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PAGEPAGE422023年臨朐縣審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試模擬試題及答案解析畢業(yè)院校:__________姓名:__________考場:__________考號:__________一、選擇題1.在控制測試中,對選取的樣本實施審計程序的下列說法中,不正確的是()。A、如果注冊會計師能夠合理確信空白收據(jù)的無效是正常的且不構(gòu)成控制偏差,需要用另外的收據(jù)代替B、如果注冊會計師無法使用替代程序測試控制是否適當運行,需要考慮在評價樣本時將其視為控制偏差C、如果合理確信未使用或不適用單據(jù)不構(gòu)成偏差,注冊會計師需要用另一筆交易替代D、如果注冊會計師高估了總體規(guī)模和編號范圍,則注冊會計師不能用額外的隨機數(shù)代替答案:D解析:如果注冊會計師高估了總體規(guī)模和編號范圍,選取的樣本中超出實際編號的所有數(shù)字都被視為未使用單據(jù)。在這種情況下,注冊會計師要用額外的隨機數(shù)代替這些數(shù)字,以確定對應(yīng)的適當單據(jù),所以選項D不正確。2.審計人員根據(jù)主營業(yè)務(wù)收入明細賬中的記錄抽取部分銷售發(fā)票,追查銷貨合同、發(fā)貨單等資料,其目的是()。A、證實主營業(yè)務(wù)收入的完整性B、證實主營業(yè)務(wù)收入的真實性C、證實主營業(yè)務(wù)收入的總體合理性D、證實主營業(yè)務(wù)收入的披露充分性答案:B解析:在審查企業(yè)營業(yè)收入時,應(yīng)核查其收入的真實性及賬務(wù)處理過程。審計人員應(yīng)抽取部分銷售發(fā)票,追查銷貨合同、營業(yè)收入明細賬、分類賬,檢查其記錄、過賬、加總是否正確一致,并與“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”及“銀行存款”等賬戶核對是否相符。3.函證作為一種有力的審計證據(jù),可主要用來證實()。A、財產(chǎn)的存在性B、財產(chǎn)的價值C、往來賬項D、財產(chǎn)的完整性答案:C解析:函證主要用來核實往來賬目,借以補充通過檢查和詢問等審計方法取得的不完整證據(jù)。審計人員應(yīng)當對銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息進行函證。在對銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息進行函證時,審計人員應(yīng)當了解被審計單位實際存在的銀行存款余額、借款余額,以及抵押、質(zhì)押、擔(dān)保情況。4.審計人員參加現(xiàn)金盤點后,應(yīng)與審計人員共同在“庫存現(xiàn)金盤點表”上簽字的人員是()。A、會計員和出納員B、出納員和會計主管C、會計主管和總經(jīng)理D、出納員和總經(jīng)理答案:B解析:出納員清點庫存現(xiàn)金以后,應(yīng)由其填制“庫存現(xiàn)金盤點表”,該表由出納員、會計主管、審計人員共同簽字,作為審計工作底稿。5.被審計單位應(yīng)當按照審計機關(guān)規(guī)定的期限和要求執(zhí)行審計決定。對應(yīng)當上繳的款項,被審計單位應(yīng)當按照財政管理體制和國家有關(guān)規(guī)定繳入()。A、國庫B、財政專戶C、審計專戶D、單位賬戶答案:B6.下列有關(guān)風(fēng)險評估的理解中,不正確的是()。A、了解被審計單位及其環(huán)境能夠為注冊會計師作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ),但并非必要程序B、風(fēng)險評估為確定重要性水平提供了重要的基礎(chǔ),并隨著審計工作的進程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當C、評價對被審計單位及其環(huán)境了解的程度是否恰當,關(guān)鍵是看注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解是否足以識別和評估財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險D、注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度,要低于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)而對被審計單位及其環(huán)境需要了解的程度答案:A解析:了解被審計單位及其環(huán)境是必要程序,能夠為注冊會計師作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)。7.注冊會計師應(yīng)當記錄針對重大事項如何處理不一致的情況,下列相關(guān)說法中,錯誤的是()。A、記錄如何處理識別出的信息與針對重大事項得出的結(jié)論不一致的情況有助于注冊會計師關(guān)注這些不一致B、記錄針對重大事項如何處理不一致的情況,有助于注冊會計師執(zhí)行必要的審計程序以恰當解決這些不一致C、注冊會計師應(yīng)當保留導(dǎo)致這些不一致情況的不正確的審計工作底稿,以反映審計過程D、如果項目組成員和被咨詢?nèi)藛T的不同意見涉及重大事項,則注冊會計師應(yīng)當記錄該事項的解決情況答案:C解析:對如何解決不一致的記錄要求并不意味著注冊會計師需要保留不正確的或被取代的審計工作底稿,選項C錯誤。8.審查應(yīng)付賬款時,可完全交給被審計單位辦理的工作是()。A、根據(jù)應(yīng)付賬款明細表核對總賬B、對選定的賬戶向債權(quán)人發(fā)詢證函C、檢查、核對應(yīng)付賬款分類及過賬D、編制應(yīng)付賬款明細表答案:D解析:應(yīng)付款項明細表可以由審計單位編制,然后交由審計人員審核或者由審計人員親自編制。ABC三項屬于審計人員實施審計程序的工作,應(yīng)主要由審計人員完成。9.下列各項中,屬于國家審計計劃階段的主要工作是()。A、檢查重大違法行為B、選派審計人員組成審計組C、編制審計工作方案D、按照審計實施方案獲取審計證據(jù)答案:C解析:審計計劃階段的主要工作是編制年度審計項目計劃和審計工作方案。ABD三項均屬于審計實施階段的工作內(nèi)容。10.1853年,在蘇格蘭的愛丁堡誕生了世界上第一個會計師職業(yè)團體,即()。A、愛丁堡會計師協(xié)會B、美國注冊會計師協(xié)會C、東京會計師協(xié)會D、蒙特利爾會計師協(xié)會答案:A解析:1853年,在蘇格蘭的愛丁堡誕生了世界上第一個會計師職業(yè)團體,即愛丁堡會計師協(xié)會。11.被審計單位生產(chǎn)車間主任一直訂購多余的原材料,篡改驗收憑證并付款,將部分原材料運到自己經(jīng)營的一家公司。為了查明這一舞弊問題,以下審計程序效果最好的是()。A、分析比較原材料入庫、發(fā)出、庫存數(shù)量和產(chǎn)品數(shù)量,追查產(chǎn)生差異的原因B、清點收到的原材料,觀察材料驗收過程C、抽查貨幣資金支出,核對采購價格、數(shù)量、日期D、抽查貨幣資金支出,核對訂貨單、驗收單、發(fā)票答案:A解析:B項,只清點收到的原材料,則被偷運的原材料無法核實,存在缺陷;CD兩項,抽查貨幣資金支出并不能核實原材料實有數(shù)量。12.審計機關(guān)實施審計封存措施,可以指定()負責(zé)保管被封存的資料和資產(chǎn)。A、審計組B、審計人員C、被審計單位D、會計人員答案:C13.下列情形中,不需要函證應(yīng)付賬款的是()。A、與應(yīng)付賬款有關(guān)的內(nèi)部控制有缺陷B、應(yīng)付賬款往來頻繁,但余額為零C、應(yīng)付賬款余額大,但欠賬時間較長D、應(yīng)付賬款明細賬有借方余額答案:D解析:需要進行函證的賬戶包括:①內(nèi)控有缺陷;②無賣方對賬單;③應(yīng)付賬款金額較大;④欠賬時間較長;⑤核對時發(fā)現(xiàn)賬證不符;⑥余額為零;⑦往來頻繁;⑧變動很大;⑨其他有代表性的賬戶。14.下列有關(guān)審計目標的表述,錯誤的是()。A、審計目標通??梢詣澐譃榭傮w審計目標和具體審計目標B、審計目標的確定取決于社會需求和審計界自身的能力與水平C、社會審計的總目標是揭示財務(wù)報表是否存在錯報D、內(nèi)部審計的總目標是促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標答案:C解析:C項,根據(jù)《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》,在執(zhí)行財務(wù)報表審計工作時,注冊會計師的總目標包括兩個方面:①對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證,使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見;②按照審計準則的規(guī)定,根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告并與管理層和治理層溝通。15.以下對內(nèi)部審計人員的要求,在《內(nèi)部審計基本準則》和《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》中都強調(diào)的是:()。A、保持職業(yè)敏感B、接受后續(xù)教育C、考取職業(yè)資格D、全面關(guān)注風(fēng)險答案:B16.為測試銀行存款截止期的正確性,應(yīng)審查銀行存款收付業(yè)務(wù)的期間是()。A、決算日后任意一天B、決算日當天C、整個審計期間D、決算日前后數(shù)天答案:D解析:會計報表上所列示的銀行存款余額,應(yīng)包括當年最后一天下午所收到或付出的銀行存款,而不應(yīng)包括其后所發(fā)生的事項。銀行存款收付的截止期不正確,直接影響會計報表所列示的銀行存款余額的正確性。為測試銀行存款截止期的正確性,審計人員應(yīng)對決算日前后數(shù)天所發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)進行審查。17.以下審計程序中,不屬于分析程序的是()。A、根據(jù)增值稅申報表估算全年主營業(yè)務(wù)收入B、分析樣本誤差后,根據(jù)抽樣發(fā)現(xiàn)的誤差推斷審計對象總體誤差C、將購入的存貨數(shù)量與耗用或銷售的存貨數(shù)量進行比較D、將關(guān)聯(lián)方交易與非關(guān)聯(lián)方交易的價格、毛利率進行對比,判斷關(guān)聯(lián)方交易的總體合理性答案:B解析:選項B屬于審計抽樣。18.下列有關(guān)審計分析方法的表述,正確的是()。A、分析僅運用于審計實施階段B、分析僅包括財務(wù)數(shù)據(jù)之間關(guān)系的分析C、分析可以幫助審計人員發(fā)現(xiàn)異常變動項目D、重新計算是財務(wù)審計常用的分析方法答案:C解析:A項,分析方法可以運用于審計計劃、審計實施及審計終結(jié)的全過程。B項,分析不僅包括對財務(wù)數(shù)據(jù)之間關(guān)系的分析,還包括對財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間合理關(guān)系的研究。D項,重新計算與分析方法同屬于審計取證的具體方法。19.下列關(guān)于審計報告的說法中,正確的是()。A、審計報告應(yīng)詳細記錄審計過程和結(jié)果B、國家審計、內(nèi)部審計和社會審計的審計報告具有相同的法律效力C、社會審計報告分為標準審計報告和非標準審計報告D、審計報告是社會經(jīng)濟信息的客觀反映答案:C解析:A項,審計報告分為簡式和詳式審計報告,簡式審計報告無需詳細記錄審計過程和結(jié)果。B項,國家審計、內(nèi)部審計和社會審計的審計報告具有不同的法律效力。D項,審計報告是審計工作和結(jié)果的綜合反映,而非社會經(jīng)濟信息的客觀反映。20.審計人員按照被審計單位內(nèi)部控制程序,選擇若干筆業(yè)務(wù)獨立地重做一遍,以驗證相關(guān)控制程序的遵循情況的審計方法是()。A、重新操作B、功能測試C、業(yè)務(wù)程序測試D、經(jīng)驗估計法答案:A解析:重新操作,是指審計人員按照被審計單位所規(guī)定的內(nèi)部控制程序,選擇若干筆業(yè)務(wù)獨立地重新操作一遍,以復(fù)核驗證與該業(yè)務(wù)有關(guān)的控制手續(xù)的遵循情況。BC兩項屬于內(nèi)部控制測試的方法;D項屬于內(nèi)控測試抽查范圍的確定方法。21.2010年2月,國務(wù)院發(fā)布了新修訂的審計法實施條例,該條例的施行起始時間為()。A、2010年3月1日B、2010年5月1日C、2010年6月1日D、2011年1月1日答案:B解析:2010年2月,國務(wù)院公布修訂后的《中華人民共和國審計法實施條例》,該實施條例自2010年5月1日起施行。修訂后的《中華人民共和國審計法實施條例》進一步明確了審計監(jiān)督的范圍,規(guī)范了審計監(jiān)督的權(quán)限,加強了對審計機關(guān)的監(jiān)督。22.信息系統(tǒng)審計主要是對組織層面信息技術(shù)控制、信息技術(shù)一般性控制及業(yè)務(wù)流程層面相關(guān)應(yīng)用控制的:()。A、審查和評價B、設(shè)計和運行C、審計和評估D、組織和管理答案:A23.()是指向與審計事項有關(guān)的第三方進行調(diào)查。A、檢查B、詢問C、外部調(diào)查D、約談答案:C24.在對甲公司應(yīng)收賬款審計時,注冊會計師獲取的下列審計證據(jù),其中可靠性最強的通常是()。A、甲公司與購貨方簽訂的合同B、注冊會計師向購貨方函證的回函C、甲公司產(chǎn)品銷售的出庫憑證D、甲公司管理層提供的聲明書答案:B解析:選項ACD屬于來自于被審計單位內(nèi)部的證據(jù),而選項B是來源于被審計單位外部的證據(jù)。外部證據(jù)比來源于被審計單位內(nèi)部的證據(jù)更可靠,所以選擇B。25.審查固定資產(chǎn)真實性時,對于安裝使用的設(shè)備類固定資產(chǎn),可以()。A、在小范圍內(nèi)抽查B、在較大范圍內(nèi)抽查C、詳細審查D、不必審查答案:A解析:法律意義上歸屬于企業(yè)的各項固定資產(chǎn)是否確實存在,須通過監(jiān)盤加以證實。固定資產(chǎn)的監(jiān)盤程序與存貨的監(jiān)盤基本相同。但固定資產(chǎn)不像存貨集中存放在庫中,而是分散在不同的使用地點。一般對房屋、建筑物等無移動性的固定資產(chǎn),可以重點抽查驗證;對安裝使用設(shè)備,可以在小范圍內(nèi)抽查驗證;對可移動的固定資產(chǎn),需在較大范圍內(nèi)抽查驗證。26.將固定資產(chǎn)采購與驗收的職責(zé)相互分離,所要達到的目的是()。A、防止篡改會計記錄B、保證設(shè)備購置符合采購合同C、防止不合理的采購申請D、防止使用部門低價變賣答案:B解析:采購與驗收入庫兩者職責(zé)分離,主要是使采購人員按照合同的要求進行購入,使驗收部門可以根據(jù)合同的要求對采購部門購進的固定資產(chǎn)進行審核。若兩者沒有職責(zé)分離,則很可能采購部門購入不合要求的設(shè)備,出現(xiàn)舞弊的情形。27.開展績效審計可以選用多種方法,其中,對經(jīng)營管理活動相關(guān)數(shù)據(jù)進行計算分析,并運用抽樣技術(shù)對抽樣結(jié)果進行評價的方法稱為:()。A、審計抽樣方法B、比較分析法C、數(shù)量分析法D、成本效益(效果)分析法答案:C28.其他審計組織承辦審計機關(guān)審計事項時,應(yīng)當遵循的準則是()。A、內(nèi)部審計準則B、社會審計準則C、國家審計準則D、國際會計準則答案:C解析:《中華人民共和國國家審計準則》規(guī)定,我國國家審計準則適用于各級審計機關(guān)和審計人員執(zhí)行的各項審計業(yè)務(wù)和專項審計調(diào)查業(yè)務(wù)。同時,其他組織或者人員接受審計機關(guān)的委托、聘用,承辦或者參加審計業(yè)務(wù),也應(yīng)當適用國家審計準則。29.下列不屬于評估信息技術(shù)環(huán)境的規(guī)模和復(fù)雜度主要應(yīng)當考慮的因素的是()。A、財務(wù)數(shù)據(jù)的信息系統(tǒng)數(shù)量B、信息部門的結(jié)構(gòu)與規(guī)模C、網(wǎng)絡(luò)規(guī)模D、用戶質(zhì)量答案:D解析:選項D應(yīng)該是用戶數(shù)量。評估信息技術(shù)環(huán)境的規(guī)模和復(fù)雜度,主要應(yīng)當考慮產(chǎn)生財務(wù)數(shù)據(jù)的信息系統(tǒng)數(shù)量、信息系統(tǒng)接口以及數(shù)據(jù)傳輸方式、信息部門的結(jié)構(gòu)與規(guī)模、網(wǎng)絡(luò)規(guī)模、用戶數(shù)量、外包及訪問方式。30.A注冊會計師在檢查甲公司某項固定資產(chǎn)的累計折舊的計提情況時,為證實甲公司所確定的此項固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限是否適當,打算對下列證據(jù)進行分析。在下列證據(jù)中,相關(guān)性最低的是()。A、甲公司形成的此項固定資產(chǎn)的使用與維修記錄B、甲公司保存的此項固定資產(chǎn)的購買發(fā)票C、甲公司保存的關(guān)于此項固定資產(chǎn)性能的說明D、甲公司所聘常年法律顧問的投資函證回函答案:D解析:律師回函雖屬于直接交給注冊會計師的外部證據(jù),但它與非訴訟事項毫無關(guān)聯(lián),故選項D中審計證據(jù)的相關(guān)性最低。31.影響實施階段內(nèi)部控制測試與實質(zhì)性測試重點的是()。A、對被審單位內(nèi)部控制情況的調(diào)查B、與被審單位的合作情況C、被審單位內(nèi)部控制初步評價結(jié)果D、對被審單位內(nèi)部控制的了解程度答案:C解析:通過內(nèi)部控制測試,注冊會計師應(yīng)對被審計單位內(nèi)部控制的可信賴程度及控制風(fēng)險做出進一步的評價,并據(jù)此確定實質(zhì)性測試的范圍和重點。32.生產(chǎn)與存貨循環(huán)過程形成的文件按業(yè)務(wù)順序依次為()。A、材料分配表、領(lǐng)料單、盤點表、成本計算單B、生產(chǎn)通知單、領(lǐng)料單、產(chǎn)量記錄、費用分配表、成本計算單C、存貨明細賬、生產(chǎn)通知單、費用分配表、領(lǐng)料單D、生產(chǎn)計劃、費用分配表、工時記錄、成本計算單答案:B解析:典型的生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)的主要過程包括:①制訂和批準生產(chǎn)計劃,簽發(fā)預(yù)先編號的生產(chǎn)通知單;②申請和發(fā)出材料,填寫領(lǐng)料單;③生產(chǎn)加工產(chǎn)品,填制產(chǎn)量統(tǒng)計記錄表、生產(chǎn)統(tǒng)計報告,驗收員檢驗合格后編制入庫單;④核算產(chǎn)品成本,由會計部門進行檢查和核對,編制費用分配表和成本計算單;⑤存貨管理,保管人員填寫“倉庫貨物登記簿”并建立臺賬;⑥產(chǎn)成品銷售出庫,簽訂銷售合同、開出銷貨單,交由獨立的發(fā)運部門裝運產(chǎn)品,編制出庫單;⑦存貨盤點;⑧計提存貨跌價準備;⑨存貨的報廢核銷。33.以下項目中發(fā)生舞弊的可能性最小的是()。A、長期從事貨幣資金管理的職員未進行輪崗B、應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)處理職責(zé)分工不明確C、某一職員身兼采購及記錄、差異處理等職責(zé)D、管理當局授權(quán)下屬對小額現(xiàn)金支出審批答案:D解析:對貨幣資金業(yè)務(wù)應(yīng)實行業(yè)務(wù)分管、相互制約,任何部門或個人不得自始至終包辦貨幣資金業(yè)務(wù)事項,應(yīng)對不相容職務(wù)分離,達到相互制約的目的。ABC三項均未做到內(nèi)部控制中的職責(zé)分離,舞弊風(fēng)險大。34.在財務(wù)報表審計中,注冊會計師應(yīng)當出具否定意見審計報告的情形是()。A、被審計單位因主管會計生病而延遲報送相關(guān)資料B、被審計單位示意注冊會計師作不實或者不當證明C、被審計單位會計政策發(fā)生重大變化D、被審計單位財務(wù)報表未能在所有重大方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量答案:D解析:如果認為財務(wù)報表沒有按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制,未能在所有重大方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量,使得錯報單獨或匯總起來對財務(wù)報表的影響重大且具有廣泛性,注冊會計師應(yīng)當出具否定意見的審計報告。35.關(guān)于明顯微小的說法中,不正確的是()。A、如果不確定一個或多個錯報是否明顯微小,則認為這些錯報是明顯微小的B、明顯微小的錯報,無論從規(guī)模、性質(zhì)或其發(fā)生的環(huán)境來看都是明顯微不足道的C、確定一個明顯微小錯報的臨界值,低于該臨界值的錯報視為明顯微小的錯報,可以不累積D、注冊會計師應(yīng)確定一個明顯微小錯報的臨界值答案:A解析:如果不確定一個或多個錯報是否明顯微小,就不能認為這些錯報是明顯微小的。36.內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人可以適時安排后續(xù)審計工作,并將其列入:()。A、審計程序B、項目審計方案C、審計建議D、年度審計計劃答案:D37.被審計單位下列貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度中,與銀行存款無直接關(guān)系的是()。A、每日清點現(xiàn)金,做到賬實相符B、當日收入的現(xiàn)金及時送存銀行C、對貨幣資金業(yè)務(wù)實施內(nèi)部審計D、貨幣資金收支與記賬崗位分離答案:A解析:A項只涉及現(xiàn)金管理,與銀行存款無直接關(guān)系。38.審計機關(guān)擬向社會公布對上市公司的審計、專項審計調(diào)查結(jié)果的,應(yīng)當在()前將擬公布的內(nèi)容告知上市公司。A、4日B、5日C、6日D、7日答案:B39.審計人員判斷審計事項是非、優(yōu)劣的標準是()。A、審計證據(jù)B、審計標準C、審計準則D、審計質(zhì)量控制標準答案:B解析:審計標準是進行審計時判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準繩,是作出審計決定的依據(jù)。審計人員只有同時掌握具有充分證明力的審計證據(jù)和相應(yīng)的審計標準,才能確定審計結(jié)果,形成審計意見或作出審計決定。40.下列各項審計風(fēng)險中,屬于審計人員可控的風(fēng)險是()。A、控制風(fēng)險B、固有風(fēng)險C、檢查風(fēng)險D、重大錯報風(fēng)險答案:C解析:可控風(fēng)險,是指由審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T可控制的因素導(dǎo)致的審計風(fēng)險。例如,由于審計人員的素質(zhì)、審計人員工作態(tài)度、審計方法選用、審計機構(gòu)對審計工作的管理等因素導(dǎo)致的審計風(fēng)險。C項,檢查風(fēng)險屬于審計機構(gòu)對審計工作的管理等因素導(dǎo)致的審計風(fēng)險,屬于可控風(fēng)險。ABD三項,審計風(fēng)險可分為固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險,前兩種風(fēng)險也可合并稱為被審計單位的重大錯報風(fēng)險,這些風(fēng)險與被審計單位直接相關(guān),不是審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T所能加以控制的,屬于不可控風(fēng)險。41.下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中,錯誤的是()。A、財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險很可能源于薄弱的控制環(huán)境B、有效的控制環(huán)境可以使注冊會計師增強對內(nèi)部控制和被審計單位內(nèi)部產(chǎn)生的證據(jù)的信賴程度C、控制環(huán)境的缺陷不會影響期中獲得的審計證據(jù)的可信賴程度D、良好的控制環(huán)境是其他控制要素發(fā)揮作用的基礎(chǔ)答案:C解析:控制環(huán)境的缺陷通常會削弱期中獲得的審計證據(jù)的可信賴程度。42.審計人員選擇若干具體業(yè)務(wù),沿著業(yè)務(wù)處理過程檢查各項內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行的方式是()。A、功能測試B、實質(zhì)性程序C、分析D、業(yè)務(wù)程序測試答案:D解析:內(nèi)部控制測試可以采取的方式包括:①業(yè)務(wù)程序測試(簡稱業(yè)務(wù)測試),即選擇若干具體的典型業(yè)務(wù),沿著業(yè)務(wù)處理過程檢查業(yè)務(wù)處理程序中的各項內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行。這種測試常被看成是一種縱向的內(nèi)部控制測試;②功能測試,即針對某項控制的某個控制環(huán)節(jié),選擇若干時期的同類業(yè)務(wù)進行檢查,查明該控制環(huán)節(jié)的處理程序存被審計期內(nèi)是否按規(guī)定發(fā)揮了作用。這種測試常被看成是一種橫向的內(nèi)部控制測試。43.審計組實行()負責(zé)制。A、組長B、主審C、協(xié)審D、副組長答案:A44.國家審計準則中規(guī)定審計報告、審計決定原則上應(yīng)當由()審定。A、審計機關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)B、審計機關(guān)審計業(yè)務(wù)會議C、審計機關(guān)主要負責(zé)人D、審計業(yè)務(wù)部門負責(zé)人答案:B45.下列各項中,屬于評價被審計單位既定目標實現(xiàn)程度的審計目標是()。A、經(jīng)濟性B、效率性C、效果性D、合規(guī)性答案:C解析:效果性是指目標的實現(xiàn)程度,即多大程度上達到了政策目標、經(jīng)營目標和預(yù)期結(jié)果。46.有關(guān)應(yīng)付賬款函證程序表述錯誤的是()。A、函證程序適用于證實應(yīng)付賬款入賬的完整性B、應(yīng)付賬款函證方式為肯定式函證C、應(yīng)付款項余額為零、業(yè)務(wù)往來頻繁的賬戶有必要進行函證D、在內(nèi)部控制健全有效、賣方對賬單齊備的情況下可不必函證答案:A解析:由于多數(shù)企業(yè)對應(yīng)付款項進行舞弊的目的是低估應(yīng)付款項,手段以漏記賒購業(yè)務(wù)為主,因此,進行函證不能完全查明未入賬的應(yīng)付款項,函證程序是用于證實應(yīng)付賬款入賬的真實性,不適用于證實應(yīng)收賬款的完整性。47.被審計單位將銀行存款的收款500元錯誤記錄在日記賬的貸方,審計人員認為銀行存款日記賬余額應(yīng)()。A、調(diào)增1000元B、調(diào)減1000元C、調(diào)增500元D、調(diào)減500元答案:A解析:本月收款應(yīng)記借方增加500元,現(xiàn)登記于貸方減少了500元,被審計單位首先需要沖銷錯誤的會計分錄,即調(diào)增500元以抵消減少部分,然后再做正確分錄,于借方登記增加500元,因此借方共調(diào)增1000元。48.被審計單位內(nèi)部控制規(guī)定支付采購款項前,授權(quán)人應(yīng)當針對每筆款項進行審查,然后在付款單上簽字,每一張付款單可以包含三筆款項。注冊會計師通過抽樣測試確定付款是否得到授權(quán)批準時,所定義的抽樣單元最有利于提高審計效率的是()。A、每一筆應(yīng)付賬款明細賬B、每一張付款憑單C、每一張付款憑單中的每一筆款項D、每一張現(xiàn)金付款憑證答案:C解析:企業(yè)的該項內(nèi)部控制要求授權(quán)人應(yīng)當在付款單上簽字,所以所有的付款單應(yīng)當是注冊會計師定義的抽樣總體,該項內(nèi)部控制同時要求授權(quán)人針對每筆款項進行審查,所以將付款單上的每筆款項作為抽樣單元,效率更高。49.審計人員審查材料采購成本時,下列各項中,不應(yīng)審查的內(nèi)容是()。A、材料采購成本的構(gòu)成是否完整B、材料采購費用分配比例是否合理C、發(fā)出材料的計價方法是否遵循一貫性原則D、材料采購成本的計算方法是否符合有關(guān)規(guī)定答案:C解析:審計人員審查材料采購成本時,應(yīng)審查的內(nèi)容包括:①材料采購成本的構(gòu)成項目是否完整;②材料采購費用分配比例是否合理;③材料采購成本是否合規(guī)、正確;④材料采購成本的計算方法是否符合有關(guān)規(guī)定。C項屬于生產(chǎn)領(lǐng)用材料審查的內(nèi)容。50.下列有關(guān)審計取證模式的表述中,正確的是()。A、應(yīng)用制度基礎(chǔ)審計模式需要大量采用詳查法B、制度基礎(chǔ)審計模式直接解決了全部審計風(fēng)險問題C、賬目基礎(chǔ)審計以對內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評價為基礎(chǔ)D、風(fēng)險基礎(chǔ)審計立足于對審計風(fēng)險進行系統(tǒng)的分析和評價答案:D解析:A項,賬目基礎(chǔ)審計下,審計人員需要運用詳細審計方法;B項,制度基礎(chǔ)審計的缺點之一即為不能直接解決全部審計風(fēng)險問題;C項,制度基礎(chǔ)審計以對內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評價為基礎(chǔ);D項,風(fēng)險基礎(chǔ)審計是指審計人員在對審計全過程中各種風(fēng)險因素進行充分評估分析的基礎(chǔ)上,將風(fēng)險控制方法融入傳統(tǒng)審計方法中,進而獲取審計證據(jù),形成審計結(jié)論的一種審計取證模式。二、多選題1.審查預(yù)付賬款項目,發(fā)現(xiàn)其中一筆為采購材料匯款,匯往T公司320萬元,賬齡已超過2年。被審計單位未能提供采購合同及相關(guān)資料,針對以上情況審計人員應(yīng)()。A、函證T公司B、追蹤匯款的原始憑證及授權(quán)文件C、核實存貨D、要求被審計單位書面說明款項未能結(jié)清的原因答案:ABD解析:C項,屬于生產(chǎn)與存貨循環(huán)中應(yīng)該關(guān)注的事項。2.下列屬于內(nèi)部審計報告正文主要內(nèi)容的有()。A、審計范圍B、審計結(jié)論C、審計決定D、審計建議答案:ABCD解析:內(nèi)部審計報告正文的主要內(nèi)容包括:①審計概況;②審計依據(jù);③審計結(jié)論;④審計決定;⑤審計建議。3.下列情況中,注冊會計師可能對K公司的財務(wù)報表出具無法表示意見的審計報告的有()。A、K公司管理層拒絕向注冊會計師出具管理層聲明書B、在存在疑慮的情況下,注冊會計師不能就K公司持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合理性獲取必要的審計證據(jù)C、審計范圍受到限制D、K公司財務(wù)報表整體上沒有按照企業(yè)會計準則進行編制答案:ABC解析:本題考查的是非標準審計報告。選項ABC注冊會計師應(yīng)根據(jù)其審計范圍受到限制的嚴重程度出具保留意見或無法表示意見的審計報告;選項D應(yīng)當發(fā)表否定意見的審計報告。4.對采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測試的程序包括()。A、了解并描述內(nèi)部控制B、抽查部分采購業(yè)務(wù)C、走訪、觀察業(yè)務(wù)經(jīng)辦與記錄是否獨立D、核對明細表答案:ABC解析:采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測試的程序包括:①了解并描述采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制,如走訪、觀察業(yè)務(wù)經(jīng)辦與記錄是否獨立;②抽查部分采購業(yè)務(wù);③付款環(huán)節(jié)的測試,如抽查付款業(yè)務(wù);④固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測試;⑤評價采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。D項屬于對采購與付款循環(huán)采取的實質(zhì)性審查。5.審計工作底稿的內(nèi)容主要包括:()。A、審計項目名稱和事項名稱B、審計過程和結(jié)論,及審計人員姓名及審計工作底稿編制日期并簽名C、審核人員姓名、審核意見及審核日期并簽名D、索引號、頁碼和附件數(shù)量答案:ABCD6.下列有關(guān)審計證據(jù)的表述中,正確的有()。A、審計證據(jù)的客觀性越強,證明力越強B、審計證據(jù)與審計目標的相關(guān)性越強,證明力越強C、審計證據(jù)來源不同,則證明力強弱不同D、審計意見必須建立在足夠的審計證據(jù)的基礎(chǔ)上,可見審計證據(jù)越多越好答案:ABC解析:D項,客觀、公正的審計意見必須建立在有足夠數(shù)量的審計證據(jù)的基礎(chǔ)之上,但這并不是說審計證據(jù)的數(shù)量越多越好,審計人員應(yīng)考慮取證的經(jīng)濟性,即取證成本與效益之間的關(guān)系,應(yīng)盡量以較少的人力、物力耗費取得足夠的、高質(zhì)量的審計證據(jù)。7.審計機關(guān)組成審計組時,應(yīng)當了解審計組成員可能損害審計獨立性的情形,并根據(jù)具體情況采取下列措施,避免損害審計獨立性:()。A、依法要求相關(guān)審計人員回避B、對相關(guān)審計人員執(zhí)行具體審計業(yè)務(wù)的范圍作出限制C、對相關(guān)審計人員的工作追加必要的復(fù)核程序D、依被審計單位申請決定相關(guān)審計人員回避答案:ABC8.審計人員選擇重要預(yù)付賬款項目進行函證,并依據(jù)函證結(jié)果做出相應(yīng)處理,包括()。A、對回函金額相符的,進一步抽查會計憑證B、對回函金額不符的,進一步查明原因C、沒有回函的,進行第二次函證D、沒有回函的,采用其他可替代的審計程序答案:BCD解析:A項,對回函金額相符的,可以不用擴大審計范圍或進一步追加審計程序。9.審計人員應(yīng)根據(jù)審計目的,從審計事項實際出發(fā),選用適當?shù)膶徲嬕罁?jù),并考慮審計依據(jù)的()。A、相關(guān)性B、可靠性C、充分性D、一貫性答案:ABC解析:在審計工作中,審計人員要針對審計項目確立審計目標,然后圍繞審計目標實施必要的審計程序,運用審計方法取得具有充分證明力的審計證據(jù),以審計證據(jù)證實審計目標,得出審計結(jié)論,形成審計意見或做出審計決定。審計人員應(yīng)當依照法定權(quán)限和程序獲取審計證據(jù)。審計人員獲取的審計證據(jù),應(yīng)當具有適當性和充分性,適當性又包含相關(guān)性和可靠性兩方面的要求。10.當計算發(fā)現(xiàn)被審計單位本期綜合毛利率較前期變動較大時,審計人員認為可能存在的原因有()。A、產(chǎn)品銷售價格變動B、產(chǎn)品單位成本變動C、產(chǎn)品營銷費用變動D、產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)變動答案:ABD解析:毛利率變動可能存在的原因有:①售價變動;②產(chǎn)品單位成本變動;③產(chǎn)品總體結(jié)構(gòu)變動;④產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)變動。11.屬于我國審計質(zhì)量控制措施的有()。A、對人員素質(zhì)進行控制,保持人員獨立性,對人員進行專業(yè)培訓(xùn)并設(shè)立咨詢部門B、對審計方法進行控制,改進不良的審計方法C、對審計作業(yè)過程進行控制,委派有素質(zhì)的審計人員,保證審計工作質(zhì)量D、對審計標準進行控制,根據(jù)情況改變審計標準答案:AC解析:我國審計質(zhì)量控制措施包括:①對人員素質(zhì)的控制;②對審計作業(yè)過程的控制;③審計機關(guān)的分級質(zhì)量控制。A項屬于對人員素質(zhì)的控制;C項屬于對審計作業(yè)過程的控制。12.審計機關(guān)對審計或?qū)m棇徲嬚{(diào)查中發(fā)現(xiàn)(),依法應(yīng)當由審計機關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出處理處罰決定的,審計機關(guān)應(yīng)當出具審計決定書。A、違反國家規(guī)定的財政收支行為B、內(nèi)部控制制度不健全的問題C、違反國家政策的決策行為D、違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為答案:AD13.采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制有缺陷,又缺少應(yīng)付賬款對賬單可供審核時,應(yīng)予以函證的賬戶包括()。A、金額大的B、欠賬時間長的C、核對時發(fā)現(xiàn)賬證不符的D、往來頻繁的答案:ABCD解析:如果付款內(nèi)部控制有缺陷,又無賣方對賬單可供審核,則對應(yīng)付款項金額較大、欠賬時間較長,核對時發(fā)現(xiàn)賬證不符、余額為零、往來頻繁、變動很大的賬戶及其他有代表性的賬戶,例如與被審計單位正常業(yè)務(wù)無關(guān)的異常項目等,有必要進行函證,以證實應(yīng)付款項的實有數(shù)額。14.績效審計與財經(jīng)法紀審計相比,其差異主要體現(xiàn)在()。A、審計目標B、審計程序C、評價標準D、審計方法答案:ACD解析:績效審計與財政財務(wù)審計和財經(jīng)法紀審計相比,其差異和特點主要體現(xiàn)在以下幾個方面:①審計目標。財經(jīng)法紀審計是對嚴重違反財經(jīng)法紀的行為所進行的專案審計??冃徲嬍菍Ρ粚徲媶挝?或?qū)徲嬳椖?資源管理和使用的有效性發(fā)表審計意見,審計目標具有多樣性和靈活性的特點。②審計范圍和方向。財經(jīng)法紀審計是對歷史的財務(wù)信息進行的審查和評價??冃徲嬘锌赡苁褂脤ξ磥砬闆r進行的分析和預(yù)測,多數(shù)情況下,績效審計要對未來提出改進建議。③所依據(jù)的評價標準。財經(jīng)法紀審計所依據(jù)的評價標準是法律、法規(guī)、有關(guān)準則和制度??冃徲嬘捎诿總€項目的具體目標不同,所依據(jù)的評價標準也各不相同。④所運用的審計方法。財經(jīng)法紀審計所運用的方法相對比較固定。績效審計項目的審計方法是無法固定的,幾乎所有社會科學(xué)研究的方法,在績效審計中都有可能用到。15.審計機關(guān)的權(quán)限包括()。A、要求被審計單位按照審計機關(guān)的規(guī)定提供預(yù)算或者財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財務(wù)會計報告B、檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告C、被審計單位不得轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告以及其他與財政收支或者財務(wù)收支有關(guān)的資料D、向社會公布任何審計事項的審計結(jié)果答案:ABC解析:我國審計機關(guān)的權(quán)限包括:①要求被審計單位按照審計機關(guān)的規(guī)定提供預(yù)算或者財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財務(wù)會計報告;②檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告以及其他與財政收支、財務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn);③向與審計事項有關(guān)的單位和個人進行調(diào)查并取得有關(guān)證明材料;④被審計單位不得轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告,以及其他與財政收支或者財務(wù)收支有關(guān)的資料;⑤對被審計單位進行的違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為,有權(quán)予以制止;⑥認為被審計單位所執(zhí)行的上級主管部門有關(guān)財政收支、財務(wù)收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的,應(yīng)建議有關(guān)主管部門糾正;⑦對取得的審計對象的電子數(shù)據(jù)等資料進行綜合分析,需要向?qū)徲媽ο蠛藢嵱嘘P(guān)情況的,審計對象應(yīng)當予以配合;⑧審計機關(guān)履行審計監(jiān)督職責(zé)需要協(xié)助的,有關(guān)機關(guān)和單位應(yīng)當依法予以協(xié)助。D項不屬于審計機關(guān)的權(quán)限范圍。16.注冊會計師通過統(tǒng)計抽樣選取100個樣本對應(yīng)收賬款進行函證,樣本項目不存在錯報,此時可以使用()來推斷總體。A、比率估計抽樣B、差額估計抽樣C、均值估計抽樣D、PPS抽樣答案:CD解析:比率估計抽樣和差額估計抽樣都要求樣本項目存在錯報。如果樣本項目的審定金額和賬面金額之間沒有差異或預(yù)計只發(fā)現(xiàn)少量差異,就不應(yīng)使用比率估計抽樣和差額估計抽樣,而考慮使用其他的替代方法,如均值估計抽樣或PPS抽樣。17.和人工控制類似,系統(tǒng)自動控制關(guān)注的要素包括()。A、完整性B、準確性C、訪問和權(quán)限D(zhuǎn)、存在和發(fā)生答案:ABD解析:系統(tǒng)自動控制關(guān)注的要素包括:完整性、準確性、存在和發(fā)生等。18.下列有關(guān)績效審計的表述中,正確的有()。A、績效審計是對資源管理和使用的有效性進行的檢查和評價B、績效審計常用的分析方法有定量分析和定性分析兩類C、績效審計與財政財務(wù)審計在審計證據(jù)質(zhì)量特征方面存在根本差別D、績效審計可以利用外部專家工作答案:ABD解析:C項,績效審計與財政財務(wù)審計在審計證據(jù)質(zhì)量特征方面并不存在根本差別??冃徲嬇c財政財務(wù)審計和財經(jīng)法紀審計相比,其差異和特點主要體現(xiàn)在以下幾個方面:①審計目標;②審計范圍和方向;③所依據(jù)的評價標準;④所運用的審計方法。19.下列有關(guān)函證銀行存款余額的提法中,正確的有()。A、銀行存款余額為零的開戶銀行可以不函證B、對已獲得銀行對賬單的開戶銀行可以不函證C、函證銀行存款余額的同時,應(yīng)一并收集貸款信息D、應(yīng)付賬款已結(jié)清,但被審計單位在本期存過款的銀行發(fā)函答案:CD解析:A項,函證時,審計人員應(yīng)向被審計單位在本年存過款(含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用保證金存款)的所有銀行發(fā)函,其中包括存款賬戶已結(jié)清的銀行,因為有可能存款賬戶已結(jié)清,但仍有銀行借款或其他負債存在。B項,對于審計人員已直接從某一銀行獲得了銀行對賬單和所有已付支票的,仍應(yīng)向這一銀行進行函證。D項,對銀行存款進行函證一般采用肯定式函證。20.下列審計程序中,屬于對貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測評的有()。A、審閱被審計單位貨幣資金相關(guān)制度規(guī)定B、抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表上編制人簽章是否為出納員以外的人C、檢查貨幣資金收付憑證的管理情況D、向與被審計單位有業(yè)務(wù)往來的銀行進行函證答案:ABC解析:貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測評包括:①調(diào)查了解貨幣資金內(nèi)部控制;②抽查收款憑證;③抽驗付款憑證;④抽查一定期間現(xiàn)金、銀行存款日記賬并與總賬核對;⑤抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表與庫存現(xiàn)金盤點表;⑥現(xiàn)金監(jiān)盤;⑦查閱制度,實地觀察、檢查賬簿憑證,檢查不相容職務(wù)的劃分;⑧檢查貨幣資金收付憑證的管理情況;⑨評價貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。D項屬于貨幣資金業(yè)務(wù)的實質(zhì)性程序測試。21.審計人員應(yīng)當具備與其從事審計業(yè)務(wù)相適應(yīng)的()。A、專業(yè)知識B、職業(yè)能力C、工作經(jīng)驗D、職業(yè)道德答案:ABC22.下列關(guān)于審計準則的說法中,正確的有()。A、審計準則是評價審計質(zhì)量的重要依據(jù)B、審計準則是審計理論與審計實踐聯(lián)結(jié)的紐帶和橋梁C、審計準則的職能在于提高了審計本身的可信性D、審計人員是否按照審計準則的要求實施審計歸根結(jié)底在于審計結(jié)論是否真實正確答案:ABC解析:D項,審計準則是對審計業(yè)務(wù)中一般公認的慣例加以歸納而
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