2023年大同市南郊區(qū)審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試模擬試題及答案解析

PAGEPAGE432023年大同市南郊區(qū)審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試模擬試題及答案解析畢業(yè)院校：__________姓名：__________考場：__________考號：__________一、選擇題1．下列情形中，不需要函證應付賬款的是()。A、與應付賬款有關(guān)的內(nèi)部控制有缺陷B、應付賬款往來頻繁，但余額為零C、應付賬款余額大，但欠賬時間較長D、應付賬款明細賬有借方余額答案：D解析：需要進行函證的賬戶包括：①內(nèi)控有缺陷;②無賣方對賬單;③應付賬款金額較大;④欠賬時間較長;⑤核對時發(fā)現(xiàn)賬證不符;⑥余額為零;⑦往來頻繁;⑧變動很大;⑨其他有代表性的賬戶。2．下列選項中，不屬于分析方法的是()。A、比較分析法B、比率分析法C、趨勢分析法D、內(nèi)容分析法答案：D解析：分析，是指研究財務數(shù)據(jù)之間、財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對相關(guān)信息做出評價并關(guān)注異常波動和差異。主要包括以下內(nèi)容：①多期比較;②實際和預算比較;③與行業(yè)數(shù)據(jù)比較;④數(shù)據(jù)間關(guān)系研究;⑤財務信息與非財務信息關(guān)系分析。常用的方法包括：①比較分析法;②比率分析法;③趨勢分析法。3．審計人員對于應收賬款賬齡分析，下列說法正確的是()。A、賬齡越長，發(fā)生壞賬的可能性越小B、通過賬齡分析可以確定應收賬款的存在性C、若審計人員未能取得被審計單位編制的賬齡分析表，可以自行編制D、對于賬齡超過三年的，要立即轉(zhuǎn)作壞賬處理答案：C解析：審計人員應向財會部門索取或自己編制應收賬款賬齡分析表。A項，賬齡越長，可能發(fā)生壞賬的百分比越大，反之越小;B項，通過賬齡分析只能確定應收賬款占用的資金數(shù)額和應收賬款可實現(xiàn)價值;D項，對于賬齡較長，超過一定時間的，應建議被審計單位一方面要加以催收，另一方面經(jīng)確認確實無法收回的，應及時轉(zhuǎn)壞賬處理，以便確定資產(chǎn)估價的正確性，以及促進企業(yè)加速資金的周轉(zhuǎn)和進行經(jīng)營決策。4．被審計單位貨幣資金控制措施容易導致內(nèi)部控制失效的是()。A、支票與印章由不同人員保管B、報銷單據(jù)填制與審核分離C、由出納員以外人員進行銀行存款余額調(diào)節(jié)D、出納員負責現(xiàn)金日記賬和總賬記錄答案：D解析：對貨幣資金業(yè)務應實行業(yè)務分管、相互制約，任何部門或個人不得自始至終包辦貨幣資金業(yè)務事項，應對不相容職務分離，達到相互制約的目的。D項，現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記與總賬相互獨立，便于核對賬面記錄的一致性，避免發(fā)生錯弊。5．被審計單位經(jīng)營大型零售業(yè)務，所采購商品和固定資產(chǎn)的數(shù)量及支付的款項龐大，交易復雜，最容易導致()的風險。A、不正確地記錄外幣交易B、舞弊和盜竊C、低估負債D、虛增收入答案：B解析：被審計單位經(jīng)營大型零售業(yè)務，由于所采購商品和固定資產(chǎn)的數(shù)量及支付的款項龐大，交易復雜，容易造成商品發(fā)運錯誤，員工和客戶發(fā)生舞弊和盜竊的風險較高。A項，題干中沒有提到外幣交易;CD兩項是所有企業(yè)都可能存在的重大錯報風險。6．內(nèi)部審計屬于內(nèi)部控制中的()。A、風險評估B、對控制的監(jiān)督C、控制活動D、信息與溝通答案：B解析：對控制的監(jiān)督是指被審計單位內(nèi)部特定人員對各項內(nèi)部控制設計、職責及其履行情況的監(jiān)督檢查。它包括適當及時地評估內(nèi)部控制的設置和執(zhí)行情況，以及采取必要的糾正措施。對許多企業(yè)來說，內(nèi)部審計部門在有效監(jiān)督方面的作用是非常關(guān)鍵的。7．將審計報告及時歸入審計檔案妥善保存的責任主體是：()。A、內(nèi)部審計機構(gòu)B、被審計單位C、組織管理層D、上級主管部門答案：A8．下列情況中，適用于審計抽樣的是()。A、以檢查總體完整性為目的B、單筆業(yè)務金額超過重要性水平C、可接受檢查風險過低D、審計事項總體數(shù)量較大答案：D解析：審計抽樣通常不適用于下列情況：①檢查總體的完整性;②抽樣單位較少;③總體中的每筆業(yè)務金額均超過重要性水平;④可接受檢查風險過低或要求審計檢查保證程度過高;⑤有特殊風險或需要特別關(guān)注的事項;⑥使用審計抽樣不符合成本效益原則。9．A與B注冊會計師于2013年2月8日進駐甲公司審計其2012年度財務報表。3月10日注冊會計師與甲公司進行溝通，3月15日甲公司正式簽署2012年度財務報表，3月20日對外公布其財務報表，通常情況下審計報告日是()。A、2013年2月8日B、2013年3月10日C、2013年3月15日D、2013年3月20日答案：C解析：注冊會計師簽署審計報告的日期通常與管理層簽署已審計財務報表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計財務報表的日期。10．一般適用于業(yè)務規(guī)模較小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位的方法是()。A、局部審計法B、順查法C、逆查法D、抽查法答案：B解析：順查法指審計的取證順序與反映經(jīng)濟業(yè)務的會計資料形成過程相一致的方法。順查法的優(yōu)點是審計過程全面細致，一般來說不容易遺漏錯弊事項，因此，審計質(zhì)量較高，同時由于方法簡單，所以易于掌握。順查法的缺點是事無巨細，不突出重點，機械繁雜，工作量大，不利于提高審計工作效率。順查法一般適用于業(yè)務規(guī)模較小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位。11．對固定資產(chǎn)審查的主要目標不應包括()。A、確定折舊額計算是否正確B、確定折舊政策是否符合會計準則C、確定折舊方法是否得到一貫執(zhí)行D、確定固定資產(chǎn)增減是否符合預算答案：D解析：固定資產(chǎn)的審計目標包括：①證實固定資產(chǎn)的真實性;②證實固定資產(chǎn)的完整性;③確定固定資產(chǎn)的所有權(quán);④證實固定資產(chǎn)分類的正確性;⑤證實固定資產(chǎn)計價正確性;⑥證實固定資產(chǎn)交易事項的合法性;⑦證實固定資產(chǎn)折舊方法選用的合規(guī)性及其計算的正確性。12．下列各項中，可用來測試內(nèi)部控制運行有效性的方法是()。A、計算B、監(jiān)盤C、重新操作D、函證答案：C解析：審計人員可以通過檢查、詢問、觀察、重新操作等方法來測試內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行。重新操作，是指審計人員按照被審計單位所規(guī)定的內(nèi)部控制程序，選擇若干筆業(yè)務獨立地重新執(zhí)行一遍，以復核驗證與該業(yè)務有關(guān)的控制手續(xù)的遵循情況。ABD三項均屬于實質(zhì)性審查程序。13．下列關(guān)于抽樣風險和非抽樣風險的說法中，正確的是()。A、注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低非抽樣風險B、抽樣風險和非抽樣風險均不能量化C、非抽樣風險是人為造成的，可以降低或防范D、抽樣風險與樣本規(guī)模同向變動答案：C解析：注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低抽樣風險，選項A錯誤;在統(tǒng)計抽樣中可以量化抽樣風險，不能量化非抽樣風險，選項B錯誤;抽樣風險與樣本規(guī)模反向變動，選項D錯誤。14．審查材料采購成本構(gòu)成時，應檢查其構(gòu)成項目是否正確，以下項目中應計入材料采購成本的是()。A、入庫前整理費用B、材料保管費用C、招待費D、加班費答案：A解析：材料的采購成本，包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等。從國外進口的材料，其發(fā)生的進口環(huán)節(jié)的各種價內(nèi)稅金也應列入材料采購成本。B項應計入制造費用，結(jié)轉(zhuǎn)進入生產(chǎn)成本;CD兩項應計入管理費用。15．下列關(guān)于對審計工作底稿的歸整和保存的表述中，正確的是()。A、在完成最終審計檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿B、在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案，可能涉及實施新的審計程序或得出新的審計結(jié)論C、如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，則可以不保存審計工作底稿D、即使注冊會計師未能完成審計業(yè)務，也應當對審計工作底稿的歸檔期限作出限制答案：D解析：審計工作底稿歸檔后，如果有需要變動審計工作底稿的情形，那么應當修改或增加審計工作底稿，選項A錯誤;將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案是一項事務性工作，不涉及實施新的審計程序或得出新的審計結(jié)論，選項B錯誤;如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，也應當自審計業(yè)務中止日起，對審計工作底稿保存至少10年，選項C錯誤。16．下列各項中，屬于預防性控制的是()。A、將預算與實際費用的差異列入計算機編制的報告中并由部門經(jīng)理復核B、計算機系統(tǒng)自動生成收貨報告，并更新采購檔案C、會計主管每月末將銀行賬戶余額與銀行對賬單進行核對，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表D、管理層定期執(zhí)行存貨盤點，以確定永續(xù)盤存制的可靠性答案：B解析：選項ACD屬于檢查性控制17．下列有關(guān)受托經(jīng)濟責任的表述中，錯誤的是()。A、受托經(jīng)濟責任是審計產(chǎn)生的客觀基礎B、受托經(jīng)濟責任是指受托人在管理或經(jīng)營方面所承擔的義務和所應履行的職責C、受托經(jīng)濟責任在不同的歷史條件下有著相同的內(nèi)涵D、現(xiàn)代受托經(jīng)濟責任的內(nèi)容不局限于單純的財務責任答案：C解析：C項，受托經(jīng)濟責任是不斷演進的，它是審計產(chǎn)生和發(fā)展的客觀基礎。經(jīng)濟責任這一概念在不同的歷史條件下有著不同的內(nèi)涵和外延，其內(nèi)容是從單純的財務責任，逐漸向更為廣泛的經(jīng)營責任、管理責任方面縱深擴展，進而形成包括環(huán)境責任和社會責任等在內(nèi)的現(xiàn)代經(jīng)濟責任的完整概念。18．對被審計單位的部分經(jīng)濟業(yè)務和會計資料進行檢查，并根據(jù)檢查結(jié)果推斷總體狀況的審計方法是()。A、順查法B、逆查法C、詳查法D、抽查法答案：D解析：A項，順查法指審計的取證順序與反映經(jīng)濟業(yè)務的會計資料形成過程相一致的方法;B項，逆查法是指審計取證的順序與反映經(jīng)濟業(yè)務的會計資料形成過程相反的方法;C項，詳查法是指對被審計的某類經(jīng)濟業(yè)務和會計資料的全部內(nèi)容毫無遺漏地進行全面詳細審查的方法。19．下列有關(guān)風險評估程序的說法中，錯誤的是()。A、注冊會計師在了解被審計單位及其環(huán)境的每個方面時都需要實施風險評估程序B、在了解內(nèi)部控制時通常不用分析程序C、對新的審計業(yè)務，注冊會計師應當在業(yè)務承接階段對被審計單位及其環(huán)境有一個初步的了解，以確定是否承接業(yè)務D、對連續(xù)審計業(yè)務，應在每年的續(xù)約過程中對上年審計作出總體評價，并更新對被審計單位的了解和風險評估結(jié)果，以確定是否續(xù)約答案：A解析：注冊會計師無需在了解被審計單位及其環(huán)境每個方面時都實施風險評估程序。20．原則上對審計報告和審計決定書進行審定的應當是()。A、審計組組長B、審計機關(guān)主管領導C、審計機關(guān)審計業(yè)務會議D、審計機關(guān)的本級人民政府答案：C解析：審理機構(gòu)將審理后的審計報告、審計決定書連同審理意見書報送審計機關(guān)負責人。審計報告、審計決定書原則上應當由審計機關(guān)審計業(yè)務會議審定;特殊情況下，經(jīng)審計機關(guān)主要負責人授權(quán)，可以由審計機關(guān)其他負責人審定。21．社會審計工作底稿的復核中，一般不能作為復核人的是()。A、主任會計師、所長或指定代理人B、業(yè)務助理人員C、部門經(jīng)理或簽字注冊會計師D、項目經(jīng)理或項目負責人答案：B解析：復核審計工作底稿是會計師事務所進行審計項目質(zhì)量控制的一項重要程序，對于減少或消除人為的審計誤差、降低審計風險有重要作用。目前，在我國眾多的會計師事務所中，普遍采用的是主任會計師(所長或指定代理人)、部門經(jīng)理(或簽字注冊會計師)和項目經(jīng)理(或項目負責人)的三級復核制度。22．()是指向與審計事項有關(guān)的第三方進行調(diào)查。A、檢查B、詢問C、外部調(diào)查D、約談答案：C23．審計結(jié)論的可靠性程度與所需樣本量之間的關(guān)系是()。A、反向B、正向C、不確定D、無關(guān)答案：B解析：審計結(jié)論的可靠性程度與樣本量成正向關(guān)系。要求的審計結(jié)論可靠性程度越高，所需的樣本量就越大;要求的審計結(jié)論可靠性程度越低，所需的樣本量就越小。24．國家審計機關(guān)對被審計單位預算執(zhí)行情況和其他財政收支情況進行的審計是()。A、不定期審計B、定期審計C、初次審計D、再次審計答案：B解析：定期審計是指審計機構(gòu)按照預先規(guī)定的周期(如1年、2年、5年)進行的審計。審查的對象主要是單位的財務報表和決算資料等。根據(jù)我國有關(guān)法規(guī)規(guī)定，外商投資企業(yè)和股份制企業(yè)每年都要定期接受社會審計組織實施的財務報表鑒證審計。實行定期審計，有利于審計工作的經(jīng)?；?、制度化。25．審計報告階段的主要工作有()。A、內(nèi)部控制測試B、復核并審定審計報告C、編制審計方案D、對財務報表項目進行實質(zhì)性審查答案：B解析：審計報告階段的主要工作包括：①編審、復核、審理、簽發(fā)審計報告和審計決定;②公布審計結(jié)果;③檢查審計整改情況。AD兩項屬于審計實施階段的工作;C項屬于審計計劃階段的工作。26．審計監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟監(jiān)督的根本特征是()。A、及時性B、廣泛性C、獨立性D、科學性答案：C解析：在我國，經(jīng)濟監(jiān)督體系包括審計監(jiān)督、財政監(jiān)督、稅務監(jiān)督、金融監(jiān)督、工商行政監(jiān)督、物價監(jiān)督、統(tǒng)計監(jiān)督和會計監(jiān)督等。其中，除了審計監(jiān)督，其他監(jiān)督的監(jiān)督職能都是從其管理職能中派生出來的附帶職能，是為了執(zhí)行其具體業(yè)務而進行的監(jiān)督，只有審計監(jiān)督才是由專門機構(gòu)、專職人員進行的獨立經(jīng)濟監(jiān)督。可見，審計監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟監(jiān)督工作的根本特征就是審計具有獨立性，這是其他經(jīng)濟監(jiān)督形式所不具備的。27．被審計單位M產(chǎn)品毛利大幅度下降，該產(chǎn)品是由一家分廠專門生產(chǎn)的，審計人員調(diào)查了解毛利下降原因，首先應()。A、分析廢品損失及材料耗用B、檢查生產(chǎn)記錄及成本預算C、營業(yè)收入明細賬與原始憑證核對D、分析產(chǎn)品成本構(gòu)成并與前期成本比較答案：D解析：毛利的影響因素為產(chǎn)品的收入與成本。毛利變動可能存在的原因包括：①售價變動;②產(chǎn)品單位成本變動;③產(chǎn)品總體結(jié)構(gòu)變動;④產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)變動。在調(diào)查毛利大幅度下降的原因時，首先應關(guān)注成本有無明顯提高，需要分析產(chǎn)品成本構(gòu)成并與前期成本比較。28．下列有關(guān)特別風險的說法中，錯誤的是()。A、舞弊導致的重大錯報風險屬于特別風險B、僅實施實質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風險充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)C、特別風險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項有關(guān)D、具有高度估計不確定性的重大會計估計應當評估為存在特別風險答案：D解析：針對具有高度估計不確定性的重大會計估計，注冊會計師需要根據(jù)職業(yè)判斷確認是否會導致特別風險，選項D錯誤。29．審計人員審查年度資產(chǎn)負債表日前后的營業(yè)收入記錄，并核對相關(guān)銷售發(fā)票、運單等原始憑證，其主要目的是()。A、證實營業(yè)收入的合理性B、證實營業(yè)收入的完整性C、證實營業(yè)收入的合法性D、證實營業(yè)收入的截止期答案：D解析：截止期核實在收入、存貨、對外投資、期間費用、貨幣資金等審查中被廣泛應用，尤其在營業(yè)收入審查中更為重要。檢查決算日前后一周或十天的有關(guān)收入記錄，核對、比較有關(guān)的發(fā)票、運單以及收據(jù)，確認收入的截止期是否正確。審計中應注意的關(guān)鍵日期包括：①發(fā)票開具日期;②記賬日期;③發(fā)貨日期(服務業(yè)則是提供勞務的日期)。這三個日期在同一會計期間則表明記錄是正確的。30．建立、健全內(nèi)部控制并使之有效運行的責任主體是：()。A、董事會及管理層B、審計委員會及內(nèi)部審計機構(gòu)C、監(jiān)事會D、內(nèi)部審計機構(gòu)答案：A31．內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員開展績效審計時，主要審查和評價的是組織經(jīng)營管理活動的：()。A、經(jīng)濟性、效率性和效果性B、適當性、充分性和相關(guān)性C、真實性、有效性和合法性D、獨立性、客觀性和合理性答案：A32．下列有關(guān)內(nèi)部控制的表述中，錯誤的是()。A、內(nèi)部控制的設置和運行受制于成本效益原則B、內(nèi)部控制可以絕對保證會計信息的真實可靠C、內(nèi)部控制為實行制度基礎審計提供了必要的條件D、內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務活動設置答案：B解析：內(nèi)部控制在實踐中所固有的局限性體現(xiàn)在：①內(nèi)部控制的設置和運行受制于成本效益原則;②內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務活動而設置;③即使是設置完善的內(nèi)部控制，也可能因有關(guān)人員的疏忽、誤解和判斷錯誤而失效;④內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通而失效;⑤內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效;⑥內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務性質(zhì)的改變而削弱或失效。B項，因其固有的局限性，內(nèi)部控制并不能絕對保證會計信息的真實可靠。33．C企業(yè)制造費用期末記錄余額為零，經(jīng)審計人員審核，發(fā)現(xiàn)期末累計貸方余額為260萬元，被審計單位這一處理會導致()。A、生產(chǎn)成本虛減B、生產(chǎn)成本虛增C、負債虛增D、利潤虛增答案：B解析：制造費用科目貸方有余額表明應抵減產(chǎn)品生產(chǎn)成本，但C企業(yè)將制造費用期末余額登記為0，這將使生產(chǎn)成本虛增。34．在了解被審計單位財務業(yè)績衡量和評價情況時，注冊會計師應當關(guān)注的信息不包括()。A、信用評級機構(gòu)的報告B、同期財務業(yè)績比較分析C、預算、預測、差異分析D、子公司的重要融資安排答案：D解析：選項D屬于注冊會計師在了解被審計單位性質(zhì)中的籌資活動時需要關(guān)注的內(nèi)容。35．為判斷應收賬款回收的可能性，確定應收賬款的可回收金額，審計人員應當取得或編制()。A、應收賬款對賬單B、應收賬款明細表C、應收賬款賬齡分析表D、主要客戶平均應收賬款余額表答案：C解析：除了查明應收賬款占用的資金數(shù)額以外，還要審查應收賬款可能收回和不能收回的情況。賬齡越長，可能發(fā)生壞賬的百分比越大，反之越小，據(jù)此確定應收賬款可實現(xiàn)價值。因此，審計人員應向財會部門索取或自己編制應收賬款賬齡分析表36．在生產(chǎn)與存貨業(yè)務循環(huán)中，下列各項中不屬于生產(chǎn)成本控制措施的是()。A、審核領料憑證B、控制廠部辦公經(jīng)費開支C、制訂成本計劃D、編制成本預算答案：B解析：生產(chǎn)成本控制措施包括：①制訂成本計劃、費用預算或控制目標;②嚴格審核原始憑證;③設置生產(chǎn)與存貨總賬及明細賬并進行核算;④選擇適當?shù)某杀居嬎惴椒茖W計算產(chǎn)品成本;⑤進行生產(chǎn)與存貨成本分析;⑥建立成本和費用的歸口分級管理控制制度。B項，廠部辦公經(jīng)費計入管理費用，不計入生產(chǎn)成本，所以控制廠部辦公經(jīng)費開支不屬于生產(chǎn)成本控制措施。37．以下產(chǎn)品的所有權(quán)歸屬于企業(yè)的是()。A、辦理了銷售手續(xù)但未提貨B、受托加工商品C、代管商品D、委托代銷商品答案：D解析：委托代銷商品是指企業(yè)委托其他單位代為銷售自己所經(jīng)營的商品，代銷商品仍屬于企業(yè)庫存商品的一部分。A項，銷售手續(xù)已辦妥，所有權(quán)歸屬客戶;B項，僅為代加工產(chǎn)品，不具有所有權(quán)，所有權(quán)歸屬于委托加工企業(yè);C項，代管商品，所有權(quán)屬于委托方。38．下列有關(guān)審計管理的表述中，錯誤的是()。A、審計管理要服從審計目標B、審計管理要注重對審計人員的管理C、審計管理主要在審計實施和審計報告階段執(zhí)行D、審計管理的目的是提高審計工作的質(zhì)量和效率答案：C解析：審計管理的特征包括：①審計管理要服從審計目標;②審計管理要注重對審計人員的管理;③審計管理要貫穿審計業(yè)務活動的始終;④審計管理的目的是提高審計工作的質(zhì)量和效率。C項，審計管理不是僅限于審計活動的某一個方面或?qū)徲嬤^程的某一個階段，審計計劃、審計組織、審計實施、審計報告，直至審計歸檔等各項工作，均需要進行嚴密、科學的管理，只有這樣才能保證審計工作的高效和優(yōu)質(zhì)。39．審查企業(yè)H產(chǎn)品，賬面庫存為2000噸，實地檢查結(jié)果為1300噸，保管人員提供一份由某單位出具的收貨收條抵頂庫存，而業(yè)務部門則解釋為因本企業(yè)倉庫容量有限，委托其他單位保存。對此，審計人員應采取的措施為()。A、認定賬實不符B、認定為賒銷C、請被審計單位提供合法有效的文件再做認定D、請被審計單位沖銷賬面記錄答案：C解析：審計人員現(xiàn)場檢查結(jié)果與賬面結(jié)果不一致，且保管人員與業(yè)務部門人員解釋不一致。對于有疑慮的事項，審計人員應進行進一步調(diào)查，而不是直接做出結(jié)果判斷，故此時審計人員應進一步向被審計單位所要合法有效的正式文件，然后進行判斷。40．在了解被審計單位內(nèi)部控制時，注冊會計師最應當關(guān)注的是()。A、內(nèi)部控制是否按照管理層的意圖，實現(xiàn)了經(jīng)營效率B、內(nèi)部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報C、內(nèi)部控制是否明確區(qū)分控制要素D、內(nèi)部控制是否沒有因串通而失效答案：B解析：注冊會計師在了解內(nèi)部控制時，應當評價控制的設計，并確定其是否得到執(zhí)行。評價控制的設計是指考慮一項控制單獨或連同其他控制是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報。如果內(nèi)部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報，注冊會計師一般就要實施控制測試。41．以下項目應在資產(chǎn)負債表上銀行存款余額中做出處理的是()。A、決算日下午上班時仍未解繳銀行的收入?yún)R票B、決算日下午下班時仍未解繳銀行的收入?yún)R票C、決算日下午已知的在途存款D、決算日下午付出的銀行存款答案：D解析：財務報表上所列示的銀行存款余額，應包括當年最后一天下午所收到或付出的銀行存款，而不應包括其后所發(fā)生的。審查時應注意有無人為地多列銀行存款，決算日不結(jié)賬，將決算日后收到的銀行存款計入財務報表的貨幣資金項目的情況。如將年終前未解繳銀行的收入?yún)R票與支票或在途存款列入銀行存款，均屬于提前入賬、高估銀行存款的錯誤。為此，審計人員應對決算日前后數(shù)天所發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務進行審查。42．下列情況中不屬于審計范圍受到限制的情況是()。A、管理層阻止注冊會計師實施存貨監(jiān)盤B、被審計單位的會計記錄已被損壞C、注冊會計師由于應收賬款函證時間過長，決定不進行函證D、注冊會計師接受審計委托的時間安排，使注冊會計師無法實施存貨監(jiān)盤答案：C解析：C選項不是審計范圍受限的情況，注冊會計師認為函證時間過長是注冊會計師的主觀判斷，而不是受到了限制的情況。43．被審計單位按照審計機關(guān)的要求，將需要審查的全部資料按時送交審計機關(guān)所進行的審計是()。A、就地審計B、報送審計C、定期審計D、詳細審計答案：B解析：報送審計也稱送達審計，是指被審計單位按照審計機關(guān)的要求，將需要審查的全部資料，按時送交審計機關(guān)所進行的審計。實行報送審計，有助于審計機關(guān)對被審計單位進行經(jīng)常性的審計監(jiān)督，并有助于嚴肅財經(jīng)紀律，提高審計機關(guān)的權(quán)威性。44．專題報告應當()。A、主題突出、事實清楚、定性準確、建議適當。B、事實清楚、定性準確、內(nèi)容精煉、格式規(guī)范、反映及時。C、主題突出、事實清楚、定性準確、內(nèi)容精煉D、定性準確、內(nèi)容精煉、格式規(guī)范、反映及時答案：A45．在審計取證模式中，以憑證賬目等記錄為重心，以數(shù)據(jù)的可靠性為著眼點的是()。A、賬目基礎審計B、制度基礎審計C、系統(tǒng)基礎審計D、風險基礎審計答案：A解析：賬目基礎審計是指以經(jīng)濟業(yè)務、會計事項和賬目記錄為基礎，直接從會計資料的審查人手收集有關(guān)審計證據(jù)，從而形成審計意見和結(jié)論的一種審計取證模式。賬目基礎審計以憑證賬目等記錄為重心，以數(shù)據(jù)的可靠性為著眼點。這對于早期審計目標，即查錯防弊而言是比較合適的。46．負責編制年度審計計劃的的主體是：()。A、內(nèi)部審計人員B、內(nèi)部審計機構(gòu)負責人C、審計委員會委員D、審計項目負責人答案：B47．下列情形中，審計人員應擴大應收賬款函證范圍和數(shù)量的是()。A、采用肯定式函證B、相關(guān)內(nèi)部控制有缺陷C、應收賬款占資產(chǎn)總額比重較低D、以前年度函證結(jié)果良好答案：B解析：函證的范圍和對象視應收賬款內(nèi)部控制的可靠性、函證方式、以前函證結(jié)果、應收賬款的重要性而定。如果內(nèi)部控制有缺陷，以前函證發(fā)現(xiàn)重大差異或采用否定式函證，則增大函證范圍和數(shù)量。48．注冊會計師應當記錄針對重大事項如何處理不一致的情況，下列相關(guān)說法中，錯誤的是()。A、記錄如何處理識別出的信息與針對重大事項得出的結(jié)論不一致的情況有助于注冊會計師關(guān)注這些不一致B、記錄針對重大事項如何處理不一致的情況，有助于注冊會計師執(zhí)行必要的審計程序以恰當解決這些不一致C、注冊會計師應當保留導致這些不一致情況的不正確的審計工作底稿，以反映審計過程D、如果項目組成員和被咨詢?nèi)藛T的不同意見涉及重大事項，則注冊會計師應當記錄該事項的解決情況答案：C解析：對如何解決不一致的記錄要求并不意味著注冊會計師需要保留不正確的或被取代的審計工作底稿，選項C錯誤。49．以下關(guān)于PPS抽樣的說法中，不正確的是()。A、貨幣單元即是邏輯單元B、貨幣單元為抽樣單元C、每個貨幣單元被選中的機會相等D、貨幣單元起到一個類似鉤子的作用，從而帶出與之相關(guān)聯(lián)的一個實物單元答案：A解析：貨幣單元作為抽樣單元，它只起到一個類似鉤子的作用，從而帶出與之相關(guān)聯(lián)的一個實物單元或邏輯單元，注冊會計師實際檢查的是實物單元或邏輯單元，選項A錯誤。50．以下關(guān)于識別特征的說法中，不正確的是()。A、識別特征是指被測試的項目或事項表現(xiàn)出的征象或標志B、識別特征因測試的項目或事項不同而不同C、對識別特征的記錄，可以反映項目組履行職責的情況D、審計程序的性質(zhì)不會影響到識別特征答案：D解析：識別特征因?qū)徲嫵绦虻男再|(zhì)和測試的項目或事項不同而不同，所以審計程序的性質(zhì)會影響到識別特征，選項D不正確。二、多選題1．對其他貨幣資金審查的程序包括()。A、核對其他貨幣資金各明細賬期末合計數(shù)與總賬相符情況B、函證銀行匯票存款、本票存款及外埠存款C、抽取決算日后大額收支憑證檢查其賬務處理正確性D、抽查原始憑證測試其入賬正確與否答案：ABD解析：C項，審計人員應抽取決算日前后大額收支憑證，而不是只抽取決算日后的收支憑證。2．上級審計機關(guān)認為下級審計機關(guān)作出的審計決定違反國家有關(guān)規(guī)定的，可以責成下級審計機關(guān)予以()或者()。A、變更B、撤銷C、改正D、申斥答案：AB3．審計質(zhì)量管理是審計管理的核心，加強審計質(zhì)量管理意義重大，審計質(zhì)量管理的意義有()。A、提高審計監(jiān)督的權(quán)威性B、降低審計風險C、有利于保證年度計劃的編制和計劃的完成D、為國家宏觀經(jīng)濟管理提供可靠信息答案：ABD解析：審計質(zhì)量管理的意義包括：①加強審計質(zhì)量管理可以提高審計監(jiān)督的權(quán)威性;②加強審計質(zhì)量管理可以降低審計風險;③加強審計質(zhì)量管理，提高審計信息的質(zhì)量，可為國家宏觀經(jīng)濟管理提供可靠的信息。4．下列關(guān)于審計類型的表述中，正確的有()。A、財政審計是指審計機關(guān)對各級政府部門的財務收支及有關(guān)活動的真實性、合法性進行的審計B、無論是全部審計還是局部審計，都可以運用詳查法或抽查法C、與財政財務審計相比較，財經(jīng)法紀審計更加突出合法性目標D、審計機構(gòu)在某固定資產(chǎn)投資項目施工過程中，對施工進度、投資完成情況進行的審計是一種事中審計答案：BCD解析：A項，財政審計是指由國家審計機關(guān)對本級財政預算的執(zhí)行情況和下級政府財政預算的執(zhí)行情況和決算，以及其他財政收支情況的真實性、合法性所進行的審計監(jiān)督。5．在確定控制測試的范圍時，注冊會計師正確的做法有()。A、在風險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度較高，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍B、如果控制的預期偏差率較高，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍C、對于一項持續(xù)有效運行的自動化控制，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍D、如果擬信賴控制運行有效性的時間長度較長，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍答案：ABD解析：注冊會計師在確定某項控制的測試范圍時通?？紤]的一系列因素：(1)在擬信賴的期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率?？刂茍?zhí)行的頻率越高、控制測試的范圍越大;(2)在所審計期間，注冊會計師擬信賴控制運行有效性的時間長度。擬信賴期間越長，控制測試的范圍越大;(3)控制的預期偏差;(4)通過測試與認定相關(guān)的其他控制獲取的審計證據(jù)的范圍;(5)擬獲取的有關(guān)認定層次控制運行有效性的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。對于自動化控制而言，由于其具有內(nèi)在一貫性，如果一旦確定被審計單位正在執(zhí)行，則注冊會計師通常無須擴大控制測試的范圍，選項C錯誤。6．職業(yè)判斷所選擇的標準應當具有()。A、客觀性B、重要性C、適用性D、相關(guān)性答案：ACD7．對固定資產(chǎn)審計時，通過計算本年度計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上年比較，無法幫助審計人員判斷的事項有()。A、本年度計提折舊額的合理性B、累計折舊核算的正確性C、資本性支出和收益性支出區(qū)分的正確性D、固定資產(chǎn)變動的合理性答案：BCD解析：A項，通過將本年折舊額與固定資產(chǎn)原值的比值與上年比值相比較，可以發(fā)現(xiàn)異常情況，從而判斷本年度計提折舊額的合理性。8．下列各項審計程序中，屬于對生產(chǎn)與存貨業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制測試的有()。A、實地觀察倉庫驗收原材料的情況B、抽查領料憑證上反映的手續(xù)是否齊備C、編制存貨跌價準備明細表，并與報表、總賬和明細賬核對D、計算毛利率并分析本期與上期有無明顯變化答案：AB解析：生產(chǎn)與存貨業(yè)務循環(huán)的內(nèi)部控制測試包括：①調(diào)查了解生產(chǎn)與存貨內(nèi)部控制，如實地觀察倉庫驗收原材料的情況;②檢查不相容職責的分離;③抽查部分存貨入庫、出庫業(yè)務，追蹤其業(yè)務處理，如抽查領料憑證上反映的手續(xù)是否齊備;④抽查盤點記錄，如抽查被審計單位若干月份盤點記錄，檢查盤點程序的合規(guī)性;⑤產(chǎn)品生產(chǎn)、成本管理制度執(zhí)行情況的審查;⑥對成本核算和會計入賬環(huán)節(jié)的審查;⑦評價生產(chǎn)與存貨業(yè)務內(nèi)部控制。CD兩項屬于對生產(chǎn)與存貨業(yè)務循環(huán)的實質(zhì)性審查。9．下列各項中，通?？梢宰鳛閷徲嫎藴实挠?)。A、國家審計準則B、業(yè)務規(guī)范、技術(shù)經(jīng)濟標準C、預算、計劃、合同D、國家法律法規(guī)答案：BCD解析：按審計標準的來源分類：①內(nèi)部制定的審計標準;②外部制定的審計標準(國家制定的法律、法規(guī)、政策，地方政府、上級主管部門頒發(fā)的規(guī)章制度，下達的通知等)。按審計標準的性質(zhì)和內(nèi)容分類：①法律、法規(guī);②規(guī)章制度;③預算、計劃、合同，業(yè)務規(guī)范;④技術(shù)經(jīng)濟標準。10．下列有關(guān)績效審計的表述中，正確的有()。A、績效審計是對資源管理和使用的有效性進行的檢查和評價B、績效審計常用的分析方法有定量分析和定性分析兩類C、績效審計與財政財務審計在審計證據(jù)質(zhì)量特征方面存在根本差別D、績效審計可以利用外部專家工作答案：ABD解析：C項，績效審計與財政財務審計在審計證據(jù)質(zhì)量特征方面并不存在根本差別。績效審計與財政財務審計和財經(jīng)法紀審計相比，其差異和特點主要體現(xiàn)在以下幾個方面：①審計目標;②審計范圍和方向;③所依據(jù)的評價標準;④所運用的審計方法。11．真實、完整地記錄實施審計的過程、得出的結(jié)論和與審計項目有關(guān)的重要管理事項，其目標在于：()。A、支持審計人員編制審計實施方案和審計報告B、證明被審計單位或個人是否遵循相關(guān)法律法規(guī)和本準則C、證明審計人員遵循相關(guān)法律法規(guī)和本準則D、便于對審計人員的工作實施指導、監(jiān)督和檢查答案：ACD12．被審計單位對審計機關(guān)作出的有關(guān)財務收支的審計決定不服的，可以依法申請()。A、行政復議B、行政訴訟C、仲裁D、裁決答案：AB13．下列方法中可提高審計人員審計風險承受能力的有()。A、回避風險較大的審計項目B、明確審計范圍C、聘請法律顧問D、辦理職業(yè)保險答案：CD解析：對于不可控的審計風險，審計人員應提高風險承受能力。例如，建立風險基金制度，辦理職業(yè)保險。雖然這些措施不能防范審計風險，但可減少訴訟失敗時的經(jīng)濟損失。審計組織還可聘請法律顧問，對可能發(fā)生的法律責任問題及時同法律顧問商洽，以便采取合理的對策。14．下列屬于系統(tǒng)內(nèi)部控制審計中一般控制審計內(nèi)容的有()。A、組織控制B、安全控制C、軟硬件控制D、輸入控制答案：ABC解析：信息系統(tǒng)內(nèi)部控制分為一般控制和應用控制。一般控制是適用于信息系統(tǒng)的所有信息處理而設定的政策和措施，其目的在于保障信息系統(tǒng)正常運行的穩(wěn)定性、有效性和安全性。其審計內(nèi)容包括：①組織控制;②開發(fā)維護控制;③安全控制;④軟硬件控制。D項屬于應用控制的審計內(nèi)容。15．審計人員可以從()方面調(diào)查了解被審計單位信息系統(tǒng)控制情況。A、一般控制B、應用控制C、自動控制D、內(nèi)部控制答案：AB16．在從X公司2015年末應收賬款明細賬中選取樣本進行函證以證實存在認定時，注冊會計師應當將函證發(fā)現(xiàn)的下列()情況確認為誤差。A、客戶在資產(chǎn)負債表之前支付貨款、X公司在次年年初收到B、X公司將應收關(guān)聯(lián)方的貨款在普通客戶明細賬中登記C、X公司將應收某股東的個人借款登記在普通客戶明細賬中D、某客戶因商品質(zhì)量不合要求已于年前辦理了退貨手續(xù)答案：CD解析：選項A中不存在錯報;選項B可能影響關(guān)聯(lián)方交易的披露，但不導致應收賬款違背存在認定;選項C、D表明不該計入應收賬款的其他應收款和已經(jīng)注銷的應收賬款都包含在應收賬款中，應收賬款期末賬戶余額違背了存在認定，都構(gòu)成錯報(誤差)。17．在確定進一步審計程序的范圍時，注冊會計師應當考慮的主要因素有()。A、審計程序與特定風險的相關(guān)性B、評估的認定層次重大錯報風險C、計劃獲取的保證程度D、可容忍的錯報或偏差率答案：ABCD解析：CPA應當針對其評估的認定層次重大錯報風險來設計將要實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，故選項B正確;同時，CPA還要考慮其確定的重要性水平和計劃獲取的保證程度，故選項C和D正確;選項A正確，比如，如果CPA認為存貨資產(chǎn)會出現(xiàn)大幅度跌價時，則需要對存貨資產(chǎn)的計價和分攤認定實施專門程序來確認該會計估計是否存在重大錯報風險。18．根據(jù)工作需要，審計組可以設立主審。主審根據(jù)審計分工和審計組組長的委托，主要履行()職責。A、起草審計實施方案、審計文書和審計信息B、對主要審計事項進行審計查證，協(xié)助組織實施審計，督導審計組成員的工作C、審核審計工作底稿和審計證據(jù)，組織審計項目歸檔工作D、完成審計組組長委托的其他工作答案：ABCD19．下列審計質(zhì)量控制措施中，屬于對審計人員素質(zhì)控制的有()。A、助理審計人員編制的工作底稿應當由主審人員復核B、建立嚴格的晉升制度，以保證被提升的審計人員都能勝任其新職務C、建立嚴格的聘用制度，保證聘用的審計人員都能勝任自己的工作D、審計人員實施審計之前進行充分的計劃答案：BC解析：對審計人員素質(zhì)控制的具體措施包括：①審計組織應建立保證審計人員獨立性的政策方法，對審計人員的獨立性隨時予以監(jiān)督;②審計組織應建立嚴格的專業(yè)培訓和繼續(xù)教育制度，不斷提高審計人員的政治與業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)道德，保證全體審計人員隨時掌握與更新履行其職責應具備的知識、技能并不斷提高熟練程度;③審計組織應建立嚴格的聘用制度，保證聘用的審計人員都能勝任自己的工作;④審計組織應建立嚴格的晉升制度，以保證被提升的審計人員都能勝任其新職務;⑤審計組織應設立咨詢部門，為審計人員提供當前審計技術(shù)發(fā)展方面的有關(guān)信息和資料。AD兩項屬于對審計作業(yè)過程的控制。20．下列有關(guān)審計目標的提法中，正確的有()。A、審計目標是審計行為的出發(fā)點B、審計目標在不同歷史時期是相同的C、根據(jù)審計目標的不同可將審計業(yè)務劃分為不同的類型D、審計目標包括總體審計目標與具體審計目標兩個層次答案：ACD解析：B項，審計目標具有局部性和階段性，審計目標的確定取決于兩個因素，一是社會的需求，二是審計界自身的能力和水平，因此審計目標在不同歷史時期是不同的。21．審計的職能包括()。A、經(jīng)濟監(jiān)督B、經(jīng)濟監(jiān)察C、經(jīng)濟管理D、經(jīng)濟評價答案：AD解析：審計的職能是指審計本身固有的、體現(xiàn)審計本質(zhì)屬性的內(nèi)在功能。它是不以人們意志為轉(zhuǎn)移的客觀存在。審計的職能包括：①經(jīng)濟監(jiān)督;②經(jīng)濟評價;③經(jīng)濟鑒證。22．下列各項中，符合采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的有()。A、應付款項記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn)B、簽發(fā)支票支付貨款要經(jīng)過被授