗資等事項,根據(jù)業(yè)務(wù)需要,會計師事務(wù)所有權(quán)查閱有關(guān)會計資料和文件,查看業(yè)務(wù)現(xiàn)場和設(shè)施,向與委托事項有關(guān)的單位和個人進行調(diào)查并索取證明材料;D項,對其他人委托辦理業(yè)務(wù),會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)約定查閱有關(guān)賬目、文件、資料和資財?shù)臋?quán)限。11.下列屬于國家審計報告階段應(yīng)做的工作有()。A、審計工作底稿B、對財務(wù)報表各項目實施實質(zhì)性測試C、審計報告D、對審計報告進行復(fù)核與審定答案:CD解析:AB兩項,編制審計工作底稿和對財務(wù)報表各項目實施實質(zhì)性測試屬于社會審計的審計實施階段工作。審計報告階段的工作內(nèi)容:①編審、復(fù)核、審理、簽發(fā)審計報告和審計決定;②公布審計結(jié)果;③檢查審計整改情況。12.下列情況中,審計人員判斷被審計單位存貨可能發(fā)生減值的有()。A、存貨長期閑置B、存貨實體已經(jīng)部分被損壞C、存貨的市價大幅度下跌D、當(dāng)期存貨發(fā)出的計價方法發(fā)生了變動答案:ABC解析:D項,計價方法的變動不是判斷存貨發(fā)生減值的依據(jù)。13.我國國家審計的直接目標(biāo)包括()。A、真實性B、公允性C、合法性D、完整性答案:AC解析:國家審計目標(biāo)就是審計機關(guān)開展審計工作所要達到的境界或目的。按照層次不同,國家審計目標(biāo)可以劃分為根本目標(biāo)、現(xiàn)實目標(biāo)和直接目標(biāo)。其中,根本目標(biāo)是維護人民群眾的根本利益;現(xiàn)實目標(biāo)是推進法治、維護民生、推動改革、促進發(fā)展;直接目標(biāo)是監(jiān)督和評價被審計單位財政財務(wù)收支的真實、合法和效益。14.審計管理的基本要素包括()。A、管理目的B、管理主體C、管理客體D、管理依據(jù)答案:BCD解析:審計管理的基本要素包括:①管理主體,一般是指審計組織的決策機構(gòu)、領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu);②管理客體,即審計管理的對象,一般是指審計業(yè)務(wù)活動及其相關(guān)的職能活動;③管理依據(jù),指規(guī)范審計行為的審計標(biāo)準(zhǔn)、審計職業(yè)道德、審計工作質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和審計法律法規(guī)體系等。15.下列材料中,審計組應(yīng)當(dāng)報送審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門進行復(fù)核的有:()。A、審計實施方案,調(diào)查了解記錄,審計工作底稿和重要管理事項記錄B、審計證據(jù)材料C、被審計單位、被調(diào)查單位、被審計人員或者有關(guān)責(zé)任人員對審計報告的書面意見及審計組采納情況的書面說明D、審計報告和審計決定書答案:ABCD16.開展績效審計的首要環(huán)節(jié)是選擇和確定好績效審計項目,選擇績效審計項目應(yīng)考慮的因素有()。A、預(yù)計的審計效果B、企業(yè)規(guī)模C、財務(wù)規(guī)模D、影響力答案:AD解析:選擇績效審計項目應(yīng)考慮的因素有:①預(yù)計的審計效果;②資金規(guī)模;③管理風(fēng)險;④影響力;⑤審計成本和可操作性。17.注冊會計師在確定審計策略時,需要結(jié)合被審計單位的(),對信息技術(shù)審計范圍進行適當(dāng)考慮。A、業(yè)務(wù)流程復(fù)雜度B、信息系統(tǒng)復(fù)雜度C、系統(tǒng)生成的交易數(shù)量和業(yè)務(wù)對于系統(tǒng)的依賴程度D、信息和復(fù)雜計算的數(shù)量答案:ABCD解析:四個選項均正確,除了四個選項外,還包括信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復(fù)雜度,注冊會計師需要結(jié)合這五個方面,對信息技術(shù)審計范圍進行適當(dāng)考慮。18.下列對穿行測試的理解中,正確的有()。A、穿行測試可以獲得控制是否得到執(zhí)行以及控制是否設(shè)計有效的審計證據(jù)B、如果不打算信賴控制,注冊會計師就不需要執(zhí)行穿行測試以確認以前對業(yè)務(wù)流程及可能發(fā)生錯報環(huán)節(jié)了解的準(zhǔn)確性和完整性C、注冊會計師應(yīng)當(dāng)將穿行測試中查閱的文件、穿行測試的程序以及發(fā)現(xiàn)和結(jié)論均記錄于審計工作底稿中D、注冊會計師在執(zhí)行穿行測試時,應(yīng)當(dāng)在每一個要執(zhí)行處理程序或控制的環(huán)節(jié)上,詢問被審計單位的員工答案:ACD解析:如果不打算信賴控制,注冊會計師仍需要執(zhí)行穿行測試以確認以前對業(yè)務(wù)流程及可能發(fā)生錯報環(huán)節(jié)了解的準(zhǔn)確性和完整性,選項B錯誤。19.在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時,如果被審計單位存在()情形之一時,注冊會計師一般應(yīng)當(dāng)實施控制測試。A、上年度內(nèi)部控制存在重大缺陷,沒有跡象表明本期有所改進B、內(nèi)部控制已連續(xù)三年有效實施,沒有跡象表明本期發(fā)生變化C、在與所考慮的內(nèi)部控制相關(guān)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域,全年總計發(fā)生三筆大額交易D、采用電子方式交易2萬次,但不存在可以利用的計算機輔助審計技術(shù)答案:BD解析:選項A,沒有理由認為預(yù)期內(nèi)部控制有效,不應(yīng)實施控制測試;選項B,可以預(yù)期內(nèi)部控制有效,一般應(yīng)實施控制測試;選項C,業(yè)務(wù)金額大、筆數(shù)少,應(yīng)全部實施實質(zhì)性程序;選項D屬于典型的“僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)”的情形,按規(guī)定,應(yīng)實施控制測試。20.內(nèi)部控制測試中的抽樣風(fēng)險包括()。A、信賴過度風(fēng)險B、信賴不足風(fēng)險C、誤受風(fēng)險D、誤拒風(fēng)險答案:AB解析:在內(nèi)部控制測試中,抽樣風(fēng)險表現(xiàn)為兩種形式:①信賴不足風(fēng)險,是指抽樣結(jié)果使審計人員沒有信賴實際上應(yīng)予以信賴的內(nèi)部控制的可能性:②信賴過度風(fēng)險,是指抽樣結(jié)果使審計人員對內(nèi)部控制的信賴超過了其實際上可予以信賴程度的可能性。CD兩項屬于實質(zhì)性程序中的抽樣風(fēng)險。21.下列各項中屬于公布審計結(jié)果的內(nèi)容有()。A、被審計單位的基本情況B、審計評價意見C、審計過程和運用的審計方法D、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題答案:ABD解析:審計機關(guān)公布審計結(jié)果,應(yīng)保證質(zhì)量,做到事實清楚,證據(jù)確鑿,定性準(zhǔn)確,評價客觀公正。公布審計結(jié)果的主要信息包括:①被審計單位基本情況;②審計評價意見;③審計發(fā)現(xiàn)的主要問題;④處理處罰決定及審計建議;⑤被審計單位的整改情況。22.下列各項中,屬于績效審計準(zhǔn)備階段工作的有()。A、提出審計報告初稿B、初步調(diào)查了解審計事項C、確定評價標(biāo)準(zhǔn)D、編制審計方案答案:BCD解析:就單個績效審計項目而言,審計準(zhǔn)備階段需要做的主要工作包括:①初步調(diào)查了解審計事項;②確定審計目標(biāo)和范圍、重點;③確定審計評價標(biāo)準(zhǔn);④設(shè)計審計方法體系;⑤編制審計方案。A項屬于審計報告與后續(xù)跟蹤階段的工作
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