2023年南陽市宛城區(qū)審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試題庫及答案解析

PAGEPAGE442023年南陽市宛城區(qū)審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試題庫及答案解析畢業(yè)院校：__________姓名：__________考場：__________考號：__________一、選擇題1．下列各項中，屬于合并財務(wù)報表編制所特有的控制是()。A、結(jié)賬控制B、對賬控制C、審核控制D、抵銷分錄控制答案：D解析：合并會計報表編制要設(shè)置與編制合并會計報表有關(guān)的專門賬戶控制、抵銷分錄控制、工作底稿控制、其他合并資料控制等。2．下列選項中，屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制弱點(diǎn)的是()。A、購買設(shè)備的付款支票未經(jīng)會計主管簽章B、設(shè)備通常在所估計使用壽命即將結(jié)束時才重置固定資產(chǎn)C、所有設(shè)備的購買均由使用設(shè)備部門自行辦理D、出售設(shè)備時，將所得價款貸記其他業(yè)務(wù)收入答案：C解析：C項，提出采購申請與批準(zhǔn)采購申請應(yīng)相互獨(dú)立，批準(zhǔn)采購與采購部門應(yīng)相互獨(dú)立，可見設(shè)備的購買僅由設(shè)備部門自行辦理違反了職責(zé)分工的相關(guān)要求，說明內(nèi)部控制存在缺陷。D項，賬務(wù)處理雖然存在錯誤，但不屬于內(nèi)控缺陷。3．被審計單位為了保證既定目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項控制政策和程序，屬于內(nèi)部控制要素中的()。A、控制環(huán)境B、風(fēng)險評估C、控制活動D、信息與溝通答案：C解析：控制活動是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。這些政策和程序是針對企業(yè)在實(shí)現(xiàn)其既定目標(biāo)過程中可能遭遇到的風(fēng)險所建立的各種必要的防范措施。A項，控制環(huán)境是指對企業(yè)設(shè)置和實(shí)施內(nèi)部控制有重大影響的因素的統(tǒng)稱。B項，風(fēng)險評估是指企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。D項，信息與溝通是企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。4．下列有關(guān)審計人員法律責(zé)任的表述，正確的是()。A、內(nèi)部審計人員不需要承擔(dān)法律責(zé)任B、判定社會審計人員法律責(zé)任的法律依據(jù)不包括刑法和公司法C、《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任D、《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任包括國家審計、社會審計和內(nèi)部審計的法律責(zé)任答案：C解析：A項，《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》第三十九條規(guī)定了內(nèi)部審計人員應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任;B項，在我國，判斷社會審計人員法律責(zé)任的成文法主要有《中華人民共和國注冊會計師法》《中華人民共和國證券法》《中華人民共和國公司法》《中華人民共和國刑法》等。C項，《中華人民共和國審計法》規(guī)定的審計法律責(zé)任是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任。D項，《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任是國家審計的法律責(zé)任，不包括內(nèi)部審計和社會審計的法律責(zé)任。5．如果注冊會計師擬信賴旨在應(yīng)對超出正常經(jīng)營過程的關(guān)聯(lián)方交易的重大錯報風(fēng)險的人工控制，假設(shè)該控制沒有發(fā)生變化，下列有關(guān)測試該控制運(yùn)行有效性的時間間隔的說法中，正確的是()。A、每年測試一次B、每二年至少測試一次C、每三年至少測試一次D、每四年至少測試一次答案：A解析：超出正常經(jīng)營過程的關(guān)聯(lián)方交易的重大錯報風(fēng)險屬于特別風(fēng)險，鑒于特別風(fēng)險的特殊性，對于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，不論控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不應(yīng)信賴以前審計獲取的證據(jù)，應(yīng)在本期審計中測試這些控制的運(yùn)行有效性，選項A正確。6．在未對總體進(jìn)行分層的情況下，注冊會計師不宜使用的抽樣方法是()。A、均值估計抽樣B、比率估計抽樣C、差額估計抽樣D、概率比例規(guī)模抽樣答案：A解析：如果未對總體進(jìn)行分層，注冊會計師通常不使用均值估計抽樣，因?yàn)榇藭r所需的樣本規(guī)?？赡芴?，不符合成本效益原則。7．審計管理要服從于()。A、審計主體B、審計客體C、審計人員D、審計目標(biāo)答案：D解析：審計管理要服從審計目標(biāo)。審計管理是為了完成審計工作任務(wù)而進(jìn)行的管理。審計目標(biāo)和審計任務(wù)不同，執(zhí)行審計的機(jī)構(gòu)不同，其審計管理內(nèi)容和方法也就有所不同。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，審計需求和審計目標(biāo)有所變化，審計管理也會隨之發(fā)展變化。8．關(guān)于總體審計策略和具體審計計劃，下列說法中錯誤的是()。A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對總體審計策略中所識別的不同事項，制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實(shí)現(xiàn)審計目標(biāo)B、為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，而確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的決策是總體審計策略的核心C、注冊會計師應(yīng)當(dāng)在制定總體審計策略時確定財務(wù)報表整體的重要性D、制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前，但執(zhí)行具體審計計劃過程中，也可能對總體審計策略作出調(diào)整答案：B解析：為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，而確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的決策是具體審計計劃的核心。9．下列情形中，不屬于損害組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊的是：()。A、收受賄賂或回扣B、貪污、挪用、盜竊組織資產(chǎn)C、泄露組織的商業(yè)秘密D、出售不存在或不真實(shí)的資產(chǎn)答案：D10．在審計抽樣時，下列各項中與所需樣本量成反向關(guān)系的是()。A、總體容量B、總體項目差異C、審計結(jié)論的精確限度D、審計結(jié)論的可靠性程度答案：C解析：審計結(jié)論的精確限度是指統(tǒng)計抽樣所作出的審計結(jié)論與總體實(shí)際情況之間所允許的誤差范圍。審計結(jié)論的精確限度與樣本量成反向關(guān)系。精確限度越低，所需的樣本量越大;精確限度越高，所需的樣本量越小。ABD三項與所需樣本量成正向關(guān)系。11．為測試銀行存款截止期的正確性，應(yīng)審查銀行存款收付業(yè)務(wù)的期間是()。A、決算日后任意一天B、決算日當(dāng)天C、整個審計期間D、決算日前后數(shù)天答案：D解析：會計報表上所列示的銀行存款余額，應(yīng)包括當(dāng)年最后一天下午所收到或付出的銀行存款，而不應(yīng)包括其后所發(fā)生的事項。銀行存款收付的截止期不正確，直接影響會計報表所列示的銀行存款余額的正確性。為測試銀行存款截止期的正確性，審計人員應(yīng)對決算日前后數(shù)天所發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)進(jìn)行審查。12．下列各項中，屬于社會審計組織業(yè)務(wù)范圍的是()。A、對未來事項可實(shí)現(xiàn)程度做出保證B、代行被審計單位的部分管理職能C、驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報告D、對被審計單位違反會計準(zhǔn)則的事項進(jìn)行處罰答案：C解析：目前，我國社會審計組織的業(yè)務(wù)范圍主要有審計業(yè)務(wù)和會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)。審計業(yè)務(wù)包括：①審查企業(yè)會計報表，出具審計報告;②驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報告;③辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報告;④法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)。會計咨詢和會計服務(wù)業(yè)務(wù)包括：①設(shè)計財務(wù)會計制度，培訓(xùn)會計人員;②擔(dān)任會計顧問，提供會計、財務(wù)、稅務(wù)和其他經(jīng)濟(jì)管理咨詢;③代理記賬;④代理納稅申報;⑤代辦申請注冊登記，協(xié)助擬定合同、協(xié)議、章程及其他經(jīng)濟(jì)文件;⑥資產(chǎn)評估;⑦參與進(jìn)行可行性研究。C項屬于審計業(yè)務(wù)范圍，因而屬于社會審計組織業(yè)務(wù)范圍。13．如果被審計單位損益表中有凈利潤，但經(jīng)營活動現(xiàn)金流量卻是負(fù)值。為了查找應(yīng)收賬款和存貨存在錯誤的可能性，審計人員應(yīng)采用的方法是()。A、監(jiān)盤B、詢問C、函證D、檢查合同答案：A解析：如果被審計單位損益表中有凈利潤，但經(jīng)營活動現(xiàn)金流量卻是負(fù)值，審計人員應(yīng)查找應(yīng)收賬款和存貨虛增的可能性。通過監(jiān)盤原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨，對收入記錄的完整性進(jìn)行分析，通過監(jiān)盤審計人員可以獲得收入在整體上是否合理的證據(jù)。14．審計機(jī)關(guān)實(shí)行審計業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查制度，對其()的審計業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行檢查。A、業(yè)務(wù)部門、派出機(jī)構(gòu)和下級審計機(jī)關(guān)。B、業(yè)務(wù)部門、派出機(jī)構(gòu)C、業(yè)務(wù)部門和下級審計機(jī)關(guān)D、業(yè)務(wù)部門答案：A15．內(nèi)部審計人員在實(shí)施內(nèi)部控制審計現(xiàn)場審查之前，可以要求被審計單位提交的是最近一次的內(nèi)部控制()。A、自我評估報告B、評價報告C、質(zhì)量評估報告D、審計報告答案：A16．下列關(guān)于實(shí)際執(zhí)行的重要性在審計中的作用的說法中不正確的是()。A、注冊會計師在計劃審計工作時可以根據(jù)實(shí)際執(zhí)行的重要性確定需要對哪些類型的交易、賬戶余額和披露實(shí)施進(jìn)一步審計程序B、注冊會計師通常選取金額超過實(shí)際執(zhí)行的重要性的財務(wù)報表項目C、注冊會計師可以對所有金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財務(wù)報表項目不實(shí)施進(jìn)一步審計程序D、注冊會計師可以運(yùn)用實(shí)際執(zhí)行的重要性確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍答案：C解析：注冊會計師在計劃審計工作時可以根據(jù)實(shí)際執(zhí)行的重要性確定需要對哪些類型的交易、賬戶余額和披露實(shí)施進(jìn)一步審計程序，即通常選取金額超過實(shí)際執(zhí)行的重要性的財務(wù)報表項目，因?yàn)檫@些財務(wù)報表項目有可能導(dǎo)致財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報。但是，這不代表注冊會計師可以對所有金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財務(wù)報表項目不實(shí)施進(jìn)一步審計程序。17．審計人員審查應(yīng)付賬款時，發(fā)現(xiàn)應(yīng)付某公司賬款210萬元，賬齡已有2年。但通過審閱憑證、詢問有關(guān)人員，均未能取得證據(jù)來證實(shí)該項應(yīng)付賬款的存在性。審計人員應(yīng)()。A、做出賬實(shí)不符結(jié)論B、核對賬表C、函證債權(quán)人D、直接調(diào)整賬項答案：C解析：函證是審計人員為證明被審計單位會計資料所載事項而向其他有關(guān)單位或個人發(fā)函詢證的過程。如果付款內(nèi)部控制有缺陷，又無賣方對賬單可供審核，則應(yīng)對應(yīng)付款項金額較大、欠賬時間較長，核對時發(fā)現(xiàn)賬證不符、余額為零、往來頻繁、變動很大的賬戶以及其他有代表性的賬戶進(jìn)行函證，以證實(shí)應(yīng)付款項的實(shí)有數(shù)額。18．績效審計評價標(biāo)準(zhǔn)的主要來源包括：()。A、有關(guān)法律法規(guī)、方針、政策、規(guī)章制度等的規(guī)定B、國家部門、行業(yè)組織公布的行業(yè)指標(biāo)C、組織制定的目標(biāo)、計劃、預(yù)算、定額等D、以上都是答案：D19．有關(guān)存貨審查的下列表述中，正確的是()。A、存貨監(jiān)盤是證實(shí)存貨完整性和所有權(quán)的重要程序B、存貨計價審查的樣本主要選擇余額較小且價格變動不大的項目C、存貨截止期測試的方法是抽查決算日前后購貨發(fā)票與驗(yàn)收單或入庫單，并比較發(fā)票、驗(yàn)收單或入庫單日期及存貨入賬日期D、對盤點(diǎn)難度大的存貨，應(yīng)根據(jù)被審計單位存貨收發(fā)制度確認(rèn)存貨數(shù)量答案：C解析：A項，存貨監(jiān)盤不能證明存貨的所有權(quán);B項，審查的樣本主要選擇余額較大且價格變動頻繁的項目;D項，對盤點(diǎn)難度大的項目，是審計人員審查的重點(diǎn)項目，不應(yīng)根據(jù)被審計單位存貨收發(fā)制度確認(rèn)存貨數(shù)量，仍應(yīng)實(shí)施監(jiān)盤。20．注冊會計師在出具審計報告時，存在以下事項，其中不正確的是()。A、審計報告采用書面形式B、審計報告由不是注冊會計師的項目經(jīng)理簽字蓋章C、審計報告應(yīng)當(dāng)具有標(biāo)題，統(tǒng)一規(guī)范為“審計報告”。D、審計報告應(yīng)當(dāng)按照審計業(yè)務(wù)約定的要求載明收件人。答案：B解析：審計報告需要由注冊會計師進(jìn)行簽名蓋章。21．在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素不包括()。A、當(dāng)從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性B、識別出的例外事項的性質(zhì)和范圍C、擬實(shí)施審計程序的性質(zhì)D、編制審計工作底稿使用的文字答案：D解析：確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有：(1)被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度;(2)擬實(shí)施審計程序的性質(zhì);(3)識別的重大錯報風(fēng)險;(4)已獲取審計證據(jù)的重要程度;(5)識別出的例外事項的性質(zhì)和范圍;(6)當(dāng)從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性;(7)審計方法和使用的工具。22．下列審計證據(jù)中最可靠的是()。A、從稅務(wù)機(jī)關(guān)直接獲取的納稅證明B、被審計單位提供的銀行貸款合同副本C、被審計單位提供的對未決訴訟預(yù)期判決結(jié)果的分析D、審計人員利用客戶提供的數(shù)據(jù)親自計算的賬務(wù)比率答案：A解析：審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境。注冊會計師在判斷審計證據(jù)的可靠性時通?？紤]下列原則：①從外部獨(dú)立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠;②內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠;③直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠;④以文件、記錄形式(無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì))存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠;⑤從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計證據(jù)更可靠。23．在對甲公司應(yīng)收賬款審計時，注冊會計師獲取的下列審計證據(jù)，其中可靠性最強(qiáng)的通常是()。A、甲公司與購貨方簽訂的合同B、注冊會計師向購貨方函證的回函C、甲公司產(chǎn)品銷售的出庫憑證D、甲公司管理層提供的聲明書答案：B解析：選項ACD屬于來自于被審計單位內(nèi)部的證據(jù)，而選項B是來源于被審計單位外部的證據(jù)。外部證據(jù)比來源于被審計單位內(nèi)部的證據(jù)更可靠，所以選擇B。24．國家審計機(jī)關(guān)對被審計單位預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支情況進(jìn)行的審計是()。A、不定期審計B、定期審計C、初次審計D、再次審計答案：B解析：定期審計是指審計機(jī)構(gòu)按照預(yù)先規(guī)定的周期(如1年、2年、5年)進(jìn)行的審計。審查的對象主要是單位的財務(wù)報表和決算資料等。根據(jù)我國有關(guān)法規(guī)規(guī)定，外商投資企業(yè)和股份制企業(yè)每年都要定期接受社會審計組織實(shí)施的財務(wù)報表鑒證審計。實(shí)行定期審計，有利于審計工作的經(jīng)?；?、制度化。25．信息系統(tǒng)審計人員的責(zé)任是：()。A、進(jìn)行信息系統(tǒng)的開發(fā)、運(yùn)行和維護(hù)B、對信息技術(shù)相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計、執(zhí)行和監(jiān)控C、實(shí)施信息系統(tǒng)審計工作并出具審計報告D、保證信息技術(shù)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)答案：C26．下列關(guān)于審計前提條件的說法中，不正確的是()。A、如果不存在可接受的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)，管理層就不具有編制財務(wù)報表的恰當(dāng)基礎(chǔ)，注冊會計師也不具有對財務(wù)報表進(jìn)行審計的適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)B、按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計的前提是管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任C、如果管理層不認(rèn)可其責(zé)任，或不同意提供書面聲明，通常情況下，也能夠承接此類審計業(yè)務(wù)D、注冊會計師需要就管理層認(rèn)可并理解其與內(nèi)部控制有關(guān)的責(zé)任與管理層達(dá)成共識答案：C解析：本題考查的是審計的前提條件。如果管理層不認(rèn)可其承擔(dān)的責(zé)任，或不同意提供書面聲明，注冊會計師將不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。在這種情況下，注冊會計師不應(yīng)承接此類審計業(yè)務(wù)，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。27．內(nèi)部控制按照控制的功能可以分為預(yù)防式控制和察覺式控制。以下屬于預(yù)防式控制的有()。A、授權(quán)審批控制B、定期核對會計記錄C、實(shí)物資產(chǎn)的定期盤點(diǎn)D、定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表答案：A解析：預(yù)防式控制是指為防止錯弊的發(fā)生所實(shí)施的控制。例如，授權(quán)審批控制、職責(zé)分工控制等。BCD三項均屬于察覺式控制。28．審計的基本職能是()。A、經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)職能B、經(jīng)濟(jì)控制職能C、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能D、經(jīng)濟(jì)服務(wù)職能答案：C解析：審計具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評價和經(jīng)濟(jì)鑒證職能。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是審計的基本職能，它是由審計的性質(zhì)所決定的。在審計實(shí)務(wù)中，審計機(jī)關(guān)和審計人員從依法檢查到依法評價，從依法做出審計處理處罰決定到督促決定的執(zhí)行，無不體現(xiàn)著審計的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能。29．下列審計程序中，屬于對成本進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試的是()。A、對成本進(jìn)行分析B、審查有關(guān)支出是否經(jīng)過授權(quán)C、審查被審計單位是否制定了成本計劃D、觀察存貨的盤點(diǎn)答案：A解析：對產(chǎn)品成本進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查的主要內(nèi)容包括：①運(yùn)用分析方法進(jìn)行總體判斷;②抽查成本計算單、檢查成本開支合法性，直接材料、直接人工、制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)費(fèi)用歸集和分配正確性;③抽查復(fù)核產(chǎn)品成本計算正確性。BCD三項均屬于內(nèi)部控制測試。30．下列各項中，不屬于國家審計特點(diǎn)的是()。A、法定性B、宏觀性C、有償性D、獨(dú)立性答案：C解析：國家審計是指由國家審計機(jī)關(guān)所實(shí)施的審計，又稱為政府審計。國家審計的特點(diǎn)包括：①政治性;②法定性;③獨(dú)立性;④宏觀性;⑤專業(yè)性。C項屬于社會審計的特點(diǎn)。31．下列關(guān)于審計項目計劃管理的表述中，錯誤的是()。A、審計項目計劃包含上級審計機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織項目、授權(quán)項目、領(lǐng)導(dǎo)交辦項目和自行安排項目等B、審計項目計劃管理實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級負(fù)責(zé)制C、審計項目可以是對一個單位投資活動的審計D、審計項目不可以是對一個跨單位、跨部門的項目的審計答案：D解析：審計項目可以是對一個單位的審計，也可以是對一個單位的某一種活動(如投資活動)的審計，還可以是對一個跨單位、跨部門的項目的審計。32．對存貨進(jìn)行實(shí)地監(jiān)盤時，審計人員應(yīng)當(dāng)()。A、安排盤點(diǎn)計劃，對盤點(diǎn)的結(jié)果負(fù)責(zé)B、作為盤點(diǎn)小組成員參加盤點(diǎn)C、收集盤點(diǎn)單，編制盤點(diǎn)表D、根據(jù)監(jiān)盤情況進(jìn)行抽查答案：D解析：A項，被審計單位安排盤點(diǎn)計劃，審計人員參與盤點(diǎn)計劃的制訂，包括確定盤點(diǎn)的目標(biāo)、范圍、重點(diǎn)、方法與時間安排、人員分工;B項，審計人員監(jiān)督盤點(diǎn)工作的進(jìn)行;C項，被審計單位編制盤點(diǎn)單和盤點(diǎn)表。33．屬性抽樣中，如果其他條件不變，審計人員預(yù)計的總體誤差率提高，則所需樣本量()。A、增加B、減少C、不變D、無法確定答案：A解析：預(yù)計總體誤差率是指審計人員根據(jù)審計對象的重要性、對內(nèi)部控制的依賴程度和職業(yè)判斷，預(yù)先確定的總體中錯誤發(fā)生的頻率。預(yù)計總體誤差率越大，需要的樣本量越大。34．經(jīng)董事會或者最高管理層批準(zhǔn)，內(nèi)部控制審計報告可以作為內(nèi)部控制評價報告對外披露。對內(nèi)部控制評價報告作出要求的文件是：()。A、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》B、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》C、《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》D、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》答案：B35．內(nèi)部控制審計應(yīng)當(dāng)如實(shí)反映內(nèi)部控制設(shè)計和運(yùn)行的情況，真實(shí)、客觀地揭示經(jīng)營管理的：()。A、真實(shí)情況B、風(fēng)險狀況C、缺陷D、潛在風(fēng)險答案：B36．審計組的審計報告不包括下列基本要素()A、標(biāo)題B、文號C、被審計單位名稱D、審計項目名稱答案：B37．社會審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，必須在第三者面前呈現(xiàn)一種獨(dú)立于被審計單位的身份和形象，這種獨(dú)立稱為()。A、實(shí)質(zhì)上獨(dú)立B、思想上獨(dú)立C、形式上獨(dú)立D、經(jīng)濟(jì)上獨(dú)立答案：C解析：獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性和形式上的獨(dú)立性。形式上的獨(dú)立性是一種外在表現(xiàn)，使得一個理性且掌握充分信息的第三方，在權(quán)衡所有相關(guān)事實(shí)和情況后，認(rèn)為會計師事務(wù)所或?qū)徲嬳椖拷M成員沒有損害誠信原則、客觀和公正原則或職業(yè)懷疑態(tài)度。A項，實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性是一種內(nèi)心狀態(tài)，使得注冊會計師在提出結(jié)論時不受損害職業(yè)判斷的因素影響，誠信行事，遵循客觀和公正原則，保持職業(yè)懷疑態(tài)度。38．注冊會計師在對許多重要項目無法實(shí)施必要的審計程序，或者無法獲取必要的審計證據(jù)，從而無法就會計報表的整體作出評價時，應(yīng)出具的審計意見類型是()。A、無法表示意見B、保留意見C、否定意見D、增加說明段的無保留意見答案：A解析：如果審計范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)作為形成審計意見的基礎(chǔ)，以至于無法對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計報告。39．以下針對以電子形式存在的工作底稿的說法中，不正確的是()。A、以電子形式存在的工作底稿應(yīng)當(dāng)能轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的工作底稿B、轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式后，無須單獨(dú)保存以電子形式存在的工作底稿C、轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式后，仍應(yīng)單獨(dú)保存以電子形式存在的工作底稿D、以電子形式存在的工作底稿應(yīng)與紙質(zhì)形式的工作底稿一并歸檔答案：B解析：按規(guī)定，電子形式存在的工作底稿轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)工作底槁后，與其他紙質(zhì)工作底稿一并歸檔，并單獨(dú)保存電子形式的工作底稿。40．下列各項中，屬于生產(chǎn)成本審計實(shí)質(zhì)性測試程序的是()。A、對成本項目進(jìn)行分析B、審查有關(guān)憑證是否經(jīng)過適當(dāng)審批C、審查有關(guān)記賬憑證是否附有順序編號的原始憑證D、詢問和觀察存貨的盤點(diǎn)及接觸、審批程序答案：A解析：生產(chǎn)成本審計實(shí)質(zhì)性測試程序的內(nèi)容包括：①運(yùn)用分析方法進(jìn)行總體判斷;②抽查成本計算單，檢查成本開支合法性，直接材料、直接人工、制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)費(fèi)用歸集和分配正確性;③抽查復(fù)核產(chǎn)品成本計算正確性。BCD三項均屬于內(nèi)部控制測試內(nèi)容。41．隨著組織面臨風(fēng)險的日益復(fù)雜和多元，為有效配置審計資源，降低審計風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)審計目標(biāo)，在實(shí)施審計業(yè)務(wù)時，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)全面關(guān)注：()。A、組織風(fēng)險B、內(nèi)部控制C、組織業(yè)務(wù)D、組織目標(biāo)答案：A42．在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中，下列各項中不屬于生產(chǎn)成本控制措施的是()。A、審核領(lǐng)料憑證B、控制廠部辦公經(jīng)費(fèi)開支C、制訂成本計劃D、編制成本預(yù)算答案：B解析：生產(chǎn)成本控制措施包括：①制訂成本計劃、費(fèi)用預(yù)算或控制目標(biāo);②嚴(yán)格審核原始憑證;③設(shè)置生產(chǎn)與存貨總賬及明細(xì)賬并進(jìn)行核算;④選擇適當(dāng)?shù)某杀居嬎惴椒茖W(xué)計算產(chǎn)品成本;⑤進(jìn)行生產(chǎn)與存貨成本分析;⑥建立成本和費(fèi)用的歸口分級管理控制制度。B項，廠部辦公經(jīng)費(fèi)計入管理費(fèi)用，不計入生產(chǎn)成本，所以控制廠部辦公經(jīng)費(fèi)開支不屬于生產(chǎn)成本控制措施。43．審計目標(biāo)確定的決定性因素是()。A、被審計單位的要求B、審計環(huán)境C、社會需求D、審計對象答案：C解析：審計目標(biāo)是審計行為的出發(fā)點(diǎn)，是審計活動要達(dá)到的境地，是目的的具體化。目的具有全面性與長期性，目標(biāo)具有局部性和階段性。審計目的取決于審計授權(quán)人或委托人。審計目標(biāo)的確定取決于兩個因素，一是社會的需求，二是審計界自身的能力和水平。44．審計人員在審計實(shí)施過程中需要持續(xù)關(guān)注標(biāo)準(zhǔn)的()。A、適用性B、相關(guān)性C、可靠性D、適當(dāng)性答案：A45．被審計單位按照審計機(jī)關(guān)的要求，將需要審查的全部資料按時送交審計機(jī)關(guān)所進(jìn)行的審計是()。A、就地審計B、報送審計C、定期審計D、詳細(xì)審計答案：B解析：報送審計也稱送達(dá)審計，是指被審計單位按照審計機(jī)關(guān)的要求，將需要審查的全部資料，按時送交審計機(jī)關(guān)所進(jìn)行的審計。實(shí)行報送審計，有助于審計機(jī)關(guān)對被審計單位進(jìn)行經(jīng)常性的審計監(jiān)督，并有助于嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，提高審計機(jī)關(guān)的權(quán)威性。46．內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)向被審計單位或者被審計人員送達(dá)審計通知書的時間要求是：()。A、實(shí)施審計三日前B、實(shí)施審計五日前C、實(shí)施審計七日前D、實(shí)施審計十日前答案：A47．下列關(guān)于分析程序的表述，不正確的是：()。A、分析程序適用于審計計劃、審計實(shí)施以及審計報告各個階段的工作B、內(nèi)部審計人員在確定對分析程序結(jié)果的依賴程度時，需要考慮被審計單位的性質(zhì)及其業(yè)務(wù)活動的復(fù)雜程度C、執(zhí)行分析程序的主要方法包括比較分析、比率分析、趨勢分析、回歸分析等，內(nèi)部審計人員可以單獨(dú)或綜合使用D、在執(zhí)行分析程序的過程中，不必考慮分析程序執(zhí)行人員的專業(yè)素質(zhì)答案：D48．內(nèi)部審計人員在實(shí)施抽樣過程中，由于抽樣過程沒有按照規(guī)范程序執(zhí)行造成的風(fēng)險是指：()。A、非抽樣風(fēng)險B、抽樣風(fēng)險C、誤拒風(fēng)險D、誤受風(fēng)險答案：A49．在績效審計中，將被審計單位的管理與管理先進(jìn)的同類單位相比，并借鑒其實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的評價方法是()。A、評分法B、標(biāo)桿法C、目標(biāo)成果法D、目標(biāo)評價法答案：B解析：A項，評分法是預(yù)先確定若干評價項目(內(nèi)容)，然后按評價標(biāo)準(zhǔn)評分，最后按評分多少進(jìn)行評價。B項，標(biāo)桿法是將被審計單位的產(chǎn)品、服務(wù)、管理等方面與同類事項中一直領(lǐng)先或做得最好的同類單位或部門相對照，并借鑒其實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的一種評價方法。C項，目標(biāo)成果法是根據(jù)實(shí)際產(chǎn)出成果評價被審計單位或?qū)徲嬳椖康哪繕?biāo)是否實(shí)現(xiàn)。D項，目標(biāo)評價法是指審計人員對被審計單位或?qū)徲嬳椖磕繕?biāo)的科學(xué)性、合理性、可計量性進(jìn)行評價。50．下列有關(guān)內(nèi)部控制的表述中，錯誤的是()。A、內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行受制于成本效益原則B、內(nèi)部控制可以絕對保證會計信息的真實(shí)可靠C、內(nèi)部控制為實(shí)行制度基礎(chǔ)審計提供了必要的條件D、內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務(wù)活動設(shè)置答案：B解析：內(nèi)部控制在實(shí)踐中所固有的局限性體現(xiàn)在：①內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行受制于成本效益原則;②內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務(wù)活動而設(shè)置;③即使是設(shè)置完善的內(nèi)部控制，也可能因有關(guān)人員的疏忽、誤解和判斷錯誤而失效;④內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通而失效;⑤內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效;⑥內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效。B項，因其固有的局限性，內(nèi)部控制并不能絕對保證會計信息的真實(shí)可靠。二、多選題1．下列有關(guān)審計證據(jù)可靠性的提法中，正確的有()。A、從被審計單位內(nèi)部取得的證據(jù)比從被審計單位外部取得的證據(jù)更可靠B、審計人員直接從第三方獲取的審計證據(jù)比被審計單位提供的審計證據(jù)更可靠C、被審計單位提供的原件比其提供的傳真或復(fù)印件更可靠D、經(jīng)過加工匯總編制的資料比直接產(chǎn)生于經(jīng)濟(jì)活動的業(yè)務(wù)憑證更可靠答案：BC解析：A項，從被審計單位外部取得的證據(jù)比從被審計單位內(nèi)部取得的證據(jù)更可靠，已獲外部獨(dú)立第三者確認(rèn)的內(nèi)部證據(jù)比未獲獨(dú)立第三者確認(rèn)的內(nèi)部證據(jù)可靠;D項，直接產(chǎn)生于經(jīng)濟(jì)活動的業(yè)務(wù)憑證比經(jīng)過加工匯總編制的資料更可靠。2．重要管理事項記錄可以使用以下哪些書面形式：()。A、被審計單位承諾書B、審理意見書C、會議記錄和紀(jì)要D、審計機(jī)關(guān)內(nèi)部審批文稿答案：ABCD3．下列有關(guān)審計證據(jù)的表述中，正確的有()。A、審計證據(jù)的客觀性越強(qiáng)，證明力越強(qiáng)B、審計證據(jù)與審計目標(biāo)的相關(guān)性越強(qiáng)，證明力越強(qiáng)C、審計證據(jù)來源不同，則證明力強(qiáng)弱不同D、審計意見必須建立在足夠的審計證據(jù)的基礎(chǔ)上，可見審計證據(jù)越多越好答案：ABC解析：D項，客觀、公正的審計意見必須建立在有足夠數(shù)量的審計證據(jù)的基礎(chǔ)之上，但這并不是說審計證據(jù)的數(shù)量越多越好，審計人員應(yīng)考慮取證的經(jīng)濟(jì)性，即取證成本與效益之間的關(guān)系，應(yīng)盡量以較少的人力、物力耗費(fèi)取得足夠的、高質(zhì)量的審計證據(jù)。4．下列情況中，審計人員判斷被審計單位存貨可能發(fā)生減值的有()。A、存貨長期閑置B、存貨實(shí)體已經(jīng)部分被損壞C、存貨的市價大幅度下跌D、當(dāng)期存貨發(fā)出的計價方法發(fā)生了變動答案：ABC解析：D項，計價方法的變動不是判斷存貨發(fā)生減值的依據(jù)。5．在細(xì)節(jié)測試的審計抽樣中，注冊會計師在考慮極不重要的項目時，下列說法中正確的有()。A、評價某一項目是否屬于極不重要的項目需要注冊會計師運(yùn)用職業(yè)判斷B、極不重要的項目可以從抽樣總體中剔除C、注冊會計師可能不對極不重要的項目實(shí)施審計程序D、如果注冊會計師未將極不重要的項目從總體中剔除，在選中該項目后，可以選其他項目來替代答案：ABC解析：如果注冊會計師未將極不重要的項目從總體中剔除，那么極不重要的項目構(gòu)成總體的一部分，在選中該項目后，如果選擇其他項目來替代，會破壞樣本的隨機(jī)性，降低樣本對總體的代表性，選項D錯誤。6．注冊會計師通常在期中實(shí)施控制測試，關(guān)于獲取剩余期間的證據(jù)的說法中正確的有()。A、注冊會計師可以將總體定義為整個被審計期間的交易，也可以定義為從年初到期中測試日為止的交易B、注冊會計師可能高估剩余項目的數(shù)量，導(dǎo)致部分被選取的編號對應(yīng)的交易沒有發(fā)生，可以用其他交易代替C、注冊會計師可能低估剩余項目的數(shù)量，對未包含在重新定義總體中的項目，可以實(shí)施替代程序D、注冊會計師必須將測試擴(kuò)展至在剩余期間發(fā)生的交易，以獲取控制運(yùn)行的有效性是否支持其計劃評估的重大錯報風(fēng)險水平的結(jié)論答案：ABC解析：在許多情況下，注冊會計師可能不需等到被審計期間結(jié)束，就能得出關(guān)于控制的運(yùn)行有效性是否支持其計劃評估的重大錯報風(fēng)險水平的結(jié)論，選項D錯誤。7．在審查固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)時，發(fā)現(xiàn)被審計單位調(diào)整了某項設(shè)備的入賬價值，對此審計人員認(rèn)為合理的解釋有()。A、該設(shè)備已提足折舊但仍在使用B、根據(jù)國家規(guī)定對設(shè)備重新估價C、增加補(bǔ)充設(shè)備和改良裝置D、調(diào)整原計固定資產(chǎn)價值的錯誤答案：BCD解析：A項，已提足折舊但仍在使用的設(shè)備賬面價值為0，且不能進(jìn)行調(diào)整。8．下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序、錯報與內(nèi)部控制運(yùn)行關(guān)系的表述中，正確的有()。A、如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的B、如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，這說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的C、如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在評價相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時予以考慮D、如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，注冊會計師并不一定需要在評價相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時予以考慮答案：AC解析：如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的;但如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在評價相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時予以考慮，所以選項AC正確。9．審查規(guī)模較大的生產(chǎn)單位直接材料費(fèi)，一般審查程序包括()。A、材料計價方法一致性B、抽查成本計算單C、復(fù)核材料費(fèi)用分配表D、逐筆檢查每張材料領(lǐng)用單答案：ABC解析：D項，對于規(guī)模較大的生產(chǎn)單位，逐個詳細(xì)審查，審計效率太低，審計成本太大，因此一般采用抽樣審查的方法。10．調(diào)查了解記錄的內(nèi)容主要包括：()。A、對被審計單位及其相關(guān)情況的調(diào)查了解情況B、了解被審計單位人力資源情況C、對被審計單位存在重要問題可能性的評估情況D、確定的審計事項及其審計應(yīng)對措施答案：ACD11．審計機(jī)關(guān)進(jìn)行專項審計調(diào)查時，應(yīng)當(dāng)向被調(diào)查的()出示專項審計調(diào)查的書面通知。A、地方B、個人C、部門D、單位答案：ACD12．下列情況中要求擴(kuò)大樣本量的有()。A、預(yù)計總體誤差率高B、預(yù)計總體誤差率低C、要求審計結(jié)論的精確限度高D、要求審計結(jié)論的精確限度低答案：AD解析：B項，預(yù)計總體誤差率是指審計人員根據(jù)審計對象的重要性、對內(nèi)部控制的依賴程度和職業(yè)判斷，預(yù)先確定的總體中錯誤發(fā)生的頻率。預(yù)計總體誤差率越大，樣本量越大;C項，精確限度是指統(tǒng)計抽樣所做出的審計結(jié)論與總體實(shí)際情況之間所允許的誤差范圍。審計結(jié)論的精確限度與樣本量為反向關(guān)系，精確限度越低，所需的樣本量越大，反之則越小。13．下列有關(guān)審計獨(dú)立性的說法中，體現(xiàn)審計工作上的獨(dú)立性的有()。A、審計機(jī)關(guān)必須是獨(dú)立的專職機(jī)構(gòu)B、審計人員不參與被審計單位的經(jīng)營管理活動C、審計人員在審計工作的全過程中依法獨(dú)立行使審計監(jiān)督權(quán)D、審計人員依法辦理審計事項時，其他行政機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體或個人不得干涉答案：CD解析：業(yè)務(wù)工作上的獨(dú)立是指審計工作不能受任何部門、單位和個人的干擾，并且審計人員要保持形式和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，對被審查事項作出評價和鑒定。A項體現(xiàn)了組織機(jī)構(gòu)的獨(dú)立;B項體現(xiàn)了人員上的獨(dú)立。14．下列各項中，有利于審計人員查找未入賬應(yīng)付賬款的審計程序有()。A、抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬并追蹤到原始憑證B、追蹤資產(chǎn)負(fù)債表日后貨幣資金支出的主要憑證C、從臨近年末編制的驗(yàn)收單追蹤到應(yīng)付賬款明細(xì)賬D、審核賣方對賬單，追查應(yīng)付賬款明細(xì)表答案：BCD解析：查找未入賬應(yīng)付賬款的審計程序包括：①審查決算日以后貨幣資金支出的主要憑證;②追蹤決算日后若干天的購貨發(fā)票，關(guān)注購貨發(fā)票的日期，審查相應(yīng)的收貨記錄;③追蹤決算日之前發(fā)出的驗(yàn)收單;④審核賣方對賬單，追查應(yīng)付款項明細(xì)表;⑤審核決算日后數(shù)周內(nèi)應(yīng)付款項賬單及原始憑證，查明是否屬于本期應(yīng)計負(fù)債;⑥結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費(fèi)用業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，確定有無未入賬負(fù)債。15．社會審計的審計報告分為()。A、審計組的審計報告B、審計機(jī)關(guān)的審計報告C、標(biāo)準(zhǔn)審計報告D、非標(biāo)準(zhǔn)審計報告答案：CD解析：社會審計報告可以分為標(biāo)準(zhǔn)審計報告和非標(biāo)準(zhǔn)審計報告。標(biāo)準(zhǔn)審計報告，是指注冊會計師出具的，不附加說明段、強(qiáng)調(diào)事項段或任何修飾性用語的無保留意見的審計報告。非標(biāo)準(zhǔn)審計報告，是指標(biāo)準(zhǔn)審計報告以外的其他審計報告，包括帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見的審計報告和非無保留意見的審計報告。16．審計人員在審查生產(chǎn)成本時，發(fā)現(xiàn)被審計單位存在下列做法，其中錯誤的有()。A、任意改變材料費(fèi)的分配方法B、將某項委托加工合同違約金計入生產(chǎn)成本C、將為基建部門提供的輔助生產(chǎn)費(fèi)用計入生產(chǎn)成本D、期末已領(lǐng)未用材料辦理退庫或作“假退庫”處理答案：ABC解析：嚴(yán)格區(qū)分應(yīng)計入產(chǎn)品成本的費(fèi)用與不應(yīng)計入產(chǎn)品成本的費(fèi)用的界限，保證前后期產(chǎn)品成本可比性。A項，不得任意改變材料費(fèi)的分配方法，造成前后期產(chǎn)品成本不可比、不真實(shí)。B項，合同違約金屬于營業(yè)外支出，不得列入產(chǎn)品成本支出。C項，為基建部門、福利部門提供的輔助生產(chǎn)費(fèi)用不能計入生產(chǎn)成本。17．下列有關(guān)審計目標(biāo)的提法中，正確的有()。A、審計目標(biāo)是審計行為的出發(fā)點(diǎn)B、審計目標(biāo)在不同歷史時期是相同的C、根據(jù)審計目標(biāo)的不同可將審計業(yè)務(wù)劃分為不同的類型D、審計目標(biāo)包括總體審計目標(biāo)與具體審計目標(biāo)兩個層次答案：ACD解析：B項，審計目標(biāo)具有局部性和階段性，審計目標(biāo)的確定取決于兩個因素，一是社會的需求，二是審計界自身的能力和水平，因此審計目標(biāo)在不同歷史時期是不同的。18．注冊會計師實(shí)施的下列審計程序中，通常不會涉及審計抽樣的有()。A、風(fēng)險評估程序B、控制測試C、細(xì)節(jié)測試D、實(shí)質(zhì)性分析程序答案：AD解析：風(fēng)險評估程序通常不涉及審計抽樣，選項A正確;選項B，當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實(shí)施控制測試;選項C，在實(shí)施細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師可以使用審計抽樣獲取審計證據(jù)，以驗(yàn)證有關(guān)財務(wù)報表金額的一項或多項認(rèn)定(如應(yīng)收賬款的存在)，或?qū)δ承┙痤~作出獨(dú)立估計(如陳舊存貨的價值);而實(shí)質(zhì)性分析程序主要是通過研究數(shù)據(jù)間關(guān)系評價信息，不適宜采用審計抽樣，選項D正確。19．下列有關(guān)審計風(fēng)險的表述，正確的有()。A、審計風(fēng)險僅存在于審計活動的計劃和證據(jù)收集階段B、固有風(fēng)險和檢查風(fēng)險合并稱為被審計單位的重大錯報風(fēng)險C、審計風(fēng)險是客觀存在的，但具有潛在性D、審計風(fēng)險可以控制，但不能完全消除答案：CD解析：B項，審計風(fēng)險可分為固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險，前兩種風(fēng)險也可合并稱為被審計單位的重大錯報風(fēng)險。ACD三項，審計風(fēng)險的基本特征包括：①審計風(fēng)險是客觀存在的，不以審計人員的意志為轉(zhuǎn)移;②審計活動自始至終存在著審計風(fēng)險;③審計風(fēng)險具有潛在性;④審計風(fēng)險是可以控制的。20．將存貨存放在很多地點(diǎn)，可能導(dǎo)致哪些風(fēng)險?()A、商品途中毀損或遺失B、存貨在兩個地點(diǎn)被重復(fù)列示C、轉(zhuǎn)移定價的錯誤D、舞弊答案：ABCD解析：大型企業(yè)可能將存貨存放在很多地點(diǎn)，并且可以在不同的地點(diǎn)之間配送存貨，這將增加商品途中毀損或遺失的風(fēng)險，或者導(dǎo)致存貨在兩個地點(diǎn)被重復(fù)列示，也可能產(chǎn)生轉(zhuǎn)移定價的錯誤或舞弊。21．以下項目可以作為外幣業(yè)務(wù)審計目標(biāo)的有()。A、各項核算是否符合制度規(guī)定B、證實(shí)外幣金額的正確性C、外幣交易事項的合法性D、外幣分類的合法性答案：AC解析：外幣業(yè)務(wù)與其他業(yè)務(wù)資金的審計目標(biāo)包括：①證實(shí)外幣業(yè)務(wù)與其他業(yè)務(wù)資金余額的真實(shí)性和所有權(quán);②證實(shí)外幣業(yè)務(wù)與其他業(yè)務(wù)資金余額的完整性;③證實(shí)外幣業(yè)務(wù)與其他業(yè)務(wù)資金收付業(yè)務(wù)的合法性;④證實(shí)外幣計價的正確性;⑤證實(shí)外幣業(yè)務(wù)與其他業(yè)務(wù)資金分類的正確性、過賬和匯總的正確性。22．下列對被審計單位及其環(huán)境中的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險的表述，不恰當(dāng)?shù)挠?)。A、所有的經(jīng)營風(fēng)險都會導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險B、不能隨環(huán)境的變化而做出相應(yīng)的調(diào)整及調(diào)整的過程均可能導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險C、注冊會計師有責(zé)任識別或評估對財務(wù)報表產(chǎn)生影響的所有經(jīng)營風(fēng)險D、不同的企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險相同答案：ACD解析：多數(shù)經(jīng)營風(fēng)險最終都會產(chǎn)生財務(wù)后果，從而影響財務(wù)報表，但并非所有的經(jīng)營風(fēng)險都會導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險，選項A不恰當(dāng);并非所有的經(jīng)營風(fēng)險都與財務(wù)報表相關(guān)，注冊會計師沒有責(zé)任識別或評估對財務(wù)報表沒有重大影響的經(jīng)營風(fēng)險，選項C不恰當(dāng);不同的企業(yè)可能面臨不同的經(jīng)營風(fēng)險，這取決于企業(yè)經(jīng)營的性質(zhì)、所處行業(yè)、外部監(jiān)管環(huán)境、企業(yè)的規(guī)模和復(fù)雜程度，選項D不恰當(dāng)。23．永久保管的審計檔案包括()。A、特別重大的審計事項B、具有突出代表意義的審計事項C、查考價值較大的審計事項D、一般性審計事項答案：AB解析：永久保管的檔案，是指特別重大的審計事項、列入審計工作報告、審計結(jié)果報告或第一次涉及的審計領(lǐng)域等具有突出代表意義的審計事項檔案。24．與非統(tǒng)計抽樣法相比，統(tǒng)計抽樣法的優(yōu)點(diǎn)有()。A、采用隨機(jī)原則進(jìn)行樣本選擇，減少了主觀隨意性B、審計人員能夠?qū)⒊闃语L(fēng)險量化，并加以控制C、完全依賴審計人員的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和判斷能力D、可以科學(xué)地確定樣本量，避免樣本過多或過少答案：ABD解析：統(tǒng)計抽樣方法是概率論和數(shù)理統(tǒng)計方法與審計相結(jié)合的產(chǎn)物，它是按照隨機(jī)原則進(jìn)行樣本的選取，使用數(shù)理統(tǒng)計方法確定樣本量、對樣本進(jìn)行評估并對總體進(jìn)行推斷的一種審計方法。統(tǒng)計抽樣的優(yōu)點(diǎn)包括：①可以科學(xué)地確定樣本