2023年宣漢縣審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試題庫及答案解析

PAGEPAGE422023年宣漢縣審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試題庫及答案解析畢業(yè)院校：__________姓名：__________考場：__________考號：__________一、選擇題1．下列有關(guān)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的表述中，錯誤的是()。A、受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任是審計產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)B、受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任是指受托人在管理或經(jīng)營方面所承擔(dān)的義務(wù)和所應(yīng)履行的職責(zé)C、受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任在不同的歷史條件下有著相同的內(nèi)涵D、現(xiàn)代受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)容不局限于單純的財務(wù)責(zé)任答案：C解析：C項，受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任是不斷演進(jìn)的，它是審計產(chǎn)生和發(fā)展的客觀基礎(chǔ)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任這一概念在不同的歷史條件下有著不同的內(nèi)涵和外延，其內(nèi)容是從單純的財務(wù)責(zé)任，逐漸向更為廣泛的經(jīng)營責(zé)任、管理責(zé)任方面縱深擴(kuò)展，進(jìn)而形成包括環(huán)境責(zé)任和社會責(zé)任等在內(nèi)的現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)責(zé)任的完整概念。2．注冊會計師要測試被審計單位2015年現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運行，在進(jìn)行審計抽樣時，應(yīng)當(dāng)定義的總體是()。A、該企業(yè)2015年12月份所有現(xiàn)金支付單據(jù)B、該企業(yè)2015年12月份所有應(yīng)支付未支付的票據(jù)C、該企業(yè)2015年1-12月所有現(xiàn)金支付單據(jù)D、該企業(yè)2015年1-12月所有已支付但未經(jīng)授權(quán)的現(xiàn)金支付單據(jù)答案：C解析：注冊會計師在界定總體時，應(yīng)當(dāng)確?？傮w的適當(dāng)性和完整性。本題測試該企業(yè)2015年的內(nèi)部控制，所涵蓋的期間應(yīng)為2015年1-12月。注冊會計師要獲取現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運行，代表總體的實物就是該時期的所有現(xiàn)金支付單據(jù)。3．注冊會計師采用傳統(tǒng)變量抽樣方法對被審計單位存貨項目進(jìn)行審計，發(fā)現(xiàn)樣本項目的審定金額和賬面金額之間沒有差異，則以下注冊會計師擬采用的抽樣方法中，最恰當(dāng)?shù)氖?)。A、均值估計抽樣法B、比率估計抽樣法C、差額估計抽樣法D、差異法答案：A解析：比率估計抽樣和差額估計抽樣都要求樣本項目存在錯報。如果樣本項目的審定金額和賬面金額之間沒有差異，這兩種方法使用的公式所隱含的機(jī)理就會導(dǎo)致錯誤的結(jié)論，所以選項BC不正確;差異法屬于非統(tǒng)計抽樣方法，所以選項D不正確。4．在銷售與收款循環(huán)審計中，審計人員現(xiàn)場觀察對賬單的寄出情況，其目的是()。A、證實應(yīng)收賬款是否真實存在B、證實應(yīng)收賬款的完整性C、證實主營業(yè)務(wù)收入的截止期D、測試該環(huán)節(jié)控制的執(zhí)行情況答案：D解析：銷售與收款循環(huán)中的內(nèi)部控制機(jī)制包括：①適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離;②信息傳遞程序控制;③實物控制;④定期寄出對賬單。在業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評中，審計人員通過觀察對賬單寄出情況，掌握該環(huán)節(jié)控制的執(zhí)行情況。5．下列有關(guān)控制測試目的的說法中，正確的是()。A、控制測試旨在評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報方面的運行有效性B、控制測試旨在發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生錯報的金額C、控制測試旨在驗證實質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性D、控制測試旨在確定控制是否得到執(zhí)行答案：A解析：控制測試旨在評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報方面的運行有效性。6．為發(fā)現(xiàn)未列報或未入賬的應(yīng)付賬款，除了審查決算日后貨幣資金支出憑證、應(yīng)付賬款賬單、賣方對賬單之外，還需檢查的憑證是()。A、決算日之前的領(lǐng)料單B、決算日之前的驗收單C、決算日之前的訂購單D、決算日之前的請購單答案：B解析：為查找未列報或未入賬的應(yīng)付款項的審查內(nèi)容包括：①審查決算日以后貨幣資金支出的主要憑證;②追蹤決算日后若干天的購貨發(fā)票，關(guān)注購貨發(fā)票的日期，審查相應(yīng)的收貨記錄;③追蹤決算日之前發(fā)出的驗收單;④審核賣方對賬單，追查應(yīng)付款項明細(xì)表;⑤審核決算出后數(shù)周內(nèi)應(yīng)付款項賬單及原始憑證;⑥結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費用業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，確定有無未入賬負(fù)債。7．被審計單位為了保證既定目標(biāo)得以順利實現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項控制政策和程序，屬于內(nèi)部控制要素中的()。A、控制環(huán)境B、風(fēng)險評估C、控制活動D、信息與溝通答案：C解析：控制活動是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。這些政策和程序是針對企業(yè)在實現(xiàn)其既定目標(biāo)過程中可能遭遇到的風(fēng)險所建立的各種必要的防范措施。A項，控制環(huán)境是指對企業(yè)設(shè)置和實施內(nèi)部控制有重大影響的因素的統(tǒng)稱。B項，風(fēng)險評估是指企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。D項，信息與溝通是企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。8．審查應(yīng)付賬款時，可完全交給被審計單位辦理的工作是()。A、根據(jù)應(yīng)付賬款明細(xì)表核對總賬B、對選定的賬戶向債權(quán)人發(fā)詢證函C、檢查、核對應(yīng)付賬款分類及過賬D、編制應(yīng)付賬款明細(xì)表答案：D解析：應(yīng)付款項明細(xì)表可以由審計單位編制，然后交由審計人員審核或者由審計人員親自編制。ABC三項屬于審計人員實施審計程序的工作，應(yīng)主要由審計人員完成。9．下列各項中，屬于國家審計計劃階段的主要工作是()。A、檢查重大違法行為B、選派審計人員組成審計組C、編制審計工作方案D、按照審計實施方案獲取審計證據(jù)答案：C解析：審計計劃階段的主要工作是編制年度審計項目計劃和審計工作方案。ABD三項均屬于審計實施階段的工作內(nèi)容。10．被審計單位在分配材料成本差異時，有意少攤借方額，如果相關(guān)產(chǎn)品當(dāng)期完工且銷售，這一做法必然導(dǎo)致當(dāng)期的()。A、利潤虛減B、資產(chǎn)虛減C、存貨虛增D、負(fù)債虛增答案：C解析：材料成本差異借方登記的是超支額，即實際成本大于計劃成本的差異。如果相關(guān)產(chǎn)品當(dāng)期完工且銷售，且有意少攤借方額，就會導(dǎo)致當(dāng)期結(jié)轉(zhuǎn)的營業(yè)成本減少，剩余的存貨成本會虛增，資產(chǎn)會相應(yīng)虛增，當(dāng)期利潤會虛增。11．當(dāng)財務(wù)報表已經(jīng)按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動狀況，且注冊會計師已按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定計劃和實施了審計工作，審計范圍未受到限制，則應(yīng)出具()。A、帶強調(diào)事項段的無保留意見的審計報告B、無保留意見的審計報告C、保留意見的審計報告D、否定意見的審計報告答案：B解析：標(biāo)準(zhǔn)審計報告，是指注冊會計師出具的，不附加說明段、強調(diào)事項段或任何修飾性用語的無保留意見的審計報告。它表明注冊會計師通過審計，認(rèn)為被審計單位的財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。如果認(rèn)為財務(wù)報表符合下列所有條件，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無保留意見的審計報告：①財務(wù)報表已經(jīng)按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量;②注冊會計師已經(jīng)按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定計劃和實施審計工作，在審計過程中未受到限制。12．如果將與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制評估為高風(fēng)險，注冊會計師可能()。A、增加測試與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的范圍B、要求公司在期末實施存貨盤點C、實施存貨監(jiān)盤程序D、檢查購貨憑證，以確定期末存貨余額答案：C解析：當(dāng)對被審計單位的內(nèi)部控制評價為高風(fēng)險時，注冊會計師無法信賴該單位的內(nèi)部控制，應(yīng)擴(kuò)大實質(zhì)性審查的范圍。此時不應(yīng)更多的執(zhí)行詢問、觀察和檢查程序，而應(yīng)當(dāng)執(zhí)行監(jiān)盤程序，在期末實施監(jiān)盤程序要比在前期實施監(jiān)盤程序更可靠。13．下列有關(guān)注冊會計師實施進(jìn)一步審計程序的總體審計方案的說法中，錯誤的是()A、擬實施進(jìn)一步審計程序的總體審計方案包括實質(zhì)性方案和綜合性方案B、綜合性方案是指注冊會計師在實施進(jìn)一步審計程序時，將控制測試與實質(zhì)性程序結(jié)合使用C、實質(zhì)性方案是指注冊會計師的進(jìn)一步審計程序以實質(zhì)性程序為主D、當(dāng)評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險屬于高風(fēng)險水平時，擬實施進(jìn)一步審計程序的總體方案更傾向于綜合性方案答案：D解析：當(dāng)評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險屬于高風(fēng)險水平時，擬實施進(jìn)一步審計程序的總體方案往往更傾向于實質(zhì)性方案，選項D錯誤。14．審計意見段出現(xiàn)下述措辭，其中用在因無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)而發(fā)表的保留意見中恰當(dāng)?shù)氖?)。A、除……可能產(chǎn)生的影響外B、除……所述事項產(chǎn)生的影響外C、由于上述措辭D、受……影響答案：A解析：C、D是不恰當(dāng)?shù)拇朕o，B適用于因財務(wù)報表存在重大錯報而發(fā)表的保留意見。15．專項審計調(diào)查中發(fā)現(xiàn)屬于審計監(jiān)督對象的單位違反國家規(guī)定的財政收支行為，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)出具()。A、審理意見書B、審計決定書C、審計轉(zhuǎn)移處理書D、審計結(jié)果報告答案：B解析：專項審計調(diào)查中發(fā)現(xiàn)屬于審計監(jiān)督對象的單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，依法應(yīng)當(dāng)由審計機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)做出處理處罰決定的，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)出具審計決定書。依法需要移送其他有關(guān)主管機(jī)關(guān)或者單位糾正、處理處罰或者追究有關(guān)人員責(zé)任的，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)出具審計移送處理書。16．A公司于2011年度由于失去重要的市場而對其持續(xù)經(jīng)營能力造成了重大影響。在A公司采取適當(dāng)措施后，注冊會計師雖認(rèn)為A公司的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)合理但仍心存疑慮，為此提請A公司在財務(wù)報表附注中進(jìn)行披露，A公司接受了披露建議。在隨后評價對A公司2012年度財務(wù)報表的審計結(jié)果時，審計小組確定的重要性水平為200萬元。假定審計過程中，除了A公司拒絕向?qū)徲嬓〗M提供已在財務(wù)報表中列示的余額為150萬元的長期投資明細(xì)賬及相關(guān)資料和累計折舊項目中存在的80萬元錯報情況以外，審計小組沒有發(fā)現(xiàn)A公司財務(wù)報表中存在其他錯報或漏報。綜合上述情況，項目合伙人李平應(yīng)出具的審計報告意見類型是()。A、保留意見B、帶有強調(diào)事項段的保留意見C、標(biāo)準(zhǔn)無保留意見D、帶有強調(diào)事項段的無保留意見答案：B解析：由于范圍受限金額與錯報漏報金額的合計已超過重要性水平，注冊會計師應(yīng)發(fā)表保留意見。僅就持續(xù)經(jīng)營假設(shè)相關(guān)事項而言，應(yīng)在意見段后增加強調(diào)事項段?？紤]到強調(diào)事項段不影響已確定的審計意見類型，綜合而言，應(yīng)發(fā)表帶強調(diào)事項段的保留意見。17．績效審計檢查和評價的是被審計單位(項目)管理和使用資源的()。A、經(jīng)濟(jì)性B、效率性C、效果性D、有效性答案：D解析：綜合不同國家、不同審計組織對績效審計的認(rèn)識，結(jié)合我國國情及績效審計的實踐情況，可以對我國的績效審計概念做出如下界定：績效審計是指對被審計單位(或項目)資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評價的活動。18．在舞弊檢查過程中，除以下哪種情況外，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)及時向組織適當(dāng)管理層報告：()。A、可以合理確信舞弊已經(jīng)發(fā)生，并需要深入調(diào)查B、發(fā)現(xiàn)了可疑線索但不能確認(rèn)是舞弊C、舞弊行為已經(jīng)導(dǎo)致對外披露的財務(wù)報表嚴(yán)重失實D、發(fā)現(xiàn)犯罪線索，并獲得了應(yīng)當(dāng)移送司法機(jī)關(guān)處理的證據(jù)答案：B19．修訂后的《審計法》自()年()月()日起施行。A、2006228B、200661C、199511D、200687答案：C20．審計人員按照被審計單位內(nèi)部控制程序，選擇若干筆業(yè)務(wù)獨立地重做一遍，以驗證相關(guān)控制程序的遵循情況的審計方法是()。A、重新操作B、功能測試C、業(yè)務(wù)程序測試D、經(jīng)驗估計法答案：A解析：重新操作，是指審計人員按照被審計單位所規(guī)定的內(nèi)部控制程序，選擇若干筆業(yè)務(wù)獨立地重新操作一遍，以復(fù)核驗證與該業(yè)務(wù)有關(guān)的控制手續(xù)的遵循情況。BC兩項屬于內(nèi)部控制測試的方法;D項屬于內(nèi)控測試抽查范圍的確定方法。21．績效審計評價標(biāo)準(zhǔn)的主要來源包括：()。A、有關(guān)法律法規(guī)、方針、政策、規(guī)章制度等的規(guī)定B、國家部門、行業(yè)組織公布的行業(yè)指標(biāo)C、組織制定的目標(biāo)、計劃、預(yù)算、定額等D、以上都是答案：D22．下列描述中，違反保密原則的是()。A、事前沒有經(jīng)過客戶同意，為法律訴訟出示文件或提供證據(jù)B、接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的質(zhì)量檢查C、沒有經(jīng)過客戶的同意，前任注冊會計師為后任注冊會計師提供工作底稿D、向有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違法行為答案：C解析：C項，必須經(jīng)過客戶書面同意之后才能向后任注冊會計師提供工作底稿。23．注冊會計師在出具審計報告時，存在以下事項，其中不正確的是()。A、審計報告采用書面形式B、審計報告由不是注冊會計師的項目經(jīng)理簽字蓋章C、審計報告應(yīng)當(dāng)具有標(biāo)題，統(tǒng)一規(guī)范為“審計報告”。D、審計報告應(yīng)當(dāng)按照審計業(yè)務(wù)約定的要求載明收件人。答案：B解析：審計報告需要由注冊會計師進(jìn)行簽名蓋章。24．下列對社會審計準(zhǔn)則的表述最為正確的是()。A、指出了實施注冊會計師審計時應(yīng)采用的方法和程序B、規(guī)范注冊會計師的責(zé)任范圍和內(nèi)容C、為注冊會計師計劃審計工作、編寫審計報告提供了指南D、提供了評價注冊會計師審計工作的基礎(chǔ)答案：D解析：對審計質(zhì)量的統(tǒng)一社會評價，主要依靠對審計人員和審計過程中專業(yè)行為的評價，審計準(zhǔn)則提供了這種評價的尺度。25．下列關(guān)于審計工作底稿的說法中，錯誤的是()。A、審計工作底稿是控制審計質(zhì)量的手段B、審計工作底稿是明確審計人員責(zé)任的依據(jù)C、審計工作底稿是編寫審計報告的依據(jù)D、非重大事項的審計工作底稿不需要進(jìn)行復(fù)核答案：D解析：審計工作底稿主要具有以下幾方面的作用：①審計工作底稿是編寫審計報告、發(fā)表審計意見或作出審計決定的依據(jù);②審計工作底稿是聯(lián)結(jié)整個審計工作的紐帶;③審計工作底稿是控制審計工作質(zhì)量的手段;④審計工作底稿是明確審計人員責(zé)任和考核審計人員的依據(jù);⑤審計工作底稿是行政復(fù)議和訴訟的重要佐證資料;⑥審計工作底稿是總結(jié)審計工作和進(jìn)行審計理論研究的資料。D項，由審計工作底稿的重要性可知，即使是非重大事項的審計工作底稿也需要進(jìn)行復(fù)核。26．審計組實施審計或者專項審計調(diào)查后，應(yīng)當(dāng)提出審計報告，按照審計機(jī)關(guān)規(guī)定的程序?qū)徟?，以?)名義征求被審計單位、被調(diào)查單位和擬處罰的有關(guān)責(zé)任人員的意見。A、審計組B、業(yè)務(wù)部門C、審計組長D、審計機(jī)關(guān)答案：D27．審計機(jī)關(guān)依法向社會公布審計報告所反映內(nèi)容及相關(guān)情況的專門文書是()。A、審計決定書B、審計結(jié)果公告C、審計結(jié)果報告D、審計工作報告答案：B解析：審計結(jié)果公告是指審計機(jī)關(guān)依法向社會公布審計報告所反映內(nèi)容及相關(guān)情況的專門文書。審計機(jī)關(guān)公告審計結(jié)果，應(yīng)保證質(zhì)量，做到事實清楚，證據(jù)確鑿，定性準(zhǔn)確，評價客觀公正。28．下列各項中既是審計工作底稿，又是審計證據(jù)的是()。A、被審計單位提供的會計報表B、被審計單位的規(guī)章制度C、審計工作方案D、審計人員的計算分析資料答案：D解析：審計工作底稿是指審計人員在實施審計過程中所形成的與審計事項有關(guān)的工作記錄。審計證據(jù)是指審計人員為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的全部信息，包括審計人員調(diào)查了解被審計單位及其相關(guān)情況和對確定的審計事項進(jìn)行審查所獲取的信息。ABCD四項均為審計證據(jù)，只有D項是審計工作底稿。29．下列有關(guān)特別風(fēng)險的說法中，錯誤的是()。A、舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險屬于特別風(fēng)險B、僅實施實質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風(fēng)險充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)C、特別風(fēng)險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項有關(guān)D、具有高度估計不確定性的重大會計估計應(yīng)當(dāng)評估為存在特別風(fēng)險答案：D解析：針對具有高度估計不確定性的重大會計估計，注冊會計師需要根據(jù)職業(yè)判斷確認(rèn)是否會導(dǎo)致特別風(fēng)險，選項D錯誤。30．下列各項中，不會導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險的是()。A、注冊會計師在測試銷售收入的完整性認(rèn)定時將主營業(yè)務(wù)收入日記賬界定為總體B、注冊會計師未對總體中的所有項目進(jìn)行測試C、注冊會計師在測試現(xiàn)金支付授權(quán)控制的有效性時，未將簽字人未得到適當(dāng)授權(quán)的情況界定為控制偏差D、注冊會計師依賴應(yīng)收賬款函證來揭露未入賬的應(yīng)收賬款答案：B解析：選項B，在審計抽樣中，如果未對總體中的所有項目進(jìn)行測試，則屬于導(dǎo)致抽樣風(fēng)險的情形。31．審計準(zhǔn)則要求審計人員應(yīng)保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎，就是要求審計人員必須()。A、具備從事審計工作必要的技能和知識B、保持超然獨立的態(tài)度C、嚴(yán)格遵循審計準(zhǔn)則的各項要求D、謹(jǐn)慎小心地從事審計工作答案：C解析：公認(rèn)審計準(zhǔn)則所規(guī)定的合理的職業(yè)謹(jǐn)慎的含義就是遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則進(jìn)行審計，因此只要切實遵照這些規(guī)則進(jìn)行審計，就可以避免法律訴訟案的發(fā)生，即便受到牽連，也可以據(jù)此抗訴。32．審計組根據(jù)不同的審計目標(biāo)，以審計認(rèn)定的事實為基礎(chǔ)，在防范審計風(fēng)險的情況下，按照()原則，從真實性、合法性、效益性方面提出審計評價意見。A、重要性原則B、適當(dāng)性原則C、充分性原則D、謹(jǐn)慎性原則答案：A33．內(nèi)部控制審計應(yīng)當(dāng)如實反映內(nèi)部控制設(shè)計和運行的情況，真實、客觀地揭示經(jīng)營管理的：()。A、真實情況B、風(fēng)險狀況C、缺陷D、潛在風(fēng)險答案：B34．如果注冊會計師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，可能產(chǎn)生的影響非常重大而廣泛，那么注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計意見類型為()。A、無保留意見B、保留意見C、否定意見D、無法表示意見答案：D解析：如果無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以作為形成審計意見的基礎(chǔ)，但認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯報(如存在)對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見。在極其少數(shù)的情況下，可能存在多個不確定事項。盡管注冊會計師對每個單獨的不確定事項獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，但由于不確定事項之間可能存在相互影響，以及可能對財務(wù)報表產(chǎn)生累積影響，注冊會計師不可能對財務(wù)報表形成審計意見，在這種情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見。35．注冊會計師在對許多重要項目無法實施必要的審計程序，或者無法獲取必要的審計證據(jù)，從而無法就會計報表的整體作出評價時，應(yīng)出具的審計意見類型是()。A、無法表示意見B、保留意見C、否定意見D、增加說明段的無保留意見答案：A解析：如果審計范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)作為形成審計意見的基礎(chǔ)，以至于無法對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計報告。36．下列各項中，屬于憑證與記錄控制措施的是()。A、業(yè)務(wù)批準(zhǔn)與執(zhí)行相分工B、實施內(nèi)部審計制度C、倉庫由專人負(fù)責(zé)保管D、定期與銀行進(jìn)行對賬答案：D解析：憑證與記錄控制一般要求：①建立嚴(yán)格的憑證制度;②建立嚴(yán)格的簿記制度;③建立嚴(yán)格的定期核對、復(fù)核與盤點制度。A項屬于職責(zé)分工控制的措施;B項屬于獨立檢查的措施;C項屬于實物控制的措施。37．在審計過程中，審計人員不僅要評估控制風(fēng)險，而且要對各個審計環(huán)節(jié)的風(fēng)險進(jìn)行評估，并在風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上運用相應(yīng)方法進(jìn)行實質(zhì)性測試，這種審計取證模式是()A、賬目基礎(chǔ)審計B、制度基礎(chǔ)審計C、風(fēng)險基礎(chǔ)審計D、系統(tǒng)基礎(chǔ)審計答案：C解析：風(fēng)險基礎(chǔ)審計是指審計人員在對審計全過程中各種風(fēng)險因素進(jìn)行充分評估分析的基礎(chǔ)上，將風(fēng)險控制方法融入傳統(tǒng)審計方法之中，進(jìn)而獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論的一種審計取證模式。風(fēng)險基礎(chǔ)審計立足于對審計風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評價。在審計過程中，審計人員不僅要對控制風(fēng)險進(jìn)行評價，而且要對審計各個環(huán)節(jié)的各種風(fēng)險進(jìn)行評價，并在評價的基礎(chǔ)上運用相應(yīng)的方法進(jìn)行實質(zhì)性測試。38．編制后續(xù)審計方案時不需要考慮的因素是：()。A、審計發(fā)現(xiàn)問題的數(shù)量B、糾正措施的復(fù)雜性C、被審計單位的業(yè)務(wù)安排和時間要求D、落實糾正措施所需要的時間和成本答案：A39．在國家審計中，負(fù)責(zé)對審計報告、審計決定書進(jìn)行復(fù)核的機(jī)構(gòu)是()。A、上級審計機(jī)關(guān)B、審計機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門C、審理機(jī)構(gòu)D、審計組答案：B解析：審計組應(yīng)當(dāng)將審計報告、審計決定書、被審計單位、被調(diào)查單位、被審計人員或者有關(guān)責(zé)任人員對審計報告的書面意見及審計組采納情況的書面說明、審計實施方案、調(diào)查了解記錄、審計工作底稿、重要管理事項記錄、審計證據(jù)材料，以及其他有關(guān)材料報送審計機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門復(fù)核。審計機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)將復(fù)核修改后的審計報告、審計決定書等審計項目材料連同書面復(fù)核意見，報送審理機(jī)構(gòu)審理。40．下列有關(guān)審計管理的表述中，錯誤的是()。A、審計管理要服從審計目標(biāo)B、審計管理要注重對審計人員的管理C、審計管理主要在審計實施和審計報告階段執(zhí)行D、審計管理的目的是提高審計工作的質(zhì)量和效率答案：C解析：審計管理的特征包括：①審計管理要服從審計目標(biāo);②審計管理要注重對審計人員的管理;③審計管理要貫穿審計業(yè)務(wù)活動的始終;④審計管理的目的是提高審計工作的質(zhì)量和效率。C項，審計管理不是僅限于審計活動的某一個方面或?qū)徲嬤^程的某一個階段，審計計劃、審計組織、審計實施、審計報告，直至審計歸檔等各項工作，均需要進(jìn)行嚴(yán)密、科學(xué)的管理，只有這樣才能保證審計工作的高效和優(yōu)質(zhì)。41．在實施屬性抽樣時，注冊會計師將總體定義為包括整個被審計期間的交易，但在期中實施初始測試。如果低估了剩余期間將要發(fā)生的項目的數(shù)量，下列觀點和說法中不正確的是()。A、直接根據(jù)已測試樣本對整個期間內(nèi)部控制形成結(jié)論B、直接導(dǎo)致被測試的內(nèi)部控制總體不滿足完整性C、可以對未包含在總體中的那部分交易實施替代程序D、可以重新定義總體，將未包含的項目排除在外答案：A解析：從不完整總體中得出的結(jié)論難以代表整個期間，選項A錯誤。42．下列有關(guān)監(jiān)盤的表述中，錯誤的是()。A、監(jiān)盤時審計人員應(yīng)進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督B、監(jiān)盤可為資產(chǎn)的存在性提供可靠證據(jù)C、監(jiān)盤可為資產(chǎn)的所有權(quán)提供直接證據(jù)D、監(jiān)盤可以查明資產(chǎn)有無毀損答案：C解析：一般情況下，盤點應(yīng)由被審計單位進(jìn)行，審計人員只進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督。采用監(jiān)督盤點方法是為了確定被審計單位的有形資產(chǎn)是否真實存在，并且與賬面記錄相符，查明有無短缺、毀損及貪污、盜竊等問題。監(jiān)盤可為其存在性提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權(quán)利和義務(wù)或計價認(rèn)定提供可靠的審計證據(jù)。43．內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)獲取的證據(jù)，對內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行()認(rèn)定，并按照其性質(zhì)和影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，其認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，由()根據(jù)上述要求，結(jié)合本組織具體情況確定。A、初步內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)B、最終董事會C、初步最高管理層D、最終董事會或最高管理層答案：A44．下列關(guān)于分析程序的表述，不正確的是：()。A、分析程序適用于審計計劃、審計實施以及審計報告各個階段的工作B、內(nèi)部審計人員在確定對分析程序結(jié)果的依賴程度時，需要考慮被審計單位的性質(zhì)及其業(yè)務(wù)活動的復(fù)雜程度C、執(zhí)行分析程序的主要方法包括比較分析、比率分析、趨勢分析、回歸分析等，內(nèi)部審計人員可以單獨或綜合使用D、在執(zhí)行分析程序的過程中，不必考慮分析程序執(zhí)行人員的專業(yè)素質(zhì)答案：D45．內(nèi)部審計人員執(zhí)行分析程序發(fā)現(xiàn)差異時，應(yīng)當(dāng)采用一定的方法進(jìn)行調(diào)查和評價，包括：()。A、詢問管理層獲取其解釋和答復(fù)B、實施必要的審計程序，確認(rèn)管理層解釋和答復(fù)的合理性與可靠性C、如果管理層沒有作出恰當(dāng)解釋，應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大審計范圍，執(zhí)行其他審計程序，實施進(jìn)一步審查，以便得出審計結(jié)論D、以上都是答案：D46．下列情形中，審計人員應(yīng)擴(kuò)大應(yīng)收賬款函證范圍和數(shù)量的是()。A、采用肯定式函證B、相關(guān)內(nèi)部控制有缺陷C、應(yīng)收賬款占資產(chǎn)總額比重較低D、以前年度函證結(jié)果良好答案：B解析：函證的范圍和對象視應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的可靠性、函證方式、以前函證結(jié)果、應(yīng)收賬款的重要性而定。如果內(nèi)部控制有缺陷，以前函證發(fā)現(xiàn)重大差異或采用否定式函證，則增大函證范圍和數(shù)量。47．應(yīng)付賬款實質(zhì)性審查時，抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬的主要目的是()。A、確定應(yīng)付賬款期末余額變動合理性B、審查有無漏記的應(yīng)付賬款C、查明應(yīng)付賬款期末余額的實有額和真實性D、為了調(diào)節(jié)應(yīng)付賬款答案：C解析：為了進(jìn)一步查明應(yīng)付款項期末余額的真實性，可運用抽樣方法進(jìn)行核實。A項，主要通過實施分析程序確定應(yīng)付賬款變動合理性;B項，檢查應(yīng)付賬款完整性，主要從原始憑證追查至記賬憑證;D項，為了調(diào)節(jié)應(yīng)付賬款，應(yīng)由被審計單位從各供應(yīng)商處取得對賬單與應(yīng)付款項明細(xì)賬進(jìn)行比對調(diào)節(jié)，然后由審計人員進(jìn)行復(fù)核或者直接由審計人員親自調(diào)節(jié)。48．根據(jù)《審計抽樣準(zhǔn)則》，抽樣過程中，從審計總體中抽取的部分單位組成的整體稱為：()。A、樣本B、抽樣單位C、樣本量D、審計總體答案：A49．注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄針對重大事項如何處理不一致的情況，下列相關(guān)說法中，錯誤的是()。A、記錄如何處理識別出的信息與針對重大事項得出的結(jié)論不一致的情況有助于注冊會計師關(guān)注這些不一致B、記錄針對重大事項如何處理不一致的情況，有助于注冊會計師執(zhí)行必要的審計程序以恰當(dāng)解決這些不一致C、注冊會計師應(yīng)當(dāng)保留導(dǎo)致這些不一致情況的不正確的審計工作底稿，以反映審計過程D、如果項目組成員和被咨詢?nèi)藛T的不同意見涉及重大事項，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄該事項的解決情況答案：C解析：對如何解決不一致的記錄要求并不意味著注冊會計師需要保留不正確的或被取代的審計工作底稿，選項C錯誤。50．審計人員選擇若干具體業(yè)務(wù)，沿著業(yè)務(wù)處理過程檢查各項內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行的方式是()。A、功能測試B、實質(zhì)性程序C、分析D、業(yè)務(wù)程序測試答案：D解析：內(nèi)部控制測試可以采取的方式包括：①業(yè)務(wù)程序測試(簡稱業(yè)務(wù)測試)，即選擇若干具體的典型業(yè)務(wù)，沿著業(yè)務(wù)處理過程檢查業(yè)務(wù)處理程序中的各項內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行。這種測試常被看成是一種縱向的內(nèi)部控制測試;②功能測試，即針對某項控制的某個控制環(huán)節(jié)，選擇若干時期的同類業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，查明該控制環(huán)節(jié)的處理程序存被審計期內(nèi)是否按規(guī)定發(fā)揮了作用。這種測試常被看成是一種橫向的內(nèi)部控制測試。二、多選題1．在對銀行存款余額實施函證程序的過程中，下列做法正確的有()。A、對本年度已經(jīng)清戶的甲銀行賬戶采用消極式函證，對其他有余額的銀行存款賬戶采用積極式函證B、對所有銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)實施函證程序C、由被審計單位代為填寫銀行詢證函并加蓋公章后，交由注冊會計師復(fù)核并直接發(fā)出和回收D、銀行詢證函回函結(jié)果表明并不存在差異，注冊會計師就可以確定銀行存款余額是沒有問題的答案：BC解析：銀行存款函證一律采用積極式函證，故選項A不正確;注冊會計師不能僅僅依據(jù)銀行存款函證回函就確定最終銀行存款余額審計后的金額，還要結(jié)合檢查銀行存款對賬單、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表及其他收、付款憑證，根據(jù)這些程序取得的證據(jù)來確認(rèn)銀行存款余額審計后的金額，故選項D不正確。2．下列各項中，屬于國家審計機(jī)關(guān)編制年度審計項目計劃時應(yīng)作為必選項目的有()。A、群眾舉報的項目B、被審計單位要求進(jìn)行審計的項目C、法律法規(guī)規(guī)定每年應(yīng)當(dāng)審計的項目D、上級審計機(jī)關(guān)安排或授權(quán)的審計項目答案：CD解析：審計項目計劃，是指審計機(jī)關(guān)按年度對審計項目和專項審計調(diào)查項目預(yù)先做出的統(tǒng)一安排。審計機(jī)關(guān)必須納入項目計劃的項目主要包括：①法律法規(guī)規(guī)定每年應(yīng)當(dāng)審計的項目;②本級政府行政首長和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)要求審計的項目;③上級審計機(jī)關(guān)安排或者授權(quán)的審計項目。3．下列各項中，屬于審計質(zhì)量控制客體的有()。A、審計的全過程，從計劃到實施，再到最終發(fā)表意見B、專門審計組織和人員C、審計組織內(nèi)部各項管理D、審計人員素質(zhì)和工作技能的控制答案：ACD解析：審計質(zhì)量控制的客體既包括審計的全過程，從計劃到實施，到最終表達(dá)意見，簽發(fā)審計報告的全部工作，也包括審計組織內(nèi)部的各項管理，如審計工作底稿的歸檔管理，審計人員聘用、培訓(xùn)、晉升管理等。其重點是對審計的整個過程、審計人員素質(zhì)和工作技能的控制。B項屬于審計質(zhì)量控制的主體。4．ABC會計師事務(wù)所承接EFG公司2012年度財務(wù)報表審計工作，甲注冊會計師擔(dān)任項目合伙人，下列關(guān)于甲注冊會計師的觀點不正確的有()。A、注冊會計師制定總體審計策略后，開展初步業(yè)務(wù)活動B、開展初步業(yè)務(wù)活動以確定實際執(zhí)行的重要性水平C、開展初步業(yè)務(wù)活動以確定注冊會計師是否具備獨立性和專業(yè)勝任能力D、開展初步業(yè)務(wù)活動以確保注冊會計師對客戶的商業(yè)機(jī)密保密答案：ABD解析：本題考查的是審計的前提條件。會計師事務(wù)所應(yīng)首先開展初步業(yè)務(wù)活動，判斷是否接受委托，之后制定審計計劃，選項A不正確;在計劃審計工作時確定重要性水平，選項B不正確;初步業(yè)務(wù)活動的目的為：第一，具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨立性和能力;第二，不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)的意愿的事項;第三，與被審計單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解，選項C正確;為客戶的商業(yè)機(jī)密保密屬于簽訂業(yè)務(wù)約定書時注冊會計師應(yīng)遵守的義務(wù)，選項D不正確。5．下列各項中屬于審計機(jī)關(guān)審計處理措施的有()。A、警告B、罰款C、責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項D、責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)答案：CD解析：根據(jù)審計法的規(guī)定，對本級各部門(含直屬單位)和下級政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國家規(guī)定的財政收支行為，審計機(jī)關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取下列處理措施：①責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項;②責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn);③責(zé)令限期退還違法所得;④責(zé)令按照國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理;⑤其他處理措施。AB兩項屬于審計處罰措施。6．注冊會計師在控制測試中采用非統(tǒng)計抽樣，測試后發(fā)現(xiàn)樣本不支持初步風(fēng)險評估結(jié)果，則注冊會計師一般采取的措施包括()。A、出具保留意見的審計報告B、得出控制運行無效的結(jié)論，更多地依賴實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)C、基于謹(jǐn)慎原則，再多抽取一些控制總體中的樣本進(jìn)行測試D、調(diào)整重要性水平答案：BC解析：注冊會計師在控制測試中采用非統(tǒng)計抽樣，測試后發(fā)現(xiàn)樣本不支持初步風(fēng)險評估結(jié)果，則注冊會計師一般采取的措施包括：(1)得出控制運行無效的結(jié)論，更多地依賴實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)(選項B);(2)基于謹(jǐn)慎原則，再多抽取一些控制總體中的樣本進(jìn)行測試(選項C)。注冊會計師不能直接據(jù)此出具保留意見審計報告(選項A錯誤)，重要性水平是在考慮財務(wù)報表使用者整體需求的基礎(chǔ)上確定的，不能隨意調(diào)整(選項D錯誤)。7．在憑證與記錄控制中，建立嚴(yán)格的憑證制度要求()。A、憑證種類要齊全B、憑證內(nèi)容要完整C、憑證要預(yù)先連續(xù)編號D、所有憑證都要由會計人員填制答案：ABC解析：建立嚴(yán)格的憑證制度，其內(nèi)容包括：①憑證種類要齊全;②憑證內(nèi)容要完整;③憑證要預(yù)先連續(xù)編號;④空白收據(jù)和支票等憑證要由專人負(fù)責(zé)保管。8．審計人員對合并財務(wù)報表進(jìn)行審查時，應(yīng)當(dāng)審查的內(nèi)容有()。A、合并財務(wù)報表的合并范圍審查B、合并工作底稿和抵銷分錄編制的審查C、合并財務(wù)報表編制格式正確性的審查D、合并財務(wù)報表附注的審查答案：ABCD解析：對合并財務(wù)報表進(jìn)行審查時，應(yīng)當(dāng)審查的內(nèi)容包括：①合并財務(wù)報表的合并范圍審查;②重視對個別財務(wù)報表的審計;③合并工作底稿和抵銷分錄編制的審查;④合并財務(wù)報表編制格式正確性的審查;⑤合并財務(wù)報表所列指標(biāo)可信性的審查;⑥合并報表附注披露的審查。9．審計組應(yīng)當(dāng)只對所審計的事項發(fā)表審計評價意見，以下事項中不得發(fā)表審計評價意見的有：()。A、審計過程中未涉及的事項B、審計證據(jù)不充分、不適當(dāng)?shù)氖马桟、評價依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項D、超越審計職責(zé)范圍的事項答案：ABCD10．審計人員獲取的審計證據(jù)，包括()。A、審計人員調(diào)查了解被審計單位及其相關(guān)情況B、對確定的審計事項進(jìn)行審查所獲取的證據(jù)C、審計人員進(jìn)行審計調(diào)查時取得的談話記錄D、監(jiān)盤取得的實物證明答案：AB11．審計機(jī)關(guān)根據(jù)被審計單位的()關(guān)系，確定審計管轄范圍。A、財政隸屬關(guān)系B、財務(wù)隸屬關(guān)系C、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系D、業(yè)務(wù)指導(dǎo)關(guān)系答案：ABC12．審計機(jī)關(guān)對依法屬于審計機(jī)關(guān)審計監(jiān)督對象的()進(jìn)行審計。A、單位B、項目C、資金D、經(jīng)濟(jì)責(zé)任答案：ABC13．與國家審計相比，內(nèi)部審計的特點有()。A、及時性B、內(nèi)向性C、法定性D、強制性答案：AB解析：內(nèi)部審計的特點包括：①內(nèi)部審計以內(nèi)向服務(wù)為其工作目的;②內(nèi)部審計領(lǐng)域具有廣泛性;③內(nèi)部審計獨立于本單位的經(jīng)營管理活動，但又受本單位制約;④內(nèi)部審計的審計報告一般只在單位內(nèi)部使用;⑤審計程序較簡便;⑥審查工作較及時;⑦審計建議較易被采納。CD兩項是國家審計的特點。14．下列屬于系統(tǒng)內(nèi)部控制審計中一般控制審計內(nèi)容的有()。A、組織控制B、安全控制C、軟硬件控制D、輸入控制答案：ABC解析：信息系統(tǒng)內(nèi)部控制分為一般控制和應(yīng)用控制。一般控制是適用于信息系統(tǒng)的所有信息處理而設(shè)定的政策和措施，其目的在于保障信息系統(tǒng)正常運行的穩(wěn)定性、有效性和安全性。其審計內(nèi)容包括：①組織控制;②開發(fā)維護(hù)控制;③安全控制;④軟硬件控制。D項屬于應(yīng)用控制的審計內(nèi)容。15．下列各項中，影響被審計單位存貨周轉(zhuǎn)率的因素有()。A、存貨數(shù)量發(fā)生變動B、存貨期末余額發(fā)生變動C、存貨發(fā)出的計價方法發(fā)生變動D、銷售總成本發(fā)生變動答案：ABCD解析：審計人員通常運用存貨周轉(zhuǎn)率衡量銷售能力、存貨有無積壓，分析存貨余額存在錯弊的可能性。存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本÷平均存貨。將被審計單位不同會計期間的存貨周轉(zhuǎn)率比較并與同行業(yè)其他企業(yè)比較，分析存貨周轉(zhuǎn)率變動是否存在以下情況：①存貨成本項目發(fā)生變動;②存貨核算方法變動;③存貨儲備減少;④存貨控制程序變動;⑤存貨跌價準(zhǔn)備計提基礎(chǔ)變動;⑥銷售變動。16．下列關(guān)于進(jìn)一步審計程序的時間的說法中，恰當(dāng)?shù)挠?)。A、重大錯報風(fēng)險較高時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序B、注冊會計師在期中實施控制測試具有更積極的作用C、控制環(huán)境對進(jìn)一步審計程序的時間安排沒任何影響D、錯報風(fēng)險的性質(zhì)會影響注冊會計師何時實施進(jìn)一步審計程序答案：ABD解析：良好的控制環(huán)境可以抵消在期中實施進(jìn)一步審計程序的局限性，使注冊會計師在確定實施進(jìn)一步審計程序的時間時有更大的靈活度。所以控制環(huán)境對進(jìn)一步審計程序的時間有影響,選項C不正確。17．被審計單位對審計機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財務(wù)收支的審計決定不服的，可以依法申請()。A、行政復(fù)議B、行政訴訟C、仲裁D、裁決答案：AB18．下列有關(guān)審計獨立性的說法中，體現(xiàn)審計工作上的獨立性的有()。A、審計機(jī)關(guān)必須是獨立的專職機(jī)構(gòu)B、審計人員不參與被審計單位的經(jīng)營管理活動C、審計人員在審計工作的全過程中依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán)D、審計人員依法辦理審計事項時，其他行政機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體或個人不得干涉答案：CD解析：業(yè)務(wù)工作上的獨立是指審計工作不能受任何部門、單位和個人的干擾，并且審計人員要保持形式和實質(zhì)上的獨立，對被審查事項作出評價和鑒定。A項體現(xiàn)了組織機(jī)構(gòu)的獨立;B項體現(xiàn)了人員上的獨立。19．下列做法中，可以提高審計程序的不可預(yù)見性的有()。A、針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間B、向以前沒有詢問過的被審計單位員工詢問C、對以前通常不測試的金額較小的項目實施實質(zhì)性程序D、對被審計單位銀行存